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NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Cena para los trabajadores por da del trabajador.

CASO 1 :

Una Empresa con motivo del da del trabajador, invita a todos sus trabajadores a una cena
bailable, para ello contrata los servicios de un restaurante criollo, el que le emite una factura por e
importe de S/. 5,310 incluidos IGV. Cal sera el tratamiento contable?
Solucin:

x
62

Gatos de personal,directores y gerentes


625 Atencin al personal

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al


sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
Cuentas por pagar diversas-Terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x
Por la factura emitida por el
restaurante

46

S/. 4,500.00

S/. 810.00

x
94
79

CASO 2 :

Gastos administrativos
942 Gastos de personal
Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x
Por el destino del gasto incurrido por la
cena a los trabajadores

S/. 4,500.00

Gratificacin por Navidad

Con fecha 01/07/2014/, una empresa inici sus operaciones con dos trabajadores. A continuacin s
infirmacin sobre los dos trabajadores con que cuenta la empresa, que han prestado servicios a es
segundo semestre del ejercicio como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes
remuneraciones:
Trabajadores

Sueldos
Setiembre
Octubre

Julio

Agosto

Anthony Chauca

S/. 7,000.00

S/. 7,000.00

S/. 7,000.00

S/. 7,000.00

Flavia Leiva

S/. 5,000.00

S/. 5,000.00

S/. 5,000.00

S/. 5,000.00

Cal es el monto de la gratificacin que les correspondera por el mes de diciembre y cmo se con
gasto por este concepto, si los dos trabajadores se encuentran afiliados a la ONP?
Solucin:
Trabajadores

Gratificacin Mensual
Setiembre
Octubre

Julio

Agosto

Anthony Chauca

S/. 1,167.00

S/. 1,167.00

S/. 1,167.00

S/. 1,167.00

Flavia Leiva

S/. 833.00

S/. 833.00

S/. 833.00

S/. 833.00

Total

S/. 2,000.00

S/. 2,000.00

S/. 2,000.00

S/. 2,000.00

. Asiento de la Gratificacin:

x
62

Gatos de
621
6211
627

6271
40

41

personal,directores y gerentes
Remuneraciones
Gratificaciones
2,000.00

S/. 2,180.00

Seguridad, previsin
social y otras
contribuciones
Rgimen de prestaciones
de salud
180.00

Tributos, contraprestaciones y aportes al


sistema de pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones Pblicas
4031 EsSalud
180.00
4032 ONP
260.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
x/x Por la provisin de las gratificaciones

x
41

10

CASO 3 :

Remuneraciones y participaciones por pagar


411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la gratificacin

S/. 1,740.00

Compensacin por Tiempo de Servicio - CTS

Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que corresponde a su
administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe unaremuneracin mensua
de S/. 3,500.00 al 30 de abril del 2014 y que le monto provisionado al mes de marzo del 2014
asciende a S/. 1,724.00.

Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que corresponde a su
administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe unaremuneracin mensua
de S/. 3,500.00 al 30 de abril del 2014 y que le monto provisionado al mes de marzo del 2014
asciende a S/. 1,724.00.
Cal es el procedimiento para el clculo de la CTS y cmo se registra contablemente?
Dato Adicional:
. Gratificacin de Navidad 2013: S/. 3,380.00
Solucin:
- Ingreso al 30/04/2014
- Asignacin Familiar
- 1/6 Gratif Navidad 2013

:
:
:

S/. 3,500.00
S/. 75.00
S/. 563.33
S/. 4,138.33

(S/. 3,380.00/6)

- CTS: S/. 4,138.33/12x6


Menos
- Reconocido como gasto la 31/03/2014
- Importe por reconocer como gasto

S/. 2,069.16
:
:

( S/. 1.724,30)
S/. 344.86

Registro Contable:

x
62

41

Gatos de personal,directores y gerentes


629
Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por Tiempo de servicio
Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensacin por Tiempo de servicio
x/x
Por el reconocimiento del pasivo por
CTS del trabajador.

S/. 344.86

x
94
79

Gastos administrativos
Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino de la CTS

S/. 344.86

x
41

10

Remuneraciones y participaciones por pagar


415 Beneficios sociales de los trabajadores
por pagar
4151 Compensacin por Tiempo de servicio
Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la CTS, correspondiente
al semestre noviembre 2013 a abril
2014.

S/. 2,069.16

Por el pago de la CTS, correspondiente


al semestre noviembre 2013 a abril
2014.
Ausencias retribuidas por enfermedad

CASO 4 :

Un trabajador sufri un accidente y por indicaciones mdicas se le otorg descanso mdico


(subsidio) por un plazo de dos semanas (14 das). Cmo sera el tratamiento contable, si la
remuneracin del trabajador asciende a S/. 5,000.00?
Solucin:

x
62

Gatos de personal,directores y gerentes


621 Remuneraciones
5,000.00
6211 Sueldos y salarios (incluye

S/. 5,450.00

los 14 das subsidiados)

627

6271
40

Seguridad, previsin
social y otras
contribuciones

450.00

Rgimen de prestaciones
de salud

Tributos, contraprestaciones y aportes al


sistema de pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones Pblicas
4031 EsSalud
450.00
4032 ONP
650.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por la remuneracin mensual del

41

trabajador que incluye los das


subsidiados.
CASO 5 :

Participacin de los trabajadores

En el ao 2013, una comercial (porcentaje de participacin 8%) cuenta con ms de veinte (20)
trabajadores en planilla, y desea realizar el clculo de la participacin a los trabajadores.
Dato Adicional:
. Cuenta con 21 trabajadores en planilla, 10 trabajan en el rea de administracin y 11 en el rea
de ventas.
. Utilidad contable segn estado de Resultado Integral al 31 de diciembre de 2013 S/. 258,450.00
. Las adiciones y deducciones tributarias del ejercicio 2013 ascienden a S/. 20,550.00 y S/.
9,750.00 respectivamente.
. Tiene una prdida tributaria del ejercicio 2012 por el importe de S/. 8,250.00. La empresa opt
por aplicar el sistema a) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Solucin:
Detalle
S/.
Resultado contable
258,450.00
Adiciones
20,550.00
Deducciones
-9,750.00
Renta Neta del Periodo
269,250.00
Prdida Tributaria
-8,250.00
Resultado Tributario/Base Imponible261,000.00

Participacin de trabajadores

Base Imponible

Participacin de trabajadores

=
=

261,000.00
20,880.00

8%

Participacin de trabajadores

Dado que los trabajadores a los que corresponde la participacin tienen funciones de
comercializacin y administracin. Para efectos didcticos la distribucin sera:
rea

Nro. Trabajadores

Porcentaje

Distibucin

Administracin

10
11
21

48%
52%

S/. 9,943.00
S/. 10,937.00
S/. 20,880.00

Ventas

Registro Contable:

x
62

41

Gatos de personal,directores y gerentes


622 Otras remuneraciones
6227 Participaciones de los trabajadores
Remuneraciones y participaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por
pagar
x/x Por la participacin de los trabajadores
en las utilidades.

S/. 20,880.00

x
94
95
79

Gastos administrativos
Gastos de ventas
Cargas imputables a cuentas de costos y gast
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por la acumulacin del gasto por funcin.

S/. 9,943.00
S/. 10,937.00

dores a una cena


e emite una factura por el

S/. 5,310.00

S/. 4,500.00

jadores. A continuacin se muestra la


n prestado servicios a esta durante el
on sus correspondientes

Noviembre

Diciembre

S/. 7,000.00

S/. 7,000.00

S/. 5,000.00

S/. 5,000.00

diciembre y cmo se contabilizara el


la ONP?

ensual

Total

Noviembre

Diciembre

S/. 1,167.00

S/. 1,167.00

S/. 7,000.00

S/. 833.00

S/. 833.00

S/. 5,000.00

S/. 2,000.00

S/. 440.00

S/. 1,740.00

S/. 1,740.00

corresponde a su
naremuneracin mensual
s de marzo del 2014

S/. 2,000.00

S/. 12,000.00

tablemente?

S/. 344.86

S/. 344.86

S/. 2,069.16

descanso mdico
nto contable, si la

S/. 1,100.00

S/. 4,350.00

n ms de veinte (20)
s trabajadores.

stracin y 11 en el rea

de 2013 S/. 258,450.00

. 20,550.00 y S/.

0.00. La empresa opt

nciones de
era:

S/. 20,880.00

S/. 20,880.00

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