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fiscales
Macro processus n5
SOMMAIRE
La finalit du macro-processus...........................................................................5
1.2.2.
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
1.3.4.
1.3.5.
1.4.
2.
1.4.1.
1.4.2.
1.5.
1.6.
Dfinitions ..............................................................................................................14
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.3.
2.3.1.
2.3.2.
2.4.
2.4.1.
2.4.2.
2.4.3.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
Rtablissements de crdits................................................................................53
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
4.
3.2.5.
Indus ..................................................................................................................63
3.2.6.
Rgies de recettes.............................................................................................64
4.1.1.
4.1.2.
4.1.3.
4.1.4.
4.1.5.
4.1.6.
4.1.7.
4.1.8.
4.1.9.
4.3.
4.3.1.
6.
Annexes .........................................................................................................................75
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
1. Objet du manuel
1.1. Prsentation du document
Ce document a pour objet la description macro maille du macro-processus excution des
recettes non fiscales.
Il est organis comme suit :
enfin, les annexes contiennent des fiches thmatiques permettant daller plus loin sur
certaines thmatiques.
enregistrer une recette sans crance pralable dans le cas o lencaissement est
pralable toute constatation de recette,
Dorigines trs varies, les recettes non fiscales proviennent par exemple des revenus du
patrimoine de ltat, de ses exploitations commerciales, industrielles et financires
(participation de ltat dans le capital des entreprises), du produit des amendes ou des jeux
(casino, PMU, etc.). Dans le projet de loi de finances pour 2009, les recettes non fiscales de
ltat reprsentent 22,7 milliards deuros, soit prs de 10 % de lensemble des recettes
nettes de ltat, fiscales et non fiscales.
Par assimilation, certains cas de gestion sont traits dans ce manuel alors mme quils ne
relvent pas du strict champ des recettes non-fiscales de ltat. Il sagit notamment de la
rcupration dindus et de la facturation entre services de ltat.
Professionnaliser le recouvrement.
Amliorer le suivi de lemploi des crdits attribus par voie de fonds de concours.
la gestion des engagements des tiers (en symtrie des engagements juridiques
de la dpense),
le partage des informations entre les acteurs, le suivi des crances par tiers et la
dmatrialisation des flux,
Lensemble de ces informations constitue un portefeuille de crances qui doit faire lobjet
dune gestion attentive et dun suivi durant lexercice budgtaire et dans une dimension
pluriannuelle le cas chant. Lexploitation des donnes permet, ds que les conditions
dexigibilit seront runies :
Les crances qui sont matrialises au terme de cette dmarche et dment enregistres
dans Chorus forment un encours dont le suivi est partag entre les gestionnaires initialiseurs
de la recette et les acteurs chargs du recouvrement.
laffectation du produit rattach (au niveau du programme, dun BOP, dune UO, dun
service, dune opration spcifique) en fonction de rgles de gestion et dadministration
selon la nature et la destination de la ressource ;
fonds de concours,
attribution de produits,
Le dtail des rgles de rattachement budgtaire est dcrit dans le chapitre 3 du manuel.
Cette sparation des fonctions nimpose pas ncessairement quelles soient assures par
des personnes physiques distinctes.
Le fait de ne pas alimenter Chorus avec les prvisions de recettes engager ne remet
aucunement en cause lexistence dun budget de recettes engager et de recettes
encaisser retraant lexcution des recettes et permettant donc deffectuer des restitutions
sur les diffrents statuts dexcution de la recette :
recette engage ,
recette facture ,
recette encaisse .
Un service budgte les recettes quil prvoit de recouvrer au cours de lanne suivante.
Il prvoit la fois le montant des recettes engager sur lanne (par exemple les
recettes pour lesquelles une convention sera signe), et le montant des recettes
encaisser sur lanne.
Les montants enregistrs pour une mme opration peuvent tre diffrents. Par
exemple, un produit mis en recouvrement en N impactera ncessairement le rsultat
comptable de N pour son montant total alors quil nimpactera le rsultat budgtaire
qu hauteur du montant effectivement recouvr.
Il existe des oprations spcifiques la comptabilit gnrale comme les reprises sur
provisions et dprciations dactif, les produits recevoir ou constats davance qui
nont pas dimpact en comptabilit budgtaire.
10
Un tableau dcrit les modalits de passage du solde dexcution des lois de finances
au rsultat patrimonial. Il est prsent en annexe du compte gnral de ltat ainsi que
dans le rapport de prsentation des comptes annex au projet de loi de rglement.
11
le rfrentiel de tiers,
le rfrentiel dactivits,
12
13
2. La
Le prsent chapitre prsente les processus dexcution des recettes non fiscales. Il prcise
tout dabord la segmentation gnrique du macro-processus et la dfinition des rles
intervenant dans lexcution des recettes. Il formalise ensuite lenchanement des groupes
dactivits dans le cas gnral, avant de dcrire les variantes dans le processus dexcution
des recettes.
Plusieurs schmas et tableaux viennent illustrer les processus dcrits dans ce chapitre. Les
lments de lecture de ces schmas se trouvent en annexe du manuel.
2.1. Dfinitions
Crance
Le terme crance employ dans le manuel permet didentifier un droit de nature
financire de ltat sur un tiers (ou inversement une obligation dun tiers envers ltat).
Titre
Le titre de perception, qui matrialise la crance que ltat dtient lencontre dun tiers,
constitue le titre excutoire permettant au comptable dengager le recouvrement l'encontre
du dbiteur.
Cette dfinition s'appuie sur :
Art 2 : Le crancier muni d'un titre excutoire constatant une crance liquide et
exigible peut en poursuivre l'excution force sur les biens de son dbiteur [...].
Art 3, 6: [...] constituent des titres excut oires [] les titres dlivrs par les
personnes morales de droit public qualifis comme tels par la loi
Constituent des titres excutoires les [] titres de perception [] que l'tat, [] dlivrent
pour le recouvrement des recettes de toute nature qu'ils sont habilits recevoir.
Dans certains cas, les crances peuvent tre acquittes spontanment par le dbiteur. Dans
cette hypothse, lmission dun titre excutoire nest pas ncessaire. La recette et le produit
correspondants pourront tre enregistrs directement dans le SI Chorus.
Recettes
Le terme recettes est pris dans son sens budgtaire, ensemble des moyens assurant la
couverture des dpenses .
14
Produits
Le terme produits est pris dans son sens comptable et vise selon sa nature lexploitation
(classe 7 ou classe 6 pour une attnuation de charges), la cession dimmobilisations (classe
2) ou des imputations au passif (classe 1).
Fonds de concours
La LOLF de 2001 prcise ainsi le primtre des fonds de concours : Les fonds de
concours sont constitus, d'une part, par des fonds caractre non fiscal verss par des
personnes morales ou physiques pour concourir des dpenses d'intrt public et, d'autre
part, par les produits de legs et donations attribues l'tat.
Attribution de produits
La LOLF de 2001 prcise ainsi le primtre d'application des attributions de produits : les
recettes tires de la rmunration de prestations rgulirement fournies, par un service de
l'tat, peuvent, par dcret pris par le ministre charg des finances, faire l'objet d'attributions
de produits.
Pilote du processus
des chanciers
Demande
douverture
dAE
Fonds de
concours :
ouverture des AE
Responsable des
Engagements des tiers
CCCE
(sous rserve
dexpertise juridique).
Valide la
demande
douverture
et ouvre les
crdits par
arrt
Fait gnrateur
Validation du fait gnrateur
Gestionnaire
de la liquidation
des recettes
Crance
Responsable
des recettes
Prparation de la crance.
Comptable
Enregistrement
de la crance.
Fonds de concours :
ouverture des CP
Attribution de produits :
Ouverture des AE et CP
Recouvrement
Recouvrement.
Encaissement.
Gestion du compte tiers
Service mtier
Extinction
de la crance
Imputation
budgtaire
15
Maille
Dfinition
Responsable de
la cohrence
territoriale de
l'tat (Prfet)
BOP
11
Gestionnaire
des rfrentiels
Supra-programme
Programme
BOP
UO / Service
12
Charg de la
production des
restitutions
budgtaires et
comptables
Supra-programme
Programme
BOP
UO / Service
10
13
Service mtier
UO / Service
16
Tutelle
budgtaire
oprateurs
Supra-programme
Programme
28
30
16
Pilote de
processus
Contrleur
externe de la
soutenabilit
budgtaire
Supra-programme
Programme
BOP
UO /Service
MinistreBOPUO
N Rles
Maille
Dfinition
initiale (PBI) produit par les ministres. Leur visa,
fond sur lanalyse des prvisions de dpenses et
demplois et leur compatibilit, dans la dure, avec
les objectifs de matrise des dpenses publiques,
porte plus particulirement sur :
17
N Rles
38
Responsable
pilotage des
crdits
40
Garant de la
tenue des
comptabilits
41
Maille
Dfinition
Supra-programme
Programme
BOP
UO
Comptable
charg de
lencaissement
42
Comptable
charg du
pilotage et de
lanimation du
recouvrement.
43
Comptable
charg du
recouvrement
44
45
18
Comptable
responsable de
la prise en
charge
Gestionnaire de
la liquidation de
recettes
UO
N Rles
46
47
Gestionnaire
des
engagements
de tiers
Responsable
des
engagements
de tiers
Maille
Dfinition
UO
UO
48
Responsable
des recettes
UO
52
Auditeur
Ministre
BOP
UO
En termes dorganisation, ces rles peuvent tre distribus de diffrentes manires entre les
acteurs existants et en fonction des ministres. Ainsi, le responsable des engagements de
tiers pourra, selon les programmes, voire selon le type dengagement concern tre un
gestionnaire local ou central (cas des conventions dintrt national par exemple). Un tel
engagement devra cependant pouvoir tre excut en local (enregistrement des faits
gnrateurs, appels de fonds par exemple).
Les diffrentes options en termes dorganisation sont reprises dans le chapitre 4 sur les
recommandations dorganisation financire associe lexcution des recettes.
MP5.P1_Initialiser la recette
et enregistrer la crance
MP5_P2 Recouvrer,
encaisser et imputer la
recette
19
MP5.P3_Enregistrer
un recette sans
crance pralable
pour les fonds de concours, un compte rendu priodique la partie versante sur
lutilisation des fonds.
20
Cet enregistrement permet un vritable pilotage et suivi des recettes, notamment pour les
recettes lies au programme (fonds de concours et attribution de produits) ce qui augmente
la visibilit du responsable de programme sur les crdits attendus ainsi que la qualit de la
programmation.
Par ailleurs, le suivi dun budget de recettes prvisionnelles permet de piloter la passation
des engagements de tiers ou de piloter lmission de crances notamment quand des
engagements de tiers ne peuvent tre passs (tiers non identifi avec certitude par
exemple).
Enfin, lenregistrement des engagements des tiers permet, chance, de lancer des appels
de fonds, voire denregistrer automatiquement les crances. Cette gestion amliorera
sensiblement les dlais de constatation et de notification des crances.
Le droulement du processus est le suivant :
Lengagement du tiers est communiqu, discut, ngoci avec le service mtier qui a
en charge la ralisation proprement dite de lacte fondant la recette .
21
Le contrat est excut par le service mtier qui demande, le cas chant, des
modifications de lengagement, notamment en cas de dcalage des chanciers.
La crance ainsi gnre est prise en charge par le comptable responsable de la prise
en charge et enregistre en comptabilit. La date comptable de la crance en
comptabilit gnrale correspond la date de prise en charge par le comptable. A
chaque chance un titre est initi pour le montant concern par le cas de recette,
sign par le responsable des recettes (en labsence de signature lectronique), pris en
charge par le comptable de la prise en charge, et transmis au comptable du
recouvrement.
La prise en charge de la facture dclenche une mise jour du budget des recettes
engager et encaisser.
Il ne sagit ici que dune mise jour des budgets de recettes engager et encaisser.
Le rel impact en comptabilit budgtaire se faisant au paiement de la facture.
22
Engagement de tiers
identifi
ET
02. Enregistrer
l'engagement de
tiers
Engagement modifi
et valid
OU
Engagement donnant
lieu ouverture d'AE
(FONDS DE
CONCOURS AEC)
Engagement ne
donnant pas lieu
ouverture d'AE
10 - Mettre disposition
des crdits lis des
recettes en cours d'anne
AE mises disposition
OU
Engagement en cours
d'excution
23
Suite du logigramme :
Engagement modifi
et valid
OU
L'engagement contient
des chances
physiques de
ralisation
L'engagement ne
contient pas
d'chance physique
de ralisation
04. Suivre
l'engagement de
tiers et enregistrer
le fait gnrateur.
Fait gnrateur
enregistr et valid
pour enregistrement
de la crance
OU
Echance financire
atteinte
05. Enregistrer la
crance en
rfrence un
engagement de
tiers
Crance enregistre et
valide (comptabilit
impacte)
06. Emettre et
envoyer l'avis des
sommes payer /
l'appel de fonds au
dbiteur
MP5.P2_Avec crance
pralablement enregistre
24
25
Soit le tiers adresse son paiement : le moyen de paiement est trait, le tiers est
identifi et lencaissement est enregistr. Le compte du tiers est sold, la crance
teinte et la recette impute budgtairement.
La comptabilit des recettes engager et encaisser est mise jour ;
Le niveau des crdits disponibles (AE, CP et ETPT) est mis jour selon les modalits
dcrites dans la partie 3 du manuel.
Dans le cas dune facture mise en devise trangre, lencaissement ne peut tre pris
en compte quen Euros dans REP. Lcart de change entre la crance et le paiement
est donc trait dans REP et enregistr dans Chorus par interface retour depuis REP.
Lcart de change est enregistr sur le Compte dOpration Montaire (COM) Pertes
et bnfices de changes .
26
Pilotage
MP5.P1_Initier la recette
et enregistrer la crance
OU
Non paiement du tiers
dans les dlais
impartis
Paiement du tiers
OU
ET
Moyen de paiement
trait et encaissement
enregistr
10. Grer le
recouvrement
(affaires)
Action de
recouvrement ralise
Crance
supplmentaire
enregistre et notifie
ET
Compte tiers
rapproch (crance /
encaissement)
OU
OU
Paiement du tiers
Extinction de la
crance
Paiement partiel de la
crance
OU
MP2
10 - Mettre
disposition des crdits
lis des recettes en
cours d'anne
AE et CP mis
disposition
(attnuation de
dpense)
10 - Mettre
disposition des crdits
lis des recettes en
cours d'anne
AE et CP mis
disposition
(attnuation de
dpense)
Recette affecte et AE
pralablement mises
disposition (Fonds de
concours AEC)
10 - Mettre
disposition des crdits
lis des recettes en
cours d'anne
CP mis disposition
27
Audit
* Trait en dehors du logigramme. Des prcisions sur les activits lies au recouvrement
sont apportes en annexe 2 du manuel.
Les rles associs au processus
Les rles structurants dans le droulement de ce processus sont les suivants :
28
Variante du
processus
Variante 1 : Crance
sans engagement de
tiers pralable
Variante 2 :
Encaissement sans
crance pralable
Variante 3 : Recette
lie la constatation
dun indu
Variante 4 : Cession
de dpense et
prestation entre
services donnant lieu
un rtablissement
de crdits en
attnuation de
dpense
Spcificits relatives
Spcificits relatives
linitialisation de la recette et au recouvrement et
la constatation de la crance (P1) lencaissement (P2)
Le fait gnrateur intervient soit
avant, soit concomitamment
lengagement du tiers.
Pas de particularit
29
Pilote du processus
Service mtier
Initialisation
relation avec le
tiers.
Constatation du
fait gnrateur
CCCE
Valide la
demande
douverture
et ouvre les
crdits par
arrt
Fait gnrateur
Gestionnaire
de la liquidation
des recettes
Fonds de concours et
attribution de produits :
Ouverture des AE et CP
Prparation de la
crance.
Crance
Comptable
Enregistrement de la
crance,
Envoi au tiers.
Recouvrement
Recouvrement.
Encaissement.
Gestion du compte tiers
Extinction
de la crance
Imputation
budgtaire
N.B. : dans les deux cas, quel que soit le suivi des engagements, le processus de recouvrement / encaissement et
imputation de la recette est similaire
3
30
Ainsi, les recettes non contractuelles comme une vente ponctuelle (vente mobilire ou
immobilire par exemple), une amende, suivent cette variante du processus. Il sagit de
procder (comme actuellement) lenregistrement de la crance sur la base dun dossier de
recettes fondant le fait gnrateur.
Lenjeu de cette variante du processus est denregistrer la crance au plus tt, ds le fait
gnrateur constat. La date du fait gnrateur devra tre systmatiquement renseigne afin
de contrler les dlais denregistrement et de permettre un audit interne du processus. Elle
permettra galement deffectuer, le cas chant, les critures dinventaire permettant de
rattacher les produits lexercice au cours duquel intervient ce fait gnrateur.
Le droulement du processus est le suivant.
La crance est type afin de rpondre aux besoins danalyse des recettes et de
permettre denclencher les traitements budgtaires, une fois lencaissement effectu :
fonds de concours,
attribution de produits,
Ces lments sont valids par le responsable des recettes, qui garantit la cohrence
de cette crance avec le programme et valide la crance.
31
ET
ET
ET
ET
07. Enregistrer la
crance sans
rfrence un
engagement de
tiers
Crance enregistre et
valide (comptabilit
impacte)
06. Emettre et
envoyer l'avis des
sommes payer /
l'appel de fonds au
dbiteur
MP5.P2_Avec crance
pralablement enregistre
Pilotage
32
Audit
Audit
33
Pilote du processus
Gestionnaire
des
encaissements
Comptable
Responsable
des recettes
Identification des produits le cas
chant / contrle des produits
enregistrs.
Fonds de concours et
attribution de produits :
Ouverture des AE et CP
Produit
enregistr
Imputation
budgtaire
CCCE
Encaissement
Cette variante sapplique chaque fois quil est constat un encaissement qui ne correspond
pas une crance pralablement enregistre (et donc un appel de fonds mis). Il faut
prciser que ces cas devraient se rduire significativement puisque lenregistrement des
engagements des tiers permettra denregistrer les crances au plus tt et donc avant
lencaissement de la recette.
Sil dtient toutes les informations ncessaires, le comptable charg de la comptabilit peut
imputer directement la recette. Le responsable des recettes du ministre constate les
produits enregistrs mais na pas dintervention systmatique. Un circuit de validation peut
cependant tre dclench pour que les informations dimputations soient compltes si
ncessaire.
Le droulement du processus est le suivant :
34
35
Grer l'encaissement
MP1_Elaboration du
budget
Paiement du tiers
Moyen de paiement
trait et encaissement
enregistr
Aucune crance
correspondante est
enregistre
ET
Enregistrer la recette
12. Enregistrer la
recette en
comptabilit
Recette / crance
enregistre
Compte tiers
rapproch (crance /
encaissement)
OU
Recette affecte
10 - Mettre
disposition des crdits
lis des recettes en
cours d'anne
AE et CP mis
disposition
(attnuation de
dpense)
36
MP2
37
Articulation des rles et fonctions dans la variante constatation dun indu du MP5
Constatation dun
indu
Indu
Gestionnaire
de la liquidation
des recettes
Prparation de la
crance.
Rappel de la ligne
budgtaire sur
laquelle les crdits
sont tablir
Crance
Comptable
Rtablissement de crdits
en attnuation de dpense
Mise jour du disponible en
AE et CP
Responsable
des recettes
Recouvrement
Recouvrement.
Encaissement.
Gestion du compte tiers
Extinction
de la crance
Pilote du processus
Service mtier
Imputation
budgtaire
Ce cas de gestion sapplique lorsquun indu est constat et que la dpense dorigine fait
rfrence un engagement de dpenses sold ou pour lequel le solde est insuffisant pour
compenser lindu. La rcupration de lindu donne lieu un rtablissement de crdits en
attnuation de dpense.
Le droulement du processus est le suivant :
Cas des rcuprations dindus lorsque les dlais ne sont pas forclos :
Les soldes de crdits disponibles sont mis jour sur limputation budgtaire prcise
dans la crance, quelle que soit la date de la dpense initiale.
38
Lcriture est type indu afin de permettre la mise jour du disponible aprs
encaissement. Lcriture budgtaire est type rtablissement de crdits . Lindu
donne lieu lmission dune facture, lavoir fournisseur est envoy par interface
lapplication REP qui ralise son recouvrement. Lencaissement effectu dans REP est
intgr dans Chorus par interface pour comptabilisation. Lcriture gnre porte au
dbit le compte de trsorerie et au crdit le compte tiers fournisseur. Limpact
budgtaire (mise jour de la pice budgtaire au statut pay) est ralis lors de la
comptabilisation de la facture et de son encaissement.
Le schma comptable diffre selon que lindu est constat sur le mme exercice que la
dpense dorigine ou bien sur un exercice postrieur celui de la dpense dorigine :
dbit du compte tiers fournisseur et crdit dun compte de classe 6 pour les indus
constat sur le mme exercice que la dpense dorigine,
dbit du compte tiers fournisseur et crdit dun compte de classe 609 pour les
indus constats sur un exercice postrieur celui de la dpense dorigine.
Lindu tant typ comme une crance et donnant lieu lmission dune facture, son
encaissement est ralis dans REP, puis est intgr dans Chorus par interface pour
comptabilisation.
Si dans le cas gnral le recouvrement des fonds sur facture dindu donne lieu un
rtablissement de crdits par attnuation de dpense, en revanche lorsque les dlais
rglementaires de rtablissement de crdits (cf. 3.1.3) sont forclos au moment de
lencaissement, la procdure de rtablissement de crdits ne peut plus tre mise en
uvre et le remboursement des fonds est port en recette du budget gnral.
39
MP3_Excution des
dpenses
Indu constat et
calcul
Enregistrer la
crance sans
rfrence un
engagement de
tiers
Crance enregistre et
valide (comptabilit
impacte)
Emettre et envoyer
l'avis des sommes
payer / l'appel de
fonds au dbiteur
MP5.P2_avec crance
pralablement enregistre
40
41
Enregistrement
de la crance
(client interne)
Responsable
des EJ
Responsable
des recettes
Facture
Crance
Cration automatique
(fournisseur
interne)
Contrle / Validation
Gestionnaire
et responsable
des DP
Mode dencaissement
particulier, comptes
particuliers (paiement
interne)
Encaissement
Cration automatique
Paiement
Garant de la
tenue des
comptabilits
Contrleur
du rglement
Extinction
de la crance
Imputation
budgtaire
Rtablissement de crdits en
attnuation de dpense
Mise jour du disponible en AE et CP
la crance client porte limputation budgtaire sur laquelle les dpenses doivent
tre annules et fait rfrence lacte dachat dorigine (ou les actes).
La facture fournisseur ainsi gnre est valide par le responsable des engagements
du service acheteur puis soumise au contrleur du rglement.
La validation par le contrleur du rglement permet de valider les deux flux (la crance
et la facture fournisseur). Le contrleur du rglement peut contrler lacte dachat
dorigine. La crance doit tre automatiquement invalide si le comptable en charge
de la dpense refuse la facture (symtrie stricte des actes).
42
La cession de dpense comme la facturation de prestations simples peuvent faire lobjet dun
engagement de tiers interne ltat.
43
Opration
inter-programme
identifie
ET
13. Enregistrer
l'engagement de
tiers interne pour
une prestation
interne
DECIDER UNE CESSION DE DEPENSES
Engagements interne
enregistr (opration
INTER-PROGRAMME)
14. Valider
l'engagement de
tiers et ses
lments
budgtaires
Elments budgtaires
valids
OU
L'engagement contient
des chances
physiques de
ralisation
L'engagement ne
contient pas
d'chance physique
de ralisation
Tiers dbiteur identifi
04. Suivre
l'engagement de
tiers et enregistrer
le fait gnrateur.
Fait gnrateur
enregistr et valid
pour enregistrement
de la crance
Cession de dpense
identifie
OU
Echance financire
atteinte
ET
OU
44
Suite du logigramme :
15. Enregistrer la
crance et gnrer
la facture interne.
Dossier de liquidation
interne enregistr
Liquider la facture
interne et gnrer
le virement interne
Dossier de liquidation
interne pay (virement
interne)
Compte tiers
rapproch (crance /
encaissement)
10 - Mettre
disposition des
crdits lis des
recettes en cours
d'anne
AE et CP mis
disposition
(attnuation de
dpense)
45
Le responsable de lengagement juridique du service acheteur -rle MP3valide lengagement interne et la facture interne.
46
non-fiscales
3.1. Principales rgles de gestion
Ce chapitre traite des fonds de concours lattribution de produits et du rtablissement de
crdits en attnuation de dpense.
Les mouvements de crdits autres que ces trois procdures rglementaires ne sont pas
traits dans ce document mais dans le manuel MP2 (Allocation et mise disposition des
ressources).
Acte
rglementaire
Fonds de concours
Arrt de
rattachement
de crdit
(art.17-1)
Primtre du mouvement
Au niveau du programme
(ou dotation) selon
lintention de la partie
versante.
Plafonnement, limite et
association du Parlement
Ouverture de crdits en
AE et en CP.
Le rattachement des fonds de concours est rgi par larticle 17 : Les fonds de concours
sont constitus, d'une part, par des fonds caractre non fiscal verss par des personnes
morales ou physiques pour concourir des dpenses d'intrt public et, d'autre part, par les
produits de legs et donations attribus l'tat.
Les fonds de concours sont directement ports en recettes au budget gnral, au budget
annexe ou au compte spcial considr. Un crdit supplmentaire de mme montant est
ouvert par arrt du ministre charg des finances sur le programme ou la dotation
concerne.
Les recettes des fonds de concours sont prvues et values par la loi de finances. Les
plafonds de dpenses et de charges prvus au 6 du I de l'article 34 incluent le montant des
crdits susceptibles d'tre ouverts par voie de fonds de concours.
L'emploi des fonds doit tre conforme l'intention de la partie versante. A cette fin, un
dcret en Conseil d'tat dfinit les rgles d'utilisation des crdits ouverts par voie de fonds
de concours.
La procdure de rattachement de fonds de concours fait partie, avec lattribution de produits
et les rtablissements de crdits, des trois procdures rglementaires permettant dassurer
une affectation de recette une dpense au sein du budget gnral, dun budget annexe ou
dun compte spcial. Le rattachement dun fonds de concours permet douvrir sur un
programme un crdit supplmentaire dun montant gal la recette encaisse.
47
Les fonds de concours sont verss par des personnes morales ou physiques distinctes de
ltat (la partie versante ) pour concourir des dpenses dintrt public ou au titre de
legs et donations attribus ltat. Il sagit de fonds caractre non fiscal.
La cration dun nouveau fonds de concours seffectue sur la base dune demande crite du
ministre prcisant lobjet et la dure ventuelle la direction du budget qui indique en retour
les modalits de rattachement (programme et titre) ainsi que le code et le libell du fonds.
Les comptables sont chargs de lencaissement des fonds de concours qui sont
directement ports en recette au budget de ltat .
Lart.51-5 prvoit de faire figurer une estimation des crdits susceptibles d'tre ouverts par
voie de fonds de concours dans les bleus budgtaires annexs aux PLF. Cette estimation
est prsente par programme et par titre ainsi que, sur laxe par destination, par action.
Lemploi des fonds ainsi rattachs doit respecter lintention de la partie versante dans
les conditions fixes par le dcret prcit. En particulier, sauf stipulation contraire, un
compte rendu de gestion est tabli annuellement par lordonnateur intress. Il est
adress la partie versante la fin du mois suivant la fin de chaque exercice
budgtaire. A cet effet, une restitution est prvue dans Chorus.
Le rattachement de fonds de concours peut soprer sur tous les titres. Sagissant du
rattachement sur le titre 2, le Conseil dtat, dans son avis du 7 juillet 2005, a en effet
estim quil nexistait plus dobstacle ce que les fonds de concours puissent concourir
au financement de dpenses de personnel ds lors que les trois conditions suivantes
sont remplies :
48
b) les crdits ouverts en cours danne ne pourront excder les plafonds fixs
par le Parlement ;
Exception faites des dotations, lutilisation des crdits ouverts au titre du rattachement
de fonds de concours est justifie dans le rapport annuel de performances (RAP) :
lart.54 prvoit que les RAP devront comporter la justification pour chaque titre, des
mouvements de crdits et des dpenses constates et que des annexes explicatives
prsenteront lcart entre les estimations et les ralisations au titre des fonds de
concours . Au moment des collectifs, des tableaux rcapitulant les mouvements
rglementaires de crdits comprendront galement les rattachements de crdits par
voie de fonds de concours (art.53-3).
Les crdits de fonds de concours non utiliss sont reports de droit en AE-CP sur le mme
programme ou, dfaut, sur un programme poursuivant les mmes objectifs.
Laffectation des crdits au budget de dpense :
Les rgles daffectation des crdits au budget de dpense sont gres par le systme
dinformation grce lutilisation de cls de rpartition (imputations destinataires pour
chaque fonds de concours) dfinies et formalises par la direction du Budget.
Cette affectation se fait hauteur du montant total de la convention, de la facture ou des
encaissements constats au budget de prvision des recettes selon les cas.
Louverture des autorisations dengagements :
Les rgles douverture de crdits diffrent selon que le fonds de concours est ligible ou non
une procdure dAEC (Autorisation dEngagement sur Contrat).
49
Les crdits en AE ne sont ouverts quaprs lencaissement des appels de fonds et signature
de larrt par le CCCE en AE-CP.
Le schma ci-dessous offre une description synthtique du processus affrent aux fonds de
concours :
Service gestionnaire
DB
Cration de la convention
Cration dun
fond de
concours
Eligible AEC
OUI
NON
OU
Qualification
AEC ou non du
fonds de
concours
Publication de
larrt
ministriel
Engagement
Facture
Encaissement
Demande de
projet dArrt
Demande de
projet dArrt
Demande de
projet dArrt
Signature
lectronique
Signature
lectronique
Signature
lectronique
AE
AE
CP
Engagement
Encaissement
Demande de
projet dArrt
CCCE
Budget Dpense
Ouverture des crdits
Signature
lectronique
AE/CP
Allocation
des
ressources
Mise disposition
Fait gnrateur / ouverture des crdits
50
gestionnaire concern. Le pilote des crdits pourra, le cas chant, bloquer la ralisation des
oprations de dpenses lies ces recettes si lengagement du tiers savre non respect.
Ce processus repose, en outre, sur le rle du responsable des recettes, qui pourra vrifier
les imputations budgtaires des diffrents engagements de tiers et suivre leur avancement
(chance financire non valide pour cause de retard dans la ralisation, appel de fonds
non ralis, problmes lis au recouvrement).
Enfin le comptable, pilote ou responsable du recouvrement devra sassurer du bon
recouvrement des appels de fonds mis et informer les diffrents gestionnaires de la
situation du recouvrement.
Les schmas comptables associs et le suivi de lemploi des fonds :
Les schmas comptables propres lenregistrement des fonds de concours verss et aux
dpenses ralises sur ces fonds permettent la comptabilisation des cofinancements comme
des produits du programme et leur emploi comme des charges. Le suivi de lexcution se fait
globalement sur lopration, toute origine de financement confondue.
Acte
rglementaire
Primtre du mouvement
Attribution de
produits (art. 17-3)
Arrt de
rattachement
de crdit
Plafonnement, limite et
association du Parlement
Recettes tires de la
rmunration de
prestations rgulirement
fournies par un service de
ltat ;
ouverture de crdits en AE
et en CP.
Le rattachement des attributions de produits est rgi par larticle 17-III : Les recettes tires
de la rmunration de prestations rgulirement fournies par un service de l'tat peuvent,
par dcret pris sur le rapport du ministre charg des finances, faire l'objet d'une procdure
d'attribution de produits. Les rgles relatives aux fonds de concours leur sont applicables.
Les crdits ouverts dans le cadre de cette procdure sont affects au service concern.
La cration dune attribution de produits seffectue aprs publication des textes
rglementaires :
51
un dcret simple, pris sur le rapport du ministre charg des finances (en pratique, par le
ministre charg du budget, conformment au dcret dattributions), attribuant le produit
des recettes correspondantes au ministre concern (article 17-III).
Les rgles relatives aux fonds de concours leur sont applicables, lexception de celles
prvues par le dcret n2007-44 du 11 janvier 2007 (ouverture dAE pralables et comptes
rendus de gestion la partie versante). Ainsi :
le rattachement peut concerner tous les programmes du budget de ltat (y compris les
budgets annexes et les comptes spciaux) et les dotations ;
le rattachement peut soprer sur tous les titres, et sagissant du titre 2 sous les mmes
conditions que pour les fonds de concours, conditions dfinies par le Conseil dtat
dans son avis du 7 juillet 2005 :
b) les crdits ouverts en cours danne ne pourront excder les plafonds fixs
par le Parlement ;
Les reports de crdits dattributions de produits non consomms sont soumis au plafond de
3 % des crdits de LFI par programme (article 15-III de la LOLF).
Toutefois, les outils informatiques ne permettant pas de distinguer la consommation des
crdits dattributions de produits, les rgles de reports des crdits de fonds de concours sont
appliques aux attributions de produits. Les crdits non utiliss sont reports de droit en AECP sur le mme programme.
52
Acte
rglementaire
Primtre du mouvement
Rtablissement de
crdits par
attnuation de
dpense (art.17-4)
Acte comptable
Plafonnement, limite et
association du Parlement
Pas de rtablissement de
crdits sur le titre 2 si la
dpense initiale du
ministre cdant a t
ralise partir dun autre
titre.
Les rtablissements de crdits sont rgis par larticle 17-4 : peuvent donner lieu
rtablissement de crdits dans des conditions fixes par arrt du ministre charg des
finances :
1 Les recettes provenant de la restitution au Trs or de sommes payes indment ou
titre provisoire sur crdits budgtaires ;
2 Les recettes provenant de cessions entre service s de ltat ayant donn lieu
paiement sur crdits budgtaires.
La procdure de rtablissement de crdits fait partie, avec les fonds de concours et les
attributions de produits, des procdures rglementaires permettant dassurer une affectation
de recette une dpense au sein du budget gnral, dun budget annexe ou dun compte
spcial.
53
les remboursements par des tiers ou des services de ltat de sommes payes
indment ou titre provisoire,
simpute ligne de compte par ligne de compte sur la mme nature de dpense que le
service crancier (ou encore annule ligne de compte par ligne de compte les dpenses
initiales du service crancier). En cas de rtablissement de crdits sur un exercice
ultrieur celui de la dpense initiale, il peut y avoir une consommation ngative de
crdits.
54
Autres dpenses : au plus tard, avant la clture de gestion suivant celle de la dpense
initiale.
Les dlais pour lmission des titres de perception (ou ordres de reversement) rsultent des
dlais fixs pour lexcution du rtablissement de crdits.
Date limite pour lexcution :
Une date limite de fin de gestion est fixe chaque anne par la circulaire de fin de gestion de
la direction du budget. Par exemple, les rtablissements de crdits au titre de la gestion
2008 sont pris en compte par les comptables jusquau 12 janvier 2009, en application de la
circulaire de fin de gestion pour 2008 (cf. 6. critures de rgularisation).
Le rtablissement de crdits en attnuation de dpenses prsente des avantages et des
inconvnients :
Par ailleurs, dans le cas du rtablissement dun indu de paye constat dans
lanne, lattnuation de dpense permet de rgler le dcalage entre lexcution
relle et sa traduction dans les comptes sans fausser ces derniers.
Dans les outils informatiques, la clture dune opration seffectue lorsque lintgralit des dpenses
a t ralise. Elle est effectue, le cas chant, avec un retrait dengagements et daffectations dAE.
55
Les rtablissements de crdits par attnuation de dpense dans Chorus (ACCORDLOLF et/ou NDL en trajectoire)
Dans Chorus, le rtablissement de crdits par attnuation de dpense est mcanique suite
lextinction de la crance par le comptable.
En trajectoire, dans ACCORD-LOLF et/ou NDL, la procdure est la suivante :
Ce dossier est trait par le comptable qui sassure du respect des rgles en matire de
rtablissement de crdits par attnuation de dpense. Il procde au rtablissement de
crdits ACCORD et/ou NDL et informe le ministre de la ralisation du mouvement.
Ressources externes
(par type de mouvement)
Fonds structurels
europens
Dotations dEtat
(par type de mouvement)
LFI
Fonds
de
concours
Ouvertures de crdits
Prestations
externes
Attribution
de
produit
Cessions
externes
Budgets
AE et CP
Mise jour du disponible
Indus
Cessions internes
et prestations
internes simples
56
Rtablissement
de
Crdits
Attnuations de dpense
LFR
LR
les crdits cofinanant des projets sous matrise douvrage de ltat (ltat tant
alors porteur de projet, bnficiaire au sens de la rglementation communautaire)
ainsi que les crdits cofinanant des dpenses directes dassistance technique inities
par ltat : marchs publics, locations, frais de mission, rmunrations des personnels
recruts par ltat, etc.,
Sont donc concerns par la gestion hors budget les ministres en charge de lintrieur,
de lemploi, de lagriculture et de la pche, ainsi que leurs services dconcentrs.
Les modalits de fonctionnement du compte de tiers et des programmes techniques sont
dtailles dans la circulaire du 14 mai 2007. Ne sont repris ci-dessous que les modalits de
gestion des crdits communautaires lorsque les crdits qui sont destins tre rattachs au
budget de ltat ne transitent pas par le compte de tiers.
Les crdits communautaires arrivent en remboursement et sont rattachs sans dlai par voie
de fonds de concours au budget du ministre qui gre lopration et effectue la dpense
(sans transiter par le ministre autorit de gestion en titre). Lordre de recette mis pour
rattachement des crdits par voie de fonds de concours est assign sur le CBCM prs le
MINEIE et le MBCPFP (service Recettes). Les crdits rattachs par voie de fonds de
concours sont ouverts par le comptable centralisateur des comptes de ltat.
57
dinvestissement
sous
matrise
douvrage
tat,
au
niveau
la copie de laccord qui doit tre conclu entre le prfet de rgion, autorit de
gestion, et le service dconcentr, matre douvrage du projet et qui doit
comporter les conditions prcises du cofinancement.
Dans le cas des oprations dinvestissement sous matrise douvrage tat ouvertes avant le 1er
janvier 2006 et bascules sur les programmes LOLF, le rattachement des crdits par voie de fonds de
concours ne doit donner lieu qu ouverture de crdits de paiement (sans AE).
3
Article 3 du dcret : Pour chaque fonds de concours pour dpense dintrt public, un titre de
perception est mis par lordonnateur principal ou secondaire intress. Lmission du titre de
perception vaut acceptation par ltat du concours de la partie versante .
Article 5 du dcret Pour les dpenses dinvestissements et pour chaque opration, une autorisation
dengagement est ouverte par arrt du ministre charg du budget, ds lmission du titre de
perception dans le respect de la prvision et de lvaluation des recettes de fonds de concours qui
figurent dans la loi de finances. Les crdits de paiement affrents cette autorisation dengagement
sont ouverts par arrt du ministre charg du budget aprs lencaissement des fonds .
58
le ministre matre douvrage met sans dlai un titre de perception (ou ordre de
recette) du montant du cofinancement europen attendu, assign sur le CBCM prs
son ministre lorsque celui-ci est le comptable assignataire de droit commun des titres
de perception, dfaut sur le CBCM prs le MINEIE et le MBCPFP (service Recettes)
(cf. point 2.1) et lenvoie ce CBCM assignataire en y joignant le compte rendu et la
copie de laccord prcits.
Il transmet la copie du titre de perception et des documents susviss au comptable
centralisateur des comptes de ltat, pour ouverture de lAE pralable par arrt du
ministre du budget, et au chef du dpartement du contrle budgtaire, pour information.
Il informe ncessairement le prfet de rgion et le ministre gestionnaire du fonds
structurel, de lmission du titre de perception et leur en prcise les rfrences.
Le titre de perception mis doit comporter, outre les mentions habituelles :
lors de l'appel de fonds et au plus tard lorsquelle est informe de larrive des fonds
par la Commission europenne (cf. point 3.2.2), lautorit de gestion indique, dans ltat
de rpartition quelle adresse au CBCM prs le MINEIE et le MBCPFP, les crdits
demands pour l'opration qui seront rattachs au niveau central au programme
LOLF concern ; elle y prcise la rfrence du titre de perception dj mis.
Lorsque le CBCM prs le MINEIE et le MBCPFP reoit les fonds europens, il les transfre
aux CBCM assignataires des recettes prs leurs ministres pour comptabilisation de la
recette sur le fonds de concours central concern. Lorsque le CBCM prs le ministre
concern nest pas assignataire des recettes, le CBCM prs le MINEIE et le MBCPFP
(service Recettes) comptabilise lui-mme la recette sur le fonds de concours concern.
Les crdits sont directement rattachs en crdits de paiement (par le comptable
centralisateur des comptes de ltat) au budget du ministre matre douvrage par le
comptable centralisateur des comptes de ltat.
Si, la fin de l'opration, l'AE pralable nest pas entirement consomme, le ministre
matre douvrage met un titre d'annulation partielle, pour le montant non consomm, il
transmet :
une copie au CBCM prs son ministre pour un (ventuel) blocage des AE ;
59
une copie au ministre gestionnaire du fonds structurel (qui avait reu copie de
laccord) et au prfet de rgion autorit de gestion.
60
dconcentration). Les crdits de paiement, eux, sont mis disposition au niveau du budget
oprationnel de programme ou de lunit oprationnelle.
Louverture et la mise disposition des autorisations dengagement et des crdits de
paiement sont effectives aprs lencaissement de la crance.
Il convient, pour les prestations externes, de favoriser lenregistrement dun engagement de
tiers. En effet la plupart du temps ces prestations sont prvisibles et font lobjet de la
signature dun contrat ou dune convention.
Il peut arriver toutefois, lorsque le fait gnrateur de la crance (la ralisation de la
prestation) est concomitant lengagement du tiers, que lenregistrement dun engagement
de tiers pralablement lenregistrement de la crance ne soit pas ncessaire. Il convient
alors de se reporter la variante 2 du processus dexcution des recettes, lenregistrement
dune crance sans engagement de tiers pralable.
61
Sauf exception, les cessions doivent tre ralises dans le mme exercice que lacquisition.
la mise en place dune dlgation de gestion qui implique que les cots soient
identifiables,
62
Compte gnral de
classe 6
OUI
1 Rtablissement de
crdits par
attnuation de
dpense
OUI
Cessions internes et
prestations simples
Dpense
initiale et
facturation
sur exercice
courant
NON
Donnant
lieu
RdC*
OUI
Paiement dans
les dlais
rglementaires
2
Crdits ports en
recette au budget
gnral
NON
NON
Type de
prestation
/ cession
Compte gnral de
classe 7
Crdits ports en
recette au budget
gnral
4
Prestation interne cot
composite
Dcret de transfert
ou Dcret de virement
ou Traitement en CAC
3.2.5. Indus
La gestion des indus concerne dune manire gnrale lensemble des fonds indment
verss par ltat des tiers.
Dans le cas gnral, le recouvrement des fonds sur facture dindu donne lieu un
rtablissement de crdits par attnuation de dpense.
Cependant, si les dlais rglementaires de rtablissement de crdits (variables selon la
nature de lindu) sont dpasss au moment de lencaissement, la procdure de
rtablissement de crdit ne peut plus tre mise en uvre et le remboursement des fonds
doit tre port en recette du budget gnral.
63
Le schma suivant prsente les trois cas de gestion mtiers des indus en termes
dimputation comptable et budgtaire :
Constatation de lindu
Encaissement de lindu
Compte gnral de
classe 6
Cas 1
OUI
OUI
Dpense
initiale et
indu sur
exercice
courant
NON
Indu
donnant
lieu
RdC*
OUI
Rtablissement de
crdits par
attnuation de
dpense
Paiement dans
les dlais
rglementaires
Cas 2
NON
Crdits ports en
recette au budget
gnral
NON
Compte gnral de
classe 7
Cas 3
Remboursement
port directement
en recette au
budget gnral
64
4. Lorganisation
Dans le cadre de la gestion des tiers dbiteurs, il vrifie quil existe un contrat de
service entre gestionnaires de recettes et le responsable de lintgrit des rfrentiels
et que les termes de ce contrat sont respects.
Dans le cadre de lenregistrement des crances directes il vrifie aussi que laffectation
des attributions de produits est conforme aux directives du programme et que les
crances sont valides par des personnes habilites.
65
Enfin dans le cadre des facturations internes, il vrifie quil existe une procdure
denregistrement et de validation des factures internes, et que, les cots de facturation
sont traables (dpense dorigine dans le cas des cessions, lments de calcul du cot
dans le cas des prestations internes).
66
En tant que gestionnaire les contrles quil ralise participe majoritairement de lauto contrle
et de la production dinformation quant la qualit des informations transmises par les
services mtiers et des dlais de transmission. Il ralise en particulier les contrles suivants :
Dans le cadre de ses attributions, il vrifie que les informations relatives aux
engagements de tiers sont correctes et compltes et que les lments les justifiant sont
traables. Il sassure que les engagements de tiers sont dment mis jour. Il vrifie par
ailleurs que lenregistrement du fait gnrateur est fond.
Le gestionnaire des engagements de tiers peut ainsi tre situ au niveau de lunit
oprationnelle et traiter ainsi des engagements pour plusieurs services.
Celui-ci peut aussi tre assur en direct par le service mtier, si le volume des recettes
est significatif et sil en a la comptence administrative.
Dans le cas des crances gnres sur le fondement dun engagement de tiers, la
crance peut tre gnre automatiquement par le systme dinformation. Le
gestionnaire de la liquidation sassure simplement de la conformit de la crance avant
den assurer la transmission au responsable de la tenue de la comptabilit des
recettes.
Dans le cas des crances enregistres sans rfrence un engagement de tiers, les
activits quil ralise sont les suivantes :
67
dans le deux cas, le gestionnaire de la liquidation des recettes est destinataires des
crances rejetes par le responsable de la tenue de la comptabilit des recettes.
En tant que gestionnaire les contrles quil ralise participe majoritairement de lauto contrle
et de la production dinformation quant la qualit des informations transmises par les
services mtiers et des dlais de transmission. Il ralise en particulier les contrles suivants.
Dans le cadre de lenregistrement des crances, il sassure que les crances sont
fondes, que les lments justifiant la crance sont traables, et que les informations
saisies sont compltes et correctes. Il contrle notamment les lments de liquidation
de la crance.
Il suit par ailleurs les dlais de transmission de ces lments par les services mtiers.
68
Valider le(s) fait(s) gnrateur(s). En validant les faits gnrateurs suivis dans le
systme dinformation, le responsable des engagements de tiers valide les crances
qui en dcoulent.
Dans le cadre de lenregistrement des engagements de tiers, il sassure que les lments
fondant ces engagements sont transmis rapidement au gestionnaire, que les dlais
denregistrement sont raisonnables, quil existe bien une procdure pour lenregistrement
des engagements de tiers et que celle-ci est respecte.
Il vrifie lexactitude et les lments cls des engagements enregistrs comme les lments
de liquidation et les imputations budgtaires et la prise en compte des avenants en cours de
gestion. Il sassure notamment que laffectation des fonds de concours respectent bien les
intentions de la partie versante et que les attributions de produits respectent les directives du
programme.
Il vrifie aussi les procdures denregistrement des faits gnrateurs, leur dlai
denregistrement, et lexactitude des lments enregistrs.
Les propositions en termes dorganisation
La fonction de responsable des engagements ne peut tre assume que pas des personnes
identifies et habilites engager ltat vis vis des tiers. Cette fonction est situe au niveau
des units oprationnelles amenes excuter des recettes. Certaines recettes pourront
cependant est confies un responsable au niveau du BOP ou du programme.
En fonction de lorganisation du ministre, le responsable des engagements pourra tre
directement le suprieur hirarchique des gestionnaires de recettes et de la liquidation des
recettes.
69
Dans le cadre du visa et de lenregistrement des crances (que celles-ci fassent rfrence
un engagement de tiers ou non), il ralise les activits suivantes :
Dans le cas des recettes encaisses sans crance pralablement enregistre, il ralise les
activits suivantes.
Dans le cas des recettes affectes, il dclenche et ralise la mise disposition des crdits
faisant suite aux encaissements.
Dans le cadre de ses responsabilits, le responsable de la tenue de la comptabilit des
recettes exerce les contrles suivants, souvent de deuxime niveau
Dans le cadre de la validation des crances, il vrifie la compltude et la correction des
critures. Il vrifie par ailleurs la traabilit des crances (les pices justificatives peuvent
tre produites).
Dans le cadre de la tenue de la comptabilit des recettes, il vrifie quil existe bien une
procdure denregistrement des encaissements, que les recettes sont bien enregistres
selon ces procdures et que les pices justificatives peuvent tre produites.
Les propositions en termes dorganisation
Le responsable de la tenue de la comptabilit des recettes est situ au sein de lorganisation
comptable et organise pour que chaque gestionnaire et responsable des engagements ait
un interlocuteur comptable unique. Dans Chorus, chaque gestionnaire des engagements de
tiers na quun seul comptable responsable de la prise en charge. Le responsable de la tenue
de la comptabilit des recettes est situ au niveau des dpartements comptables ministriel
pour traiter les oprations ralises par les services centraux et au sein des trsoreries
gnrales pour traiter les oprations ralises par les services dconcentrs.
70
4.1.10.Le responsable
recouvrement
du
pilotage
et
de
lanimation
du
Trsorerie A1
Action en
recouvrement
Gestion du dossier
du dbiteur
DCM / TG
CBCM
Dbiteur X
TG A
Service mtier
Gestionnaire de recettes
Responsable de la liquidation
Contrle
Prise en charge
Comptabilit
Pilotage
Trsorerie A2
Action en
recouvrement
Gestion du dossier
du dbiteur
Dbiteur Y
Source : DGCP / 4C
71
72
dtablir des contrats de service dfinissant les engagements respectifs de ces entits vis-vis de leurs bnficiaires.
73
74
6. Annexes
6.1. Lgende des tableaux et logigrammes du manuel
Pour chaque cas de gestion, les processus peuvent tre reprsents laide dun
logigramme denchanement de groupes dactivits, dont la lgende est la suivante.
Interface de processus
Evnement
Groupe d'activits
Groupe d'activits
Groupe d'activits
Evnement
Evnement
Commentaire de la lgende :
un connecteur
dactivits :
ET indique que la suite du processus a lieu si toutes les branches du processus ont
t parcourues ; si lune des branches na pas encore t entirement puise, la suite
du processus y est mise en attente jusqu ce que toutes les autres branches de
processus soient galement parcourues ;
OU est exclusif et signifie que la suite du processus a lieu si lune des branches de
processus est entirement parcourue ;
ET/OU signifie que la suite du processus a lieu si au moins lune des branches de
processus est parcourue.
75
Une matrice des rles compltant ces logigrammes, identifie les intervenants du
groupe dactivits en prcisant leur rle :
76
la majoration,
les intrts,
Pour les crances assujetties, une majoration est liquide sur la base du montant impay
la date limite de paiement.
Pour certaines crances, un intrt court sur la base du montant d par le dbiteur.
Les poursuites engages par le comptable du recouvrement gnrent des frais liquids
selon les rgles de larticle 1912 du CGI.
77
flux de tl-rglement,
flux de guichet.
lencaissement,
78
Produits des participations de l'tat dans des entreprises non financires et bnfices
des tablissements publics non financiers
Frais d'assiette et de recouvrement des impts sur rle tablis au profit des collectivits
territoriales
Rmunration des prestations assures par les services du Trsor Public au titre de la
collecte de l'pargne
79
Intrts des avances divers services de l'tat ou organismes grant des services
publics
Frais de poursuite
Intrts moratoires
Pnalits
prononces
par
les
autres
autorits
administratives
6. Divers
Reversements de Natixis
Commissions et frais de trsorerie perus par l'tat dans le cadre de son activit
rgalienne
Frais d'inscription
Recouvrement des indemnisations verses par l'tat au titre des expulsions locatives
Rcupration d'indus
80
Reversements de fonds sur les dpenses des ministres ne donnant pas lieu
rtablissement de crdits
Produits divers
tape 3 : purge du droit de priorit (la direction gnrale des finances publiques,
France Domaine).
tape 5 : dpouillement des offres, examen de leur recevabilit (la direction gnrale
des finances publiques, France Domaine).
Dans la conduite des oprations de cession, il convient de rappeler deux principes majeurs
de valorisation du patrimoine public :
Tout d'abord, la cession doit se faire dans les meilleures conditions patrimoniales, en veillant
en particulier au respect de la valeur de march. Le produit de cession ne saurait y tre
infrieur, sans dcision expresse de l'autorit comptente (ministre charg du domaine ou
son dlgataire).
Ensuite et afin d'atteindre ce premier objectif, la mise en concurrence est la rgle, pour toute
cession. Des cessions de gr gr ne doivent tre pratiques, y compris au profit de
collectivits territoriales, que par exception, dment motive par le fait que la mise en
concurrence ne permettrait pas d'atteindre la valorisation la plus intressante.
La mise en uvre de ces dispositions est ralise dans des conditions spcifiques
s'agissant des oprations de logement social, de logement tudiant et dans certaines
cessions des emprises de Dfense lies la mise en uvre de la rforme du stationnement
des Forces armes.
81
82