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Pp
ndice General
Introduccin
Vigencia y aprobacin
Contrato de Servicios
Planificacin
Papeles de Trabajo
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14
Conclusiones
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Bibliografa
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Anexos
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INTRODUCCIN
de
Procedimientos
Previamente
Convenidos
Sobre
Determinada Informacin Financiera (SEPC 4), con vigencia 19992014, cuyo propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del contador pblico independiente
o CPI (que acta con independencia de la labor a ejecutar) cuando se lleva
a cabo un trabajo para realizar procedimientos previamente convenidos a
determinada informacin financiera, as como sobre la forma y contenido del
informe que el CPI emite referido a dicho trabajo.
1. Objetivos
El objetivo de los trabajos mediante la aplicacin de procedimientos
previamente convenidos es que el C.P.I. lleve a cabo procedimientos de
revisin en los cuales han convenido el C.P.I., la entidad y cualquier tercera
parte interesada, y que se informe sobre los resultados a travs de un
informe.
En el informe resultante de la aplicacin de procedimientos
previamente convenidos, no se expresa ninguna opinin; los usuarios del
informe evaluarn los procedimientos y resultados informados por el C.P.I. y
extraern sus propias conclusiones del trabajo realizado.
Dicho informe debe estar restringido a las partes que han convenido
en que los procedimientos se realicen, ya que otros, no enterados de las
razones para la aplicacin de tales procedimientos podran interpretar
errneamente los resultados.
2. Vigencia y aprobacin.
3.
relativa.
Contiene declaraciones o informacin suministrada de una manera no
pertinente.
Omite o hace confusa la informacin que se requiere incluir, cuando
dicha omisin o confusin llevara a equvocos.
b) Objetividad
El principio de objetividad conlleva la obligacin a todos los
Contadores Pblicos de no comprometer su juicio profesional bajo cualquier
forma de actuacin debido a sesgos, conflictos de inters o influencia de
terceros.
Un Contador Pblico puede estar expuesto a situaciones que
deterioren su objetividad. Debern evitarse las relaciones que impliquen
sesgos o influyan de manera indebida en el juicio profesional del Contador
Pblico.
c) Competencia profesional y debido cuidado
El principio de competencia profesional y cuidado debido contempla
las siguientes obligaciones a todos los Contadores Pblicos:
d) Confidencialidad
El principio de confidencialidad impone una obligacin a los
Contadores Pblicos de abstenerse de:
e) Conducta profesional
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f) Estndares Tcnicos
La independencia es un requisito para la realizacin de trabajos
aplicando procedimientos previamente convenidos, sin embargo, el C.P.I.
podr utilizar las cdulas u otro tipo de informacin preparada por los
auditores internos, (DNA-5) as como cualquier otra documentacin tambin
preparada, por otras personas que le permitan obtener el resultado.
El C.P.I. deber conducir un trabajo aplicando procedimientos
previamente convenidos de acuerdo con estas Normas de Servicios y con los
trminos del trabajo.
4. Contrato de servicios
El C.P.I. deber asegurarse, antes de aceptar un trabajo en el cual el
alcance est limitado a la aplicacin de procedimientos previamente
convenidos sobre determinada informacin financiera, que las partes
interesadas comprenden claramente la naturaleza y el alcance de los
procedimientos que sern aplicados y las caractersticas del informe que
ser emitido, en ambos casos, esto deber quedar establecido en el contrato
de servicio (ver anexo 1). El C.P.I. debido a su experiencia pudiera asesorar
a su cliente en la determinacin de los procedimientos a aplicar, siguiendo
los lineamientos anteriores. Los asuntos a convenir son los siguientes (no
limitativos):
La
naturaleza
del
trabajo,
indicando
que
los procedimientos
alguna al respecto.
El propsito del trabajo,
establecido.
La identificacin de la informacin financiera a la cual se aplicarn los
especficos.
Cuando la informacin sujeta a la aplicacin de procedimientos
previamente convenidos, estuviera en conflicto con los requerimientos
legales, de existir, el C.P.I. no debe aceptar el trabajo.
5. Planificacin
La primera norma del campo de trabajo (planificacin y supervisin)
deber ser cumplida por el C.P.I. en este tipo de trabajo. Deber planificar el
trabajo de modo que se desempee una labor efectiva y eficiente.
El conocimiento profesional, la experiencia y el entendimiento de las
operaciones del cliente son necesarios en la planificacin. El riesgo de una
El
riesgo del C.P.I. podra ser reducido a travs de una adecuada planificacin,
supervisin y debido cuidado profesional en el desarrollo de los
procedimientos.
6. Papeles de trabajo
El C.P.I debe documentar los asuntos importantes que proporcionen
evidencia, para sustentar el informe de los resultados, y que el trabajo fue
realizado de acuerdo con esta norma y los trminos de la contratacin.
El C.P.I debe preparar y mantener los papeles de trabajo, bajo los
trminos de su contratacin.
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transacciones o atributos.
Confirmacin de informacin especfica con terceras partes.
Cumplimiento o comparacin de ciertos atributos especficos en
de
procedimientos
previamente
convenidos.
No
deber
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Descripcin apropiada de
los resultados
Todos
los
cheques
pendientes que aparecen
en
la
conciliacin
bancaria,
fueron
reportados en los meses
subsecuentes
en
el
estado de cuenta del
banco, excepto por lo
siguiente:
Todas
las
cantidades de las facturas
pendientes,
estn
de
acuerdo con los montos
mostrados en la columna
de la cdula antigedad
de las cuentas por cobrar
de "ms de noventa das",
y las fechas mostradas de
tales
facturas,
corresponden a las fechas
indicadas en la columna
con ms de noventa das.
Descripcin
inapropiada de los
resultados
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siguientes:
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convenidos, deber ser usada como la fecha del informe del C.P. l.
CONCLUSIONES
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con
el
propsito
de
permitirle
al
Contador
Pblico
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BIBLIOGRAFA
Norma
para
la
Aplicacin
de
Procedimientos
Previamente
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Anexos
Anexo 1
Ejemplo de una carta de contratacin para Servicios Especiales
relacionado con la aplicacin de Procedimientos Previamente
Convenidos
Dirigido a:
Representantes
Independiente
apropiados
del
cliente
que
contrat
al
Contador
Pblico
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Firma
Contador Pblico
Firma
Acepto los trminos de esta
Contratacin, representante
De la empresa
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Anexo 2
Informe del (los) Contador (es) Pblico (s) Independiente (s) Sobre la
Aplicacin de Procedimientos Previamente Convenidos
Dirigido a:
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solamente
responsabilidad
de
los
usuarios
del
informe.
previamente
convenidos,
fue
el
de
llevar
cabo
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