A Kzbeszerzsek Tancsa ltal

a kzbeszerzsi referens szakkpests

(OKJ 54 343 03 0000 00 00)

Kzbeszerzsi vonatkozs gazdasgi s pnzgyi

tevkenysg szakmai kvetelmnymoduljnak

Pnzgyi ismeretek
rszhez kszttetett tananyag
2009. novemberi lezrs

Szerz: Kohrin dr. Papp Edit

Lektor: Lillin Fecz Ildik

1. A kzbeszerzsek makro- s mikrokonmiai

sszefggsei
1.1. Nemzetgazdasgtani alapismeretek1
A nemzetgazdasg valamely orszg anyagi, emberi, termszeti erforrsainak, javainak,
szolgltatsainak s azok kapcsolatainak rendszere. A gazdasg nll, sszetett rendszer, a
trsadalom s a vilggazdasg egyik alrendszere pl. a magyar nemzetgazdasg szerves rsze
az Eurpai Uni gazdasgnak, tgabban rtelmezve pedig a vilggazdasgnak.
A nemzetgazdasg clja az ember anyagi s nem anyagi jelleg szksgleteinek a kielgtse.
Ennek rdekben input erforrsokat (termelsi tnyezket) hasznl fel, amelyekkel javakat,
szolgltatsokat s ennek negatv velejrjaknt krnyezetszennyezst llt el.

1.1.1. A termelsi tnyezk (input erforrsok)

A termszet, a ltezs ltalnos felttele, elsdleges termelsi tnyez. Ide soroljuk a fldet, a
fld mhben rejl kincseket, levegt, csapadkot, erdt, vizet, azaz a termels szntert.
A munka, amely a munkaer, az ember szellemi s fizikai kpessgeinek sszessge. A
munka, hasonlan a termszethez elsdleges termelsi tnyez. Az emberek specializldnak
a fejld munkamegoszts keretben meghatrozott konkrt munka elvgzsre, ugyanakkor
egyttmkdnek a trben s idben szertegaz, bonyolult jratermelsi folyamatban.
A tke termelt msodlagos termelsi tnyeznek szmt. A tbbi termelsi tnyez tiszta
hozamnak fogyasztsra el nem klttt rszeknt halmozdik fel. A tke megjelenhet rel
javakban (ingatlan, gp, berendezs, felszerels, jrmvek, energia, anyagok) s pnzgyi
javakban (pnzeszkz, rtkpapr, kvetels stb.).
A vllalkoz sajtos termelsi tnyez. Funkcija valamennyi termelsi tnyez
legkedvezbb sszehangolsa az eredmny optimalizlsa rdekben.
Az informci j ismeretet hordoz clzott s strukturlt hr, adat, amely bizonytalansgot
szntet meg. Az informci rtke mennyisgi rtelemben a megszntetett bizonytalansg
mrtkvel arnyos. Az informci jelentsge napjaink nagy termszeti, trsadalmigazdasgi vltozsoknak kitett vilgban, a vltozsokhoz val helyes alkalmazkods rvn
dnt fontossgv vlt. Ez motivlja az elektronikus eszkzk, rendszerek, hrkzls
hatalmas fejldst szinte rrl rra (gondoljunk pl. az elektronikus pnzre, vagy az
elektronikus kzbeszerzsekre, adzsra).

Forrs:
Solt Katalin : Makrokonmia Tri-Mester Tatabnya 2001. 27-43. old.
Kohrin Papp Edit: llamhztartsi ismeretek Perfekt 2002. 21-34. 109-111. oldal

1.1.2. A nemzetgazdasg szerepli

A nemzetgazdasgi szereplket, a gazdasgi alanyokat intzmnyi egysgnek is nevezzk,
meghatrozott szempont szerinti csoportjaikat pedig szektoroknak. A statisztikai rendszer az
intzmnyi egysgeket nemzetgazdasgi g, gazat, algazat, szakgazat szerint sorolja be.
Tpusai:
a hztartsok,
vllalatok (vllalkozsok), pnzgyi vllalatok (pnzgyi vllalkozsok)2,
az llam,
a nonprofit szektor,
klfld.
Az intzmnyi egysgek azonossgai:
sajt nevkben eszkzket birtokolnak,
sajt nevkben ktelezettsgeket vllalhatnak, forrsokat szereznek,
gazdasgi mveleteket vgeznek,
kpesek ms intzmnyi egysgekkel gazdasgi mveleteket (tranzakcikat) folytatni,
teljes kr knyvviteli elszmolst, vagyonmrleget ksztenek (a hztartsokat
kivve).
Az intzmnyi egysgek jellemzi
1. A hztartsok
Az egytt l termszetes szemlyek kisebb, nagyobb csoportja (a lakossg), akik kzs
jvedelemmel, vagyonnal, fogyasztssal rendelkeznek.
Vgs fogyasztk, de sajt vllalkozsban termel s szolgltat tevkenysget is
vgezhetnek (egyni vllalkozs, jogi szemlyisg nlkli vllalkozsok pl. betti
trsasg), amely jogi, kzgazdasgi szempontbl szoros kapcsolatban van a tulajdonossal,
a vllalkozval, csak ekkor keletkezik knyvvezetsi s beszmolsi ktelezettsgk.
A munkaert szolgltatjk a tbbi szerepl szmra.
A rendelkezsre ll jvedelmk rszben az elsdleges, rszben a msodlagos
jvedelemelosztsi folyamatban jelentkezik. Elsdleges jvedelmk a munkabr
(tnyezjvedelem, a munkaer, mint termelsi tnyez ra), illetve a kamat, osztalk,
jradk stb., amelyek tulajdonbl szrmaz jvedelmek. A hztartsok msodlagos
jvedelme a tbbi gazdasgi szerepltl, meghatrozan a kormnyzati szektortl, a
nonprofit szervezetektl, esetenknt klfldrl kapott seglyek, szocilis juttatsok,
tmogatsok.
A hztartsok fogyasztsra el nem klttt jvedelmket megtakartjk.
2. A pnzgyi vllalkozsok
A pnzgyi vllalkozsok (kzponti bank, bankok, szakostott hitelintzetek, szvetkezeti
hitelintzetek, pnzgyi vllalkozsok, egyb pnzgyi kzvettk, pnzgyi kiegszt
tevkenysget vgz intzmnyek, biztostk s magn-nyugdjpnztrak) a gazdasgi
szereplknl keletkezett megtakartsokat gyjtik ssze s osztjk el jra. Lebonyoltjk a
pnzgyi tranzakcikat s (a jegybank s a bankok) pnzt teremtenek.
2

A statisztikai besorols ugyan vllalatot, illetve pnzgyi vllalat kategrit hasznl, de ez a vllalkozsok,
illetve pnzgyi vllalkozsok gazdasgi kategriit fedi le, ezrt a tovbbiakban ezt hasznljuk.

3. Vllalkozsok
A termel s kzzemi vllalkozsok termel s szolgltat tevkenysget folytatnak,
amelynek clja a profitszerzs s a vagyon gyaraptsa.
A vllalkozsok kzbls fogyasztk, ms elnevezssel termel felhasznlk. Termelsi
tnyezket (input erforrsokat) hasznlnak fel, amelyekhez j rtket adnak hozz,
termkeket, szolgltatsokat lltanak el, rtkestenek.
A megtermelt jvedelem a tulajdonosok.
Jvedelmk egy rszt megtakartjk s termel kapacitsaik feljtsra, bvtsre
fordtjk. A termel vllalkozsok jellemzen nett hitelfelvevk. Sajt forrsaikat
hitellel egsztik ki.
A vllalkozs kibocstsa (output) a felhasznlt termelsi tnyezk kltsgei s a
hozzadott rtk sszege.
4. Az llamhztarts (kormnyzati szektor)
Vgs fogyaszt, trsadalmi kzs fogyasztst vgez.
Jvedelme meghatroz rsze a tbbi szerepl ltal fizetett adbl, jrulkbl, djakbl,
hozzjrulsbl szrmazik.
Jellemzen termszetbeni s pnzbeli trsadalmi kzs szolgltatsokat nyjt, rszben
sajt intzmnyrendszerrel, rszben vsrolt szolgltatsknt.
5. A nonprofit szektor
Jellemzen a hztartsokat szolgljk, vgs fogyasztk.
nkntessg a ltrehozsban s a mkdsben.
Cljuk nem a nyeresgszerzs.
Fggetlenek a kormnyzattl.
Jvedelmk szrmazhat az llamtl, a vllalkozsoktl s a hztartsoktl.
Tilos a megtermelt haszon tulajdonosok s vezetk kztti sztosztsa.
6. Klfld
Kvzi szektor a rezidens (nemzetgazdasghoz ktd tarts rdekeltsg szereplk) s a
nem rezidens egysgek kztti gazdasgi mveletek bemutatsra szolgl.
A klfld hazai termket, szolgltatst vsrol s sajt termket, szolgltatst nyjt.
A rezidens s nem rezidens szereplk kztt megtakartsok is ramlanak. A
beruhzsok, pnzgyi befektetsek egy rszt a klfldi szektor megtakartsai
finanszrozzk.
A klfld adhatja a munkaer egy rszt, illetve alkalmazhatja a hazai munkaer egy
rszt is.

1.1.3. A nemzetgazdasg folyamatai

A gazdasg clja a trsadalmi szksgletek kielgtse. Ennek eszkze a trsadalmi
jratermels. A trsadalmi jratermels ltalban a gazdasgi folyamatok sszessge. Minden
termels egyidejleg jratermels is. jratermeldnek az elfogyasztott eszkzk, termkek,
szolgltatsok, a szellemi s fizikai munkaer, a munkamegosztsi s tulajdonviszonyok a
termelsi s fogyasztsi szksgletek. Az jratermelsi folyamatot vizsglhatjuk szkebb s
tgabb rtelemben. Szken rtelmezve csak a termelsi folyamatot testesti meg, tgan
rtelmezve a termelsen kvl magba foglalja az elosztst, a forgalmat s a fogyasztst is. Az
jratermelsi folyamat terjedelme szerint lehet:
4

Bvtett 01 > 0-1: ha a nemzetgazdasg trgyidszaki kibocstsa (output)

meghaladja a bzisidszak kibocstst.
Szktett 01 < 0-1: ha a trgyidszaki output kisebb mint a bzisidszaki kibocsts.
Egyszer 01 = 0-1: ha a trgyidszak kibocstsa megegyezik a bzis idszak
kibocstsval.

A trsadalmi jratermels folyamatai

1. A termels folyamata szken rtelmezve az input erforrsok felhasznlsval a javak s
szolgltatsok ellltst jelenti.
munkaer
termszet
tke
informci
vllalkoz

Termelsi folyamat
Az erforrsok felhasznlsa, j rtk hozzadsa

OUTPUT
(termk, szolgltats,
krnyezetszennyezs )

2. Az eloszts folyamatban a megtermelt rukat s szolgltatsokat a trsadalom tagjai,

csoportjai valamilyen arnyban, mdon s mrtkben, sszettelben megkapjk. Az eloszts
egyidejleg jvedelemelosztsi folyamat is, amely lehet elsdleges s msodlagos.

Jvedelemeloszts folyamata

Elsdleges

Tnyezjvedelem

Tulajdonjvedelem

fldjradk
kamat
osztalk

munkabr
a mkds nyeresge
amortizci,
termk s termelsi
adk

Msodlagos

adomnyok
seglyek
pnzbeli juttatsok
tagdjak, biztostsi
dj, brsg, krtrts
jvedelemadk

Az elsdleges jvedelemeloszts sorn a gazdasgban ltrejtt jvedelmet azok megteremti,

elllti, illetve az erforrs (termelsi tnyez) tulajdonosai kapjk pl. a munkaer a
munkabrt, a vllalkoz a mkdsi nyeresget, rbevtelben megtrlt rtkcskkensi
lerst. A msodlagos jvedelemeloszts az elsdleges jvedelmek jraelosztst jelenti pl.
ad-, brsg-, tagdjfizetsbl szrmaz jvedelmeket nyugdj, szocilis tmogats,
gyermekgondozsi segly cmn jraosztjk stb.
3. A forgalom folyamatban a fogyasztsi cikkek s a termelsi eszkzk cserje zajlik
ltalban ellenrtk fejben, esetenknt ingyenesen, ellenrtk nlkl.

4. A fogyaszts a fogyasztsi cikkek, szolgltatsok s a termelsi eszkzk elfogyasztst,

felhasznlst jelenti. A fogyaszts lehet vgs fogyaszts s kzbls vagy ms elnevezssel
termel felhasznls. A vgs fogyaszts azon javak s szolgltatsok sszessge, amelyeket
rszben a hztartsok hasznlnak fel szksgleteik kielgtsre, rszben a trsadalom
valamennyi tagja, vagy a kzssg egy meghatrozott rsze kzsen fogyaszt el. A vgs
fogyaszts kiadsait a hztartsok, az llamhztarts, s a hztartsokat kiszolgl nem
nyeresgrdekelt szervezetek fedezik. A termel felhasznls (kzbens fogyaszts, kzbens
felhasznls) olyan javakbl s szolgltatsokbl ll, amelyeket a termelsi folyamatban
talaktanak pl. nyersanyag s flksz-termk, vagy teljesen elhasznlnak pl. villamosenergia,
mospor.

1.1.4. Az jratermels javai, outputjai

A megtermelt javakat (termk, szolgltats) a Musgrave hzaspr nyomn magnjavakra s
kzjavakra bonthatjuk. A javak magyarzathoz a piacgazdasgbl kell kiindulni. Egyes
javak, szolgltatsok ellltsa, rendelkezsre bocstsa piaci alapon nem lehetsges, vagy
nem elg hatkonyan lehetsges. A piac hatkonysgnak egyik felttele a fogyasztsban
megnyilvnul versenyzs (rivalizls), azaz az egyik fogyaszt fogyasztsa korltozza
msok fogyasztsi lehetsgt. A msik felttel a fogyasztsbl val kizrs lehetsge.
Magnjavak
Magnjavak azok a javak, amelyek esetben mind a rivalizls, mind a kizrs
megvalsulhat. Ilyen tipikus magnjavak pl. a textlik, lelmiszerek, btorok, szmtgpek,
irodaszerek, pnzgyi szolgltatsok stb. Knnyen belthat a fogyasztsban rvnyesl
versenyzs. A kizrst a piaci r valstja meg, aki nem kpes, vagy nem akarja megfizetni pl.
a textlia, lelmiszer rt, az nem vesz rszt, nem vehet rszt a fogyasztsban.
Kzjavak
Azokat a javakat, szolgltatsokat, amelyek az elzekben lert egyik felttelt sem teljestik,
kzjavaknak nevezzk. A tiszta kzjavak oszthatatlanok, esetkben nincs piaci r, a
kzjavakat ingyen kapjk a fogyasztk. Nem lehetsges a fogyasztsbl val kizrs, s a
verseny sem rvnyesl a fogyasztsban. E javak kzssgi ellltshoz a kzssg tagjai
jrulnak hozz, jellemzen adk fizetsvel. A tiszta kzjavakra klasszikus plda a
honvdelem, jrvnygy, a rend- s jogbiztonsg.
Vegyes javak
A javak s szolgltatsok jelents rsze vegyes jszg, azaz fogyasztsukban vagy a
rivalizls vagy a kizrs rvnyeslhet. Vegyes javakhoz tartoznak pldul az n. djfizet
javak, amelyek esetben a fogyaszts nem rivalizl jelleg, de a kizrs a szolgltats
djhoz ktse rvn megvalsthat pl. vrosi kzlekeds, ahol a kapacitskorltok miatt
nem fr fel a buszra tbb ember, vagy a sznhzban az eladsra elkelt minden jegy. Ezek a
javak mr razhatk. A vegyes javak msik csoportjt alkotjk a kzs kszletezs javak pl. a
vz, balatoni hal, svnykincs, amelyeknl a kizrs nem lehetsges, de rvnyesl a verseny.
A megklnbztetett javak esetben az llam jogszabllyal ktelezv teheti, vagy
megtilthatja a fogyasztst pl. biztonsgi v, vdruha, szrvizsglatok, alapfok oktats,
kbtszer, alkohol, dohnytermkek stb.

1.2. Piaci mechanizmusok

A gazdasgban alapveten az erforrspiac, a termkpiac s a pnzgyi piac mkdik. A
termelshez az erforrsok az erforrspiacrl s a pnzgyi piacrl szerezhetk be Az
erforrspiacon kialakul azok ra pl. gpek, jrmvek, ingatlanok, emberi erforrs,
rtkpaprok ra. A termkpiacon az ellltott termkek s szolgltatsok kereslete, knlata
tallkozik. A gazdasgi szereplk jvedelmk egy rszt nem kltik el, megtakartsuk
keletkezik. A pnzgyi piac a megtakartsok s az irntuk val kereslet piacbl tevdik
ssze.

1.2.1. Termels, kltsgek

A termels kltsgei lehetnek lland kltsgek s vltoz kltsgek. Az lland (fix)
kltsgek meghatrozott termelsi jellemzk mellett nem vltoznak a kapacitskihasznlssal.
A vltoz kltsgek fggnek a kapacits kihasznlstl, vltozhatnak azzal egyenes
arnyban, (proporcionlis) cskken arnyban (degresszv) s nvekv (progresszv)
arnyban. A teljes kltsg az lland s a vltoz kltsg sszege.
A kltsg s a kiads kztt idbeni klnbsg van. A kiads megelzheti a kltsget pl.
anyag vsrlsa, amely pnzkiads s felhasznlsakor vlik anyagkltsgg. A kiads
kvetheti a kltsget pl. a munkabr. A kiads s kltsg idben egybe is eshet, pl. lelmiszer
kifizetskori azonnali felhasznlsa.
Szksges annak vizsglata is, hogy mr a mltban tnylegesen realizldott kiadsrl vagy
vrhat kiadsrl van-e sz. A vrhat kiadsok esetn mg dnthetnk azok nagysgrl, pl.
mennyi s milyen br munkaert foglalkoztatunk, ingatlant brelnk, vagy vsrolunk,
kszleteket hasznlunk fel. A dntst segti pl. a kzbeszerzsi rendszer segtsgvel az
ajnlattevk versenyeztetse, kivlasztsa. Az ellltott termk, szolgltats pl. realizldott
(tnyleges, befejezett) oktatsi szolgltats kiadsai, kltsgei adott idpontban mr nem
vltoztathatk meg. Ezeket a kltsgeket elszmolsukra tekintettel szmviteli kltsgeknek
nevezzk pl. a kzbeszerzsi eljrs tnyleges rfordtsai.
A kiadsok fajti szerint lehetnek:
befektetett (lekttt) tke a termels megindtshoz szksges egyszeri, nagy sszeg
kiadsok pl. ingatlan, gp vsrlsa, szoftverek beszerzse, amelyek az rtkcskkensi
lers (az eszkz kltsgknt elszmolhat rtkcskkense) rvn fokozatosan megtrl
kiadsok,
foly kiadsok pl. brek, jrulkok, brleti djak, kszletek, rtkcskkens,
kamatfizetsek. A foly kltsgek szmviteli kltsgek. Az rtkcskkens szmtott
foly kltsg, a tnyleges kiads az eszkz beszerzsekor trtnt meg. Elszmolsa nem
jr tnyleges pnzmozgssal. A tnyleges pnzmozgssal jr kltsgeket explicit
(kifejezett) kltsgeknek is nevezzk.

1.2.2. A nyeresg (profit)

ltalnos meghatrozsknt a nyeresg a tevkenysgbl szrmaz bevtelek s felmerlt
kltsgek klnbsge. A kzgazdasgtan tbbfle profit fogalmat klnbztet meg, a
bevtelek s a kltsgek szmszer meghatrozsnak fggvnyben pl. a szmviteli
eredmny az sszbevtel s a szmviteli kltsgek klnbsge. Amennyiben a bevtel
meghaladja a kltsget, nyeresg keletkezik, ellentte a vesztesg.

1.2.3. A kereslet
A kereslet fgg a jszg rtl, a fogyasztk miniml jvedelmtl s egyb tnyezktl. A
piaci kereslet az az rumennyisg, amit a vevk adott ron tnylegesen megvsroltak pl. a
vsrcsarnokban eladott alma mennyisge s rnak a szorzata. Minden egyb felttel s
krlmny vltozatlansga esetn alacsonyabb rhoz nagyobb kereslet tartozik. Pl. a
kzbeszerzsi eljrs esetn minden esetben az ajnlatok ktelez elbrlsi szempontja az r;
a legalacsonyabb sszeg ellenszolgltats szerinti brlati szempont esetn automatikusan az
lesz a nyertes ajnlat, amelyik adott teljestmnyt a legalacsonyabb ron knlja, mg az
sszessgben legelnysebb ajnlat brlati rsszempontjai esetn az, amelyik az rt is
figyelembe vve, az elzetesen meghatrozott szempontrendszer alapjn az ajnlatkrnek a
legkedvezbb (ez viszont nem felttlenl a legalacsonyabb rat tartalmaz ajnlat). A termk,
szolgltats teltdsi pontja az a mennyisg, amelynl tbbet a vevk mg ingyen sem
ignyelnek. Ennek gyakorlati megkzeltse pl. az lelmiszerek esetn lehet fontos az elad
szmra. A keresletet befolysolja:
vltozs a vev elklthet jvedelmben,
vltozs ms jszg rban,
vltozs a fogyaszti ignyben, zls, divat,
marketing-hats,
hitelben trtn vsrls lehetsge,
vltozs a npessg szmban.
A kereslet rrugalmassga megmutatja hny szzalkkal vltozik a jszg kereslete annak
rnak egy szzalkos vltozsra.

1.2.4. A knlat
A knlat fgg a knlt mennyisgtl s a termk rtl. A knlatot befolysol tnyezk:
az idjrs pl. mezgazdasgban j vagy rossz terms,
a technikai halads pl. egszsggyi szolgltatsoknl, szmtgpek, jrmvek stb.,
a termelsi tnyezk raiban bekvetkezett vltozsok pl., energiarak vltozsa,
ms javak rvltozsa,
adk s termelsi tmogatsok alakulsa.

1.2.5. A piaci r
Az r a gazdasgban egy termk, vagy szolgltats ellenrtke, a kztk lv cserearny. Az
ellenrtket jellemzen pnzben kell megfizetni.
A piaci r, vagy egyenslyi r, amelynl az nknt knlt s keresett mennyisg ppen
egyenl. Piactisztt rnak is nevezik, mert mind az elad, mind a vev szndkai teljesltek.
A piaci egyensly elrse szempontjbl jelents szerepe van az idtnyeznek. Rvid tvon
a felhasznlt termelsi tnyezk pl. gppark mennyisge nem vltoztathat meg, legfeljebb a
munkaernek a mennyisge vltoztathat pl. ltszmcskkents. Hossz tvon valamennyi
erforrs mennyisge megvltoztathat. Az innovci (korbbinl fejlettebb technika
alkalmazsa) s a hossz tv egyensly llapothoz szksges elfelttel a termelsi
kapacitsok teljes mrtk alkalmazkodsa a megvltozott kereslethez. Az egyenslyt elr
piaci mechanizmus mkdst szmos tnyez korltozza pl. informcihiny, tves, vagy
tvesen rtelmezett informci, korltozott be- s kilps a piacokra, a szereplk nem kpesek
8

az nrdek rvnyestsre, hinyos vagy hibs, nem egyrtelm kommunikci.

1.3. A nemzetgazdasg teljestmnyei

A gazdasg krforgsban rel- s pnzfolyamatok kzvettik az ruk s szolgltatsok,
valamint a pnz ramlsait a gazdasg szerepli kztt, mikzben ltrejnnek
munkamegosztsi s tulajdonviszonyok. A gazdasg teljestmnyt mind rel, mind pnzgyi
teljestmnyknt vizsgljuk. A nemzetgazdasgi teljestmnyek mrsre az ENSZ ltal
ajnlott s a fejlett piacgazdasgok krben elfogadott SNA (System of National Account)
Nemzeti Szmlk Rendszere s az ennek alapjn kidolgozott ESA95 (European Sistem of
Accounts), Eurpai Szmlarendszer szolgl, jellemzi:
Nemzetkzileg egyeztetett fogalmakat, osztlyozsi rendet s elszmolsi szablyokat
tartalmaz.
Trsadalmilag hasznosnak tekint minden anyagi s nem anyagi jelleg
intzmnyestett, szervezett keretek kztt vgzett tevkenysget.
A gazdasgi folyamatok, a termels, a jvedelemeloszts, a fogyaszts s a
felhalmozs sszefgg rendszert, a gazdasg egszt veszi szmba.
A szmbavtelt eredmnyszemllet jellemzi, a kiadsokat nem a pnzforgalmi teljestskor,
hanem folyamatosan, idarnyosan szmolja el pl. a hitelkamatot nem abban az idszakban
veszi figyelembe, amikor tnyleges kiadsknt kifizettk, hanem abban az idszakban,
amelyet tnylegesen terhel.
A legfontosabb SNA mutatszmok:
1. A kibocsts (output) a termkek, szolgltatsok naturlikban kifejezett halmaza. A
nominlis kibocsts a relkibocsts rban (folyron, vagy az elz idszak sszehasonlt
rain) kifejezett, rtkkel mrt mennyisge. Output (O) = Kibocsts
Output = Termelfelhasznls + Hozzadott rtk
A kibocsts a nemzetgazdasgban egy meghatrozott idszak (ltalban 1 v) alatt
ltrehozott ruk s szolgltatsok (anyagi s nem anyagi jelleg) halmaza. Az output
heterogn sszettel kategria, megjelenik benne a btor, a laks, a szllts, az oktats, a
gygyts, sr stb., minden, ami kzbls s mindaz, ami vgs felhasznlst szolgl.
2. A vgs felhasznls magba foglalja a lakossgi s a kzssgi vgs fogyasztst, a brutt
felhalmozst s a nett exportot.

Brutt felhalmozs a brutt beruhzsbl s a kszletfelhalmozsbl tevdik ssze.

A beruhzs lehet ex post indtk (mlthoz kapcsold), azaz az elhasznldott termelsi

eszkzk (ingatlanok, gpek, berendezsek, jrmvek) ptlsa. Forrsa jellemzen a
vllalkozsi szektorban az rtkcskkens, llamhztartsban az adk formjban elvont
jvedelmek, kzssgi, klfldi forrsok, hitelek. Az indtk lehet ex ante (jvbeni clhoz
kapcsold), azaz a meglv eszkzk kapacitsnak bvtse, j eszkzk beszerzse,
ltestse. A kett egytt adja a brutt beruhzs rtkt. A brutt beruhzsbl levonva az
rtkcskkenst, kapjuk a nett beruhzs rtkt. A nett beruhzs teht az egy v alatt
ltrehozott j eszkzt, a tkellomny nvekedst mutatja meg.

A nett export egy vre vonatkoz export s import rtknek klnbzete

3. A brutt hazai termk (GDP = Gross Domestic Product)

A GDP egyenl a hozzadott rtkkel. Relkibocstsknt rtelmezve (termelsi kategria)
egy adott orszg terletn a gazdasgi szereplk ltal egy adott idszakban ltrehozott vgs
felhasznlst szolgl anyagi javak s szolgltatsok sszessge. Figyelembe veszi a nem
anyagi jelleg trsadalmilag szervezett hasznos tevkenysget is. A GDP jvedelemkategria
is, tartalmazza a munkabrt, rtkcskkenst, nyeresget s egyb rtkkpz tteleket. A
GDP kiszri a termel felhasznls tbbszri szmbavtele miatt az outputban jelentkez
halmozdst. Szmszeren meghatrozhat termelsi oldalrl, felhasznlsi oldalrl s
jvedelmi oldalrl.
Leggyakrabban az 1 fre es GDP fejezi ki a gazdasgi nvekedst. A GDP vltozsnak egy
rsze azonban szrmazhat a bekvetkezett inflcibl, amely eltorztja az sszehasonltst.
Ezrt a nvekedst a relrtkben szmtott 1 fre es GDP-vel mrjk, kiszrve az inflcit.
Az inflci kiszrsre a GDP defltor hasznlatos.
GDP defltor =

GDP folyron
GDP vltozatlan ron

A defltor egy rindex, amely a GDP-be beleszmt sszes ru, szolgltats rvltozsainak
slyozott szmtani tlaga. A sly megegyezik a termk GDP -ben betlttt rszarnyval.

Rel GDP =

GDP folyron (nominlis)

GDP defltor

4. Nett hazai termk (Net Domestic Product)

NDP = GDP - rtkcskkens
Az NDP a nemzetgazdasgban a gazdasgi szereplk ltal adott idszakban ltrehozott j
rtk. ruk s szolgltatsok halmaza, amelyek vgs felhasznlsra kerlnek.
Jvedelemkategriaknt: a munkabr s a nyeresg sszege.
5. Brutt nemzeti jvedelem (GNI = Gross National Income)
A brutt nemzeti jvedelem meghatrozsnl az SNA rendszer figyelembe veszi a
klgazdasgi kapcsolatokban raml elsdleges tnyez s tulajdonjvedelmeket is. A GNI
tartalmazza az alkalmazottak juttatsait, a tulajdonosi jvedelmeket, a brleti djakat,
vllalkozi profitot, a belfldi zleti szfra s a klfldiektl kapott nett kamatjvedelmet,
az rtkcskkensi lerst.
GNI = GDP + beraml elsdleges jvedelmek (IM) - kiraml elsdleges jvedelmek (IX)
GNI = GDP + (IM - IX)
6. Nett nemzeti jvedelem (NNI = Net National Income)
NNI = GNI - rtkcskkens vagy
NNI = NDP + (IM - IX)
7. A rendelkezsre ll brutt nemzeti jvedelem (GNDI = Gross National Disposable
Income)
A GNDI meghatrozsa tartalmazza a klgazdasgi kapcsolatok msodlagos
jvedelemramlsait (egyoldal, ellenszolgltats nlkl foly tutalsokat pl. adomny,
segly, nemzetkzi szervezeteknek fizetett tagdj).
GNDI = GNI + beraml msodlagos jvedelem - kiraml msodlagos jvedelem)
10

8. A nett rendelkezsre ll nemzeti jvedelem (NNDI = Net National Disposable Income)

NNDI = GNDI - rtkcskkens
NNDI = NNI + beraml msodlagos jvedelem - kiraml msodlagos jvedelem
9. A nemzeti vagyon
A makroszint kibocsts stock (llomny) tpus mutatja. A nemzeti vagyon jratermelsi
kategria, azoknak a gazdasgi erforrsoknak az sszessge, amelyek a bvtett jratermels
bzist kpezik, tartalmazza tovbb a bvtett jratermels folyamatbl kikerlt, az idk
folyamn felhalmozdott s adott idpontban rendelkezsre ll anyagi javak sszessgt. A
nemzeti vagyon jelenti a termelsi s fogyasztsi szksgletek kielgtsnek trgyiasult
felttelt Tgabb rtelmezs szerint az anyagi-, a termszeti- s a szellemi erforrsok
egyttesen alkotjk a nemzeti vagyont. A polgri trsadalmakban a nemzeti vagyon nagyobb
rsze tkeknt funkcionl. A bvtett jratermels sorn a nemzeti vagyon egy rsze
elhasznldik s rtke a trsadalmi termk (trsadalmi ssztermk) rtkalkot rsze lesz.
Szerepe az jratermelsben ketts: egyfell annak bzisa, msfell az jratermels eredmnye
s a gazdasgi fejlettsg fontos jellemzje.
A nemzeti vagyon sszetevi:
termel s nem termel ll alapok (t, hd, gpek, pletek stb.),
feltrt s hasznlatba vett termszeti erforrsok (erd, fld, svnyi kincs),
a hztartsok tarts fogyasztsi cikkei (aut, htgp, laks stb.)
a klflddel kapcsolatos nett kvetelsek (pl. devizatartalkok, klfldi nett
kvetelsek)
mkincsek (festmny, szobor, stb.).
10. A nemzeti jlt (Net Economic Welfare-NEW)
A nemzeti jlt meghatrozshoz a GDP rtkt korrigljuk.
Nvel tnyezi:

A trsadalmilag nem szervezett munka eredmnye pl. hztarts, takarts, fests, barkcsols,
hobbi tevkenysgek, trsadalmi munka.
A msodik gazdasg (fekete, fldalatti, rejtett - moonlight economy) termkei, szolgltatsai.
Legnagyobb arnyt ezen bell a ruhzati cikkek, a klnfle szolgltatsok, az lvezeti
cikkek, az lelmiszerek kpviselnek. A hztartsok fogyasztshoz kthet rejtett gazdasg
mrtkt nveli a kzssgi fogyaszts, a felhalmozs, valamint az export-import terletn
lv rejtett gazdasg slya. A hivatalos GDP a klnfle becslsek segtsgvel mr a rejtett
gazdasg jelents rszt is tartalmazza, amit a nemzeti jlt kiszmtsakor figyelembe kell
venni.
Szabadid nvekedse (hatsa ketts, cskkentheti a GDP -t, a jltet nveli).

Cskkent tnyezi:

A negatv externlik krnyezeti krok, vz, leveg szennyezettsg.

Az urbanizcis htrnyok pl. zaj, zsfoltsg.
Olyan kiadsok, amelyeket a GDP tartalmaz, mint trsadalmilag szervezett hasznos
tevkenysget, de amely a nemzeti jltet nem emeli pl. a fegyverkezsi kiadsok.

1.4. A gazdasgpolitika sszefggsei

Gazdasgpolitika
A gazdasg tevkenysgt befolysol vgrehajt hatalom, a mindenkori kormny
rendelkezik gazdasgpolitikval. A gazdasgpolitika vgs clja a jlt nvekedse, a
gazdasgi problmk megoldsa pl. gazdasgi nvekeds, megfelel mennyisg, minsg
11

sszettel ru- s szolgltatshalmaz ellltsa, bels- s kls pnzgyi egyensly,

stabilits, magas szint foglalkoztats, szocilis s trsadalmi biztonsg, krnyezetvdelem,
felhalmozs-fogyaszts arnynak meghatrozsa, stabil valuta, stabil rak. A stabilizcis
gazdasgpolitiknak a szakirodalom hagyomnyosan a kvetkez cljait klnbzteti meg:
stabil gazdasgi nvekeds,
stabil fizetsi mrleg,
alacsony inflci s
alacsony munkanlklisg.
A kltsgvetsi politika
A kltsgvetsi politika a monetris politikval egytt rsze a pnzgyi politiknak.
Mindkett a gazdasgpolitikai clok megvalstsa rdekben alaktja ki sajt cljait s
eszkzrendszert. A kltsgvetsi politika a kzbevtelek, kzkiadsok s az egyenleg tudatos
alaktsa a gazdasgpolitikai clok elrse, a kzfeladatok teljestse rdekben. A
kltsgvetsi politika szolglhat elosztsi s stabilizcis clokat. A kormnyzat a
kltsgvetsi politikval, a kzkiadsok s az adk mrtknek vltoztatsval kpes a
gazdasgra hatni, lnktheti a gazdasgot, cskkentheti a munkanlklisget s mrskelheti
a gazdasg ciklikus vltozsait. Az llami bevtelek s kiadsok hatssal vannak az egsz
gazdasgra pl. az llami beruhzs ms gazatok termkei irnt jelent keresletet, amelynek
tovagyrz hatsai is vannak. Megemelkedik a beruhzsi javak irnti kereslet, n az ezeket
elllt kapacitsok kihasznlsa, n a munkaer irnti kereslet s az sszes munka- s
vllalkozi jvedelem, n a GDP. A kormnyzati megrendelsekkel, beruhzsokkal szemben
tmasztott kvetelmny, hogy ne jrjanak versenytorzt hatssal.
A kltsgvetsi politika eszkzei:
adk- s tmogatsok rendszere,
llampaprok kibocstsa s visszavsrlsa,
a kormnyzati beruhzsok finanszrozsa,
a trsadalmi kzs fogyaszts pnzelltsi rendszere.
A kltsgvetsi gazati politika
A kltsgvetsi gazati politika rsze a kltsgvetsi politiknak. Meghatrozza, hogy az
adott idpontban mely nemzetgazdasgi gazatok szmra biztost elsbbsget az erforrsok
megszerzsnek s jraelosztsnak folyamatban.
A kltsgvetsi gazati politika eszkzrendszere
A bevtelek alakulsa rdekben dnt a beptett automatikus stabiliztorok mrtkrl,
gazatokat befolysol hatsrl pl. az adk beptett, gyors s hatkony stabiliztorknt
mkdnek. A vettsi alap vltozsval automatikusan vltoznak. Nincs szksg az
orszggyls, politikusok lass dntsi folyamatra pl. az SZJA, vagy a trsasgi ad
alapjnak vltozsa az ad vltozst is eredmnyezi. Az adrendszer kedvezmnyei,
mentessgei, amelyek mind az adalapot, mind az admrtkt, illetve a fizetend adt
rinthetik, kifejezik az gazati politika preferlt cljait pl. mezgazdasg, exportfejleszts,
klfldi tke bevonsa, kiemelt tevkenysgek tmogatsa stb.
A kiads oldaln hasonlan viselkednek a jlti transzferek pl. szocilis kiadsok, ha magas a
munkanlklisgi rta, magas a munkanlkli segly s fordtva. A kormnykiadsok jelents
rsze autonm, azaz nem fgg a jvedelemtl, ms rsze a jvedelemtl fgg.
A kiadsok szempontjbl a kltsgvets gazati politikjnak meg kell hatrozni a
preferenciarendszert:
a mkdsi kiadsoknl,
12

a felhalmozsi s feljtsi kiadsoknl.

Meg kell hatroznia az egyedi un. diszkrecionlis beavatkozsok krt s terjedelmt pPl.
bank- s adskonszolidci, a felsoktats, az egszsggy fejlesztse, a kormnyzati
beruhzsok nvelse.
Az egyedi beavatkozsok kztt tarjuk szmon a kzmunkkat (tpts, parkok, sporttelepek
ltestse stb.), az llami foglalkoztatsi programokat (ezek a kzmunkktl eltren nem
tkeignyesek, rvidebb tfutsi idejek, idtartamuk tervezhet).
Az egyedi elhatrozs jlti transzfereket pl. egyszeri nyugdjkiutals, r-ellenttelezs,
egyedi admrtkek meghatrozsa stb. jelentik.
Az gazati politika eszkzrendszernek hatsairl megoszlanak a vlemnyek. A megtlsnl
nehzsget okoz:
A preferenciarendszer meghatrozsa.
A hasznossg mrse, a tovagyrz hatsok felmrse, idtartamnak meghatrozsa pl.
a seglyezssel kapcsolatos ellenrv, hogy nem sztnz erkifejtsre annak rdekben,
hogy minl hamarabb visszakerljn a munkanlkli a foglalkoztatottak kz. A
kzszolglati foglalkozsi programokkal szembeni ellenrv, hogy nem javtjk a
nvekedsi s fejldsi mutatkat, olyan munkahelyeket teremtenek, amelyek mkdse
trsadalmilag nem hatkony.
A mr odatlt adkedvezmnyek, juttatsok esetleges visszavonsa, cskkentse
trsadalmi elgedetlensgbe tkzik.
A diszkrecionlis eszkzk, kevsb tlthatv, bonyolultabb teszik az elvonsi s
elosztsi rendszert.

13

1. Plda3
FBB MAKROGAZDASGI JELZSZMOK
(ves adatok)
Megnevezs

GDP

foly ron,
millird HUF
volumenindex

Hztartsok fogyasztsa
Kzssgi fogyaszts
Brutt lleszkz felhalmozs

GDP

2005

2006

2007

15 238,4 21 993,1 23 775,3 25 479,4

104,1

103,9

104,0

101,2

volumenindex
volumenindex
volumenindex

106,1
100,9
104,7

103,5
99,9
105,8

101,9
104,9
96,3

98,6
95,5
101,8

Belfldi felhasznls

volumenindex

102,3

101,3

101,7

99,0

Termkek s szolgltatsok exportja

Termkek s szolgltatsok importja

volumenindex
volumenindex

108,1
105,3

111,3
107,0

118,6
114,8

116,4
113,4

Brutt tlagkereset
Nett tlagkereset
Egy keresre jut relbr

index
index
index

118,0
116,2
106,4

108,8
110,1
106,3

108,1
107,6
103,6

108,0
103,0
95,4

Fogyaszti rindex
HUF/EUR rfolyam

index
-

109,2
256,7

103,6
248,0

103,9
264,3

108,0
251,3

3 868,3
5,7

3 901,5
7,2

3 930,1
7,5

3 926,2
7,4

103,6
108,3
104,1

106,8
116,1
105,1

109,9
98,5
104,7

107,9
85,6
97,9

107,7

111,5

118,0

115,8

104,0

106,1

Foglalkoztatottak szma
Munkanlklisgi rta (ILO)
Ipari termels
ptipari termels
Kiskereskedelmi forgalom

1000 f
%
volumenindex
volumenindex
volumenindex

114,4

112,1

Klkereskedelmi mrleg egyenlege

volumenindex
(HUF)
volumenindex
(HUF)
milli EUR

-3 551,9 -2 903,9 -2 379,1

-119,7

Fizetsi mrleg egyenlege

Fizetsi mrleg egyenlege
Kls finanszrozsi igny
Kls finanszrozsi igny

GDP %-ban
milli EUR
GDP %-ban
milli EUR

-6,0
-7,5
-7,5
-3 576,5 -6 655,0 -6 793,8
5,4
6,7
6,9
3 218,7 5 942,5 6 220,7

-6,4
-6 602,0
5,3
5 462,6

ruexport
ruimport

llamhztarts egyenlege (ESA 95)*

Brutt llamadssg (ESA 95)*
Forrs .www. pm.gov.hu
3

2001

GDP %-ban
GDP %-ban

-4,0
52,2

-7,8
61,8

-9,2
65,6

-4,9
65,7

Forrs: pm.gov.hu 2010. vi kltsgvetsi trvnyjavaslat

14

2. Marketing alapvetsek
2.1. A marketing alapfogalmai
A marketing fogalmra ms-ms meghatrozst tallhatunk a klnbz szakirodalmakban.
Mi Philip Kotler nyomn a kvetkez defincit fogadjuk el:
A marketing trsadalmi s vezetsi lpsek lncolata, amelynek sorn az egynek s
csoportok termkeket, rtkeket alkotnak s cserlnek ki egyms kztt, mikzben
kielgtik szksgleteiket s ignyeiket.
A marketing arra irnyul, hogy az egyes felek mit szeretnnek adni, illetve kapni.
Mikroszinten a marketing az sszes olyan tevkenysg, melynek clja egy vllalkozs mai s
lehetsges gyfelei szksgletnek maradktalan kielgtse. Makroszinten olyan szervezeti
rendszer s tevkenysgsor, amely egy adott nemzetgazdasg erforrsait osztja fel az
llampolgrok kztt.
A marketing fejldsi szakaszai:
1. Termels orientlt marketing,
2. Elads orientlt marketing,
3. Piaci orientlt marketing,
4. Trsadalom s piacorientlt marketing.
A marketingmenedzsment a tervezsnek s a vgrehajtsnak az a folyamata, amelynek sorn
elkpzelsek, ruk s szolgltatsok teremtse, razsa, sztnzse s elosztsa megy vgbe,
annak rdekben, hogy a csern keresztl megvalsuljanak az egyni s szervezeti clok. A
marketingmenedzsment hossz tv gondolkods.4
F feladatai5:
a kls s bels tnyezk alapjn helyzetelemzsek ksztse,
clok kitzse,
clokat elr feladatok megfogalmazsa,
termkpiacok, piaci szegmensek meghatrozsa,
kltsgvets ksztse,
marketingprogram kidolgozsa,
rtkels s ellenrzs.

2.2. A vevi nzpont rvnyeslse

A marketingmenedzsment azonostja a vevi, fogyaszti, piaci szegmenseket, amelyeken a
szervezet versenykpes s versenyezni is kvn. A szegmentci clja a piac rszekre osztsa,
s olyan homogn csoportok kialaktsa, amelyek egy marketing akcival szemben azonosan
viselkednek. A piacvlaszts irnyulhat egy szegmensre, tbb szegmensre s lehet cl az
sszes szegmens meghdtsa. Fontos a clpiacokon a teljestmny mrszmainak a
meghatrozsa, mely lehet:
piaci rszeseds arnya,
4
5

Kotler p. 29.
Krmendi-Tth, p.155

15

az sszfogyasztsbl val rszeseds,

fogyaszti megelgedettsg,
rvid tfutsi id,
pontos szllts,
innovatv termkek megjelensi arnya, gyakorisga,
a szllt ltal elre jelzett, a ksbb megjelen, mg ltens vevi ignyek
kielgtsre is kpes pl. integrlt pnzgyi, szmviteli, adzsi, elemzsi szoftver
kialaktsa,
megtartott, visszatrt s jonnan megnyert fogyasztk,
fogyasztk, fogyaszti csoportok jvedelmezsge.

Az ltalnos mutatk mellett nagyon fontos szempont, hogy a szlltk termkeikkel,

szolgltatsaikkal milyen rtket nyjtanak veviknek. Ezek az rtkek befolysoljk a vevk
elgedettsgt, a vevk megtartst, megszerzst, nvelik a piaci rszesedst s az
sszfogyasztsbl val rszesedst. Az rtkeket a termk/szolgltatsjellemzk, a vevkkel
val kapcsolattarts, az image s a hrnv jelenti meg. Az image s a hrnv a vevket is
hsgesen megtartja s az j vevket is bevonzza, gyakran annak ellenre is, hogy a termk,
szolgltats jellemzi mr ezt nem is indokolnk pl. egy vllalkozs a kvetkez kpet
(image-t) alaktotta ki magrl: a termkt fogyasztk fiatal frfiak, tlagletkoruk 25 v,
felsfok vgzettsgek, vezet pozciban lvk, ennek megfelelen kreatv elegancival
ltzkdnek, magabiztosak, elnys megjelensek s remek humorral megldottak. Ezt a
kpet vetti ki a gyrt a reklmokban, s akik megvsroljk a ruhit mind gy rzik,
rendelkeznek a felsorolt elnys tulajdonsgokkal.
A vevk egy rsze alaptermket, idben s minsgben megbzhat szlltt keres a lehet
legalacsonyabb ron, ms rsze hajland s kpes magasabb rat fizetni azokrt a termk-,
szolgltats minsgekrt, amelyeket rtkesnek tart pl. krnyezetvdelmi, egszsggyi,
tpllkozstudomnyi, eszttikai szempontok, knnyen s gyorsan megrthet szolgltats s
alkalmazs, ppen idben szllts, egyedi jelleg stb.

2.3. A piacok osztlyozsa

I. A piac egyes jellemzi alapjn
Demogrfiai szempontok szerint:
1. csaldmret pl. nagycsaldosok,
2. iskolzottsg,
3. csaldi llapot,
4. csaldi letciklus, letkor,
5. nemzetisg,
6. foglalkozs,
8. valls.
Fldrajzi ismrvek:
1. ghajlat,
2. fldrszhez tartozs.
Pszicholgiai ismrvek:
1. motivci,
2. letstlus,
3. szemlyisgjegyek.
Elvrt elny: pl. tulajdonosi rzs.
16

Fogyaszts mrtke.

A piacokon ellenrizhet marketing elemek: az r, a vllalt garancia, az elad hrneve,

megtlse.
II. Gazdasgi szereplk szerint
Megklnbztetjk az egyni vsrlkat, a kormnyzati piacot, a nonprofit piacot, a
vllalkozsok piact.
II. 1. Egyni vsrlk
Az Engel modell lerja az egyni vsrli magatarts folyamatt.
0. lps: A vsrls motivcija pl. mosogatgp vsrlsval idt s munkt takart meg,
vagy presztzs szempont rvnyestse, nekem is van.
1. lps: A problma felismerse: utlok mosogatni.
2. lps: Informcigyjts: szemlyes, kereskedelmi, tmegkommunikcis, tapasztalati
informcik megszerzse.
3. lps: Alternatvk rtkelse.
4. lps: Vsrli dnts: mrkadnts, keresked vlasztsa, mennyisgi dnts, vteli
idpont eldntse, a fizets mdjnak kivlasztsa.
5. lps: Vsrls.
6. lps: Vsrls utni rtkels.
II.2. Kormnyzati piac
Az llam, az nkormnyzatok s ezek intzmnyei jelennek meg e krben. Jellemzik a
kltsgminimalizlsra trekvs; a kzbeszerzsi trvny alkalmazsnak ktelezettsge. Kik
dntenek? Trvny, irnyt szerv, testletek, kisebb mrtkben az operatv szervezetek
vezeti. Piactorzt hatssal jr, a korrupcinak magas a kockzata.
II.3. Nonprofit piac
Itt jelennek meg pl. az alaptvnyok, egyhzak, prtok, trsadalmi szervezetek, nonprofit
gazdasgi trsasgok. Kik dntenek? A beszerzk, az elnksg, a gazdasgi vezetk.
III. A beszerzs trgya szerint
III.1. Termkpiac
Termk mindaz, ami a piacon figyelemfelkelts, fogyaszts vagy felhasznls cljbl
szksgletet vagy ignyt elgt ki.
A termkek tagolsa:
a.) a tartssg szerint:
aa.) nem tarts javak pl. hsvti nyuszi csokold, kenyr, ceruza,
ab.) tarts javak pl. televzi, mosgp,
b.) a termelsben betlttt szerepk szerint:
ba.) fogyasztsi cikkek: napi tmegcikkek, szakcikkek, luxustermkek,
bb.) termeleszkzk: alapanyagok, lleszkzk.
A termkpolitika rsze a megfelel termkvonal kialaktsa, a termk pozicionlsa, stratgiai
dntsek meghozatala. Termkvonal: szorosan sszetartoz termkek csoportja, melyek
hasonlan mkdnek, vagy azonos fogyaszti csoportokat szolglnak ki, vagy ugyanolyan
tpus kiskereskedelmi rtkben rtkesthetk. Mindazon termkvonalaknak az sszessgt,
amelyet egy elad a vsrlnak felknl, termkvlasztknak nevezzk. Pozicionls: az adott
17

piacon az r s a minsg viszonylatban a termk elhelyezse. A stratgiai dnts arra

irnyul, hogy mit kell vltoztatni? Mikor kell vltoztatni? Hogyan kell vltoztatni?
A termkfejleszts folyamata:
1. tletek ellltsa,
2. tletek szrse,
3. kltsg-haszon elemzs,
4. kutats-fejleszts,
5. piaci tesztels,
6. piaci bevezets,
7. rtkels.
III. 2. A szolgltatsok piaca
Szolgltats minden olyan cselekvs vagy teljestmny, amelyet az egyik fl felajnlhat a
msiknak, a szolgltatsok lehetnek anyagi s nem anyagi jellegek.
A szolgltatsok jellemzi:
A szolgltats nyjtsa s fogyasztsa idben egybeesik pl. az orvos vgzi a vizsglatot, a
tanr oktat, a sznsz jtszik, nekel, a fogyaszt ezzel egyidejleg elviseli az orvosi
beavatkozst, gygyul, ismeretet szerez, szrakozik.
Szksg van a fogyaszt aktv jelenltre, egyttmkdsre.
A szolgltats kevss szllthat, trolhat, br az elektronikus fejlds oldja ezt a
ktttsget.
Szezonalits a fogyasztsban.
A szolgltatsok gpestettsgnek rohamos fejldse figyelhet meg, jabb s jabb
technolgik, eszkzk jelennek meg, egyre inkbb trgyiasulnak a szolgltatsok.
Gondoljunk csak egy sznhzi elads, egszsggyi vizsglatok gpestettsgre,
mszerezettsgre, elektronikus oktatsra.

2.4. Marketingstratgia, versenyanalzis

A marketingstratgia a marketingeszkzk sszessge, melyeket a vllalat stratgiai
clkitzsei elrsre hasznl az adott piacon.

2.4.1. A marketingmix, az alap 4P

A marketingmix clja, hogy adott befektets mellett a lehet legnagyobb megtrlst, azaz
eredmnyt hozza a stratgiai cloknak megfelelen, a szervezet a versenytrsaknl jobb
legyen. ltalban a marketingterv utols, befejez rsznek tekintik, s nhny hnapra/vre
tervezik (kzptv).

A 4P (product, price, place, promotion)

PRODUCT (termkpolitika)
A vllalat knlatnak sszelltsa, amely minsgben s vlasztkban is kpes a vev
ignyeinek kielgtsre. Nemcsak az adott termket, hanem a vllalati termkfejlesztst, a
termkvlasztk kialaktst, valamint a termkekhez tartoz szolgltatsokat is a 4P termk
kategrijba soroljuk.
A termkmenedzsment kt f terlete a termktervezs s a termkmarketing:
18

A termktervezsnl meghatrozzuk az j termkeket s a piacon a fogyaszti rtkeket

pl. otthon is moshat anyagbl kszljn egy ruhanem. Megllaptjuk a termk
letciklusra vonatkoz ismrveket (pl. a ni harisnya legfeljebb 3-4 alkalommal
viselhet, vagy a cip a legstrapsabb ignybevtel mellett is kitartson legalbb 3 vig)
Kialaktjuk a termk sszettelt pl. milyen tpus cipket, milyen viseletre (csak alkalmi),
csak ni stb.
A termkmarketingnl pozcionljuk a termket pl. kinek adjuk el a cipket, hogyan
reklmozzuk.
A termkmenedzsment tovbbi rszterlete a programmenedzsmentet s a
projektmenedzsment is.

Egy vllalkozs tevkenysgnek sikere a termken s a termk rn mlik.

PRICE (rpolitika) [Price= r]
Az r azt a pnzsszeget jelenti, amit a vev a termkrt fizet. Olyan rat kell megllaptani,
amelyet a vev kpes s hajland megfizetni, ugyanakkor profitot is termel, s versenykpes
is. A 4P kzl ez az egyetlen eszkz, amely profitot eredmnyez. Az rpolitika legfbb clja
nyeresg elrse. rclok pl. tlls, a kereslet cskkense, vlsg esetn, a beruhzs, a
kutats-fejleszts megtrlse, a hossz - rvidtv profit maximalizlsa, rvezet szerep
elrse a piacon, j belpk elbtortalantsa, llami beavatkozs elkerlse, etikai elvek
rvnyestse pl. hibs termk visszacserlse, a vev megkvetse, az rdeklds, a figyelem
felkeltse.
Az rkpzs mdszerei:
kltsg alap rak,
versenytrs alap rak,
kereslet-knlat rkpzs,
profit alap rkpzs.
Sor kerlhet specilis rformk alkalmazsra is, pl. dmpingr, bevezet r, levezet r,
llektani r, presztzs r, csomag r.
PLACE (elosztspolitika vagy rtkestsi utak politikja) [place = hely]
Az elosztspolitika feladata a megtermelt s berazott termkek eljuttatsa oda, ahol a vevk
keresik. A marketingben a termkek, szolgltatsok sztosztst rtjk alatta. Ez a vllalkozs
azon eszkze, amely a termkeket s szolgltatsokat a kell helyre s idre, a szksges
mennyisgben s knlatban juttatja el a klnbz nagykereskedelmi illetve kiskereskedelmi
formk segtsgvel. Fogyasztsi cikkek esetben pl. kzvetlen ton mrkaboltokban,
pksgekben a termel rtkesti a termkeit. A fogyaszti visszajelzs nagyon gyors pl.
tlsgosan csps a kolbsz. Hamar jelentkezik az rtkestsi bevtel a termelnek. Htrnya,
hogy nincs nagy vlasztk. rtkests kzvettk tjn pl. a kiskereskedkn keresztl: a
fogyasztnak rtkestenek, a kiskeresked a termk tulajdonosv vlik. gynki rtkests:
az gynk nem lesz tulajdonosa a termknek. Ez az rtkests haznkban egyre jelentsebb.
Vegyes rtkestsi utak is megjelennek pl. kt kzvetts t: nagy s kiskereskedelem, vagy
gynk s kiskeresked; hrom kzvetts t: nagykereskedelem, kiskereskedelem s gynk.
rtkests intenzitsa: intenzv, ha sok ponton folyamatos a knlat. Exkluzv a kevs ponton
trtn rtkests pl. exkluzv divathzak.
PROMOTION (marketing kommunikci, sztnzspolitika) [promotion = reklmozs]
Az sztnzspolitika a vsrlkkal tudatja, hogy ltezik a termk, felbreszti az ignyt s a
vgyat a termk irnt. Klnbz vsrlssztnzsi mdszerek alkalmazsa, hogy a termk a
19

potencilis vevk figyelmbe, tudatba kerljn pl. reklm, a szemlyes elads (personal
selling), a kznsgkapcsolatok polsa (marketing public relations).
Fontos a reklmhats elemzse. Mennyire nvekedett a termk forgalma a reklm
eredmnyeknt?
A marketingkommunikci 5 eleme:
1. A reklm, amely lehet fizetett s szemlytelen.
2. Az rtkels, sztnzs: rvid tv, btortst jelent a vsrlshoz.
3. A szemlyes elads: egy gynk vagy elad eladsi cllal beszl a vevvel.
4. A propaganda: ingyenes, tmegkommunikcin keresztl valsul meg.
5. A kznsgkapcsolatok: hossz tvra hat, imzst valst meg.
A reklm 8 lpcss folyamat
1. A reklm cljnak meghatrozsa, mely lehet a termk megismertetse, meggyzs a
termk minsgrl, emlkeztets a termkre.
2. Ki ksztse el a reklmot: maga a cg, vagy reklmgynksgek.
3. Kltsgvets sszelltsa, a reklmkiadsok meghatrozsa.
4. A reklm zenete: racionlis: szrveken alapul pl. biztonsgi v hasznlata;
emocionlis: llekre hat pl. gyermek-polszerek; morlis: egyetemes emberi
rtkeket hangslyozza pl. a szolidarits, krnyezetvdelem.
5. A hatkr megvlasztsa: hny emberhez kvnjuk eljuttatni az informcit pl. TV,
llami vagy kereskedelmi rdi, nyomtatott sajtban, interneten, ristblk,
kzterleten, kzlekedsi eszkzkn elhelyezett reklm, kzvetlenl a postaldkba
bedobott levl.
6. A reklm elksztse.
7. A reklm jl idztett, kvnt intenzits bemutatsa.
8. A reklm kommunikcis s forgalmi hatkonysgnak rtkelse. Mennyivel lett
ismertebb, elismertebb a vllalkozs, mennyire nvelte a forgalmat a reklm?

2.4.2. Marketingmix-specifikumok a szolgltatsoknl

A szolgltatsok esetben a 4P kiegszl 3P-vel. A 3P: physical, process, people.
Physical trgyi (fizikai) elemek
A fizikai megjelens egyes szolgltatsok esetben nlklzhetetlen az elzetes fogyaszti
bizalom kialaktshoz. A szolgltats krnyezete alapveten meghatrozhatja a minsg
megtlst, hiszen a szolgltats rzkelse jelentsen fgg attl is, milyen krlmnyek
kztt lvezheti a vev annak ignybevtelt pl. egy gyvdi iroda, orvosi rendel, bank, egy
tanterem btorai, a dekorci stb. mind hozzjrul ahhoz, hogy a fogyaszt szemben j kp
alakuljon ki a szolgltats nyjtjrl.
Process folyamat
A szolgltatst nyjtk jelenlte mellett egy msik kiemelkeden fontos marketingtnyez
maga a szolgltats folyamata, azaz ahogyan a fogyaszt kiszolglsa trtnik pl. fogszati
kezelsnl az alkalmazott technolgia, a rugalmassg, a rendelkezsre ll kapacitsok, a
vrakozsi id stb. Ezek mind-mind olyan jellemzk, amelyek egytl egyik befolysoljk a
fogyasztk rzkelst s a szolgltatsrl kialaktott vlemnyt s br a folyamat irnytsa
alapveten menedzsment krds, a fogyasztra gyakorolt hats miatt nlklzhetetlen, hogy a
20

marketing figyelemmel ksrje a kiszolgls teljes folyamatt pl. az tkeztets teljes folyamata
az tlap tervezstl a hulladk sszegyjtsig s hasznostsig.
People emberi tnyez
Az emberek nyilvnvalan nlklzhetetlen szerepet jtszanak a szolgltatsok ellltsban.
A szolgltat alkalmazottai kzvetve vagy kzvetlenl, de kapcsolatba kerlnek a
fogyasztval, s viselkedsk jelents befolyssal van a szolgltats megtlsre. Emiatt a
vevkiszolglsban rsztvev szemlyzet minden esetben rsze a vllalat
marketingtevkenysgnek. A termkek tapasztalati jellemzi helyett ugyanis szolgltatsok
esetn teret kapnak a trkeny bizalmi (orvos beteg, fodrsz s vendge, tanr dik)
tnyezk, eltrbe kerl a kapcsolat, a figyelem, a hrnv, az udvariassg s a szakrtelem
fontossga.
Product (termels): a szolgltatsok irnti kereslet, gy a kapacitskihasznltsg ingadoz.
Kezelsi lehetsgek:
differencilt rpolitika alkalmazsa,
kiegszt szolgltats nyjtsa,
folyamatba ptett ellenrzsi rendszer mkdtetse,
hatkony munkarend,
fogyaszt bevonsa, a szmra rtket jelent jellemzk feltrsa rdekben,
tovbbi terjeszkeds.
Nagyon lnyeges annak felmrse, hogy a fogyasztk mit tartanak rtknek a
szolgltatsoknl pl. egyszer hozzjutni, udvariassg, figyelmessg, rdeklds,
felelssgtudat, megbzhatsg, biztonsg (a nyitvatartsi idben nyitva is legyen).
Price (rpolitika) sajtossgai: bizonyos szolgltatsok rt a kormny szablyozza pl. helyi
kzlekeds, energia, thasznlat, a helyi nkormnyzat is rszablyoz (szennyvzelvezets,
iskolai tkeztets, szocilis orrhon trtsi dja).

2.4.3 Versenyanalzis
2.4.3.1. Stratgia tervezs, zleti terv
A stratgiai tervezs a szervezet hossz tv cljainak megfogalmazst s elrst szolglja.
Egyik eszkze az zleti terv. Az zleti terv a kockzat kezelsnek egyik eszkze. Az zleti
terv a vllalkozs sajt s/vagy ms hasonl vllalkozs mltbeli s jelenlegi mkdsnek
tnyadatai alapjn, valamint az ismert s vrhat gazdasgi folyamatok ismeretben a
jvbeni mkdsnek elrejelzse.
Az zlet terv rszei:
1. Vezeti sszefoglal
2. A vllalkozs ltalnos bemutatsa
3. Marketing terv
4. Mkdsi terv
5. A vezetsg s a szervezet felpts, irnytsi jogkrk deleglsa
6. Pnzgyi terv
7. Mellkletek
21

1. A vezeti sszefoglalban a vllalat kldetse, jvkpe szerepel. Rsze a termkek,

szolgltatsok rvid bemutatsa, a piaci helyzetelemzs, a versenytrsak rvid jellemzse.
Tartalmazza a marketingstratgia lerst, a vllalkozs szervezeti felptst, pnzgyi
helyzett, alapadatait, szkhelyt, telephelyeit, elrhetsgeket, tevkenysgeit, kpviseli,
egyb informcikat (pl. tancsadk, knyvvizsgl szemlyt).
A 2. rsz a vllalkozs trtnetnek, alaptsnak, sikereinek s mlypontjainak bemutatsa. A
folyamatban lv fejlesztsek, jvbeni clok ismertetse. jonnan indul vllalkozsnl
kzlni kell az zleti terv megrsnak cljt pl. cg alaptst, megelz befektet keresse,
mkd vllalkozsnl hitelfelvteli szndk, plyzat elnyerse, egyb.
A 3. rszben a marketing terv az gazati ttekintst tartalmazza. Trsadalmi, technolgiai
vltozsok, innovci, politikai krnyezet, demogrfiai, gazdasgi vltozsok pl. adk,
kamatlb, pnzgyi krnyezet. Hogyan hatnak ezek a tapasztalatok a vllalat tevkenysgre.
A termkek, szolgltatsok f jellemzi milyen rtket jelentenek a fogyaszt szmra.
A marketing-mix ismertetetse
A fejlesztsek elemzse, milyen stdiumban van a termkek, szolgltatsok fejlesztse? Kik
vesznek rszt a fejlesztsben? A szabadalmi jogok s azok levdse, gyrtsi terv, gyrtsi
eljrsok, kltsgek, hatridk, eszkzigny, tmogatsok.
A 4. rsz, a mkdsi terv a versenytrsak vizsglata, a legnagyobbak elemzse, a knlt
termkek, piaci clcsoport, rpolitikk, az alkalmazott reklm ers s gyenge pontjai, miben
jobbak, miben rosszabbak, a beszllti, rtkestsi csatornk felvzolsa .
5. A vezetsg s a szervezet felpts, irnytsi jogkrk deleglsa
6. A pnzgyi tervben szerepel a kltsgvets, a cash-flow kimutatsa, az eredmnykimutats,
az indul kltsgek, a mkd kltsgek meghatrozsa, a fedezeti, illetve a megtrlsi pont
s egyb pnzgyi mutatk elemzse.
7. A mellkletekben szerepeltethetnk grafikonokat, tblzatokat, fotkat a termkekrl,
technikai specifikcikat, a vezetsg letrajzt s minden olyan egyb anyagot, ami
kapcsoldik az zleti terv anyaghoz, annak jobb megrtst szolglja.

22

2.4.3.2. SWOT analzis- tervezsi mdszertan

Statikus elemzsi/gondolkodsi mdszer, rendszer, mely adott idpontra clozza meg a cg
stratgiai sikertnyezinek feltrkpezst. Elvgezhet jelen s valamilyen jvbeni (vzi)
idpontra is, attl fggen, mire akarjuk hasznlni, azaz a stratgiai tervezsi folyamat melyik
szakaszban alkalmazzuk. A helyzetrtkelsi szakaszban a jelen idpontra clszer
elvgezni, mg a stratgiaalkots szakaszban a jvkp idpontjra. Kszthet a szervezet
egszre vagy egyes stratgiai terletekre kln is.

A nyolcmezs SWOT mtrix

ERSSGEK

GYENGESGEK

LEHETSGEK

AKCIK

AKCIK

FENYEGETETTSGEK
(veszlyek)

AKCIK

AKCIK

1. Erssgek (Strength)
A szervezet pozitv, kedvez bels tulajdonsgait, versenyelnyt jelentik. Mi az, amit jl
csinl? Melyek az elnys tulajdonsgai?
2. Gyengesgek (Weaknesses)
A szervezet kedveztlen, negatv bels tulajdonsgait, versenyhtrnyt jelentik. Mi az, amit
rosszul csinl, amit csinlhatna jobban? Melyek a javtand, elkerlend tulajdonsgai?
3. Lehetsgek (Opportunities)
A szervezet elnys kls krnyezeti jellemzit gyjti ssze. Milyen rdekes/kedvez
trendek vannak? Hol vannak a lehetsgei?

4. Fenyegetettsgek (Threats)
A szervezet htrnyos kls krnyezeti jellemzi. Mit csinlnak a versenytrsak? Hol
tkznk akadlyokba? Milyen kedveztlen trendek/vltozsok vannak?
A nyolcmezs SWOT mtrix a cselekvseket is tartalmazza. Az tfog helyzetkp
megismersn kvl a teendket is sorra veszi. Az elzkn kvl mg a tovbbi akcik
szksgesek:
az erssgekre ptve a lehetsgek kihasznlsra,
az erssgek segtsgvel a fenyegetettsgek kivdsre,
a gyengesgek lekzdsre a lehetsgek kihasznlsval,
akcik a fenyegetettsgek elkerlsre a gyengesgek felszmolsval.
sszefoglalan a szervezetek folytathatnak agresszv stratgit, azaz az erssgek fokozsra
s a lehetsgek kihasznlsra trekednek (nagyobb kockzatvllals). Passzv politika
23

esetn a gyengesgek mrsklse s a veszlyek elkerlse a cl (kockzatelkerl

magatarts).

2.4.3.3. BCG mtrix

A BCG matrixot a Boston Consulting Group marketing tancsad cg fejlesztette ki s terjedt
el a portfli-elemzsben, A mtrix mind termkek, termkcsoportok, mind zletgak
pozciinak meghatrozsra, a stratgiai clok kitzsre, a megvalstshoz szksges
szemlyi, dologi s pnzgyi forrsok megllaptsa rdekben alkalmazhat.

Magas

RELATV PIACI RSZESEDS

20 %

Sztrok

Krdjelek
10 %

Fejstehenek
Dgltt kutyk
Magas

2,5

2,0

1,0

0,5

0%
Alacsony

A pozcit kls s bels tnyezk alapjn rtkeli.

Kls tnyez annak a piacnak az ves nvekedsi zeme, amelyen a vllalkozs a termket,
termkcsoportot rtkesti. Fggetlen a vllalkozs tevkenysgtl.
Bels tnyez a vllalat relatv piaci rszesedse, amelyet mr a vllalkozs befolysolhat. A
relatv piaci rszesedst a sajt piaci rszeseds pl. 24 % s a legersebb versenytrs piaci
rszesedsnek pl. 40 % viszonya (0,6) adja.
Sztrok(csillagok)
Legjobb pozciban lv termkcsoportok, zletgak, gyorsan bvl piacon magas relatv
piaci rszesedssel rendelkeznek. Jelents profittermelk, de a bvl kereslet kielgtse, a
versenytrsak kivdse kiadsokkal jr, ezrt pnzramuk (cash flow) nulla, de akr negatv is
lehet. Kedvez, ha a vllalat szmos termke sztr. Ha kevs a sztr, akkor fokozni kell a
marketing tevkenysget. Kapcsold stratgiai cl lehet a szinten tarts, illetve fejleszts.
Fejstehenek
Magas piaci rszeseds termkcsoportok, zletgak, de a piacuk mr stagnl vagy
mrskelten bvl. A pnzramls pozitv, mert nincs szksg beruhzsokra, viszont a
tmeggyrts s rtkestsi tapasztalatok kihasznlsa kiadsmrskl. Az itt elrt pozitv
egyenleg finanszrozhatja a sztr termkeket vagy kutats-fejlesztst. Ha kevs a fejstehn,
finanszrozsi gondok jelentkezhetnek. A fejsteheneket rdemes minl tovbb tartani,
sztnzve az rkestsket. Kapcsold stratgiai cl a learats (szret), illetve szinten
tarts.
24

Krdjelek
Gyorsan bvl piacon alacsony relatv piaci rszesedssel rendelkez termkcsoportok,
zletgak. A pnzram negatv, mert a gyorsan bvl piaci lehetsgek kihasznlsa sok
kiadst pl. reklm, rtkestsi lnc kiptse stb. jelent.
A krdjelek vlhatnak a jvben sztrokk, amennyiben kevs vagy hinyoznak a
krdjelek fokozni kell a termkfejlesztst. Kapcsold stratgiai clok a fejleszts, illetve
visszavonuls.
Dgltt kutyk (sereghajtk)
Nem, vagy alig bvl piacon, alacsony relatv rszesedssel rendelkeznek.
Legkedveztlenebb pozciban vannak. Kudarcot vallott vagy az letciklusuk vgn jr
termkek, gy fejstehenek, sztrok, krdjelek is vlhatnak sereghajtkk. A pnzramuk
negatv vagy enyhn pozitv. A piacrl val kilps eltt szmos tnyezt clszer mrlegelni
pl. a versenytrsakat, a termk stratgiai fontossgt, a piacveszts tmeneti vagy tarts
jellegt. Kapcsold stratgiai cl a visszavons, szinten tarts.
Sikeres termktnak tekinthet, ha a krdjelekbl lesznek a sztrok, a sztrokbl a fejs
tehenek, fejs tehenekbl a sereghajtk.
Nem sikeres a termkt ha pl. a bevezetett j termket (krdjel) a piac nem fogadja el, ezrt
ki kell vonni a piacrl. Esetleg sztrr vlik, de nincs forrs a nvekeds finanszrozshoz,
ha kimarad, vagy nagyon lervidl a fejstehn szakasz.

2.4.3.4.Termk-letgrbe s funkcionlis stratgik

A termkek lettja (hasonlan az emberi lethez) a kvetkez szakaszokbl ll: induls
nvekeds rettsg hanyatls.

Marketing

Termels

Pnzgy

Emberi
erforrs

Induls
A figyelem felkeltse s a termk
elfogadtatsa.
Termk- s technolgiai szabvnyok kialaktsa.
Nagy kszpnzigny s vesztesgek tervezse.
A megfelel munkaer biztostsa,
lland kpzs s
tkpzs.

A fejlesztknek a
piacra kell
fejleszteni.
A stratgia Mszaki fejleszts
s a piacra val
f clja
behatols.
Kutatsfejleszts

Nvekeds
A mrkanv elfogadtatsa s a piaci rsek
felkutatsa.
Termkvltozatok kifejlesztse, a termels
kzpontostsa.
A gyors nvekeds
finanszrozsnak
megalapozsa s nmi
nyeresg.
A gyorsan nveked
termels megfelel
munkaervel val
elltsa, kpzs s
motivci.
Az egymst kvet
termkvltozatok
kifejlesztse.
Minl magasabb piaci
rszeseds elrse.

rettsg
Agresszv promci
s vdekez jelleg
rkpzs.
A termkek korszerstse s a kltsgek cskkentse.
A megtermeld
jelents mennyisg nett nyeresg
jraelosztsa.
A munkaer-szksglet cskkentse
munkaszervezssel
s a technolgia
fejlesztsvel.
Kltsgcskkents
s
minsgfejleszts.
A termels
hatkonysgnak
lland javtsa.

Hanyatls
A termk
kifutsnak
megtervezse.
A termel
gyrtsorok
leszktse.
A szksgtelen
eszkzk
eladsa.
Lepteni s
tirnytani az
embereket, a
vltozsok
leveznylse.
Befejezni a
termk
fejlesztst.
Gyors
kivonuls s
leflzs.
25

2.4.3.5. Porter-modell6
A Porter fle FIVE FORCES (t versenyer) modell
A Porter-modell a mikrokrnyezet, ezen bell a versenykrnyezet elemzsnek strukturlt
mdszere. A modell kt rszstruktrra bonthat. Az egyikben a hrom horizontlis elem, a
verseny azonos szereplinek struktrja tallhat. Ezek a termkversenytrsak (helyettest
termkek), a jelenlegi cgversenytrsak (a piacon lv vllalkozsok) s a potencilis
cgversenytrsak (j piacra lpk). A msik rszstruktrban hrom vertiklis elem van: a
beszlltk, a piacon lv vllalatok s a vevk, amelyek egymshoz az rtklnc
folyamatban kapcsoldnak. A mdszer alkalmazsnak clja a vllalat pozicionlsa a sajt
piacn, minl objektvebb helyzetmegtls alapjn. A piac szereplinek versenyerejt becsli
meg, ezltal vilgosan rendszerezve azt, miben klnbzik a cg a piac tbbi szerepljtl,
melyek a versenyelnyei, -htrnyai az adott idpontban. A stratgiatervezsi folyamat
helyzetrtkel szakaszban alkalmazhat.
A.) A vevk
Ez az elem azt taglalja, hogy a vevk mire rzkenyek, mi alapjn vlasztanak.
A vizsglat szempontjai:
1. Mekkora a piac (potencilis gyfelek/vsrlk szma)?
2. Ki a mi vevnk:
2.1. Milyen
felhasznli
kategriba
tartozik
az
gyfelnk/vsrlnk
(vgfelhasznl, viszontelad, tovbb feldolgoz)?
2.2. Mennyire ismerjk pontosan az ignyket, azt, hogy mire hasznljk a mi
termknket, szolgltatsunkat, (szrevesszk-e az ignyeik vltozst, ltens
ignyeiket)?
3. Mennyire koncentrlt az gyfelek/vsrlk kre.
3.1. Vevink szma.
3.2. Hny gyfl/vsrl veszi meg a termk/szolgltats 80%-t?
3.3. A legnagyobb gyfelek/vsrlk a termk/szolgltats mekkora hnyadt
vsroljk meg (mit tekintnk legnagyobb gyfelek/vsrlk" alatt)?
3.4. Lteznek-e vsrli szvetsgek az alkupozcijuk erstsre?
4. Van-e az gyflnek/vsrlnak vlasztsi lehetsge (mennyire klnleges a
termk/szolgltats, ltezik-e valamilyen r-, innovcis-verseny a piacon, vannak-e
helyettest termkek)?
5. Vlaszthatja-e az gyfl/vsrl a csinld magad" megoldst? (A make or buy
krds" szmunkra ez gyfl-/vsrlvesztst jelent, nem jelenti felttlenl azt, hogy
az j piacralpk" halmazban van vltozs, br ez nem minden esetben zrhat ki.)
Ez az elem azt taglalja, mire rzkenyek a vevk, mi alapjn vlasztanak.

Forrs: http://www.innostart.hu/files/Microsoft%20Word%20-%20MARKETING%20TERVEZ%C3%89S.pdf,
http://www.inf.unideb.hu/~bodai/menedzs/PPPP_mix.html
http://ttmk.nyme.hu/migi/nagy.zsolt/Documents/Vezet%C5%91i%20gazdas%C3%A1gtan/menedzsm_eszk.
doc

26

B.) A beszlltk
A szlltk alkupozcijnak mrtkt mutatja ez az elem. A vizsglat szempontjai:
1. A beszlltott termk, szolgltats klnlegessge, egyedisge (azaz
helyettesthetsge).
2. Beszlltk szma.
3. Beszlltk relatv nagysga hozznk kpest.
4. Kszletezsi hajlandsguk (pl. a szezonlis beszerezhetsg kiegyenltsre, vagy a
just in time rendszernk tmogatsra).
5. Beszllti szvetsgek ltezse az alkupozcijuk erstsre.
6. Beszlltk eslye a tovbb feldolgozsra (azaz versenytrss vls a mi piacunkra
val betrssel - ebben az esetben az j piacralpk" halmazban kell velk
szmolni).
C.) Piacon lv vllalatok
A cg piacn rvnyesl aktulis hatsokat s versenyhelyzetet mutatja be ez az elem,
melynek kvetkeztben az gyfelek/vsrlk kegyeirt klnbz eszkzkkel (marketing,
innovci, vagy ralakts) s meghatrozhat intenzitssal folyhat a versengs. A vizsglat
szempontjai:
1. A piac teltettsge. (Milyen mrtkben sikerlt a potencilis gyflkrt elrni a piacon
versenyben lev vllalatoknak sszesen.)
2. A piac felosztottsga:
2.1. Versenytrsak szma a piacon.
2.2. Hny vllalatnl sszpontosul a piaci rszeseds 80%-a?
2.3. Milyen a koncentrci, azaz a legnagyobb versenyzknek mekkora ez egyttes
piaci rszesedse? ( Meg kell hatrozni, hogy mit rtnk legnagyobb versenyzk
alatt.)
2.4. Sajt s versenytrsaink piaci rszesedse.
2.5. Piaci szvetsgek ktsnek eslye pozci erstsre.
3. Piacon marads, piacelhagys eslyei:
3.1. Felhalmozott kszletek nagysga (arnya az optimlis kszletnagysghoz).
3.2. Kapacitsok alakulsa (beruhzsi tevkenysg vagy kihasznlatlan kapacitsok
mrtke).
3.3. Innovci arnya.
D.) Helyettest termkek
Az rrzkenysget, lecserlhetsget mutatja ez az elem. A vizsglat szempontjai:
1. Van-e egyltaln helyettest termk az n termkemnl?
2. A vevk/gyfelek mennyire hek a megszokott termkhez?
3. Milyen a helyettest termk rnak arnya a sajt (helyettest termk) rtkhez
(jellemz minsg, funkcionalits, kapcsold szolgltats) viszonytva?
4. Milyen a mi termknk rnak arnya a sajt (mi termknk) rtkhez (jellemz
minsg, funkcionalits, kapcsold szolgltats) viszonytva?
5. Milyen a helyettest termk s a mi termknk r-rtk arnynak egymshoz val
viszonya?
E.) j piacra lpk
A versenytrsak bvlsnek mrtkt, veszlyt mutatja ez az elem. Ennek krdsei, melyek
egyben a vizsglat szempontjait is adjk:

27

1.

2.
3.

Mekkora a tevkenysgnk, terletnk nyeresgtermel kpessge (nem a mi

cgnk, hanem a tevkenysgnk, amelytl mi magunk is elmaradhatunk, vagy
fellmlhatjuk)?
Vannak-e jogszablyi korltai a piacra lpsnek, amelyek a mr piacon lvket vdik?
Milyen versenyelnyk vannak az j belpkkel szemben?
3.1. A szksges tkebefektets minimlis nagysga (alapts szoksos kltsgei,
telephely-ltests, gpestettsg, technolgia, indul kszletek kltsgei)?
3.2. Gazdasgos sorozatnagysg.
3.3. Termkvlasztk jellemzi (pl. a termk/szolgltats egyedisge s kreativits
tartalma, szksges modellvlasztk, bevezetett mrkk dominancija).
3.4. rtkestsi csatornkhoz val hozzfrs (jellemz rtkestsi csatorna a
piacon, a hatkony rtkestsi csatorna megszerzsi lehetsgei s kltsgei).
3.5. Vannak-e aktulisan sajtos kltsgelnyk/htrnyok (pl. ingatlanszerzs,
telephely olcssga/drgasga, plyzati tmogatsok elrhetsge, olcs
munkaer elrse, know-how hozzfrhetsg/vdettsg)?

2.5. Benchmarking7
2.5.1. A benchmarking lnyege s eredete8
A benchmarking a legjobb gyakorlatok keresse, tanulmnyozsa, sszehasonltsa a
szervezet sajt gyakorlatval, s a tanulsgok hasznostsa a szervezet sajt gyakorlatnak
fejlesztsben. A benchmarking a Xerox cg 1976-tl 1986-ig vgzett ez irny kutatsaibl
fejldtt ki.
A legjobb gyakorlat (best practice) a benchmarking kulcsszava. Nem elg csupn a
legkiemelkedbb teljestmnyt (a benchmark-ot) megkeresni, hanem mindig a mgtte
meghzd, a kiemelked teljestmnyt eredmnyez legjobb gyakorlatot (best practice-t)
kell megtallni s tanulmnyozni. A benchmark ismerete csupn arra j, hogy tudjuk, hol
keressk a legjobb gyakorlatot, hol rdemes tanulmnyozni a bevlt megoldsokat.
Meglepen gyakori hiba, hogy csak a kiemelked teljestmnyt keresik ms vllalkozsoknl,
gazdlkod szervezeteknl, majd automatikusan megkvetelik ugyanezt a teljestmnyt sajt
szervezetktl, anlkl, hogy tanulmnyoznk s adaptlnk a kiemelked teljestmnyt
produkl legjobb gyakorlatot. Pldul ltszmlept, szervezet-lelapt, racionalizl
akcikat indtanak, mivel azt ltjk (de csak azt), hogy ms vllalkozsok ugyanezt a munkt
sokkal kevesebb emberrel, sokkal olcsbban, sokkal gyorsabban, s sokkal jobb minsgben
vgzik el. Azutn csodlkoznak, hogy az elbocstsok utn megmaradt kevesebb emberrel
mg rosszabbul mkdnek a vltozatlanul hagyott munkafolyamatok, st esetleg sszeomlik
az egsz rendszer. Ezen valjban nincs mit csodlkozni, hiszen ez ugyanolyan, mintha egy
gzmozdony vezetjtl azt kvetelnnk, hogy rje el a francia szuperexpressz, a TGV
sebessgt. Csakhogy a TGV szuperexpressz sebessghez a TGV szuperexpressz
technolgija kell, azt a technolgit kell alkalmaznia annak, aki arra a sebessgre vgyik. Az
eredmnyesebben s gazdasgosabban mkd, kisebb ltszm s kevesebb
hierarchiaszintbl ll, karcs szervezetek teljesen ms folyamatokat mkdtetnek, sokkal
fejlettebb technolgikat s munkamdszereket alkalmaznak. Karcssguk a msfajta
7

Forrs: Robert s. Kaplan-David p. Norton Balanced Score Card ifj Horvth &Partner KJK KERSZV 2000
p. 68-92
8
(http://www.hik.hu/tankonyvtar/site/books/b10109/ch01s12s03s01.html)

28

folyamatok s technolgik alkalmazsnak kvetkezmnye. Ezeket a folyamatokat,

technolgikat s mdszereket kell tanulmnyoznia, s azutn hasznostania, adaptlnia
annak, aki hasonlan eredmnyes s hatkony mkdst akar elrni.

2.5.2. A benchmarking tpusai9

A benchmarking fajtinak tbb, klnbz osztlyozsa ismeretes.
A kls s bels benchmarking
A kls kategrijba azok az esetek tartoznak, amelyekben adott gazdlkod szervezet ms
szervezetek gyakorlatval veti ssze a sajtjt pl. klnbz szempontok alapjn adott
magyarorszgi felsoktatsi intzmny sszehasonltja nmagt ms felsoktatsi
intzmnyekkel, vagy rtkeljk a kztkeztet vllalkozsok ajnlatait
A bels benchmarking esetben a vllalkozson belli viszonytsrl van sz. Bels
benchmarking partnerek lehetnek klnbz szervezeti egysgek, telephelyek, gyregysgek,
tagvllalkozsok stb.
A kompetitv benchmarking, mint a neve is mutatja, a versenytrsak legjobb gyakorlatait
vizsglja. A termkek visszatervezsn (reverse engineering) tl kiterjedhet a termkkel
kapcsolatos szinte brmilyen tevkenysgre, aminek a piaci versenyben jelentsge lehet:
marketingre, szlltsra, zembe helyezsre, szervizre, vevszolglatra stb. A
vgszerszmokat gyrt finn Fiskars cg pldul arrl is nevezetes, hogy ha valamelyik
felhasznlnl ki kell cserlni egy tnkrement vagy elhasznldott Fiskars vgeszkzt, akkor
Eurpa brmely pontjra 24 rn bell eljuttatjk az j szerszmot.
A kooperatv s kollaboratv (transzindusztrilis) benchmarking sorn ms zletgakban
mkd cgekhez viszonytunk, amelyeknek az rdekeit nem srti, ha tanulmnyozzuk
tevkenysgket, s viszont. Az egymssal versenyben nem ll cgek szerzdst ktnek
egymssal a benchmarking-ra, s egyoldalan vagy klcsnsen tanulnak egymstl.
A funkcionlis benchmarking azt jelenti, hogy kivlasztunk egy funkcionlis terletet (pl. a
szemlyzeti munkt, a karbantartst vagy az anyagbeszerzst), s sszevetjk a mrcl
szolgl vllalkozs(ok) vagy szervezeti egysg(ek) hasonl funkcionlis terletnek
mkdsvel.
Folyamat benchmarking esetn nem egy-egy kiragadott funkcionlis terlet tevkenysgt
vizsgljuk nmagban, hanem a funkcionlis terleteken tvel teljes, sszefgg vllalati
folyamatokat.
A stratgiai benchmarking a ms vllalkozsok ltal hasonl helyzetekben alkalmazott
klnbz stratgik eredmnyessgt hasonltja ssze, s ezekbl prbl
kvetkeztetseket levonni sajt stratgija kialaktshoz. Napjainkban kialakul, j
benchmarking tpus.

2.5.3. A benchmarking folyamata10

1. lps: A banchmarking trgynak kivlasztsa. Itt clorientltan kell eljrni, kevss
hatkony, ha tlsgosan tgra szabjuk a trgyat. Lehet pl. ptsi beruhzsok kzbeszerzse.
2. lps: A banchmarking partnerek kivlasztsa, a szerzds megktse. Ezek lehetnek a
9

http://www.hik.hu/tankonyvtar/site/books/b10109/ch01s12s03s02.html9
http://www.hik.hu/tankonyvtar/site/books/b10109/ch01s12s03s03.html

10

29

legnagyobb versenytrsak, a legnagyobb vagy specilis szaktudssal rendelkez, hozznk

hasonl nagysgrend, feladatokkal, pnzgyi httrrel rendelkez szervezet pl. egy msik
vrosi nkormnyzat, gazdasgi trsasg.
3. lps: Munkaterv ksztse, krdslista sszelltsa a legjobb gyakorlat
tanulmnyozshoz pl. mennyire eredmnyes a gyakorlat rvid s hossz tvon,
ellenrizheteke az eredmnyek, olcsbb, gyorsabb, a szempontokat, rdekeket rvnyest
kzbeszerzs stb.
4. lps: A legjobb gyakorlat tanulmnyozsa pl. a feladat felelssg-, hatskrk szerinti
megosztsa, a kzbeszerzs kzpontostsa valamely szervezeti szintre.
5. lps: sszehasonlts a mi gyakorlatunkkal, az eltrsek megllaptsa pl. sszhang
hinya a feladat-, felelssg- s hatskr kztt.
6. lps: A vltoztatsi javaslat kidolgozsa pl. a folyamat jraszablyozsa.
7. lps: A vltoztats vgrehajtsa, az eredmny ellenrzse.
Szllt kivlasztsa az ajnlati rak sszehasonltsa alapjn
A kszletbeszerzsi dntseknl klnsen jelentsek azok a szmtsok, amelyek segtenek
kivlasztani a klnbz szlltk kzl a legkedvezbbet.
Amennyiben az sszes egyb tnyez pl. minsg, szlltsi gyakorisg, fizetsi felttelek
azonosak, akkor a legalacsonyabb ajnlati r elfogadsa jelenti a legkedvezbb beszerzsi
lehetsget.
A beszerzsi rak sszehasonltsa sorn az sszes rkpz tnyezt figyelembe kell venni.
1. A listar a szlltk rajnlataiban, prospektusaikban, katalgusaikban szerepel r, a
szllt ltal a termk eladsi raknt megjellt r.
2. A szmlzott r a szllt ltal killtott szmln szerepl r. A szmlzott r szmos
esetben nem egyezik a listarral. Az eltrst okozhatja a szllt ltal megadott
zletpolitikai vagy egyedi engedmnyek, illetve felszmtott felrak pl. klnleges
csomagols, szn krse, rendkvli szllts.
3. A felr nveli, az engedmny cskkenti a listarhoz kpest a szllt ltal szmlzott
vtelrat. A szlltk a listarbl klnbz cmeken engedmnyeket is adhatnak.
Azok az engedmnyek, amelyek az adott termk vsrlshoz kapcsoldnak,
cskkentik a listarhoz kpest a szmlzott rat.
Az rat kzvetlenl befolysol leggyakoribb kedvezmnyek
Nagy mennyisg beszerzshez kapcsold kedvezmny, (minsgi rabatt).
Cskkent minsg ruk vsrlshoz kapcsold kedvezmny (minsgi
engedmny).
Szezonlis forgalmazs ruk esetn szezon eltti, vagy szezon vgi kedvezmnyes
r (szezonlis engedmny).
Vsrls sztnzst szolgl rkedvezmny pl. j vagy megvltoztatott termk
esetben (bevezet r), vagy a szlltnl felhalmozdott kszletek
felszmolshoz, j termkek npszerstshez, piaci bevezetshez kapcsoldhat.
4.

A bekerlsi (beszerzsi) r a beszerzs tnyleges rfordtst jelenti. Ez nem

felttlenl egyezik meg a szmlzott rral. A beszerzsi r rszt kpezi az elzetesen
felszmtott, le nem vonhat (vissza nem ignyelhet) ltalnos forgalmi ad s a
beszerzett kszlethez egyedileg hozzrendelhet kltsgek (pl. szlltsi kltsg,
vmkltsg, biztostsi kltsg stb.).

30

A beszerzsi r felptse:
Listar (nett, fa nlkli ron)
+
felr
engedmny
=
Szmlzott nett r
+
kszlet tvtelig felmerlt kzvetlen kltsgek
+
elzetesen felszmtott, le nem vonhat fa
=
Beszerzsi r

1. Esettanulmny
Dnts a bekerlsi rak sszehasonltsval
Egy gazdlkod szervezet 1000 garnitra kszletet kvn rvid hatridvel beszerezni. A
beszerzett termket olyan tevkenysghez hasznlja fel, amely lehetv teszi az elzetesen
felszmtott ltalnos forgalmi ad levonst. Hrom szllt ajnlata ll rendelkezsre.
A Kovcs Kft. a termket 2000 Ft ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ron
knlja. A szllt a termket azonnal tudja raktrbl szlltani. 300 garnitra feletti
vsrls esetn a teljes beszerzett mennyisgre 4% engedmnyt ad. A szlltst a
Iramods Kft vllalja 60 000 Ft-rt.
A Pterfi Kft. a termket 2200 Ft/garnitra nett listaron ajnlja. A teljes megrendelt
mennyisgre 500 garnitra feletti vsrls esetn 6% kedvezmnyt ad s djmentesen
vllalja a termk kiszlltst.
A Nagy Nyrt. ltalnos forgalmi ad nlkl 2500 Ft/garnitra listarat adott meg. A
kiszlltst ez a trsasg is djmentesen vllalja, de tekintettel a srgs szlltsra 5%
felrat szmt fel a teljes mennyisgre.

A beszerzsi rak sszehasonltsa (az elzetesen felszmtott, levonhat fa nem rsze a

beszerzsi rnak)
Beszerzsi
r
sszetevi
Listar (Ft/csomag)
(-)
engedmny
(Ft/csomag)
(+) felr (Ft/csomag)
Szmlzott
r
Ft/csomag
+ fuvardj (Ft/csomag)
Beszerzsi
(bekerlsi) r*

Kovcs Kft.

Pterfi Kft.

Nagy Nyrt.

2 000

2 200

2 500

100

132

125

1900

2 332

2 625

60

1 960

2 332

2 625

Az sszehasonlts eredmnyknt megllapthat, hogy a legkedvezbb beszerzsi rra a

Kovcs Kft tett ajnlatot.

31

1. Feladat
Egy kltsgvetsi szerv lelmiszert kvn beszerezni (az ltalnos forgalmi ad 20%, amely
nem ignyelhet vissza). A szervezet kt szllttl kapott ajnlatot.
Az 1. szllt a termket 700 Ft/darab nett fa nlkli listaron knlja. A
beszerzend mennyisgre 2000 darab 6% kedvezmnyt ad. A fuvarozsi kltsg
fval 30 000 Ft.
A 2. szllt a termkre 640 Ft/darab nett listarat jellt meg ajnlatban. A kiszlltst
vllalja, de ezrt 5% felrat szmt fel a teljes mennyisgre.
Melyik ajnlatot fogadja el a beszerzsi rak alapjn? Az ajnlatok sszehasonltshoz
hasznlja a tblzatot!
Hasonltsa ssze a szllti ajnlatokat a megadott tblzat kitltsvel
Beszerzsi r sszetevi

1. szllt

2 szllt

Listar (Ft/darab)
(-) engedmny (Ft/darab)
(+) felr (Ft/darab)
Szmlzott
nett
r
Ft/csomag
+ ltalnos forgalmi ad
+ fuvardj (Ft/darab)
Beszerzsi
(bekerlsi)
r*
Az 1. feladat megoldsa
Beszerzsi r sszetevi

1. szllt

2. szllt

Listar (Ft/darab)
(-) engedmny (Ft/darab)
(+) felr (Ft/darab)
Szmlzott nett r
Ft/csomag
+ ltalnos forgalmi ad
+ fuvardj (Ft/darab)
Beszerzsi (bekerlsi)
r*

700
42

640
32

658

672

132
15

134

805

806

Az els szllt tett ajnlatot kedvezbb beszerzsi rra.

32

2. Esettanulmny
Szllt kivlasztsra az r s minsg egyttes figyelembe vtele mellett szerzdses
kztkeztetsek esetn (kziknyv)11
Szerzdses kztkeztets
A kztkeztets az telek elksztsnek s a bizonyos kzssgekben dolgoz/l szemlyek
szmra trtn eljuttatsnak szolgltatsait foglalja magba: ellt kzssgi s magn
vllalatokat, kzszolgltat intzmnyeket, blcsdket, vodkat, iskolkat, krhzakat,
idsotthonokat, brtnket, katonai ltestmnyeket stb. A tevkenysg elltsnak kls
szolgltatra bzst nevezik szerzdses kztkeztetsnek (a tovbbiakban: SZK).
A szerzdses kztkeztets jellemzi:
visszterhes rsos szerzds ltezik az Ajnlatkr s a szolgltatst nyjt cg kztt;
a szolgltatst felhasznlk egy jl krlrhat krbl kerlnek ki, akik ltalban a kir
intzmny tagjai;
klnleges korltozsok szrmaznak abbl a tnybl, hogy a szolgltats a kir intzmny
terletn s eszkzeivel trtnik, az adott intzmny szervezsi mdszereinek megfelel
mdon;
szocilis ron trtnik, ami ltalban lnyegesen alacsonyabb a kereskedelmi vendglts
rainl.
A gazdasgilag legelnysebb ajnlat kivlasztst segt FERCO kziknyv kidolgozsnak
indtkai.
Helyzetfeltrs
A kztkeztetsi gazat eurpai szocilis partnerei, a FERCO (a Szerzdses Kztkeztet
Szervezetek Eurpai Szvetsge) s az EFFAT (az lelmiszeripari, Mezgazdasgi s
Turisztikai Szakszervezetek Eurpai Szvetsge) megllaptottk, hogy egyre nvekv szm
Ajnlatkr bzza a munkatrsaiknak vagy elltsi krbe tartoz intzmnyeinek
(tovbbiakban: tkezinek) nyjtott tkeztetsi szolgltatsokat klss, erre szakosodott
vllalkozsokra. [Tekintettel arra, hogy a hazai kirsok jelents rsze a kzbeszerzsekrl
szl 2003. vi CXXIX. trvny (a tovbbiakban: Kbt.) szablyai szerint kerlnek elbrlsra,
az eredeti kziknyvet kiegsztettk a hazai kzbeszerzsi szablyozs idevg
vonatkozsaival.]
A szolgltat kivlasztshoz ezek az Ajnlatkrk tbbnyire klnbz kzbeszerzsi
eljrsokat alkalmaznak az rtkhatrtl fggen. Az rtnyez egyoldalan magas
rtkelst az eredmnyezi, hogy a kltsgvetsi intzmnyekben a felhasznlhat
erforrsok korltozottak, a magncgek pedig folyamatosan kltsgcskkentsre trekednek.
A tanulmny ksztst megelz helyzetrtkels megllaptotta, hogy hinyoznak azonban
azok az eszkzk, amelyek az Ajnlatkrk szmra megknnytenk, hogy a kztkeztet
vllalkozst a legjobb minsg/r arny alapjn vlasszk. Az gazat munkaadi s
munkavllali szmra jl ismertek a kzszolglati s a magngazdasgbeli kltsgvetsi
korltozsok. gy vlik azonban, hogy a megbzsoknak a legolcsbb ajnlattev cgnek
val odatlsi gyakorlata nem szolglja az rintettek rdekeit, (sem a megbzst ad
Ajnlatkrt, sem az ltala tkeztetett tkezkt, de mg a kztkeztet vllalkozst s
11

Azon Ajnlatkrk s intzmnyek rszre, melyek kztkeztetsi szerzdseik megktse sorn a

gazdasgilag legelnysebb ajnlat alapelveire szeretnnek tmaszkodni, az irnyelv elrhet elektronikus ton
is a kvetkez weblapon: http://www.contract-catering-guide.org

33

annak munkavllalit sem).

A szolgltatnak egyedl az r alapjn val kivlasztsa minden vonatkozsban htrnyos. Ez
a kztkeztet vllalkozsok kztti fokozott versenyhez vezet, s arra sztnzi ket, hogy
kltsgeiket a lehet legnagyobb mrtkben cskkentsk. Ez a racionalizls gyakran az
telek, s a szolgltatsok minsgnek romlshoz vezet, s adott esetben
lelmiszerbiztonsgi kockzatokat is eredmnyezhet. Ezen tlmenen szlssgesen negatv
mdon hat a munkahelyekre s az gazat munkavllalinak munkakrlmnyeire, st magra
a kztkeztet vllalkozs letkpessgre is.
A legalacsonyabb r eltrbe helyezse negatv hatssal jrhat az Ajnlatkrrl alkotott
kpre is, melynek alapjn gy jelenhet meg, hogy csak az r rdekli, az telek minsge nem.
Ez klnsen rvnyes az iskolkra, krhzakra s idsotthonokra, ahol az alacsony szint
szolgltatsok ers hatst gyakorolhatnak a tpanyag bevitelre, az egszsgre s a nevelsre.
Az EFFAT s a FERCO vlemnye az, hogy az r kiemelt jelentsge a kzssgi tkeztetsi
szerzdsek odatlsben azzal is sszefgg, hogy a minsget a kirsban nem tudjk
kifejezni, valamint, hogy az ajnlatok slyozsnak, rtkelsnek s sszehasonltsnak
nincsenek megfelel eszkzei, melyekkel nem csak az rat, hanem a minsget is figyelembe
vennk.
Ezen megllaptsok alapjn a FERCO az EFFAT az Ajnlatkrk s az tkezk
rdekben, de a kztkeztet vllalkozsok s munkavllalik rdekben is gy
dntttek, hogy egy olyan eljrsi mdra tesznek javaslatot, amely a kzssgi
tkeztetsi visszterhes szerzdsek odatlshez magas szint minsgi szabvnyokat
alkalmaz anlkl, hogy az rat elhanyagolnk.
Egy ilyen megolds szksgszeren a kvetkezket eredmnyezi:

a plyzatok odatlsnek nagyobb tlthatsga,

az Ajnlatkrk ignyeinek alaposabb elemzse s figyelembevtele,
az Ajnlatkr s tkezk ignyeihez jobban igazod ajnlat,
a minsg, a higinia s az lelmiszerbiztonsg magasabb sznvonala,
a
kztkeztet
vllalkozsokon
bell
a
munkavllalk
munkakrlmnyeinek s kpzsnek garancii.

foglalkoztatsnak,

Annak rdekben, hogy e megoldst a gyakorlatban is knnyebb tegyk, a FERCO s az

EFFAT kezdemnyezte a gazdasgilag legelnysebb ajnlat kziknyv kzs kidolgozst s
a tagllamokban trtn elterjesztst. Szles kr bevezetse hozzjrul ahhoz, hogy a
visszterhes szerzdseket a legjobb minsg/r arny alapjn kssk meg, s ezen keresztl a
gazdasgilag legelnysebb ajnlat alapelvt, melyet az eurpai trvnykezs s az Eurpai
Trvnyszk tmogat, ltalnosan bevezessk.
A gazdasgilag legelnysebb ajnlat vlasztsa
E msodik lehetsg sorn, az rkritriumon tlmenen minsgi kritriumok is szerepet
kapnak az rtkels sorn. Ennek kvetkeztben a mindkt oldalon fennll pnzgyi
korltok mellett

az ajnlatkr ignyei,
az telek minsgi s vltozatossgi kvetelmnyei,
ktelezettsgek a higinia s az lelmiszerbiztonsg terletn,
a kztkeztet vllalkozs munkatrsainak munkakrlmnyei is kiegyenslyozott mdon
figyelembe vehetk.

34

Az Ajnlatkrnek azrt rdeke a gazdasgilag legelnysebb ajnlat elfogadsa, mert

ezltal az tkeztetsbe befektetett eszkzket optimalizlja.
Szllt kivlasztsa az r s a minsg alapjn - Az ajnlatok megtlsnek f kritriumai
A mszaki krit- A pnzgyi kritriumok
riumok slyozsa
slyozsa
20

80

40

60

50

50

60

40

80

20

Prioritsok, melyeket a technikai s

gazdasgi kritriumokhoz rendelnek
A pnzgyi kritriumok egyrtelmen a legfontosabbak; a minsgi kritriumok csak msodrendek.
Az rkritriumok fontosabbak, mint a minsgi
kritriumok, de azoknak mgis csak jelentsget
tulajdontanak.
Minsg s r egyarnt fontos.
A minsgi kritriumok fontosabbak, mint az r, de az
mgis fontos tnyez marad.
A minsg egyrtelmen a legfontosabb; az rat csak
msodrangnak tekintik.

Plda a gazdasgi kritriumokhoz val maximlis pontszmok hozzrendelsre

Ami a gazdasgi ajnlatot rinti, alapjban vve nem minden egyes kritrium pontos
analzisrl van sz, hanem inkbb arrl, hogy az itt kvetkez 3 sszestett kritrium alapjn
az ajnlatok besorolst elvgezzk:
az zemeltetsi kltsgek sszege, ez a klnbz kltsgttelek sszeadsbl addik,

nyersanyag kltsgek,
brkltsgek,
zemeltetsi rfordtsok,
egyebek

a javasolt beruhzsok gazdasgi hatsai (amennyiben a kirs tartalmazza azt, hogy a

kztkeztet vllalkozs a beruhzs kltsgeinek egszt vagy egy rszt magra
vllalja), esetrl esetre a megtlshez klnbz kritriumokat vehetnek figyelembe,
az r, melyet a fogyasztnak, teht a vgfelhasznlnak javasolnak (napi rak az
idsotthonban, az tkezs ra/dja egy iskolban stb.).

Az egyes gyfelek e hrom kritriumnak teljesen eltr jelentsget tulajdonthatnak.

Az itt kvetkez pldban abbl indulunk ki, hogy az Ajnlatkr a plyzatba bevonta az
ttermi helyisgeinek tfog feljtst is. Ez az Ajnlatkr a beruhzs kltsgeinek egy
rszt tovbbgrgeti azokra az rakra, amit a vendgek az tkezsrt fizetnek s ezrt
sszesen 40 pontot oszt fel a pnzgyi kritriumok kztt.
Plda a pnzgyi kritriumokhoz val pontszm hozzrendelsre
Kritriumok
Pontszm
zemeltetsi kltsgek
20
Beruhzsok
15
Az ajnlattev rjavaslata a vendgek szmra
5
sszesen
40

35

A gazdasgi ajnlatok sszehasonlt rtkelse

Azt ajnljuk, hogy annak az ajnlattevnek, aki a legolcsbb pnzgyi ajnlatot nyjtotta be,
adjk a gazdasgi kritriumokrt adhat pontok maximlis szmt. A tbbi plyz ajnlatait
ezt kveten ehhez viszonytva rtkeljk. Ezek sorn pontokat vonhatnak le annak
megfelelen, hogy az rajnlatok hny szzalkkal haladjk meg a legolcsbb ajnlatot. Az
ltalunk kivlasztott pldban a pnzgyi kritriumokhoz 40 pontot rendeltek. Mi gy
dntttnk, hogy egy 10 %-kal magasabb r a 40 pontos sszestett pontszm 10 %-os
cskkentst eredmnyezn stb. A kvetkez elemzs a gazdasgi ajnlatok egy olyan
pldjt mutatja, melynek sorn a szolgltats sszkltsge, belertve a beruhzsok hatsait
is, kerl sszehasonltsra.
A gazdasgi ajnlatok rtkelse
A gazdasgi
Ajnlattev
ajnlathoz rendelt
pontok szma
A
40
B
40
C
40

rajnlat

1 000 000
1 200 000
1 300 000

A legolcsbb
ajnlattl val
eltrs %-ban
20 %
30 %

A gazdasgi
ajnlat
rtkelse
40
32
28

Ebben a pldban az A ajnlattev terjesztette be a legalacsonyabb pnzgyi ajnlatot,

mikzben minsgi ajnlata kt versenytrsa ajnlata kztt helyezkedik el.

3. Esettanulmny

A SWOT s a PEST analzis alkalmazsra egy koiskolnl12.

A stratgia azon fogalmak kz tartozik, amelynek szinte annyifle jelentse van, ahny
ember, ahnyfle helyzetben hasznlja. A stratgia
Mintzberg klasszikus, 5P
meghatrozsa szerint:
a terv (plan), hossz tv tervezs, a clok s a hozz vezet utak
meghatrozsa,
a "csel" (ploy) , tljrjunk a versenytrsak eszn,
a viselkedsi sma (pattern), amely a cselekvsek sorozatt hatrozza meg,
a helyzet (position), a rendelkezsre ll erforrsok legkedvezbb
felhasznlsnak ad terepet,
a tvlat (perspective) kzs gondolkodsmd.
A stratgiai tervezs meghatroz lpse a helyzetelemzs. Annak minl objektvebb mdon
trtn meghatrozsa, hogy hol tartunk, miben kell vltoznunk, illetve milyen vltozsra
vagyunk egyltaln kpesek. Az koiskolai program keretben vgzett SWOT-analzis abban
tr el egy ltalnossgban elvgzett techniktl, hogy helyzetnkben az intzmny erssgeit
s gyengesgeit, illetve a krnyezetben lv lehetsgeket s veszlyeket a krnyezettudatos
nevels, magatarts alaktsa szempontjbl vizsgljuk. Az elemzsnek ilyen szempont
elvgzst segthetik, ha szempontokat, krdseket gyjtnk, amelyek tmnk megvalstsa
szempontjbl fontosak. Ilyenek lehetnek, pl. egy iskolban:

12

Forrs: Szab Mria : Stratgiai tervezs stratgiai vezets projekttervezs a kzoktatsi intzmnyekben
http://www.okoiskola.hu/hirlevel/news_upload/okoiskola_2dvezetokepzes_2edb.Strat.doc

36

Megnevezs

ERSSG

GYENGESG

Szakrtelem, szaktuds
Innovcira, vltozsra val hajlam s kpessg
Tanulsszervezsi eljrsok
Tanrn kvli programok hagyomnyai, lehetsgei
(pl. erdei iskola, a Fld napja stb.)
Az intzmnyben dolgoz felnttek krnyezettudatos
magatartsa
A fenntart hozzllsa
Pedaggusok kztti egyttmkds
A klnbz tantrgyak kztti kapcsolat
Egszsgkrost
szoksok
(dohnyzs,
alkoholfogyaszts, kv) a tanulk s az iskolban
dolgoz felnttek krben
tkezsi lehetsgek az iskolban
Szelektv hulladkgyjts gyakorlata az intzmnyben
Trgyi felttelek (btorok, berendezsek, jtkok stb.)
Az plet adottsgai (a kert, illetve az udvar is fontos!)
Az intzmny felszereltsge
Az intzmny bels vizsglata utn kvetkezhet a krnyezet elemzse, amelyet szintn
segthetnk nhny, az koiskolai program megvalstshoz fontos szemponttal:
LEHETSGEK

FENYEGETSEK

Az iskola kapcsolatai (termszetvdelmi terletek,

nemzeti parkok)
A szelektv hulladkgyjts gyakorlata a teleplsen
Krnyezetvdelemmel
kapcsolatos
kampnyok,
programok gyakorlata a teleplsen
Prevencis programok, illetve azt szervez
intzmnyekkel val kapcsolat
Plyzatok
Klnbz nemzeti s nemzetkzi projektekbe val
bekapcsolds
Az erssgek-gyengesgek, lehetsgek-veszlyek feltrsa utn kvetkezik az gynevezett
kereszttbla elksztse. A SWOT-analzisnek ezt a lpst nem mindig vgzik el az elemzk,
pedig a helyzetelemzsre pl fejlesztsi terv elksztse szempontjbl ez a lps
meghatroz jelentsg. A kereszttbla lnyegben egy olyan tblzat (mtrix), amelybe
egyrszt berjuk a szervezet hrom legfontosabb (legjellemzbb) erssgt s gyengesgt,
msrszt pedig a hrom legfontosabb (legjellemzbb) lehetsget s fenyegetst, veszlyt.

37

LEHETSGEK
Megnevezs

1.

2.

3.

VESZLYEK
1.

2.

3.

ERSSGEK

1.

GYENGESGEK

Ez utn kvetkezik a tblzat kitltse, az albbi krdsekre val vlaszok alapjn:

1. Az adott (1., 2., 3.) erssgre ptve ki tudjuk-e hasznlni az adott (1., 2., 3.)
lehetsget?
2. Az adott gyengesg akadlyoz-e bennnket az adott lehetsg kihasznlsban?
3. Az adott erssgre ptve el tudjuk-e kerlni az adott fenyegetst?
4. Az adott gyengesg miatt nagyobb-e a valsznsge az adott fenyegets
bekvetkezsnek?
Ha egy krdsre igen a vlasz, akkor az adott ngyzetbe egy x-et tesznk. Ezek az x-ek jellik
ki lnyegben a fejlesztend terleteket. A kereszttbla teht komoly segtsget jelent a
tervezshez, hiszen kijelli, hogy mely erssgekre ptve mely lehetsgeket hasznlhatjuk
ki, illetve megmutatja a fenyegetst okoz gyengesgeket, amelyeket fl kell szmolnunk, el
kell kerlnnk, vagy erssgg kell alaktanunk.
A helyzetelemzs msik, kevsb ismert mdszere az gy nevezett PEST-analzis.
PEST-analzis
Ez a mdszer az iskola krnyezetnek elemzsre szolgl. Ez azrt fontos, mert az iskolnak,
mint a krnyezetvel folyamatos klcsnhatsban ll nyitott szervezetnek az
eredmnyessge nagy mrtkben mlik azon, hogy mennyiben kpes megfelelni a krnyezet
elvrsainak, illetve mennyire tudja kihasznlni a krnyezetben zajl folyamatokat, mint
lehetsgeket, s mennyiben kpes elkerlni a krnyezetbl rkez veszlyeket. A krnyezet
megismersben val eligazodst segti ez a technika. A PEST egy angol rvidts. Arra utal,
hogy a krnyezet vizsglata sorn annak politikai (political), gazdasgi (economical), szocio38

kultrlis(social) s technologiai (technological) folyamatainak elemzsre van szksg,

mghozz helyi, nemzeti s nemzetkzi szinten egyarnt, ahogyan ezt albbi tblzat
mutatja:
Tblzat: a PEST analzishez
nemzetkzi

nemzeti

helyi

Politikai
Gazdasgi
Szociokultrlis
Technolgiai

Politikai tnyezk
llami trvnyhozs
llami jog,
nemzetkzi jog,
ltalnos jogok,
adzs,
helyi rendelkezsek

Szociokultrlis tnyezk
demogrfiai trendek,
letstlusbeli vltozsok az iskolba
jr gyerekek csaldjaiban,
a vltozsra val akarat s kpessg,
a tuds, mint rtk az intzmny
mikrokrnyezetben
etika

Gazdasgi tnyezk
versenytrsak,
partnerek,
foglalkoztatottsg,
keresetek szintje,
gazdasgpolitika,
kltsgvets
Technolgiai tnyezk
informcitechnolgia Internet,
minsgfejleszts,
kpzsi programok,
kpzsi technolgik (pl. alternatv
pedaggia, kooperatv technikk,
kttannyelvsg stb.)

Br az elemzst minden iskola vezetsgnek magnak kell elvgeznie, illusztrciknt lljon

itt nhny lehetsges megolds.

Nemzetkzi
atomsoromp
egyezmny
Kioti Egyezmny

Politikai
-

Gazdasgi

- az ipar s a mezgazdasg arnynak

visszaszorulsa, a
szolgltats rohamos
fejldse
- globalizci

Nemzeti
Krnyezetvdelmi tv.
llatvdelmi tv.
Nemzeti Parkok, Termszetvdelmi terletek
Krnyezetvdelmi
brsgok, adk
KvVM rendeletei
Budapest-kzpontsg
a nyugati s a keleti
orszgrsz fejlettsge
kzti klnbsg
a falu s a vros kzti
klnbsg nvekedse

Helyi
helyi krnyezetvdelmi
rendelkezsek
helyi adk
helyi
hulladkgazdlkodsi
rendeletek
munkanlkliek
arnynak nvekedse
a telepls helyzetbl
add gazdasgi adottsgok (pl. ipar, hatrtkel, turizmus stb.)
a helyi nkormnyzat
gazdasgi helyzete
39

Szociokulturlis

Technol
giai

a trsadalmak
elregedse
npessgnvekeds
a termfld eltartkpessgvel kapcsolatos problmk,
a gazdag s a szegny orszgok kztti klnbsg
nvekedse
a fejld orszgok
problmi
IKT rohamos fejldse s terjedse,
globlis kereskedelem,
fogyaszti
trsadalom

- a trsadalom elregedse
- a npessg folyamatos
cskkense
- a hulladktrols s
feldolgozs problmi

az IKT lass terjedse

thlzat, kzlekeds
fejletlensge,
a krnyez orszgokbl
rkez szennyezsek
hatsa
Virgos
Magyarorszgrt
csomagolstechnika

szelektv hulladkgyjts
termszeti rtkek
vdelme
erdei iskola programok
letmdprogramok

multinacionlis cgek
megjelense
tvmunka terjedse
krnyezeti nevelsi s
egszsgnevelsi
programok
krnyezetalakt tevkenysg (pl. parkok, jtszterek, parkolk stb.)
szelektv hulladkgyjts
hulladkgazdlkods

A helyzetelemzs alapjn mr meghatrozhat a szervezet jvkpe.

Megmondand krlek, merre kell mennem? krdezte Alice a Macsktl.
Ez attl fgg, hogy hov akarsz eljutni vlaszolta a Macska.
Tulajdonkppen mindegy, hova rkezem mondta Alice.
Akkor mindegy, merre indulsz vlaszolta a Macska.13
Ez a kedves idzet pontosan megmutatja, hogy mire kell a jvkp. A jvkp ugyanis egy
gondosan megfogalmazott s konkrt helyzetkp, amely vilgoss teszi azt, hogy a cg, adott
id mlva hova akar eljutni.14 Nem elg azonban megfogalmazni egy vonz, kreatv, de
elrhet jvkpet. Azt el kell fogadtatni a szervezet valamennyi tagjval, s az intzmnyt a
mindennapokban gy kell irnytani, hogy a jvkp elrse fel haladjon. Erre val a
stratgiai terv, amely a jvkp alapjn megfogalmazott hossz s rvidtv clokat, (azok
sikerkritriumait), a clok elrshez vezet tevkenysgeket, valamint a megvalsuls
ellenrzsnek mdjt is tartalmazza.
Magyarorszgon mr tbb mint 10 ve rendelkeznek az iskolk stratgiai tervvel. A
decentralizlt irnytsi rendszerben mkd nll intzmnyek nmeghatrozsnak egyik
mdja a stratgiai terv, amely arra is alkalmas, hogy az intzmny irnt rdekld szlk,
illetve dikok el tudjk dnteni, hogy tetszik-e nekik az a knlat, amit az adott iskola ajnl.
Ma mr a pedaggiai programoknak ktelez eleme a krnyezeti nevelsi s az
egszsgnevelsi program. Mi klnbztet meg akkor egy koiskolt egy ebbl a
szempontbl tlagos iskoltl/vodtl? Az, hogy az koiskola/voda egszben,
mkdsnek minden elemben s minden tevkenysgben jelen van, st meghatroz a
krnyezettudatos magatarts megvalstsa, illetve az erre val trekvs.
13
14

Carroll, L.: Alice Csodaorszgban

Csath M. (2004.): 51.o.

40

Ennek feltrkpezsre lehet alkalmas az un. 7S modell, amely 7 dimenzi mentn gondolja
vgig a szervezet mkdst. Ezek a stratgia, struktra, rendszerek, stlus, munkatrsak,
kszsgek, kzs rtkek. (A 7S elnevezs az angol kifejezsek kezdbetibl szrmazik.) A
klnbz dimenzikban klnbz mdon jelenhet meg az ko-jelleg.
A ht dimenzi a kvetkez:
1. Stratgia (Strategy):
Iskolban a pedaggiai program, vodban a nevelsi program a stratgia alapdokumentuma.
Vajon ezekben a dokumentumokban megjelenik-e az rtkek s a clok kztt, az intzmny
jvkpben s kldetsben a krnyezettudatossg s a fenntarthatsg?
2. Szervezeti struktra (Structure):
Ez a szempont a szervezetek formlis felptst jelenti:
- az al- s flrendeltsgi viszonyokat,
- az egysgeket,
- a hatskrket (elssorban a dntsek centralizcijt-decentralizcijt) s annak
szablyozst,
- a munkamegosztst s annak szablyozst,
- a koordincit s annak szablyozst.
Milyen szervezeti egysgekhez ktdik a krnyezettudatos nevels az intzmnyben? (Van-e
kln zld munkacsoport, munkakzssg, ha igen, kik a tagjai, milyen jogostvnyokkal
rendelkezik a vezetje stb.)
3. Rendszerek (Systems):
A folyamatok (a szervezetekben megfogalmazott clkitzsek a hozzjuk vezet
tevkenysgek) rendszere s lersa. Vajon intzmnynkben az koiskolai jelleg
meghatroz-e? Hogyan felelnk meg partnereink elvrsainak? A munkatrsak
kivlasztsnl, a gyerekek
felvtelnl
szempont-e valamilyen mdon a
krnyezettudatossg? Ha igen, hogyan? Az intzmny informcis rendszernek
mkdtetsekor figyelemmel vagyunk-e a krnyezeti szempontokra?
4. Stlus (Style):
A vezets olyan folyamat, amelynek sorn a vezet a szervezet tagjainak magatartst
valamilyen cl elrse rdekben befolysolja, teht alapveten befolysolsi folyamat. Az
intzmny vezetje, vezetsge hogyan hat a szervezet munkatrsaira a krnyezettudatos
magatarts krdsben? Pldamutat? Diktl? Az emberi kapcsolatokra pt? Cl- s
feladatkzpont?
5. Munkatrsak (Staff):
A szervezetben dolgoz emberek s a velk val foglalkozs: az emberi erforrsmenedzsment azon funkcija, amelynek clja, hogy megteremtse az alkalmazottak
leghatkonyabb belltst a szervezeti s az egyni clok megvalstsa rdekben. Az
emberi-erforrs tervezsben hogyan jelenik meg a krnyezettudatossg? A munkakri
lersok, a munkakri kvetelmnyek, a munkafelttelek kialaktsakor megjelenik-e ez a
szempont? s a munkaerfejleszts sorn? A munkatrsak rtkelsben?
6. Kszsgek (Skills):
Azok az adottsgok, kpessgek, amelyek a szervezet rendelkezsre llnak, klns
tekintettel az egyttmkds, a csoportmunka, a folyamatokban val gondolkods
41

kpessgeire, a szervezeti kultra fejlesztsre.

7. Kzs rtkek (Shared Values):
A kzs rtkek megfogalmazsa megjelenhet a kldets megfogalmazsban, a szervezet
ltal meghatrozott mrfldkveknl, a kzs cloknl. Ezeket az rtkeket a rsztvevk
legtbbjnek osztania kell, a szervezeti kultrt t kell hatnia. A hatkonysg szempontjbl
fontos a vallott s a kvetett rtkeket sszehasonltani. Vajon az intzmny munkatrsainak
mi a vlemnye a krnyezettudatos magatartsrl s a fenntarthat fejldsrl? Mennyire
valljk ezeket letk meghatroz rtkeinek? Milyen viszony van a vallott s a kvetett
rtkek kztt (pl. fogyaszti szoksok, dohnyzs, letforma, letstlus, stb.)?
A 7S modell arra hvja fl a figyelmnket, hogy a fenntarthatsg s az ehhez kapcsold
krnyezettudatossg olyan alapvet rtk, amely egy szervezet minden elemben tetten
rhet. Nem programokat, kampnyokat, alkalmi fellngolsokat jelent csupn, hanem az
intzmny lett alapveten meghatroz gondolkodsmdot.
Stratgiai menedzsment
Barakonyi Kroly szerint a stratgiai menedzsment nem csupn a stratgiai terv
megvalstsnak menedzselse. Klnsen a nagy, sszetett rendszereknl ugyanis a
stratgiai tervezs hossz s bonyolult folyamat s a gyorsan vltoz krnyezetben elfordul,
hogy a stratgiai terv vgleges formban val megszletsnek idejre a terv mr elavultt
vlik. rtelmezsben a stratgiai menedzsment egy olyan komplex folyamat, amelynek clja,
hogy a gyorsan vltoz krnyezetben sikerre vigye a szervezetet. Ezt gy tudja elrni, ha a
szervezet rtkeire s a vezet kpessgeire alapozva olyan felelssgi s szervezeti
rendszereket hoz ltre, amelyek sszekapcsoljk a stratgiai s az operatv dntshozatalt a
szervezet valamennyi szintjn.
Projekt projektmenedzsment
A gyorsan vltoz krnyezetben mkd szervezetek szmra a projekteken alapul mkds
lehetv teszi a rugalmas, a krnyezeti vltozsokhoz alkalmazkodni tud mkdst. Hogy
tulajdonkppen mit is rtnk projekt alatt, arra klnbz meghatrozsok vannak.
A projektmenedzsmenttel kapcsolatos fogalmak
A projekt(1)15: Meghatrozott clok elrse rdekben gondosan megtervezett
tevkenysgsorozat, amelynek hatrozott eredmnye van, erforrsokon alapszik s
idkeretek korltozzk.
A projekt(2)16: Egyedi folyamatrendszer, amely kezdsi s befejezsi dtumokkal megjellt,
specifikus kvetelmnyeknek belertve az id-, kltsg- s erforrs korltokat megfelel
clkitzs elrse rdekben vllalt, koordinlt s kontrolllt tevkenysgek csoportja.
A projektek(3)17: Konkrt akcik vgrehajtsra, meghatrozott lettartammal ltrejtt
csapatok. A szervezetben a dolgozk egyidejleg akr tbb csapathoz is tartozhatnak. A
sikeres tlls rdekben a szervezet folyamatosan ksrletezik j kezdemnyezsekkel,
rendszerekkel s folyamatokkal.
15

Hobbs, Peter (2000.), 8.o.

Lockyer, Keith Gordon, James (2000.), 13.o.
17
Bakacsi, Gy.(2001.)
16

42

A projekt ismrvei:
A szervezet ideiglenes, a projekt idtartamra ltalban nkntes rszvtel alapjn alakult.
A clkitzseket folyamatosan lehet meghatrozni s teljesteni a projekt idtartama alatt.
Fentiek alapjn nhny jellegzetes klnbsg figyelhet meg egy hagyomnyos akciterv (pl.
egy munkakzssgi munkaterv, vagy valamilyen iskolai rendezvny lebonyoltsnak a
terve) s a projektterv kztt.
Ezeket foglalja ssze az albbi tblzat:
Akciterv
A vezet adja ki a feladatokat.
Rutineljrsok egymsutnja.
Beilleszkedik a stratgiba.

Projektterv
A projektcsoport szerzdsben vllalja a feladatot.
jszer, egyedi feladatra szervezdnek.
Viszonylag jl elhatrolhat rsze a sratginak,
vagy a projekttel kerl be utlag a stratgiba.
A stratgia megvalstsnak egyik terletre Vagy a stratgia megvalstsnak egyik terletre
vonatkozik.
vonatkozik, vagy egy j terletrl van sz.
A szerep-, felelssg- s hatskrben a szervezeti Egyedien verbuvlt csapat, ezen bell kell egy
hierarchia rvnyesl.
szervezetet felpteni.
A vezets kontrolll.
Viszonylagos nllsg a kontrollban is.
A vgrehajtst a vezets rtkeli.
nrtkels.
A vezets motivl.
A csoportmunka motivl.
A munka kzben felmerl problmk megoldst A munka kzben felmerl problmkat a csoport
a vezettl vrjk.
nllan igyekszik megoldani.
Folyamatos vltozsok.
Forradalmi vltozsok.
Stabilits.
Rugalmassg.
A hagyomnyos szervezeti kultrba illeszkedik. j kultraelemek kialakulst teszi lehetv.
A projekt letciklusa
A projekt lettartamt a projekt-hromszggel szoks brzolni:
rtkels

Ltrehozs

Megvalsts

Az egyes elemekhez tartoz rszterletek:

Ltrehozs
Projekt kezdemnyezs
A projekt definilsa, a clok
meghatrozsa
Projekttervezs

Megvalsts
Projekt megvalsts

rtkels
Projektzrs, rtkels

Projekt-kezdemnyezs
Projekteket nagyon gyakran valamilyen felismert, azonostott problma megoldsra hozunk
ltre. gy is mondhatnnk, hogy a projekt clja a problma megoldsa. Ahhoz azonban, hogy
a leend projekt sikeres legyen, fontos, hogy a problmt helyesen azonostsuk, s olyan

43

szint problmval foglalkozzunk, amelynek megoldsa hosszabb tvon vals eredmnyre

vezet. Ebben segt a problmaelemzs.
Az els lps a megoldand problmk feltrsa, elemzse. Fontos, hogy ebben a
folyamatban az sszes rintett szervezet, rdekcsoport rszt vegyen.
A problma-elemzs a fbb problmk azonostst, valamint az okok s kvetkezmnyek
meghatrozst segt problma-fa elksztst foglalja magban. A problmk feltrsa,
azonostsa klnbz mdszerek segtsgvel trtnhet (pl. interjk, felmrsek, jelentsek
s statisztikk alapjn), az rintettek pl. brainstorming (tletbrze) keretben hatrozhatjk
meg az adott helyzethez kapcsold legfbb problmkat.
Ezutn meg kell keresni a feltrt problmk kztti ok-okozati sszefggst, meg kell
hatrozni a problmk hierarchikus sorrendjt: ez alkotja a problma-ft. Minden feltrt
problmt rtkelni kell, s az tfog problma meghatrozsa utn fel kell trni az ehhez
kapcsold problmkat. Ha a problma ok, akkor az als szintre kerl. A problmk a
szervezetben meglv negatvjelensgek lersai.
A projekt-kezdemnyezs kvetkez lpse a clok meghatrozsa. A problmk gy vlnak
clokk, hogy megfogalmazzuk a problms terletekre vonatkozan azt a jvbeni llapotot,
amely a szervezetet egy meghatrozott id utn jellemezni fogja. gy a problma-ft cl-fv
alaktjuk t.
Ha az ok-okozati sszefggseket jl lltottuk fel, akkor a clfa megmutatja, hogy a f
problma megoldshoz milyen rszfeladatok megvalstsval juthatunk kzelebb. gy
biztosthat a projekt clkitzsei s a feltrt problmk kztti szoros megfelels.

44

3. A pnzgyi alapvetsek18
3.1. A pnz funkcii, megjelensi formi
A pnzzel kapcsolatban a legfontosabb szably, hogy a pnz trvnyes fizeteszkz,
meghatrozsa s kibocstsa az llam monopliuma.

3.1.1. A pnz fejldstrtnete

Mai pnznk a trsadalmi viszonyok kialakulsnak s fejldsnek hossz folyamatban
alakult ki. Kezdetben volt az rupnz, amikor klasszikus pldval a fz vadsz az hez
kelmeszvvel tallkozott s kzvetlenl cserltk ki a hst s a kelmt. A szksgletek
kzvetlen tallkozsa azonban ritka, gy a kzvetlen csert felvltotta a kzvetett csere.
Kzbeiktatdott a csereeszkz, az rupnz. Kivlasztdott a klnleges rupnz, amely egyes
helyeken tengeri kagyl, mshol s, llati br, prmek, gabona vagy szvtt kelme,
szarvasmarha stb. formban jelent meg.
Az rupnz leglnyegesebb felttele az, hogy minden gazdasgi szerepl elfogadja. Knny
beltni, ahhoz, hogy a pnz a cserk lebonyoltst meggyorstsa, a kvetkez
tulajdonsgokkal kell rendelkeznie: ritkasg, ebbl addan nagy bels rtk, oszthatsg,
tartssg, egyszersg, knnyen felismerhetsg, szllthatsg s megfelel mennyisgben
s minsgben fellelhetsg. Ezek a tulajdonsgok sokkal inkbb a fmeket, klnsen az
ezstt, aranyat predesztinlta a pnz szerepnek betltsre mintsem a szarvasmarht, vagy a
gabont. A bimetallizmus, ahogyan a neve is jellemzi az ezst s az arany egyttes pnz
szerept jelenti, majd az arany kedvezbb tulajdonsgai rvn kiszortotta az ezstt, s
Angliban 1798-ban, Nmetorszgban 1871-ben, az Egyeslt llamokban 1873-ban, az
Osztrk-Magyar Monarchiban 1892-ben alkottak trvnyt egyetlen fmpnz, az arany
hasznlatrl. Ez volt a monometallizmus. A termels, a kereskedelem, az idegenforgalom
fejldse, vilgmretv vlsa s egyb okok miatt megjelentek a pnzhelyettesek, a
paprpnz s a bankjegy. Az arany egyre inkbb vesztett kitntetett szerepbl. A II.
vilghbort kveten mr csak a dollr amerikai jegybanki szinten aranyra val
tvlthatsga kapcsolta a pnzgyi rendszerhez. Nixon amerikai elnk egy hossz folyamat
eredmnyeknt az olajvlsg, az rrobbans hatsra 1971-ben bejelentette a dollr aranyra
val tvlthatsgnak tmeneti felfggesztst, ami llandsult. Pr vvel ksbb az arany
trnfosztsa jogilag is megtrtnt.
Mai pnznk mestersgesen, jogilag szablyozott mdon s formban teremtett eszkz, bels
rtkkel nem rendelkezik. ltalnosan elterjedt defincija szerint hitelpnz, szmviteli
megkzeltssel bankpasszva, amely a bankrendszer segtsgvel kerlhet be a gazdasgba s
vonulhat ki onnan.

18

Felhasznlt irodalom:
Gyulaffy Bln : Pnz- pnzgyi sszefggsek - gondolkodjunk egytt) (SALDO 2006.)
dr. Gyulai-Lszl-Tasi Pter Projektfinanszrozs BGF Budapest 2005.
Magyarorszg clba r. Az Eurpai Szocilis Alap tmogatsval p.59-60. Pnzgytan Tanszk kft 2007. (szerk.
Bnfy Tams)

45

A mai pnz teremtsnek alapveten kt mdja van

1. Hitelnyjts, amely lehet kzvetlen, vagy hitelviszonyt megtestest rtkpapr
vsrls formjban nyjtott hitel.
2. Klfldi fizeteszkz, teht valuta, vagy deviza vsrlsa.

A pnzteremts mdjbl ered a pnz bankpasszva szmviteli elnevezse, mert a pnzteremt

bank mrlegnek passzvi kztt szerepel a pnz, mint tartozs. Aktvk kztt a hitel, mint
kvetels jelenik meg. Kpes betlteni az rtkmr funkcit, a forgalmi eszkz funkcit,
(amelyben ma mr szmos pnzkml eszkzt is alkalmazhatunk pl. bankkrtyt,
hitelkrtyt, aktv memriakrtyt a vsrolt ru, szolgltats rnak azonnali kiegyenltsre)
A
Bank
Hitel
Pnz
rtkpapr
(ktvny)

A
Pnz

Vllalkozs
P
Hitel
Ktvnybl
szrmaz
ktelezettsg

3.1.2. A pnz funkcii

rtkmr funkcijban a pnz rmrce, amely meghatrozza az egyes termkekrt

fizetend rat, a termkrt kifizetend pnz mennyisget. Az aranypnz sajt bels
rtkkel is rendelkezett.

Forgalmi eszkz funkciban a pnz az ruk cserjt kzvetti. A termkek,

szolgltatsok mr nem kzvetlenl, hanem a pnz kzvettsvel cserldnek, pnzre,
majd pnz msik rura. (csereeszkz).

A fizetsi eszkz funkci kialakulsnak oka, hogy a pnz s az ru ideltrssel mozog,

az ru eladsa nem minden esetben jr egytt pnzmozgssal, a vev ksbb fizet rte
(hiteleszkz).

Felhalmozsi eszkz, amennyiben nincs igny, vagy nincs lehetsg, vagy mg nem elg
a pnz ru, szolgltats azonnali vsrlsra a pnz megtakarthat, felhalmozhat.
rstabilits esetn megrzi rtkt, st tbbletrtket is eredmnyezhet (kamat, osztalk).
Bels rtkkel rendelkez aranypnz esetben kincskpz funkcirl beszlhettnk
(megtakartsi funkci).

A nemzetkzi kapcsolatokban, a kereskedelemben a pnz elfogadottsga esetn betlti az

rtkmr, forgalmi eszkz, fizetsi eszkz, felhalmozsi eszkz funkcikat, a vilgpnz
szerept. A szksges mennyisg jogilag (alkalmasint szoksjogon is alapulva)
szablyozott mdon szabadon tvlthat (konvertlhat valuta, deviza, azaz valutra, ms
orszg fizetsi eszkzre szl kvetels).

46

3.1.3. A jegybank s a kereskedelmi bankok pnzteremtse

Jegybankpnz, kereskedelmi bankpnz
A jegybank hitelnyjtssal, rtkpapr vsrlssal, valuta-, devizavsrlssal jegybankpnzt
teremt, amely az adott orszg trvnyes fizetsi eszkze. A jegybankpnzt valamennyi
belfldi gazdasgi szerepl, s amennyiben szabadon felhasznlhat valuta, akkor a klfld is
elfogadja. A jegybankpnz megjelensi formja is elsdlegesen szmlapnz, de kszpnz
formt is lthet. Minl fejlettebb egy gazdasg s a gazdasg pnzgyi rendszere, annl
szlesebb krben hasznljk a kszpnzkml fizetsi mdokat.
Ktszint bankrendszerben a jegybank akkor kapcsoldik be a pnzforgalomba, ha az
egymssal elad-vev vagy ms fizetsi kapcsolatban ll gazdasgi szereplk nem
ugyanannl a banknl vezetik a szmljukat. Ebben az esetben sszessgben a pnztmeg
nem vltozik, de az egyik bank jegybankpnze s kereskedelmi bankpnze cskken, a msik
bank pedig n. Ennek felttele az, hogy a fizetst teljest gyfl bankja elg likvid legyen
jegybankpnzben, amelyet tutal a kedvezmnyezett bankszmljt vezet kereskedelmi
banknak. A kereskedelmi bank az tutalt jegybankpnz ellenben kereskedelmi
bankszmlapnzt teremt az sszeg gyfele szmljn trtn jvrsakor.
A kereskedelmi banknak azonban ahhoz is elegend jegybankpnzzel kell rendelkeznie, hogy
gyfelei kszpnz ignynek eleget tudjon tenni. Amennyiben a bank pnztrban van
elegend kszpnz, akkor kpes teljesteni gyfele krst. Amennyiben a szksges
kszpnzzel nem rendelkezik, jegybanki hitelt vesz fel. Ebben az esetben a jegybank
jegybankpnzt, szmlapnzt teremt, amelyet krsre vlt t kszpnzre.
Az gyfl nemcsak nemzeti pnzt, hanem valutt, devizt is ignyelhet pl. importlt termk
szmljt kvnja kifizetni. A kereskedelmi banknak ms orszg pnzben is likvidnek kell
lennie. A likviditst sajt devizakszlettel, vagy jegybankpnz ellenben a jegybanktl vagy
ms banktl vsrolt devizval biztosthatja.
A mai pnz megjelensi formjt tekintve lehet:
szmlapnz,
kszpnz
elektronikus pnz (e-money), amely kszpnz tvtele, illetleg szmlapnz tutalsa
ellenben kibocstott elektronikus pnzeszkzn trolt pnzrtk, amelyet
elektronikus fizets cljbl a kibocstn kvl ms pl. keresked is elfogad. Az
elektronikus pnz alkalmas nagy tvolsgokon keresztli fizetsekre, kizrlag
elektronikus ton. A fizets idpontjban tkerl a jogosulthoz, aki elkldheti a pnzt a
bankjba vagy jabb fizetsekre felhasznlhatja. Az elektronikus pnzeszkz
trolsra legalkalmasabb kszpnz-helyettest fizetsi eszkz klnsen az
rtktrol krtya, szmtgp memria amellyel az gyfl kzvetlenl vgezhet
fizetsi mveleteket. Ha az gyfl elveszti a krtyt, elvesztette a pnzt.
A pnztmeg nagysga
Az IMF meghatrozsa szerint a pnztmegbe a monetris hatsgok (a jegybank s a
kincstr) valamint a kereskedelmi bankok konszolidlt mrlegnek meghatrozott passzvi
tartoznak bele. A jegybank s a kereskedelmi bankok egymssal szembeni kvetelsei, illetve
tartozsai nem szmtanak bele a pnztmegbe. Nem szmtanak bele a pnztmegbe
rtelemszeren a nem pnzteremt) pnzintzeteknl pl. takarkszvetkezetnl, fejlesztsi
banknl elhelyezett bettek. A pnztmegbe a kltsgvets bettei sem szmtanak bele pl. a
47

jegybanknl vezetett Kincstri Egysges Szmln (KESZ) elhelyezett bett. A kltsgvetshez

befizetett ad megsznik pnzknt funkcionlni, de ha rut, szolgltatst vsrolnak belle,
vagy a kltsgvets adt trt vissza, akkor jra a pnztmeg rszv vlik. Ebben az esetben
pnzteremts nlkl nvekszik a pnztmeg.
Valuta, deviza
A valuta ms orszg, orszgok csoportjnak trvnyes fizetsi eszkze, kszpnz. A deviza
valutra szl kvetels, vagy fizetsi gret. A valutarfolyam valamely valuta egysgnek
egy msik orszg pnzegysgben kifejezett ra. Devizarfolyam meghatrozott deviznak
msik orszg pnznemben kifejezett ra. Van vteli s eladsi rfolyam, a kett klnbsgt
marzsnak nevezzk. A valuta, deviza lertkels, felrtkels piaci hatsa lertkelds,
felrtkelds. A lertkels sztnzi az exportot, mert megn a kivitel hazai pnzben
kifejezett rtke. Megdrgul az import, emelkedik a belfldi rszint. Olyankor rtkelik le a
valutt, ha a klfldi inflcis rta nagyobb a hazainl. A lertkelsnl fontos cl a foly
fizetsi mrleg ruegyenlegnek javtsa, az ruexport nvelse, az ruimport cskkense.
Akadlyoz tnyez lehet, ha nincs elg exportkpes ru, tuds, szakember, a
kapacitsbvts id- s kltsgignyes, s nincs elg tke, vagy jogi, adzsi, krnyezet- s
termszetvdelmi korltozsok vannak, vagy a piac nem vesz fel tbb rut csak esetleg
alacsonyabb ron, illetve magas az export importtartalma s nincs vagy nincs elg hazai
helyettest termk. Az rfolyamcskkens cskkenti a tkeexportot s nveli a tkeimportot.
Az rfolyamcskkens hatssal van a hitelfelvevkre s hitelnyjtkra is. A devizban
eladsodottaknak tbb hazai fizeteszkzre van szksgk az adssgszolglat teljestshez,
vagyis rosszabbul jrnak. A devizban befektetk (pldul ktvny- s rszvnyvsrlk)
nyernek.
Az rfolyamcskkens hatssal van a foglalkoztatsra A belfldi termelk eladsai nhetnek,
a kapacitsbvt beruhzsok nnek, emelkedik a foglalkoztatottsg. Az orszg relatve
olcsbb exportja rvn n a kivitel, ami tovbb nvelheti a beruhzsokat s a
foglalkoztatottsgot. Ha a hazai termels a mr felsorolt okok miatt nem kpes nni, akkor a
foglalkoztatottsg vltozatlan maradhat.

3.2. A pnzgyi rendszer

A magyar bankrendszer hossz fejldsi folyamat eredmnyeknt rte el mai ktszint
intzmnyrendszert.

3.2.1. A Magyar Nemzeti Bank (MNB)

1924-ben alakult meg rszvnytrsasg formban. E formt a mai napig megtartotta, annak
ellenre, hogy a tulajdonosai idszakonknt vltoztak. Rszvnyei az llam tulajdonban
vannak, a rszvnytulajdonost miniszter kpviseli. Az MNB a Magyar Kztrsasg kzponti
bankja, a Kzponti Bankok Eurpai Rendszernek tagja, jogi szemly.
A jegybank elsdleges clja az rstabilits elrse s fenntartsa. Ezt a clt nem
veszlyeztetve a monetris politika eszkzeivel tmogatja a Kormny gazdasgpolitikjt. Az
llamot, mint tulajdonost az llamhztartsrt felels miniszter (pnzgyminiszter) kpviseli.
A kztrsasgi elnk nevezi ki, illetve menti fel az MNB elnkt, akinek megbzatsa hat vre
48

szl. Az Orszggylsnek tartozik beszmolssal. Az MNB felels a legfels dntshoz

szerv, a monetris tancs hatrozatainak vgrehajtsrt. Jegyzett tkje tzmillird Ft.

3.2.1.1. Az MNB feladatai, fggetlensge19

Az MNB meghatrozza s megvalstja a monetris politikt.

Az MNB kizrlagosan jogosult bankjegy- s rmekibocstsra. Az MNB ltal
kibocstott bankjegy s rme - idertve az emlkbankjegyet s emlkrmt is - a Magyar
Kztrsasg trvnyes fizeteszkze.
Az MNB hivatalos deviza- s aranytartalkot kpez s kezeli azt.
Az MNB a devizatartalk kezelsvel s az rfolyampolitika vgrehajtsval kapcsolatban
devizamveleteket vgez.
Az MNB kialaktja a fizetsi s elszmolsi, valamint az rtkpapr-elszmolsi
rendszereket s figyelemmel ksri (felvigyzza) azok tevkenysgt e rendszerek
biztonsgos s hatkony mkdse, tovbb a pnzforgalom zavartalan lebonyoltsa
rdekben.
Az MNB feladatai elltshoz szksges statisztikai informcikat gyjt s hoz
nyilvnossgra.
Az MNB tmogatja a pnzgyi rendszer stabilitst, valamint a pnzgyi rendszer
prudencilis felgyeletre vonatkoz politika kialaktst s hatkony vitelt.
Az MNB egyb tevkenysget - jogszablyban meghatrozott felhatalmazs alapjn - csak
elsdleges clja s alapvet feladatai teljestsnek veszlyeztetse nlkl folytathat.

Monetris politikjt az MNB az albbi eszkzkkel valstja meg:20

a) szmlavezetsi krben bettet fogad el s megfelel biztostk ellenben hitelt nyjt
bizonyos jogszably ltal meghatrozott korltozssal,
b) nyltpiaci mveletek s visszavsrlsi megllapodsok keretben rtkpaprokat
vsrol, elad s kzvett az azonnali s szrmaztatott piacokon,
c) sajt rtkpaprokat bocst ki,
d) rfolyamokat s kamatokat befolysol s meghatroz,
e) rtkpaprokat szmtol le (visszleszmtol),
f) szablyozza a ktelez tartalkot,
g) egyb jegybanki eszkzket alkalmaz.
A magyar gazdasg EU csatlakozsval fontoss vlt, hogy a jegybankokkal szemben
tmasztott kvetelmnyeknek az MNB is megfeleljen. Az EU kzponti bankok szmra
kialaktott szablyozsnak kompatibilitsa:
a jegybank fggetlensg,
a jegybank cljai,
a jegybank s llamhztarts kztti kapcsolatrendszer szablyozottsga.
A jegybank nem krhet, s nem fogadhat el semmifle irnymutatst a kormnyzat rszrl,
annak ellenre, hogy a jegybank elsdleges clja a Kormny ltal is kijellt s fontosnak
tekintett antiinflcis pnzgyi politika. A monetris eszkzk kialaktsban nagy a jegybank
szabadsga, mivel csak kt felttelre kell figyelnie, amely egyrszt az EKB eszkztrval val
kompatibilits, msrszt a nyjtott hitel megfelel fedezettel val biztostsa.

19
20

2001. vi LVIII tv a jegybankrl 4.

Forrs: Jegybanktrvny 7.

49

Szemlyi fggetlensge: Az EU szablyozsa rtelmben a jegybank dntshozinak

szemlykben fggetleneknek kell lennik a kinevezsk idtartamra. A monetris tancs
kls tagjait 5 vre nevezik ki, az elnk, alelnkk s kls tagok elmozdtsnak lehetsgei
s mdja jogszablyban rgztett.
Pnzgyi fggetlensge: a jegybank rendelkezik azokkal a pnzgyi alapokkal, amelyek
feladatai megvalstst biztostjk. Fontos felttelt jelent az alaptkje.
Az MNB tancsa alaktja ki a monetris politikt, amely a pnz-, s hitelknlat, valamint a
pnz-, s hitelkereslet befolysolsra irnyul azzal a cllal, hogy elsegtse a pnzgyi
egyensly megteremtst, megrzst, kzvetetten a nemzetgazdasg stabilitst. A cl
elrse rdekben monetris politikai eszkzket alkalmaz a jegybank pl. rfolyamszablyozs, ktelez tartalkkpzs elrsa a kereskedelmi bankok szmra, pnzgyi
intzmnyek s a befektetsi vllalkozsok idegen forrsaik meghatrozott arnyban
tartalkot (tartalkrta) ktelesek elhelyezni az MNB-nl. A tartalkrta (tartalkrtk)
mrtkt a monetris tancs hatrozza meg. A monetris tancs irnyad kamatknt jegybanki
alapkamatot hatroz meg. A jegybank rendkvli szksghelyzetben, a pnzgyi rendszer
stabilitsnak vdelmben hitelintzetnek rendkvli hitelt nyjthat. Ezekkel az eszkzkkel a
jegybank szablyozza, befolysolja a kereskedelmi bankok pnzteremt lehetsgeit,
hitelnyjtsi, bettfogadsi feltteleit, zletpolitikjt.

3.2.1.2. Az MNB szmlavezetsi tevkenysge; kapcsolat az

llamhztartssal21
Az MNB a kvetkez szmlkat vezeti:
kincstri egysges szmlt (KESZ),
llamadssg Kezel Kzpont Zrt. pnzforgalmi szmljt,
az Orszgos Bettbiztostsi Alap pnzforgalmi szmljt,
a Befektetvdelmi Alap pnzforgalmi szmljt.
egyb szmlkat, az llam megbzsbl.
Az MNB a KESZ mindenkori egyenlege utn a piaci kamatnak, de legfeljebb a jegybanki
alapkamatnak megfelel mrtk kamatot fizet a kzponti kltsgvets javra.
A monetris finanszrozs tilalma
Az MNB az Eurpai Kzssget ltrehoz szerzds monetris finanszrozsra vonatkoz
tilalmai s a tilalmak alkalmazshoz szksges hitelezsi tevkenysge 3603/93/EK tancsi
rendelete alapjn az llamnak, helyi nkormnyzatnak vagy az llamhztarts krbe tartoz
ms intzmnynek, az Eurpai Uni intzmnyeinek s szerveinek, a tagllamok kzponti
kormnyzatainak, a tagllami regionlis, helyi vagy ms kzigazgatsi szerveknek, egyb
kzjogi testleteknek, vagy a felsoroltak befolysol irnytsa alatt mkd gazdlkod
szervezet rszre
nem nyjthat folyszmlahitelt,

nem biztosthat semmi egyb hitellehetsget,

ezen intzmnyek rtkpaprjait kzvetlenl a kibocsttl nem vsrolhatja meg (a

monetris finanszrozs tilalma).
Egy gazdlkod szervezetet akkor kell az llam, helyi nkormnyzat vagy a felsorolt
21

jegybanktrvny 15. - 20.

50

intzmnyek befolysol irnytsa alatt mkdnek tekinteni, ha az llam, helyi

nkormnyzat vagy az llamhztarts krbe tartoz ms intzmny, az Eurpai Uni
intzmnye s szerve, a tagllamok kzponti kormnyzata, a tagllam regionlis, helyi vagy
ms kzigazgatsi szerve egyttesen, kzvetve vagy kzvetlenl:
a jegyzett tkben tbbsgi rszesedssel rendelkezik,
ellenrzi a rszesedshez fzd szavazati jogok tbbsgt, vagy
kinevezheti a gazdlkod szervezet vezet testlete s felgyel bizottsga tagjainak
tbb, mint a felt.
Az MNB eljrsa az llam megbzottjaknt
Az llam megbzsa alapjn, illetve az llam tulajdonban lv rtkpaprok - ide nem rtve a
rszvnyeket - tekintetben a jegybank az llam megbzottjaknt az rtkpaprpiacon eljrhat.
A megbzs alapjn az MNB kzremkdhet az llam devizban trtn hitelfelvteleiben s
klfldi rtkpapr-kibocstsaiban, valamint az llam klfldi kvetelseinek kezelsvel
kapcsolatos feladatok elltsban.
Az MNB az llammal, illetleg az llam megbzottjaknt piaci felttelek mellett hatrids s
fedezeti gyleteket kthet.
A jegybank jegybanki ellenrzse az albbi elrsok betartatsra irnyul:
a) jegybanktrvny,
b) a Hpt.-nek az MNB engedlyezsi hatskrbe tartoz kiegszt pnzgyi
szolgltatsok vgzsnek feltteleire vonatkoz rendelkezsek,
c) a pnzmoss s a terrorizmus finanszrozsa megelzsrl s megakadlyozsrl
szl trvnynek az MNB felgyeleti hatskrbe tartoz kiegszt pnzgyi
szolgltatst vgz szolgltatkra vonatkoz rendelkezsei,
d) a jegybanki informcis rendszerhez informciszolgltatst elr jogszably
rendelkezsei,
e) az MNB elnke rendeleteinek,
f) az MNB hatsgi hatrozataiban, szakhatsgi llsfoglalsaiban foglaltak
vgrehajtsra,
g) a Tpt. s a Hpt. alapjn kiszervezett tevkenysget vgzk ellenrzsre terjed ki.
A jegybanki ellenrzs a jogszablyban meghatrozottak szerinti adatszolgltatsbl
szrmaz adatok ellenrzse, valamint az MNB ltal lefolytatott hatsgi ellenrzsi eljrs.
Ennek keretben az MNB jogosult adatok, beszmolk, mrlegek, bizonylatok s vizsglati
anyagok bekrsre.
Az MNB a helyszni ellenrzst vgz szemlyt megbzlevllel ltja el. Ha a vizsglt
okmnyok hitelessgnek, teljessgnek megllaptsa vagy a vizsglati megllaptsok
kiegsztse vlik szksgess, gy a jegybanki ellenrzst vgz szemly jogosult a
jegybanki ellenrzs hatlya al tartoz szervezeteknl s termszetes szemlyeknl az
ellenrzsi trgykrkkel sszefgg tnyeket vizsglni. A jegybanki ellenrzs idtartama
legfeljebb hat hnap lehet.
A jegybank a jegybanki ellenrzs folyamatban a kzigazgatsi hatsgi eljrs szablyai
s a jegybanktrvny elrsai szerint jr el, intzkedhet s alkalmazhat szankcikat.

51

3.2.2. A pnzgyi intzmnyek22

A pnzgyi intzmnyek lehetnek: hitelintzetek s pnzgyi vllalkozsok. A hitelintzetek
kz tartoznak a bankok, a szakostott hitelintzetek, a szvetkezeti hitelintzetek. A
szvetkezeti hitelintzetek a takarkszvetkezetek s a hitelszvetkezetek.
A hitelintzetek pnzgyi szolgltatsokat s kiegszt pnzgyi szolgltatsokat vgeznek.
Pnzgyi s kiegszt pnzgyi szolgltatsok23
1. Pnzgyi szolgltats a kvetkez tevkenysgek zletszer vgzse forintban, illetleg
devizban, valutban:
a) bett gyjtse s ms visszafizetend pnzeszkz - sajt tkt meghalad mrtk nyilvnossgtl trtn elfogadsa,
b) hitel- s pnzklcsn nyjtsa,
c) pnzgyi lzing,
d) pnzforgalmi szolgltatsok nyjtsa,
e) elektronikus pnz, valamint kszpnz-helyettest fizetsi eszkz kibocstsa,
illetleg az ezzel kapcsolatos szolgltats nyjtsa,
f) kezessg s bankgarancia vllalsa, valamint egyb bankri ktelezettsg vllalsa,
g) valutval, devizval - ide nem rtve a pnzvltsi tevkenysget -, vltval, illetve
csekkel sajt szmlra vagy bizomnyosknt trtn kereskedelmi tevkenysg,
h) pnzgyi szolgltats kzvettse (gynki tevkenysg),
i) letti szolgltats, szfszolgltats,
j) hitel referencia szolgltats,
k) kszpnztutals.
A pnzforgalmi szolgltatsok nyjtsa, elektronikus pnz, valamint kszpnz-helyettest
fizetsi eszkz kibocstsa, illetleg az ezzel kapcsolatos szolgltats nyjtsa valamint a
kszpnztutals szolgltatsokat a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete engedlyezi az
MNB elzetes vlemnynek kikrsvel.
2. Kiegszt pnzgyi szolgltats a kvetkez tevkenysgek zletszer vgzse
forintban, illetve devizban:
a) pnzvltsi tevkenysg,
b) az elszmols-forgalom lebonyoltsa (elszmols-forgalmi gylet),
c) pnzfeldolgozsi tevkenysg,
d) pnzgyi gynki tevkenysg a bankkzi piacon.
Az elszmols-forgalom lebonyoltsa s a pnzfeldolgozs kiegszt pnzgyi szolgltatst
a jegybank engedlyezi, ellenrzi s vonja vissza az engedlyt. Az errl szl hatrozatot
kzli a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyeletvel, amely a hatrozat alapjn a jogi
szemlyt nyilvntartsba veszi.

3.2.2.1. Hitelintzet
Hitelintzet az a pnzgyi intzmny, amely a pnzgyi szolgltatsok kzl legalbb bettet
gyjt, vagy ms visszafizetend pnzeszkzt fogad el a nyilvnossgtl (kivve a nyilvnos
22

23

1996. vi CXII trvny a hitelintzetekrl s a pnzgyi vllalkozsokrl (Htp.)

Htp. 3. (1).(2) bekezdse

52

ktvnykibocstst), valamint hitelt s pnzklcsnt nyjt, vagy elektronikus pnzt bocst ki.
Hitelintzet bank, szakostott hitelintzet, vagy szvetkezeti hitelintzet lehet. A szvetkezeti
hitelintzet lehet takarkszvetkezet, illetleg hitelszvetkezetet
Kizrlag hitelintzet jogosult:
a) bett gyjtsre, valamint sajt tkjt meghalad mrtkben - bank vagy llam ltal a
visszafizetsre vllalt kezessg vagy bankgarancia nlkl - ms visszafizetend
pnzeszkz nyilvnossgtl val elfogadsra,
b) pnzforgalmi szolgltatsok nyjtsra - ha trvny eltren nem rendelkezik -, s
c) kszpnz-helyettest fizetsi eszkz kibocstsra, illetleg az ezzel kapcsolatos
szolgltats nyjtsra,
d) pnzvltsi tevkenysg vgzsre.
A bank az a hitelintzet, amely a bettgyjtst, pnzforgalmi szolgltatsok nyjtst,
valamint hitel- s pnzklcsn nyjtst zletszeren vgzi. Kizrlag bank kaphat engedlyt
valamennyi pnzgyi szolgltats teljes krnek vgzsre. A bank nyilvnosan mkd
rszvnytrsasgi forma, alaptshoz 2 millird forint szksges.
A szakostott hitelintzet a r vonatkoz kln trvnyi szablyozsnak megfelelen jogosult
tevkenysgnek vgzsre, azzal, hogy nem kaphat engedlyt a pnzgyi szolgltatsok
teljes krre. (Pldul az elektronikus pnzt kibocst szakostott hitelintzetekrl szl 2004.
vi XXXV. trvny szerint az alaptshoz 600 milli Ft szksges)
A szvetkezeti hitelintzet ltal vgezhet pnzgyi szolgltatsok: bett gyjtse s ms
visszafizetend pnzeszkz - sajt tkt meghalad mrtk - nyilvnossgtl trtn
elfogadsa, hitel s pnzklcsn nyjtsa, pnzgyi lzing, pnzforgalmi szolgltatsok
nyjtsa, elektronikus pnz, valamint kszpnz-helyettest fizetsi eszkz kibocstsa,
illetleg az ezzel kapcsolatos szolgltats nyjtsa; kezessg s bankgarancia vllalsa,
valamint egyb bankri ktelezettsg vllalsa, valutval, devizval - ide nem rtve a
pnzvltsi tevkenysget -, vltval, illetve csekkel sajt szmlra, vagy bizomnyosknt
trtn kereskedelmi tevkenysg; pnzgyi szolgltats kzvettse (gynki tevkenysg),
letti szolgltats, szfszolgltats, pnzvltsi tevkenysg, kszpnz tutalsa. A
hitelszvetkezet ezeket a tevkenysgeket - a pnzvlts kivtelvel - csak sajt tagjai krben
vgezheti.
A hitelintzetek mkdse
A pnzgyi intzmnyek feladata, hogy a rjuk bzott idegen forrsokat s a sajt forrsukat is
biztonsggal kezeljk. Ennek rdekben a jogszably a mkdsre s a kockzatvllalsra
vonatkozan n. prudencilis szablyokat tartalmaz. (Prudens: vatos, krltekint,
megbzhat.) A hitelintzeteknek a likviditsukat (rvidtv fizetkpessg) s a
szolvencijukat (mindenkori fizetkpessg) meg kell riznik, ez azt jelenti, hogy megrzik
a sajt vagyonukat, illetve a ktelezettsgeik sszege mindenkor alatta marad a hitelintzet
eszkzei rtknek.
A pnzgyi intzmnyeknl a sajt tke nem lehet kevesebb az engedlyezs elfeltteleknt
elrt legalacsonyabb jegyzett tke sszegnl. A teljes jegyzett tkt be kell fizetni. Ha a
sajt tke az elrt szint al cskken, a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete (PSZF)
meghatrozott idtartamot tz ki a feltltsre. A bankzem biztonsgos mkdshez
tevkenysge kockzatnak megfelel elrt sszettel szavatol tkvel kell rendelkeznie,
illetve el kell rnie az elrt nagysg tkemegfelelsi mutatt.
53

3.2.2.2. A pnzgyi vllalkozsok

A pnzgyi vllalkozs olyan pnzgyi intzmny, amely egy vagy tbb pnzgyi
szolgltatst vgez pl. pnzgyi lzing, bankkrtya kibocsts, fogyaszts hitelezse, bankkzi
pnzpiaci gynki tevkenysg stb. A bettgyjtsen s a szmlavezetsen kvl minden
egyb pnzgyi, illetve kiegszt pnzgyi szolgltats vgzsre jogosult. Pnzgyi
gynki tevkenysget a bankkzi piacon pnzgyi vllalkozs csak kizrlagos
tevkenysgknt vgezhet. Az alaptskori jegyzett tke legkisebb sszege 20 milli Ft.

3.2.3. A Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete (PSZF)

A PSZF kzponti kltsgvetsi szerv, amely ltalnos tkepiaci felgyeletknt rendszeres
adatszolgltatst kr minden pnzgyi szervezet (bank, szakostott s szvetkezeti
hitelintzet, pnzgyi vllalkozsok, tzsde stb.) pnzgyi adatairl (likvidits, szolvencia,
kockzatok, szolgltatsok) s egyes szemlyi adatokrl is. A pnz- s tkepiaci mkdst,
illetve az egsz gazdasg szmra slyos hatsokat eredmnyez rendkvli esemnyeket
kteles a szervezet vezetje a PSZF szmra jelenteni. A PSZF jogosult helyszni s nem
helyszni ellenrzst vgezni, amely jogkrvel rendszeresen l is, annak rdekben, hogy a
szervezetek prudens mkdsi feltteleit ellenrizni tudja. Jogosult a pnzgyi
intzmnyekkel szemben intzkedni, a jogkvetkezmnyeket rvnyesteni. A felszmolst
azonban csak a PSZF, illetve vele egyetrtsben a hitelintzet jogosult kezdemnyezni.

3.2.4. Bettbiztosts
Piacgazdasgokban a bettbiztosts fontos intzmnye a bankrendszernek, ugyanis a
bankokat s ms hitelintzeteket sem kerli el a csd veszlye. Egy hitelintzet buksnak az
egsz nemzetgazdasgot rint, slyos kvetkezmnyei lehetnek, s ezrt minden orszgnak
rdekben ll, hogy megrizze bankrendszere stabilitst, a hitelintzetek irnti bizalmat,
egyebek mellett a bettbiztosts intzmnye rvn.

3.2.4.1. Az Orszgos Bettbiztostsi Alap

A magyar bettbiztostsi rendszert s annak gazdjt, az Orszgos Bettbiztostsi Alapot az
1993. vi XXIV. trvny hozta ltre, jelenleg a tbbszr mdostott 1996. vi CXII. trvny
szablyozza. E trvny rendelkezik a magyarorszgi hitelintzetek eurpai unis
gyakorlatot kvet szablyozsrl, amelynek f clja a bettesek pnznek vdelme. A
hitelintzeteknl a trvny ltal elrt szablyok betartst szigoran s rendszeresen ellenrzi
a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete. Az Alap jogi szemly, fggetlen igazgattancs
irnytja. Gazdlkodst az llami Szmvevszk ellenrzi s megllaptsairl az
Orszggylsnek szmol be. Az Orszgos Bettbiztostsi Alap (OBA) nem hatsg, de
feladatainak elltsa rdekben rendelkezik a szksges informcikkal. Az Alap a
tagintzetek ktelez rendszeres befizetseibl s az ebbl felhalmozott vagyon hozambl
ltja el feladatt. Ezen fell, a bettesek krtalantsa cljbl rendkvli djfizetst rendelhet
el, illetleg kormnygarancival hitelt is flvehet. A trvny szerint, ha a hitelintzet
fizetskptelensge miatt nem vehet fel (azaz befagy) a biztostott bett, akkor az Alap az
gyfl rszre krtalantst fizet, bettesenknt s egy hitelintzetre sszevontan legfeljebb a
54

trvnyben meghatrozott sszeghatrig. A hazai bettbiztosts mkdsnek a lnyege a

trvny alapjn rviden hrom pontban foglalhat ssze:
1. A hitelintzetek fizetskptelensge esetn krtalantst fizet a nvre szl (a bettes
adatait tartalmaz) bettek utn.
2. A trvny a kifizets fels rtkhatrt bettesenknt tvenezer eurban hatrozza
meg, a kifizets azonban Magyarorszgon forintban trtnik, a krtalants kezd
idpontjt megelz napon rvnyes MNB devizarfolyamon szmtva.
3. A biztosts minden hitelintzetre kln-kln rvnyes. Teht ha egy bettes tbb
helyen helyezi el a pnzt, akkor mindentt biztostott vlik a trvny szerinti
sszeghatrig.
Az Alap ltal nyjtott biztosts nem terjed ki:
a) a kltsgvetsi szerv,
b) a tartsan szz szzalkban llami tulajdonban lv gazdasgi trsasg,
c) az nkormnyzat,
d) a biztost, az nkntes klcsns biztost pnztr, valamint a
magnnyugdjpnztr,
e) a befektetsi alap,
f) a Nyugdjbiztostsi Alap s Egszsgbiztostsi Alap, valamint ezek kezel
szervezetei, az egszsgbiztostsi szerv s a nyugdjbiztostsi igazgatsi szerv,
g) az elklntett llami pnzalap,
h) a pnzgyi intzmny,
i) az MNB,
j) befektetsi vllalkozs, tzsdetag, illetleg rutzsdei szolgltat,
k) ktelez vagy nkntes bettbiztostsi, intzmnyvdelmi, befektetvdelmi alap,
illetve a Pnztrak Garancia Alapja,
l) a hitelintzet vezet lls szemlye, a hitelintzet vlasztott knyvvizsglja,
tovbb a hitelintzetben legalbb tszzalkos tulajdoni hnyaddal rendelkez
szemly s mindezen szemlyekkel kzs hztartsban l kzeli hozztartozi,
m) az l) pontban emltett szemly minstett befolysval mkd gazdlkod szervezet
[Ptk. 685. c) pontja] ltal elhelyezett,
n) a kockzati tketrsasg s a kockzati tkealap
betteire, valamint a felsoroltak klfldi megfelelinek betteire.

Az Alap ltal nyjtott biztosts nem terjed ki tovbb:

a) az olyan bettekre, amelyekre a bettes a szerzds szerint, a szerzdskts
idpontjban elhelyezett azonos nagysg s lektsi idej bettekhez kpest
jelentsen magasabb kamatot vagy ms vagyoni elnyt kap, valamint
b) az olyan bettre, amelyrl brsg jogers tlettel megllaptotta, hogy az abban
elhelyezett sszeg pnzmossbl szrmazik,
c) olyan bettre, amelyet nem eurban vagy az Eurpai Uni, illetve a Gazdasgi
Egyttmkdsi s Fejlesztsi Szervezet tagllamnak trvnyes fizeteszkzben
helyeztek el.
Kiknek vdett a pnze?
A vdettsg a trvnyben felsorolt kivtelekkel (pl. befektetsi alap, biztostintzet,
nkormnyzat) mindenkire vonatkozik, aki Magyarorszgon bankban, nvre szlan bettet
helyez el, illetve bank ltal 2003. janur 1. utn kibocstott ktvnyt vagy letti jegyet
vsrol. A vdelem kiterjed a magnszemlyek s a vllalkozsok, egyesletek, alaptvnyok
stb. bettjeire, az gyvdi letti szmlkra, belertve a klfldn lket s a klfldieket is. A
55

fontos az, hogy csak a nvre szl, a bank nyilvntartsa, illetve a betti okirat alapjn
azonosthat bettek a biztostottak, azaz amelyeknek tulajdonosa egyrtelmen
meghatrozhat. Megjegyezzk, hogy 2001. december 19-tl mr csak nvre szlan
helyezhet el bett, Ha valaki ugyanannl a banknl magnszemlyknt s egy gazdasgi
trsasg nevben helyezett el bettet, akkor a ktfajta bett kln-kln, egymstl
fggetlenl is biztostott. Egyni vllalkozknt s magnszemlyknt elhelyezett betteket
ssze kell vonni, tekintettel arra, hogy az egyni vllalkoz nem gazdasgi trsasg.

3.2.4.2. A Befektet-vdelmi Alap

A Befektet-vdelmi Alap (Beva) nll jogi szemly, amely a trvny rendelkezsei,
valamint sajt szablyzatai alapjn, tagjai djbefizetsei s egyb bevtelei felhasznlsval
korltozott vagyoni biztostst nyjt abban az esetben, ha valamely tagja a meghatrozott
gyflkvetelseket fedezet hinyban nem kpes kiadni, vagyis a lettek kiszolgltatsra
vonatkoz ktelezettsgt nem tudja teljesteni
Beva tagja minden olyan gazdlkod szervezet, amely a Pnzgyi Szervezetek llami
Felgyeletnek engedlye alapjn biztostott tevkenysget jogosult folytatni. Az
gyflszmla-vezetsi tevkenysg vgzsre engedllyel rendelkez rutzsdei szolgltat
nknt hatroz arrl, hogy a Beva tagja kvn-e lenni, vagy e tevkenysget a Beva biztostsa
nlkl vgzi. A Bevnak jelenleg valamennyi befektetsi vllalkozs s befektetsi
szolgltatsi tevkenysget vgz hitelintzet, valamint portfolikezelst vgz befektetsialapkezel a tagja, rutzsdei szolgltat mg nem csatlakozott az Alaphoz. A Beva ltal
nyjtott biztosts a bizomnyosi, kereskedelmi, portfolikezelsi, rtkpapr letti rzsi,
illetve lettkezelsi, gyflszmla vezetsi s rtkpapr-szmlavezetsi tevkenysg krben
megkttt szerzdsekre terjed ki.
A biztosts al tartoz befektetsi szolgltatsi s kiegszt befektetsi szolgltatsi
tevkenysget csakis a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyeletnek engedlyvel lehet
folytatni. A befektetsi szolgltatk, az egyni portfolikezelst vgz befektetsi
alapkezelk, illetve pnzgyi vllalkozsok a jogszably alapjn ktelesek csatlakozni a
Bevhoz, esetkben teht a felgyeleti engedly lte egyben azt is jelenti, hogy a Beva
biztostsa al tartoznak. Az rutzsdei szolgltatk nem ktelesek csatlakozni, esetkben a
Beva tagsgrl kln rdemes tjkozdni.
Krtalants csak olyan esetben fizethet, ha a kvetels alapjul szolgl szerzdst a
Bevhoz trtnt csatlakozs (azaz a tagg vls) utn ktttk.
A Beva biztostsa all a jogszably kizrja a jogi szemlyek bizonyos krt (pl. intzmnyi
befektetk, helyi nkormnyzatok, tartsan 100%-ban llami tulajdonban lv gazdasgi
trsasgok) s a magnszemlyek kzl az rintett befektetsi szolgltat munkavllalit,
tulajdonosait, valamint ezek kzeli hozztartozit. A kizrt szemlyek jogszably ltal
meghatrozott krn kvl a krtalants al tartozik minden olyan befektet, (jogi szemly,
jogi szemlyisg nlkli trsasg s termszetes szemly) aki a kvetelshez nem jut hozz.

56

3.3. A pnzgyi szolgltatsok

A legfontosabb pnzgyi szolgltats a bettgyjts s a hitelnyjts. A bettgyjtsnl a bett
formjban koncentrlja ms gazdasgi szerepl pl. helyi nkormnyzatok, hztartsok,
gazdasgi trsasgok pnzt, megtakartsait, de ms mveletekkel is gyjthet forrsokat
(rtkpapr kibocstsok pl. bankktvny, ms banktl hitelfelvtel). Ezeket a mveleteket a
bank passzv mveletknt valstja meg. Az sszegyjttt pnzt olyan mveletek vgzsre
fordtja, amelyek sorn kvetelse keletkezik az gyfelekkel szemben. Ilyen a hitelnyjts,
rtkpapr vsrls, tkerdekeltsg szerzse, bettelhelyezs ms banknl. Ezek a mveletek
az aktv bankmveletek. Vannak olyan semleges szolgltatsok, amelyek nem jelentenek
kockzatot, de jutalkhoz juttatjk a bankokat. Ide sorolhat a fizetsi forgalom lebonyoltsa,
s a klnbz banki szolgltatsok nyjtsa.
A kiegszt pnzgyi szolgltatsok kz tartozik pl. a pnzvlts, klfldi fizetsi eszkzk
ads-vtele, a pnzmegszmolsa, ellenrzse valdisg, forgalomkpessg szempontjbl,
gynki tevkenysg vgzse, az elszmols-forgalom elektronikus tutalsi rendszereinek
mkdtetse. Gyorstja, megknnyti a fizetseket a Bankkzi Zsr rendszer.

3.3.1. Passzv bankmveletek

A bank pnzkzvettssel foglalkozik, gy a passzv mveletek fontos szerephez jutnak
munkjban, mivel az gy megszerzett forrsokat a tovbbiakban aktv mveletek
megvalstsra fordtja.
A bank passzv mveletei:
szmlanyits, bettgyjts s ms visszafizetend pnzeszkz sajt tkt meghalad
mrtk nyilvnossgtl trtn elfogadsa, pnzalapok s alaptvnyok kezelse,
banki rtkpapr kibocstsa (pl. bankktvny, letti jegy, pnztrjegy stb.),
hitelfelvtel (jegybanktl vagy ms banktl),
vltk viszontleszmtolsa, egyb rtkpaprok fedezete mellett ignybe vett hitelek,
bankkzi hitelfelvtelek,
nemzetkzi kzvetlen hitelfelvtelek,
tkeemels, jegyzett tke, tketartalk befizets, befizets eredmnytartalkba,
alrendelt klcsntke ignybevtele.
Bettgyjts
A bettgyjtsre vonatkoz szablyozst haznkban az EU konform hitelintzeti trvny
tartalmazza. A bettgylet msok pnznek bettknt val elfogadsa, a banknl vezetett
szml(ko)n, bettokiratban, vagy ms mdon bettszerzds alapjn. A bankbett a
megtakarts rsze, amelyet a tulajdonos jvedelem elrse cljbl elhelyez a banknl bett
formjban. A bettelhelyezssel pnz rkezik a bankhoz, ami egyben a bank tartozsa a
bettessel szemben. Az elhelyezett pnzrt a bank az alapsszegre vettett mrtkben kamatot,
betti kamatot fizet. A bankbettek lehetnek rvid lejratak s hosszabb lejratak, lekts
nlkli, n. ltra szl bettek s rvidebb, hosszabb idre lekttt bettek. A bettek
jogszablyi elrsok alapjn nvre szlak. A betti kamatot a bank a bett jellegnek
megfelelen hatrozza meg, amelybl levonja, s az adhatsgnak befizeti a 20% kamatadt.

57

3.3.2. Aktv bankmveletek

Aktv bankgyleteknl a bank a ksbbi felhasznlkhoz juttatja el a szksges pnzsszeget,
azaz kvetelse vagy vagyonra szl joga keletkezik gyfeleivel szemben. E bankgyleteknl
a bankok fizetkpessgk jelents rszt tengedik gyfeleiknek, ill. partnereiknek. E
terletre tartoznak a kvetkez mveletek:
hitelnyjts,
ms bankoknl lett elhelyezse,
rtkpapr vsrls s tkerdekeltsg megszerzse,
pnzgyi lzing (specilis finanszrozsi forma is egyben),
kvetelsek megvsrlsa, megellegezs, vltleszmtols, faktorls, forfetrozs,
bankkzi hitelkihelyezsek,
egyb bankmveletek.

3.3.3. A hitelnyjts
Hitelnyjts jellemzje, hogy a bank meghatrozott idszakra, visszafizetsi ktelezettsg s
kamatfizets terhe mellett, meghatrozott sszeget az ignyl rendelkezsre bocst
szerzdsben rgztett felttelekkel. A hitel kamatlba, a klcsnvett pnzrt fizetett dj fgg
a gazdasgi krnyezettl (jegybanki alapkamat, betti kamatlb) s a folystott hitel
jellegtl. Nagysgt a kereslet-knlat, az inflci mrtke, a hitel clja, futamideje s a
likvidits is alaktja.
A hitel ignybevtelnl a kvetkez hitelkltsgekkel kell szmolnia az gyflnek:
gyleti kamat, amely az irnyad jegybanki alapkamat s az gyfl minstse alapjn
meghatrozott felr.
Hitelbrlati dj, amely a hitel elbrlsa sorn megjelen emberi munkt djazza.
Abban az esetben is meg kell fizetni, ha a hitelkrelmet elutastjk.
Kezelsi kltsg, amely az gyletmenet kapcsn felszmtott sszeg, fizetse ltalban
az els folystott ttelbl trtnik.
Szerzdsktsi dj, amely egyszeri fizetsi ktelezettsg, a hitelszerzds
ltrehozsrt.
Rendelkezsre tartsi jutalk, amely az ignyelt sszeg folyamatos rendelkezsre
tartsnak kltsge.
Ksedelmi kamat fizetse az esedkessg elmulasztsa esetn.
Szerzdsmdostsi dj csak akkor, ha a futamid alatt a szerzdst valamely pontjn
az gyfl mdostani szeretn pl. a hatrid eltti vgtrleszts, pnznem vltoztatsa
stb.
A sokfle fizetsi ktelezettsg egysge, tlthatsga biztostsa rdekben a 41/1997.
Kormnyrendelet meghatrozta, hogy teljes hiteldj mutatt kell kidolgozni, s ezt az gyfl
rendelkezsre bocstani. Ez mutatja, hogy a fogyaszt szmra az ltala felvett vagy szmra
ajnlott hitel sszesen mennyibe kerl, leegyszerstve mennyit kap, s mennyit fizet vissza.
Figyelembe kell venni, hogy nem minsl hiteldjnak a prolonglsi kltsg, a ksedelmi
kamat, egyb olyan djak, amelyek a hitelfelvev ktelezettsgvllalsa nem teljeslsbl
erednek, a biztostsi s garancia djak s a pnztutalsi djak. A THM alkalmazsa a hrom
hnapnl hosszabb lejrattal rendelkez fogyasztsi hitelszerzdsnl trtnik.

58

Bankhitel: a hitelintzet ktelezettsget vllal arra, hogy jutalkrt meghatrozott hitelkeretet

tart a msik szerzd fl rendelkezsre. A hitelkeret sszegig a szerzd fl automatikusan
ignyelheti az sszeget, vagy annak egy rszt a lejrati idn bell.
Bankklcsn: a hitelintzet klcsnszerzds alapjn meghatrozott sszeget az ads
rendelkezsre bocst, aki ktelezettsget vllal arra, hogy a klcsn sszegt kamatfizetssel
egytt a szerzds szerint visszafizeti. A bank a felhasznls cljt ellenrzi, a klcsnt csak
adott clra szabad felhasznlni.
A hitelek csoportjai:
1. Lejrat alapjn lehetnek rvid lejratak (az ignybevtel s a visszafizets maximum
12 hnap), kzp lejratak, ezek 36-48 hnapra szlak, s hossz lejratak,
amelyek 36-48 hnapon tli lejratak. A hitelek lehetnek ven belliek s ven tliak.
2. Fedezet alapjn: a hitelek lehetnek fedezettel br (a bank ekkor biztostkot kr a
hitel nyjtsakor, ez lehet kzizlog, jelzlog, ruokmny) s fedezet nlkli hitelek.
3. Hitel trgya alapjn: forgeszkzhitelek s beruhzsi hitelek.
4. Hitelszerzds tartalma szerint: pnzhitelek s ktelezettsgvllalsi hitelek.
A pnzhitelek tnyleges hitelfolystst jelentenek. Fajti:
o szemlyi hitelek pl. lakossgi kishitelek, kezes hitelek, vllalkozsok
szezonlis hitelei,
o relhitelek pl. jelzloghitel.
A ktelezettsgvllalsi hiteleknl a bank megbzhatsgt, hitelfolystsi
kszsgt adja megbzhat gyfeleinek pl. kaucis hiteleknl a bank eleget tesz
gyfele helyett annak fizetsi ktelezettsgeirt, akkreditv nyitsnl vllalja,
hogy harmadik flnek fizet, vltjt elfogadja stb.
A gazdasgi szereplknek a hitelfelvtelnl clszer mrlegelni a kvetkez szempontokat:
1. Milyen okbl, milyen cl megvalstshoz szksges a hitel?
2. Milyen gyorsan van szksge pnzre?
3. Milyen hossz idre szksges a hitelforrs?
4. Mikor s milyen forrsbl lesz kpes teljesteni a hitelbl fakad adssgot?
5. Hogyan rinti a hitelfelvtel a mr meglv adssgllomnyt s annak szerkezett?
6. Mit tud a hitel fedezeteknt felajnlani?
7. Mely bank(ok)tl krjen ajnlatot, figyelemmel a kzbeszerzsi trvny elrsaira?
A hitelek megjelensi formi
1. Folyszmlahitel
Folyszmlahitel ven belli likviditsi hitel, amelynek clja a hitelfelvev pl. a helyi
nkormnyzat zavartalan mkdsnek biztostsa. A szmlavezet hitelintzet az gyfl
elszmolsi szmljn (folyszmljn) hitelkeretet tart rendelkezsre, amely erejig adott
fizetsi megbzsokat akkor is teljesti, ha a szmla egyenlege nem nyjt arra fedezetet.
Mskpp megfogalmazva a folyszmla egyenlege negatvv is vlhat a hitelkeret mrtkig.
A hitel trlesztse automatikusan a szmla egyenlegbl trtnik. A hitel a keret mrtkig
szksg szerinti gyakorisggal, kln rendelkezs nlkl vehet ignybe. A folyszmlahitel
rugalmas, idt kml finanszrozsi lehetsg, amelyhez a bankok nem krnek fedezetet.
2. Rulroz hitel
A rulroz hitel olyan konstrukci, amely esetben a szerzdtt hitelsszeg erejig a ki nem
hasznlt keretsszeg a hitel lejratig ismtelten ignybe vehet. A hitel futamideje, a
trlesztsi felttelek a bank s pl. a hitelfelvev nkormnyzat kztti megllapods
fggvnye. A rulroz hitelhez a bankok mr krnek fedezetet.
59

3. Eseti hitel
A bank eseti, egyszeri klcsnt nyjt, amelynek sszegt egy meghatrozott idpontig
rendelkezsre tartja. A rendelkezsre tartsig lehet a klcsnpnzt felvenni. A hitelt a bank
hitelszmlrl folystja s trlesztst is megllapodstl fggen egy sszegben vagy
temezs szerint erre a szmlra kell teljesteni pl. munkabrhitel, karbantarts finanszrozst
szolgl mkdsi hitel.
4. Fejlesztsi, beruhzsi hitel
A bank eseti, egyszeri hitelt nyjt a hitelfelvev beruhzsnak, fejlesztsi cljnak
megvalstshoz. A hitel lejrata a fejleszts idtartamtl, megtrlstl fgg. A hitelkeret
lehvsa, a hitel trlesztse a hitelszerzdsben meghatrozott temezs pl. helyi
nkormnyzatok esetben szennyvzcsatorna ptse, tptsek, intzmnyek feljtsa,
illeglis szemtlerakodk megszntetse, EU tmogatsok megellegezsre stb.
5. Jelzloghitel
Jelzloghitel konkrt cl megjellse nlkl ignybe vehet fedezetalap finanszrozsi md.
A bank ltal elfogadott ingatlan felajnlsa hitel fedezeteknt. A tulajdoni lapon a bank javra
jelzlogjogot kell bejegyeztetni. Pldaknt emltjk meg, hogy az nkormnyzati alrendszer
hitelllomnya 2002-2006. kztt 6,6 szeresre ntt. A 2002.vi 70.9 millird Ft-rl 463.6
millird Ft-ra emelkedett.
3.3.4. Kockzatvllals
Pnzgyi intzmny kockzatvllalssal jr gyletet kizrlag rsban kthet. A
hitelintzetnek a kihelyezsrl trtn dnts eltt meg kell gyzdnie a szksges fedezetek,
illetve biztostkok megltrl, vals rtkrl s rvnyesthetsgrl.
Nagykockzat vllalsnak minsl az a kockzatvllals, amikor egy gyfl vagy
gyflcsoport rszre trtnt sszes kockzatvllals nagysga a hitelintzet szavatol
tkjnek legalbb 10 %-a. Az egy gyfllel, vagy gyflcsoporttal szemben a hitelintzet
ltal vllalt kockzatok egyttes, nett rtken szmtott sszege nem haladhatja meg a
hitelintzet szavatol tkjnek 25 %-t. Ha az adott gyfl vagy gyflcsoport a hitelintzet
anyavllalata vagy lenyvllalata, az adott anyavllalat lenyvllalata, a hitelintzetben
minstett befolyssal rendelkez tulajdonos, vagy olyan vllalkozs, amelyben a hitelintzet
vagy a hitelintzet tulajdonosa, igazgatsgi tagja, felgyel bizottsgi tagja, gyvezetje,
illetve ezek kzeli hozztartozja minstett befolyssal rendelkezik, ez az arny hsz
szzalk.
A hitelintzet ltal vllalt nagykockzat egyttes sszege nem lehet tbb, mint a hitelintzet
szavatol tkjnek nyolcszorosa.
A hitelintzetek a tevkenysgkkel egytt jr kockzatok fedezetre kockzati cltartalkot
s ltalnos cltartalkot ktelesek kpezni a trvnyben elrt mdon s mrtkben.

3.4. Fizetsi forgalom

A fizetsi forgalom a pnztulajdonosok kztti pnzmozgsok sszessge. A forgalomban
lev pnz kt formban bonyoltja le a fizetsi forgalmat: kszpnz formjban s szmlapnz
formjban. A kt forma a folyamatban gyakran tvlt, a kszpnz szmlapnz formt, a
szmlapnz kszpnzformt lt.
60

A fizetsi forgalom lebonyoltsa a forgalom irnyt tekintve kt rszre tagolhat:

belfldi (nemzeti) pnzforgalom,
nemzetkzi (klfldi) pnzforgalom.

3.4.1. Bankszmlaforgalom
A kszpnz nlkli fizetsi forgalom (szmlapnz forgalom) lebonyoltsa a bankok egyik
legfontosabb szolgltatsa. A termszetes s jogi szemlyek s ezek trsasgai pnzforgalmi
tevkenysgnek megvalstsra vonatkozan jogszably rendelkezik.
A pnzforgalmi bankszmla vezetsre felhatalmazott hitelintzetek bankszmlaszerzdst
ktelesek ktni gyfelkkel, ha arra a szksges felttelek megvannak, ezek: rvnyes
cgbejegyzssel rendelkezik, s ismert, s a bankkal kzltk a cg statisztikai szmjelt.
A bankszmla megnyitsrl a hitelintzet rtestst kld:
az APEH-nak,
a KSH-nak.
A bankszmlra kerlt sszegek felett csak az arra feljogostott szemly rendelkezhet. Ez azt
jelenti, hogy a szmlavezet hitelintzetnl a szmlatulajdonos cg vezetje bejelenti a
jogosultak alrst (alrsi cmpldny). Ez a nv s az alrs minta kzlse.
A bankszmla feletti rendelkezshez kt szemly alrsa szksges. A pnzforgalmi
megbzsokat a bank ltal megadott formanyomtatvnyon kell benyjtani. Termszetes
szemly a bankszmla felett a bankszmlaszerzdsben meghatrozott mdon rendelkezhet.
A bankszmla feletti rendelkezs ktfle lehet:
Kzvetlen rendelkezs azt jelenti, hogy a bankszmla tulajdonosa a szmlavezet
bankot szltja fel a teljestsre az ltala killtott formanyomtatvny felhasznlsval.
Kzvetett rendelkezs esetn a bankszmla tulajdonosa a jogosult rszre ad a
bankszmla feletti rendelkezsre vonatkoz okmnyt, amelyet a jogosult nyjt be a
jogosult szmlavezet bankjhoz, felszltva ezzel a fizets teljestsre.
A bank a fizetsi megbzsokat a megbz rendelkezse szerinti idpontra teljesti, ha a
formanyomtatvnyok formailag s tartalmilag megfelelnek az elrsoknak. A bank csak a
hinytalanul kitlttt, elrsszeren alrt s cgblyegzvel elltott formanyomtatvnyokat
teljesti, a berkezs sorrendjben (jogszablyban prioritst kapott ttelek kivtelvel).
Pnzgyi fedezet hinyban tbbfle megoldsra van md, ezek rszfizets, a fedezetlen
megbzsok sorba lltsa, rsztrleszts, s soron kvli teljests, hitelkeret felhasznlsa.
A fizetsi hatridben a felek szabadon llapodnak meg, csak a kereskedelmi hitelezs
feltteleit (maximum 1 v) kell betartaniuk.
Ha csdeljrs kzzttelre kerlt sor, a szmlatulajdonos a bankszmlrl a kzzttelt
kvet idszakban csak tutalssal fizethet. Ha a cg felszmolsi eljrs al kerl, a bank a
bankszmlt f.a. azaz felszmols alatt toldattal ltja el, s a bankszmla felett csak az
igazolt felszmolk ltal bejelentett alrk rendelkezhetnek, de k is csak gy, hogy
alkalmazzk a felszmols alatt toldatot.
61

3.4.2. Fizetsi mdok

A fizetsi mdok kztt a kszpnzfizetseket egyre szkebb terletre kvnja a kormnyzat
visszaszortani jogi eszkzkkel. A forgalom zmt a kszpnz nlkli bankszmlk kztti
tvezets jelenti.
Bankszmlaforgalom
tutals
Az tutals aktv fizetsi md, a vev (fizet) kezdemnyezi a szmlavezet bankjnl, hogy
az eladja (szllt) szmljra utalja t a szerzdtt sszeget. Ez a fizetsi forma
alapformnak tekinthet, mind a belfldi, mind a nemzetkzi fizetsi forgalomban elterjedt,
rgta hasznlatos. Felttelezi az elad s a vev kztti bizalmat, hogy a vev valban ki
fogja fizetni az tvett ru, ignybe vett szolgltats ellenrtkt. Kockzatos fizetsi md az
elad szempontjbl. Az tutals lehet egyedi vagy csoportos.
Inkassz (beszedsi megbzs)
Passzv fizetsi md, mivel a jogosult kezdemnyezi. Megbzza szmlavezet bankjt, hogy a
vevtl (adstl) szedje be esedkess vlt kvetelst. A vev kockzata nagyobb. Belfldi
forgalomban hasznlt formi az azonnali beszedsi megbzs (promt inkassz) s a hatrids
fizetsi megbzs. Az utbbi neve is tkrzi, hogy a megbzs benyjtst csak meghatrozott
id eltelte utn kveti a fizets. Az inkassz lehet egyedi vagy csoportos. A nemzetkzi
fizetsi forgalomban a kockzatok cskkentse rdekben az inkassz bonyolultabb
vltozatai terjedtek el. A sima (clean) inkassz esetben a vev mr a fizets eltt
birtokolhatja az rut. E md felttelezi az elad s vev kztti bizalmat, vagy az elad
kiszolgltatottsgt, vagy piacszerzsi trekvseit, azaz mindenron el akar adni. Az
okmnyos inkassz esetn a fizetsi okmnyokhoz az elad a kereskedelmi okmnyokat is
mellkeli. A bank a kereskedelmi okmnyokat vagy fizets ellenben, vagy fizetsi gret
(vlt) ellenben szolgltatja ki a vevnek. Egyik vltozata a vinkullt inkassz, amikor a
vev csak az inkassz sszegnek kifizetst kveten rendelkezhet az ruval. A legkevsb
kockzatos fizetsi md az elad szmra az indirekt bankbeszedvny. Az ru cmzettje egy
(speditr), szlltmnyoz cg, az ru felett pedig a bank rendelkezik. Amikor a vev teljesti
a fizetst, a bank tadja a kiszolgltatsi jegyet, amellyel a vev a speditrtl megkapja az
rut.
Az inkasszt a Magyar llamkincstr is alkalmazza pl. a helyi nkormnyzatoknak nyjtott
megellegezsi hiteltartozs beszedsre.
Akkreditv
A fizetsi md lnyege a bankszmlk kztti trs. A nemzetkzi fizetsi forgalomban
hasznlatos fizetsi md, clja a kockzatok cskkentse, tbbszerepls. A folyamatot a vev,
a vev bankja (nyit bank) indtja. A vev megbzst ad a bankjnak, hogy a felttelek
meglte esetn fizessen. A nyit bank ktelezettsget vllal e megbzs alapjn az eladval
szemben, hogy a felttelek teljestse esetn fizetni fog pl. az elad igazolja, hogy a vev
szmra feladta az rut vagy rendelkezsi jogot biztostott az ru felett. A vev, a vev bankja
(nyit bank) mellett bekapcsoldik a folyamatba az eladval kapcsolatban ll egy vagy tbb
bank is. A kzbeiktatott bank s a nyit bank ll egymssal kapcsolatban. (Az elad nem ll
kapcsolatban a ms orszgbeli vev ms orszgbeli bankjval.) A bekapcsold bank lehet
csak rtest (avizl), vagy igazol, megerst bankknt mellkeli a nyit bank
ktelezettsg-vllalshoz a sajt ktelezettsg-vllalst is. A bekapcsold bank s az elad
viszonyt tekintve a bekapcsold bank lehet fizet bank, amely a nyit bank felkrsre fizet
62

az eladnak, vagy negocil bank, amely sajt kltsgre s kockzatra az eladtl megveszi
az okmnyokat, levonva a kamatot. A vtellel a bank tvllalja az elad gylethez kapcsold
jogait s ktelezettsgeit a megvett okmnyban szerepl rtkig. Az elad pnzhez jut.
Vlt, fizetsi grvny vagy fizetsi felszlts
A vlt rtkpapr, amelynek szigor formai s tartalmi elrsoknak kell megfelelnie,
hitelviszonyt hordoz. Az alapjogviszonytl a vltjogviszony fggetlenedik, a vlt
forgathat. Nvrtke a lejratkor esedkes. A vlt birtokosnak vlasztsi lehetsgei:
megvrja a lejrati idt, vagy forgatja a vltt, vagy a banknl lejrat eltt leszmtoltatja. A
bank levonja az esedkessgig htralv kamat sszegt. llamhztartsi krben a kzponti
kltsgvetsi szervek vltmveleteket nem vgezhetnek, csak az nkormnyzatok.
Csekk
Szigor formai kvetelmnyeknek megfelel kszpnz kml fizetsi eszkz. A csekk
kibocstja utastja a szmlavezet bankot, hogy a csekk bemutatjnak fizesse ki a csekkben
megjellt sszeget.
Elektronikus fizetsek
Az egyik formban az gyfl kzvetlenl kapcsoldhat az elektronikus eszkzhz, a msik
formban csak a bankok kztt, illetve bankon bell bonyoltjk az tutalsokat
elektronikusan.
Elektronikus szmla jvrsi rendszer. A munkltat mgnesszalagon kzli a bankkal a
fizets adatait pl. brkifizetsnl. A fizet bank megterheli a munkltat szmljt, az sszeg
megjelenik a kedvezmnyezett banknl, amely jvrja a kedvezmnyezett szmra az
sszeget.
Elektronikus szmlaterhelsi rendszer (EFT gyorsan elterjedt rendszer) magngyfelek
esetben hasznlatos pl. szolgltatsi djak, trleszt rszletek, biztostsi dj stb.
Automatizlt klringhzak (ACH) a bankok kztti terhelseket s jvrsokat gyorstja meg
elektronikus adatfeldolgozssal. ltalban kissszeg kifizetsekre hasznljk.
Bankkzi elektronikus elszmolsok szervezetei
CHIPS 1970-ben New Yorkban alaptottk a jegybankok az egyms kztti elszmolsra.
SWIFT Trsasg 1977-ben alaptottk az szak-amerikai s eurpai bankok a nemzetkzi
fizetsek megknnytsre
Bankkzi Klring Rendszer (BKR) 1994 ta mkdik Magyarorszgon a bankok kztti
fizetsek lebonyoltsra. Rszt vesznek benne a Magyar llamkincstr, a hitelintzetek,
az MNB, a KELER Rt. A rendszert a GIRO Elszmols Forgalmi Rt. mkdteti. A
rendszer tagjai ktelesek gyfeleik pnzforgalmt a giro-rendszeren bell lebonyoltani, a
bankkzi tranzakcikat fogadni, az zenetvltsok visszakereshetsgt biztostani stb.
Feldolgozs T+1 nap, tranzakci indtst kvet banki zemnap.
VIBER Vals idej brutt elszmolsi rendszer 1999-tl mkdik. Clja a srgs
bankkzi fizetsi megbzsok elszmolsa.
zletekben felszerelt terminlok (POS) elsegtettk mind a hitelkrtyk, mind az
elektronikus fizetsek terjedst. A bankkrtya segtsgvel kszpnzt lehet felvenni,
befizetni, rut, szolgltatst vsrolni. A terminlok segtsgvel mg bett garantlsa,
hitel garantlsa, csekk verifiklsa, garantlsa, szmlakzi tutals is teljesthet.
Automatizlt pnztrak (ATM) krtya segtsgvel pnzhez lehet jutni, egyb mveletek
is terjednek.
A debit card a bett sszegig felhasznlhat betti krtya. A terhelsi krtya (charge
card) egy meghatrozott idszakon bell egyenlegen felli felhasznlst is biztost. A
63

hitelkrtya (credit card) hitelszerzds alapjn hosszabb idszakra hitel felhasznlst

teszi lehetv. Ltezik egyedi zemeltets hitelkrtya (budget card), amely rulroz
hitelkeret felhasznlst teszi lehetv. Megjelensi formjt tekintve a bankkrtyk
lehetnek optikailag olvashatk, chip mgnescskkal elltottak s dombornyomsosak.

3.5. A pnzgyi vonatkozs elrsok a kzbeszerzsi

kirsokban
A kzbeszerzsi eljrs folyamatban az ajnlatkrnek vizsglnia kell az ajnlattev
pnzgyi, gazdasgi, valamint mszaki s szakmai alkalmassgt is. Emellett az ajnlatkr
az eljrsban ms pnzgyi vonatkozs elrsokat is megfogalmazhat.

3.5.1.Az ajnlati biztostk

A kzbeszerzsi eljrsok sorn az ajnlati biztostknak fontos szerep jut az ajnlatkr,
illetve bizonyos szempontbl az ajnlattev kockzatainak cskkentsben pl. a
szerzdskts meghisulsa vagy a hatridk be nem tartsa esetn; a kzbeszerzsi
eljrsban val rszvtel ajnlati biztostk adshoz kthet. Az ajnlati biztostkot az
ajnlat benyjtsval egyidejleg vagy az ajnlatkr ltal az ajnlati felhvsban
meghatrozott idpontig kell az ajnlatkr rendelkezsre bocstani s az ajnlattevnek
igazolnia kell ennek tnyt. A biztostk rtkt az ajnlattevk eslyegyenlsgnek
biztostsa mellett az ajnlat esetleges visszavonsa, vagy a szerzdskts meghisulsa
miatt az ajnlatkrt rhet vesztesg mrtkre tekintettel kell megllaptani. A biztostkot
vissza kell fizetni az ajnlattevk rszre az ajnlati felhvs visszavonst, az ajnlat
rvnytelenn nyilvntst, illetleg az eljrs eredmnynek kihirdetst kvet tz napon
bell, a nyertesnek s a msodik legkedvezbb ajnlattevnek pedig a szerzdsktst kvet
10 napon bell, kivve, ha az ajnlattev az ajnlati ktttsgnek idpontja alatt ajnlatt
visszavonja, vagy a szerzds megktse az rdekkrben felmerl okbl hisul meg. (A
nyertesnek, illetve ha a szerzdsktsre a msodik legkedvezbb ajnlatkrvel kerl sor, a
msodiknak csak akkor kell visszafizetni a biztostkot, ha az nem vlik a megkttt
szerzdst biztost mellkktelezettsgg.)
Ha az ajnlatkr az eljrsban val rszvtelt biztostk adshoz kttte, a pnzben
teljestett biztostk ktszeres sszegnek, egyb esetekben a biztostk mrtknek
megfelel sszeg tz napon belli megfizetsre kteles:
az ajnlattevk rszre, ha az eljrs eredmnyt az ajnlati felhvsban megjellt vagy a
mdostott eredmnyhirdetsi idpontig nem hirdeti ki;
a nyertes ajnlattev, valamint a msodik legkedvezbb ajnlatot tev rszre, ha a
szerzdst nem kti meg.
Az ajnlati biztostk teljesthet:
az ajnlatkr ltal megadott bankszmlra meghatrozott pnzsszeg befizetsvel,
bankgarancia biztostsval [a bankgarancia szerzds olyan szerzds, amelyben egy
hitelintzet (bank) visszavonhatatlan fizetsi gretet vllal arra az esetre, ha a szerzd
fl nem az alapszerzdsnek megfelelen teljesti a ktelezettsgt], a bankgarancia az
alapszerzdstl elklnlt nll ktelezettsgvllals,
biztostsi szerzds alapjn killtott kszfizet kezessgvllalst tartalmaz
64

ktelezvnnyel.

3.5.2. A pnzgyi s gazdasgi alkalmassg igazolsnak mdja,

bizonylata

A pnzgyi intzmnytl szrmaz igazols, vagy meghatrozott biztostk

(felelssgbiztosts) fennllsrl szl igazols.
A szmviteli jogszablyok szerinti beszmol benyjtsa (ha az ajnlattev letelepedse
szerinti orszg joga elrja kzzttelt).
Az elz hrom teljes v teljes forgalmrl s a kzbeszerzs trgynak forgalmrl
szl nyilatkozat, attl fggen, hogy ajnlattev mikor jtt ltre, illetve mikor kezdte
meg tevkenysgt, amennyiben ezek a forgalmi adatok rendelkezsre llnak.
Az ajnlatkr ltal elfogadott egyb nyilatkozat, dokumentum.

3.5.3. Teljestsi bankgarancia

A szerzdsszer teljests biztostkul szolgl. Mrtke, pontos felttelei az
ajnlati/ajnlattteli dokumentciban s/vagy az eljrsi hirdetmnyben rgztett [a
162/2004. (V. 21.) Korm. rendelet hatlya al tartoz ptsi beruhzsok esetben a Korm.
rendeletben megadott keretek kztt].
A teljestsi bankgarancia lehvsra jogosult szemly, azaz a bankgarancia
kedvezmnyezettjnek megnevezse.
A szllt/vllalkoz a teljestsi bankgarancia eredeti pldnyt a kedvezmnyezett
rszre kteles tadni. (A benyjts mdja az ajnlati/ajnlattteli dokumentciban
s/vagy az eljrsi hirdetmnyben rgztett.)
A teljestsi bankgarancinak a benyjts pillanattl a szerzdsben rgztett
teljestsi hatridn tl mg legalbb tovbbi 60 napig kell rvnyesnek s
hatlyosnak lennie. ptsi beruhzsnl ltalban tbb vre krik az ajnlatkrk a
beruhzs tfutsi idejnek fggvnyben.

3.5.4. Jtllsi bankgarancia

A jtllsi ktelezettsgek szerzdsszer teljestsnek biztostkul szolgl. Mrtke,
pontos felttelei az ajnlati/ajnlattteli dokumentciban s/vagy az eljrsi hirdetmnyben
rgztett [a 162/2004. (V. 21.) Korm. rendelet hatlya al tartoz ptsi beruhzsok esetben
a Korm. rendeletben megadott keretek kztt].
A jtllsi bankgarancia lehvsra jogosult szemly, azaz a bankgarancia
kedvezmnyezettje a Kedvezmnyezett vagy Vgs kedvezmnyezett. (A
kedvezmnyezett szemlye az ajnlati/ajnlattteli dokumentciban s/vagy az
eljrsi hirdetmnyben rgztett.)
Jtllsi bankgarancinak a szmla killtsnak napjtl a szerzdsben rgztett
jtllsi idtartam lejrtn tl mg legalbb tovbbi 60 napig kell rvnyesnek s
hatlyosnak lennie.

65

3.6. Pnzgyi szmtsok

3.6.1. Statikus szmtsok
A statikus szmtsok a pnz idrtkt nem veszik figyelembe. Kevss bonyolult, kevss
kltsges eljrsok.
1. A megtrlsi id arra a krdsre vlaszol, hogy hny v alatt trl vissza az eredetileg
befektetett pnz a beruhzs rvn elrt jvedelmekbl. Alkalmazshoz meg kell hatrozni a
dntshoz ltal maximlisan megengedhet megtrlsi idt.
Kiszmtsa: Minden vben azonos jvedelem esetn a megtrlsi id a kezd befektets
sszege s a vrhat ves jvedelem hnyadosa.
Megtrlsi id = Kezd befektets sszege/Vrhat ves jvedelem
Vltoz ves jvedelem esetn meg kell keresni azt az idpontot, amikor a kumullt
jvedelmek ppen megegyeznek a kezd befektets sszegvel.
Megtrlsi id = t + b - c / d - c
t = az utols teljes v, amikor a halmozott jvedelem kisebb a kezd befektets sszegnl,
b = a kezd befektets sszege
c = a halmozott jvedelem t vig
d = a halmozott jvedelem t + 1 vig

3. Plda
Hny v alatt kapjuk vissza az eredetileg befektetett10000 pnznket a beruhzs
eredmnyeknt kpzd jvedelmekbl?
A vrhat pnzramok minden vben azonos nagysgak:
Megtrlsi id = Kezd befektets sszege / vrhat ves jvedelem
PB = 10000 / 4000 = 2,5 v
v
0
1
2
3
4
NPV, ha r = 10%

Beruhzsi projekt
-10000
4000
4000
4000
4000
2676

2.A beruhzs tlagos jvedelmezsge

Szmviteli megtrlsi rtnak is nevezik. A hangslyt a beruhzs rvn elrt nyeresgre
helyezi.
Kiszmtsa: a beruhzs teljes lettartama alatt keletkez jvedelmek ves tlagt
viszonytjuk a beruhzs eredeti kltsghez, vagy az tlagos nett knyv szerinti rtkhez.
Kzszfrban nyeresg helyett hasznlhat a beruhzs rvn elrt tbbletbevtel s kiads
megtakarts.

66

4. Plda
Kezdeti beruhzs: 10 m Ft
ves pnzramok: 2 m Ft, 3 m Ft, 3 m Ft, 4 m Ft
tlagos jvedelmezsg = [(2+3+3+4)/4] / 10 = 30%
3. A kltsg sszehasonlts mdszer alkalmazsakor adott funkci, kapacits elrst
biztost beruhzsok kltsgeit hasonltjuk ssze.
4. Kamatszmtsok
Kamat: A tknek a kamatozsi idtartam alatti nvekmnye, pnz idrtknek mrtke.
Megklnbztetjk a nominlis (nvleges) s a relkamatot. A relkamat szmtsnl
kiszrjk az inflcit.
a) 8 % nominlis kamatlb relrtke 5 %-os inflcis rta esetn 2,86 %.
1 + 0,08
rrel =
1 = 0,0286
1 + 0,05
b.) 8 % nominlis kamatlb relrtke 6.8 %-os inflcis rta esetn 1,12 %.
1 + 0,08
rrel =
1 = 0,0112
1 + 0,068
Kamatozsi idtartam: az a teljes idtartam, amelyre a kamat jr.
Kamatlb (r): a kamatlb rvnyessgi idejre vonatkozan a kamat s a tke indul
rtknek hnyadosa, a pnz idrtknek idegysgre vonatkoz mrtke (mrtkegysge).
A kamatlb rvnyessgi ideje: az idegysgnek tekintett meghirdetett idtartam (kln
megjells hinyban egy v).
Konverzis peridus: a kamat tkstsnek - az indul tkertkhez csatolsnak
idtartama.

3.6.2. Dinamikus, a pnz idrtkn alapul mdszerek

A dinamikus mdszerek kt elven plnek fel:
A pnz idrtknek elve: egysgnyi mai pnz tbbet r, mint egysgnyi jvbeni pnz,
mert befektethet s hozamot biztost.
A kockzat-hozam elv: egysgnyi biztos pnz tbbet r, mint egysgnyi bizonytalan
(kockzatos) pnz.
1. Mai pnz jvbeni rtke (FV - futures Value)
A jvrtk-szmts (FV) a mai (jelenbeli) pnzsszeg valamely jvbeni idpontra
vonatkoz rtknek a meghatrozst jelenti. A jvrtk-szmts a kamatszmts
mdszern alapul.
FV1 = C0*(1+r) ahol;
FV1 = mai pnzsszeg jvbeni rtke
67

C0 = mai pnzsszeg jelenlegi rtke

1+r = kamattnyez
Egyszer kamatozs
Egyszer kamatozs esetn minden kamatozsi peridusban csak az eredetileg elhelyezett
tke utn fizet kamatot a bank.
Kamatos kamatozs esetn minden korbbi idszakban kapott kamat jra befektetsre kerl
(tkstik) s ez a kvetkez idszakban tbbletkamatot eredmnyez.
A kamatlb lehet nvleges s az inflcival korriglt relkamatlb.

5. Plda
Elhelyeznk a bankba 100 e Ft-ot 5 vre 10 %-os kamattal.
Hogyan kamatozik a pnznk egyszer kamat s kamatos kamat mellett? A bank vvgn
szmolja el a kamatot.
Megolds:
Egyszer kamat: FV5=100*(1+5*0,1)=150 eFt
v
Kamatoz pnzsszeg
ves kamat
1.
10.000
1.000
2.
10.000
1.000
3.
10.000
1.000
4.
10.000
1.000
5.
10.000
1.000
sszesen
5.000

v vgi pnzsszeg
11.000
12.000
13.000
14.000
15.000

Kamatos kamat: FV5=100*(1+0,1)5=161,051 eFt

6. Plda
Kamatos kamatszmts, ha az indul tke 100 e Ft, a kamatlb 10% s a kamatszmtsi
idszak 10 v.
Tke
1. v vgn
2. v vgn
3. v vgn
4. v vgn
5. v vgn
6. v vgn
7. v vgn
8. v vgn
9. v vgn
10. v vgn

Kamat
100x(1+0,10)
110x(1+0,1)
121x(1+0,1)
133,1x(1+0,1)
146,41x(1+0,1)
161,051x(1+0,1)
177,1561x(1+0,1)
194,8717x(1+0,1)
214,3589x(1+0,1)
235,7948x(1+0,1)

10
11
12,1
13,31
14,641
16,1051
17,71561
19,487171
21,4358881
23,57947691

Kamattal nvelt
tke
110
121
133,1
146,41
161,051
177,1561
194,87171
214,358881
235,7947691
259,374246

Visszafizetett
sszeg
121
133,1
146,41
161,051
177,1561
194,8717
214,3589
235,7948
259,3742

68

2. Jvbeni pnz jelenbeni rtke (PV Present Value)

A jelenrtk-szmts a jvben esedkes pnzek jelen idpontra vonatkoz rtknek a
meghatrozst jelenti.
Egy peridus esetn a jvrtk: FV1 = PV (1 + r) trendezve a jelenrtkre a fenti egyenletet:
PV=FV1(1/1+ r) vagy PV0=C1 (1/1 + r)
ahol az 1/(1 + r) a kamattnyez reciproka, amit diszkonttnyeznek is neveznk.
A diszkonttnyez azt fejezi ki, hogy a jelenrtk hnyszorosa valamely jvbeni idpontban
esedkes egysgnyi pnzsszegnek. A diszkontlsnak hasznlatos kamatlbat
diszkontrtnak (leszmtolsi kamatlb) is nevezik
ltalnos alakban: PV = FVn (1/ (1 + r)n)
3. Annuits
A meghatrozott ideig esedkes, peridusonknt egyenl nagysg pnzramok sorozatt
annuitsnak nevezzk.

Szoksos annuits, ha a pnzramok v vgn jelentkeznek.

Esedkes annuitsnak nevezzk, amikor a pnzramok a peridusok elejn esedkesek.

Az annuits alkalmazsa jellemzen: hitelek trleszt rszletei, lzingdjak, biztostsi djak,
nyugdjpnztri be- s kifizetsek, fix kamatozs ktvnyek rtkelse, beruhzsok
rtkelse.
4. rkjradk
A peridusonknt egyenl nagysg vgtelen szm pnzsszegek sorozata az rkjradk
(perpetuity). Az rkjradk felfoghat gy is, mint egy vgtelen annuits; ide sorolhat
pldul a lejrat nlkli ktvnyek kamata, az elsbbsgi rszvnyek osztalka, biztostktl
szrmaz letjradk stb.
Kplete
PV = C/r
C = venknti fix pnzsszeg
r = kamat
7. Plda
Mennyi a jelenrtke annak a lejratnlkli ktvnynek, amely vente 12 000 Ft kamatot fizet
s hasonl kockzat befektetsek hozama jelenleg 11 %:
Megolds: 12000/0,11 = 109090
Nvekv rkjradknak nevezzk az vente egyenl temben nvekv pnzramok
vgtelen sorozatt.
Kplete:
PV = C/ r-g
g = vi nvekedsi teme
C = venknti fix pnzsszeg
r = kamat

69

8. Plda
Egy regdik tmogatja volt iskolja fizikbl legtehetsgesebb hrom vgzst. Az els
vben 600 000 Ft-ot, a tovbbiakban vente 6%-al nvekv sszeggel tmogatja a
kzintzmnyt.
Feladat: Mekkora tkvel valsthatja meg tervt 8% kamatlbat felttelezve?
Megolds: 600 000/ 0.08 - 0.06 = 30 000 000 Ft.
A jelenrtk fogalmnak legnagyobb jelentsge, hogy mindent jelenbeli pnzben fejez ki s
gy az idben klnbz pnzramlsok sszeadhatv vlnak. A befektetsek, beruhzsok
hozama ltalban nem egy sszegben kpzdik, hanem vente klnbz pnzram (hozam)
rkezik a befektetsnkbl, beruhzsunkbl.
5. Nett jelenrtk (Net Present Value, NPV)
A nett jelenrtket gy hatrozzuk meg, hogy a jvben vrt bevtelek diszkontlt rtkbl
(jelenrtkbl) levonjuk a befektets rfordtsait.
Kplete ltalnos alakban:
n

NPV = C0 +
t =1

Ct
(1 + r )t

C0 = kezdeti befektets
Ct = pnzramlsok a t idszak alatt
n = id (v)
r = kamatlb (elvrt hozam)
Ms megfogalmazsban a nett jelenrtken a befektets rvn keletkez jvedelmek
diszkontlt rtke s a beruhzs egyszeri rfordtsainak diszkontlt rtke kztti
klnbsget kell rteni, emiatt a nett jelenrtket nevezhetjk diszkontlt hozadk-rtknek
is. F szablyknt, amennyiben a nett jelenrtk nagyobb nullnl, a beruhzst rdemes
megvalstani.
6. Jvedelmezsgi index (PI Profitability Index)
Olyan mutat, amelynek szmtsnl a beruhzs rvn kpzd jvedelmek jelenrtkt a
kezd pnzramhoz viszonytjuk. Arra ad vlaszt, hogy az eredetileg befektetett eszkz
minden egysgre mennyi nett jelenrtk hozam esik. Amennyiben rtke nagyobb, mint
egy, a beruhzs jvedelmez.

Jvedelmezsgi index
(Profitability Index, PI)

PI =

Ct

(1 + r )
t =1

C0

70

7. Bels kamatlb, bels megtrlsi rta (IRR- internal rate of return))

Az a kamatlb, amely mellett a nett jelenrtk ppen nulla, azaz a beruhzs rvn elrt
hozamok diszkontlt rtke megegyezik a beruhzs rfordtsval. A kamatlb
meghatrozshoz a lineris interpolci hasznlatos.

Bels kamatlb (Internal Rate of

Return, IRR) %

C0 +
t =1

Ct

(1 + IRR )t

=0

3.6.3. A jelenrtk szmts alkalmazsa a programelemzsben

Szmos mdszer hasznlhat a kzszektorban programelemzsre, illetve az output/eredmny
mrshez kapcsold akadlyok legyzsre. Mind a hazai, mind pedig az EU gyakorlata
elvrja, hogy a plyz bemutassa projektjnek vrhat hatst.
Mdszerek:

Kltsgminimalizls elemzs (CMA Cost Minimalization Analysis)

Trsadalmi kltsg-haszon elemzs (CBA Cost Benefit Analysis)
Kltsg-hatsossg elemzs (CEA Cost Effectiveness Analysis)
Kltsg-hasznossg elemzs (CUA Cost Utility Analysis)

Az sszes mdszer a kltsgeket veszi alapul az sszehasonltshoz. Az alternatv programok

kvetkezmnyeinek mrse (rtkelse) azonban klnbz lehet
Kltsg-haszonelemzs
A mdszer alkalmazsnak legjelentsebb terepe az EU plyzat elbrlsi rendszerben van.
Jelents szerepet jtszhat a terletfejleszts, beruhzsok, intzmnyi rendszer fejlesztsre,
az llam gazdasglnkt intzkedsei meghozatalban, azok orszgos, terleti,
teleplsszint hatsnak, eredmnyeinek utlagos rtkelsben. A kltsg-haszon elemzs
az emltett beruhzs-gazdasgossgi, jvedelmezsgi szmtsok mellett tovagyrz
hatsokkal is szmol. A mdszer gyakorlati alkalmazst, a plyzatok sikeressgt, a
dntsek magalapozottsgt, az ellenrzseket tmogatja az Eurpai Bizottsg irnymutatsa
alapjn az Irnyt Hatsg ltal kidolgozott mdszertani tmutat.

10. Plda nett jelenrtk szmtsra24

Egy gazdlkod szervezet gpek beszerzsrl dnt. A gpek beszerzsi ra 56 m Ft, a
szllts, zembe helyezs becslt kltsge 4 m Ft. Vrhat ves rtkests 20 000 db.
Eladsi r 2 500 Ft/db. Vltoz kltsg 1 200 Ft/db, fix kltsg 8 m Ft/v. A gpek
rtkcskkenst a hasznos lettartam alatt, maradvnyrtk nlkl, lineris mdszerrel
24

Felhasznlt forrs: Ills Ivnn Vllalkozsok pnzgyi alapjai Saldo 2007. 5.1. plda 132-134. oldal

71

szmoljk el. A vllalkozs 16% trsasgi adt fizet. A befektetk ltal elvrt hozam 12%,
hasznos lettartam 6 v.
Feladat:
rtkelje a beruhzsi javaslatot a kvetkez dntsi kritriumok szerint:
a.) a nett jelenrtk,
b.) bels megtrlsi rta,
c.) jvedelmezsgi index.

Megolds:
a.) A nett jelenrtk becslse
Kezd pnzram: 56 000 + 4000 = 60 000 eFt
rtkcskkensi lers= 60 000/6 = 10 000 Ft
Mkdsi pnzramok (adatok ezer Ft-ban)
Megnevezs
rbevtel
(-) vltoz kltsg
(-) fix mkdsi kltsg
(-) rtkcskkensi lers
zemi (zleti) eredmny
(-) Ad
Adzott eredmny
rtkcskkensi lers
Mkdsi pnzram

1-6 v (vente) t.
50 000
24 000
8 000
10 000
8 000
12 860
6 720
10 000
16 720

NPV = (-) 60 000 + 16 720 x 4. 111

4.111 = 6 ven t esedkes egysgnyi pnzsszeg jelenrtke 12 %-os kamatlb mellett.
NPV = 8736 Ft
A beruhzs nemcsak a beruhzsra fordtott sszegeket trti meg, hanem a tkepiacon
elrhet hasonl kockzat befektetsek hozamn (12 %) fell 8736 e Ft-os
vagyongyarapodst is eredmnyezne.
b.) Bels megtrlsi rta (IRR)
A beruhzsbl vrhat pnzramok vente azonosak a becsls szerint (annuits), ezrt a
kezd tkebefektets s az vi mkdsi pnzramls hnyadosaknt meghatrozzuk a 6 ves
annuits diszkonttnyezt.
6 ves annuits diszkonttnyez = 60 000/ 16 720 = 3. 589
A gyakorlatban rendelkezsre ll egy tblzat, amelyben megkereshetjk azt a kamatlbat,
amellyel a 6 ven keresztl vrhat egysgnyi pnzsszegeket diszkontlva 3.589 jelenrtket
kapunk. Ez a kamatlb a plda szerint 17%.
A bels megtrlsi rta magasabb a befektetk ltal elvrt hozamnl, a beruhzst ez alapjn
is el lehet fogadni.
c.)Jvedelmezsgi index (PI)
PI =68 736/ 60 000 = 1.15
72

A jvedelmezsgi index egynl nagyobb, gy rdemes a beruhzst ezen kritrium alapjn is

elfogadni.
d.) A diszkontlt megtrlsi id = 60 000 /15720 = 3.5885
A krds az, hogy 12% kamatlb mellett hny ven keresztl esedkes egysgnyi pnzsszeg
egyttes jelenrtke egyenl 3.5885-tel. A mr emltett tblzatban azt a vlaszt talljuk, hogy
a vrhat hasznos lettartambl kzel 5 vi mkds szksges, hogy a tke legalbb
megtrljn.
Megjegyzs: nem nyeresgorientlt tevkenysghez megvalstott gpbeszerzs esetn a
mdszer alkalmazhat. A hozamot a beruhzs rvn elrt tbbletbevtel s kiads
megtakarts egyttes sszegeknt hatrozhatjuk meg.

3.6.4. Ktvnyek rtkelse

A ktvny hitelviszonyt megtestest rtkpapr, amelyet gazdasgi trsasgok, helyi
nkormnyzatok, bankok s az llam bocsthat ki. A kibocstsi rfolyam megegyezhet a
ktvny nvrtkvel, lehet annl magasabb (az eltrs a prmium), lehet alacsonyabb a
nvrtknl (az eltrs a diszkont rtk). A ktvny kibocstja vllalja a nvrtk
meghatrozott idpontban pl. a lejratkor trtn trlesztst, valamint kamatoz ktvny
esetben meghatrozott idkznknt kamat fizetst. A ktvny nvleges kamata lehet fix s
vltoz. A nvleges kamatlb a ktvny nvleges hozama.
A ktvny jelenlegi (piaci) rfolyama a msodlagos piacon alakul ki. A nett vagy tiszta
rfolyam kzvetlenl a kamatfizets utni r. A brutt rfolyam a nett rfolyam s a
felhalmozdott kamat sszege.
A felhalmozdott kamat:

Felhalmozdott kamat

kamat =

i Pn n
365

i = nvleges kamat
P n = nvrtk
n = utols kamatfizets ta eltelt napok

A ktvny elmleti vagy becslt rfolyama megegyezik a ktvnybl vrhat jvbeni

jvedelmek diszkontlt rtkvel (jelenrtkvel).
A ktvnyhozamok fajti:
nvleges hozam,
egyszer vagy szelvny hozam,
tnyleges vagy lejratig szmtott hozam,
73

tartsi peridusra szmtott tnyleges hozam.

Fix kamatozs ktvnyek elmleti

rfolyama

P0 =

Ct

Pn

(1 + r ) + (1 + r )
t

t =1

P 0 = elmleti rfolyam
P n = a ktvny nvrtke
C t = t-edik peridus pnzrama
n = lejratig htralv id

Egyszer vagy szelvnyhozam

(Current Yield)
vi kamat a nett vteli rfolyam szzalkban

CY =

I
P0

I = vi kamat
P 0 = nett vteli rfolyam

A lejratig szmtott tnyleges hozam (Yield to Maturity, YTM) a ktvny bels megtrlsi
rtja, amely az a kamatlb, amely a ktvny jvbeli pnzramainak jelenrtkt egyenlv
teszi az aktulis piaci rfolyammal.

Lejratig szm tott hozam

(egyszerstett, kzelt mdszerrel)

SYTM =

I + (Pn P0 )/n
(Pn + P0 )/2

I = vi kamat
Pn = nvrtk
P0 = vteli rfolyam
n = lejratig htralv id (v)

74

Tartsi peridusra szm tott hozam

YTM H =

I + (P1 P0 )/h
(P1 + P0 )/2

I = vi kamat
P1 = eladsi rfolyam
P0 = vteli rfolyam
h = befektets idtartama (v)

A ktvnyek rfolyamra hat tnyezk:

a piaci kamatlb vltozsa, ellenttes irny, amennyiben a piaci kamatlb n, az
rfolyam cskken, ha a piaci kamatlb cskken, az rfolyam n,
az id mlsa (a htralv futamid cskkense, a jvbeli pnzramok szmnak
cskkense- az rfolyam kzeledik a nvrtkhez.

3.6.5. Rszvny
A rszvny lejrat nlkli rtkpapr, tulajdonosi (rszesedsi) jogot testest meg.
Kibocstja a rszvnytrsasg. Trzsrszvny esetben nincs osztalkfizetsi ktelezettsg,
fgg a cg osztalkpolitikjtl, a nyeresgtl, az igazgattancs dntstl.
A rszvny elmleti rfolyama a rszvnybl vrhat jvbeli jvedelmek jelenrtke.

Egy ves tervezett tartsi peridus

P0 =

DIV1 + P1
(1 + r )

DIV 1 = kvetkez vi vrhat osztalk

P1
= vrhat eladsi rfolyam 1 v mlva
P0
= a rszvny elmleti rfolyama
r
= befektetk ltal elvrt hozam

75

Rszvny tartsa hossz tvon

P0 =

DIV1
DIV2
DIVn
Pn
+
+ ... +
+
2
n
(1 + r ) (1 + r )
(1 + r ) (1 + r )n

ha n

akkor,

P0 =
t =1

Pn

lim (1 + r )

=0

DIVt
(1 + r )t

Az osztalkra vonatkozan a kvetkez egyszerst felttelekkel lnk:

Az osztalk idben lland (az osztalk rkjradk, nincs bels nvekeds, az adzott
eredmnyt kifizeti a trsasg)
P0= DIV/ r

Az osztalk nvekedsi teme (g) lland (az osztalk nvekv rkjradk)

P0 = DIV 1 / r-g

Rvid tv hozam
Kvetkez vi vrhat osztalk + becslt rfolyam-vltozs
nyeresg

r =

vesztesg

DIV 1 + (P1 P 0 )
P0

Hossz tv hozam
A befektetk ltal elvrt hozam

r=

DIV1
+g
P0

osztalkhozam + tkehozam

76

4. Az llamhztartsi ismeretek alapvonsai

4.1. Az llamhztarts fogalma, szervezete
Az llamhztartsrl szl trvny megfogalmazsban az llamhztarts a kzponti
kormnyzat, az elklntett llami pnzalapok, a helyi nkormnyzatok s a
trsadalombiztosts llami feladatot ellt s finanszroz gazdlkodsnak rendszere.
Kltsgvets szempontjbl meghatrozva az llamhztartst a kzponti kormnyzat, az
elklntett llami pnzalapok, a helyi nkormnyzatok, valamint a trsadalombiztosts
pnzgyi alapjainak kltsgvetsei alkotjk. A kzponti kormnyzat kltsgvetst
egyszerbben kzponti kltsgvetsnek nevezzk. A kzponti kltsgvets, az elklntett
llami pnzalapok kltsgvetse, a trsadalombiztosts kltsgvetse egyttesen az llami
kltsgvets rendszert alkotjk. Az llamhztarts irnytsi, szablyozsi, tervezsi,
vgrehajtsi, beszmolsi, knyvvezetsi s ellenrzsi alapegysgei, a kltsgvetsi szervek,
az alapok, s az elirnyzatok.

Az llamhztarts alrendszerei

Kzponti
kormnyzat

Elklntett
llami
pnzalapok

Trsadalombiztosts

Helyi
nkormnyzatok

llami kltsgvets--Kincstri kr

4.1.1. A kzponti kltsgvets alrendszere

A kzponti kltsgvets alkotja az llamhztarts kzponti szintjt. A kzponti
kltsgvetshez tartoznak:
A kzponti kezels elirnyzatok, amelyek a kzponti kltsgvets kzvetlen bevtelei
s kiadsai pl. fa, trsasgi ad, gazdlkod szervezetek tmogatsai, llami
vagyongazdlkods kzvetlen kiadsai s bevtelei. Az elirnyzatokat trvny, vagy
trvnyi felhatalmazs alapjn kormnyrendelet szablyozza.
A fejezeti kezels elirnyzatok, a fejezet felgyelett ellt szervek szablyozsi
hatskrbe utalt bevtelek s kiadsok. A fejezetek (minisztriumok) kiemelt szakmai
feladatainak elltst biztostjk pl. a Krnyezetvdelmi s Vzgyi Minisztriumon
bell: vzkrelhrts, ivvz-minsgjavt program, termszetvdelmi plyzatok
tmogatsa, illeglis hulladklerakk felszmolsnak feladatai stb.
77

A kzponti kltsgvetsi szervek pl. APEH, Kzponti Statisztikai Hivatal

zemeltetsnek, mkdsnek s fejlesztsnek tervezett, teljestett bevtelei s
kiadsai.
A kztestleti kltsgvetsi szervek pl. Magyar Tudomnyos Akadmia kutatintzetei
zemeltetsnek, mkdsnek s fejlesztsnek elirnyzatai s azok teljestse.
Az orszgos kisebbsgi nkormnyzatok pl. nmet, szlovn, grg, ruszin, romn, ukrn,
rmny, szlovk, cigny orszgos kisebbsgi nkormnyzatok elirnyzatai s azok
teljestse.

Szervezeti oldalrl meghatrozva a kzponti kltsgvets alrendszerhez tartoznak a kzponti

kezels elirnyzatokat kezel szervezeti egysgek, a fejezeti kezels elirnyzatokat
kezel szervezeti egysgek, a kzponti kltsgvetsi szervek s a kztestleti kltsgvetsi
szervek.
Vagyoni oldalrl a kzponti kltsgvets alrendszer vagyont az alrendszert alkot
szervezetek s szervezeti egysgek vagyona alkotja, amely lehet llami vagyon s kztestleti
vagyon.

4.1.2. Elklntett llami pnzalapok alrendszere

Az elklntett llami pnzalapok az llam egyes feladatait rszben llamhztartson kvli
forrsokbl finanszroz olyan alapok, amelyek mkdsnek jellege az llamhztartson
bell elklntett finanszrozst tesz szksgess. Alapot ltrehozni csak trvnnyel lehet,
amelyben meg kell hatrozni az alap rendeltetst, bevteli forrst, a teljesthet kiadsok
krt, valamint az alappal val rendelkezsre jogosult, a felhasznlsrt felels minisztert. Az
alap kezelje kzponti kltsgvetsi szerv, kivtelesen kztestlet lehet. Jelenleg 6 db
elklntett llami pnzalap mkdik, melyeket kzponti kltsgvetsi szervek kezelnek.
Az elklntett llami pnzalapok

Munkaer
-piaci
Alap

Kzponti
Nukleris
Pnzgyi
Alap

Wesselnyi
Mikls r- s
Belvzvdelmi
Krtalantsi
Alap

Kutatsi s
Technolgiai
Innovcis Alap

Szlfld
Alap

Nemzeti
Kulturlis
Alap

Az elklntett llami pnzalapok meghatrozott clra tmogatst nyjtanak a

kedvezmnyezetteknek. Az elklntett llami pnzalapok alrendszer kltsgvetst s a
kltsgvets vgrehajtst az alapok bevteleinek s kiadsainak teljes kr pnzforgalmi
tervezse s elszmolsa alkotja. Vagyont az alapok sszevont vagyona kpezi. Az
alrendszer szakmai feladatait megvalst sajt intzmnyrendszerrel nem rendelkezik.

78

4.1.3. A trsadalombiztosts alrendszere

A trsadalombiztosts a trsadalom kzs biztostsi s szolidaritsi elvek alapjn mkd
kockzatvllalson alapul ktelez biztostsi rendszere. Az alrendszert a nyugdjbiztostsi
s az egszsgbiztostsi feladatokat ellt pnzgyi alapok s kltsgvetsi szervek alkotjk.
A Trsadalombiztostsi alrendszer intzmnyestett, nll szervezeti kerettel rendelkezik.
Az alapok kezeli az Orszgos Egszsgbiztostsi Pnztr s az Orszgos Nyugdjbiztostsi
Figazgatsg.
A trsadalombiztosts alrendszer kltsgvetst s a kltsgvets vgrehajtst a
trsadalombiztostsi kltsgvetsi szervek bevtelt s kiadsait is magban foglal
trsadalombiztosts pnzgyi alapjai elirnyzatnak s azok teljestsnek teljes kr
pnzforgalmi tervezse s elszmolsa alkotja. Vagyont a trsadalombiztosts pnzgyi
alapjai (elltsi alrendszer) s a trsadalombiztostsi kltsgvetsi szervek (mkdsi
alrendszer) konszolidlt vagyona kpezi.

4.1.4. A helyi nkormnyzati alrendszer

A helyi nkormnyzatok, a teleplsi nkormnyzatok s terleti (fvrosi, megyei)
kisebbsgi nkormnyzatok, a helyi nkormnyzatok trsulsai, a tbbcl kistrsgi trsuls
kzfeladatok elltsnak helyi szintjt jelentik.
1.

A helyi nkormnyzatok alrendszer szakfeladatokat ellt intzmnyrendszert

alkotjk: a helyi nkormnyzati kltsgvetsi szervek, a teleplsi s terleti
kisebbsgi nkormnyzati kltsgvetsi szervek s a tbbcl kistrsgi trsuls
kltsgvetsi szervei.

2. Az alrendszer kltsgvetst alkot elirnyzatok a helyi nkormnyzatok s

kltsgvetsi szervei elirnyzata, a teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzati
kltsgvetsi szervek elirnyzatai s a helyi nkormnyzatok trsulsainak, a
trsulshoz tartoz kltsgvetsi szervek kltsgvetse.
3. Az alrendszer vagyona a helyi, a helyi kisebbsgi, (a teleplsi s a terleti)
nkormnyzati kltsgvetsi szervek, a helyi nkormnyzatok trsulsainak sszevont
vagyona.
A tbbcl kistrsgi trsuls vagyont, illetve kltsgvetst a munkaszervezete s
felgyelethez tartoz kltsgvetsi szervek vagyona, illetve kltsgvetse (a bevtelek s
kiadsok pnzforgalmi tervezse s elszmolsa) alkotja.

4.2. llami funkci

Jelenleg az llami feladatnak nincs egyrtelm defincija. ltalnossgban azt mondhatjuk,
hogy azok a kzfeladatok, amelyeket az llamhztarts valamelyik alrendszere teljesen vagy
rszben finanszroz, llami feladatnak tekinthet. Az llam garancit nyjthat, kezessget is
vllalhat meghatrozott szolgltatsok teljestse rdekben. A szakirodalom hagyomnyosan
megklnbzteti az llam szablyozsi, allokcis, jraeloszt, gazdasgi s nfenntart
funkcijt.

79

A szablyozsi funkci keretben az llam meghatrozza a trsadalom gazdasg s sajt

mkdsnek jogi kereteit, pl. a gazdasgi trsasgokrl szl trvny a trsasgi
formkat, az alaptst, a szervezetet, a mkdst, mg pl. az adtrvnyek az adfizetsi
ktelezettsget.
Az allokcis funkci keretben az llam beavatkozik az input erforrsok piaci elosztsi
mechanizmusba annak rdekben, hogy a kzjavak ellltshoz is jusson elegend
erforrs.
Az jraelosztsi funkci az elsdleges jvedelmek jraelosztst jelenti, mltnyossgi s
igazsgossgi szempontok rvnyestsvel. A magasabb jvedelmek nagyobb mrtk
adztatsval, rtmogatssal az eslyegyenlsg megteremtsre irnyul az llami
szerepvllals.
Gazdasgi funkci llami beavatkozst jelenti a gazdasgba a pnzgy egyensly, a
foglalkoztats, az infrastruktra fejlesztse stb. rdekben.
Az nfenntart funkci arra irnyul, hogy az llam ltrehozza a feladatai megvalstst
szolgl intzmnyrendszert s megteremtse mkdsnek szemlyi s trgyi feltteleit.

Az egyes funkcik konkrt llami feladatok rvn valsulnak meg.

a.) Klasszikus llami feladatok (hagyomnyos, kzhatalmi feladatok); a klasszikus
feladatok az llam mkdshez kapcsoldnak:
a vdelem,
a rendvdelem s kzbiztonsg (igazsgszolgltats, rend- s kzbiztonsg,
tzvdelem, bntets-vgrehajtsi igazgats s mkds),
az ltalnos kzssgi szolgltatsok (trvnyhozs s vgrehajts, pnzgyi
szolgltatsok, klgyek, alapkutats stb.).
b.) Jlti (humn) feladatok:
kulturlis s oktatsi szolgltatsok: iskolai elkszts s alapfok oktats,
kzpfok oktats, felsfok s egyb pl. felnttoktats, sznhzi eladsok,
mvszeti killtsok, levltri anyag gyjtse stb.,
egszsggyi s szocilis szolgltatsok pl. hziorvosi s gyermekorvosi szolglat,
fogorvosi ellts, fekvbeteg-ellts, jrvnygy, csaldtmogatsok, nyugelltsok,
munkanlkliek elltsa, idsek elltsa, s egyb szocilis feladatok.
c.) Az llam gazdasgi feladatai:
Az llam a gazdasgi, pnzgyi egyensly, a foglalkoztats biztostsa, a termkek,
szolgltatsok ellltshoz rendelkezsre ll erforrsok megfelel elosztsa, a
jvedelemklnbsgek mrsklse, az eslyegyenlsg rvnyeslsnek rdekben
gazdasgi feladatokat is ellt. Ilyenek pldul a krnyezetvdelem, termszetvdelem,
kzlekeds, tvkzls, energiaellts, vzellts, szennyvzelvezets, agrrtmogatsok,
kis- s kzpvllalkozsok tmogatsa, munkahelyek teremtsnek tmogatsa,
kamattmogats, rtmogats stb.
Az alrendszerek kztt munkamegoszts alakult ki az llami feladatok elltsban, amelynek
megfelelen alakul kltsgvetsk.

80

Az llamhztarts funkcionlis kiadsainak

megoszlsa 2006. vben

8%

2%

14%

16%

60%

llami mkdsi funkcik

Jlti funkcik

llamadssg-kezels

funkciba nem sorolhat ttelek

Gazdasgi funkcik

1. bra25
Az brbl lthat, hogy a jlti feladatok kiadsai az sszes kzkiads 60%-t teszik ki. Az
llami feladatok finanszrozsnak legnagyobb problmja ezen a terleten jelentkezik. A
jlti szolgltatsok egyre inkbb trgyiasulnak, fejlett technikval, technolgival
prosulnak. Gondoljunk csak pl. az egszsggyben akr csak egy fogszati kezelskor
hasznlt berendezsekre, mszerekre, anyagokra. A jlti szolgltatsok irnti ignyek
demogrfiai, foglalkoztatsi okok miatt (a npessg elregedse, munkanlklisg,
eslyegyenlsg biztostsa) jelentsen nnek s gy nvekednek a kltsgek is. Az orszgok
tbbsgben haznkban is mr rgta napirenden van a nagy ellt rendszerek (oktatskultra, egszsggyi s szocilis ellts, a klasszikus feladatok kztt az llamigazgats, a
rend- s jogbiztonsg) tfog reformja.
A reform clja:
Az llami feladatok krnek s terjedelmnek meghatrozsa (mi minsl teljesen vagy
rszben llami feladatnak, illetve hol jelenik meg az llam kezessg- s
garanciavllalsa).
A feladatellts intzmnyi kereteinek meghatrozsa.
A piaci s nem piaci szereplk bevonsval a finanszrozs forrsainak megllaptsa; pl.
rszben llami feladat a felsoktats, az egszsggyi ellts, amely finanszrozsban az
llamon kvl szerepet kapnak a hztartsok, (a szolgltatst ignybevev), a nonprofit
szervezetek, a vllalkozsok, pnzgyi vllalkozsok, az egyhz, a klfld.
A szolgltatsok, tmogatsok ignybe vteli feltteleinek egysges, tlthat
meghatrozsa, szablyozsa pl. csaldi tmogatsok, seglyek, kamattmogatsok.
Az llami feladatok ellltsakor az llam kzvetlenl nem profitot, hanem rtket pl. tudst,
egszsget, rvidebb utazsi idt stb. teremt, figyelembe vve a rszorultsg, a mltnyossg
s igazsgossg etikai elveket, valamint a clszersgi, gazdasgossgi, hatkonysgi,
eredmnyessgi kvetelmnyeket is.
25

Forrs: Pnzgyminisztrium www.pm.gov.hu

81

4.3. A kltsgvets ltalnos keretrendszere

Az alrendszerek s alapegysgek kltsgvetse naptri vre szl pnzgyi terv, amely
tartalmazza a jvhagyott kltsgvetsi bevteleket s kltsgvetsi kiadsokat. A kiadsi
elirnyzatra felhasznlsi jogosultsggal rendelkeznek, az elirnyzott sszeg nem jr
felhasznlsi ktelezettsggel. A kiadsok csak a jvhagyott, illetve jogszably alapjn
tbbletforrsbl mdostott elirnyzat mrtkig teljesthetk, illetve vllalhatk terhre
ktelezettsgek. A bevteli elirnyzat nem teljestse nem von maga utn jogi szankcikat,
de a nem teljestssel kisebb kiadsi elirnyzat hasznlhat fel. (Kevesebb bevtelbl,
kevesebb klthet.) A szablytalanul, nem a cljnak, rendeltetsnek megfelel felhasznls,
kiads teljestse jogi, pnzgyi kvetkezmnyeket von maga utn.
A kzponti, a trsadalombiztostsi, nkormnyzati feladatok elltshoz erforrsokra van
szksg. Ezek az erforrsok:

az emberi erforrs (foglalkoztatottak),

a tke (ingatlanok, gpek, berendezsek, jrmvek stb.),
termszet (fld, svnykincs, szlenergia stb.),
informci (adat, hr),
irnyt, vagy szerv vezetje (vezeti), aki(k) a tbbi erforrs megszerzsrl, clnak
megfelelen sszehangolt felhasznlsrl gondoskodik (gondoskodnak).

Az erforrsoknak piaci ra van pl. az emberi erforrs ra a kifizetett szemlyi juttatsok,

munkaadkat terhel jrulkok. Kiadssal jrnak a kszletbeszerzsek, feljtsok,
beruhzsok, adssgtrleszts stb. A kiadsokat finanszroz bevteleket az llam
elsdlegesen adk s adjelleg elvonsok formjban teremti el.

4.3.1. A kltsgvets szerkezeti rendje

Az llamhztarts brmely alrendszerbl tervezett s tnyleges bevteleket s kiadsokat
kzbevteleknek s kzkiadsoknak nevezzk, amelyeket hagyomnyosan adminisztratv,
funkcionlis s kzgazdasgi szempont szerint csoportosthatjuk. A csoportostst (szerkezeti
rendet) az llamhztartsrl szl trvny szablyozza. Az Orszggyls a kzponti
kltsgvetsi trvnyben, a helyi nkormnyzat a kltsgvetsi rendeletben, a helyi
kisebbsgi nkormnyzat, illetve a helyi nkormnyzatok tbbcl kistrsgi trsulsai a
kltsgvetsi hatrozatban a kltsgvetsi bevteli s kiadsi elirnyzatokat (tervezett
bevteleket s tervezett kiadsokat) trvnyben meghatrozott szerkezeti rendben fogadja el.
A bevtelek, kiadsok szerkezeti rendje valamennyi llamhztartsi alrendszerre,
alapegysgre rvnyes.
A szerkezeti rend lehetv teszi az llamhztarts tervezsi, vgrehajtsi, knyvvezetsi,
beszmolsi, elemzsi, ellenrzsi, adatszolgltatsi rendszerben a bevtelek s kiadsok
azonos rtelmezst, az idbeni s trbeni sszehasonlthatsgot. Ez utbbit a gyakorlatban
megnehezthetik az intzmnyrendszerben s a szerkezeti rendben bekvetkezett gyakori
kisebb-nagyobb vltoztatsok.

82

Osztlyozsi szempontok:
5. Az adminisztratv szempont szerinti csoportosts arra ad vlaszt, hogy hol merl fel
(mely kltsgvetsi szervnl, mely fejezeti kezels elirnyzatnl), milyen jogcmen
merl fel a kiads, honnan szrmazik a bevtel.
6. A funkcionlis szempont csoportosts arra a krdsre vlaszol, mi a clja, mi a
rendeltetse a kiadsnak, illetve a bevtelnek, milyen feladat rdekben merl fel,
keletkezik.
7. A kzgazdasgi rend szerinti osztlyozs a feladatok elltsnak szemlyi s trgyi
felttelrendszert, jogcmeit hatrozza meg.

83

4.3.1.1. A kzponti kltsgvets fejezetrendje

A fejezetek a kltsgvetsi tervezs, vgrehajts s beszmols szempontjbl nllan
felgyelt, irnytott szervek s elirnyzatok sszessge (fejezetrend). A fejezetek egy rsze a
Kormny vagy miniszter irnytshoz, felgyelethez tartozik, ms rsze nem tartozik.
1. tblzat A kzponti kltsgvets fejezetrendje26
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII
XVIII.
XIX.
XX.
XXI.
XXII.
XXVI.
XXX.
XXXI.
XXXIII.
XXXIV.
XLI.
XLII.
XLIII.
LXIII.
LXV.
LXVI.
LXVII.
LXVIII.
LXIX.
LXXI.
LXXII.

Orszggyls
Kztrsasgi Elnksg
Alkotmnybrsg
Orszggylsi Biztosok Hivatala
llami Szmvevszk
Brsgok
Magyar Kztrsasg gyszsge
Helyi nkormnyzatok tmogatsai s tengedett szemlyi jvedelemadja
Miniszterelnksg
nkormnyzati Minisztrium
Fldmvelsgyi s Vidkfejlesztsi Minisztrium
Honvdelmi Minisztrium
Igazsggyi s Rendszeti Minisztrium
Nemzeti Fejlesztsi s Gazdasgi Minisztrium
Krnyezetvdelmi s Vzgyi Minisztrium
Kzlekedsi, Hrkzlsi s Energiagyi Minisztrium
Klgyminisztrium
Unis fejlesztsek
Oktatsi s Kulturlis Minisztrium
Egszsggyi Minisztrium
Pnzgyminisztrium
Szocilis s Munkagyi Minisztrium
Gazdasgi Versenyhivatal
Kzponti Statisztikai Hivatal
Magyar Tudomnyos Akadmia
Kutats s technolgia
A kzponti kltsgvets kamatelszmolsai, tke visszatrlsei, az adssgs kvetels-kezels kltsgei
A kzponti kltsgvets f bevtelei
Az llami vagyonnal kapcsolatos bevtelek s kiadsok
Munkaerpiaci Alap
Szlfld Alap
Kzponti Nukleris Pnzgyi Alap
Nemzeti Kulturlis Alap
Wesselnyi Mikls r- s Belvzvdelmi Krtalantsi Alap
Kutatsi s Technolgiai Innovcis Alap
Nyugdjbiztostsi Alap
Egszsgbiztostsi Alap

26

Forrs: mdostott 2009. vi kltsgvetsi trvny (a srgval jellt fejezetek nem tartoznak a Kormny,
miniszter irnytshoz, felgyelethez)

84

A fejezetrend jellemzi:

Tlnyomrszt a szervezeti szemlletmd jellemzi, de nhny fejezet funkcionlis

szempontot tkrz (pl. helyi nkormnyzatok tmogatsai s tengedett szemlyi
jvedelemadja, Unis fejlesztsek, az llami vagyonnal kapcsolatos bevtelek s kiadsok).
Szervezeti tpus fejezetet alkotnak a minisztriumok (pl. Honvdelmi minisztrium),
valamint nhny kiemelt jelentsg kzponti llamigazgatsi szerv (Gazdasgi
Versenyhivatal, Kzponti Statisztikai Hivatal).
Fejezetet kpeznek az llamhatalmi gakat megtestest szervek (pl. Orszggyls,
Kztrsasgi Elnksg, Alkotmnybrsg, Orszggylsi Biztosok Hivatala, Brsgok,
llami Szmvevszk).

4.3.1.2. A kzponti kltsgvets cmrendje

Cmet alkotnak a szervezeti s szablyozsi szempontbl sszetartoz, tovbb rszletezett
elirnyzatok sszessge. A cmek sszessgt cmrendnek nevezzk. A cmek krben
klnbsget kell tennnk szervezeti s funkcionlis tpus cmek kztt. A szervezeti cmek,
pl. Kzbeszerzsek Tancsa, Szlfld Iroda, kzigazgatsi hivatalok esetben a kvetkez
szerkezeti tagolst az elirnyzat-csoport kpezi. A funkcionlis alap cmek esetben cmen,
alcmen bell a jogcmcsoport s jogcm szerkezeti elemek kvetkeznek, majd ezeken bell
tallhat az elirnyzat-csoport, azon bell pedig a kiemelt elirnyzatok. Cmet alkothatnak
a kzponti kltsgvetsi szervek nllan s csoportosan, a fejezeti kezels elirnyzatok, a
prtoknak nyjtott tmogatsok is.
A cmek alcmekre tagozdhatnak pl. cm: Szakigazgatsi intzmnyek, alcm:
Mezgazdasgi Szakigazgatsi Hivatal. A jogcmcsoport s a jogcm pontos meghatrozst
az llamhztartsrl szl trvny nem adja meg. A fejezeti kezels elirnyzatok, valamint
a trsadalombiztostsi alapok esetben a cm, alcm jogcmcsoportra s jogcmre tovbb
tagoldik.
2. tblzat27
LXXI. nyugdjbiztostsi alap
2. cm Nyugdjbiztostsi elltsok kiadsai
1. alcm nyugelltsok
1. jogcmcsoport regsgi nyugdj
2. jogcmcsoport rokkantsgi s baleseti rokkantsgi nyugdj
3. jogcmcsoport hozztartozi nyugellts
4. jogcm-csoport mltnyossgi kifizetsek
2. jogcm egyszeri segly

4.3.2. A kltsgvetsi kiadsok tagolsa kzgazdasgi osztlyozs

27

Forrs: a Magyar Kztrsasg 2008. vi kltsgvetse

85

szerint
A kltsgvetsi kiadsok kzgazdasgi osztlyozsa a kiadsokat kiads-nemek, jogcmek
szerint klnti el. A kzgazdasgi szempont szerinti tagolson bell megklnbztetnk
elirnyzat-csoportokat s kiemelt elirnyzatokat.
Az elirnyzat-csoportok:
Mkdsi elirnyzat-csoport, amely a nevnek megfelelen a mkds foly kiadsait
tartalmazza kiemelt elirnyzatokknt. Kiemelt elirnyzatai:

szemlyi juttatsok,
a munkaadkat terhel jrulkok,
dologi kiadsok (termkek, szolgltatsok vsrlsa),
elltottak pnzbeli juttatsai,
egyb mkdsi cl kiadsok, tmogatsok,
kamatkiadsok (llamhztartson bell s kvl).

Felhalmozsi (tkejelleg) elirnyzat-csoport

felttelrendszert teremti meg. Kiemelt elirnyzatai:

hosszabb

tv

mkds

intzmnyi beruhzsok,
feljtsok,
egyb felhalmozsi cl kiadsok,
kzponti beruhzs,
lakstmogats,
lakspts,
llamhztartson kvlre irnyul fejlesztsi beruhzs.

Klcsnk elirnyzat-csoport: ide tartoznak az llamhztarts forrsaibl

llamhztartson bellre, illetve llamhztartson kvlre finanszrozott klcsnk.
Egyb specilis cl (kzgazdasgilag be nem sorolhat) elirnyzatok.

11. Plda
XX. fejezet Oktatsi s Kulturlis Minisztrium 2. cmnek Egyetemek, fiskolk
elirnyzatai a Magyar Kztrsasg 2009. vi kltsgvetsben
Jogcm- JogCm- Alcmcsoport- cmszm szm
szm szm

2
1
1
2
3
4
5
2
1
2
3
3

Elir.csop.szm

Kiemelt
Al- Jogcm- Jog- Elir.- Kiemelt
Cmelir.cm- csop.- cm- csop.- elirnyzat
nv
szm
nv nv
nv nv
neve

Kiads

Bevtel Tmogats

Egyetemek, fiskolk
Mkdsi kltsgvets
Szemlyi juttatsok

185 620,0
192 360,1
154 605,3
49
Munkaadkat terhel jrulkok
710,7
Dologi kiadsok
134 398,0
Elltottak pnzbeli juttatsai
31 587,6
Egyb mkdsi cl tmogatsok,
1 518,4
kiadsok
Felhalmozsi kltsgvets
17 188,1
Intzmnyi beruhzsi kiadsok
17 674,8
Feljts
5 544,0
Egyb intzmnyi felhalmozsi
129,4
kiadsok
Klcsnk
78,0
78,0

86

Az llamhztarts konszolidlt kiadsainak megoszlsa

2006. vben (kzgazdasgi osztlyozs szerint)

11%

0% 3%

86%

Foly kiadsok s foly tmogatsok

Tkejelleg kiadsok s tmogatsok

Klcsnk nyjtsa

Kzgazdasgilag nem besorolt kiadsok

2. bra28

4.3.3. A kltsgvetsi kiadsok tagolsa funkcionlis osztlyozs

szerint
Funkcionlis szempontbl a kiadsok clja, rendeltetse, az ltaluk finanszrozott feladatok
szerint klnl el. Segtsgvel hatrozhat meg szmszeren, hogy meghatrozott clokra,
feladatokra az llam mennyit klttt az adfizetk pnzbl. Az llami kltsgvets
funkcionlis szempontbl trtn megbontst, ms nven a COFOG-ot (Classification of the
Functions of Government) a prizsi szkhely Gazdasgi Egyttmkdsi s Fejlesztsi
Szervezet (OECD) alaktotta ki. A nemzetkzi szervezet (Magyarorszg 1996 ta tagja)
munkjt vgl az ENSZ Statisztikai Osztlya tette kzz 2000-ben. A rendszer felptse 3
lpcss. A legnagyobb csoportot kpezik a divzik, majd ezt kvetik a csoportok, s az
osztlyok. Az sszes kltsg a hetes szmlaosztlyon kerl nyilvntartsra, s ennek tovbbi
megbontsa (divzik) tartalmazza az egyes funkcikat.
701. ltalnos kzssgi szolgltatsok: Idesorolhatk a vgrehajti, trvnyhoz szervek, a pnzgy s
a klgy kltsgvetse, valamint az alapkutats+fejleszts s az ltalnos kzszolgltatsok,
tovbb itt tartja szmon az llamadssggal kapcsolatos tranzakcikat is.
702. Vdelem: A katonai s civil vdelem, valamint a klfldi hadi seglyek, hadi fejlesztsek divzija.
703. Rendvdelem s kzbiztonsg: Itt kerlnek elszmolsra a rendrsg s tzoltsg kiadsai.
Szintn itt vezetik a brtnk, brsgok s az elbbiekhez kapcsold K+F kltsgeit.
704. Gazdasgi funkcik: Idertendk az ltalnos kereskedelmi, gazdasgi s munkagyi funkcik,
valamint a mezgazdasg, halszat, vadszat, bnyszat, ptipar, gyripar, zemanyag s
energia ipari kiadsok, illetve a kzlekeds s kommunikci is (idevve az gazatokat rint
kutatsi s fejlesztsi kiadsokat is).
705. Krnyezetvdelem: A hulladk s vzgazdlkods, szennyezs-felszmolsi, valamint tj megrzsi
kiadsok tartoznak ide s a kapcsold K + F .
706. Laksgyek s kzssgi szolgltatsok: Ezen besorolsba kerlnek a laksfejlesztsi, kzssg
fejlesztsi s vzvezetkkel, kzvilgtssal kapcsolatos kiadsok (K+F).
707. Egszsggy: Orvosi felszerelsek, gygyszerek, a krhzi ellts, valamint a kzegszsggyi
kiadsok s a kapcsold K+F.
28

Forrs: Pnzgyminisztrium: www.pm.gov.hu

87

708. Szrakoztat, kulturlis, s vallsi tevkenysgek: Szrakozs, sport, kultra, valls, kzssgi
tevkenysgek, rdi-, tv-ads s publikcik rfordtsai kerlnek itt kimutatsra s a kapcsold
(K+F).
709. Oktats: Elkpzsi, ltalnos iskolai, kzpiskolai s tovbbi kpzsek kltsgei s a kapcsold
K+F.
710. Szocilis ellts: Betegsgekre, jrvnyokra, idsek seglyezsre, csaldok s gyerekek
tmogatsra, munkanlkliek megsegtsre, valamint laksgyben felhasznlt kltsgvetsi
pnzek tartoznak ebbe a divziba s a kapcsold K+F.
(http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/pdf/ch6.pdf,14 -17o. fordtsa)
(http://www.oecd.org/dataoecd/18/0/2666146.pdf fordtsa)

Kzponti Kltsgvets konszolidlt kiadsainak funkcionlis

megoszlsa 2006 - 2009

milli Ft

7 000 000,00

Funkciba nem
sorolhat ttelek

6 000 000,00
llamadssgkezels

5 000 000,00
4 000 000,00
3 000 000,00

Gazdasgi
funkcik

2 000 000,00

Jlti funkcik

1 000 000,00
llami mkdsi
funkcik

2006
teljestett

2007
teljestett

2008
elirnyzat

2009
elirnyzat

3. bra
A lnyegessg alapelvt figyelembe vve az egyes funkcik tovbbi divzikkal, osztlyokkal
s csoportokkal bvthetk, szkthetk, mdosthatk, ha ezltal pontosabb nyilvntarts
hozhat ltre. A funkcionlis csoportostson bell beszlhetnk mg brutt (konszolidlt)
vagy nett (konszolidlatlan) elszmolsrl is. A konszolidlt funkcionlis csoportosts
esetben az llamhztartson belli kvetels-ktelezettsg llomnyok bels halmozdsait
szrik ki. Ez ismt csak a transzparencit, a knnyebb ttekinthetsget szolglja.
Pnzforgalmi szemlletben a szakfeladaton tervezett s teljestett bevtel s kiads mrhet,
eredmnyszemlletben meghatrozhat az adott tevkenysgre tervezett s felhasznlt kltsg
s egyb rfordts.
A kzponti kltsgvetsben kiads irnyozhat el:
a kzponti kltsgvetsi szervek feladataira,
az llam eurpai unis tagsgbl szrmaz s ms nemzetkzi jogszablyi s
szerzdses ktelezettsgei elltsra,
az llamhztarts ms alrendszerei rszre,
jogi szemly, jogi szemlyisggel nem rendelkez szervezet s termszetes szemly
rszre,
ltalnos s cltartalkra.
88

A kzponti kltsgvets kiadsai a felhasznls clja, rendeltetse szerint lehetnek:

kzhatalmi kiadsok (hatsgi, igazgatsi feladatok),
kzszolgltatsok kiadsai (kzponti kltsgvetsi szervknt mkd kzintzmnyek
kiadsai, kzszolgltats vsrlsa),
kzponti beruhzsok kiadsai (pl. metrpts, akadlymentes kzlekeds fejlesztse,
ivvzminsg-javt program stb.)
tmogatsok (alaptvnyok, trsadalmi szervezetek tmogatsa, prtok tmogatsa,
gazati tmogatsok, fogyaszti rkiegszts, csaldtmogatsok, szocilis
tmogatsok),
transzferek (garancia s hozzjruls a trsadalombiztostsi alapok kiadsaihoz,
magnszemlyek krtalantsa),
egyb kiadsok (adssgszolglat kiadsai, ltalnos tartalk, cltartalkok, hozzjruls
az EU kltsgvetshez).

4.3.4. A kltsgvetsi bevtelek

A szerkezeti rend a bevteleket fejezetenknt, cmenknt kzgazdasgi szemlletben
mkdsi (foly) bevtelek, felhalmozsi bevtelek s klcsnk szerint tagolja. A
kltsgvetsi mkdsi bevtelek s mkdsi kiadsok alkotjk a mkdsi kltsgvetst,a
felhalmozsi bevtelek s a felhalmozsi kiadsok pedig a felhalmozsi kltsgvetst
alkotjk. A tevkenysgek bevteleivel, tvett bevtellel s egyb bevtelekkel nem fedezett
kiadsokat kltsgvetsi tmogats finanszrozza. Termszetesen a kltsgvetsi bevteleket
is be kell sorolni funkcionlis osztlyozs szerint, vagyis, hogy melyik llami kzfeladat
rdekben kerlt beszedsre.
Plda:
A 2009. vre vonatkoz kltsgvetsi trvny I. Orszggyls fejezet 5. cm Kzbeszerzsek
Tancsa tervezett kltsgvets elirnyzatai
3.sz tblzat29
Al- Jogcm- Jog- Elir.- Kiemelt
Al- Jogcm- Jog- Elir.
CmCmcm- csoport- cm- csop.- elir.cm- csop.- cm- csop.- Kiemelt elirnyzat neve Kiads
szm
nv
szm szm szm szm szm
nv nv
nv nv

5
1
1
1
2
3
2
1
2
2
1

29

Kzbeszerzsek Tancsa
Kzbeszerzsek Tancsa
Mkdsi kltsgvets
Szemlyi juttatsok
Munkaadkat terhel jrulkok
Dologi kiadsok
Felhalmozsi kltsgvets
Intzmnyi beruhzsi kiadsok
Feljts
Fejezeti kezels elirnyzatok
Fejezeti egyenslyi tartalk
5. cm sszesen:

Bevtel

Tmogats

176,9
1 422,9
625,3
204,0
732,1
27,6
10,8
2,7
1 602,5

2,7
1 422,9 179,6

Forrs: 2008. vi CII. trvny a Magyar Kztrsasg 2009. vi kltsgvetsrl I. Orszggyls fejezet

89

4. bra

4.3.5. A kzponti kltsgvets mrlege

A kzponti kltsgvets a kltsgvetsi vre vonatkoz legfontosabb pnzgyi terv, amely
ktelez rvny, szmszaki rszbl s a normaszvegbl ll. Meghatrozott szerkezet szerint
tagozdik, a Magyar Kzlnyben val kihirdetssel emelkedik trvnyerre, mrleg
formjban vlik publikuss. A kzponti kltsgvets mrlege a kzponti kltsgvets
bevteleit s kiadsait s azok egyenlegt tartalmazza, jogcmek s gazdasgi szereplk
szerint.
A kzponti kltsgvets bevteleit kpezik az ad-, illetk-, jrulk-, hozzjruls-, brsg- s
djbevtelek. Ezen kvl idesorolandk: a privatizcibl szrmaz, a kltsgvetsi
trvnyben meghatrozott bevtelek, az llami vagyonnal kapcsolatos bevtelek, koncesszis
bevtelek, a kzponti kltsgvetsi szervek tevkenysgbl szrmaz bevtelek, a
nemzetkzi pnzgyi kapcsolatokbl s az eurpai unis tagsgbl ered kzponti
kltsgvetsi alrendszert illet bevtelek, az adomnyok, seglyek, klnfle egyb
bevtelek. Az eurpai unis tagsgbl ered kzponti kltsgvetsi alrendszert illet
bevteleket a XIX. unis fejlesztsek fejezet tartalmazza.
A bevtelek megoszlst vizsglva a kvetkez sorrend alakult ki:
1. Fogyasztshoz kapcsolt adk,
2. Lakossg befizetsei,
3. Gazdlkod szervezetek befizetsei.
A kiadsok tekintetben a sorrend a kvetkez:
1. Kltsgvetsi szervek s fejezeti kezels elirnyzatok kiadsai,
2. llamhztartsi alrendszerek tmogatsa,
3. Adssgszolglat, kamattrts.

90

4.sz tblzat30
A KZPONTI KLTSGVETS VGREHAJTSNAK MRLEGE
BEVTELEK
GAZDLKOD SZERVEZETEK BEFIZETSEI
Trsasgi ad
Trsas vllalkozsok klnadja
Hitelintzeti jradk
Egyszerstett vllalkozi ad
Bnyajradk
Jtkad-bevtel
koadk
Egyb befizetsek
Egyb kzpontostott bevtelek
Energiaelltk jvedelemadja
Cgautad
sszesen:
FOGYASZTSHOZ KAPCSOLT ADK
ltalnos forgalmi ad
Jvedki ad
Regisztrcis ad
sszesen:
LAKOSSG BEFIZETSEI
Szemlyi jvedelemad
Magnszemlyek klnadja
Adbefizetsek
Illetk befizetsek
sszesen:
KLTSGVETSI SZERVEK S FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK
Kltsgvetsi szervek bevtelei
Szakmai fejezeti kezels elirnyzatok sajt bevtelei
Fejezeti kezels elirnyzatok EU tmogatsa
sszesen:
BEFIZETS AZ LLAMHZTARTS ALRENDSZEREIBL
Kzponti kltsgvetsi szervektl szrmaz befizetsek
Elklntett llami pnzalapok befizetse
Helyi nkormnyzatok befizetse
sszesen:
LLAMI VAGYONNAL KAPCSOLATOS BEFIZETSEK
EGYB BEVTELEK
ADSSGSZOLGLATTAL KAPCSOLATOS BEVTELEK
EGYB UNIS BEVTELEK
Vm s cukorgazati hozzjruls visszatrts
Unis tmogatsok utlagos megtrlse
BEVTELI FSSZEG:
A KZPONTI KLTSGVETS EGYENLEGE:

30

Milli forintban
2009. vi elirnyzat
540 400,0
195 300,0
13 000,0
172 900,0
33 500,0
75 900,0
24 500,0
31 000,0
108 034,1
30 000,0
27 000,0
1 251 534,1

2 135 100,0
830 000,0
82 100,0
3 047 200,0
2 062 400,0
29 400,0
5 300,0
128 400,0
2 225 500,0

546 985,5
791 007,0
1 337 992,5
27 078,3
158 598,7
6 500,0
192 177,0
97 248,8
8 446,0
75 756,9
8 236,9
56 079,3
8 300 171,5
-660 791,9

Forrs: 2008. vi CII. trvny a Magyar Kztrsasg 2009. vi kltsgvetsrl 2. szm mellklet

91

KIADSOK
EGYEDI S NORMATV TMOGATSOK
KZSZOLGLATI MSORSZOLGLTATS TMOGATSA
FOGYASZTI RKIEGSZTS
LAKSPTSI TMOGATSOK

2009. vi elirnyzat
201 400,0
53 565,4
106 000,0
205 532,0

CSALDI TMOGATSOK, SZOCILIS JUTTATSOK

Csaldi tmogatsok
Jvedelemptl s jvedelem kiegszt szocilis tmogatsok
Klnfle jogcmen adott trtsek
sszesen:
KLTSGVETSI SZERVEK S FEJEZETI KEZELS ELIRNYZATOK
Kltsgvetsi szervek kiadsai
Szakmai fejezeti kezels elirnyzatok kiadsai
sszesen:

1 823 568,2
1 857 776,2
3 681 344,4

AZ LLAMHZTARTS ALRENDSZEREINEK TMOGATSA

Elklntett llami pnzalapok tmogatsa
Garancia s hozzjruls a trsadalombiztostsi alapok kiadsaihoz
Helyi nkormnyzatok tmogatsa
sszesen:

39 792,5
913 590,5
1 289 970,9
2 243 353,9

TRSADALMI NSZERVEZDSEK TMOGATSA

NEMZETKZI PNZGYI KAPCSOLATOK KIADSAI
ADSSGSZOLGLAT, KAMATTRTS
MNB ELSZMOLSOKKAL KAPCSOLATOS KIADS
TARTALKOK
ltalnos tartalk
Cltartalkok
Stabilitsi tartalk
sszesen:
LLAMI VAGYONNAL KAPCSOLATOS KIADSOK
KORMNYZATI RENDKVLI S EGYB KIADSOK
LLAM LTAL VLLALT KEZESSG RVNYESTSE
ADSSGTVLLALS
HOZZJRULS AZ EU KLTSGVETSHEZ
KIADSI FSSZEG:

468 959,0
156 122,0
28 000,0
653 081,0

5 317,3
8 018,3
1 208 846,2

47 177,7
66 791,5
78 000,0
191 969,2
112 344,5
46 087,3
16 715,0
1 370,6
226 018,3
8 960 963,4

A kzponti kltsgvets mrleghez a kzponti kltsgvetsi szervek s fejezeti kezels

elirnyzatok brutt mdon, azaz teljes bevtelkkel s teljes kiadsukkal kapcsoldnak. Az
elklntett llami pnzalapok, a trsadalombiztosts s a helyi nkormnyzati alrendszer
nett mdon kapcsoldnak a mrleghez. A mrleg bevteli oldaln csak ezen alrendszerek
kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgei jelennek meg, kiadsi oldaln pedig a kzponti
kltsgvetsbl szmukra nyjtott tmogats, elszmols,pl. nem szerepel a mrlegben a helyi
nkormnyzatok helyi adbevtele, a trsadalombiztostsi alapokat megillet jrulkok.
A kltsgvetsi kiadsok kztt klnbz gazdasgi szereplknek s a helyi nkormnyzati
alrendszernek, az elklntett llami pnzalapok alrendszernek, trsadalombiztostsi
alrendszernek nyjtott tmogatsok, kifizetsek jelennek meg. Kiadsi ttel az ltalnos
tartalk, amelynek mrtke a kiadsi fsszeg 0,5-2%-a kztt mozoghat, a cltartalk, amely
meghatrozott clok, pl. ltszmlepts kiadsait hivatott fedezni. A stabilitsi s a fejezeti
egyenslyi tartalkok pedig a hinycl megtartsn kvl a fejezetek kltsgvetsi f
sszegeinek felels, elszmoltathat, tervezett kereteken bell marad felhasznlst, a
kltsgvetsi politika cljainak elrst segtik.
92

Az llamhztarts mrlege valamennyi alrendszer teljes bevtelt s teljes kiadst brutt

mdon tartalmazza. Ebben a mrlegben mr szerepel a helyi ad, a trsadalombiztostsi
jrulk s a kiadsok tmogatson kvli bevtelekbl finanszrozott teljes sszege is.

4.4. A kltsgvetsi politika clja, a kltsgvetsi tervezs

folyamata, szakaszai31
Az Orszggyls kltsgvetsi joga, hogy trvnyt alkosson a Magyar Kztrsasg
kltsgvetsrl. A kltsgvetsi trvnyjavaslat elksztsrt s idre az Orszggyls
elterjesztsrt a Kormny a felels. A Kormny olyan trvny-javaslatot kteles
elterjeszteni, amely megfelel a takarkos llami gazdlkodsrl s a kltsgvetsi
felelssgrl szl 2008. vi LXXV. trvny elrsainak.

4.4.1.A felels kltsgvetsi politika alapvet cljai, szablyai

A felels kltsgvetsi politika clja az llamadssg hossztvon fenntarthat szintjnek
elrse a kltsgvets tartsan egyensly kzeli llapotnak biztostsa rvn. A kltsgvetsi
politika hossz tv clja az orszg regionlis s globlis versenykpessgnek szolglata
gy, hogy az llami jraeloszts mrtkt az ehhez szksges szintre korltozza.
A kltsgvetsi politika rvid- s kzptv cljait e trvny rendelkezsei szerint az llami
kltsgvetsrl szl trvny, valamint a trvny felhatalmazsa alapjn kiadott
kormnyrendeletek llaptjk meg.

4.4.1.1. A kltsgvets-politikai szablyok alapvet fogalmai

Trgyv: az az v, amelyre vonatkozan a kltsgvetsi trvny a kltsgvetsi ttelek
rszletes felosztst tartalmazza.
Relrtk: a pnzben kifejezett rtk s az rindex hnyadosa.
rindex: az ltalnos rsznvonalat, illetve annak megvltozst kifejez index. A
kltsgvetsi trvny alkalmazsban, amely idszakokra rendelkezsre ll, a brutt hazai
ssztermk defltort, egyb esetekben a fogyaszti rindexet jelenti.
Kls ttelek: azok az elsdleges ttelek, amelyek konkrt vre vonatkoz sszegt a
szaktrvnyek, valamint a makrogazdasgi s demogrfiai folyamatok egyrtelmen
meghatrozzk, teht amelyek ves sszegt sem a kltsgvetsi trvny, sem a kormny
kzvetlenl nem befolysolja (pl. nyugdjkiadsok, magngazdasgbl szrmaz
adbevtelek).
Bels ttelek: minden egyb elsdleges ttel, azaz azok az elsdleges ttelek, amelyek ves
sszegt tnylegesen a kltsgvetsi trvny hatrozza meg (pl. beruhzsok, az llam sajt
adja)
31

http://www2.pm.gov.hu/web/home.nsf/portalarticles/0A9E701AD03EF8A3C125752E002DCBEB?OpenDocum
ent#_ftn1 a 2008. LXXV. trvny rvid bemutatsa
A tervezsi folyamatot az llamhztartsrl szl trvny (ht. III. fejezete) s kormnyrendelete (mr. IV.
fejezete) szablyozza.

93

Elsdleges bevtel: a hitelviszonyon alapul pnzgyi eszkzk utni kamatbevtelek nlkl

szmtott kltsgvetsi bevtelek.
Elsdleges kiads: az adssghoz kapcsold kamatkiadsok nlkl szmtott kltsgvetsi
kiadsok.
Egyenleg: a bevtelek s kiadsok klnbzete.
A kltsgvetsi egyenleg teht megegyezik a kamategyenleg s az elsdleges egyenleg
sszegvel, az elsdleges egyenleg pedig tovbb bonthat a kls s a bels ttelek
egyenlegre.
Tbblet: az a pozitv sszeg, amennyivel a bevtelek meghaladjk a kiadsokat.
Hiny: az a pozitv sszeg, amennyivel a kiadsok meghaladjk a bevteleket.
Egyenleg-romls: a tbblet cskkense vagy a hiny nvekedse.
Technikai kivetts: a kltsgvetsi bevtelek s kiadsok vrhat alakulsra vonatkoz
olyan szmts, amely a magngazdasgi s demogrfiai folyamatok, valamint a kihirdetett
jogszablyok, jogers brsgi dntsek s az llami feladatok elltshoz szksges
erforrsok rsznvonal-vltozsbl ered rtkvltozsnak hatst veszi figyelembe.
Magngazdasgi s demogrfiai tnyezk: olyan gazdasgi hatssal jr tnyezk,
amelyeket a kltsgvetsi politika nem kpes kzvetlenl kontrolllni, gy klnsen a
npessg szma s sszettele, a magnszektor szereplinek gazdasgi dntsei, vagy az
ghajlati s vilggazdasgi hatsok.

4.4.1.2. Kiadsi s egyenleg szablyok

a.) Egyenleg-szably kzptvra
A 2010. s 2011. vekben a kormny olyan kltsgvetsi trvnyjavaslatot kteles
benyjtani, amely biztostja a maastrichti deficitmutat rtknek elz vi rtkhez
viszonytott cskkenst.
b.) Egyenleg-szably hossz tvra
Kzptvon a reladssg szablyt figyelembe kell venni, azaz az llamadssg
relrtken nem nvekedhet, 2012. vtl kezdve az elsdleges kltsgvetsi
egyenlegre vonatkoz clokat ennek a kvetelmnynek megfelelen kell kialaktani.
c.) Kiadsi szably kzptvra
A kiadsi szably az llamhztarts kzponti alrendszereinek korriglt, konszolidlt
elsdleges kiadsi fsszegre vonatkozik, ez az a kiadsi kategria, amelynek
alakulst a kltsgvetsi politika korltozni kvnja.
Ez a kiadsi fsszeg 2009-ben egyltaln nem nominlisan sem nvekedhet a
2008-as rtkhez kpest. A 2010. s 2011. vekben pedig a kormny olyan
kltsgvetsi trvnyjavaslatot kteles benyjtani, amely biztostja, hogy a kiadsi
fsszeg relrtken legfeljebb a rel GDP nvekedsi temnek felvel nhessen,
azaz nominlisan az inflcival plusz a GDP-nvekeds felvel nhet.
d.) Kiadsi szably hossz tvra
A fent emltett kiadsi fsszeg alakulst azaz az elz vhez viszonytott
relnvekeds mrtkt a kltsgvetsi trvnyben hrom vvel elre meg kell
hatrozni.

94

4.4.1.3. A kltsgvetsi fegyelem megtartst segt szablyok

A kitztt clok elrshez szksg van arra, hogy a Kormny s az Orszggyls ne csak a
kltsgvetsi trvny elksztsekor illetve elfogadsakor, hanem a kltsgvetsi egyenleget
rint ms intzkedsei sorn is szem eltt tartsa a kltsgvetsi fenntarthatsgot. Ezt segtik
el a kvetkez szablyok:

A ktelez ellenttelezs szablya (paygo-szably):

Ez azt jelenti, hogy sem a kltsgvetsi trvny, sem a szaktrvnyek, sem a mdost
indtvnyok nem ronthatjk a kltsgvetsi egyenleget sem a trgyvben, sem az azt
kvet vben. Ha teht egy trvny beterjesztje olyan intzkedst javasol, amelynek
bevezetse az llam kiadsainak nvekedst vagy bevteleinek cskkenst okozn,
kteles ezzel egytt egy olyan lpst is javasolni, amely a bevtelek nvelsn vagy a
kiadsok cskkentsn keresztl ellenslyozza ezt a hatst.
Kltsgvetsi hatsvizsglatok:
A ktelez ellenttelezs szablynak betartshoz szksges, hogy ktelezen
valamennyi trvny- s mdost javaslathoz kltsgvetsi hatstanulmny kszljn,
melynek ki kell trnie a tervezett szablyozs lnyeges kzvetett hatsaira is, pldul az
egyes adbevtelek alakulsra vagy adott esetben a kzszfra adminisztratv terheinek
nvekedsvel jr tbbletkltsgekre is.
Az llam mretnek cskkentse:
Az llam mretnek cskkentst s az adterhek mrsklst szolglja a Stabilitsi s
Adreform Alap megteremtse.

Stabilitsi s Adreform Alap:

Amennyiben az elsdleges egyenleg vrhat sszege a trgyvben s az azt kvet ngy
vben kedvezbben alakul a reladssg-szablybl kvetkez egyenlegclnl, akkor ezt a
klnbsget venknti bontsban, Stabilitsi s Adreform Alapknt kell nyilvntartani. A
Kormny kteles legksbb a kltsgvetsi trvnyjavaslat Orszggylsnek trtn
benyjtsig a Stabilitsi s Adreform Alap sszegnek megfelel mrtk adcskkentsi
programot tartalmaz jogszably-mdostst elterjeszteni. Ez a szably 2011. december 31ig hatlyos.

4.4.1.4. A kltsgvetsi fegyelmet s tlthatsgot erst intzmnyek

Az ismertetett szablyok betartsa felett egy Kormnytl fggetlen, prtsemleges szervezet, a
Kltsgvetsi Tancs rkdik. A Tancs 3 tagbl ll s a megbzatsuk 9 vre szl.
A Kltsgvetsi Tancs feladatai:
makrogazdasgi elrejelzseket kszt,
a kltsgvetsi adatokra vonatkozan technikai kivettst kszt,
a kltsgvetsi tervezssel, elrejelzssel s hatsvizsglattal kapcsolatos mdszertani
ajnlsokat kszt,
becslst kszt mind a benyjtst kveten, mind a zrszavazst megelzen a
kltsgvetsi s ptkltsgvetsi trvnyjavaslatok, valamint minden olyan, az
Orszggyls ltal trgyalt trvnyjavaslat kltsgvetsi hatsra vonatkozan, amely
kls ttelek alakulsra befolyssal lehet,
becslst kszthet az Orszggyls ltal trgyalt, a fent megjellteken kvli
trvnyjavaslatok, tovbb azon mdost, kapcsold mdost s zrszavazs eltti
95

mdost javaslatok kltsgvetsi hatsra vonatkozan, amelyekrl a Hzszably szerint

az Orszggylsnek hatroznia kell,
tjkoztatsi feladatatok pl. megkeresskre a feladatkrbe tartoz krdsekrl
tjkoztatja a kztrsasgi elnkt, az orszggylsi biztosokat, az llami Szmvevszk
elnkt, a Magyar Nemzeti Bank elnkt s az Orszggyls bizottsgait,
vlemnyezi a kltsgvetsi elszmolsi s szmviteli trgy jogszablyok tervezeteit.

4.4.2. A kltsgvetsi tervezs folyamata, feladatai

A kltsgvetsi tervezs szervezje, irnytja az llamhztartsrt felels miniszter, a
pnzgyminiszter. A miniszter a kltsgvetsi irnyelvek, illetve a Kormny hatrozata
alapjn tervezsi tjkoztatt ad ki. A tervezsi tjkoztatban rtesti a tervezsben
rsztvevket
a tervezsi feladatokrl,
a felttelekrl,
az rvnyestend kvetelmnyekrl,
az egyes gazatok prioritsairl, sszehangolsi feladatairl,
a tervezsi adatokrl,
a dokumentumokrl s
az adatszolgltats mdjrl.
A fejezet irnytst ellt fejezetgazda feladata, felelssge az gazathoz tartoz
elirnyzatok tervezsnek s az azt megalapoz koncepcik kidolgozsnak szervezse,
sszehangolsa.
A kltsgvets tervezsnek szakmai feladatai kz tartozik pl. tervezsi mdszertan, szakmai
kvetelmnyek s kltsgvetsi keretek sszhangjnak kialaktsa, a feladatellts szemlyi
s trgyi feltteleinek meghatrozsa. A szakmai feladatok mellett szmszeren meg kell
tervezni a kltsgvetsi bevtelek s kiadsok elirnyzatait, a ltszm-elirnyzatot, a
teljestmnyt jellemz kltsgvetsi mutatszmokat.
A kltsgvetsi tervezs folyamatnak fbb lpsei:
1. A kltsgvetsi irnyelvek meghatrozsa. Az irnyelveket a pnzgyminiszter lltja
ssze s terjeszti a Kormny el prilis 15-ig, a vlasztsok vben jlius 31-ig.
2. A kltsgvetsi javaslat kidolgozsa. A helyi nkormnyzat esetben a kltsgvetsi
koncepci elksztse, a kltsgvetsi rendelettervezet elksztse, hatrozattal trtn
jvhagysa, a tervezsi feladatok tovbbi menetnek meghatrozsa, a prioritsok
kijellse, az irnyt szerv ltal megadott hatridre.
3. Az llamhztartsrt felels miniszter a trvnyjavaslat-tervezetet augusztus 31-ig, a
vlasztsok vben oktber 15-ig a Kormny el terjeszti.
4. Kltsgvetsi trvnyjavaslat. A Kormny a kltsgvetsi trvny utols kltsgvetsi
vben szeptember 30-ig orszggylsi kpviselk vlasztsnak vben legksbb
oktber 31-ig - benyjtja az Orszggylsnek a trvnyjavaslatot az llami
Szmvevszk vlemnyvel egytt. Az llamhztartsrl szl trvnyben elrt tbb
vre vagy adott vre vonatkozan. Tjkoztatsi cllal mellkeli az llamhztarts
helyzett bemutat sszefoglal tblzatokat, mrlegeket.
5. A Kormny a kltsgvetsi trvny utols kltsgvetsi vben szeptember 30-ig, a
vlasztsok vben legksbb oktber 31-ig benyjtja az Orszggylsnek a
kvetkez egy vagy tbbves kltsgvetsi venknt meghatrozott elirnyzatokat
tartalmaz kltsgvetsi trvnyjavaslatt. Tjkoztatsi cllal az llamhztarts
96

6.

7.

helyzett bemutat sszefoglal tblzatokat, mrlegeket mellkel. A fejezeti

rszletez tblzatokat s ezek szveges indokolsait oktber 15-ig, az orszggylsi
kpviselk ltalnos vlasztsnak vben legksbb november 15-ig kell az
Orszggylsnek benyjtani.
Az Orszggyls november 30-ig hatrozatban sszegszeren meghatrozza a
fejezetek, az alapok, a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai bevteli s kiadsi
fsszegt, a hiny, illetve a tbblet mrtkt. A november 30-ig meghozand
hatrozat elfogadsa utn a kltsgvetsi trvnyjavaslat vitjban a benyjtott
mdost javaslatok a tbblet vagy hiny mrtkt s a meghatrozott fejezeti,
elklntett llami pnzalaponknti, valamint a trsadalombiztostsi pnzgyi
alaponknti bevteli s kiadsi fsszegeket nem vltoztathatjk meg.
Az Orszggyls megalkotja a kltsgvetsi trvnyt a kltsgvetsi (naptri v) els
napjig. Amennyiben a kltsgvetsi trvnyt az Orszggyls nem fogadja el,
trvnyt alkot az tmeneti gazdlkodsrl.

A kltsgvetsi trvny elfogadst kveten lehet az elirnyzatokat rszletesen vgrehajtsi

szintekre lebontani. Operatv szint kltsgvets kincstri krben a kincstri kltsgvets s
az llamhztarts minden alapegysgre vonatkozan az elemi kltsgvets. (Bvebben a 5-.
fejezetben.)

97

A kzponti kltsgvets tervezsi folyamata

2010. vi kltsgvets

A kltsgvetsi tervezs folyamata

Kltsgvetsi tervezsi
irnyelvek

Kltsgvetsi javaslat

Kltsgvetsi
trvnyjavaslat tervezet

Kltsgvetsi trvnyjavaslat

Elzetes kincstri
kltsgvets

Kltsgvetsi trvny

Vgleges kincstri
kltsgvets

ves kltsgvets

98

4.4.3. A kzponti kltsgvets tmogatsi rendszere

A kzponti kltsgvetsbl tmogatsban rszeslhetnek az llamhztartson belli alrendszerek,
alapegysgek illetve llamhztartson kvli gazdasgi szereplk.
a.) A kzponti kltsgvetsi szervek mkdsi s felhalmozsi cl tmogatsban rszeslnek
a kiadsi elirnyzataik sajt bevtellel, tvett pnzeszkzzel, adomnnyal nem fedezett
klnbzete finanszrozshoz.
b.) Klnfle csatornkon kzponti, trsadalombiztostsi tmogatsban, hozzjrulsban
rszesl a helyi nkormnyzati, helyi kisebbsgi nkormnyzati alrendszer.
c.) Tmogatsban rszeslhetnek az elklntett llami pnzalapok alrendszer kltsgvetsi
trvnyben nevestett alapjai, pl. 2010-ben a Kzponti Nukleris Pnzgyi Alap, Szlfld
Alap,Wesselnyi Mikls r- s Belvzvdelmi Krtalantsi Alap, a Technikai s
Innovcis Alap.
d.) A fejezeti kezels elirnyzatok.
e.) Kzhaszn szervezetek.
f.) Egyhz, egyhzi intzmnyek.
g.) A politikai prtok s politikai prt ltal alaptott ismeretterjeszt, oktatsi, kulturlis,
sportcl alaptvny.
h.) Gazdasgi trsasgok.
i.) Magnszemlyek.
A tmogats szrmazhat nemzeti forrsbl pl. elklntett llami pnzalapbl, fejezeti kezels
elirnyzatbl, cltartalkbl, trsadalombiztostsi alapokbl. Szrmazhat az Eurpai Uni
kltsgvetsbl (eurpai unis tmogats) klnbz alapokon keresztl, pl. Strukturlis Alapok,
illetve az Eurpai Gazdasgi Trsg Eurpai Unin kvli tagllamainak kltsgvetsbl (eurpai
unis forrs), valamint a Svjci Hozzjruls programbl. A tmogatsok rendelkezsre
bocstst, felhasznlsi szablyait a 8-9. fejezetek tartalmazzk. Az Unis fejlesztseket a
kltsgvetsi trvny XIX. fejezete tartalmazza.

4.5. Kltsgvetsi alapelvek

A kltsgvets tervezsi, vgrehajtsi, zrszmadsi folyamatban klnbz jogi, gazdlkodsi s
elszmolsi alapelveknek kell megfelelni.
Kltsgvets-ksztsi ktelezettsg: az llamhztarts egyes alrendszereiben s
alapegysgeiben a gazdlkodst kltsgvets alapjn kell folytatni. A kltsgvets trvnyi
elrsok alapjn kszl, amelyben kifejezdnek a gazdasgi, s trsadalompolitikai
preferencik. A kltsgvetsnek pnzgyileg megalapozottnak kell lennie.
Kltsgvetsi jog: a kzponti kltsgvetst, a trsadalombiztostsi pnzgyi alapok s az
elklntett llami pnzalapok kltsgvetst az Orszggyls egysges eljrs keretben
trvnyben hagyja jv. Az Orszggyls kltsgvetsi joga, hogy meghatrozza a
kzfeladatot s az ahhoz rendelt elirnyzatot. Az nkormnyzatok kpviseltestlete
nkormnyzati rendeletet alkot a kltsgvetsrl, tbbcl kistrsgi trsuls pedig
kltsgvetsi hatrozatot hoz.
Ellenrizhetsg (monitoring): a kontrollfolyamatoknak minden szinten biztostani kell a
kzpnzek rendeltetsszer, szablyos, gazdasgos, hatkony, eredmnyes felhasznlst.
A nyilvnossg: a jogllamisg fontos mkdsi alapelve. Az adfizetk alapvet joga, hogy
megtudjk milyen clokra, feladatokra mennyit tervez s klt az llam befizetett adjukbl. A
nyilvnossg a legnagyobb visszatart er a kzpnzek feleltlen, korrupt felhasznlsnak
elkerlse rdekben. A kzfeladatokat ellt szervezetek ktelesek megadni a nyilvnossg
szmra a trvnyben szablyozott krben s terjedelemben az llamhztartsra, az llami
99

kiadsokra, a bevtelekre, szerzdsktsekre vonatkoz informcikat.

A npkpviseleti felhatalmazs elve: az elv azt mondja ki, hogy azok dntsenek a kzpnzek
felhasznlsrl, akik erre politikai felhatalmazst kaptak, akik ezrt a vlasztiknak
felelssggel tartoznak. Ez az elv szkti az Orszggylsen kvli szereplk elirnyzatmegvltoztatsi lehetsgt.
A korltozott felhatalmazs elve: az alrendszereket s alapegysgeket az elfogadott
kltsgvetsnek adott idtartamra vonatkoz megfelel vgrehajts terheli.
A teljessg elve: valamennyi szndkolt s megvalsult gazdasgi esemnynek, a pnzgyi
mveletek sszessgnek meg kell jelennie a tervezs s elszmols sorn. A bevtelek
beszedsre s a kiadsok teljestsre val felhatalmazs csak gy rtelmezhet s kezelhet a
gyakorlatban, az ellenrizhetsg alapelve is csak gy rvnyeslhet. A teljessg elve szorosan
kapcsoldik a brutt elszmols s a nyilvnossg elvhez.
A gazdlkodst az elrelts s az egyensly, a teljessg, a rszletessg s a valdisg elve
alapjn kell folytatni.
Az tlthatsg (transzparencia) elve: rvnyeslse megkvnja az ttekinthet,
kiszmthat jogi krnyezetet. A Nemzetkzi Valuta Alap megfogalmazta az tlthatsg
kritriumait:
a feladatok s hatskrk egyrtelm meghatrozsa a teljes kltsgvetsi folyamatban,
a keletkezett informcik szleskr hozzfrhetsge, az informci srtetlensgnek fggetlen
biztostkai, szerkezetileg ttekinthet, sszehasonlthatsra, ellenrzsre alkalmas prezentcik,
a kltsgvets elksztsnek, vgrehajtsnak a nyilvnossga,
tisztessges, gondos gazdlkods.
Az tlthatsgot s a nyilvnossgot a tervezsi s beszmolsi rendszer, valamint az vegzseb
program keretben meghatrozott adatok kzzttele, krsre rendelkezsre bocstsa biztostja.

A teljestmnyorientltsg elve: a tervezett kiads cljnak, a clokat megtestest

teljestmnyek elrshez vezet t, az input erforrsok clszer (gazdasgos, hatkony,
eredmnyes) tervezsre s felhasznlsra irnyul.
A felhasznlsi ktttsg elve: egyrszt egyes kltsgvetsi tmogatsok elre meghatrozott
clhoz val ktst, msrszt a clszerinti felhasznlsrl val elszmolsi ktelezettsgt
jelenti, pl. Eurpai Uni Strukturlis s Kohzis Alapjaibl szrmaz tmogatsok, seglyek,
tvett pnzeszkzk.
A kzbeszerzsi ktelezettsg elve alapjn az llamhztarts alrendszereihez tartoz minden
alapegysg (kltsgvetsi szerv, alap, elirnyzat stb.) kteles az rubeszerzsre, szolgltatsmegrendelsre (szolgltatsi koncesszira), ptsi beruhzsra (ptsi koncesszira)
vonatkoz kiadsi elirnyzatai felhasznlst kzbeszerzs alkalmazshoz ktni,
amennyiben annak kzbeszerzsi trvny szerinti, illetve a kzpontostott kzbeszerzs, a
helyben kzpontostott kzbeszerzs kvetelmnyei s felttelei fennllnak.

4.6. A fejezeti kezels elirnyzatok sajtossgai

A fejezeti kezels elirnyzatok kizrlag a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott clra
hasznlhatk fel. ltalban a fejezet, minisztrium szakmai feladataira tervezett felhasznlhat
elirnyzatokat testestik, mely szakmai feladat megvalstst annak orszgos jelentsge (nagy
beruhzsok: kzponti beruhzs), specilis megvalstsi mdja (plyzati tpus tmogatsa
valamely feladat elltsnak), vagy specilis tmogatotti kr (pl. prtok, egyhz) miatt nem
clszer intzmnyi feladatknt megvalstani.
A fejezet felgyelett ellt szerv vezetje a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott (klnsen
oktatsi, tudomnyos, egszsggyi, szocilis, kulturlis, sportcl) kzfeladat elltsra
rendelkezsre ll tmogatsi cl fejezeti kezels elirnyzatbl a tmogatsi dntsek
elksztshez szksges szakrti munkra trsadalmi jelleg, jelents kzleti szemlyekbl,
100

illetve szakrtkbl ll testletet is felllthat. A felkrt testleti tagok tevkenysgket djazs

nlkl vgzik, rszkre vgrehajtsi rendeletben (szablyzatban) megllaptott mdon
kltsgtrts adhat.

4.6.1. A fejezeti kezels elirnyzatok kincstri s elemi kltsgvetse

A fejezeti kezels elirnyzatok kincstri kltsgvetst a felgyeleti szerv llaptja meg.
A fejezeti kezels elirnyzat(ok) elemi kltsgvetse magban foglalja:
a kiadsokat s a bevteleket rszletes elirnyzatonknt,
a fejezeti kezels elirnyzat(ok) kltsgvetsi vre vonatkoz elirnyzat-felhasznlsi
ismertetjt, illetve finanszrozsi tervt, a szakmai megvalsts temhez igazodan,
a kiadsok s bevtelek szakfeladatrend szerinti tevkenysgenknti rszletezst.
A decemberben elksztett elzetes kincstri kltsgvetst legksbb a kltsgvetsi v janur 15ig kell vglegesteni.

4.6.2. A fejezeti kezels elirnyzatok gazdlkodsnak szablyai

A fejezet irnytst ellt szerv vezetje (ltalban miniszter) a pnzgyminiszterrel egyttes
rendeletben, vagy kzsen kiadott nyilvnos szablyzatban hatrozzk meg:
a tmogatsi dntsi jogkrket,
az elirnyzattal kapcsolatos egyb rendelkezsi jogokat,
a testleti tagokra vonatkoz sszefrhetetlensgi (kizrsi) szablyokat, a szemlyes
felelssgvisels rszletes szablyait, valamint a testleti tagok kivlasztsnak rendjt
az elirnyzat felhasznlst,
kezelsi kltsgeit,
felhasznlsval kapcsolatos rendelkezsi jogosultsgokat,
felhasznlsnak ellenrzst,
maradvnynak jvhagyst s kvetkez vi felhasznlst,
terhre trtn ven tli ktelezettsgvllalst, valamint az elirnyzatok terhre
visszterhesen nyjthat tmogatsok (klcsnk) folystsnak s visszatrtsnek, az
ellegek folystsnak s elszmolsnak, a behajthatatlan kvetelsekrl val
lemondsnak a rendjt.
A fejezeti kezels elirnyzatok cmen bell az alcmek, jogcmcsoportok, illetve jogcmek
kztti tcsoportostsra csak a kltsgvetsi trvny felhatalmazsa alapjn kerlhet sor.
A fejezet irnytst ellt szerv vezetje az irnytsa al tartoz kltsgvetsi szervei
kltsgvetsi elirnyzatai terhre v kzben tcsoportostst hajthat vgre a fejezeti kezels
elirnyzatok javra, ha a mkdsi kltsgvets elirnyzatain megtakarts keletkezik.
A fejezeti kezels elirnyzat maradvnya
A fejezeti kezels elirnyzatok teljestsnek trgyvet kvet elszmolsa sorn a vglegesen
elmaradt, tmogatsi clokhoz kapcsold elirnyzatok - kvetkez vre thzd
ktelezettsggel nem terhelt, engedlyezsi okirattal, illetve szerzdssel le nem kttt maradvnya trlsre kerl. A fejezeti kezels elirnyzatok maradvnya a kvetkez vben a
fejezet felgyelett ellt szerv hatskrben elvgzett elirnyzat-mdosts utn, vltozatlan
rendeltetssel elssorban az elz vben keletkezett kvetelsek, de pnzforgalmilag csak a
101

kvetkez vben teljesl kiegyenltsre hasznlhat fel az llamhztartsrt felels miniszter

ltal jvhagyott sszeg erejig. Az llamhztartsrt felels miniszter ltali jvhagyst
megelz felhasznlst utlagos korrekci s ezzel sszefgg visszaptlsi ktelezettsg terheli.
Az elirnyzat-maradvny felhasznlsra ugyanazok az eljrsi szablyok vonatkoznak, mint az
eredetileg megllaptott elirnyzatra.

4.7. A kzbeszerzs fedezetnek rendelkezsre llsa

A kzbeszerzsekhez rendelkezsre ll fedezetet a kzponti kltsgvetsi trvny, az alrendszerek
kltsgvetse, illetve az alapok, elirnyzatok, kltsgvetsi szervek elemi kltsgvetse
tartalmazza.

3. Esettanulmny
Rszlet nkormnyzati ajnlati felhvsbl
A pnzgyi fedezet a kltsgvetsi szerv kltsgvetsben rendelkezsre ll. Az ajnlatkr
elleget nem fizet. Az ajnlatkr a szolgltats ellenrtkt az igazolt teljestst kveten, a
minden hnap 5. napjig, intzmnyenknt killtott szmla ellenben, teljeststl szmtott 30
naptri napon bell banki tutalssal egyenlti ki a Kbt. 305. -nak (3) bekezds alapjn.

A kzbeszerzsi trvny hatlya al tartoz - a mindenkori nemzeti rtkhatr ktszerest elr

vagy meghalad mrtk, az llami kltsgvetsbl finanszrozand - kzbeszerzsek esetn az
ellenszolgltats teljestse felttelnek kell tekinteni azt az elirnyzatot, melyet a kltsgvetsi
trvny rgzt:
a kltsgvetsi szerv rszre,
meghatrozott fejleszts, beruhzs cljra a kzponti kltsgvets fejezeteiben.
A kzponti kltsgvetsi szerv, illetve az llam nevben eljr szerv (szemly) kivtelesen, az
gy meghatrozott elirnyzat hinyban is megkezdheti a kzbeszerzsi eljrst a Kormny
elzetes engedlye alapjn, kivve, ha ahhoz az Orszggyls elzetes felhatalmazst kell krni.
A Kormny engedlyez hatrozatban rendelkezik arrl is, hogy mely idpontig, milyen
sszegben s milyen mdon kell a szksges pnzgyi fedezetet biztostani.
A Kormny engedlynek megszerzsre irnyul elterjesztsben be kell mutatni:
a kzbeszerzs elindtsnak szksgessgt,
sszhangjt a kltsgvets tervezsre vonatkoz szablyokkal, illetve a tbb ves
kltsgvetsi keretszmokkal.
Az llamhztarts krbe tartoz szervezet kteles a kzbeszerzsi eljrssal sszehangoltan
biztostani a szksges forrsai rendelkezsre llst. A szervezet a keretes rsban felsorolt
kivtelekkel kzbeszerzsi eljrst csak megfelel pnzgyi (elirnyzati) fedezet temezett
rendelkezsre llsa esetn indthat.
Ha a nett jelenrtken 50 millird forintot elr vagy azt meghalad rtk, tbb ves fizetsi
ktelezettsggel jr szerzdsek megktshez kzbeszerzsi eljrst, koncesszis plyzati eljrst vagy
ms versenyeztetsi eljrst kell lefolytatni, a Kormnynak - az Orszggyls elzetes felhatalmazst az
eljrs megkezdshez (a plyzat kirshoz) kell krnie. (ht.)
A szakmai programokkal sszhangban ll kzponti beruhzsok hromves programjt vente ki kell

102

dolgozni, s a kltsgvetsi trvnyjavaslattal egyidejleg - annak rszeknt - kell elterjeszteni. A

kltsgvetsi trvnyjavaslat keretsszegvel egyez s az egyb pnzgyi forrsokat is rszletez beruhzsi
programban az 1000 milli forint sszkltsg feletti beruhzsokat ttelesen, e sszeghatr alatti projekteket
sszevontan kell bemutatni. Az 50 millird forintot elr vagy azt meghalad sszkltsg beruhzsokhoz a
kltsgvetsi trvnyjavaslatban az Orszggyls elzetes felhatalmazst kell krni. (ht.)

103

5. Az nkormnyzati alrendszer
A helyi nkormnyzatok, a teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzatok, a helyi
nkormnyzatok trsulsai a kzfeladatok elltsnak helyi szintjt jelentik.

5.1. A helyi nkormnyzatok tpusai, szervezete

A helyi nkormnyzatok szervezeti felptse

Megyei nkormnyzat

Teleplsi nkormnyzat

Kzgyls

Kzgyls, Kpvisel testlet

Elnk

Elnk, (F)polgrmester

- nkormnyzati hivatalt,
amely a testlet munkaszerve,
- (f) polgrmesteri hivatalt,
- megyei kzgyls hivatalt,
- krjegyzsget,
- trsult kpviseltestletek
hivatalt

- trsulsokat,
- hatsgi-igazgatsi
intzmny trsulst,
- terletfejlesztsi trsulst,
- tbbcl teleplsi
kistrsgi trsulst

- kltsgvetsi szerveket,
- gazdasgi trsasgokat,
- kzhaszn szervezeteket
(kivve alaptvny,
kzalaptvny),
- szvetkezeteket

Az nkormnyzat jogi szemly. Az nkormnyzati feladat- s hatskrk a helyi vlasztson

megvlasztott testletet illetik meg. A testletet a vlasztott polgrmester kpviseli.
A helyi nkormnyzatok kt tpust klnbztetjk meg: megyei nkormnyzatokat (amelyek
terletinek is tekinthetk) s a teleplsi nkormnyzatokat. A teleplsi nkormnyzatokhoz
tartoznak a fvrosi (egyben terleti is), a fvros kerleti, a megyei jog vrosi, a vrosi s a
kzsgi nkormnyzatok. A megyei s a teleplsi nkormnyzatok kztt nincs fggsgi
viszony, a klcsns rdekek alapjn mkdnek egytt. A helyi nkormnyzati alrendszerhez
tartoznak mg a teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzatok. A nemzeti s etnikai kisebbsgek
jogairl szl 1993. vi CXXVII. trvny alapjn az egyes kisebbsgek a kzsgben, a vrosban s
a fvros kerleteiben teleplsi, a megyben s a fvrosban terleti kisebbsgi
nkormnyzatokat hozhatnak ltre.
A kisebbsgi nkormnyzatok jogi szemlyek, feladatkrkben nllan, vagy az llami,
nkormnyzati szervekkel egyttesen jrhatnak el. A kisebbsgi nkormnyzatok kzszolglati
feladatokat ltnak el, testleti formban mkdnek. A trvnyben rgztett ktelez s az nknt
vllalt feladatok elltsra a kisebbsgi nkormnyzat intzmnyt, gazdasgi trsasgot, ms
szervezetet alapthat, kinevezi azok vezetit, s gyakorolja az alapti jogokat. Feladataik elltsra
trsulsokat hozhatnak ltre.
104

A teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzatok az llamhztarts helyi nkormnyzati

alrendszerhez tartoznak, gazdlkodsukra a helyi nkormnyzatok kltsgvetsi szerveire
vonatkoz szablyokat kell alkalmazni, figyelemmel sajtossgaikra.
Az orszgos kisebbsgi nkormnyzatok 2008. janur 1-jtl kltsgvetsi rend szerint
gazdlkodnak. Az nkormnyzat hivatala orszgos kisebbsgi nkormnyzati kltsgvetsi szerv,
amelynek gazdlkodsra vonatkoz ktelezettsgeket s jogokat a 376/2007. (XII.23) Korm.
rendelet hatrozza meg. Az orszgos kisebbsgi nkormnyzat ltal irnytott, felgyelt
kltsgvetsi szervek lehetnek nllan mkd s gazdlkod vagy nllan mkd
szervezetek, gazdlkodsuk szablyait az mr. tartalmazza.

5.2. A helyi nkormnyzatok feladatai, intzmnyi keretei

A helyi nkormnyzatok ktelez s nknt vllalt feladatokat ltnak el az nkormnyzati trvny
s az gazati szaktrvnyek elrsainak megfelelen.

5.2.1. A teleplsi nkormnyzatok ktelez feladatai

A teleplsi nkormnyzatok ktelesek gondoskodni a helyi nkormnyzatokrl szl trvny s
az gazati trvnyek elrsai alapjn az:
az egszsges ivvzelltsrl,
az vodai nevelsrl,
az ltalnos iskolai nevelsrl s oktatsrl,
az egszsggyi- s szocilis alapelltsrl,
a kzvilgtsrl,
a helyi kzutak s kztemet fenntartsrl,
a nemzeti s etnikai kisebbsgi jogok rvnyeslsrl,
az ingatlantulajdonosoknl keletkez teleplsi hulladk kezelsre hulladkkezelsi
kzszolgltats szervezsrl, fenntartsrl,
a helyi sportfejlesztsi koncepci meghatrozsrl s megvalstsrl,
a teleplsi knyvtri elltsrl,
a kztisztasgrl, teleplstisztasgrl,
a kzssgi tr biztostsrl,
az alapfok nevels, oktats elltsrl,
az egszsggyi, szocilis elltsrl.

5.2.2. A teleplsi nkormnyzatok nknt vllalt feladatai

A teleplsi nkormnyzat feladata lehet a pnzgyi forrsok s nkormnyzati testleti hatskr
dntstl fggen pl. az ptett s termszeti krnyezet vdelme, csatornzs, a helyi
tmegkzlekeds, a helyi tzvdelem, kzbiztonsg feladatai, sport, mvszet, tudomny
tmogatsa stb.

5.2.3. A megyei nkormnyzatok ktelez feladatai

105

A megyei nkormnyzat azokat a - trvnyben elrt - feladatokat kteles elltni, amelyek

megoldsra a teleplsi nkormnyzat nem ktelezhet: pl. fogyatkos gyermekek oktatsa,
nevelse, gondozsa, trtneti iratok, kulturlis javak gyjtse, rzse, tudomnyos feldolgozsa,
megyei testnevelsi, sportszervezsi feladatok, megyei idegenforgalmi rtkek polsa, trsgi
terletrendezsi feladatok sszehangolsa.

5.2.4. A fvrosi nkormnyzat fbb feladatai

A fvros fbb feladatai: pl. a vrosfejlesztsi s vros-rehabilitci programjnak megalkotsa, a
fvros ltalnos rendezsi tervnek kidolgozsa a Kormny s a kerletek kpviseltestlete
vlemnynek figyelembevtelvel, katasztrfa megelzse s elhrtsa, energiaellts,
kzvilgts, r- s belvzvdelem, kztemetk fenntartsa, zemeltetse, ltestse, bvtse,
tmegkzlekeds, parkols, parkols-gazdlkodsi rendszer, kzterlet-felgyelet stb.

5.3. Az nkormnyzati feladatok elltsnak intzmnyi

keretei
A kpvisel-testletnek szles kr vlasztsi lehetsge van az egyes kzszolgltatsok szervezeti
formi kztt. A vlasztst befolysoljk a gazdasgpolitikai, kltsgvets-politikai clok, amelyek
pnzgyi korltokban, pnzgyi sztnzkben jelenhetnek meg. A pnzgyi kormnyzat kistrsgi,
kiemelt kistrsgi, rgi szinten jelentkez feladatok trsuls keretben val elltst tbblet
kltsgvetsi tmogatssal sztnzi.
A feladatok elltst, illetve az ellts feltteleit szolgl szervezeti formk, amelyek a
kzbeszerzsi eljrsban ajnlatkrknt megjelenhetnek:
nkormnyzati alapts nllan gazdlkod s mkd, illetve nllan mkd
kltsgvetsi szerv32,
kiemelkeden kzhaszn szervezetek,
terletfejlesztsi trsuls,
fejlesztsi tancsok,
nkormnyzati igazgatsi, intzmnyi trsulsok,
tbbcl kistrsgi trsulsok,
tbbsgi tulajdonban lv profitrdekelt, illetve nonprofit gazdasgi trsasg,
kzalaptvny (A Ptk. mdostsa ta j kzalaptvnyt nem lehet alaptani, de a korbban
alaptottak mkdhetnek tovbb, ha erre az egyb felttelek fennllnak.),
vzgazdlkodsi trsulat (vzikzm, vzitrsulat).
egyni vllalkoz, magnszemly.
32

2009-ben kellett a gazdlkodsi jogkr elnevezsnek vltozsa miatt az nllan gazdlkod s a rszben nllan
gazdlkod szerveket az j kategrik szerint tsorolni.

106

5.4. A teleplsi nkormnyzatok trsulsai

A teleplsi nkormnyzatok szabadon trsulhatnak. A trsuls clja: az igazgatsi, hatsgi,
szolgltatsi feladatok szakmailag sznvonalasabb, gazdasgilag hatkonyabb elltsa. Az 1997.
vi CXXXV. trvny rendelkezik a helyi nkormnyzatok trsulsairl s egyttmkdsrl. Az
nkormnyzatok trsulsi hajlandsgt a kormnyzat pnzgyi kedvezmnyekkel sztnzi,
tmogatja. A trsulsok kltsgvetsi tmogatst a mindenkori kltsgvetsi trvny tartalmazza.

5.4.1. A trsulsi tpusok jellemz megjelensi formi

Hatsgi-igazgatsi trsuls a hatsgi, igazgatsi feladatok elltsra, pl. gymgyi.

Intzmnyi trsuls pl. az oktats terletn a kltsgek megosztsra kzoktatsi intzmny
kzs mkdtetse, gyermek s ifjsgvdelmi feladatok elltsra.
Terletfejlesztsi nkormnyzati trsuls.
Tbbcl kistrsgi trsuls.

5.4.2. A tbbcl kistrsgi trsuls33

A magyar nkormnyzati rendszer szmos, alacsony llekszm, gazdasgilag kis
teljestkpessg nkormnyzattal rendelkezik. A tbbcl kistrsgi trsulsok intzmnyeslt
lehetsget teremtenek a fejlesztsi clok kzs kialaktsra, az erforrsok sszehangolsra, a
szakrtelem egyttes biztostsra, a kapacitsok megteremtsre, fokozottabb kihasznlsra,
eredmnyesebb plyzati rendszer mkdtetsre, a kzbeszerzsi rendszerben rejl elnyk
kihasznlsra, vgs clknt a szolgltatsok s ms feladatok magasabb sznvonal biztostsra.
A trsuls feladatait, ltrehozsnak, mkdsnek szablyait a teleplsi nkormnyzatok
tbbcl kistrsgi trsulsairl szl 2004. vi CVII. trvny hatrozza meg, a szakmai minimum
kvetelmnyeket pedig az gazati trvnyek. A trsuls a trvnyben meghatrozott felttelek
meglte mellett a trsul helyi nkormnyzatok rsbeli megllapodsa alapjn jn ltre. A
megllapods az elltott feladatokra, a mkds vagyoni, intzmnyi, szervezeti feltteleire, a
megszns esetn illetve kilps esetn kvetend eljrsra vonatkozik. A tbbcl kistrsgi
trsulst a Magyar llamkincstr terletileg illetkes regionlis igazgatsga veszi trzsknyvi
nyilvntartsba, jogi szemly.
A trsulssal ellthat feladatok:
oktats s nevels,
szocilis ellts,
egszsggyi ellts,
csald-, gyermek- s ifjsgvdelem,
kzmveldsi, kzgyjtemnyi tevkenysg,
helyi kzlekeds, helyi kztfenntarts,
ingatlan- s vagyongazdlkods,
ivvzellts, vzgazdlkods, vzkrelhrts, valamint bel- s csapadkvz-elvezets,
kommunlis szolgltatsok s energiaellts,
33

A kistrsgek alapadatai lekrdezhetk a http://www.terport.hu/static/kisteralap/index.html cmen.

107

krnyezet- s termszetvdelem, valamint hulladkkezels,

szennyvztisztts s -elvezets,
terletrendezs,
eslyegyenlsgi program megvalstsa,
foglalkoztats,
gazdasg- s turizmusfejleszts, valamint idegenforgalom,
llat- s nvnyegszsggy,
bels ellenrzs,
terletfejleszts.

A trsuls szervezeti felptse

Trsulsi tancs
A tbbcl kistrsgi trsuls dntst hoz szerve a trsulsi tancs. A trsulsi tancs
gyakorolja a tbbcl kistrsgi trsulsi megllapodsban meghatrozott feladat- s
hatskrket. A trsulsi tancsot a trsuls tagjainak polgrmesterei alkotjk, akik a trsulsi
tancs alakul lsn tagjaik sorbl titkos szavazssal megvlasztjk a tancs elnkt. A
trsulsi tancs dntst lsn, hatrozattal hozza. A trsulsi tancs kteles pnzgyi
bizottsgot ltrehozni, amely ellenrzi a tbbcl kistrsgi trsuls tevkenysgt s
gazdlkodst. A megyei kzigazgatsi hivatal vezetje trvnyessgi ellenrzst gyakorol.

A Tancs munkaszervezete
A trvny szerint a trsulsi tancs dntseinek elksztst s feladatainak vgrehajtst a
tancs irnytsval, felgyeletvel mkd munkaszervezet ltja el. A munkaszervezet
formjnak meghatrozsa a tbbcl kistrsgi trsulsi megllapodsban trtnik. A trvny
lehetsget ad a trsuls tagjainak arra, hogy a kistrsg sajtossgaihoz, a tbbcl kistrsgi
trsulsban elltand feladatokhoz igazodva hatrozza meg munkaszervezetnek formjt,
mely lehet:
elklnlt munkaszervezet, amely nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv,
vagy
a szkhely telepls nkormnyzata kpvisel-testletnek hivatala ltja el a tancs
feladatainak vgrehajtst s dntseinek elksztst.

A Trsuls gazdlkodsa
A tbbcl kistrsgi trsuls jogi szemly. Gazdlkodsra a kltsgvetsi szervek mkdsre
vonatkoz szablyok vonatkoznak. A trsuls:

feladat- s hatskreinek elltsa rdekben kltsgvetsi intzmnyt, gazdlkod szervezetet

alapthat, kinevezi vezetiket. A tbbcl kistrsgi trsuls olyan vllalkozsban vehet rszt,
amelyben felelssge nem haladja meg vagyoni hozzjrulsnak mrtkt,
egyes kzszolgltatsokat - kln megllapods alapjn - ms trsulssal, illetve helyi
nkormnyzattal egytt kzsen biztosthat, kzs fejlesztseket, beruhzsokat valsthatnak
meg,

kltsgvetst a trsulsi tancs nllan, kltsgvetsi hatrozatban llaptja meg. A trsulsi

tancs munkaszervezete tjn gondoskodik a tbbcl kistrsgi trsuls kltsgvetsnek
vgrehajtsrl,
mkdsi kltsgeihez - a tbbcl kistrsgi trsulsi megllapods eltr rendelkezse
hinyban - a trsuls tagjai az ltaluk kpviselt teleplsek lakossgszmnak arnyban
hozzjrulnak,
108

sajt vagyonnal rendelkezhet, amelynek szaporulata a tbbcl kistrsgi trsulst illeti meg.

A tbbcl kistrsgi trsulsbl trtn kivls, kizrs esetn a trsuls tagja ltal a tbbcl
kistrsgi trsulsba bevitt vagyonnal el kell szmolni. Annak kiadsra a trsuls tagja csak abban
az esetben tarthat ignyt, ha az nem veszlyezteti a tbbcl kistrsgi trsuls feladatnak
elltst. Amennyiben veszlyezteti, akkor a trsuls volt tagjt a tbbcl kistrsgi trsulssal
kttt szerzds alapjn hasznlati dj illeti meg.

5.5. A helyi nkormnyzatok tervezsi rendszere

A helyi nkormnyzatok hossz s rvid tv terveket ksztenek, amelyekben meghatrozzk
fejlesztsi s mkdsi cljaikat, ezek elrst szolgl feladatokat, a vgrehajts szemlyi s
trgyi feltteleit, valamint a szksges s lehetsges pnzgyi forrsokat. Ez a fejezet a gazdasgi
programot s a kltsgvetsi rendeletet ismerteti.

5.5.1. Gazdasgi program

A gazdasgi programot legalbb ngy vre, azaz a kpvisel-testlet megbzsnak idtartamra
kell kszteni. A gazdasgi programot a kpvisel-testlet kteles elfogadni az alakul lst
kvet 6 hnapon bell, ha az egy vlasztsi ciklusra szl. Amennyiben a vlasztsi ciklusnl
hosszabb idej (akr tbb ciklusra is kiterjed) gazdasgi programmal rendelkezik az
nkormnyzat, akkor azt az alakul nkormnyzat kteles fellvizsglni s legalbb a ciklusid
vgig kiegszteni, szksg szerint mdostani. A gazdasgi program tjkoztatja a piaci
szereplket a helyi nkormnyzatok fejlesztsi cljairl.
A program tartalmazza:
az nkormnyzat cljait,
a clok elrsre szolgl ktelez s nknt vllalt feladatokat, amelyek igazodnak a helyi
trsadalmi, krnyezeti, gazdasgi adottsgokhoz s a kistrsgi terletfejlesztsi
koncepcihoz,
fejlesztsi elkpzelseket,
a munkahelyteremts feltteleinek az elsegtst,
a teleplsfejlesztsi s adpolitika cljait,
az egyes kzszolgltatsok biztostsnak s sznvonalnak javtsra irnyul
megoldsokat, feltteleket,
vrosok esetben a programnak tartalmaznia kell a befektets-tmogats politika s a
vroszemeltetsi politika cljait is.

5.5.2. A kltsgvetsi tervezs folyamata

A kltsgvets a helyi nkormnyzatok kltsgvetsi vre (megegyezik a naptri vvel) szl
pnzgyi terve, amely a tervezett bevteleket s kiadsokat lltja egymssal szembe. Az ves
kltsgvets a hosszabb tvra, jellemzen egy vlasztsi ciklusra szl gazdasgi program adott
kltsgvetsi vre lebontott rszletez terve, amelyrl a helyi nkormnyzat kpvisel-testlete
rendeletet alkot. A bevtelek kztt a finanszrozsi mveleteket is meg kell tervezni, gy a
kltsgvets formailag egyenslyban van.
109

a.) A helyi nkormnyzatok adatokat szolgltatnak a Kormny szmra a kltsgvetsi

irnyelvek kidolgozshoz.
b.) Az nkormnyzat kltsgvetsi tervezsi irnyelveirl a kpvisel-testlet hatroz.
c.) Kltsgvetsi koncepci, kltsgvetsi rendelettervezet.
A kltsgvetsi koncepci alapjn a jegyz ltal sszelltott, az nkormnyzati bizottsgok
ltal megtrgyalt s vlemnyezett rendelettervezetet a szksges knyvvizsgli
jelentssel egytt a polgrmester terjeszti a kpvisel-testlet el.
A rendelettervezet szmszaki rszbl, rszletes szveges indokolsbl, megalapoz
szmtsokbl, elemzsekbl, mellkletekbl ll a kpvisel-testlet ignye s a
jogszablyok elrsainak megfelelen. A rendelettervezet a kpviseltestlet el
terjesztst kveten nyilvnos. Hasznosthat informcit szolgltat a piaci szereplk, a
potencilis ajnlattevk, szlltk szmra a helyi nkormnyzatok, helyi kisebbsgi
nkormnyzatok ves s tbbves hatssal jr tervezett ru-, szolgltats beszerzseirl,
feljtsokrl, ptsi beruhzsokrl, koncesszirl, a tervezett pnzgyi forrsokrl.
A kltsgvetsi rendelet rszletes tartalma34:
az nkormnyzat s kltsgvetsi szervei bevtelei forrsonknt, a pnzgyminiszter elemi
kltsgvets sszelltsra vonatkoz tjkoztatjban rgztett fbb jogcm-csoportonknti
rszletezettsgben,
a mkdsi, fenntartsi elirnyzatok kltsgvetsi szervenknt, intzmnyen bell kiemelt
elirnyzatonknt rszletezve,
a feljtsi elirnyzatok clonknt,
a felhalmozsi kiadsok feladatonknt,
az nkormnyzati hivatal kltsgvetse feladatonknt,
az ltalnos s a cltartalk nagysga,
ves ltszmkeret kltsgvetsi szervenknt,
a tbbves kihatssal jr feladatok elirnyzatai ves bontsban,
a mkdsi s a felhalmozsi cl bevteli s kiadsi elirnyzatok bemutatsa tjkoztat
jelleggel mrlegszeren, egymstl elklntetten, de a finanszrozsi mveleteket is
figyelembe vve egyttesen egyenslyban,
elklntetten is a teleplsi, illetve terleti kisebbsgi nkormnyzat(ok) kltsgvetse,
az v vrhat bevteli s kiadsi elirnyzatainak teljeslsrl elirnyzat-felhasznlsi
temterv,
elklntetten az eurpai unis tmogatssal megvalsul programok, projektek bevtelei,
kiadsai, valamint az nkormnyzaton kvli ilyen projektekhez trtn hozzjrulsok.
A kltsgvetsi rendelet, elemi kltsgvets
A rendelettervezetet a kpvisel-testlet megtrgyalja. Benyjtst kvet 30 napon bell
megalkotja s kihirdeti a kltsgvetsi nkormnyzati rendeletet s arrl a Kormnyt az
elrsoknak megfelelen tjkoztatja.
A kpvisel-testlet a rendeletben egyttesen hagyja jv a hivatal, valamint a felgyelete al
tartoz kltsgvetsi szervek kltsgvetst. A rendelet vltozatlan formban tartalmazza a helyi
kisebbsgi nkormnyzatok hatrozatt is. A kltsgvetsi szerkezeti rendnek megfelelen a
tervezett bevteleket s kiadsokat, valamint a lakossgi s kzssgi szolgltatsokhoz nyjtott
nkormnyzati tmogatst pl. alaptvnyi vodnak, sportegyesletnek, egyhzaknak, egyhzi
intzmnyeknek, nyjtott tmogats. Ezen kvl egyb helyi feladatokhoz, egyttmkdshez,
trsulsban val rszvtelhez kapcsold elirnyzatokrl dnt a kpvisel-testlet.
34

mr. 29. (1) bekezdse

110

A tervezs utols szakaszban a kihirdetett nkormnyzati rendelet alapjn az nkormnyzati

hivatal s az nllan gazdlkod, valamint a rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szervek
elksztik az elemi kltsgvetsket.
Az elemi kltsgvetsekrl a www:allamkincstar.gov.hu, illetve a teleplsi nkormnyzatok
honlapjn lehet rszletesen tjkozdni. Ugyancsak a honlapokon tanulmnyozhatk a helyi
nkormnyzatok klnfle egyb tervei is pl. szablyozsi terv, gazdasgi program, kltsgvetsi
rendelet, kzbeszerzsi terv.

5.5.3. A helyi nkormnyzatok bevtelei

Az nkormnyzati sajt bevtelek az nkormnyzat rendeltetsszer mkdshez kapcsoldnak.
I. Sajt bevtelek
a.) Trvnyben kapott felhatalmazs alapjn a teleplsi nkormnyzatok ltal megllaptott
s kivetett helyi adk.
b.) Alaptevkenysgbl szrmaz trtsi djak, kiegszt, kisegt tevkenysgbl s
vllalkozsbl s az nkormnyzati vagyon hozadkbl szrmaz bevtelek, nyeresg,
osztalk, kamat s brleti dj.
c.) tvett pnzeszkzk llamhztartson kvlrl mkdsre s fejlesztsre.
d.) Az nkormnyzat terletn sajt hatskrben kiszabott s onnan befolyt krnyezetvdelmi
s memlkvdelmi brsg, talajterhelsi dj.
e.) Az nkormnyzatot megillet vadszati jog haszonbrbe adsbl szrmaz bevtel.
f.) A helyi nkormnyzat egyb bevtelei.
II. Illetkek
A kltsgvetsi trvnyben meghatrozottak szerint. Az APEH ltal 2008. janur 1-jtl beszedett
illetkbevtelek 50%-a a kzponti kltsgvetst, meghatrozott kltsggel cskkentett 50%-a pedig
a fvrosi, a megyei, illetve a megyei jog vrosi nkormnyzatokat illeti meg.
III. tengedett, megosztott bevtelek
A kzponti kltsgvets meghatrozott bevteleit az Orszggyls trvnyben rszben vagy
egszben tengedi a helyi nkormnyzatok szmra.
a.) Szemlyi jvedelemad. A kltsgvetsi trvny rendelkezik a szemlyi jvedelemad
nkormnyzatok kltsgvetse s a kzponti kltsgvets kztti megosztsrl. A helyi
nkormnyzatokat egyttesen az lland lakhely szerint az adzk ltal a tervvet
megelz msodik vben bevallott, az Ad- s Pnzgyi Ellenrzsi Hivatal ltal
teleplsenknt kimutatott (a tovbbiakban: teleplsre kimutatott) szemlyi
jvedelemad 40%-a illeti meg. A teleplsi nkormnyzatot kzvetlenl megilleti a
teleplsre kimutatott szemlyi jvedelemad 8%-a. Az nkormnyzatokat megillet szja.
tovbbi 32%-a a teleplsi nkormnyzatok kztti jvedelemklnbsg mrsklst, az
nkormnyzati feladatok megfelel szervezeti szinten val elltst szolglja.
b.) A gpjrmad. A gpjrmadrl szl 1991. vi LXXXII. trvny alapjn a belfldi,
gpjrmvek utn a teleplsi nkormnyzat ltal beszedett ad 100%-a az
nkormnyzatot illeti meg a kltsgvetsi trvny alapjn.
c.) A termfld brbeadsbl szrmaz jvedelem utni - a teleplsi nkormnyzatok ltal
beszedett - szemlyi jvedelemad 100%-a a fldterlet fekvse szerinti teleplsi
nkormnyzatot illeti meg.
d.) Krnyezetvdelmi
brsg,
memlkvdelmi
brsg.
A
krnyezetvdelmi,
termszetvdelmi s vzgyi felgyelsg ltal a teleplsi nkormnyzat terletn
jogersen kiszabott s abbl befolyt krnyezetvdelmi brsgok sszegnek 30%-a, a
111

memlkvdelmi brsg 20%-a az illetkes teleplsi nkormnyzatot illeti meg. (Kivtel,

ha a megbrsgolt maga az nkormnyzat.)
e.) A szablysrtsi pnz- s helyszni brsgbl szrmaz, nkormnyzati kltsgvetsi
elszmolsi szmlra vagy annak alszmljra rkezett bevtel 100%-a - fggetlenl a
jogers kiszabst vgz szervtl - az nkormnyzatot illeti meg.
IV. Hozzjruls, tmogats a kzponti kltsgvetsbl
A hozzjrulsok, tmogatsok jrhatnak felhasznlsi ktttsggel, amikor a felhasznls clja
meghatrozott s a hozzjruls kizrlag adott clra hasznlhat fel.
Az nkormnyzatok kltsgvetsi tmogatsa35
Megnevezs
Kzponti kltsgvets
Kzponti kltsgvetsbl nkormnyzatok
tmogatsa
- ebbl tengedett SZJA 40%
Helyi nkormnyzatok
nkormnyzatok kzponti kltsgvetsi
tmogatsa a bevtel %-ban
nkormnyzatok sajt bevtele a bevtel %ban

millird Ft

2007. vi elirnyzat
(2008. vi szerkezetben)

2008. vi elirnyzat

Bevtel

Kiads

Bevtel

Kiads

6 669,7

8 376,5

7 894,7

9 034,3

1 345,0
(20,1 %)
513,3
3 096,1

3 180,1

1 348,0
(17,1 %)
565,3
3 237,0

3 348,1

43,4

41,6

55,6

58,4

IX. HELYI NKORMNYZATOK TMOGATSAI S TENGEDETT SZEMLYI

JVEDELEMADJA a 2009. vi kltsgvetsi trvnyben
1
2
3
4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
5
6
7
8
1

A teleplsi nkormnyzatot megillet, a teleplsre kimutatott szemlyi

jvedelemad
A megyei nkormnyzatok szemlyi jvedelemad-rszesedse
A teleplsi nkormnyzatok jvedelem-differencildsnak mrsklse
Normatv hozzjrulsok
Teleplsi nkormnyzatok feladatai
Krzeti igazgats
Krjegyzsg mkdse
Megyei, fvrosi nkormnyzatok feladatai
Lakott klterlettel kapcsolatos feladatok
Lakossgi teleplsi folykony hulladk rtalmatlantsa
A trsadalmi, gazdasgi s infrastrukturlis szempontbl elmaradott, illetve slyos
foglalkoztatsi gondokkal kzd teleplsi nkormnyzatok feladatai
dlhelyi feladatok
Kzmveldsi s kzgyjtemnyi feladatok
Pnzbeli szocilis juttatsok
Szocilis s gyermekjlti alapszolgltats feladatai
Szocilis s gyermekvdelmi bentlaksos s tmeneti intzmnyi elltsok
Kzoktatsi hozzjrulsok
Kzpontostott elirnyzatok
A helyi nkormnyzatok mkdkpessgnek megrzst szolgl kiegszt
tmogatsok
A helyi nkormnyzatok sznhzi tmogatsa
Normatv, kttt felhasznls tmogatsok
Kiegszt tmogats egyes kzoktatsi feladatokhoz

129 870,0
12 746,7
100 485,0
22 530,8
9 731,6
4 811,0
2 826,6
940,5
147,2
5 462,3
9 854,3
16 105,4
68 541,5
42 075,3
57 670,3
418 884,5
142 251,5
14 500,0
13 870,1
6 407,0

35

Forrs: dr Schneider Magdolna az MFB Zrt szerepe az nkormnyzatok finanszrozsban 2008. prilis 3.
konferencia elads

112

2
3
4
9
10
11
12
13
14

Egyes szocilis feladatok tmogatsa

Helyi nkormnyzati hivatsos tzoltsgok tmogatsa
A tbbcl kistrsgi trsulsok tmogatsa
Cmzett s cltmogatsok
A helyi nkormnyzatok fejlesztsi feladatainak tmogatsa
Helyi nkormnyzatok vis maior tmogatsa
Vis maior tartalk
Budapest 4-es - Budapest Kelenfldi plyaudvar - Bosnyk tr kztti metrvonal ptsnek tmogatsa
A leghtrnyosabb helyzet kistrsgek felzrkztatsnak tmogatsa
IX. fejezet sszesen:

105 989,5
36 837,2
30 752,6
10 000,0
10 170,0
800,0
360,0
9 500,0
5 850,0
1 289 970,9

1. Felhasznlsi ktttsggel jr megpntlikzott llami tmogatsok, pl. kttt felhasznls

normatv tmogatsok (nkormnyzati hivatsos tzoltsgok tmogatsa, tbbcl kistrsgi
trsulsok tmogatsa, egyes kzoktatsi, szocilis feladatok tmogatsa), kzpontostott
elirnyzat a helyi nkormnyzatok s tbbcl kistrsgi nkormnyzati trsulsok ltal
elltand feladatokra, az nll sznhzat fenntart, illetve sznhzat vagy sznhzi produkcit
tmogat helyi nkormnyzatok tmogatsa. A leghtrnyosabb helyzet kistrsgek
felzrkztatsnak tmogatsa (LEKI), a budapesti 4-es metr meghatrozott ptsi
feladatainak tmogatsa.
2. A felhasznlsi ktttsg nlkli normatv hozzjrulsok
Az nkormnyzati forrsszablyozsi rendszer kzponti eleme a normatv hozzjruls. Az
Orszggyls a kltsgvetsi trvnyben meghatrozza a helyi nkormnyzatok normatv
kzponti hozzjrulsait, jogcmeit s sszegt, fenntartva sajt hatskrben ezek
megvltoztatst is. Meghatrozott a:
npessgszmhoz kttt normatv llami hozzjrulsok nagysga,
a kltsgvetsi mutat pl. feladatmutathoz, teljestmnymutathoz kttt normatvk
fajlagos sszege,pl. idskorak nappali intzmnyi elltsa 150 000 Ft/f/v.
A normatva a helyi nkormnyzatot illeti meg, nem az adott feladatot ellt intzmnyt. Ebbl
fakad elny, hogy az nkormnyzatok a pnzgyi tervezskor egy kalapban lvnek
tekinthetik a klnbz jogcmeken kapott tmogatst s szabadon gazdlkodhatnak, oszthatjk
el azt szksg szerint klnbz intzmnyeik kztt. A normatvk felhasznlsrl azonban
jogcmenknt kell elszmolni az ves kltsgvetsi beszmolban. Amennyiben az
nkormnyzat jogosulatlan tmogatst vett ignybe annak sszegt vissza kell fizetnie,
meghatrozott mrtk elrse illetve a fltt a jegybanki alapkamattal nvelt sszegben.
3. Helyi nkormnyzatok fejlesztsi s vis maior feladatainak tmogatsa
A tmogatsok rendjt a decentralizlt helyi nkormnyzati fejlesztsi tmogatsi programok
elirnyzatai, valamint a vis maior tartalk felhasznlsnak rszletes szablyairl szl 47/2008.
(III. 5.) Korm. rendelet hatrozza meg.
Tmogatsi formk:
a.) HF-TEKI: terleti kiegyenltst szolgl fejlesztseket finanszroz a klnbz
szempontok szerint kedvezmnyezett trsgekben, teleplseken, pl. Regenye, Rzsafa,
Tllya, ahol a munkanlklisg jelentsen meghaladja az orszgos tlagot. Tbb telepls
sszefogsval megvalstott beruhzsok tmogatsa, pl. kzterletek akadlymentestse,
helyi kzterletek, kzbiztonsg fejlesztse, nem memlk kzfrdk fejlesztse,
kzterleti ivkutak, zajvd gtak, fasorok, kialaktsa, feljtsa stb.
b.) HF-CDE: nkormnyzati fejlesztsek vissza nem trtend tmogatsa terleti
ktttsg nlkl, pl. zldterletek rekrecis cl megjtsa, kztri jtszterek bvtse,
feljtsa, termszetes partfalak, pinck veszlyelhrtsa,
c.) Decentralizlt vis maior keret,
d.) Teleplsi nkormnyzati szilrd burkolat belterleti kzutak burkolat feljtsnak
113

tmogatsa (TEUT): a tmogatott kzutak az nkormnyzatok trzsvagyonba tartoznak.

A tmogats sszege az elfogadott feljtsi kltsg 50%-a, illetve kedvezmnyezett
teleplseken 58%.
Fejlesztsi cl kzpontostott elirnyzatok
Az adott vi kltsgvetsi trvny mellkletben nevesti a kzpontostott elirnyzatokat,
amelynek egy rsze fejlesztsi clt szolgl.
A 2009. vben az 5. mellklet szerint fejlesztsi cl kzpontostott elirnyzat, pl. lakossgi
kzmfejleszts tmogatsa, kompok, rvek fenntartsnak, feljtsnak tmogatsa, belterleti
utak szilrd burkolattal val elltsnak tmogatsa, az alapfok mvszetoktats tmogatsa, az
eslyegyenlsget, felzrkztatst segt tmogatsok, a kisteleplsi iskolk s a krjegyzsgek
trgyi feltteleinek javtsa, teljestmny-motivcis alap, kzssgi buszok beszerzse stb.
A fejlesztsi cl kzpontostott elirnyzatokat plyzati ton lehet ignyelni. A plyzatok
elbrlsa rszben kzpontostott, ms rsze decentralizlt. A centralizlt programok esetben a
szakminisztriumok, mg a decentralizlt programok esetben a regionlis fejlesztsi tancsok
hozzk meg a tmogatsrl szl dntseket.
Kiemelsre mlt tmogats az eurpai unis, valamint hazai fejlesztsi plyzatok forrskiegszt tmogatsa. Az elnyert tmogats grvnye akkor realizlhat, ha az nkormnyzat
elnyeri az EU tmogatst.
V. Plyzattal elnyert pnzgyi forrsok
A helyi nkormnyzatok s trsulsaik plyzatot nyjthatnak be a fejezeti kezels
elirnyzatokbl, az elklntett llami pnzalapokbl, az EU kltsgvetsbl s az Eurpai
Gazdasgi Trsgbl szrmaz, EU tmogatsokat kibvt forrsokbl megvalsthat fejlesztsi
clokra.
Tmogatsok az EU kltsgvetsbl
A helyi nkormnyzatok szmra szmos plyzati lehetsget nyjtanak az EU kltsgvetsbl
(Strukturlis Alapok, Kohzis Alapok) rkez tmogatsok s az EU-s tmogatsok pl. a Nemzeti
Fejlesztsi Terv-2 (NFT-2) EU tmogatsi programjai, egyb, kltsgvetsi trvnyi elirnyzatok
kztt szerepl EU tmogatsok pl. Schengeni Alap tmogatsai, INTERREG III/A. EQUAL,
Kzssgi Kezdemnyezsek tmogatsai, Eurpa Terleti Egyttmkds s egyb, klnfle
nemzetkzi tmogatsi programok.
A kltsgvetsi trvny elirnyzatai kztt nem szerepl tmogatsok pl. INTERREG III/B III/C
kvli tmogatsok, EU Kutatsi, Technolgiafejlesztsi s Demonstrcis tevkenysgre.
A helyi nkormnyzatok s trsulsaik egyttmkdve, pnzgyi forrsaik s szakrtelmk
koncentrlsval, aktv plyzatfigyel rendszer mkdtetsvel hasznlhatjk fel az EU
tmogatsok s EU-s forrsok nyjtotta lehetsgeket.
VI. Bankhitel, ktvnykibocsts
A helyi nkormnyzatok mkdsi s felhalmozsi hinyuk tmeneti s tarts finanszrozsa
rdekben bankhitelt vehetnek fel s ktvnyt bocsthatnak ki. A plyzatokhoz szksges nert,
kzbeszerzsi eljrsokban szerepl beszerzsek pnzgyi fedezett gyakran hitellel illetve
ktvnykibocstssal, plyzati pnzek felhasznlsval biztostjk.

114

5.5.4. A tbbcl kistrsgi trsuls tmogatsi rendszere

5.5.4.1. Felhasznlsi ktttsggel jr kiegszt jelleg normatv tmogats
Az Orszggyls felhasznlsi ktttsggel jr kiegszt jelleg normatv llami tmogatst
llapt meg a helyi nkormnyzatok s a tbbcl kistrsgi trsulsok rszre. A nyolcfle
feladathoz ignybe vehet tmogats mrtkt s feltteleit a kltsgvetsi trvny 8. szm
mellklete tartalmazza. Az egyes tmogatsok jellemzen ltszmalapak. Feladatok: ltalnos
feladatok, kzoktatsi, szocilis intzmnyi, szocilis alapszolgltatsi, gyermekek tmeneti
gondozsa, gyermekjlti alapszolgltatsi, mozg knyvtri, bels ellenrzsi.

5.5.4.2. A tbbcl kistrsgek tmogatsa

A tbbcl kistrsgek normatv, kttt felhasznls tmogatst rszletezi a 2009. vi
kltsgvetsi trvny 8. mellkletnek IV. pontja. A trvny meghatrozza a tmogatsok
jogcmeit, az ignybevtel ltalnos s rszletes feltteleit. A kltsgvetsi trvny a 47
leghtrnyosabb helyzet kistrsg felzrkztatsra 5.85 millird Ft tmogatst irnyoz el 2009ben. Az 5,85 millird Ft kizrlag ezekben a kistrsgekben hasznlhat fel pl. a helyi
nkormnyzatok alapfeladatainak elltsa kztt meglv sznvonalbeli klnbsgek cskkentse
rdekben a bel- s klterleten megvalsul humn-infrastruktra, illetve termel infrastruktra
fejlesztshez.
Forrs:
A Magyar Kztrsasg 2009. vi kltsgvetsrl szl 2008. vi CII. trvny,
a 67/2007. (VI. 28.) OGY hatrozat a terletfejlesztsi tmogatsokrl s a decentralizci
elveirl, a kedvezmnyezett trsgek besorolsnak felttelrendszerrl,
a 311/2007. Korm. r. a kedvezmnyezett trsgek besorolsrl,
a decentralizlt helyi nkormnyzati fejlesztsi tmogatsi programok elirnyzatai,
valamint a vis maior tartalk felhasznlsnak rszletes szablyairl szl 47/2008. (III. 5.)
Korm. rendelet

115

6. Az alapok gazdlkodsnak sajtossgai

Az elklntett llami pnzalapok s a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai gazdlkodsa,
felhasznlsa ves kltsgvets alapjn trtnik. Kincstri krhz tartoz kincstri gyfelek, ennek
megfelelen kincstri kltsgvetssel is rendelkeznek.
Az elklntett llami pnzalapok s a trsadalombiztostsi alapok:

pnzklcsnt (hitelt) nem vehetnek fel,

kezessget nem vllalhatnak,

rtkpaprt nem vsrolhatnak,

vltt nem bocsthatnak ki, illetve nem fogadhatnak el,

ktvnyt nem bocsthatnak ki,

pnzgyi lzing s faktoring szerzdst nem kthetnek.

6.1. Az elklntett llami pnzalapok

Az elklntett llami pnzalapok az llam egyes feladatait rszben llamhztartson kvli
forrsokbl finanszroz olyan alapok, amelyek mkdsnek jellege az llamhztartson bell
elklntett finanszrozst tesz szksgess. Alapot ltrehozni csak trvnnyel lehet, amelyben meg
kell hatrozni az alap rendeltetst, bevteli forrst, a teljesthet kiadsok krt, meg kell jellni
az alapkezel szervt, az alap feletti rendelkezsre jogosult, felhasznlsrt felels minisztert.
Az elklntett llami pnzalapok

Munkaer
-piaci
Alap

Kzponti
Nukleris
Pnzgyi
Alap

Wesselnyi
Mikls r- s
Belvzvdelmi
Krtalantsi
Alap

Kutatsi s
Technolgiai
Innovcis Alap

Szlfld
Alap

Nemzeti
Kulturlis
Alap

Az elklntett llami pnzalap sajt kltsgvetse alapjn gazdlkodik. Kltsgvetst s az annak

vgrehajtsrl szl zrszmadst az Orszggyls trvnyben fogadja el. A zrszmads alapjt
kpez ves kltsgvetsi beszmolt knyvvizsglval kell hitelesttetni.
A Munkaer-piaci Alap
Az Alapot a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl 1991. vi IV.
trvny hozta ltre, feladata a foglalkoztatshoz, a munkanlklisghez, a kpzsi rendszer
fejlesztshez kapcsold pnzeszkzk sszevonsval, egysges kezelsvel kapcsolatos
tevkenysg elltsa. Fbb feladatai: a munkanlkli elltsok biztostsa, a munkaer
alkalmazkodsnak, a munkanlkliek munkhoz jutsnak tmogatsa, a felszmols alatt ll
gazdlkod szervezetek munkavllali szocilis biztonsgnak elsegtse, a kpzsi rendszer
fejlesztsnek tmogatsa, a megvltozott munkakpessg szemlyek foglalkoztatsnak
elsegtse stb.

116

Kzponti Nukleris Pnzgyi Alap

Az Alap clja a radioaktv hulladkok vgleges elhelyezsre, a kigett zemanyag vgleges,
illetve tmeneti elhelyezsre trolk kialaktsa, zemeltetse, nukleris ltestmnyek
leszerelsnek (lebontsnak) finanszrozsa.
Wesselnyi Mikls r- s Belvzvdelmi Krtalantsi Alap
Az Orszggyls a 2003. vi LVIII. trvnnyel hozta ltre. Az Alap clja az r- s belvzkrok
megtrtsben val nkntes rszvtel sztnzse, a veszlyeztetett terleteken lakingatlannal
rendelkez, az Alap rszre szerzds alapjn befizetst teljest termszetes szemlyek
krtalantsa.
A Kutatsi s Technolgiai Innovcis Alap
Az Alapot a 2003. vi XC. trvny hozta ltre, a kutats-fejleszts, valamint a technolgiai
innovci llami tmogatsra.
A Szlfld Alap
Az Alapot a 2005. vi II. trvnnyel hozta ltre az Orszggyls, clja, hogy tmogassa a hatron
tli magyarsg szlfldjn val boldogulst, anyagi s szellemi gyarapodst, nyelvnek s
kultrjnak megrzst, tovbbfejlesztst, az anyaorszggal val s egyms kztti sokoldal
kapcsolatnak fenntartsa s erstse rdekben.
A Nemzeti Kulturlis Alap
Clja a nemzeti s az egyetemes rtkek ltrehozsa, megrzse, valamint hazai s hatron tli
terjesztsnek tmogatsa.
Az alapokhoz rendelt forrsok:
befizetsi ktelezettsgek (Kzponti Nukleris Pnzgyi Alap),
jrulkok (Munkaer-piaci Alap; Nemzeti Kulturlis Alap; Kutatsi s Technolgiai
Innovcis Alap, pl. munkaadi, munkavllali jrulk, kulturlis jrulk, innovcis jrulk),
kltsgvetsi tmogatsok (Wesselnyi Mikls r- s Belvzvdelmi Krtalantsi Alap;
Szlfld Alap),
adomnyok, djak, nkntes nem rendszeres befizetsek (pl. Szlfld Alap).

6.2. Az elklntett llami pnzalapok gazdlkodsa

Az alap - bevteleit s kiadsait az alap mkdsrl szl trvnyben meghatrozott
jogcmenknt, illetve sszevont jogcmenknt bemutatott - kltsgvetst s zrszmadst a
kltsgvetsi s zrszmadsi trvnyjavaslat rszeknt az Orszggyls hagyja jv.
Az alap Orszggyls ltal megllaptott kiadsi elirnyzatai akkor mdosthatak, ha a bevteli
elirnyzatok tlteljestse, illetve - amennyiben trvny az alap maradvnynak fellvizsglatrl
s jvhagysrl msknt nem rendelkezik - a fellvizsglt s jvhagyott elz vi maradvnyok
erre fedezetet biztostanak. Bevtel-elmarads esetn az elirnyzatokat cskkenteni kell.
A miniszter az alap tervezsi, ktelezettsgvllalsi, bevtel-elrsi, szerzdsktsi,
utalvnyozsi, ellenrzsi, llamhztartsi informciszolgltatsi s beszmolsi feladatainak
elltsval kizrlag kzponti kltsgvetsi szervet vagy kivtelesen kztestletet bzhat meg. Az
alrendszer szakmai feladatait megvalst sajt intzmnyrendszerrel nem rendelkezik. Az alapot
kezel kzponti kltsgvetsi szerv vezetjt f szablyknt a miniszter nevezi ki s menti fel,
gyakorolja a munkltati jogokat. Az alap mkdtetsnek kiadsait az alap finanszrozhatja. Az
117

alapbl vllalkozsi tevkenysg nem folytathat.

Az elklntett llami pnzalap kincstri kltsgvetst az alap mkdsrl szl trvnyben
meghatrozott bevteli s kiadsi jogcmenknt, a kltsgvetsi trvnyben megllaptott
elirnyzatok feltntetsvel az alapkezelnek kell elkszteni janur 20-ig. Az elklntett llami
pnzalap kezelje janur 20-ig elkszti az alap elemi kltsgvetst, s jvhagysra az alap felett
rendelkez szervhez februr 10-ig nyjtja be. Az alap elemi kltsgvetse tartalmazza:
a kiadsokat s bevteleket az alap mkdst szablyoz trvnyben meghatrozott
jogcmenknt, szakfeladatrend szerinti tevkenysgenknt a kltsgvetsi trvnyben
megllaptott elirnyzatok keretei kztt, valamint azokat rszletezve;
a kiadsokat s a bevteleket a kzgazdasgi osztlyozsnak megfelel bontsban, rszletes
elirnyzatonknt;
az alap kltsgvetsi vre vonatkoz finanszrozsi tervt.
Az alap kltsgvetsi tervezeteihez s az elfogadott kltsgvetshez szveges indokolst kell
mellkelni, amelyben az egyes elirnyzatok megalapozottsgt kell indokolni.
Az alap gazdlkodsrl az alappal rendelkez miniszter ves kltsgvetsi beszmolt s
mrleget kszt. A beszmolt s a mrleget knyvvizsglval hitelesttetni kell. A hitelestett
beszmolt s mrleget meg kell kldeni az llami Szmvevszknek. A knyvvizsglatok
eredmnyrl a Kormny a zrszmads keretben tjkoztatja az Orszggylst.
A knyvvizsglt - az llami Szmvevszk elnknek javaslata ismeretben - az alappal
rendelkez miniszter bzza meg. A knyvvizsglat kltsgeit az alapok kezelsvel kapcsolatos
kiadsok kztt kell elszmolni.
Az alap terhre - ha trvny msknt nem rendelkezik - alaptvny, egyhzi jogi szemly,
trsadalmi szervezet, kzalaptvny,
kztestlet, gazdasgi trsasg - kivve az alap
pnzeszkzeibl finanszrozott kzponti kltsgvetsi szervek talaktst ezen szervezeti formk
valamelyikv - nem alapthat, illetve gazdasgi trsasgban rdekeltsg nem szerezhet. Ezen
szervezetek szmra eseti, egyedi tmogats kizrlag az alap rendeltetse szerinti konkrt feladat
megvalstsra adhat.

6.3. A trsadalombiztosts alrendszer

Haznkban a trsadalombiztostsi alrendszer rsze az llami kltsgvetsnek, de a kzponti
kltsgvetstl elklnlten mkdik. A trsadalombiztosts a trsadalom kzs biztostsi s
szolidaritsi elvek alapjn mkd kockzatvllalson alapul ktelez biztostsi rendszere.

6.3.1. A trsadalombiztostsi alrendszer felptse

A nyugdjbiztostsi alap clja az regsgi s rokkant nyugdjak fedezetnek biztostsa. Az

ellts s a mkds fedezett a munkltatk s munkavllalk ltal befizetett nyugdjjrulk,
a kzponti kltsgvets hozzjrulsa, a mkdsi bevtelek s egyb bevtelek biztostjk. A
kiadsokat ennek megfelelen a clra fordtott (elltsi) kiadsok s a mkdst biztost
kiadsok jelentik. A nyugdjbiztostsi alap kezelje az Orszgos Nyugdjbiztostsi
Figazgatsg (ONYF).
Az egszsgbiztostsi alap clja a pnzbeli s termszetbeli egszsgbiztostsi
szolgltatsok nyjtsa s meghatrozott esetekben a rokkantsgi nyugellts. Bevtelei a
munkltati s a biztostottak ltal fizetett pnzbeli s termszetbeli egszsgbiztostsi
118

jrulk, az egszsggyi hozzjruls s egyb befizetsi ktelezettsgek. A kiadsokat az

ellt rendszer kiadsai s a mkdst biztost kiadsok jelentik. Az E-alap kezelje az
Orszgos Egszsgbiztostsi Pnztr (OEP).
Az alrendszert a nyugdjbiztostsi s az egszsgbiztostsi feladatokat ellt pnzgyi alapok s
kltsgvetsi szervek alkotjk. A trsadalombiztostsi alrendszer intzmnyestett, nll
szervezeti kerettel rendelkezik.

6.3.2. A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kltsgvetsi

javaslata
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kezeli a felgyelet elltsra kijellt miniszterek
kzremkdsvel a Kormny ltal elfogadott irnyelvek alapulvtelvel, a pnzgyminiszter
tervezsi tjkoztatjban foglaltak szerint alaponknt s sszevontan elksztik a
trsadalombiztosts pnzgyi alapjai kltsgvetsnek tervezett, szmszaki s szveges
indoklst, s megkldik a pnzgyminiszternek.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kezeli a kltsgvetsi javaslat sszelltsakor
megtervezik mindazokat a bevteleket s kiadsokat, amelyek:
a tevkenysgkkel kapcsolatosak,
jogszablyon alapulnak,
szerzdsi, megllapodsi ktelezettsgen alapulnak,
tapasztalatok alapjn rendszeresen elfordulnak.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kezeli:
megvizsgljk a szakmai koncepcik megvalstshoz s az intzmnyi mkdshez
rendelkezsre ll szervezeti, anyagi, szemlyi feltteleket, valamint azok bvtsnek, illetve
szktsnek szksgessgt, lehetsgeit,
javaslatot dolgoznak ki a kiadsokat, illetve a bevteleket befolysol intzkedsekre,
a bevtelekrl s a kiadsokrl kiemelt elirnyzati rszletezettsggel kltsgvetsi javaslatot
ksztenek.
A pnzgyminiszter a kltsgvetsi tervezetet fellvizsglja, s a felgyelet elltsra kijellt
miniszterek kzremkdsvel, illetve az alapok kezelinek bevonsval elkszti a Kormny
rszre benyjtsra kerl trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kltsgvetsi javaslatt.
A kltsgvetsi javaslatban az llamhztarts ms alrendszereitl tvett pnzeszkzket az tad
fejezet kltsgvetsi javaslatval azonos sszegben kell szerepeltetni.
A kltsgvetsrl szl trvnyjavaslat benyjtsakor az Orszggylsnek tjkoztatsul be kell
mutatni a Nyugdjbiztostsi Alap bevteleire s kiadsaira vonatkozan t vre, a demogrfiai
folyamatokra s azok hatsaira vonatkozan tven vre szl elrejelzst.

119

6.3.3. A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kincstri s elemi

kltsgvetse
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak elirnyzatairl az alapok kezelinek kell kszteni
alaponknt kincstri kltsgvetst, melynek tartalmaznia kell a nem trsadalombiztostsi forrsbl
teljestett elltsok megtrtseit s kiadsait is.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kezeli elemi kltsgvetst ksztenek:
az ltaluk kezelt alap (elltsi) kltsgvetsrl,
a kzponti hivatali s az igazgatsi szervek, valamint a kzponti kezels elirnyzatok
intzmnyi (mkdsi) kltsgvetsrl,
az alap (elltsi) s az intzmnyi (mkdsi) kltsgvetst egyttesen tartalmaz, a
trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kltsgvetsrl,
kzsen a kt trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak konszolidlt kltsgvetsrl.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak elemi kltsgvetse magban foglalja:
a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai elltsainak fedezetre szolgl bevteleket, mkdsi
cl, tovbb a vagyongazdlkodssal kapcsolatos bevteleket,
a trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak elltsi kiadsait, vagyongazdlkodssal s egyb
ktelezettsggel jr kiadsokat, mkdsre fordtott kiadsokat,
a kiadsok s bevtelek szakfeladatrend szerinti tevkenysgenknti rszletezst,
a kltsgvetsi szerv szemlyi juttatsainak s ltszmnak sszettelt,
a kltsgvetsi feladatmutatk llomnyt s a teljestmnymutatkat.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kltsgvetse cmekre, alcmekre, jogcm-csoportokra,
jogcmekre, elirnyzat-csoportokra s kiemelt elirnyzatokra tagozdik. Cmknt jelennek meg a
mkdsi bevtelek s kiadsok, ezen bell alcmet alkotnak a kzponti hivatali szervek, az
igazgatsi szervek s a kzponti kezels elirnyzatok. Amennyiben a trsadalombiztostsi
alrendszer bevtelei elmaradnak a kiadsok mgtt, az llam - a kzponti kltsgvets tjn a
bevtellel nem fedezett kiadsok teljestsrt mgttes felelssggel tartozik.

6.3.4. A trsadalombiztostsi alapok felhasznlsa

A Nyugdjbiztostsi Alap s az Egszsgbiztostsi Alap hinynak a kzponti kltsgvets
terhre trtn elszmolst a zrszmadsban kell rendezni.
Ha a pnzgyi tervekbl, az elrejelzsekbl s a rendszer mkdsbl megllapthat, hogy
az alapok bevtelei - jelents hinyt felhalmozva - tartsan nem fedezik a vrhat kiadsokat,
a Kormnynak a trsadalombiztosts mkdsi, elltsi s finanszrozsi rendszert mdost,
a bevtelek s kiadsok egyenslyt helyrellt, a jrulkok emelsvel vagy egyes elltsok
mrsklsvel jr javaslatot kell tennie az Orszggylsnek
Ha a Nyugdjbiztostsi Alap tervezett ves bevtele kisebb a teljestend kifizetsek
sszegnl, akkor a klnbsget az llam a kzponti kltsgvetsben tervezett elirnyzatknt
tadja a Nyugdjbiztostsi Alap szmra. A kzponti kltsgvets terhre trtn tnyleges
kifizetsekre azonban a tnyleges bevtelek s kiadsok alakulsa fggvnyben kerlhet sor.
A Kormny a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai kltsgvetsnek vgrehajtsrl szl
zrszmadsi javaslatt a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai kltsgvetsi beszmoljnak
knyvvizsgli hitelestst kveten fogadja el. A knyvvizsgl djazsa a
trsadalombiztosts pnzgyi alapjai mkdsi kltsgvetst terheli.
120

A Kormny a hitelestett mrleget is tartalmaz beszmolt megkldi az llami

Szmvevszknek, a knyvvizsglatok eredmnyrl a zrszmads keretben tjkoztatja az
Orszggylst.
A trsadalombiztosts pnzgyi alapjainak kltsgvetsben a kiadsi fsszegk legfeljebb
1%-nak megfelel tartalk kpezhet.

6.3.5. Az elirnyzatok mdostsa

Az elirnyzatok mdostsra a trsadalombiztosts kltsgvetse vonatkozsban az
Orszggyls, a Kormny, a felgyeleti szerv, valamint a (trsadalombiztostsi) kltsgvetsi
szerv jogosult.
Elirnyzat mdostsa nlkl teljesthet kiadsok
A trsadalombiztostsi kiadsok jelents rsze automatikusan hat, azaz amennyiben nvekszik,
pl. a csaldi tmogatsokra, az regsgi nyugdjra, a fogszati elltsra jogosultak kre, nvekszik
a kiads is. Ezen kiadsok krt az ves kltsgvetsi trvny tartalmazza.
Az Orszggyls kizrlagos hatskrbe tartoz elirnyzat mdostsok
Az Orszggyls a kltsgvetsi trvnyben nevesti azokat az elirnyzatokat, amelyek
mdostst sajt hatskrben fenntartja. Az adott vi kltsgvetsi trvnyben megjelennek az
elltsok folyamatossgt biztost, tl nem lphet elirnyzatokhoz kapcsold sajtos
tcsoportostsi lehetsgek s jogostvnyok is.

121

7. A kltsgvetsi szervek jellemzi

Az llami, nkormnyzati feladatokat jellemzen a kltsgvetsi szervek ltjk el.

7.1. A kltsgvetsi szerv fogalma

Ahogy a magngazdasg legjelentsebb gazdasgi szervezetei a gazdasgi trsasgok, gy az
llamhztartsi gazdlkods legfontosabb szervei a kltsgvetsi szervek. Az llami, illetve a helyi
nkormnyzati feladatok elltst dnt rszben kltsgvetsi szervek vgzik. Az llami,
nkormnyzati feladatokat ellt intzmnyek iskolk, szocilis intzmnyek, krhzak,
knyvtrak, kzhatalmi szervek, hatsgok jellemzen kltsgvetsi szervi formban mkdnek.
A kltsgvetsi szervek a trsadalom kzs szksgleteinek kielgtst szolgl [llami, ktelez
s nknt vllalt helyi nkormnyzati, teleplsi, illetve terleti kisebbsgi nkormnyzati,
trsadalombiztostsi, orszgos kisebbsgi nkormnyzati, kztestleti (a tovbbiakban egytt:
llami)] feladataikat alaptevkenysgknt, kln jogszablyok elrsai szerint ltjk el. A
kltsgvetsi szerv az llamhztarts egyik alapegysge. Jogi szemly, amely jogi sttuszt a
Magyar llamkincstr ltal vezetett kzhiteles s nyilvnos trzsknyvi nyilvntartsba trtn
bejegyzssel nyeri el. Feladatait jogszably, hatrozat alapjn alapt okiratban rgztett
illetkessgi s mkdsi krben feladatvgzsi s elltsi ktelezettsggel alaptevkenysgknt
vgzi, nem haszonszerzs cljbl. Az alapt okiratban megjellt szerv szakmai s gazdasgi
irnytsa, felgyelete alatt mkdik. A kltsgvetsi szervek vezetire szles kr felelssg hrul
a gazdlkodssal kapcsolatban (felelsek pl. az alaptevkenysg megfelel elltsrt, a vagyon
rendeltetsszer hasznlatrt, a tervezsi, beszmolsi, informci-szolgltatsi ktelezettsg
teljestsrt, a szmviteli rendrt, a bels kontroll megszervezsrt s mkdtetsrt.)

A regisztrlt gazdasgi szervezetek szma 2006-2008. vekben36

Gazdlkodsi forma

2006.
december 31.

2007.
2008.
december 31. december 31.

Trsas vllalkozs
ebbl: gazdasgi trsasg
Egyni vllalkozs
ebbl: vllalkozi igazolvnnyal rendelkez
Vllalkozs sszesen
Kltsgvetsi szerv
Nonprofit szervezet
MRP-szervezet

513 750
471 247
670 203
434601
1 183 953
15 129
76 864
130

531 109
487 082
702 595
425950
1 233 704
14 054
77 751
126

561 424
515 369
1 000 022
400308
1 561 446
13 674
79 062
117

sszesen

1 276 076

1 325 635

1 654 299

36

Forrs: KSH: http://portal.ksh.hu/pls/ksh/docs/hun/xstadat/xstadat_eves/tabl3_02_01ic.html

122

7.2 A kltsgvetsi szerv bevtelei

A kltsgvetsi szerv tevkenysgt a kvetkez forrsokbl ltja el:
a.) Tmogats, amely:
a kzponti kltsgvetsbl;
a trsadalombiztostsi igazgatsi szervek esetben a trsadalombiztosts pnzgyi
alapjaibl;
a helyi nkormnyzat, a tbbcl kistrsgi trsuls, a teleplsi, illetve terleti
kisebbsgi, az orszgos kisebbsgi nkormnyzat - mint irnyt szerv
kltsgvetsbl szrmazik.
b.) Tmogatsrtk bevtel, amely:

a trsadalombiztosts pnzgyi alapjaibl,

a trsadalombiztostsi igazgatsi szervek esetben a kzponti kltsgvetsbl,
az elklntett llami pnzalapbl,
nem tmogatsnak minsl bevtelknt a helyi nkormnyzattl (tbbcl kistrsgi trsulstl,
teleplsi, illetve terleti kisebbsgi nkormnyzattl, orszgos kisebbsgi nkormnyzattl),
az eurpai unis tmogatssal megvalsul programok vgrehajtsra programonknt,
intzkedscsoportonknt, intzkedsenknt, projektenknt nyitott pnzforgalmi lebonyoltsi
szmln lv pnzeszkzbl,
a fejezeti kezels elirnyzat bevteleknt elszmolhat sszegbl,
az elirnyzat-mdostsi ktelezettsg nlkl teljesl elirnyzatokbl,
a helyi, teleplsi, illetve terleti kisebbsgi nkormnyzati kltsgvetsi szerv, tbbcl
kistrsgi trsuls rszre kzponti kltsgvetsi fejezet - kivve a Helyi nkormnyzatok
tmogatsai fejezetet elirnyzatbl szrmazik.

c.) Mkdsi s felhalmozsi bevtel, amely:

hatsgi jogkrhz kthet - a kltsgvetsi szervet a kln jogszablyban meghatrozott

mrtkben megillet - bevtelekbl (igazgatsi szolgltatsi dj, felgyeleti dj, brsg),
kzszolgltatsi s vllalkozsi bevtelknt a kltsgvetsi szerv tevkenysge sorn keletkez
mkdsi s felhalmozsi cl bevtelbl szrmazik.

d.) tvett pnzeszkz - idertve az adomnyokat, seglyeket is -, amely llamhztartson

kvli forrsbl szrmazik.
e.) Pnzgyi mveletekbl szrmaz bevtel.
f.) Kzponti kltsgvetsi szerv, fejezeti kezels elirnyzat, az llamhztarts ms
alrendszere maradvnybl tvett pnzeszkzbl szrmazik.
g.) Pnzforgalom nlkli bevtel:

pnzmaradvny,
az elirnyzat-maradvny,
a vllalkozsi tevkenysg tartalka, eredmnye.

7.3. A kltsgvetsi szervek feladatai

A kltsgvetsi szervek:
alaptevkenysget,
kiegszt tevkenysget,
123

kisegt tevkenysget,
vllalkozsi tevkenysget vgeznek.

A kltsgvetsi szervet - szakmai szempontbl meghatroz - alaptevkenysgnek jellege szerint

az irnyt szerv a Pnzgyminisztrium ltal kiadott llamhztartsi szakgazati rendben
meghatrozott szakgazatba sorolja be. A kltsgvetsi szerv alap-, kiegszt, kisegt s
vllalkozsi tevkenysgt az llamhztartsi szakfeladatrend szerint - szakfeladat szmmal s
megnevezssel - kell meghatrozni.
12. Plda szakfeladatrend szerinti besorolsra
1. Kzhatalmi feladat
8423 Igazsggy, brsg
84232 Brsgi tevkenysg
842321 Igazsgszolgltatsi tevkenysg
842322 Cgbrsgi tevkenysg
84233 gyszsgi tevkenysg
842331 gyszsgi tevkenysg
832332 Katonai gyszsgi tevkenysg

2. Kzszolgltat feladat
932 Egyb szrakoztats, szabadid tevkenysg
9321Vidmparki, szrakoztatipari tevkenysg
932101Vsri szrakoztats
932102 Vidmpark zemeltetse
932103 Nosztalgiavasutak zemeltetse
93219 Egyb szrakoztat ltestmny zemeltetse

Alaptevkenysg
Az llami feladatknt elltott alaptevkenysg, amely szakmai alapfeladatknt kerl rgztsre a
kltsgvetsi szerv alapt okiratban.
Az alaptevkenysg minslhet:
kzhatalom gyakorlsnak, pl. jogalkotsi, jogszably-elksztsi, alkotmny-brskodsi,
igazsg-szolgltatsi, gyszi, vdelmi, rendvdelmi, nemzetbiztonsgi, klgyi igazgatsi,
igazsggyi igazgatsi, kzigazgatsi jogalkalmazi, hatsgi s trvnyessgi ellenrzsi,
szmvevszki s kormnyzati szint bels ellenrzsi tevkenysg gyakorlsa, tovbb
llamhztartsi forrs, illetve eurpai unis s egyb nemzetkzi tmogatsok elosztsa
(dnts),
kzszolgltatsok elltsa, amelyeket jellemzen az gazati trvnyek hatroznak meg s igen
soksznek pl. egszsggyi, szocilis, oktatsi, kutatsi, kulturlis, sport. Kzszolgltats:
llamhztartson belli vagy kvli szervezet vagy szemly ltal ms szerv vagy szemly
szmra vgzett, jogszablyban meghatrozott, a kzfeladat-ellts krbe tartoz szolgltats,
amely nem jr kzhatalom gyakorlsval.
Az alaptevkenysg jellemzi

Non-profit jelleg.
Az alaptevkenysg folytatsnak szemlyi, trgyi, pnzgyi, szervezeti feltteleit trvnyek
s trvnyi felhatalmazson alapul kormnyrendeletek, szaktrvnyek, gazati miniszteri
rendeletek rjk el.
Elltsi ktelezettsg s a kszenlti jelleg. Az alaptevkenysgben foglalt feladatokat a
kltsgvetsi szervek ktelesek elvgezni. Meghatrozott feladatok elltsra akkor is kszen
kell llni, ha nem jelentkezik r igny, pl. honvdelem, mentszolglat, rvzvdelem,
124

gyflszolglat.
Az alaptevkenysg kzhatalmi, szolgltatsi s vllalkozsi bevtellel, tmogatsrtk
bevtellel, tvett pnzeszkzzel, s egyb bevtellel nem fedezett kiadsait a felgyeleti szerv
rvn nyjtott tmogats finanszrozza.
Az llamhztarts alrendszerbl szrmaz tmogats, tmogatsrtk bevtel s
visszatarthat hatsgi bevtel csak alaptevkenysgre tervezhet s hasznlhat fel.

Kiegszt tevkenysg
A kltsgvetsi szervek kiegszt tevkenysge szorosan az alaptevkenysghez kapcsoldik. A
kltsgvetsi szerv ltal nyjtott szolgltatst kiegszt tevkenysgnek kell minsteni, ha az az
alaptevkenysgvel megegyez, de ms jogi szemly vagy termszetes szemly szmra nem
ktelezen s nem haszonszerzs cljbl vgzett tevkenysg, mely az alaptevkenysg elltsra
ltrehozott kapacits jobb kihasznlst clozza. Fontos klnbsg azonban az, hogy ezt a feladatot
a kltsgvetsi szerv a kltsgvetsben az alaptevkenysgre meghatrozott mrtken fell,
tmogatson kvli forrsbl kteles fedezni.
Kisegt tevkenysg
A kltsgvetsi szerv kisegt tevkenysgnek kell tekinteni a nem ktelezen s nem
haszonszerzs cljbl az llamhztarts krbe tartoz szervezet vagy termszetes szemly
szmra vgzett tevkenysget, ha az az alaptevkenysgtl eltr, s clja alaptevkenysg
elltsra ltrehozott kapacits fokozott kihasznlsa.
A kiegszt, kisegt tevkenysgek kzs jellemzi:
Cljuk a rendelkezsre ll kapacits fokozott kihasznlsval az alaptevkenysg pnzgyi
forrsainak s a szolgltatsnak a bvtse.
Non-profit tevkenysg, clja nem a nyeresgszerzs.
Elrt bevtelnek fedeznie kell a tevkenysg rdekben felmerlt kzvetlen kiadsokat s
lehetleg a kzvetett kiadsok arnyos rszt.
A kiegszt, kisegt tevkenysg szerzdsktsnek a rendjt, tervezst, kalkulcijt,
rdekeltsgi, ellenrzsi, elszmolsi rendszert, kapcsolatt az alaptevkenysggel kln
szablyzatban kell rgzteni, rszben a jogszablyi elrs, rszben a felgyeleti szerv ltal
meghatrozott szempontok, rszben a kltsgvetsi szerv vezetjnek dntse alapjn.
Nem htrltathatjk az alaptevkenysg elltst.
Eltrs a kiegszt s a kisegt tevkenysg kztt:
A kiegszt tevkenysg azonos az alaptevkenysggel pl. kzoktats, tkeztets.
A kisegt tevkenysg az alaptevkenysgtl eltr pl. brbeads.
A kisegt tevkenysget az llamhztarts krbe tartoz szervezet vagy termszetes szemly
veszi ignybe.
A kisegt tevkenysg mrtkt (a kltsgvetsi szerv kiadsn belli arnyt) az alapt
okiratban kell meghatrozni.
Vllalkozsi tevkenysg
A kltsgvetsi szervek vllalkozsi tevkenysget is vgezhetnek. A vllalkozsi tevkenysget
rendszeresen, zletszeren (piaci alapon) bevtelek s nyeresg elrse rdekben a kapacitsaik
kihasznlsa, az alaptevkenysg felttel-rendszernek jobbtsa, bvtse rdekben vgzik. A
gazdlkodsban a tevkenysg kapcsn megjelenik a piaci koordincis mechanizmus. Jelenlte
azonban felems, melynek oka, hogy a kltsgvetsi szervek nem vllalkozsi cllal jttek ltre,
125

nem tulajdonosai a vagyonnak. A vllalkozst is llami, nkormnyzati, kztestleti tulajdonban

lv vagyon felhasznlsval vgzik, alacsony szemlyes kockzattal.
Folytatsra vonatkoz fbb elrsok:
Nem mehet az alaptevkenysg rovsra, nem akadlyozhatja az alaptevkenysggel
kapcsolatos ktelezettsgek teljestst.
Foly vi kiadsait a tevkenysg bevtelnek s az elz v(ek) vllalkozsi tartalknak
fedeznie kell.
Tmogats s tmogats rtk bevtel, visszatartott hatsgi bevtel, valamint kltsgvetsi
szerv, fejezeti kezels elirnyzat, az llamhztarts ms alrendszere maradvnybl tvett
pnzeszkz finanszrozshoz nem hasznlhat fel.
Tervezskor az elemi kltsgvetsben elklntetten kell szerepeltetni, a tevkenysg
bevteleinek s kiadsainak a nyeresget megjelent tartalkokkal egytt egyenslyban kell
lennik.
A vllalkozsi tevkenysg foly vi bevtelbl (kivve a tevkenysg megkezdsnek vt)
nem szmolhat el felhalmozsi kiads pl. beruhzs, trgyi eszkz feljtsa. Az
llamhztartson kvlrl tvett pnzeszkzbl finanszrozhat felhalmozsi kiads abban az
esetben, ha a szerzdsben finanszrozsi clknt szerepel. Egyb esetekben felhalmozsi
kiadst a vllalkozsi tartalkbl lehet fizetni.

7.4. A kltsgvetsi szervek csoportostsa

A csoportosts szempontja

Megnevezs

1. Alapt szerint (llamhztartsi kzponti kltsgvetsi szerv,

alrendszerhez val tartozs)
trsadalombiztostsi kltsgvetsi szerv,
helyi nkormnyzati,
teleplsi s terleti kisebbsgi nkormnyzati
kltsgvetsi szerv,
orszgos kisebbsgi nkormnyzati kltsgvetsi szerv
kztestleti kltsgvetsi szerv
2. Tevkenysge szerint
kzhatalmi,
kzszolgltat
3. Elirnyzatai feletti rendelkezsi teljes jogkrrel rendelkez,
jogosultsg
rszjogkrrel rendelkez
4. A feladatelltshoz gyakorolt nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv,
funkcik szerint
nllan mkd kltsgvetsi szerv
5. Pnzellts, pnzgazdlkods kincstri krhz tartoz kltsgvetsi szerv,
mdja
kincstri krn kvli kltsgvetsi szerv
Az alaptevkenysg szerinti besorols
Kzhatalmi kltsgvetsi szerv
Kzhatalmi az a kltsgvetsi szerv, amelyet jogszably alaptevkenysgknt kzhatalmi
jogostvnnyal ruhz fel, vagy annak gyakorlsra kzjogi ktelezettsget llapt meg, illetve
amelynek kzhatalom gyakorlsban kell kzremkdnie. Kizrlag kzhatalmi kltsgvetsi
szervknt sorolhat be az alaptevkenysgeknt alkotmnybrskodsi, igazsgszolgltatsi,
gyszi, vdelmi, rendvdelmi, nemzetbiztonsgi, jogszably-elksztsi, szmvevszki
126

ellenrzsi, kormnyzati
nkormnyzati hivatalok.

szint

bels

ellenrzsi

tevkenysget

vgz,

valamint

az

Kzszolgltat kltsgvetsi szerv

A kzszolgltat szerveknek a kltsgvetsi szervek jogllsrl rendelkez trvny tbb tpust
klnbzteti meg
kzintzmny: az alaptevkenysge szerint kzoktatsi, szakkpzsi, felnttkpzsi, szocilis,
gyermek- s ifjsgvdelmi, kzgyjtemnyi, kzmveldsi, vagy a kzintzet
feladatkrhez nem tartoz szellemi kzszolgltatst, illetve gazdasgi, pnzgyi, mszaki
elltst vgz kltsgvetsi szerv,

kzintzet: az alaptevkenysge szerint egszsggyi, felsoktatsi, tudomnyos kutatsi,

fejlesztsi, mvszeti, krnyezetvdelmi, termszetvdelmi, vzgyi, sportcl vagy
informatikai kzszolgltatst vgz kltsgvetsi szerv, illetve a kln trvnyben
meghatrozott kzgyjtemny,

vllalkoz kzintzet: azon kltsgvetsi szerv, amely - az alaptevkenysgbe tartoz egszsggyi, felsoktatsi, tudomnyos kutatsi, fejlesztsi vagy mvszeti kzszolgltatst
kln trvnyben meghatrozott rszletes felttelek alapjn gy vgzi, hogy
trvnyben
meghatrozottan
llamhztartsbl
szrmaz
bevtelbl,
illetve
llamhztartson kvli eredet kzszolgltatsi s vllalkozsi bevtelbl gazdlkodik,
az adott kzszolgltatst ignybevevk szmra biztostott az elltk kztti szabad vagy
rszben korltozott vlaszts lehetsge,
az adott kzszolgltats ignybevtelnek pnzgyi fedezett - a kltsgvetsi szervet vagy
a kzszolgltats-elltst finanszroz ms szervet megillet - dj, hozzjruls, jrulk,
vagy egyb fizetsi ktelezettsg teljestse biztostja,
a fenti bevteleken kvl - pnzben kifejezhet s mrhet teljestmny szerinti kltsgszint forrselltst szolgl normatv jelleg finanszrozsban rszeslhet
teljestmnyterv szerint, vagy az irnyt, illetleg a kzszolgltats-elltst finanszroz
szervvel kttt feladatelltsi, illetleg finanszrozsi megllapods alapjn,
kzzem: az alaptevkenysge szerint ms kltsgvetsi szerv, illetve lakossg rszre fizikai
(technikai) jelleg szolgltatst, teleplsgazdlkodsi, -zemeltetsi, mszaki szolgltatst,
vagy a fogvatartottak foglalkoztatst vgz kltsgvetsi szerv.
Trvny, kormnyrendelet vagy nkormnyzati rendelet kzhatalmi kltsgvetsi szervhez
kzhatalmi tevkenysgen tl, kiegszt jelleggel, kzszolgltats vgzsre is feljogosthat,
illetve kzponti kzszolgltat kltsgvetsi szervet meghatrozott kzhatalmi jogokkal is
felruhzhat, valamint ilyen jogok gyakorlsra kzjogi ktelezettsget is megllapthat.
Feladatelltsi megllapods
Az v kzben elvgzend s a kltsgvetsben elre nem tervezett kzszolgltats elltsra az
irnyt szervvel, illetve ms llamhztartson belli szervezettel a kzponti kltsgvetsi szerv
kteles feladatelltsi megllapodst ktni. A vllalkoz kzintzet s a kzzem valamennyi
kzszolgltats elltsra ilyet kt a kzszolgltats-elltst finanszroz szervvel. Amennyiben
az irnyt szerv nem azonos a kzszolgltats-elltst finanszroz szervvel, a vllalkoz
kzintzet, a kzzem az utbbi szervvel feladatelltsi (finanszrozsi) megllapodst kteles
ktni. Ha kizrlag feladatelltsi (finanszrozsi) megllapods alapjn jut forrshoz a vllalkoz
kzintzet vagy a kzzem, abban az esetben nem kell teljestmnytervet kszteni. A
feladatelltsi megllapods ktelezettsgvllalsnak minsl.

127

A feladatelltshoz gyakorolt funkcik szerinti tagols

Az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv
A kltsgvetsi szervet az alapt szervnek kell besorolnia. Az nllan mkd s gazdlkod
kltsgvetsi szerv sajt kltsgvetssel rendelkezik, nll gazdlkodsi jogkre s felelssge
van. Alaptevkenysgt nllan ltja el azzal, hogy ezen bell kormnyrendeletben foglaltak
szerint gondoskodik fizikai (technikai) segt feladatai elltsrl, illetve rendelkezhet pnzgyi s
szmviteli szervezeti egysggel. Ha trvny vagy kormnyrendelet eltren nem rendelkezik,
nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv a kzponti kltsgvetsi szerv irnyt szerve,
a kzpirnyt szerv, a kormnyhivatala kzponti hivatal, az nkormnyzati hivatal, az orszgos
terleti hlzattal rendelkez kltsgvetsi szerv kzponti szerve, pl. Nemzeti Kzlekedsi
Hatsg a tbbcl kistrsgi trsuls nll munkaszervezete, s az, amelyet az alapt vagy az
irnyt (felgyeleti szerv) annak sorol be. A besorols sorn az irnyt szerv mrlegeli az
elltottak szmt, a szolgltats irnt megnyilvnul kereslet nagysgt, a feladatkr, a szakmai
tevkenysg, a gazdlkodsi feladatok sszetettsgt, terjedelmt, a szervezeti felpts
tagozdst, a foglalkoztatottak szmt, a feladatellts terleti illetkessgt.
nllan mkd kltsgvetsi szerv
Az nllan mkd kltsgvetsi szerv elssorban szakmai cl kltsgvetsi keretekkel
rendelkezik, amelyek felett ktelezettsgvllalsi, teljestsigazolsi joggal s felelssggel br. A
szakmai alapfeladata elltshoz szksges szakmai szervezeti egysggel (egysgekkel)
rendelkezik, ezen kvl egyes adminisztratv, szellemi tmogat feladatokat is - e clt szolgl
kln szervezeti egysg nlkl - ellthat. E funkcik szolgltats-vsrlssal vagy ms
kltsgvetsi szerv ltal hatkonyan, gazdasgosan ellthatk. Az nllan mkd kltsgvetsi
szerv besorolsval egyidejleg az irnyt (felgyeleti) szerv kijelli azt az nllan mkd s
gazdlkod kltsgvetsi szervet, amely az nllan mkd kltsgvetsi szerv meghatrozott
szellemi s fizikai (technikai) tmogat tevkenysgeit, klnsen: pnzgyi-gazdasgi feladatait
elltja. Az nllan mkd s gazdlkod, s az nllan mkd kltsgvetsi szerv rsban
kteles megllapodni egymssal a munkamegoszts s felelssgvllals rendjben A
megllapods kiterjed a tervezs, a pnzkezels, az elirnyzat-felhasznls, a kincstri krn
kvliek esetn a pnzellts, a ktelezettsgvllals, az utalvnyozs, az analitikus nyilvntarts,
az informciramls, -szolgltats, a FEUVE, (folyamatba ptett elzetes, utlagos s vezeti
ellenrzs) rendjre. A megllapodsnak tartalmaznia kell, hogy a mkdtets, a trgyi eszkz
feljts, a beruhzs, a vagyonkezels tekintetben melyek azok a feladatok, amelyeket az
nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv sszevontan, illetve melyek azok a feladatok,
amelyeket az nllan mkd kltsgvetsi szerv elklntetten, nllan lt el. A
megllapodst az irnyt (felgyeleti) szerv hagyja jv.
A jogi szemlyisg szervezeti egysg
Az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv szervezeti egysge jl elklnthet
feladatelltsi, hatskri nllsgnak mrlegelsvel jogi szemlyisggel felruhzhat. A
gazdasgi szervezet jogi szemlyisggel nem ruhzhat fel.
A kltsgvetsi szerv ltrehozsrl rendelkez jogszably (hatrozat) vagy ms jogszably a jogi
szemlyisg szervezeti egysg kpviseletre vonatkoz jogokat korltozhatja, valamint a
kpviseleti jogok gyakorlsra feltteleket, gy klnsen a ktelezettsgvllalsok tekintetben
ellenjegyzsi jogot rhat el.
Az elirnyzatok feletti rendelkezsi jogosultsg

128

A kltsgvetsi szervek, azok szervezetei az irnyt (felgyeleti) szerv dntse alapjn lehetnek
teljes jogkrrel, illetve rszjogkrrel rendelkez kltsgvetsi szervek, illetve az nllan mkd
s gazdlkod rszjogkr kltsgvetsi egysgei.

Teljes jogkrrel rendelkezik:

Az az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv, amely a sajt elirnyzatai,
valamint a hozz rendelt, rszjogkrrel rendelkez, nllan mkd meghatrozott
elirnyzatai felett rendelkezni jogosult. Ezeket az elirnyzatokat az irnyt jelli ki.
Az az nllan mkd kltsgvetsi szerv, amely valamennyi elirnyzata felett
rendelkezsi jogosultsggal br.
Rszjogkrrel rendelkezik az a kltsgvetsi szerv, amelynek egyes - irnyt szerv ltal
megllaptott - mkdsi kiadsai s bevtelei elirnyzatt ms nllan mkd s
gazdlkod kltsgvetsi szerv kltsgvetse tartalmazza, vagy azokkal ms nllan
gazdlkod kltsgvetsi szerv rendelkezik. Ez a besorols a kltsgvetsi szerv jogi
szemlyisgt s szakmai nllsgt nem rinti

Pnzellts, pnzgazdlkods mdja

Kincstri gyfl
A kzponti kltsgvetsi szervek tevkenysgket a Magyar llamkincstrnl vezetett
elirnyzat-felhasznlsi kereteik segtsgvel ltjk el, melyet rendelkezsk alapjn kt
kzponti kltsgvetsi szerv kztt ltalban tvezetssel, mg a kincstri krbe nem tartozk
fel tutalssal teljestik. A kzponti kltsgvetsi szervek kzl kincstri gyfl a kincstri
kltsgvetssel rendelkez nllan mkd s gazdlkod, teljes jogkrrel rendelkez,
valamint az - irnyt szerv dntse szerint nllan mkd teljes vagy rszjogkrrel
rendelkez kltsgvetsi szerv. A kincstri kltsgvetssel nem rendelkez teljes vagy
rszjogkrrel rendelkez nllan mkd kltsgvetsi szerv, valamint a rszjogkr
kltsgvetsi egysg jogszably rendelkezse vagy az irnyt szerv dntse szerint lehet
kincstri gyfl.
Nem kincstri gyfl
Tevkenysgket hitelintzetnl vezetett szmlk segtsgvel ltjk el. Az nkormnyzati
alrendszerbe tartoz kltsgvetsi szervek vgzik gy feladataikat: nkormnyzatok, tbbcl
kistrsgi trsasgok, orszgos kisebbsgi nkormnyzatok, illetve felgyeletk al tartoz
kltsgvetsi szervek. A kzponti alrendszerben nem kincstri gyfelek a kincstri krbe
tartoz, nllan mkd kltsgvetsi szerv, illetve a rszjogkr kltsgvetsi egysg
jogszably vagy az irnyt dntse alapjn.
Krds: nll ajnlatkrnek minsl, nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv
beszerzseit egybe kell-e szmtani a felgyeleti szervnek beszerzseivel?37
Az nll ajnlatkrnek minsl szervezeteknek a Kbt. szempontjbl kln kell
meghatrozniuk, illetleg az egybeszmtsi ktelezettsg szempontjbl figyelembe vennik
a Kbt. trgyi hatlya al tartoz beszerzseiket.
Amennyiben teht az nllan mkd kltsgvetsi szerv a Kbt. alanyi hatlya al tartozik,
az adott szervezet a sajt beszerzsei vonatkozsban kteles vizsglni azoknak a Kbt. trgyi
hatlya al tartozst, illetve a Kbt. 40. -a szerinti egybeszmtsi felttelek fennllst. A
beszerzsek becslt rtknek megllaptst, illetleg az egybeszmtsi szablyok
alkalmazst minden esetben az adott ajnlatkr vonatkozsban, az ltala megvalstott
beszerzsek tekintetben kell megvizsglni.
37

Forrs: www.kozbeszerzs.hu

129

7.5. A kltsgvetsi szervek gazdlkodsa

A gazdlkods magba foglalja a tervezssel, az elirnyzat-felhasznlssal, a szerv hatskrbe
tartoz elirnyzat-mdostssal, az zemeltetssel, fenntartssal, mkdtetssel, beruhzssal, a
vagyon hasznlatval, hasznostsval, a munkaer-gazdlkodssal, a kszpnzkezelssel, a
knyvvezetssel, a beszmolsi ktelezettsggel, az adatszolgltatssal kapcsolatos feladatokat.

7.5.1. A gazdasgi szervezet

A kltsgvetsi szervek gazdlkodst a gazdasgi szervezet ltja el. A gazdasgi szervezet: a
kltsgvetsi szerv(ek) mkdtetsrt, a vagyon hasznlatval, vdelmvel sszefgg feladatok
teljestsrt, a pnzgyi, szmviteli rend betartsrt, a zavartalan mkdshez s
gazdlkodshoz szksges likvidits biztostsrt felels, a gazdasgi vezet kzvetlen vezetse
al tartoz szervezeti egysg. Jogi szemlyisggel nem ruhzhat fel. Elltja a kltsgvetsi
szervhez rendelt ms kltsgvetsi szerv meghatrozott feladatait is.
A gazdasgi szervezet felptst, az ltala, illetve a ms, kls szervezet ltal vgzend rszletes
feladatokat a kltsgvetsi szerv szervezeti s mkdsi szablyzatban kell rgzteni. gyrendet
is kell kszteni, amely rszletesen tartalmazza a gazdasgi szervezet ltal elltand feladatokat, a
vezetk s a szerv pnzgyi-gazdasgi feladatainak elltsrt felels alkalmazottak feladat- s
hatskrt, felelssgi krt, a helyettests rendjt, a bels (szerven belli) s kls
kapcsolattarts mdjt.
A gazdasgi vezet: a kltsgvetsi szerv pnzgyi-gazdasgi, ezen bell klnsen tervezsi,
vgrehajtsi, beszmolsi, knyvvezetsi s meghatrozott ellenrzsi feladatainak elltsrt
felels szemly. A gazdasgi vezetnek jogszablyban meghatrozott kivtellel, pnzgyi,
gazdasgi szakirny felsfok iskolai vgzettsggel, vagy felsfok iskolai vgzettsggel s
emellett legalbb llamhztartsi (kltsgvetsi) mrlegkpes knyveli kpestssel kell
rendelkeznie. A gazdasgi vezetnek szerepelnie kell a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny
151. (3)-(5) bekezdse szerinti nyilvntarts valamelyikben (regisztrlt mrlegkpes knyvel,
okleveles knyvvizsgl) tovbb rendelkeznie kell a tevkenysg elltsra jogost engedllyel
(igazolvnnyal). A gazdasgi vezet vente kteles a bels kontroll rendszerek tmakrben a
pnzgyminiszter ltal meghatrozott tovbbkpzsen rszt venni, s a rszvtelt igazolni.
A gazdasgi szervezet az zemeltetssel, fenntartssal, mkdtetssel, beruhzssal, a vagyon
hasznostsval kapcsolatos feladatokat ellthatja
szolgltats megrendelsvel az irnyt szerv ltal szablyozott vagy engedlyezett mdon s
a felelssg truhzsa nlkl,
jogszably vagy az irnyt szerv dntse alapjn ms kltsgvetsi szerv ltal.

7.5.2. A gazdlkods gazdasgossgi, hatkonysgi s eredmnyessgi

kvetelmnye
A kltsgvetsi szervnek gazdasgosan, hatkonyan s eredmnyesen kell mkdnie, pnzrt
rtket kell adnia. A gazdasgossg, hatkonysg, eredmnyessg meghatrozsnl tekintettel
kell lenni a kzszfra sajtossgaira, ennek megfelelen a kltsgvetsi szervek jogllsrl szl
trvny megadja ezen kategrik rtelmezst.
130

Gazdasgossg kvetelmnye
Az erforrsok felhasznlshoz kapcsold kiads (vagy rfordts) az adott piaci s jogszablyi
krlmnyek kztt elrhet legkisebb legyen, a jogszablyban meghatrozott, illetve ltalnosan
elvrhat minsg mellett.
Hatkonysg kvetelmnye
A nyjtott szolgltatsok s ellltott termkek, valamint az elltott feladat ms eredmnye
rtknek (vagy az azokbl szrmaz bevtelnek) s a felhasznlt erforrsokhoz kapcsold
kiadsnak (vagy rfordtsnak) a klnbsge az adott piaci s jogszablyi krlmnyek kztt
elrhet legnagyobb legyen.
Eredmnyessg kvetelmnye
A kitztt clok - az elfogadott mdostsokat, vltoz krlmnyeket figyelembe vve megvalsuljanak, a tevkenysg tervezett s tnyleges hatsa kztti klnbsg a lehet
legkisebb mrtk legyen vagy a tnyleges hats legyen kedvezbb a tervezettnl.
A felsorolt kvetelmnyeknek megfelelst segti az rtkelemzse mdszere, amellyel pl.
pontosan meghatrozhat a funkci, ami megknnyti a szksges s elgsges kltsgek
meghatrozst, a felesleges funkcik s kltsgek elkerlst.

4. Esettanulmny

rtkelemzs alkalmazsa idsek otthona beruhzsi objektum megvalstshoz38

Funkcicsaldfa
F= funkci
F1. Gondozott fogadst lehetv tesz
F1.1. Ment- (s tzolt) aut fogadst lehetv tesz
F1.2. Gpkocsival megkzeltst, kzlekedst lehetv tesz
F1.3. Parkolhelyeket biztost
F1.4. Kerkprtrolst lehetv tesz
F1.5. Vrteret biztost
F2. Gondozottak letfeltteleit biztostja
F2.1. letteret (szoba) biztost
F2.1.1. Intimitst lehetv tesz
F2.1.1.1. Egyedlltet lehetv tesz
F2.1.1.2. Hzastrsi krnyezetet biztost
F2.1.1.3. Tartalk letteret biztost
F2.1.2. Fekvteret biztost
F2.1.3. Trsalgsi, pihensi (l) teret biztost
F2.1.4. Trolteret biztost
F2.1.5. Tisztlkodst s WC hasznlatot lehetv tesz
F2.1.5.1. Hideg- s melegvz hasznlatot biztost (lakszobnknt)
F2.1.5.2. Kzmosst, tusolst lehetv tesz (lakszobnknt)
F2.1.5.3. Fekvbetegek rszre frdst lehetv tesz (gondozsi egysgenknt)
F2.2. tkezst lehetv tesz (szobnknt, gondozsi egysgenknt)
F2.2.1. lelmiszert ht, trol (elektromos hlzatot biztost)
F2.2.2. tel-melegtst lehetv tesz (elektromos hlzat) (teakonyha)
F2.2.3. tkezsi teret biztost
38

Forrs: Fodor rpd rtkelemzsi Konferencia 2003.

131

F2.2.4. Hasznlatos eszkzk mosogatst, trolst lehetv teszi (teakonyha)

F2.3. tkeztetst lehetv tesz (ftkezsek)
F2.3.1. Bf teret biztost
F2.3.2. Lakk s szemlyzet tkeztetst lehetv tesz
F2.3.2.1. tkezsi eszkzeit trolja
F2.3.2.2. telszlltst lehetv tesz
F2.3.2.2.1. pleten belli szlltst lehetv tesz
F2.3.2.2.1.1. Horizontlis szlltst lehetv tesz
F2.3.2.2.1.2. Vertiklis szlltst lehetv tesz
F2.3.2.2.2. pleten kvli szlltst lehetv tesz
F2.3.2.2.2.1. Kisadag szlltst lehetv teszi
F2.3.2.2.2.2. Nagy adag szlltst lehetv teszi
F2.3.2.2.3. Kiszlltsi krnyezetet biztost
F2.3.2.3. Tlalsi helyet biztost
F2.3.2.4. tkezsi teret biztost
F2.3.2.5. Trolsi, mosogatsi, blgetsi feltteleket biztost
F2.3.3. Konyha-zemelst biztost
F2.3.3.1. lelmiszer tvtel feltteleit lehetv teszi
F2.3.3.1.1. tvtelhez teret biztost
F2.3.3.1.2. Tmegmrshez helyet biztost
F2.3.3.2. lelmiszer-trolst, -htst lehetv tesz
F2.3.3.3. Konyhai eszkzk trolst lehetv teszi
F2.3.3.4. lelmiszer elksztst lehetv tesz
F2.3.3.4.1. Hs elksztst lehetv tesz
F2.3.3.4.2. Zldsg elksztst lehetv tesz
F2.3.3.5. Konyha (fzsi) teret biztost
F2.3.3.6. Trolsi, mosogatsi, blgetsi feltteleket biztost
F2.3.3.7. Moslktrolshoz teret biztost
F2.4. Szabadlevegs feldlst lehetv tesz
F2.4.1. Stafelletet biztost
F2.4.2. Lelst lehetv tesz
F2.4.3. Aktv pihenst lehetv tesz
F2.4.4. Szabadids programokhoz teret biztost
F2.5. Szrakozsi lehetsget biztost (pleten bell)
F2.5.1. Kzssgi tartzkod teret biztost
F2.5.2. Knyvtri helyisget biztost
F2.5.3. Rendezvnyek megtartshoz feltteleket biztost
F2.5.3.1. Rendezvnyteret biztost
F2.5.3.2. Eszkzk trolst lehetv teszi
F2.5.3.3. Tisztlkodst s WC hasznlatot lehetv tesz (vendgszobban,
vendgvrban)
F2.6. Ltogatk fogadshoz feltteleket biztost
F2.6.1. Ltogatt, beteget tjkoztat, elirnyt
F2.6.2. Ltogatk fogadshoz teret biztost (intimits)
F2.6.3. Kzmosst s WC hasznlatot lehetv tesz
F2.6.4. Vendgek elszllsolshoz teret biztost
F2.7. Fodrszathoz, pedikrhz helyisget s berendezst biztost
F2.8. Vsrlst lehetv tesz
F2.9. Gondozsi egysgeket, csoportokat kpez
F2.10. Orvosi elltst lehetv tesz
F2.10.1. Vr-feltteleket biztost
F2.10.1.1. Elklntst lehetv tesz
132

F2.10.2. Rendeli-kezeli helyisget biztost

F2.10.3. Orvos-technolgiai eszkzknek, berendezseknek helyet biztost
F2.10.4. Dokumentci-trolst lehetv tesz
F2.10.5. Higiniai feltteleket biztost
F2.10.5.1. Tisztlkodsi lehetsget biztost
F2.10.5.2. WC hasznlatot biztost
F2.11. Fizikoterpis kezelst lehetv tesz
F2.11.1. Helyisget biztost
F2.11.2. Eszkzhasznlat mkdsi lehetsgeit biztostja
F2.11.2.1. WC hasznlatot biztost
F2.12. Mentlhigins gondozst lehetv tesz
F2.12.1. Mentlhigins munkateret biztost
F2.12.2. Helyisget biztost (intimits)
F2.12.3. Dokumentci trolst lehetv teszi
F2.12.4. Eszkztrolst lehetv tesz
F2.12.5. WC hasznlatot biztost
F2.13. Dietetikus szmra munkahelyet biztost
F2.14. Gygytornt lehetv tesz
F2.14.1. Csoportos foglalkozshoz helyisget biztost
F2.14.2. Eszkzk trolst lehetv teszi
F2.14.3. WC hasznlatot biztost

7.5.3. A gazdlkods tervszersge

A kltsgvetsi szervek gazdlkodsukat ves kltsgvets alapjn vgzik, oly mdon, hogy
rgztettek (kzponti kltsgvetsi krben), meghatrozottak tovbbi kt vre is a gazdlkods
keretei, jrszt a feladatok elltsnak alapvet felttelei is. Minden pnzmozgsrl el kell
szmolni, minden kltsgvetsi bevtel s kiads rsze a kltsgvetsnek. A kivteleket trvny
hatrozza meg pl. letti pnzkezels.
A kltsgvets naptri vre szl pnzgyi terv, amely tartalmazza a jvhagyott kltsgvetsi
bevteleket s kltsgvetsi kiadsokat. A kiadsi elirnyzatra felhasznlsi jogosultsggal
rendelkeznek, az elirnyzott sszeg nem jr felhasznlsi ktelezettsggel. A kiadsok csak a
jvhagyott, illetve jogszably alapjn tbbletforrsbl mdosthat elirnyzat mrtkig
teljesthetk, vllalhatk terhre ktelezettsgek. A bevteli elirnyzat nem teljestse nem von
maga utn jogi szankcikat, de a nem teljestssel kisebb kiadsi elirnyzat hasznlhat fel. A
szablytalanul, nem a cljnak, rendeltetsnek megfelel felhasznls, kiads teljestse jogi,
pnzgyi kvetkezmnyeket von maga utn.

A kltsgvetsi szervek kincstri kltsgvetse

A kincstri kltsgvets a kincstri krbe tartoz kincstri gyflnek az elirnyzat-gazdlkods
szempontjbl a Kincstr ltal nyilvntartott, kiemelt (sszevont) elirnyzatokat (pl. szemlyi
juttatsok, munkaadkat terhel jrulkok) tartalmaz kltsgvetse. A kincstri kltsgvetst a
kltsgvetsi szerv (alap elirnyzat) rszre a fejezetet irnyt szerv llaptja meg s megfelel
tartalmi s szmszaki ellenrzst kveten a kincstr dolgozza fel s tartja nyilvn az adatokat.
Az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv kincstri kltsgvetse magban foglalja
a sajt kltsgvetst, belertve rszjogkr kltsgvetsi egysge elirnyzatait is,
a hozz tartoz rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szerv azon elirnyzatait, amelyre
kln kincstri kltsgvets nem kszl.
133

A decemberben elksztett elzetes kincstri kltsgvetst legksbb a kltsgvetsi v janur 15ig kell vglegezni.

A kltsgvetsi szervek ves kltsgvetse (2010. janur 1-jtl)

Az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv ves kltsgvetse tartalmazza:
a pnzgyi-kltsgvetsi feltteleket; a feladatelltshoz szksges valamennyi - szakmai,
fenntartsi, felhalmozsi cl - jogcmen a kiemelt elirnyzatokat,
a szemlyi s trgyi felttelek meghatrozst,
az elltand tevkenysgek szakmai, minsgi s mennyisgi jellemzit,
a megvalstsi tervet, illetve a teljestmnytervet,
az irnyt szerv ltal hozz sorolt nllan mkd kltsgvetsi szerv kltsgvetsi kerett.

Az nllan mkd kltsgvetsi szerv ves kltsgvetsi kerete tartalmazza:

a szakmai feladatelltssal kapcsolatos pnzgyi-kltsgvetsi feltteleket

elirnyzatonknt csoportostott jogcmek szerint,
a szemlyi s trgyi felttelek meghatrozst,
az elltand tevkenysgek szakmai, minsgi s mennyisgi jellemzit,
a megvalstsi tervet, illetve a teljestmnytervet.

kiemelt

A megvalstsi terv a kltsgvetsi szerv kzfeladat-elltsa elfeltteleinek, valamint a

szakmai megvalsts folyamatnak a lerst tartalmazza. Elfelttelnek tekintendk klnsen:
a szakmai, a brpolitikai, a kltsgvetsi, valamint a finanszrozsi jogszablyok, elrsok,
normk.
A teljestmnytervet az irnyt szerv dntse vagy trvny rendelkezsei alapjn kell kszteni.
Tartalmazza a kltsgvetsi szerv szmra meghatrozott mrhet s szmszerstett ves
kvetelmnyeket, illetve kzfeladat-elltsi teljestmnyt (eredmnyt) tartalmaz tervet. A
teljestmnytervnek a szerv tevkenysgeire vonatkozan - az irnyt szerv dntse szerint - az
alkalmazott finanszrozsi mdon, nkltsgszmtson, illetve a legjobb gyakorlaton alapul
rtkelsen kell alapulnia.

A kltsgvetsi szervek elemi kltsgvetse

Elemi kltsgvetst ksztenek
az nllan gazdlkod kltsgvetsi szervek,
a kzponti kltsgvetsi szervek rszben nllan gazdlkod szervei,
a kzponti kltsgvetsi szervek rszjogkr kltsgvetsi egysgei.
A felsorolsbl vegyk szre, hogy a kzponti kltsgvetsi szervek esetben a hozzjuk tartoz
rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szervek, illetve a rszjogkr egysgek is sajt elemi
kltsgvetst is ktelesek kszteni. nkormnyzati nllan gazdlkod kltsgvetsi szervek
rszben nllan gazdlkod kltsgvetsi szervei, illetve rszjogkr kltsgvetsi egysgei
rszre trvny, illetve kormnyrendelet nem r el elemi kltsgvetsi ksztsi ktelezettsget.
Ezen szervezetek kltsgvetsi bevteleit s kiadsait, feladatait az nllan gazdlkod
kltsgvetsi szerv elemi kltsgvetse tartalmazza. Termszetesen a jogszablyi elrsoktl
fggetlenl a kpvisel-testlet dnthet gy, hogy rszkre is elemi kltsgvets-ksztsi
ktelezettsget r el.
A kltsgvetsi szervek elemi kltsgvetse tartalmazza:
kltsgvetsi bevteleket rszletes jogcmenknt s tevkenysgenknt,
a kiadsok s bevtelek rszletezst szakfeladatrend szerinti tevkenysgenknt,
134

a teljes s rszmunkaidben foglalkoztatottak ltszmt, sszettelt s keresetbe tartoz

juttatsait,
kltsgvetsi feladatmutatk, teljestmnymutatk llomnyt, mrhet szakfeladatok esetn,
mindazon szmtsokat s adatokat, amelyek a tervezett bevteleket s kiadsokat, ltszmot,
feladatmutatt, kapacitst megalapozzk.

Az elemi kltsgvetsben - ha jogszably msknt nem rendelkezik - nem lehet eredeti

elirnyzatknt megtervezni az irnyt szervnl, ms fejezetnl jvhagyott fejezeti kezels
elirnyzatok felhasznlst, mg akkor sem, ha arrl a kedvezmnyezettnek tudomsa van pl.
kzponti beruhzs, feljts.
Az elemi kltsgvetsben mind az alap-, mind a kiegszt, kisegt s a vllalkozsi tevkenysg
tekintetben a bevteli s a kiadsi elirnyzatok f sszegnek kln-kln meg kell egyeznie.
Az elemi kltsgvets bevtelei:
a tmogats, amely a kzponti kltsgvetsbl; a trsadalombiztostsi igazgatsi szervek
esetben a trsadalombiztosts pnzgyi alapjaibl; a helyi nkormnyzat, a tbbcl
kistrsgi trsuls, a teleplsi, illetve terleti kisebbsgi, az orszgos kisebbsgi
nkormnyzat - mint irnyt szerv - kltsgvetsbl,
a tmogatsrtk bevtel, amely nem irnyt szervtl, de llamhztarts ms szervezettl
szrmazik,
a mkdsi s felhalmozsi bevtel, amely:
hatsgi jogkrhz kthet - a kltsgvetsi szervet a kln jogszablyban meghatrozott
mrtkben megillet - bevtelekbl (igazgatsi szolgltatsi dj, felgyeleti dj, brsg),
kzszolgltatsi s vllalkozsi bevtelknt a kltsgvetsi szerv tevkenysge sorn
keletkez mkdsi s felhalmozsi cl bevtelbl tevdik ssze,
az tvett pnzeszkz - idertve az adomnyokat, seglyeket is -, amely az e bekezdsben
megjellt bevtelek krbe nem tartoz forrsbl llamhztartson kvlrl, valamint
pnzgyi mveletekbl,
kzponti kltsgvetsi szerv, fejezeti kezels elirnyzat, az llamhztarts ms alrendszere
maradvnybl tvett pnzeszkzbl szrmazik,
pnzforgalom nlkli bevtel (pnzmaradvny, az elirnyzat-maradvny, a vllalkozsi
tevkenysg tartalka, eredmnye).
Az elemi kltsgvets kiadsai
A kltsgvetsi kiadsokat a bevteleknl taglalt szempontok szerint csoportosthatjuk. A
feladatellts felttele (kzgazdasgi) szempontjbl a kltsgvetsi kiadsok lehetnek:
mkdsi kiadsok,
felhalmozsi kiadsok,
klcsnk.
Mkdsi kiadsok tervezse
A mkdsi kiads-csoporthoz tartoznak a szemlyi juttatsok, a munkaadkat terhel jrulkok, a
dologi kiadsok, egyb foly kiadsok, pnzeszkz tadsok, az elltottak pnzbeli juttatsai,
kamatkiadsok.
A szemlyi juttatsok s kzterheinek kiadsai magukban foglaljk teljes s a rszmunkaidben
foglalkoztatottak, valamint a klsk (nem szmlaadk) rszre tervezett
a rendszeres szemlyi juttatsokat,
a nem rendszeres szemlyi juttatsokat,
a kls szemlyi juttatsokat s ezek tovbbi rszletes elirnyzatait.
Dologi kiadsok
135

A dologi kiadsok tervezsnl a kiadsokat a kvetkez csoportostsban ktelesek megtervezni a

kltsgvetsi szervek. Ide tartoznak a kszletbeszerzsek (lelmiszer, gygyszer, vegyszer,
irodaszer, nyomtatvny, knyv, folyirat, egyb informcihordoz, tzelanyag, hajt- s
kenanyag, szakmai anyagok, kis rtk trgyi eszkzk, szellemi termkek, munkaruha, vdruha
s egyb anyagbeszerzs), illetve a szolgltatsi kiadsok [kommunikcis, vsrolt lelmezs,
brleti s lzing djak, (ebbl PPP konstrukcihoz kapcsold szolgltatsi dj fizetse)] szlltsi
szolgltats, gzenergia, villamos energia, tvh s melegvz szolgltats dja, vz- s
csatornadjak, karbantartsi, kisjavtsi szolgltatsok djai, egyb zemeltetsi, fenntartsi
szolgltatsi kiadsok, tovbbszmlzott szolgltatsok llamhztartson bellre s kvlre vsrolt
kzszolgltatsok, az ltalnos forgalmi ad. Egyb foly kiadsok pl. klnfle kltsgvetsi
befizetsek, pl. elz vi maradvny visszafizetse, adk, djak, befizetsek, pl. nemzetkzi tagsgi
dj; Kamatkiadsok, Elltottak pnzbeli juttatsainak elirnyzata, pl. sztndj.
Felhalmozsi kiadsok tervezse
A felhalmozsi kiadsok kztt rszletesen meg kell tervezni a trgyi eszkzk, pl. ingatlanok,
gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek, beruhzs, feljts elirnyzatait s a pnzgyi
befektetsek elirnyzatait.

13. Plda
Elemi kltsgvets adatai alapjn megllapthat a kzbeszerzssel rintett dologi kiadsok (46%)
intzmnyi beruhzsok s feljts (1,8%) arnya az sszes kiadson bell
Kiemelt elirnyzat megnevezse

2006. v

2007. v

Szemlyi juttatsok
Munkaadkat terhel jrulkok
Dologi kiadsok
Egyb mkdsi cl tmogatsok, kiadsok
Mkdsi kltsgvets
Intzmnyi beruhzsi kiadsok
Feljts
Felhalmozsi kltsgvets
sszesen

609 800 700 700

201 500 228 300
314 300 259 600
400
0
1 126 000 1 188 600
22 500
21 100
8 400
8 400
30 900
29 500
1 156 900 1 218 100

2008. v

2009. v

918 300
298 600
939 800
0
2 156 700
29 700
8 400
38 100
2 194 800

1 061 600
344 000
1 230 500
0
2 636 100
42 100
8 400
50 500
2 686 600

Egyb tervezsi feladatok

Az elemi kltsgvets elksztsn kvl tovbbi ktelez tervezsi feladata a kzponti
kltsgvetsi szerveknek a vagyongazdlkodsi terv s a kszletgazdlkodsi terv, a feljtsi
elirnyzat-kpzsi jogkrrel rendelkezknek a feljtsi terv elksztse is ktelez. Az
nkormnyzati kltsgvetsi szervek tervksztsi ktelezettsgeit a kpvisel-testlet llaptja
meg, sszhangban a kzponti kltsgvetsi tervezsi elrsokkal. A kltsgvetsi szervek
beszerzseikre ktelesek a kzbeszerzsi trvny, a Kormny irnytshoz tartoz kltsgvetsi
fejezetek a kzpontostott kzbeszerzs, illetve a helyi nkormnyzatok kltsgvetsi szervei a
helyben kzpontostott kzbeszerzs elrsait alkalmazni. A tervszersg biztostsa rdekben a
szervek kzbeszerzsi szablyzatot s kzbeszerzsi tervet ksztenek. A gazdlkods
likviditst, a ktelezettsgvllalst az elirnyzat-felhasznlsi (likviditsi) terv alapozza meg.
A tervek kztt biztostani kell a megfelel sszhangot. A tervekben szerepl eredeti elirnyzatok
meghatrozott jogszablyi elrsok s azokon alapul bels szablyzs szerint mdosthatk az
Orszggyls, a Kormny, a pnzgyminiszter, a felgyeleti szerv s az intzmny sajt
hatskrben.
136

Kszletgazdlkodsi intzkedsi terv

A kzponti kltsgvetsi szervek kszletgazdlkodsi intzkedsi tervet ktelesek kszteni
(clszer valamennyi kltsgvetsi szervnek elkszteni), amely tartalmazza:
a tervezett kszletbeszerzseket,
a kszletek hasznostst s selejtezst, valamint
a szksges bevteleket s a kiadsokat.
Vagyongazdlkodsi terv
A kzponti kltsgvetsi szervnek ves vagyongazdlkodsi tervet kell ksztenie, melyben
kteles - kltsgvetsvel sszhangban - megtervezni:

az adott kltsgvetsi vben elltand feladataihoz szksges trgyi eszkzkkel kapcsolatos

karbantartsi, feljtsi, tz- s biztonsgvdelmi tennivalkat, valamint azok vrhat kiadst,
az adott idszakban vrhatan nlklzhet vagyontrgyak szerzdses formban trtn
tadst, kezelsre (kivve vagyonkezels), zemeltetsre, egyb hasznostsra, illetleg
koncessziba adst - meghatrozva a vrt ellenrtket, illetve a kltsgvetsi szerv ltal
vagyonkezelt vagyonelem hasznostsra, rtkestsre trtn tadst az MNV Zrt. rszre,
az elz vben szerzds alapjn tadott, befektetett kincstri vagyon hasznostsnak rtkels alapjn trtn - fenntartst, meghosszabbtst, szksg esetn mdostst,
az v sorn rtkestsre sznt vagyontrgyak meghatrozst, engedlyeztetsnek
elksztst s az rtkests alapjn vrhat bevtelek meghatrozst,
beruhzsi teendit, temezst, a beruhzsok vrhat kiadsait, az ehhez ignybe vehet
forrsait,

a vagyon hasznlatnak ellenrtkeknt az MNV Zrt.-vel kttt visszterhes szerzdsben

foglaltak szerint fizetend pnzsszeget, vagy pnzben kifejezett rtk tevkenysget, vagy
ms formban nyjtott ellenszolgltatst.
A kzponti kltsgvetsi szerv ltal ksztett vagyongazdlkodsi tervet az MNV Zrt. rszre
minden vben mjus 31-ig meg kell kldeni. Az ves beszmolhoz kapcsoldan rsban
rtkelni kell az ves vagyongazdlkodsi terv szakmai, trgyi s szmszaki vgrehajtst,
amelyet prilis 30-ig meg kell kldeni az MNV Zrt.-nek.
Kzbeszerzsi terv
A kzbeszerzsi terv tartalmazza az adott vre tervezett valamennyi kzbeszerzst. A kzbeszerzsi
tervnek sszhangban kell lenni a kltsgvetsi szerv elemi kltsgvetsvel s
vagyongazdlkodsi, feljtsi, kszletgazdlkodsi tervvel. A tervet prilis 15-ig kell
elkszteni, amely v kzben mdosthat, megadva a mdosts indokt is. A tervben nem
szerepl kzbeszerzsekre is lefolytathat eljrs. Az ajnlatkr nem kteles lefolytatni a
kzbeszerzsi tervben szerepl eljrsokat, azoktl eltekinthet, de ebben az esetben is mdostani
kell a tervet. A terv mdostsnak esetei pldloz jelleggel:
elre nem lthat igny keletkezik,
ignyben vltozs merl fel,
a tervezett finanszrozsi forrsok vltoznak.
Kzbeszerzsi terv ksztshez minta elrhet a Kzbeszerzsek Tancsa honlapjn.
Kzpontostott kzbeszerzsi terv ksztse
Az intzmnyek ktelesek az ves kzpontostott kzbeszerzsekrl ves kzbeszerzsi tervet
kszteni a Kzponti Szolgltatsi Figazgatsg (KSZF) ltal kzztett formban s mjus 15-ig
a kzpontostott kzbeszerzsi portlon rgzteni azt. A tervben vgrehajtott mdostst t napon
bell kzz kell tenni. A kzpontostott kzbeszerzshez tartoz kltsgvetsi szervek ktelesek a
KSZF-et a portlon keresztl a megrendelsek (a terv) teljestsrl azok pontos adataival
tjkoztatni.
137

14. Plda
Egy kzponti kltsgvetsi szerv ves sszestett kzbeszerzsi terve (rszlet) 2008
Az eljrst
kezdemnyez
szerv
megnevezse
Kzponti Hivatal

Kzponti Hivatal

1. regionlis
szervezet

2. regionlis
szervezet
3. regionlis
szervezet

Beszerzs trgya
s mennyisge

plet
karbantartsa,
zemeltetse
Keretszerzds
hirdetsek
megjelentetsre
Irodabrlet

Becslt
nett
rtk (e
Ft)
11 500

A szerzds
tervezett
idtartama
2009. 12. 31-ig

A
beszerzs
tervezett
idpontja
I. nv

Javasolt
eljrs
tpusa

12 400

2009. 12. 31-ig

I. nv

Egyszer
eljrs

50 960

Hatrozatlan
idej szerzds

I. nv

Adatrgzts

1 900

1 v

I. nv

Adatrgzts

24 000

Hatrozatlan
idej szerzds

I. nv

Hirdetmny
kzzttele
nlkli
trgyalsos
eljrs
Egyszer
eljrs
Nylt eljrs

Egyszer
eljrs

7.6. A kzponti s az nkormnyzati kltsgvetsi szervek

gazdlkodsnak eltrsei
Tervezshez kapcsold klnbsgek
Az nkormnyzati intzmnyi kltsgvetsnek rsze a kormnyzati kltsgvetsi kapcsolatok
pnzforgalmnak elszmolsa, pl. az nkormnyzati fenntarts krhzak egszsgbiztostsi
alapbl az egszsggyi feladatokat finanszroz tmogats rtk bevtelei.
A kzponti kltsgvetsi szervek bevteleik kztt nem tervezhetik meg az elirnyzatmaradvny, kltsgvetsi tartalk, eredmnytartalk felhasznlst. v kzben azonban
felhasznlhatjk a jogszablyban meghatrozott felttelekkel. A felhasznls elirnyzat
mdostssal trtnhet. Az nkormnyzati kltsgvetsi szervek elemi kltsgvetskben
megtervezhetik mind a bevteli, mind a kiadsi oldalon a maradvny, a tartalk felhasznlst,
mkdsi s felhalmozsi clra.
A kzponti kltsgvetsi szerveknek februr 28-ig kell elksztenik az elemi kltsgvetst. A
bekldtt elemi kltsgvetst a felgyeleti szerv hagyja jv mrcius 31-ig. Az
nkormnyzati kltsgvetsi szervek esetben a kpvisel-testlet hatrozza meg a hatrnapot.
gy kell azt meghatroznia, hogy a Kormny szmra a rendelettervezet benyjtstl
szmtott elrt hatridre a terv-informcit szolgltatni tudja.
Gazdlkodsi eltrsek
A
kzponti
kltsgvetsi
szervek
gazdlkodst
a
Kincstrnl
vezetett
elirnyzatfelhasznlsi-keretszmln keresztl kteles lebonyoltani, hitelintzetnl
legfeljebb devizaszmlt vezethet, melynek forgalmrl is kteles a Kincstrt tjkoztatni. Az
138

nkormnyzati kltsgvetsi szerv gazdlkodsa az nkormnyzat ltal vlasztott

hitelintzeten keresztl bonyoldik.
A kzponti kltsgvetsi szervek nem jogosultak bankhitel felvtelre, rtkpapr vsrlsra
(kivve felsoktatsi intzmnyeket), ktvny kibocstsra, vlt mveletek vgzsre,
pnzgyi lzing s faktoring szerzdsek ktsre. A helyi nkormnyzati intzmnyek
szmra a kpvisel-testlet hatrozza meg ezeket a jogosultsgokat (engedlyezi vagy
megtiltja). A kpvisel-testlet dntse alapjn ltalban ezen mveletek vgrehajtsra az
nkormnyzati hivatal jogosult.
Az nkormnyzati intzmnyek ltrehozhatnak (kpvisel-testlet dntse alapjn) s
tmogathatnak alaptvnyokat, kltsgvetskben megjelenik a pnzgyi kapcsolat. A
kzponti kltsgvetsi szervek alaptvnyt nem hozhatnak ltre, nem tmogathatnak.
Legfeljebb 5 milli Ft sszegig alaptvnyi cl kifizetst vllalhatnak.
nkormnyzati intzmnyek nem ktelesek vagyongazdlkodsi s kszletgazdlkodsi tervet
kszteni, csak ha a kpvisel-testlet elrja.

7.7. A kltsgvetsi gazdlkods vertiklis s horizontlis

folyamatai
A kltsgvetsi szervek meghatroz gazdlkodsi kvetelmnye a likvidits biztostsa. A
kltsgvetsi szervek likviditsi kockzatnak elkerlst, mrsklst elsdlegesen a tervezsi
s az elirnyzat-mdosts szablyrendszerkn keresztl valsul meg. Ennek egyik eszkze a
vertiklis folyamatok trvnyi (ht.) s kormnyrendelet szint (mr.),valamint ezek alapjn
elksztett bels szablyozs.

7.7.1. A gazdlkods vertiklis folyamata

A vertiklis folyamatok clja a kltsgvetsi bevtelek beszedse s a kltsgvetsi kiadsok
teljestse, a likvidits kvetelmnynek szem eltt tartsval. A vertiklis folyamatot idben
egymst kvet szakaszokra oszthatjuk. Ezek: a ktelezettsgvllals, a ktelezettsgvllals
ellenjegyzse, a szakmai igazols, az rvnyests, az utalvnyozs s az utalvnyozs
ellenjegyzse, kifizets.

A ktelezettsgvllals
A ktelezettsgvllals a kiadsi elirnyzatok felhasznlsra irnyul. Ktelezettsgvllalsra
jogosult lehet az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv vezetje vagy az ltala,
illetve a kltsgvetsi szerv vezet testlete ltal rsban megbzott szemly. Az nllan mkd
kltsgvetsi szerv pnzgyi-gazdasgi feladatait az irnyt szerv ltal kijellt kltsgvetsi
szerv ltja el gy, hogy az nllan mkd kltsgvetsi szerv kltsgvetsi keretei terhre
ktelezettsget vllalhat s igazolja annak szakmai teljestst. Nem szksges rsbeli
ktelezettsgvllals a gazdasgi esemnyenknt 50 000 forintot el nem r kifizetsek, valamint a
csd-, felszmolsi s vgelszmolsi eljrshoz kapcsold brsgi regisztrcis djak kifizetse
esetben. A ktelezettsgvllals rendjt, a jogosultak krt s a nyilvntarts formjt, tartalmt
bels szablyzatban kell rgzteni.
A ktelezettsgvllals szablyai
Kzponti kltsgvetsi szerv:
A trgyvi elirnyzat terhre akkor vllalhat ktelezettsget, ha a pnzgyi teljests a
139

trgyvet kvet v jnius 30-ig megtrtnik.

A kvetkez v(ek) elirnyzata terhre az ht. 12/A-12/B. -nak elrsai szerint vllalhat
ktelezettsget, mely rgzti, hogy a trgyvben tbb vre thzdan a kvetkez v, vek
kltsgvetsnek terhre tbbves fizetsi ktelezettsg jogszablyban elrt cllal,
rtkhatrtl fggen, meghatrozott eljrsi rend, jvhagysi procedra keretben
vllalhat.
A ktelezettsgvllals elksztsekor szablyszersgi, clszersgi, hatkonysgi s
finanszrozhatsgi szempontok alapjn kell mrlegelni.
Ktelezettsgvllalssal terhelt elirnyzat-maradvnya terhre - ha a ktelezettsgvllals
meghisul, vagy a felhasznls sszege kisebb az elirnyzatnl - jabb ktelezettsg csak a
pnzgyminiszter engedlyvel vllalhat.

A ktelezettsgvllalsnak elirnyzat-felhasznlsi terven kell alapulnia. Az elirnyzatfelhasznlsi tervet a kltsgvetsi szerv vezetje rja al. Az elirnyzat-felhasznlsi terv
funkcija, hogy megbzhat alapot kpezzen a ktelezettsgvllalsi jogkr gyakorlshoz,
szolglja a likviditst s szablyozottan, tervszeren biztostsa a fedezetet a rendszeres
kiadsokhoz, a folyamatos mkdshez.
A kzponti kltsgvetsi szerv kteles a 10 milli forintot elr szerzds szerinti
ktelezettsgvllalst szmlavezetjnek, a Magyar llamkincstrnak bejelenteni. Ennek
hinyban a Kincstr a kltsgvetsi szerv elirnyzat-felhasznlsra vonatkoz (tutalsi)
megbzst nem teljesti.
A ktelezettsgvllals legfbb dokumentumai:
a kinevezsi okirat,
a szerzds, megllapods,
a visszaigazolt megrendels,
a jvhagyott feladat megvalstsa rdekben kttt, szerzdssel altmasztott s a
Kincstrnak adott v december 20-ig bejelentett Engedlyokirat, illetve Alapokmny,
a plyzati ton odatlt tmogatsrl szl dnts alrt dokumentuma,
a kormnyhatrozat alapjn tcsoportostott elirnyzat felhasznlsra tett s a hatrozat
megjelenstl szmtott 60 napon belli intzkeds dokumentuma.
A kzbeszerzsi eljrsokhoz kapcsoldan fontos elrs, hogy elzetes ktelezettsgvllalsnak
minsl
a kzbeszerzsi eljrst megindt feladott hirdetmny,
a megkldtt ajnlati, ajnlattteli felhvs,
a meghirdetett tmogatsi konstrukci (plyzati felhvsok, kirsok, tmogatsi programok,
egyedi tmogatsok), amennyiben nem kerlnek visszavonsra.
A ktelezettsgvllals nyilvntartsa
A ktelezettsgvllalsokhoz kapcsoldan analitikus s fknyvi nyilvntartst kell vezetni, ami
kiterjed a mkdsi s felhalmozsi kiadsokra, valamint a pnzeszkz tadsokra. Tartalmazza a
ktelezettsgvllals trgyt, sszegt, idpontjt, a ktelezettsgvllal nevt. A nyilvntartsbl
megllapthat az ves ktelezettsgvllalsok sszege, abbl a pnzgyileg is rendezett sszeg, az
elirnyzat s a ktelezettsgvllals kztti klnbzet, a mg rendelkezsre ll szabad keret. A
nyilvntarts megalapozza a tovbbi ktelezettsgvllalsokat s hozzjrul a likvidits
megrzshez. A nyilvntartst gy kell kialaktani, hogy a kltsgvetsi szerv eleget tudjon tenni
bejelentsi ktelezettsgnek.

A ktelezettsgvllals ellenjegyzse
140

A ktelezettsgvllals ellenjegyzsre jogosultnak az ellenjegyzs eltt meg kell gyzdnie a

kvetkezkrl:
az elirnyzat-fedezet biztostott-e (fedezetellenrzs),
a befolyt, vagy vrhatan befoly bevtel biztostja-e a fedezetet (likvidits ellenrzs),
az elirnyzat-felhasznlsi terv szerint a kifizets idpontjban a fedezet (pnz) rendelkezsre
ll-e (likvidits ellenrzs),
a ktelezettsgvllals nem srti-e meg a gazdlkodsra vonatkoz elrsokat (szablyok
betartsnak ellenrzse).
Az ellenjegyz ezen feladatok elvgzshez, szksg szerint szakrtt is ignybe vehet. Ha a
ktelezettsgvllals nem felel meg a jogszablyi elrsoknak, akkor az ellenjegyz errl a tnyrl
kteles rsban tjkoztatni a ktelezettsgvllalt, illetve a kltsgvetsi szerv vezetjt. A
vezetnek joga van ahhoz, hogy ennek ellenre rsban utastsa az ellenjegyzt a
ktelezettsgvllals ellenjegyzsre, aki kteles az utastsnak eleget tenni. Errl azonban a
kzponti kltsgvetsi szerv felgyeleti szervnek vezetjt, vagy a testletet haladktalanul
rsban rtesteni kell. A felgyeleti szerv vezetje, illetve a pnzellt szerv vezetje 8
munkanapon bell, a testlet a soron kvetkez lsn kteles a bejelentst megvizsglni s
felelssgre vonst kezdemnyezni szksg szerint. Annl a kltsgvetsi szervnl, ahol magas
tartozsllomny miatt kincstri, illetve nkormnyzati biztos mkdik a kltsgvetsi szerv
ktelezettsgvllalja s ellenjegyzje alrsa mellett a ktelezettsgvllals rvnyessghez a
biztos kln rsbeli ellenjegyzse is szksges.
Hossz tv ktelezettsgvllalsok
Hossz tv ktelezettsgvllalsnak minslnek az llami kltsgvets terhre szolgltats
vsrlsra, lzingre, eszkz zemeltetsre s karbantartsra, illetve brlsre irnyul, tbb vre
szl (tbb v kiadsi elirnyzatait terhel) fizetsi ktelezettsget jelent szerzdsek
(megllapodsok). Ebben az sszefggsben szolgltats vsrlsnak minsl az is, ha a
szolgltatsi djban a szolgltats nyjtshoz szksges eszkz ltrehozst is megtrtik. Hossz
tv ktelezettsgvllals kizrlag az ht. rendelkezseinek betartsval kthet.
Nem minslnek hossz tv ktelezettsgvllalsnak:
az Eurpai Uni kltsgvetsbl, illetve az Eurpai Gazdasgi Trsg Eurpai Unin kvli
tagllamainak kltsgvetsbl finanszrozott tmogatsi programok,
azon hatrozatlan idre kttt szerzdsek, amelyek esetben az llami kltsgvetst terhel
ves fizetsi ktelezettsg az 500,0 milli forint, ltalnos forgalmi ad nlkl szmtott
rtket nem ri el,
azon hatrozott idre kttt szerzdsek, amelyek esetben az llami kltsgvetst terhel
fizetsi ktelezettsg folyron szmtott sszrtke (a tovbbiakban: sszrtk) az 5000,0
milli forint, ltalnos forgalmi ad nlkl szmtott rtket nem ri el.

A bevtelek, kvetelsek elrsa

A szolgltatsok ellenrtkt pl.: trtsi dj, brleti dj, nvre szlan kell elrni. A kvetelsek
elrsa a ktelezettsgvllalsra jogosult szemlyek kltsgvetsi szerv vezetje vagy az ltala
megbzott hatskrbe tartozik. Nem kell kln elrni, utalvnyozni a termkrtkestsbl,
szolgltatsbl befoly bevtel beszedst. Ezekben az esetekben a teljestsrl szmlt,
egyszerstett szmlt, szmviteli bizonylatot kell killtani.

A szakmai teljests igazolsa

141

Szakmailag igazolni kell, hogy a teljests a ktelezettsgvllals dokumentumban foglalt

feltteleknek, kvetelmnyeknek megfelelen megtrtnt. Ellenrizni kell pl. a leszlltott kszlet
szerzdsnek megfelel mennyisgt, minsgt, a szmlzott sszeg jogszersgt, a teljests
helyt, idpontjt.
A szakmai teljests igazolsnak mdjt, az azt vgz szemlyek kijellst a kltsgvetsi szerv
vezetje, illetve a teleplsi nkormnyzat jegyzje kteles bels szablyzatban rgzteni.

rvnyests
A szakmai teljests igazolsa alapjn az rvnyestnek ellenrizni kell az sszegszersget, a
fedezet megltt, az elrt alaki kvetelmnyek betartst. rvnyestst csak ezzel a feladattal a
gazdasgi szervezet vezetje, illetve a jegyz ltal rsban megbzott, legalbb kzpfok iskolai
vgzettsg s emellett pnzgyi-szmviteli kpests dolgoz vgezhet. Az rvnyestsen az
rvnyestve megjellsen kvl fel kell tntetni a megllaptott sszeget s a knyvviteli
elszmolsra utal fknyvi szmlaszmo(ka)t is.

Utalvnyozs
Az utalvnyozs a kiads teljestsnek, a bevtel beszedsnek elrendelse. Utalvnyozsra az
nllan gazdlkod s mkd, illetve az nllan mkd kltsgvetsi szerv vezetje, illetve az
ltaluk vagy a kltsgvetsi szerv vezet testlete ltal arra rsban felhatalmazott szemly
jogosult. Utalvnyozskor ellenrizni kell azt, hogy a szakmai teljests igazolsa s az
rvnyests szablyszeren megtrtnt-e. Utalvnyozni csak az rvnyestett okmnyra rvezetett
vagy kln rsbeli rendelkezssel (utalvny) lehet.
Az utalvnyrendeleten fel kell tntetni:
a rendelkeznek s rendelkezst vgrehajtnak a megnevezst,
az utalvny" szt,
a kltsgvetsi vet,
a befizetnek s kedvezmnyezettnek a megnevezst, cmt, bankszmljnak szmt,
a fizets idpontjt, mdjt s sszegt,
a megterhelend, jvrand bankszmla szmt s megnevezst,
a keltezst, valamint az utalvnyoz s az ellenjegyz alrst,
a ktelezettsgvllals nyilvntartsba vtelnek sorszmt.
A rvidtett utalvnyban a rendelkezst az rvnyestett okmnyra kell rvezetni, s ebben az
esetben az okmnyon mr feltntetett adatokat nem kell megismtelni.
A termkrtkestsbl, szolgltatsnyjtsbl szrmaz - szmla, egyszerstett szmla, szmviteli
bizonylatok, tutalsi postautalvny alapjn - befoly bevtel beszedst nem kell kln
utalvnyozni.

Az utalvnyozs ellenjegyzse
Az utalvny ellenjegyzsre f szablyknt a kltsgvetsi szerv gazdasgi vezetje, illetve a
jegyz vagy az ltaluk kijellt szemly, krjegyzsgnl a pnzgyi-gazdasgi gyintz jogosult.
Az ellenjegyzs sorn meg kell gyzdni arrl, hogy a szakmai igazols s az rvnyests
megfelelen megtrtnt-e. Az ellenjegyz, ha nem rt egyet, akkor is kteles az utalvnyt
ellenjegyezni, ha arra az utalvnyoz rsban utastja. Az ezt kvet eljrs megegyezik a
ktelezettsgvllals ellenjegyzsnl lertakkal.

Az sszefrhetetlensg esetei
142

Nem lehet azonos szemly ugyanazon gazdasgi esemnyre vonatkozan a

ktelezettsgvllal s az ellenjegyz, illetve az utalvnyoz s az ellenjegyz.
Nem lehet azonos szemly az rvnyest a ktelezettsgvllalsra s az utalvnyozsra
jogosult szemllyel.
Ktelezettsgvllalst, rvnyestst, utalvnyozst nem vgezhet az a szemly, aki ezt a
tevkenysget kzeli hozztartozja vagy a maga javra ltn el.
A szakmai igazol nem lehet azonos az rvnyestvel.
ktelezettsgvllals

ktelezettsgvllals ellenjegyzse

a ktelezettsgvllalsban megjellt feladat teljestsnek szakmai igazolsa

rvnyests

utalvnyozs

az utalvnyozs ellenjegyzse

pnzgyi teljests

7.7.2. A kltsgvetsi gazdlkods horizontlis folyamatai

A kltsgvetsi gazdlkods horizontlis folyamatai idben egyms mellett, egymssal szoros
kapcsolatban zajlanak. Egyttesen a szakmai feladatok elltsnak szemlyi s trgyi feltteleit
jelentik.

7.7.2.1. A kszletgazdlkods
A kszletek tervezse az elemi kltsgvetsben
A kszleteket az elemi kltsgvetsben a kzgazdasgi szempont szerint a dologi kiadsok kztt
kell megtervezni a kvetkez bontsnak megfelelen:
lelmiszer,
gygyszer,
vegyszer,
irodaszer, nyomtatvny,
knyv, folyirat, egyb informcihordoz,
tzelanyag,
143

hajt- s kenanyag,
szakmai anyagok,
kis rtk trgyi eszkzk, immaterilis javak,
szellemi termkek,
munkaruha, vdruha s egyb anyagbeszerzs.

A kszletgazdlkods jelentsge igen eltr a kltsgvetsi szervek mkdsben. Ha rnznk

egy elemi kltsgvetsben szerepl kszletek elirnyzat rszletezettsgre, akkor nagy
biztonsggal megbecslhetjk, hogy milyen feladatot ellt kltsgvetsi szervrl van sz. Egy
krhz esetben pl. arnyaiban nagy rtket kpvisel az lelmiszer, gygyszer, vegyszer beszerzs
elirnyzata. Az adhatsg kltsgvetsben az elbbiek egyltaln nem, vagy igen csekly
mrtkben jelennek meg, mg magas az irodaszer, nyomtatvny kiadsok arnya. A Nemzeti
Kzlekedsi Hatsgnl a hatsgi feladatok elltshoz szksges sajtos kszletek jelennek meg
pl. menetlevl, krnyezetvdelmi igazol lap, autvezet lap, tesztlap stb. Az llami
Szmvevszknl a knyv, folyirat kpvisel az tlagosat jval meghalad arnyt.
Amennyiben a beszerzsek rtke elri az irnyad rtkhatrokat (kzssgi, nemzeti) s a
beszerzs nem tartozik a kivtelek krbe, a Kbt. szablyainak alkalmazsval kell eljrni,
figyelembe vve adott esetben a kzpontostott beszerzs szablyait, illetve amennyiben az
nkormnyzat ksztett ilyet, a helyben kzpontostott beszerzs szablyait tartalmaz rendeletet.

7.7.2.2. A karbantarts tervezse

Sajt kivitelezs esetn a karbantarts kiadsait az elemi kltsgvetsben a kiads kzgazdasgi
jellege szerinti szerkezeti rendben kell megtervezni. gy tartalmazza az elemi kltsgvets a
karbantartk szemlyi juttatsait s a munkaadt terhel jrulkait, a karbantartsi anyagokat, kis
rtk eszkzket, alkatrszeket, szerszmokat, tiszttszereket. Felhalmozsi kiadsok kztt
intzmnyi beruhzsknt jelenik meg a karbantartshoz vsrolt trgyi eszkzk pl. takart s
egyb gpek tervezett kiadsa. Az idegen kivitelezvel vgzett karbantartsi szolgltats vsrlst
jelenti. Ellenrtkt a dologi kiadsok szolgltatsi kiadsain bell egy sszegben kell megtervezni
s elszmolni. Egyidejleg funkcionlis szemlletben is meg kell tervezni. A karbantartsi
szolgltats megvsrlsa, amennyiben elri az rtkhatrt kzbeszerzs kteles.

7.7.2.3. A trgyi eszkzk feljtsa

A feljts a trgyi eszkz brutt rtkhez kpest szmottev rfordtst ignyel. A trgyi eszkzt
akkor kell feljtani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvgzett karbantarts mellett, oly
mrtkben elhasznldott, szerkezeti elemei oly mrtkben elregedtek, hogy gy mr veszlyezteti
a rendeltetsszer hasznlatot. (Nem feljts az elmaradt s felhalmozd karbantarts egy idben
val elvgzse, fggetlenl a kltsgek nagysgtl.)
A feljtsi elirnyzat tervezsnek sajtossga
A kltsgvetsi szerv felgyeleti szerve dnt arrl, hogy a feljtsi elirnyzatot az ltala
meghatrozott feljtsi clra kzpontilag tervezi, kezeli vagy annak tervezsre, kezelsre
felhatalmazza a kltsgvetsi szervet. (Megadja a kltsgvetsi szerv szmra a feljtsi
elirnyzat-kpzsi jogkrt.)
A kzpontilag kezelt trgyi eszkz feljtsi elirnyzat esetn az intzmny elemi
kltsgvetsben eredeti feljts elirnyzat nem szerepelhet, az a felgyeleti szerv
kltsgvetsben jelenik meg. A felgyeleti szerv v kzben elirnyzat-mdostssal bocstja azt
144

a kltsgvetsi szerv rendelkezsre. gy az elemi kltsgvetsben mdostott elirnyzatknt

jelenik meg, ami sszegszeren megfelel a teljestsnek is.
Sajt hatskrben a kltsgvetsi szerv a feljtst vgezheti sajt szervezettel, illetve idegen
kivitelezvel, szerzdsbe adssal. Idegen kivitelezs esetn az elemi kltsgvetsben a
felhalmozsi kiadsok kztt a szerzdsnek megfelel rtkben kell megtervezni a feljtst
elklntve az ingatlanok, gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek feljtst s a kapcsold
elzetesen felszmtott ft. Sajt kivitelezs esetn az elemi kltsgvetsben a feljtsi
kiadsokat a megfelel tteleken tervezzk meg, pldul szemlyi juttatsok, kzterhek, anyagok
vsrlsa, a feljtshoz szksges trgyi eszkzk vsrlsa.

7.7.2.4. Az intzmnyi beruhzsok

Az intzmnyi beruhzsok cljt, anyagi-mszaki sszettelt a kltsgvetsi szerv vezetje
hatrozza meg. Elirnyzata a kltsgvetsi szerv elemi kltsgvetsben a felhalmozsi kiadsok
kztt szerepel. A beruhzsokat a kltsgvetsi szervek fejlesztsi cl sajt forrsbl,
kltsgvetsi tmogatsbl, tvett pnzeszkzbl, vagy plyzaton elnyert, e clra felhasznlhat
forrsokbl valstjk meg. A tervezskor fegyelembe kell venni azt a jogszablyi korltot, hogy
meglv trgyi eszkz helyett csak akkor szerezhet be j trgyi eszkz, ha a meglv nullig
lerdott vagy megsemmislt, ha rendeltetsszer hasznlatra alkalmatlann vlt, elavult, vagy
zemeltetse gazdasgtalan.

7.7.3 A kltsgvetsi szervek elirnyzatainak megvltoztatsa

Az elirnyzat-mdosts a kltsgvetsi szerv kltsgvetsnek kiadsi, illetve bevteli
fsszegt s kiemelt elirnyzatait is rint elirnyzat-nvels vagy -cskkents.
Az elirnyzat-tcsoportosts a kltsgvetsi szerv kltsgvetsnek a kiadsi s bevteli
fsszegt nem rint, egyidej elirnyzat-cskkentssel s -nvelssel jr intzkeds. A
kltsgvetsi szervek elirnyzatai megvltozhatnak az Orszggyls, a Kormny, az irnyt
szerv s a kltsgvetsi szerv hatskrben.
Az elirnyzat-megvltoztats fbb szablyai:
a mkdsi s felhalmozsi kltsgvets, valamint a klcsnk elirnyzat-csoportok kztt a
Kormny irnytsa al tartoz kzhatalmi kltsgvetsi szerv esetben kormnyrendeletben
meghatrozott elirnyzat hnyad s sszeg felett a Kormny, ez alatt, illetve ms kzhatalmi
kltsgvetsi szerv esetn az irnyt szerv engedlyezhet, kzszolgltat kltsgvetsi szerv
esetben pedig a szerv vezetje sajt hatskrben hajthat vgre,
a mkdsi s felhalmozsi kltsgvets, valamint a klcsnk elirnyzat-csoportokon bell
a kiemelt elirnyzatok kztt valamennyi kltsgvetsi szerv esetben a szerv vezetje sajt
hatskrben hajthat vgre,
szemlyi juttatsok elirnyzata tbbletfeladattal sszefggsben tbbletbevtelbl,
tbblettmogatsbl nvelhet; feladatelltsi megllapods esetn az abban foglaltak szerint
nvelhet.
Az tcsoportosts nem irnyulhat
a szemlyi juttatsok elirnyzatnak nvelsre, kivve, ha az irnyt szerv azt engedlyezi az
elirnyzatok jvhagysakor mg nem ismert jogszablyvltozs miatt, vagy szellemi
tevkenysg szerzds, szmla ellenben dologi kiadsok kztt megtervezett elirnyzata
terhre, ha a szellemi tevkenysg elltsa a tervezettl eltren a tovbbiakban a ltszmelirnyzat keretein belli foglalkoztatssal trtnik,
a feljts elirnyzatnak cskkentsre, kivve a feljtsi feladat ms elirnyzat terhre

145

trtn megvalstsnak esett.

A kzponti kltsgvetsi szerv a dologi kiadsok pl. kszletek, szolgltatsok, karbantarts

krben megtervezett rszelirnyzatok kztt tcsoportosthat. A szolgltatsok, az adk s
egyb befizetsi ktelezettsgek elirnyzatai krben elirnyzat-mdostst kezdemnyezni
vagy azokat felhasznlni csak akkor szabad, ha a kltsgvetsi szerv elrt ves fizetsi
ktelezettsgnek eleget tud tenni.

Helyi nkormnyzati kltsgvetsi szerv az mr. rendelkezsei, illetve a sajt felgyeleti szerve (a
kpvisel-testlet elrsai alapjn) csoportosthat t az elirnyzatai kztt.

146

8. A kincstri rendszer
A kltsgvets olcsbb finanszrozsa rdekben a kincstri krhz tartoz szervezetek, alapok,
elirnyzatok nll pnzgazdlkodsa 1996. februr 1-tl megsznt, s a kincstri kr
pnzeszkzei az MNB-nl vezetett kincstri egysges szmln (KESZ) koncentrldnak. A
kincstri krhz tartoz gyfelek gy nem pnzzel, hanem a jvhagyott kltsgvetskben
szerepl elirnyzataikkal gazdlkodnak. Bevtelk a kincstrnl vezetett szmlikra folynak be s
kiadsaikat is - megbzsuk alapjn - a folyamatba ptett ellenrzseket kveten, a Kincstr
teljesti. gy a kincstri kr tagjai tmenetileg illetve tartsan szabad pnzeszkzkkel nem
rendelkezhetnek (kivtelt kpeznek a hitelintzeteknl vezethet pl. devizaszmla, munkltati
lakspts, lakstmogatsi szmlkon tartott pnzeszkzk, amelyek egyenlege utn a
kltsgvetsi szervek kamatot kapnak).
A kltsgvetsi (kincstri) finanszrozs a kzponti kltsgvets, az elklntett llami
pnzalapok, a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai s a kzponti s fejezeti kezels
elirnyzatok terhre trtn pnzelltst jelenti. A kltsgvetsi finanszrozs elssorban
llamhztartson bellre trtn finanszrozst jelent, de llamhztartson kvli szervezetek is
rszeslhetnek kltsgvetsi tmogatsban, plyzattal elnyert pnzeszkzben pl. kzhaszn
szervezetek, egyhzak s intzmnyeik, gazdasgi trsasgok, magnszemlyek. A kltsgvetsi
finanszrozs lebonyoltsa a Magyar llamkincstr (Kincstr) feladata.
A kincstri rendszer kialaktsnak clja
A kzfeladatok szablyozott, hatkony, eredmnyes pnzelltsa rdekben a kzfeladatok
olcsbb finanszrozsa, a felesleges, prhuzamos pnzmozgsok kiszrse, a pnzgazdlkods
centralizlsa.
A kpzd tbblet legkedvezbb befektetse, a keletkez hiny llami kltsgvets szint
finanszrozsa, a kockzat-hozam elvet, s a pnz idrtkt figyelembe vev, modern
pnzgyi eszkzkkel, mdszerekkel. [Jelenleg ezt a feladatot az llamadssg Kezel
Kzpont Zrt. (KK) ltja el.]

A kiadsok s a ktelezettsgvllalsok sszhangjnak biztostsa. A kzponti kltsgvets

pnzgyi lebonyoltsa rdekben cl, hogy a kiadsok s ktelezettsgvllalsok ne
szakadjanak el az elirnyzatoktl s a kincstri rendszer a dntshozk szmra szolgltassa
a szksges informcikat.
A tmogatsok idben rendelkezsre lljanak. A kltsgvetsi feladatok elltshoz
meghatroz arnyban kltsgvetsi tmogatsok, tmogats rtk bevtelek biztostjk a
fedezetet s csak kisebb hnyadban az intzmnyek kzhatalmi, kzszolgltat, tvett s
egyb bevtelei. Ezrt kiemelt jelentsge van annak, hogy a tmogatsokat a finanszroz
szervezetek a megfelel idben, sszegben, s a megfelel mdon a felhasznlk
rendelkezsre bocsssk. A finanszrozs fogalmt szkebb s tgabb rtelmezsben
hasznljuk. Szkebb rtelemben pnzelltsrl beszlnk, amikor a tevkenysghez szksges
elirnyzat felhasznlst az intzmny szmra az temezett keretnyitssal, illetve
rendelkezsre bocstssal lehetv teszik. Tgabb rtelemben a pnzellts magba foglalja a
fedezeti forrsok kijellst, a bevtelek beszedst (a bevteli elirnyzatok teljeslst), az
ignybe vett pnzforrsok elszmolsi szablyait is.
A Magyar llamkincstr a pnzgyminiszter szakmai, trvnyessgi s kltsgvetsi felgyelete
alatt ll, jogi szemlyisggel rendelkez, orszgos hatskr, nllan gazdlkod, kzponti
kzigazgatsi kltsgvetsi szerv. A Kincstr kltsgvetsi szervknt maga is kincstri krhz
tartoz kincstri gyfl. Feladatait a Kincstr Kzpont s a Kincstr Regionlis Igazgatsgai
(RIG) ltjk el.
147

A Magyar llamkincstr kldetse39

A Magyar llamkincstr kldetse a kzpnzek kifizetse, s ezen kifizetsek ellenrzse. A
Kincstr teht a kzpnzek elkltsnek rsztvevje, s egyben felgyelje is. Feladatunk a
kzpnzek tjnak nyomon kvetse, hogy jogosulatlan kifizetsek ne trtnjenek. A Magyar
llamkincstr a szolgltat llam filozfijt vallja magnak.

8.1. A Kincstr gyfelei

A Kincstr gyfelei (rszkre a Kincstr szmlt vezet) lehetnek a kincstri krhz tartoz s
kincstri krhz nem tartoz gyfelek.
Kincstri krhz tartoz gyfl:
a kzponti kltsgvets,
a kzponti kltsgvetsi szervek,
a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai,
a trsadalombiztosts kzponti hivatali szervei s ezek igazgatsi szervei s a
rendelkezskbe utalt elirnyzatok,
a Magyar Tudomnyos Akadmia, mint kztestlet nem gazdasgi trsasgi formban
mkdtetett szervei,
az elklntett llami pnzalapok.
A felsorolsbl lthat, hogy az llamhztarts alrendszerei kzl egyedl a helyi nkormnyzati,
helyi kisebbsgi alrendszer nem tartozik a kincstri krhz.
A kltsgvetsi szerv gyfl
Kincstri gyfl a kincstri kltsgvetssel rendelkez nllan mkd s gazdlkod
kltsgvetsi szerv, illetve az irnyt szerv dntse szerint az nllan mkd gazdlkod
kltsgvetsi szerv.
Ha az nllan mkd gazdlkod kltsgvetsi szerv, vagy rszjogkr kltsgvetsi egysg
nem kincstri gyfl, akkor a rszre meghatrozott elirnyzatokat a kvetkezkppen
hasznlhatja fel:
kincstri gyflknt mkd kltsgvetsi szerv tjn a szmlk tovbbtsval,
kincstri krtya ignybe vtele mellett, vagy
rendelkezsi jogot kap az nllan mkd s gazdlkod kltsgvetsi szerv elirnyzatfelhasznlsi keret szmljn, meghatrozott elirnyzatok felett, megllaptott keretsszeg
erejig. Ebben az esetben az utalvnyozsra jogosultak krt meg kell hatrozni, s be kell
jelenteni a Kincstrnak.
A Kincstr fejezeti kezels elirnyzat gyfele
A kincstri pnzelltsnl szem eltt kell tartani a fejezeti kezels elirnyzatok kt tpusnak
sajtossgait:
A szakmai fejezeti kezels elirnyzat a fejezet kltsgvetsben kzpontostottan
megtervezett szakmai-gazati, terletfejlesztsi clokat szolgl, forrsa dnt rszben
kltsgvetsi tmogats.
A kzpontostott bevtellel ellenttelezett fejezeti kezels elirnyzat jvhagyott tmogatsi
elirnyzata trvnyi rendelkezs alapjn a hozz kapcsolt kzpontostott bevtel
teljeslsnek fggvnyben mdosul.
39

Forrs: http://www.allamkincstar.gov.hu/hu/kincstar/bemutatkozas

148

A fejezeti kezels elirnyzatokat kizrlag a kltsgvetsi trvnyben meghatrozott clra

szabad felhasznlni.
Kincstri krhz nem tartoz gyfl (pnzforgalmi szmlatulajdonos)
A kincstri pnzforgalmi szmlatulajdonosok az Orszggyls vagy a Kormny egyedi dntse
alapjn ltrehozott, kincstri szmlavezetsre ktelezett szervezetek, testletek. A pnzforgalmi
szmlatulajdonosok ms hitelintzetnl vezetett pnzforgalmi szmlval (kivve a munkltati
lakstmogatsi s devizaszmla, tovbb az MNV Zrt. pl. egyes rtkestsi tranzakcik esetben
a biztostkok, vadkok elhelyezsre kereskedelmi banknl - az adott tranzakci lebonyoltsig
- vezetett szmlt) nem rendelkezhetnek, tmenetileg szabad pnzeszkzeikbl a Kincstr
hlzatban rtkestett llampaprokat vsrolhatnak. A Kincstr az rtkpaprokat rtkpapr,
illetve rtkpapr letti szmln tartja nyilvn. Jelenleg pnzforgalmi szmlatulajdonosok pl. azok a
gazdasgi trsasgok, amelyekben az llam legalbb tbbsgi befolyssal rendelkezik, a Dikhitel
Kzpont, MNV Zrt., stb.

8.2. A Magyar llamkincstr feladatai

A Magyar llamkincstr igen sokoldal tevkenysget lt el. Alapfeladata a kltsgvets
vgrehajtshoz kapcsoldik. A fisklis feladatok elltsa rdekben jogosult - trvnyben
meghatrozott krben, mrtkben s clra - pnzforgalmi szolgltatsok trtsmentes illetve
trtsi dj ellenben trtn nyjtsra, idertve a bankszmla vezetst s a kszpnz nlkli
fizetsi forgalom lebonyoltst is. Emellett a Kincstr egyes feladatokat a fejezetektl
megllapods alapjn tvllalhat. A Kincstr az Eurpai Uni Strukturlis Alapjainak tmogatsai
kapcsn vgzett kzremkdi feladatait megllapods alapjn trts ellenben vgzi.

8.2.1. A Magyar llamkincstr f tevkenysgi krei

A kltsgvets vgrehajtsa,
pnzgyi szolgltatsok,
plyzatos tmogatsok, kvetelskezels,
a nyilvnos s kzhiteles trzsknyvi nyilvntarts vezetse,
egyb nyilvntartsok vezetse,
csald- s egyb szocilis tmogatsok folystsa,
kzpontostott illetmny-szmfejtsi rendszer alkalmazsa,
folyamatba ptett ellenrzs vgzse,
hatsgi ellenrzs.

A Kincstr pnzgyi szolgltati tevkenysge sorn

szmlt vezet a kincstri kr s a pnzforgalmi szmlatulajdonosok rszre a kzponti
kltsgvets bevteleirl s kiadsairl,
vgrehajtja a kiadsok teljestsre, a bevtelek beszedsre irnyul pnzgyi lebonyoltsi
feladatokat, a kiadsokhoz ktden likviditsi s elirnyzati fedezetvizsglatot, valamint
alaki, formai s pnzgyi ellenrzst vgez,
biztostja a kszpnzelltst a kincstri kr, a pnzforgalmi szmlatulajdonosok s a
Kincstrnl rtkpapr-szmlval rendelkez gyfelei rszre,
kszpnz-helyettest fizetsi rendszert (kincstri krtya) mkdtet,
befektetsi s kiegszt befektetsi szolgltatsi tevkenysget nyjt az llam ltal
149

kibocstott, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok krben,

rszt vesz a magyar llam nemzetkzi pnzgyi s fejlesztsi intzetekkel val
egyttmkdsvel, tagsgval sszefgg feladatok lebonyoltsban, gondoskodik az
idszakonknt fizetend sszegek kifizetsrl, t nem ruhzhat, kamatfizetsi
ktelezettsget nem tartalmaz ktelezvnyek killtsrl, a vgrehajtand mveletek s
gyletek ltrehozsrl s lebonyoltsrl,
devizaszmlt vezet,
a magyar llam javra tutalt vagy fizetett brmilyen sszeg tekintetben jogosultknt eljr,
elltja a strukturlis s kohzis alapokkal, illetve ltalban az eurpai unis pnzeszkzkkel
kapcsolatosan jogszablyban s nemzetkzi megllapodsban meghatrozott vgrehajtsi,
pnzforgalmi s ellenrzsi feladatokat (forint s deviza).

A plyzatos tmogatsok s a kvetelskezels lebonyoltsa sorn:

A kzponti kltsgvetsbl plyzatok alapjn folystott tmogatsok nyomon kvetse
rdekben mkdteti a kincstri monitoring rendszert. Kzremkdik a tmogatsi elirnyzatok
plyzati rendszerben a pnzgyi rendezs s elszmolsban.
A Kincstr pnzforgalmi tevkenysge:
Pnzforgalmi feladatainak elltsra a Kincstr az MNB-nl kincstri egysges szmlt (KESZ)
vezet forintban. Az MNB a KESZ egyenlege utn piaci kamatot fizet, de legfeljebb a jegybanki
alapkamat mrtkig. Ezen kvl a devizaforgalom lebonyoltsa rdekben a jegybank
pnzforgalmi devizaszmlt is vezet a Kincstr rszre.
A kincstri forintszmla s devizaszmla vezets:
A Kincstr vezeti a kincstri kr s a pnzforgalmi szmlatulajdonosok jogszablyban
meghatrozott szmlit. Szmlt vezet a kzponti kltsgvets bevteleinek s kiadsainak
nemzetgazdasgi elszmolsairl. Vgrehajtja a kiadsok teljestsre, a bevtelek beszedsre
irnyul - a jogszablyoknak megfelelen kezdemnyezett - pnzgyi lebonyoltsi feladatokat,
ennek keretben a kiadsokhoz ktden fedezetet vizsgl, valamint alaki, formai ellenrzst
vgez. Rszt vesz az EU forrsok pnzforgalmnak lebonyoltsban. Lebonyoltja a kincstri
gyfelek egyms kztti s a kincstri krn kvli pnzforgalmt, gyfeleitl elektronikus
adathordozn is befogad megbzsokat, teljest csoportos fizetsi megbzsokat.
A Kincstr tagja az orszgos elszmols-forgalmi rendszereknek (GIRO, VIBER), valamint a
Magyar Posta Zrt.-vel szerzdst kttt a postai ttelek feldolgozsra s azok elszmolsra.
A Kincstr az llamhztartsrl szl trvnyben foglaltakkal sszhangban, valamint az eurpai
unis forrsok fogadst s felhasznlst szablyoz jogszablyi rendelkezseknek megfelelen
vezet szmlt EUR s USD devizanemben gyfelei rszre. A kapcsold feladatokat a Kzpmagyarorszgi Regionlis Igazgatsg llampnztri Irodja ltja el.
A kincstri kr rszre a Kincstr trtsmentes szolgltatsknt teljesti a deviza szmlavezetsi
feladatokat, de az MNB ltal felszmtott igazolt kltsgeket gyfeleire tovbbterheli. A Kincstr
devizaszmla vezetsre szerzdst kt gyfeleivel. A devizaszmla tulajdonos gyfelek
tmenetileg szabadd vlt pnzeszkzeiket bettszmln 1, 3 s 6 hnapra lekthetik.
A Kincstr szmlavezet tevkenysgt, a szmlanyits, a szmlk feletti rendelkezsi
jogosultsgot, az alrsi jogkr gyakorlst, a szmlavezets djt kln jogszablyok hatrozzk
meg.

150

8.3. Kincstri szmlk tpusai

8.3.1. A kincstri krbe tartozk kincstri szmli
A pnzforgalmi szmlatulajdonosok rszre vezetett kincstri szmlk
A Kincstr ltal vezetett szmlk

Megjegyzs

a) pnzforgalom lebonyoltsra folyszmla

b) a fedezetigazolsnak megfelel sszeg
pnzgyi
biztostkok
elklntett
kezelsre fedezetbiztostsi szmla
c) a kincstri krtyval trtn kifizetsek Pnzforgalmi szmlatulajdonos szmra a
pnzgyi
fedezetnek
elklntett Kincstr elnknek engedlyvel indokolt
kezelsre kincstri krtyafedezeti szmla
esetben tbb azonos tpus krtyafedezeti
szmla is vezethet. A szmlt a Kincstr
trtsmentesen vezeti.
d) devizaeszkzeik kezelsre devizaszmla
A szmlt a Kincstr trtsmentesen vezeti,
de rterheli az MNB ltal felszmtott
kltsget.
e) tmenetileg szabad pnzeszkzeikbl A szmlt a Kincstr trtsmentesen vezeti.
llampaprok vsrlsnak lebonyoltsra
rtkpaprszmla, illetve rtkpapr letti
szmla
f) a tbbsgi llami befolyssal rendelkez A szmlt a Kincstr trtsmentesen vezeti.
kzhaszn trsasgok eltrsasga rszre
trzstke elklntsi szmla,
g.) zrolt szmla nyitsa a brsgi vgrehaj- A szmla fltt a Kincstr rendelkezik. A
tsrl szl 1994. vi LIII. trvny szerint szmlt a Kincstr trtsmentesen vezeti.
a brsg tutalsi vgzse alapjn a vgzsben feltntetett kvetels sszegnek
elklntsre.
A kincstri krbe tartoz kzponti kltsgvetsi szervek, illetve fejezeti kezels
elirnyzatok szmra a Kincstr a kltsgvetsi elirnyzatokhoz, feladatokhoz igazodva sok
szmlt vezet. A szmlk kztt meghatroz az elirnyzatkeret-felhasznlsi szmla, amelyen a
kincstr jvrja az gyfl bevteleit s elszmolja a kiadsokat. Vezeti a Kincstr a kincstri
krtyafedezeti szmlt, a devizaszmlt, a beruhzsok elirnyzatnak felhasznlst, illetve a
feladatokra meghatrozott elirnyzatok felhasznlst teljest szmlkat.

8.3.2. Fizetsi mdok a kincstri rendszerben

A kincstri rendszerben ismeretes s hasznlatos fizetsi mdok:
kszpnzfizets,
kszpnz helyettest fizetsi mdok:
kincstri krtya;
kszpnz nlkli fizetsi mdok:
151

 tutals (egyszer s csoportos);

a beszedsi megbzs (azonnali, hatrids, csoportos).

Kszpnzfizets a kincstri krben

A kszpnzfizets az elirnyzatok kszpnzben trtn teljestst jelenti. A jogszablyok szk
krre korltoztk a kincstri gyfelek kszpnzforgalmt, kszpnzfizetsi lehetsgeit pl.
kszletek, kis rtk trgyi eszkzk beszerzse, kikldetsi, reprezentcis kiadsok. A
kzbeszerzsi teljestsek ellenrtknek kifizetse minden esetben kszpnz nlkli fizetsi
mddal trtnhet.

Kszpnz-helyettest fizetsi md
A kincstri fizetsi forgalomban hasznlatos a kszpnz-helyettest fizetsi eszkz a kincstri
krtya. A kincstri krtyval, annak birtokosa fizetsi s kszpnz felvteli mveleteket
kezdemnyezhet. A krtya trskibocstja az OTP Bank Nyrt., gy a kincstri krtya az OTP s a
Kincstr logjval elltott, az adott szmlatulajdonos s a krtyabirtokos adataival
megszemlyestett betti krtya, amelyhez egy ngyjegy titkos kd (PIN-kd) tartozik.
a.) Intzmnyi krtya Cirrus/Maestro: csak belfldn hasznlhat, kizrlag elektronikus
krnyezetben on-line mdon trtn elfogadsra alkalmas, vagyis minden tranzakci
elektronikus ton engedlyezsre kerl. Hasznlhat kszpnz felvtelre a hazai
bankjegykiad automatkban, bankfikban, postahivatalokban s kzvetlen fizetsre tbb
mint 10 ezer belfldi kereskedi s szolgltati elfogadhelyen. Az intzmnyi krtya
hasznlhat kszlet s kis rtk trgyi eszkzk beszerzsnl, a nem rendszeres kis
sszeg szolgltatsok kiegyenltsre.
b.) VIP Eurocard/Mastercard ezst vagy arany krtya: a krtyt a minisztriumok, a
klkpviseletek, a kltsgvetsi szervek, illetve a pnzforgalmi szmlatulajdonos gyfelek
vezet beoszts, valamint a kltsgvetsi szerv vezetje ltal a krtya hasznlatra
feljogostott dolgozi hasznlhatjk. A krtya reprezentcis s utazsi kiadsok
kiegyenltsre, s kszpnz felvtelre szolgl. Vilgszerte hasznlhat, elektronikus s
hagyomnyos krnyezetben vgrehajtott tranzakcikra egyarnt alkalmas. Felhasznlhat
belfldn s klfldn egyarnt, hazai s klfldi fizeteszkzben. A VIP krtya kszpnz
befizetsre kizrlag belfldn hasznlhat fel.

Kszpnz nlkli fizetsi mdok

1. tutals, tvezets
Az tutals aktv fizetsi md, az ads fizetsi megbzs benyjtsval kezdemnyezi a
Kincstrnl, hogy a megjellt szm szmlja terhre a megnevezett jogosult, megadott szmljra
meghatrozott pnzsszeget utaljon t. E kszpnz nlkli fizetsi md esetben az gylet mindkt
oldali szereplje tartozhat a kincstri krhz, de lehet egyik szerepl kincstri krn kvli is pl. ha
a beruhzsi szllt gazdasgi trsasg. Ha mindkt szerepl a kincstri krhz tartozik, a
Kincstr a ktelezett szmljt megterheli a meghatrozott sszeggel, a jogosult szmljn pedig
jvrja azt. Ebben az esetben szmlk kztti tvezets trtnik. Amennyiben az egyik szerepl
tartozik csak a kincstri krhz, a msik pedig kincstri krn kvli, akkor az tutalshoz
jegybankpnz szksges, gy rinti az MNB-nl vezetett Kincstri Egysges Szmla egyenlegt.
Az egyenleg n (ha a jogosult kincstri krs gyfl), vagy cskken (ha az ads a kincstri krs
gyfl).
Az tutals lehet egyszeri s csoportos. Egyszeri tutals pl. a megrendelt s szlltott kszlet
szllti szmljnak pnzgyi rendezse. Ha a kltsgvetsi szerv azonos jogcmen, azonos
152

idben tbb jogosultnak teljest fizetst, akkor alkalmazhatja a csoportos tutalst pl. tbb szllt
kifizetse, illetmnyek tutalsa a munkavllalknak.
Az tutalsi megbzs benyjtsa
A Kincstr gyfeleitl elektronikus adathordozn is befogad megbzsokat, teljest csoportos
fizetsi megbzsokat. A Kincstr tagja az orszgos elszmols-forgalmi rendszereknek (GIRO,
VIBER), valamint a Magyar Posta Zrt.-vel szerzdst kttt a postai ttelek feldolgozsra s
elszmolsra. Szksg esetn nyomtatvnykitlt program ll az gyfelek rendelkezsre.
Kincstri Tranzakcis Kd
Az tutalsi megbzsoknl a mentes esetek kivtelvel, fel kell tntetni a Kincstri Tranzakcis
Kdot (KTK). A KTK hrom pozcis szmjel, amely a kiemelt elirnyzatok s jogcmek, illetve
a pnzgyi mveletek azonostsra szolgl. Amennyiben mind az ads (vev), mind a jogosult
(elad) a kincstri krhz tartozik, az rintett kiadsi s az rintett bevteli elirnyzat KTK-jt is
fel kell tntetni. rtelemszeren, amennyiben csak az egyik fl kincstri gyfl, egy KTK jelenik
meg a fizetsi megbzson. Clszer kincstri krn kvli partnerrel kttt szerzdsek esetben a
fizets teljestshez a szerzdsben a szmlaszm mellett megadni a Kincstri Tranzakcis Kdot
is, amelyet az tutalsi megbzson a fizetst teljest feltntet.
2. Beszedsi megbzs (inkassz)
A beszedsi megbzs passzv fizetsi md, mivel a jogosult kezdemnyezi. A jogosult megbzza a
Kincstrat, hogy meghatrozott pnzeszkzt, meghatrozott gyfltl a javra szedjen be. A
kincstri rendszerben kt formja alkalmazott: az azonnali (promt) inkassz s a hatrids
inkassz.
a.) Azonnali beszedsi megbzs
Jogszably alapjn alkalmazhat pl. az llami adhatsg, vagy a Kincstr is alkalmazhatja
a helyi nkormnyzatok megellegezsi hiteltartozsnak, a jogosulatlanul hasznlt
normatva kzponti kltsgvets javra trtn visszaszerzsre. Alkalmazshoz a
ktelezett felhatalmaz levele szksges. Azonnali beszedsi megbzs a KESZ-re nem
nyjthat be, illetve a benyjtott inkassz nem teljesthet.
b.) Hatrids beszedsi megbzs
Hatrids beszedsi megbzssal kvetelst beszedni kizrlag a Kincstrnl szmlval
rendelkez ktelezett terhre lehet. (Sajtos fizetsi md, mert csak kincstri gyfllel
szemben alkalmazhat, a tbbi gazdasgi szereplvel szemben nem.) A hatrids beszedsi
megbzssal a jogosult megbzza a szmlavezet hitelintzetet, hogy pnzforgalmi
bankszmlja javra a kincstrnl szmlval rendelkez ktelezett terhre meghatrozott
sszeget szedjen be. A megbzshoz mellkeli a bizonyt okmnyokat. A Kincstr rtesti a
ktelezettet az ellene benyjtott beszedsi megbzsrl, amelyet az rszben vagy egszben
megkifogsolhat az e clra rendelkezsre ll Kifogs hatrids beszedsi megbzs ellen"
megnevezs nyomtatvnyon. A kifogst a kifogsolsi hatrid utols napjt megelz
munkanap zr idpontjig be kell nyjtani. Kifogs esetn a Kincstr a ktelezett
rendelkezse szerint jr el. Ha nincs kifogs, akkor teljesti a beszedsi megbzst.

Fedezetigazols s bankgarancia ignybevtele

A kincstri gyfeleknek a fedezetigazolsi ignyk bejelentse eltt gondoskodniuk kell a
fedezetigazolsi szmla megnyitsrl, a megfelel sszeg tvezetsrl. A Kincstr idarnyos
finanszrozs esetn fedezetigazolst a fedezetigazolsi szmlra elklntett pnzgyi fedezetrl
ad ki.

153

9. A kzbeszerzsi rendszer ellenrzse

A kzbeszerzsi rendszer magas kockzatot jelent a korrupci esetleges megjelense
szempontjbl.
Szemelvny A Kzbeszerzsek Tancsa 2007. vi beszmoljban tjkoztat a kzbeszerzsek
2007. vi alakulsrl, a Tancs tevkenysgrl, a kzbeszerzs folyamatban ltez
kockzatokrl, azok kezelsrl. 40
Az OECD 2007-ben jelentette meg Integrity in Public Procurement: Good Practice
from A to Z (A kzbeszerzs tisztasga A j gyakorlat ABC-je) cm tanulmnyt,
melyben sszefoglalta azokat a tagllami megoldsokat, amelyek a legalkalmasabbnak
mutatkoznak a korrupciellenes kzdelemben a kzbeszerzsek terletn. A tanulmny a
magyar kzbeszerzsi rendszerben kvetend j pldaknt kln kiemeli a
hirdetmnyellenrzs rendszert, mely alkalmas a jogsrtsek egy rsznek kiszrsre mr az
eljrsok korai stdiumban, valamint a szerzdsek teljestsnek ellenrzsi mechanizmust.
Figyelemmel arra, hogy a Kzbeszerzsek Tancsa maga is mlyrehatan foglalkozik a hazai
kzbeszerzsi korrupcis helyzettel s az tlthatsg jegyben teend intzkedsekkel, a
Tancs engedlyt krt az OECD-tl arra, hogy e tanulmnyt lefordttathassa magyar nyelvre.
Az OECD ltal megadott engedly rtelmben a tanulmny magyar fordtsa elkszlt, a
magyar nyelv sszefoglal a Tancs honlapjn elrhet, s amennyiben azt valaki kri, a
Tancs jogosult a teljes tanulmny magyar nyelv verzijt rendelkezsre bocstani.
A tanulmny a kzbeszerzsi korrupcis kockzatok elemzse krben kln is foglalkozik a
szablytalan kifizetsek problematikjval, azaz vizsglja az egyes orszgokban annak
elterjedtsgt, hogy az ajnlatkrk milyen gyakran teljestenek tbbletkifizetseket a
szerzdsben rgztett ron fell, illetve milyen gyakran bonyoldnak megvesztegetsekbe.
A 125 orszgot magban foglal rangsorban Magyarorszg az 55. helyen szerepel 4,2
pontszmmal (ezen rtk j kzepes gyakorisgot fejez ki, mivel az 1 = gyakori, a 7 = soha
nem fordul el tartalmat fejez ki). Az Eurpai Uni tagllamai kzl a legelkelbb helyezst
az szaki tagllamok, Dnia, Finnorszg s Svdorszg rtk el (3., 5. s 6.) 6,7, illetve 6,6
rtkkel, mg a sor vgn a legfrissebben csatlakozott tagllamok llnak (az utols krben
csatlakozottak kzl Romnia ll a 102. helyen, mg a Magyarorszggal egytt csatlakozottak
kzl Csehorszg a 78.-on).
Az OECD 2007-ben a kzbeszerzsi korrupci-ellenes kzdelem jegyben megkezdte egy n.
Checklist (Ellenrz lista) s az azt kiegszt, a kzbeszerzsek tisztasga elsegtsre
alkalmas alapelvek sszelltst. A kt tovbbi dokumentummal olyan eszkzt kvnnak az
ajnlatkrk s a kormnyzati politika formlinak kezbe adni, melyek a gyakorlatban is jl
alkalmazhat, praktikus segtsget nyjtanak a dntshozk szmra. Az OECD vrhatan
2008. msodik felben vglegesti e segdanyagokat, a Tancs ezt kveten ezek
lefordttatsrl s terjesztsrl is gondoskodni kvn.

A kzbeszerzsek ellenrzsnek legfontosabb clja a szablyozottsg, szablyszersg

ellenrzse, a jogosulatlan kifizetsek megakadlyozsa, a kzpnzek felhasznlsban rejl
kockzatok cskkentse. Az ellenrzsek intzmnyi keretei
a folyamatba ptett elzetes, utlagos s vezeti ellenrzs,
40

Rszlet a Kzbeszerzsek Tancsa 2007. vi beszmoljbl

Forrs: http://www.kozbeszerzes.hu/static/uploaded/document/2007.pdf

154

kincstri ellenrzs,
a bels ellenrzs,
a szmvevszki ellenrzs,
a kormnyzati ellenrzs,
Kzbeszerzsek Tancs hirdetmnyellenrzsi feladatai.

9.1 A folyamatba ptett ellenrzs

Forrs: az llamhztartsrl szl 1992. vi XXXVIII. trvny 121.
(1) A folyamatba ptett, elzetes, utlagos s vezeti ellenrzs (a tovbbiakban: FEUVE) ltrehozsrt,
mkdtetsrt s fejlesztsrt a kltsgvetsi szerv vezetje felels az llamhztartsrt felels miniszter
ltal kzztett mdszertani tmutatk figyelembevtelvel. A kltsgvetsi szerv vezetje kteles olyan
szablyzatokat kiadni, folyamatokat kialaktani s mkdtetni a szervezeten bell, amelyek biztostjk a
rendelkezsre ll forrsok szablyszer, szablyozott, gazdasgos, hatkony s eredmnyes felhasznlst.
A FEUVE, mint a kontrolltevkenysg rsze, magban foglalja:
a) a pnzgyi dntsek dokumentumainak elksztst (idertve a kltsgvetsi tervezs, a
ktelezettsgvllalsok, a szerzdsek, a kifizetsek, a szablytalansg miatti visszafizettetsek
dokumentumait is),
b) az elzetes s utlagos pnzgyi ellenrzst, a pnzgyi dntsek szablyszersgi s szablyozottsgi
szempontbl trtn jvhagyst, illetve ellenjegyzst,
c) a gazdasgi esemnyek elszmolsnak (a hatlyos jogszablyoknak megfelel knyvvezets s
beszmols) kontrolljt.
(2) Az (1) bekezds a)-c) pontjban felsorolt tevkenysgek feladatkri elklntst biztostani kell.
(3) A FEUVE-nek biztostania kell, hogy
a) a kltsgvetsi szerv valamennyi tevkenysge s clja sszhangban legyen a szablyszersg,
szablyozottsg s megbzhat gazdlkods elveivel;
b) az eszkzkkel s forrsokkal val gazdlkodsban ne kerljn sor pazarlsra, visszalsre,
rendeltetsellenes felhasznlsra;
c) megfelel, pontos s napraksz informcik lljanak rendelkezsre a kltsgvetsi szerv mkdsvel
kapcsolatosan;
d) a FEUVE harmonizcijra s sszehangolsra vonatkoz jogszablyok vgrehajtsra kerljenek, a
mdszertani tmutatk figyelembevtelvel.

A FEUVE clja a kzbeszerzsek terletn a kockzatok cskkentse rdekben a kzbeszerzs

folyamatnak, a folyamat egyes szakaszainak, normatv, hatkonysgi, eseti kvetelmnyeinek,
idbeli s trbeli megvalsulsnak, a folyamat szereplinek, kapcsolatrendszernek, a
dokumentls rendjnek, a dokumentumok ramlsnak, megrzsnek szablyozsa, a megfelel
ellenrzsi pontok beptse a folyamatba. A folyamatba ptett ellenrzs szablyzatai kztt
szoros sszefggs van. A kockzatkezelsi szablyzat a kockzatok azonostst, mrst,
kezelst tartalmazza pl. emberi magatarts kockzata az esetleges megvesztegethetsg. A magas
kockzatot a feladatok, felelssg, hatskr szablyozsval, a ngy szem elvnek (vgrehajtott
feladatok ms ltal trtn ellenrzse, mivel tbb szem nemcsak tbbet lt, hanem mst is)
alkalmazsval lehet cskkenteni alacsony szintre.

9.1.1. A kontrollok tpusai

a.) A megelz kontroll
Megelz (preventv) kontrollokat clszer alkalmazni a magas kockzatnak kitett
esemnyeknl. Megelz kontroll pl. a mszaki, pnzgyi alkalmassg elzetes vizsglata
Ilyen kontroll a Kzbeszerzsek Tancsa ltal vgzett hirdetmnyellenrzs, amely kiszri a
szablytalansgok j rszt, mr az eljrs megindtsakor. A megelz kontrollok a hibk s
155

szablytalansgok megtrtnsnek, elfordulsnak megelzsre, vagy legalbb azok

korltozsra irnyulnak. A megelz kontrollok alkalmazsnak f indoka, hogy pl. a mr
kifizetett, de jogalap nlkli pnzeszkzket utlag mr csak bonyolult eljrst kveten lehet
visszaszerezni a kedvezmnyezettektl, vagy a mszaki hibk leteket is kvetelhetnek. Ezrt
a kltsgvets rdekeinek vdelme a leghatkonyabban az elzetes kontrollok segtsgvel
valsthat meg.
b.) A feltr (detektv) kontrollok, amelyek a mr bekvetkezett hibkat trjk fel, rmutatva a
hiba, hinyossg elfordulsnak tnyn kvl az okozott hatsra is. A megelz s a feltr
kontrollok egyttes alkalmazsa jelentsen cskkentheti a hiba tovbbterjedst a folyamat
kvetkez szakaszaira. Ilyen kontroll feladat pl. az ajnlati felhvs testre szabottsgnak
feltrsa, hamis nyilatkozatttel, valtlan adatkzls feltrsa.
c)

A helyrehoz (korrektv) kontrollok clja a mr bekvetkezett, nem kvnatos eredmnyek

kijavtsa. Ezek biztostkknt is szolglhatnak az elszenvedett vesztesgek, krok bizonyos
mrtk visszaszerzsre a pnzeszkzk, vagy szolgltatsi kpessg tern. Korrektv
kontrollok lehetnek azok a megtett intzkedsek, amelyeket az intzmny a feltr kontrollok
alapjn a hasonl hibk, szablytalansgok elkerlsre hoz meg. Ilyen lehet egy j ellenrzsi
pont kialaktsa a folyamatban azzal a cllal, hogy kizrja, cskkentse az egybeszmts
kvetelmnynek kikerlsre irnyul kzbeszerzsi eljrs megindtsnak lehetsgt.

d.) Rirnyt (direktv) kontrollok, amelyek a szervezet, folyamat szmra kiemelten fontos
terleten negatv hats cselekmny, esemny elkerlsnek lehetsgeire hvjk fel a
figyelmet. Ez lehetsget ad a vezetsnek a vlaszlpsre, a vrhat negatv hatst megelz,
vagy mrskl intzkeds meghozatalra, annak megakadlyozsra, hogy a hibs gyakorlat
megismtldjkpl. a Kzbeszerzsek Tancsa, illetve a Kzbeszerzsi Dntbizottsg, llami
Szmvevszk rmutat a kzbeszerzsek terletn jelentkez hibs gyakorlatokra, s
javaslatot tesz pl. a trvny mdostsra.

9.2. A Kincstr feladatai a kzbeszerzsekhez kapcsoldva

a.) A helyi nkormnyzatok, a tbbcl kistrsgi nkormnyzatok kltsgvetsi tmogats
irnti ignyeinek, plyzatainak ellenrzse
A helyi nkormnyzatok s a tbbcl kistrsgi trsulsok kzponti kltsgvetsbl szrmaz
(normatv s feladatmutathoz kttt normatv tmogatsok s hozzjrulsok, kzpontostott
s egyb kiegszt mkdsi s fejlesztsi cl) tmogats irnti ignyket, plyzatukat a
regionlis igazgatsgok llamhztartsi irodihoz nyjthatjk be. Az ht. szerint az
ignylseket, plyzatokat a kltsgvetsi trvnyben s az egyb szakmai jogszablyokban
meghatrozott felttelek teljestse a tmogatsra jogosultsg szempontjbl a Kincstr
igazgatsgai fellvizsgljk, s jogosulatlan ignyls esetn felszltjk az nkormnyzatot
annak mdostsra, vagy hinyptlsra. Az ellenrzs cskkenti a pnzgyi fedezet nlkli,
vagy szablytalanul rendelkezsre ll pnzgyi fedezetbl trtn kzbeszerzseket.
b.) Fejlesztsi cl tmogatsok fellvizsglata
A Kincstr feladata a megyei s a regionlis fejlesztsi tancsok dntsi hatskrbe tartoz
fejlesztsi cl tmogatsok fellvizsglata, mint pl. a teleplsi hulladkkezels, a teleplsi
szilrdburkolat utak feljtsnak, a terleti kiegyenlt, a cljelleg, valamint a
leghtrnyosabb kistrsgek fejlesztst szolgl tmogatsok. Ezekbl a tmogatsokbl
megvalstott fejlesztsek jellemzen a kzbeszerzs alkalmazshoz ktttek.
156

c.) Az nkormnyzati beszmolk fellvizsglata

A Kincstr nkormnyzatokkal kapcsolatos tevkenysgnek fontos terlete a helyi, valamint
a helyi kisebbsgi nkormnyzatok s kltsgvetsi szerveik, a tbbcl kistrsgi trsulsok
flves, illetve ves kltsgvetsi beszmolinak, az idkzi kltsgvetsi-, illetve mrlegjelentseinek feldolgozsa, ellenrzse. A jogosulatlanul ignybe vett llami hozzjrulsokat,
tmogatsokat a helyi nkormnyzatok, tbbcl kistrsgi trsulsok ktelesek visszafizetni a
jegybanki alapkamat meghatrozott szzalkban megllaptott ignybevteli kamattal egytt.
d.) Kzremkds a plyzatos tmogatsok ellenrzsben
A Kincstr kzremkdik a kzponti kltsgvetsbl finanszrozott plyzatos tmogatsok
pnzgyi lebonyoltsban s ellenrzsben.
Az egyes clelirnyzatokkal kapcsolatos konkrt feladatok kre eltr, ugyanakkor a
plyzati rendszer mkdtetsben vgzett feladat felleli a folyamat klnbz elemeit.
A Kincstr a tmogatsi szerzdsben vllalt ktelezettsgek teljestsre (kzbens, utlagos,
zr) ellenrzseket hajt vgre. A tevkenysget kzponti szablyozssal a regionlis
igazgatsgok ltjk el.
e.) Kincstr ketts fedezetvizsglata
A Kincstr a kincstri krhz tartoz kincstri gyfelek fizetsi megbzsait azok teljestst
megelzen ellenrzi. A ketts fedezetvizsglat sorn a kincstr vizsglja, hogy van-e
elirnyzat fedezet (tervezett kiadsi sszeg) s elg likvid-e a megbz. Nemleges vlasz
esetn a Kincstr a fizetsi megbzst nem teljesti.
f.) A kincstri monitoring rendszer41
A monitoring rendszer ltrehozsnak htterben azon igny llt, hogy a kilencvenes vek
msodik felben a pnzgyi kormnyzat idszernek ltta olyan monitoring rendszer
kiptst a Pnzgyminisztrium felgyelete alatt, amely ketts kvetelmnynek kpes eleget
tenni:
nyomon kveti a klnbz llami tmogatsok kedvezmnyezettjei 60 napon tli lejrt
kztartozsait (tovbbiakban: kztartozs), s kizrja a tmogats ignybevteli
lehetsgbl azokat, akik nem tesznek eleget ez irny ktelezettsgeiknek,
a rendszer teljes kiptsvel a Kormnyzat annak az unis elvrsnak is megfelel, hogy a
klfldi seglyek, EU tmogatsok tlthat, a projektenknti tmogats-halmozdst is
figyelemmel ksr jl mkd s gyors reagls pnzgyi megfigyel rendszerrel
rendelkezzen.
g.) Fedezetkezeli feladatok elltsa
A fedezetkezeli feladatokat a Kbt. szerinti ajnlatkrk esetben a Kincstr ltja el
(191/2009. Korm rendelet 17-21. -ai).
A monitoring rendszer a hazai, illetve az Eurpai Unis forrs tmogatsokat projektenknt s
kedvezmnyezettenknt figyeli, valamint alkalmas a tmogats-halmozds kimutatsra. Olyan
pnzgyi szemllet adatnyilvntartsi rendszer, amely a tmogatsok racionlis, ellenrztt
felhasznlshoz, s a hazai forrsokat bvt nemzetkzi tmogatsok (klnsen az Unis
pnzeszkzk bevonsval bonyoltott konstrukcik tmogatsai) elnyershez, kontrolllt
felhasznlshoz is jelents segtsget ad. Az 1998-as indulsa ta a rendszer mintegy 1861
tmogatsi konstrukci tmogatsi adatait foglalja magba. Tartalmazza a kltsgvetsi
elirnyzatokbl finanszrozott tmogatsi konstrukcik lnyegi informciit:
41

Forrs: http://www.allamkincstar.gov.hu/file/kozlinfo/kincstarikiadvanyok/MAK_eves_jelentes_2006.pdf
157

 a tmogatsok keretsszegt,
a dntsre s utalvnyozsra jogosultak megnevezst,
a tmogatott clok rszletes felsorolst,
a tmogatsra jogosultak krt,
az elnyerhet tmogats feltteleit, mrtkt s formjt.
A Kincstr s az Adhatsgok kztt 1998. v kzeptl rendszeres adatszolgltats mkdik. A
Kincstr tadja az Adhatsgoknak (APEH, VPOP) a lejrt kztartozsok figyelse rdekben a
kedvezmnyezettek mr. szerinti meghatrozott adatait, az adhatsgok pedig havi
rendszeressggel tjkoztatjk a Kincstrat a lejrt kztartozssal rendelkez kedvezmnyezettek
krrl. A kztartozs figyels rendjt ltalnos ismertet dokumentum tartalmazza.
A monitoring rendszer adatkzlse alapjn az adhatsgok az mr. elrsainak megfelelen a
lejrt kztartozsokrl a tmogatsok utalvnyozit is ktelesek rtesteni. gy a jogszably azon
rendelkezsnek rvnyestse, mely szerint a kedvezmnyezett lejrt kztartozsa esetn az
esedkes tmogats folystst fel kell fggeszteni, mg eredmnyesebben trtnhet meg,
sztnzve ezzel az adhatsgokkal szemben fennll fizetsi ktelezettsg teljestst.

9.3. Az llami Szmvevszk ellenrzse

Az llami Szmvevszk (SZ) kzponti, kzhatalmi kltsgvetsi szerv, nll fejezet, az
Orszggyls pnzgyi gazdasgi ellenrz szerve. Az llam legfbb pnzgyi ellenrz
szerveknt ellenrzst vgezhet mindentt, ahol kzpnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ
az llamhztarts kls ellenrzst, a szmvevszki ellenrzst vgzi.
A szmvevszki ellenrzs alapvet technikai clja mindig a megelzs, illetve a feltrt hiba
vagy hinyossg kijavtsnak kezdemnyezse. A vizsglati tapasztalatok br minden esetben
a mltrl s a jelenrl szmolnak be alapveten a jvnek szlnak42
Az SZ az ellenrzseket trvnyessgi, clszersgi s eredmnyessgi szempontok szerint
vgzi. Ellenrzsei tfogjk az llamhztarts teljes rendszert, valamint egyes llamhztartson
kvli szervezetek gazdlkodst, kzpnzek felhasznlst.
Az SZ ellenrzsi jogostvnya kiterjed a kvetkez szervezetekre, alapokra:
1.) a kzponti kltsgvets alrendszerre,
2.) a helyi s helyi kisebbsgi nkormnyzatokra,
3.) a trsadalombiztostsi alrendszerre,
4.) az elklntett llami pnzalapokra,
5.) a megyei terletfejlesztsi tancsokra,
6.) a gazdasgi kamarkra,
7.) a kzalaptvnyokra,
8.) a kzhaszn szervezetekre,
9.) a nyugdjpnztrakra,
10.) a hitelintzetekre,
11.) a felsoktatsi intzmnyekre,
12.) a prtokra s alaptvnyaikra,
13.) az egyhzakra,
14.) az egyb szervezetekre.
42

www.asz.hu

158

A szmvevszki ellenrzsek tpusai

Az ellenrzsek fajtjt az ellenrzs clja hatrozza meg:
A szablyszersgi ellenrzs a szervezetekre, tevkenysgekre, programokra, mkdsre,
azok pnzgyi folyamataira, elszmolsokra, beszmolsokra irnyul. Clja a trvnyessg, a
szablyszersg betartsnak ellenrzs.
A teljestmny ellenrzs clja annak megllaptsa, hogy a szervezetek, projektek
gazdasgosan, hatkonyan s eredmnyesen valsultak-e meg.
A rendszerellenrzs tfogan, rendszerszemlletben rtkeli az llami feladatok elltsnak
szervezeti kereteit, szemlyi, trgyi s szervezeti feltteleit, valamint az input erforrsok s
azok feladatokra trtn felhasznlsnak sszhangjt. A rendszerellenrzs kiemelt figyelmet
fordt a bels kontroll mkdsben rejl kockzatok feltrsra.
Az SZ ellenrzseirl ksztett jelentsek teljes terjedelemben megtallhatk a www.asz.hu
honlapon. gy az ellenrzseket, azok eredmnyt, az SZ megfogalmazott javaslatait, nem csak
az Orszggyls, hanem a kzvlemny is megismerheti. AZ SZ minden vben ves jelentst
llt ssze az Orszggyls rszre, amelyben sszegezi ellenrzseit, azok eredmnyessgt, s
beszmol a szervezet gazdlkodsnak clszersgrl is. Az ves jelentsek szintn megtallhatk
a honlapon.
A szmvevszki ellenrzs megllaptsainak kvetkezmnyei
A kzpnzek szablyos, gazdasgos, eredmnyes, hatkony tervezse s felhasznlsa, a hibk,
szablytalansgok megelzsre az SZ a jelentseiben a helyszni ellenrzs megllaptsainak
hasznostsa mellett a kvetkez eszkzket alkalmazza:
javaslatot tesz a jogi szablyozsra, a bels szablyozsi rendszer, a bels ellenrzs
fejlesztsre, jobbt intzkedsek megttelre, intzkedsi terv ksztsre,
felhvst intz a trvnyes llapot helyrelltsra, pl. ha az ellenrztt folyamat, szervezet
gazdlkodsban szablytalansgot szlel,
kezdemnyezi a szablytalanul ignybe vett pnzeszkzk visszafizettetst, a
szablytalansgokat elkvetk szemlyi felelssgnek megllaptst,
kezdemnyezheti a Kzbeszerzsi Dntbizottsg hivatalbl trtn eljrst,
javasolja a Magyar llamkincstr eljrst, a szankcik alkalmazst,
bncselekmnyek gyanja esetn a nyomoz hatsg tudomsra hozza a bncselekmny
gyanjt altmaszt megllaptsokat,
bnteteljrst kezdemnyez, feljelentst tesz a szmvitel rendjnek megsrtse, jogosulatlan
gazdasgi elny megszerzse, htlen kezels, sikkaszts, hivatali visszals alapos gyanja
esetn,
zroltathat anyagi eszkzket rendeltetsellenes vagy pazarl felhasznls esetn,
a kezelsre vonatkoz szablyok slyos megsrtsvel keletkez kr megelzse rdekben
felfggesztheti a kltsgvetsbl finanszrozott beruhzsoknl a pnzeszkzk
felhasznlst.

9.4. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal ellenrzse

A Kormny az llamhztartsi trvny felhatalmazsa alapjn a Kormnyzati Ellenrzsi
Hivatalrl (KEHI) szl kormnyrendeletben a Hivatalt jellte ki a bels ellenrzsi szerv
feladatainak elltsra:
a kzponti kltsgvets,
159

az elklntett llami pnzalapok,

a trsadalombiztosts pnzgyi alapjai,
a kzponti kltsgvetsi szervek pnzgyi ellenrzst,
a gazdlkod szervezeteknek, a kzalaptvnyoknak, az alaptvnyoknak, a megyei, trsgi
s regionlis terletfejlesztsi tancsoknak s - a prtok kivtelvel - a trsadalmi
szervezeteknek a kzponti kltsgvetsbl, alapokbl juttatott pnzeszkzk - idertve a
nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott tmogatsokat s seglyeket is - felhasznlsnak
ellenrzst vgzi.

A Hivatal fejezeti jogostvnyokkal felhatalmazott, nllan gazdlkod kzponti kltsgvetsi

szerv, amely a Pnzgyminisztrium fejezetben nll cmet alkot.
A KEHI feladatai

Elltja az llamhztartsi trvnyben a bels ellenrzsi szerv szmra

feladatokat, az Eurpai Regionlis Fejlesztsi Alapbl, az Eurpai Szocilis
Kohzis Alapbl szrmaz tmogatsok tekintetben az EU 2007-2013
ciklusban az ellenrzsi hatsgi feladatokat.
Egyb eurpai unis s nemzetkzi tmogatsok tekintetben a
kormnyrendeletkben a KEHI szmra meghatrozott ellenrzsi feladatok.

meghatrozott
Alapbl, s a
programozsi
finanszrozsi

A Hivatal minden v februr 15-ig - az Eurpai Bizottsg mdszertani irnymutatsainak

megfelelen - sszegezi a rendelkezsre ll ellenrzsi jelentseket, vlemnyeket,
igazolsokat s nyilatkozatokat. A feladat vgrehajtsa rdekben a pnzgyminiszter megkldi a
Hivatal rszre az egyb jogszablyok alapjn szmra megkldtt jelentseket, vlemnyeket,
igazolsokat s nyilatkozatokat, melyek a Hivatalnak nem llnak rendelkezsre.
A Hivatal az eurpai unis forrsok ellenrzsekor az egyes alapok felhasznlsra vonatkoz
unis s hazai jogszablyok rendelkezsei szerint jr el, az llamhztartsi ellenrzseket a bels
ellenrzsrl szl 193/2003. Korm. rendeletben foglaltak szerint hajtja vgre. Tevkenysgrl a
Kormnynak s az Eurpai Uni illetkes szerveinek szmol be.
A KEHI ellenrzseinek jogkvetkezmnyei
a.) Tjkoztatsi ktelezettsg
Amennyiben az ellenrzs sorn bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi eljrs
megindtsra okot ad cselekmny, mulaszts vagy hinyossg gyanja merl fel, az elnk
az ellenrztt szerv vezetjt, illetve az ellenrztt kltsgvetsi szerv vezetjnek
rintettsge esetn a felgyeleti szerv vezetjt haladktalanul kteles tjkoztatni a
szksges intzkedsek megttele cljbl.
b.) Ellenrzsi jelents
Az ellenrzsekrl - megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat is tartalmaz ellenrzsi jelents kszl, melyet a Hivatal megkld az ellenrztt szervezet vezetjnek.
Tbb ellenrztt szervezetet rint ellenrzs esetn a Hivatal az ellenrzsi jelentsnek csak
a vonatkoz rszt kldi meg az egyes szervezeteknek.
A Hivatal az ellenrzsekrl ksztett jelentst a miniszter tjn a Kormny el terjeszti.
c.) Intzkedsi terv ksztsi ktelezettsg
Az ellenrztt szerv vezetje a trgyvet kvet v janur 31-ig tjkoztatst ad a Hivatal
elnke rszre a Hivatal ellenrzsi jelentse alapjn ksztett intzkedsi tervben foglaltak
idarnyos teljestsrl.
d.) A Kzbeszerzsi Dntbizottsg hivatalbl trtn eljrsnak kezdemnyezse
A hivatal kezdemnyezheti a Kzbeszerzsi Dntbizottsg hivatalbl trtn eljrst.
160

A KEHI ves beszmolsi ktelezettsge

A Hivatal elnke a Hivatal tevkenysgrl vente, a trgyvet kvet v jnius 30-ig a
miniszter tjn beszmol a Kormnynak. A beszmol klnsen az albbiakat tartalmazza:
az ves ellenrzsi feladatok teljestsnek rtkelst,
az ellenrzsek fontosabb megllaptsait s javaslatait,
az ellenrzsi jelentsek alapjn ksztett intzkedsi tervekben foglaltak idarnyos
teljestst,
tjkoztatst az ellenrzsek sorn feltrt bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi
eljrs megindtsra okot ad cselekmnyrl, mulasztsrl vagy hinyossgrl,
az ellenrzsek szemlyi s trgyi feltteleit, a tevkenysget elsegt s akadlyoz
tnyezket.

9.5. A kzbeszerzsek bels ellenrzse

A bels ellenrzs kteles ellenrizni a szervezet kzbeszerzsi tevkenysgt. A bels ellenrzs
kiterjed:
a kzbeszerzsek FEUVE rendszernek megfelel kialaktsra,
a FEUVE rendszer mkdsre,
a kzbeszerzsi folyamat utlagos ellenrzsre.
A bels ellenrzs feladatai
1. A kzbeszerzsi eljrs elksztsnek ellenrzse:
kzbeszerzsi szablyzat, kzbeszerzsi terv megltnek, szablyozottsgnak,
idszersgnek, testre szabottsgnak ellenrzse,
hogyan trtnik a kzbeszerzs trgynak meghatrozsa,
hogyan trtnik a pnzgyi fedezet biztostsa,
hogyan trtnik a kzbeszerzs becslt rtknek meghatrozsa,
a kzbeszerzsi eljrs kivlasztsra irnyul dntsi folyamat ellenrzse.
2. Az eljrs megindtsnak ellenrzse:
az ajnlati felhvst tartalmaz hirdetmny megfelelse a jogszablyi elrsoknak
(megfelel a mintnak s nem srti az ajnlattevk eslyegyenlsgt),
a kzzttel rendje, mdja, hatrideje.
3. Az ajnlati/ajnlattteli/rszvteli felhvs tartalmnak ellenrzse.
4. A brlati szempontok meghatrozsnak ellenrzse.
5. A dokumentci ellenrzse.
6. A kzbeszerzs mszaki lersnak ellenrzse.
7. A kiegszt tjkoztat krsre irnyul krelem teljestsnek ellenrzse.
8. Az ajnlati biztostk kiktsnek, teljestsnek s visszafizetsnek ellenrzse.
9. A kizr okokrl val meggyzds ellenrzse.
10. Az ajnlattevk alkalmassga, az alkalmassg elbrlsnak ellenrzse.
11. Az ajnlat/rszvteli jelentkezs ajnlati/ajnlattteli/rszvteli felhvsnak val megfelelse
ellenrzse.
12. A brl bizottsggal kapcsolatos ellenrzs:
a brl bizottsg szablyszer fellltsa,
a brl bizottsg ltszma, sszettele.
161

13. Az ajnlatok benyjtsnak, felbontsnak, ismertetsnek, elbrlsnak ellenrzse:

- hinyptlsra felhvs,
- jegyzknyv tartalma,
- felvilgosts krse az ajnlattevktl,
- ajnlat rvnytelenn nyilvntsa,
- brlati mdszer,
- az eljrs eredmnytelenn nyilvntsa.
14. Az eredmnyhirdets szablyossgnak ellenrzse.
15. A szerzds eljrsnak, eredmnyhirdetsnek megfelel megktsnek ellenrzse.
16. Az eljrs folyamn a hatridk szmtsnak, betartsnak ellenrzse.
A bels ellenrzs sszefoglal jelentst kszt megllaptsairl, amelyben javaslatokat dolgoz ki,
tancsot ad az ellenrzs sorn feltrt szablytalansgok megszntetsre, a kzbeszerzsek
hatkonysgnak nvelse rdekben.

162

Fggelk: Ellenrzsi nyomvonal egy kltsgvetsi szerv kzbeszerzsi folyamatrl

Egy kltsgvetsi intzmny kzbeszerzsi eljrsainak

Ellenrzsi nyomvonala
RSZLET
Sorszm

Tevkenysgek

Jogi, egyb
szablyozs

Tevkenysget vgzk,
felelsk
Ktelezettsgvllal

1.

1.1

1.2

Hatrid;
/Kapja

Kzbeszerzsi Terv
sszelltsa - szervezeti
egysgenknt

Kzbeszerzsi Vgzi / Felels:

mrcius 15.
Szablyzat
kzbeszerzs trgya szerint
illetkes szervezeti egysg / kzbeszerzsi
vezetje
ltal
kijellt freferens
szemlyi llomnyi tag kzbeszerzsi referens vagy
kzbeszerzsi freferens

ves sszestett
Kzbeszerzsi Terv
sszelltsa

Kbt.,
Vgzi / Felels:
Kzbeszerzsi -kzbeszerzsi freferens
Szablyzat

prilis 15.

ves Kzbeszerzsi Terv

engedlyezse

Kzbeszerzsi Vgzi / Felels:

Szablyzat
-kzbeszerzsi freferens

prilis 15.

Keletkez
dokumentumok

Ellenrz

Ellenrzsi pontok
/Kockzati tnyezk

Kzbeszerzsi Terv
javaslat

a
kzbeszerzs Hatridben kszlt-e el?
trgya
szerint Megfelel tartalommal?
illetkes szervezeti
egysg vezetje
/ Nem teljes kr a javaslat elksztse,
nincs tfog egyeztets; nem precz az
ellenrzs; a szolgltatott adatok hibsak,
kzbeszerzsi
freferens
hibs
eljrsfajta
vagy
tpus
meghatrozsa; nem megfelel az indokls,
tves kltsginformcik felhasznlsa;
tves fedezet ellenrzs

ves Kzbeszerzsi Terv

kijellt jogsz
Hatridben kszlt-e el?
- javaslatot tehet Megfelel tartalommal?
eltr tartalomra
/ Nem teljes kr a javaslat elksztse, nincs
tfog egyeztets; nem precz az ellenrzs;
tves fedezet ellenrzs

gazdasgi vezet

Engedlyezett ves
Kzbeszerzsi Terv

Beszerzsi
Fosztly vezetje

/ Nem megfelelen elksztett, elksztett

ves Kzbeszerzsi terv engedlyezse

/kltsgvetsi
szerv vezetje
1.3

Kzbeszerzsi Vgzi / Felels:

Engedlyezett ves
Szablyzat
-kzbeszerzsi freferens
Kzbeszerzsi Terv
ismertetse, megkldse
illetkes szervezeti egysgek
vezetinek

Engedlyezst
kveten
haladktalanul

Beszerzsi fosztly / Nem megfelel idben s teljes kren

vezetje
trtnik a tjkoztats; nem trtnik
tjkoztats

Ellenjegyz,
Jvhagy,
Alr

Jvhagy:
gazdasgi vezet

Jvhagy:
gazdasgi vezet

Engedlyez:
a kltsgvetsi szerv
vezetje

/
illetkes
szervezeti
egysgek vezeti

163

Sorszm

Tevkenysgek

Jogi, egyb
szablyozs

Tevkenysget vgzk,
felelsk
Ktelezettsgvllal

1.4

1.5

Hatrid;
/Kapja

ves Kzbeszerzsi Terv

mdostsnak
indtvnyozsa

Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi / Felels:
/ kzbeszerzsi
- illetkes szervezeti egysg freferens
vezetje

ves Kzbeszerzsi Terv

mdostsa

Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi / Felels:
- kzbeszerzsi freferens

gazdasgi vezet

Keletkez
dokumentumok

Mdost javaslat
-

1.7

2.

3.

Engedlyezst
kveten
haladktalanul
/ illetkes szervezeti egysgek
vezeti

/ Nem indokolt az indtvnyozott

mdosts;
Nem biztostott fedezet

kijellt jogsz
/ Nem megfelelen elksztett, mdostott
- javaslatot tehet ves Kzbeszerzsi terv engedlyezse
eltr tartalomra

Mdostott ves
Kzbeszerzsi Terv

Beszerzsi fosztly / Nem megfelel idben s teljes kren

vezetje
trtnik a tjkoztats; nem trtnik
tjkoztats

Mdostott ves Kzbeszer- Kzbeszerzsi

zsi Terv ismertetse, meg- Szablyzat
kldse illetkes szervezeti
egysgek vezetinek

Vgzi / Felels:
- kzbeszerzsi freferens

Kzbeszerzsi Tervek
megrzse

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi / Felels:
5 vig
-kzbeszerzsi referens vagy
kzbeszerzsi freferens

Kezdemnyez Okirat =
kzbeszerzsi eljrst
kezdemnyez orszgos
parancsnoki okirat
elksztse (Alapokmny)
- felelssgi viszonyok,
kapcsolattartk, alapadatok
meghatrozsa;
Kzbeszerzsi temterv
ksztse, (Folyamatbra
ksztse)

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

gazdasgi vezet/
Vgzi / Felels:
- kzbeszerzsi referens o.
Kezdemnyez Okirat;
vagy
kzbeszerzsi
(Kzbeszerzsi temterv)
freferens;kijellt jogsz * /
kzbeszerzsi
freferens

Megbzlevelek elksztse
sszefrhetetlensgi s
titoktartsi nyilatkozatok
elksztse

Kzbeszerzsi
Szablyzat

kzbeszerzs trgya / Elmarad dokumentls, nincs idszakos

szerint
illetkes ellenrzs
szervezeti egysg
vezetje,
kzbeszerzsi
freferens

- kijellt jogsz
kzbeszerzsi
freferens *

/a
kltsgvetsi
szerv vezetje

Megbzlevelek
kijellt jogsz;
Vgzi / Felels:
A kltsgvetsi
sszefrhetetlensgi s
-kzbeszerzsi referens vagy szerv vezetje
kzbeszerzsi
freferens; / megbzott
titoktartsi nyilatkozatok kzbeszerzsi
freferens
kijellt jogsz *
- Kzbeszerzsi Mappban

Ellenjegyz,
Jvhagy,
Alr

Ellenrzsi pontok
/Kockzati tnyezk

Mdostott ves
Kzbeszerzsi Terv

kltsgvetsi
szerv vezetje

1.6

Ellenrz

/ Az ellenrz hinyptlsra visszakldi a

Kezdemnyez Okiratot a kezdemnyez
osztlynak; a kezdemnyez szervezeti
egysg vezetje vitatja a hinyptls
indokoltsgt
- Kijellt jogsz dnt az indtsrl *;
- kzbeszerzsi freferens dnt az
indtsrl
Nincs precz, pontos meghatrozs, hibs
eljrsfajta vagy tpus meghatrozsa; tves
kltsginformcik felhasznlsa; szakmai
szempontbl nem megfelel szemlyek
meghatrozsa, hatridk tves kiszmtsa

Jvhagy:
gazdasgi vezet
Engedlyez:
A kltsgvetsi szerv
vezetje

Ellenjegyz:
gazdasgi vezet
Engedlyez:
A kltsgvetsi szerv
vezetje,
ill.
akadlyoztats-kor
.
gazdasgi vezetje

szakkpests, szakmai tapasztalat

ellenrzse;
Engedlyez:
/ Szakmai szempontbl nem megfelel
A kltsgvetsi szerv
szemlyek megbzsa; Nincs precz, pontos vezetje
meghatrozs

164

trtn elhelyezse

Sorszm

Tevkenysgek

Jogi, egyb
szablyozs

Tevkenysget vgzk,
felelsk

Keletkez
dokumentumok

Ellenrz

Vgzi/Felels:
kzbeszerzsi
kzbeszerzs trgya szerint /
illetkes szervezeti egysg freferens
vezetje;
jogtancsos

Szerzds tervezet,
szerzds

kijellt jogsz;

Elzetes sszestett
tjkoztat elterjeszts

Ktelezettsgvllal

4.

5.

Hatrid;
/Kapja

Elzetes szerzdsek
megktse (kzbeszerzsi
szaktancsad, szakrt,
mszaki ellenr, gyvd,
gyvdi iroda, lebonyolt
stb.) felelssgi
viszonyok, kapcsolattartk
meghatrozsa

Kzbeszerzsi
Szablyzat

Elzetes sszestett
tjkoztat elksztse

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi
/
Felels: Mrcius 1.
kzbeszerzsi referens vagy
a kzbeszerzsi freferens
/
kzbeszerzsi
freferens

Megbzlevl

kzbeszerzsi
freferens

5.1

Elzetes sszestett
tjkoztat sszelltsa,
felterjesztse jvhagysra

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi:
Mrcius 15.
gazdasgi vezet
kzbeszerzsi freferens
Felels:
Beszerzsi
fosztly
vezetje

5.2

Elzetes sszestett
tjkoztat engedlyezse

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi:
Mrcius 15.
kzbeszerzsi freferens
Felels:
/ a kltsgvetsi
Beszerzsi
fosztly szerv vezetje
vezetje

Engedlyezett elzetes
sszestett tjkoztat

Elzetes sszestett
tjkoztat - hirdetmny
tjn trtn - kzzttele

Kbt.,
Kzbeszerzsi
Szablyzat

Vgzi:
kzbeszerzsi freferens
Felels:
Beszerzsi
Fosztly
vezetje

Kzbeszerzsi
Szablyzat szerint
/ Kzbeszerzsi
rtest Szerkesztbizottsga

Elzetes sszestett
tjkoztat hirdetmnye

Kzbeszerzsi eljrs teljes

kr lebonyoltsa

Kbt., Kzbeszerzsi Szablyzat,

Kezdemnyez Okirat
Vonatkoz
jogszablyok

Vgzi / Felels:
kzbeszerzsi referens 1
kzbeszerzsi freferens 2
kijellt jogsz 3
bonyolt 4

A kzbeszerzsi
temtervben
foglaltak szerint

5.3

6.

Elzetes sszestett
tjkoztat

Trgyi tevkenysg Kbt. hatlya al

tartozsnak vizsglata;
Engedlyez:
A szerzds tartalma nem tkzik-e
A kltsgvetsi szerv
jogszablyba? Krltekinten kszlt-e?
vezetje
Ellenjegyzs megltnek ellenrzse
/ Szakmailag nem megfelel, figyelmetlen
ellenrzs;
Megrendel rdekeit nem kellen kpviseli
a szerzds

kzbeszerzs
trgya
szerint
illetkes szervezeti
egysg vezetje

Kitlts pontos ellenrzse

/ Adminisztrcis hiba, a szolgltatott
adatok hibsak; nem kszl el hatridben;
nem megfelel ellenrzs

kijellt jogsz

Kitlts pontos leellenrzse

/ Adminisztrcis hiba, a szolgltatott
adatok hibsak; nem kszl el hatridben;
nem megfelel ellenrzs

/ Nem megfelelen felterjesztett elzetes

sszestett tjkoztat engedlyezse

kijellt jogsz

kzbeszerzsi
freferens 1
kijellt jogsz 2
kzbeszerzsi
freferens 3

Ellenjegyz,
Jvhagy,
Alr

Ellenrzsi pontok
/Kockzati tnyezk

Jvhagy:
gazdasgi vezet

Engedlyez:
kltsgvetsi
vezetje

Kitlts pontos leellenrzse

/ Adminisztrcis hiba, a szolgltatott
adatok hibsak; nem kszl el hatridben;
nem megfelel ellenrzs; a hirdetmnyi
dj hibs kiszmtsa

szerv

165

166