REPASO GENERAL DE: TRIBUTOS

CORPORATIVOS (VII CICLO)

UNIDAD 1
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL IMPUESTO
A LA RENTA
1- Inafectaciones segn la Ley del Impto. A la Renta
De conformidad con lo establecido en el artculo 18 de la LIR,
no resultan ser sujetos pasivos del impuesto los siguientes:
a) El Sector Pblico Nacional: Gobierno Central, Gobiernos
Regionales Instituciones Pblicas, Gobiernos Locales,
Sociedades
de
Beneficencia
Pblica,
Organismos
Descentralizados Autnomos.
Artculo 7 del RLIR
b) Las
Fundaciones
legalmente
establecidas:
cultura,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria, investigacin
superior y beneficios sociales.
c) Las entidades de auxilio mutuo, segn el inciso b) del
artculo 8del RLIR; seala entidades de auxilio mutuo,
sociedades o instituciones religiosas y asociaciones.
d) Las comunidades campesinas.
e) Las comunidades nativas.
La LIR tambin considera como ingresos Inafectos del
Impuesto:
a) Las Indemnizaciones laborales.
b) Las Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
c) Las compensaciones por tiempo de servicios.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones origen del trabajo
personal, como jubilacin, montepo e invalidez.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que
respaldan las reservas tcnicas de las compaas de seguro
de vida Sistema Privado de AFP. s
g) Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de
Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros
Derivados.
2- Exoneraciones segn la Ley del Impto. A la Renta
De acuerdo a lo establecido en el artculo 19 de la LIR se
encuentran exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre
del ao 2015:
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas.

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin

fines de lucro: beneficencia, educacin, asistencia social,
cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales y/o de vivienda; siempre que destinen sus
rentas a sus fines especficos en el pas.
c) Los intereses provenientes de crditos de fomento, que se
destinen a financiar proyectos o programas para el
desarrollo del pas.
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos
internacional que les sirvan de sede.
e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su
cargo en el pas, los funcionarios y empleados
considerados como tal.
f) Los ingresos brutos que perciban las representaciones
deportivas nacionales de pases extranjeros por sus
actuaciones en el pas.
g) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico,
financiero o de otra ndole, prestados desde el exterior por
entidades estatales.
h) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma
jurdica a que se refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733;
en tanto se cumplan.
i) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de
pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, concierto de msica clsica, opera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados
en el pas.
Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos
concedidos al Sector Pblico Nacional.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
1- Qu es la Causalidad?
Es la relacin existente entre un
hecho (egreso, gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad
(generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de la
fuente). RTF N 05053-1-2013
2- Base Legal : El artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta,
seala que son deducibles como gastos aquellos que cumplan
con dos requisitos :
Los gastos deben ser necesarios para producir la
renta.
Los gastos deben ser necesarios para mantener la
fuente.
3- Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla

y mantener su fuente (..) en tanto

expresamente prohibida por esta ley.

la deduccin

no este

CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE

UN GASTO
El ltimo prrafo del artculo 37 de la LIR prescribe que
para efecto de determinar que los gastos cumplen con el
Principio de Causalidad, los mismos deben cumplir con los
siguientes criterios:
a) Normalidad: Segn este criterio, los gastos deben ser
normales para la actividad que genera la renta. RTF N
02726-5-2003 (23.05.2003)
b) Razonabilidad: Segn este criterio, relacin razonable
entre el gasto y los ingresos que genera el
contribuyente. RTF N 753-3-99
c) Generalidad: Los incisos I) y II) del artculo 37 de la
LIR sealan que son deducibles de la Renta Bruta de
tercera categora, entre otros gastos. Este criterio, se
refiere que el contribuyente debe determinar quines
son los beneficiarios.
RTF N01752-1-2006
(31.03.2006)
GASTOS DEDUCIBLES sus lmites y GASTOS NO
DEDUCIBLES : Identificar
UNIDAD 2
1- DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES
Concepto: Las Diferencias Temporales se generan cuando las
bases Contables difieren de las bases Tributarias, ya sea por
Ingresos no imponibles
o por gastos No deducibles, las
mismas que se puedan recuperar o deban de pagar en
periodos futuros.
Podemos identificar estas Diferencias Temporales en el
Anlisis Tributario que se realiza al cierre de cada ejercicio
para la elaboracin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, en los ya conocidos Reparos Tributarios
conformado por las Adiciones o Deducciones Tributarios.

Concepto: Diferencias Permanentes; si bien es cierto estas

diferencias no estn definidas en la NIC 12, se encuentran
dentro del alcance de la Norma.
Las Diferencias Permanentes estn compuestas por los Costos
o Gastos NO DEDUCIBLES; porque no cumplen con el Principio

de Causalidad, as como de los Ingresos exonerados o

Inafectos.
2-

Leer las diapositivas que deje gravado en escritorio :

Identificar qu casos son Permanentes y Temporales, NIC
12

UNIDAD 3
1- Ley de Promocin Regin Amazonia: Concepto,
Marco Legal,
Beneficios, Tasas del LIR,
Crdito
Fiscal Especial, Perdida del Beneficio.
2- Ley de Promocin de Inversin en la Educacin: Base
Legal, Crdito tributario por Reinversin, plazos,
requisitos,
Determinacin
del
Crdito
por
Reinversin.
3- Ley Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas:
Base legal, concepto, Base Imponible, Determinacin
del Impuesto.
4- Ley de Promocin del Sector Agrario: Base Legal,
quienes se pueden acoger a los Beneficios,
Aplicacin de la Tasa e Impuesto a la Renta.
UNIDAD 4
1-Derecho Tributario Internacional: Concepto,
mbito de Aplicacin, Rgimen de Transparencia Fiscal
Internacional Doctrina, Definicin, Criterios, Territorios de
baja o nula imposicin (Mencionar).
2-Entidades Controladas No Domiciliadas (ECND):
Concepto, condiciones, lmites, empresas relacionadas o
personas naturales, tratamiento tributario.
3-Atibucion de Rentas Pasivas: Concepto, Base legal,
mbito de Aplicacin, Renta de Fuente peruana, Atribucin de
Rentas, Regalas.
4-Rentas Pasivas No Atribuibles: Concepto, Base
Legal, Condiciones y en qu casos, ver diapositiva el grafico,
Importancia.
5-Credito por Impuesto pagado en el Exterior: Base
legal, importancia, Deducibles que estn afectas.
6-Dividendos que corresponden a Rentas Pasivas:
Concepto,
Base
legal,
Obligaciones
formales,
SUNAT
Fiscalizacin.
7- Parasos Fiscales: Concepto, pases que lo
conforman, beneficios tributarios.

CASOS PRACTICOS: Tributos

Corporativos
-

Crdito por Impuesto Pagado en el Extranjero

La aplicacin prctica de este sistema de crditos es explicada con el

ejemplo siguiente:
PAS 1 (DONDE SE DESARROLLAN ACTIVIDADES)
Renta bruta
Impuesto a la Renta (25%)
Dividendos

300
(75
)
225

PAS 2 (PAS DE RESIDENCIA DE LA MATRIZ)

Dividendos recibidos
Gross up impuesto pagado en
pas 1
Renta bruta
Impuesto a la Renta antes del
crdito (30%)
Crdito por impuesto pagado
en pas 1
Impuesto a pagar pas 2

225
75
300
90
(75)
15

Como se aprecia, el crdito indirecto permite que el pas de residencia cobre

impuestos nicamente respecto de la diferencia entre el impuesto a la renta
pagado en el pas de la fuente y aqul que se pagara en el pas de
residencia.
El crdito por impuesto pagado en el extranjero establecido por la Ley del
Impuesto a la Renta.