Substituio Tributria e o

Simples Nacional

Bruno Quick
Gerente da Unidade
de Polticas Pblicas do Sebrae

Saldo da Gerao de Empregos nos ltimos 10 Anos

Brasil 2003 a 2012

Fonte: CAGED

Aspectos Constitucionais
Art. 170 A ordem econmica ... tem por fim ... existncia digna,
conforme os ditames da justia social... observados os seguintes
princpios:
...
VII - reduo das desigualdades regionais e sociais;
VIII - busca do pleno emprego;
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte ...
Art.179 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte ...
tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela
simplificao de suas obrigaes ..., ou pela eliminao ou reduo
destas por meio de lei.

Aspectos Constitucionais
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:

d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as

microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados...
Pargrafo nico. A lei complementar ... tambm poder instituir um
regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios...
...
III - o recolhimento ser unificado e centralizado ...

IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas

pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.

Aspectos Conceituais
Substituio Tributria: Regime de tributao em que um nico
contribuinte responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS de
todas as operaes da cadeia.
Alquota: normalmente entre 17% e 25%
Margem de Valor Agregado (MVA): Percentual de remarcao do
produto entre o fabricante e o consumidor final.
Pauta: Relao de produtos que se sujeitam ao regime de substituio
tributria.
Principais incidncias:
Indstria
Atacadista
Fronteira

Consequncia da Ampliao
Indiscriminada da ST
O Regime da S.T ignora o Simples e aplica s MPEs
alquotas do regime geral, aumentando a tributao.
ICMS SIMPLES x ICMS_ST nas
faixas de receita do Simples

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

IMPACTO ICMS_ST no Simples

Nacional por faixa de receita.

Comrcio, alimentao e alojamento

Representatividade do ICMS no
Simples Nacional
O Simples Nacional possui 20 faixas de tributao.
Tomando-se 3 delas como exemplo, o ICMS representa
cerca de1/3 do valor arrecadado.

Evoluo da Arrecadao

Fonte: Portal do Simples Nacional - CGSIMPLES

Consequncia das Distores

Simples Nacional (2008-2011)
74,6%

Receita sujeita ST
47,7%

Receita Total

Aumento da
receita sujeita
ST: R$65 para
R$113,5 bilhes

17,0%

Empregados

15,9%

Nmero de empresas

0%

10%

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Consequncia das Distores

Fonte: Sebrae/FGV-RJ - 2012

Limitao de capital nas MPE

Perfil do empreendimento inicial
Valor do investimento

Menos de R$ 2 mil

18,4%

De R$ 2 mil a R$ 10 mil

39,6%

De R$ 10 mil a R$ 30 mil

23,1%

Acima de R$ 30 mil

18,4%

Fonte: Pesquisa GEM/2010

58%

Carga Tributria e Gerao de Emprego

Fonte: CAGED / Portal Simples Nacional / FGV / Anurio do Trabalho

Carga Tributria e Gerao de

Emprego

Fonte: CAGED / FGV

CARGA TRIBUTRIA E GERAO DE EMPREGO

Avaliao dados CAGED X 3 Rodada da Pesquisa
Novembro/2012

Fonte:

Correlao Carga Tributria do ICMS X Gerao de Emprego:

A cada 1,00% a maior na carga tributria no ICMS, a gerao

de emprego reduz 1,387%

Consequncia das Distores

Representatividade da arrecadao por ST no Simples Nacional
em face do total da arrecadao em 2011(R$ Mil)

5 Menores

5 Maiores

Fonte: Sebrae/FGV-RJ 2012

Comrcio, alimentao e alojamento

Distores da ST

Aumento necessidade de capital de giro;

Desestmulo competitividade (MVA e aduanas);
Multiplicidade de controles adicionais;
Arbitrariedade da pauta;
Perda de credibilidade e eficcia da substituio
tributria;
Comprometimento do Simples Nacional;
Gerao passivo tributrio;
Comprometimento da gerao de emprego e renda.

Solues Apontadas
Resgate dos princpios da ST e tratamento diferenciado:
1) Seletividade na pauta de produtos:

Pauta federal de produtos

+
Pautas regionais complementares com redutor do MVA
para as MPEs

3) Uso intensivo da Nota Fiscal Eletrnica e Desenvolvimento

de mecanismos de monitoramento de obrigaes.
4) Educao Fiscal

Solues Apontadas
Critrios para seletividade:

1)Concentrao na produo e comercializao

pulverizada;
2)Capacidade econmica do sujeito tributrio;
3)Relevncia na arrecadao;
4)Viabilidade de fiscalizao.

Expectativa de Gerao de
Emprego nas MPEs

Fonte: ndice de Confiana dos Pequenos Negcios/Sebrae.

A dinamizao da
economia, gerao de
oportunidades,
emprego e renda
pelos pequenos
negcios demandam a
recuperao do
Simples Nacional