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IPI Teoria e Prtica
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APURAO DE CUSTOS E FORMAO DO PREO DE

IPI TEORIA E PRTICA
Autor: Paulo Henrique Teixeira
Distribuio: Portal Tributrio Editora e Maph Editora
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SUMRIO:
IPI - ASPECTOS JURDICOS
Origem e caracterstica do IPI
Regime Jurdico Constitucional do IPI
Princpios constitucionais do IPI
Princpio da reserva legal tributaria
Principio da Anterioridade da Legislao
Principio da Irretroatividade da Legislao
Principio da Isonomia Tributria
Principio da Uniformidade da Tributao
Princpios do No-Confisco
Princpios Especiais
Princpio da Imunidade
Vigncia das normas tributrias
Principio da Legalidade ou Principio da reserva legal
Principio da Anterioridade
Princpio da Noventena
Hierarquia das normas
Constituio Federal
Lei Complementar
Lei Ordinria
Medidas Provisrias
Decretos-Lei
Regulamento
Portarias
Instrues Normativas
Atos Declaratrios
Soluo de Consulta
Parecer Normativo
IPI ASPECTOS GERAIS
Produto Industrializado Conceito
Industrializao
No se considera industrializao
Estabelecimento Industrial Conceito
Equiparam-se a estabelecimento industrial
Contribuintes
Fato Gerador

IMUNIDADE
Produtos industrializados imunes
Natureza Jurdica das Imunidades
Classificao das Imunidades
Objetivo das Imunidades
ISENO
So isentos do IPI
Manuteno do crdito
ALQUOTA ZERO
Definio
Alguns captulos da TIPI tributados alquota zero 0
Manuteno dos crditos - alquota zero
Saldo credor crditos inclusos
PRODUTOS NO TRIBUTADOS
Definio
Alguns captulos da TIPI no tributados NT
No escriturao dos crditos de IPI relativos aos produtos No Tributados NT
SUSPENSO DO IMPOSTO
Dos Casos de Suspenso
Sero desembaraados com suspenso do imposto
IPI - Regime de suspenso para vrias operaes a partir de 01.10.2002
1. Produtos com direito a suspenso
2. Outros produtos com direito suspenso
3. Preponderncia de faturamento
4. Pessoa jurdica preponderantemente exportadora - conceito
5. Desembarao na importao
6. Utilizao dos crditos
7. Preenchimento na nota fiscal
8. Condies acessrias
9. Termos e condies estabelecidas pela SRF
10. Inaplicabilidade
CRDITOS DO IPI
Caractersticas da No-Cumulatividade
Caractersticas do Crdito Fiscal Compensvel ou Dedutvel
Espcies de crditos
Crditos bsicos
Insumos, produtos intermedirios, material de embalagem
Identificao dos insumos que geram direito ao crdito Bens que geram crdito e no integram o produto final
Peas de reposio - jurisprudncia do conselho de
Bens que no geram direito ao crdito do IPI
1. Bens do Ativo Imobilizado
2. Material de uso e consumo
3. Aquisio de produtos Imunes, isentos e alquota zero
4. Vedao de crdito Simples Nacional
Crditos por devoluo ou retorno de produtos

Exigncias relativas do direito ao crdito na devoluo ou retorno

Devoluo por pessoa fsica no obrigada emisso de nota fiscal
Retorno de bem dado em locao ou arrendamento
Devoluo feita a outro estabelecimento do mesmo contribuinte
Produto no entregue ao destinatrio original
Crditos fiscais como incentivo
Crditos na compra de atacadista no-equiparado a
Crditos de outra natureza
Crdito presumido
Crditos oriundos de consrcio (arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/76)
Escriturao dos crditos
ANULAO E ESTORNO DOS CRDITOS
MP, PI e ME que tero o crdito anulado
Produtos no tributados crditos anulados
Dos crditos inerentes aos insumos (MP, PI, ME) com destinao comum
MANUTENO DOS CRDITOS
Manuteno do crdito - na suspenso do IPI prevista no art. 42 do RIPI/2002
Manuteno do crdito - na suspenso do IPI prevista no art. 29 da Lei 10.637/2002
Manuteno do crdito sucata, aparas, resduos e fragmentos
Manuteno do crdito na exportao
Saldo Credor Remanescente
Manuteno do crdito na aquisio de materiais aplicados na industrializao
Manuteno dos crditos - alquota zero
Saldo credor - Crditos inclusos
Manuteno do crdito do IPI na aquisio de MP, PI, me aplicados na industrializao
de produtos imunes
UTILIZAO DOS CRDITOS
ICMS e IPI recuperveis - contabilizao
IPI e ICMS na importao
Contabilizao
ALQUOTAS DO IPI
Nova Tabela TIPI, a partir de 01.01.2007
Utilizao da Tabela TIPI
Exemplo de clculo e aplicao das alquotas de IPI
Produtos isentos, imunes, no-tributados e alquota zero
Produtos com suspenso do IPI
Exportaes
IPI PERODOS DE APURAO E PRAZOS DE RECOLHIMENTO
A partir de 01.06.2008
A partir de 01.01.2004
Tabela de prazo de recolhimento a partir de 01.11.2004
Demais prazos de recolhimento
Apurao descentralizada
Transferncia de crdito para outros estabelecimentos
BASE DE CLCULO

Importao
Produtos Nacionais
Valor Tributvel
Valor Tributvel Mnimo
Arbitramento do Valor Tributvel
ICMS base de clculo incluso do IPI
Reajuste de preo tributao pelo IPI
Reajuste por clusula contratual
Alquota
Nota fiscal
Recolhimento do IPI
IPI - CRDITO PRESUMIDO COMO RESSARCIMENTO DO PIS E DA COFINS
PARA O EXPORTADOR
Direito ao crdito presumido
No aplicao do crdito s empresas tributadas pelo lucro real
Hiptese de crdito proporcional
Produtos oriundos da atividade rural
Perodo de apurao
Base de clculo e crdito fiscal da Lei 9.363/96
Conceito de receita bruta
Receita bruta - excluso
Apurao centralizada e por estabelecimento
Transferncia do crdito presumido
Ressarcimento em moeda corrente
Extino do direito do ressarcimento do PIS para exportadores optantes pelo lucro real a
partir de 01.12.2002
Ressarcimento do COFINS novos percentuais para exportadores optantes pelo lucro real
a partir de 01.12.2002
Extino do direito do ressarcimento da COFINS para exportadores optantes pelo lucro
real a partir de 01.02.2004
Suspenso do direito ao crdito no perodo de 01.04 a 31.12.1999
Do crdito presumido (DCP)
Critrio alternativo de crdito de ressarcimento do PIS e da COFINS sobre compras
destinadas a exportao
Fator aplicvel base de clculo do crdito presumido
Determinao do crdito presumido
Parcela de estoques que d direito ao crdito presumido
REDUO DE 50% DO IPI NA AQUISIO DE MQUINAS/EQUIPAMENTOS
DESTINADOS AO AUMENTO DA PRODUTIVIDADE E QUALIDADE
Incentivos inovao tecnolgica a partir de 01.01.2006 lei 11.196/2005
Conceito de inovao tecnolgica
Dos incentivos inovao tecnolgica aplicados ao IPI
Disposies gerais
No aplicao
REPORTO SUSPENSO DO IPI
Beneficirios
Prazo de vigncia
Suspenso do IPI, PIS, COFINS e II

Converso em iseno - IPI

Converso em alquota zero PIS E COFINS
Condicionalidades
Transferncia dos bens
Relao de bens
Crdito do PIS E COFINS
INCENTIVOS FISCAIS REGIONAIS
Zona Franca de Manaus
Amaznia Ocidental
reas de Livre Comrcio
Zona de Processamento de Exportao
Setor automotivo - crdito presumido
NOTA FISCAL
Processamento Eletrnico de Dados
Nota Fiscal
Caractersticas das Notas Fiscais
Numerao das Notas Fiscais
Impresso das Notas Fiscais
Cancelamento das Notas Fiscais
Sries
Vendas a Varejo
Operaes Fora do Estabelecimento
Requisitos
Emisso de Nota Fiscal com iseno, suspenso e imunidade do IPI
Quantidade e Destino das Vias
Emisso por Processamento Eletrnico de Dados
Remessas com suspenso de IPI (Bebidas e Outros)
Emisso na Entrada de Produtos
Escriturao Fiscal Digital - EFD
LIVROS FISCAIS
Modelos e Normas de Escriturao
Requisitos
Guarda, Exibio e Retirada
INDSTRIAS ENQUADRADAS NO SIMPLES
Microempresa
Empresa de Pequeno Porte (EPP)
Tributos alcanados pelo SIMPLES
Tributos no alcanados pelo SIMPLES
Tabela do SIMPLES a partir de 01.01.2007
ASPECTOS FUNDAMENTAIS DAS PRINCIPAIS OPERAES.
Amostra Grtis
Armazm Geral
Bens de Informtica e Automao
Brindes
Cesta Bsica

Conserto de Mquinas e Equipamentos do Ativo Fixo.

Consignao
Construo Civil
Demonstrao
Depsito Fechado
Devoluo
Doao
Drawback
Emprstimo Comodato
Emprstimo Mtuo
Exportao
Exposio ou Feiras
Fornecimento de Refeies
Hortifrutigranjeiros
Importao
Industrializao por encomenda
Industrializao por encomenda efetuada por trabalhadores autnomos ou avulsos
Locao
Carroaria para veculos, mquinas, motores, aparelhos usados e veculos usados.
Mquinas e demais bens do ativo fixo, utilizados fora do estabelecimento
Mostrurio
Sucatas, ferro velho, aparas e resduos
Transferncias de mercadorias
Transferncias de bens do ativo fixo e materiais de uso e consumo prprio
Vasilhame, recipientes e a embalagens
Venda ordem
Venda ao varejo no prprio estabelecimento industrial
Venda de bens pertencentes ao ativo fixo
Das operaes realizadas fora do estabelecimento
Venda para entrega futura
Zona franca de Manaus e reas de livre-comrcio
APOIO AO DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO DA INDSTRIA DE
EQUIPAMENTOS PARA A TV DIGITAL - PATVD
DO APOIO AO DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO DA INDSTRIA DE
SEMICONDUTORES PADIS
LEI 9.000/95 CONCEDE ISENO DO IPI NA AQUISIO DE EQUIPAMENTOS,
MQUINAS, APARELHOS E INSTRUMENTOS
SUPREMO DECIDE QUE EMPRESAS TERO DE REPOR IPI
DECRETO N 6.520 DE 30.07.2008
Siglas utilizadas:
ADCT: Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (Constituio Federal 1988)
CF: Constituio Federal de 1988
CFOP Cdigos Fiscais de Operaes
CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto Lei 5452/1943)

CTN: Cdigo Tributrio Nacional (Lei 5.172, de 25/10/1966)

GPS: Guia da Previdncia Social
IN: Instruo Normativa
INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social
IR: Imposto de Renda
IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte
IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados
LC: Lei Complementar
ME Material de Embalagem
MP Matria-prima
MTPS: Ministrio do Trabalho e da Previdncia e Assistncia Social
NCM: Nomenclatura Comum do Mercosul
NT: No Tributado
PAT: Programa de Alimentao do Trabalhador
PI: Produtos Intermedirios
PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/70)
PN: Parecer Normativo
RIPI: Regulamento do Imposto Sobre Produtos Industrializados (Decreto 4.544/2002)
RIR: Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999)
SRF: Secretaria da Receita Federal
TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Decreto
4.542/2002)
NOVA TABELA TIPI, A PARTIR DE 01.01.2007
Conecte-se internet e clique em Nova Tabela do IPI - Decreto 6.006/2006 para fazer o
download da tabela do IPI vigente a partir de 01.01.2007.
ASPECTOS JURDICOS
Origem e caracterstica do IPI
O imposto sobre produtos industrializados IPI um dos tributos tpico da sociedade
industrial do Brasil, ele surge com a Lei n 25, de 03/12/1891, embora alguns historiadores
tenham localizado indcios do tributo na poca do imprio.
Regime Jurdico Constitucional do IPI
O IPI assenta-se sobre os seguintes fundamentos legais:
1) Constituio Federal: artigos 150, I, II, III, IV, VI, 1 e 3, incisos I, II e III Normas
de Competncia e Princpios Gerais Especiais.
2) Cdigo Tributrio Nacional aprovado pela Lei 5.172, de 25/10/1966: artigos 46 a 51,
normas destinadas a caracterizar os limites da hiptese do tributo;
3) Lei 4.502, de 1964; normas destinadas a instituir o tributo;
4) Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados RIPI aprovado pelo Decreto
4.544/2002; normas destinadas a regulamentar a instituio do tributo.
Competncia

O Imposto sobre os Produtos Industrializados um tributo da esfera de competncia

federal. Essa caracterstica do IPI facilmente identificada no artigo 153 e seus incisos,
que dispe sobre os impostos que competem Unio. (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
ALQUOTA ZERO
Definio
Os produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, que constam da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI, correspondentes notao
0, no campo da alquota, nessa tabela, so os chamados produtos ALQUOTA ZERO,
sobre os quais no h a incidncia de IPI.
Os produtos isentos tambm constam na TIPI com a notao 0, porm distinguem-se dos
produtos tributados alquota zero pelo fato que a iseno consta em Lei, no artigo 51 do
RIPI/2002 e em outros artigos do regulamento, e no poder incidir a tributao sobre
esses produtos, salvo nos casos de alterao da prpria Lei.
Enquanto que os produtos tributados alquota zero, s assim o so porque a TIPI
determina, porm o Executivo poder a qualquer momento aumentar as alquotas, por
Decreto, respeitado o princpio da noventena, no sendo necessria a aprovao de Lei
pelo Legislativo para respectiva alterao.
No h uma regra geral, para localizar os produtos tributados alquota zero deve ser
consultada a TABELA TIPI.
Exemplo:
NCM
54.01

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

Linhas para costurar de filamentos sintticos ou artificiais, mesmo

acondicionadas para venda a retalho.

(...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
Alguns captulos da TIPI tributados alquota zero 0
Alm dos produtos tributados alquota zero sarem do estabelecimento sem tributao, as
aquisies de MP, PI e ME para a industrializao desses produtos geram direito ao crdito
do IPI. Se o referido crdito no for compensado com o dbito do imposto, poder, ao final
do trimestre, ser compensado atravs de PERDCOMP, com outros tributos Federais (PIS,
COFINS, IRPJ, CSSL dentre outros).

J os produtos no tributados, com a indicao NT, tambm saem do estabelecimento

sem tributao para fins do IPI, porm no geram direito ao crdito do IPI, por ocasio das
aquisies de MP, PI e ME. (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
MANUTENO DOS CRDITOS - ALQUOTA ZERO
De acordo com a legislao em vigor, os crditos do IPI relativos aos insumos no
estabelecimento industrial ou equiparado, a partir de 01.01.99, para serem empregados na
industrializao de produtos tributados com alquota reduzida a zero, podero ser
registrados e mantidos na escrita fiscal independentemente de haver disposio em lei
especfica, conforme artigo 11, da Lei 9.779/99.
SALDO CREDOR - CRDITOS INCLUSOS
O saldo credor acumulado a cada trimestre-calendrio, de que trata o art. 11 da Lei
9.779/99, compreende os crditos do IPI relativos aquisio de insumos aplicados na
industrializao de produtos tributados alquota zero, se dar da seguinte forma: (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
PRODUTOS NO TRIBUTADOS (NT)
Definio
Os produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, constam da Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI, os produtos correspondentes a notao
NT, nessa tabela, so os considerados NO TRIBUTADOS, sobre os quais no h a
incidncia de IPI.
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.

Exemplo:
NCM
04.01
0401.10
0401.10.10
0401.10.90
0401.20
0401.20.10
0401.20.90
0401.30
0401.30.10
0401.30.2
0401.30.21
0401.30.29

DESCRIO
Leite e creme de leite, no concentrados nem adicionados de acar ou de
outros edulcorantes.
-Com um teor, em peso, de matrias gordas, no superior a 1%
Leite UHT ("Ultra High Temperature")
Outros
-Com um teor, em peso, de matrias gordas, superior a 1% mas no superior a
6%
Leite UHT ("Ultra High Temperature")
Outros
-Com um teor, em peso, de matrias gordas, superior a 6%
Leite
Creme de leite
UHT ("Ultra High Temperature")
Ex 01 - Acondicionado em recipiente metlico hermeticamente fechado
Outros
Ex 01 - Acondicionados em recipientes metlicos hermeticamente fechados

ALQUOTA
(%)

NT
NT

NT
NT
NT
NT
0
NT
0

Base: art. 2 do RIPI/2002

(...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
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so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
DEMAIS PRAZOS DE RECOLHIMENTO
Para as seguintes operaes, o prazo de recolhimento do IPI ser:
no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a
ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de
tributos nas condies previstas na legislao aduaneira;
antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de
importao;
nos prazos previstos para o recolhimento pelo contribuinte substitudo, no caso
dos responsveis como contribuinte substituto.
Observao: At 31.12.2003, o perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos
produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial era decendial. (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.

BASE DE CLCULO
Importao
o valor que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros (art. 131, I, a, do
RIPI/2002), acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais (Valor da
Declarao de Importao + Tributos + encargos cambiais).
Produtos Nacionais
1. Frete
um custo na operao, o frete quando cobrado do destinatrio, dessa forma deve fazer
parte da base de clculo do IPI (art. 131, 1). Conforme Instruo Normativa 87/89,
quando se transportar mercadorias com alquotas diferentes deve-se fazer um rateio
proporcional ao peso da mercadoria.
2. Descontos condicionais e incondicionais
Os descontos condicionais e incondicionais devem fazer parte da base de clculo do IPI
(art. 131, 3). (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
Valor Tributvel
Salvo disposio em contrrio do RIPI, constitui valor tributvel:
I dos produtos de procedncia estrangeira:
a) o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros,
por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e
dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis;
b) o valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento equiparado
a industrial; e
II dos produtos nacionais, o valor total da operao de que decorrer a sada do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra, os temas
so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e explanaes na extenso
necessria ao entendimento do assunto tratado.
Considera-se valor tributvel o preo corrente do produto ou seu similar, no mercado
atacadista da praa do remetente, na forma do disposto nos artigos 136 e 137 do RIPI, na
sada do produto estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, quando a sada se
der a ttulo de locao ou arrendamento mercantil ou decorrer de operao a ttulo gratuito,
assim considerada tambm aquela que, em virtude de no transferir a propriedade do
produto, no importe em fixar-lhe o preo.
Na sada de produtos do estabelecimento do importador, em arrendamento mercantil, nos
termos da Lei n 6.099, de 1974, o valor tributvel ser:

I o preo corrente do mercado atacadista da praa em que o estabelecimento

arrendador estiver domiciliado; ou
II o valor que serviu de base de clculo do imposto no desembarao aduaneiro, se
for demonstrado comprovadamente que o preo dos produtos importados igual ou
superior ao que seria pago pelo arrendatrio se os importasse diretamente. (...)
esta somente uma pequena amostragem deste tpico, de forma que voc possa se
familiarizar com a forma de abordagem do Autor. No contedo completo da Obra,
os temas so abordados de forma ampla e detalhada, contendo exemplos e
explanaes na extenso necessria ao entendimento do assunto tratado.

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