IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN

CIENTFICA EN CIENCIAS
FINANCIERAS Y CONTABLES
Dr. CARLOS A. EGSQUIZA PEREDA (*)
Lic. OLINDA EGSQUIZA PEREDA (**)

INTRODUCCIN

Frente a la necesidad permanente del

contador pblico de aplicar la investigacin
cientfica en su formacin profesional,
actuacin y desarrollo personal, ser preciso
disear y aplicar una adecuada Metodologa de Investigacin que permita dar
respuesta a la preocupacin frecuente de los
profesionales y estudiantes de ciencias
financieras y contables. Estas preocupaciones pueden ser resumidas en las siguientes
interrogantes: Qu, cmo, con qu, bajo
qu, por qu y para qu investigar en ciencias financieras y contables? Es preciso
compartir esta reflexin con otros profesionales, ya sean en su calidad de docentes
universitarios en las facultades de ciencias
contables de las distintas universidades.
Es cierto que uno de los cursos de
formacin profesional del contador pblico
en algunas universidades del pas es
Metodologa de la Investigacin; sin
embargo, el ejercicio de esta profesin se
circunscribe a las reas de Contabilidad,
Auditora, Gestin, Tributacin, Finanzas,
Computacin, etc., no as en el rea de
Investigacin Cientfica.

Algunos trabajos de investigacin de

prestigiosos profesionales de estas ciencias
carecen de una metodologa, que contribuya como aporte de experiencias y conocimientos de parte de sus autores.
En lo referente a los estudiantes
universitarios, el curso de Metodologa de
Investigacin est respondiendo slo a la
necesidad de graduacin y titulacin; mas no
para aplicarlo en el ejercicio profesional
futuro.
Los datos estadsticos demuestran que
la participacin de profesionales con este
conocimiento en proyecto de investigacin
multidisciplinario en materia financiera y
contable no son satisfactorios. Todas estas
preocupaciones exigen la necesidad de
disear una metodologa de investigacin
y, sobre todo, plantear estrategias de cambio de los paradigmas tradicionales de la
curricula de estudios de la formacin del
profesional contable. Por otro lado, se debe
enfatizar e incentivar hacia la investigacin
cientfica en todos los cursos desde el primer
ao de estudio.

(*) Director de la Unidad de Postgrado y Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables de la

UNMSM.
(**) Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM.

LA INVESTIGACIN
FINANCIERAS

EN

CIENCIAS

Y CONTABLES

El punto de partida de la investigacin

cientfica es el problema de investigacin,
el cual puede ser factual y formal, terico y
emprico. No hay investigacin cientfica si
no hay un problema. El problema se define
como el hecho o fenmeno cuyo comportamiento debe ser descrito, explicado y
pronosticado. La contabilidad, como disciplina social, plantea un conjunto de interrogantes que deben ser respondidos por el
hombre. Por lo tanto, cada aspecto terico
y prctico de la contabilidad es un tema o
problema de investigacin.
Una fuente de problemas es el marco
terico de la contabilidad, las finanzas, la
auditora, la tributacin, el peritaje contable,
la administracin, etc. Existen otras fuentes
importantes de problemas o temas de investigacin contable, los mismos que se van
conociendo con las experiencias, las vivencias de todo profesional contable durante el
ejercicio de la profesin; aspectos de organizacin contable, aspectos de la tributacin, de manejo financiero, de costos, de planeamiento, de administracin, de educacin,
etctera.
En este campo hay mucho que investigar y se debe practicar la actitud de
observar la realidad; revisar minuciosamente el marco terico contable y, sobre
todo, responden con sentido reflexivo, crtico y creativo a las necesidades de la
sociedad globalizada.
Despus de identificar, seleccionar y
formular el problema, el siguiente paso ser,
cmo investigar? La respuesta ser el
mtodo de investigacin a seguir. El mtodo
se refiere al conjunto de pasos, procedimientos, cambios que debe seguirse para
lograr una meta.

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El marco terico sobre metodologa

de investigacin es muy amplio y rico, se
debe elegir entre aquellos que se adecen a
los objetivos del trabajo de investigacin
iniciada y a la naturaleza del problema
contable a investigar. El mtodo nos permite
garantizar los resultados a los que arribaremos durante el proceso de investigacin.
La formulacin del problema es el punto de partida del trabajo cientfico. Dicho
problema contable nos motiva a plantear un
conjunto de proposiciones consistentes y
apropiadas que le darn respuesta y sern
la solucin del mismo; ste es el paso de la
formulacin de la hiptesis.
Los sistemas hipotticos en la investigacin contable son muy variados, tal como
lo son los problemas contables, pues a cada
problema contable, financiero, econmico,
administrativo, tributario, etc., le corresponde un sinnmero de respuestas y soluciones previsibles. Respuestas o hiptesis
que debern ser contrastadas con datos de
la realidad y la teora existente para comprobar su grado de verdad o de falsedad.
Para la comprobacin ser necesario
construir sistemas hipotticos no slo en base
al marco terico; sino en base a variables.
Dichas variables se definen como rasgos,
caractersticas, peculiaridades, valores,
propiedades, etc., del problema contablefinanciero y son innumerables. Por ejemplo, cada rubro financiero, cada concepto
tributario, cada aspecto de la funcin contable, cada elemento de los sistemas contables, cada normatividad contable, la
normatividad de la auditora; constituyen
variables cualitativas y cuantitativas,
dependientes e independientes.
La naturaleza del problema cientfico
contable es el parmetro para complementar
el mtodo cientfico con la eleccin, entre

QUIPUKAMAYOC

los existentes, de un mtodo especial o

especfico. Este mtodo especial nos permite
realizar la contrastacin terica y emprica
de las hiptesis.
Existen muchos mtodos especficos,
enumeraremos aquellos que pueden ser
empleados en el campo de la investigacin
contable: El Mtodo Descriptivo, Correlacional, Diagnstico Evaluativo, Ex Post
Ipso, Experimental, Estudios de Casos, etc.
El Mtodo Descriptivo ser aplicable
en la etapa de descripcin o caracterizacin
de la empresa, indicando sus componentes
y aspectos considerados problema contablefinanciero; adems de sealar sus rasgos y
caractersticas.
El Mtodo de Diagnstico Evaluativo
se aplicar cuando se va a explicar las
razones o causas de los problemas contables-financieros para medir los niveles de
productividad, rentabilidad, eficiencia,
eficacia, utilidad, solvencia, liquidez, etc.
El Mtodo Correlacional se emplear
en aquellos casos en los que es preciso
demostrar el grado de correlacin entre
variables econmico-financieras, contables
y administrativas, mediante datos cuantitativos o de estadstica inferencial. Por
ejemplo, el grado correlacional entre la
presin tributaria y la evasin tributaria, entre
la poltica econmica y el crecimiento empresarial, entre la rentabilidad y la produccin,
etc.
El Mtodo de Estudios Evolutivos tiene
como propsito conocer, desde la perspectiva de los datos estadsticos, la evolucin
histrica del problema contable, haciendo
comparaciones de un periodo econmico a
otro. Por ejemplo, los referidos al estudio
de los niveles de recaudacin tributaria en
un quinquenio, las tasas de crecimiento de
la poblacin econmicamente activa duQUIPUKAMA YOC

rante el perodo 1995 a 2000, el comportamiento de los presupuestos de una entidad

pblica, etc.
El Mtodo Ex Post Ipso es el estudio
descriptivo y explicativo de problemas,
hechos o fenmenos contables, financieros,
econmicos, administrativos, educativos.
Por ejemplo, se puede estudiar con este
mtodo el nivel de captacin de tributos
indirectos durante un ao, el nivel de produccin alcanzado durante los ltimos cinco
aos, el rendimiento acadmico de los estudiantes en la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM en el ao 2000, etc.
El Mtodo Experimental, a travs de la
experimentacin, nos permite conocer algunos problemas de comportamiento humano que se presentan en el quehacer
contable y en la realizacin de actividades
econmico-financieras, administrativas, etc.
Tales problemas pueden ser: la evasin
tributaria y los sistemas de informacin y
educacin tributaria, la participacin del
contador pblico en la toma de decisiones,
el rendimiento de los trabajadores en la
empresa y las polticas de incentivos, etc.
El Mtodo de Estudios de Casos es
aquel que, a travs de la reduccin, de lo
particular a lo general, permite resolver
problemas de los sistemas empresariales,
los mismos que se organizan en empresas
privadas, pblicas, microempresas, pequea empresa, gran empresa, comercio,
industria, servicio, exportacin, etc.
El mtodo de investigacin ms recomendable en las ciencias financieras contables, va a depender de la naturaleza del
problema de investigacin, de los objetivos
del trabajo de investigacin, del tipo de
informacin requerida de la naturaleza de la
hiptesis y del criterio del investigador, etc.
Siendo el ms recomendable el Mtodo de
Diagnstico Evaluativo ya que abarca los tres
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niveles: descriptivo, explicativo y pronstico, que garantizan en cierta forma la

rigurosidad y el nivel cientfico que la
comunidad cientfica y la sociedad en su
conjunto esperan.
El mtodo nos permite orientamos en
la tarea de obtener la informacin para
contrastar la hiptesis. El investigador tendr que contar, adems, con un conjunto de
instrumentos que le permitan obtener informacin, sistematizarla, tratarla y analizarla;
es decir, valerse de las tcnicas de investigacin. Las tcnicas de investigacin ms
recomendables que se deben utilizar en la
recopilacin de la informacin requerida para
la contrastacin emprica y terica de la
hiptesis son: entrevistas, cuestionarios,
observacin, revisin de fuentes, test, focus
y group, sociodramas, simulaciones, etc.
La supervivencia de las Ciencias
Financieras y Contables en el siglo XXI
depender en gran medida del trabajo
cientfico desarrollado por sus profesionales. El trabajo cientfico debe constituir
una actitud de vida diaria del Contador
Pblico para lograr su desarrollo profesional, personal y contribuir a su desarrollo
y de la sociedad totalmente globalizada.

ASPECTO DE LA INVESTIGACIN
CIENCIAS
CONTABLES

EN

i El contenido de la investigacin en
las Ciencias Contables comprende dos
aspectos:
Investigacin contable estructural.
Investigacin contable social.
1. Investigacin Contable
Estructural
Debe entenderse la bsqueda metdica, racional y objetiva de conocimientos
que permitan la descripcin, explicacin y

control de fenmenos
financiera.

de

naturaleza

2. Investigacin Contable Social

Entindase la bsqueda metdica,
racional y objetiva de conocimientos que
permitan la descripcin, explicacin, control,
generalizacin y prediccin de fenmenos
biopsicosociales.
De cualquier manera, la investigacin
en ciencias contables, sea estructural o social,
tiene presente el mtodo de la investigacin
cientfica
EL INVESTIGADOR
CONTABLES

EN LAS CIENCIAS

En su sentido lato, el investigador en

ciencias contables es toda persona con
carcter de estudiante, graduando o
profesional de la contabilidad que efecta
investigaciones dentro de su disciplina. Estos
trabajos de investigacin pueden ser
eventuales o ms o menos habituales.
En sentido estricto, el investigador
contable es todo contador pblico que
efecta trabajos de investigacin de modo
permanente dentro de su mbito profesional.
El estudiante suele investigar para
preparar una clase o presentar un trabajo, el
graduando, para elaborar su seminario de
investigacin contable, o tesis profesional, y
el contador pblico, para vencer obstculos
en su desempeo profesional, para mantener
sus productos o servicios con aceptacin en
el mercado.
En cambio, el Contador Pblico-Investigador se dedica formalmente a la investigacin ocupando plazas con este carcter
en instituciones acadmicas y empresas.
Cultiva, as, nuevas teoras de avanzada para
tener xito en un mundo globalizado.

PERFIL DEL INVESTIGADOR

LAS CIENCIAS
CONTABLES

EN

Debe conocer y manejar el Mtodo

Cientfico.
2. Debe ser un profesional con tica,
creativo, objetivo, realista y emprendedor.
3. Debe ser un profundo seguidor de la
verdad, observador, reflexivo, abierto
al cambio y capaz de desarrollar un
agudo sentido crtico.
4. Debe ser capaz de captar problemas y
poner a disposicin de la sociedad los
hallazgos de sus investigaciones con
honestidad, consistencia y solidez.
5. Debe conocer profundamente los
antecedentes, la situacin que guardan las ciencias contables con el conocimiento universal.
6. Estar al da en materia de informes,
textos y publicaciones propias de la
profesin.
7. Estar capacitado para sistematizar y
poseer el sentido del orden y la organizacin.
8. Debe ser mentor, sinergtico, proactivo
y sobre todo manejar comunicacin
asertiva.
9. Capacidad de anlisis de cifras y
smbolos en el proceso de la investigacin.
10. Mostrar habilidad para expresarse con
precisin y correccin de manera
particular al emplear el lenguaje escrito.

pblicos o privados; o bien la investigacin

que existe es insuficiente o deficiente,
fundamentalmente por las siguientes razones:

1.

LIMITACIONES DE LA
INVESTIGACIN EN LAS CIENCIAS
CONTABLES

1.

Indiferencias hacia las actividades de

investigacin de las ciencias contables.
Suele pensarse que en la contabilidad
todo est dicho. Que no hay nada por
hacer. Se otorga mayor importancia a
la docencia que a la investigacin, sin
reparar que la primera se nutre de la
segunda y slo as se puede contar con
docentes proactivos, mentores y
aprendientes; se tiene que efectuar
investigacin permanente para poder
enfrentar el reto de la globalizacin y
reingeniera del siglo XXI.

2.

Alto sentido pragmtico de los miembros de la profesin contable.

Las instituciones acadmicas suelen
desechar la investigacin por considerarla una inversin no recuperable. El
profesional de la contabilidad aspira a
actividades especialmente lucrativas.
Existen pocas plazas de investigacin
contable, no siempre remuneradas; por
el contrario, el costo de la investigacin
y el tiempo empleado en el proceso de
la investigacin, bajo el concepto
moderno, debe considerarse una
inversin.

Algunos autores atribuyen la carencia

de reconocimiento cientfico, de la disciplina
contable, a la falta de cientficos contables
ya que toda ciencia requiere de un nmero
suficiente de inversionistas dedicados a las
tareas particulares de la investigacin en la
difusin de sus descubrimientos.

Adems, de las limitaciones de la

investigacin cientfica en general, como son
la escasez de recursos, prejuicios socioculturales e intereses conservadores, la contabilidad carece de programas de investigacin
en sus cuadros acadmicos institucionales

QUIPUKAMA YOC

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ESTRUCTURA

DE UN PROYECTO

Ttulo:

DE INVESTIGACIN

CIENTFICO

1.0 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

1. Antecedentes y formulacin del

problema
2. Justificacin e importancia
3. Definicin del problema
4. Limitaciones

6.0 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS:

1. Cronograma de actividades
2. Asignacin de recursos: humanos y
materiales
3. Presupuesto o costo del proyecto
4. Financiamiento

2.0 OBJETIVOS:

- Bibliografa
1. Generales
2. Especficos
3.0 MARCO TERICO Y CONCEPTUAL:

1. Antecedentes de la investigacin
2. Bases tericas
3. Definicin de trminos bsicos
4. Hiptesis

- Anexos
- Esquema del informe de investigacin
- Redaccin del informe final de investigacin

4.0 SISTEMA DE VARIABLES:

1. Determinacin de variables
2. Propuestas de indicadores
5.0 METODOLOGA DE LA
INVESTIGACIN:

1. Tipo y nivel de investigacin

2. Cobertura del estudio:
a. Universo o poblacin: muestra,
unidades de anlisis
b. mbito geogrfico
c. Perodo de anlisis
3. Fuentes, tcnicas e instrumentos
de recoleccin de datos
4. Procesamiento y presentacin
de datos
5. Anlisis e interpretacin de datos
y resultados

66

QUIPUKAMAYOC

BIBLIOGRAFA

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Contables y Administrativas. Editorial Me
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1992. La Investigacin
Contable Significacin y Metodologa. Ediciones
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ELIZONDO LPEZ,

QU/PUKAMAYOC