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sobre los
ingresos
Impuesto sobre la Renta de Persona
Natural (I/R P.N.)
Deducciones personales. Persona
Profesional independiente.*
asalariada
Persona
2007
Mtodo Tradicional y CAIR
B/ .800
2007
Mtodo Tradicional y CAIR
B/ .800
Declaracin conjunta
B/ .1,600
Dependientes:
-
Gastos mdicos:
Plizas de seguro de hospitalizacin y atencin
mdica.
-
100%
Seguro Educativo
Intereses de Prstamo Hipotecario
100%
100%
(sin exceder de B/ .15,000)
100%
100%
* Decreto Ejecutivo No. 170 de 1993 (Artculos 69, 72, 73, 74 y 75)
** Cdigo Fiscal (Artculo 697)
Despus de aplicar las deducciones establecidas, las personas naturales pagarn por su renta gravable el
Impuesto sobre la Renta de conformidad con la tarifa siguiente:
Las personas naturales con un ingreso gravable anual superior a Sesenta Mil Balboas (B/ .60,000.00),
adems de calcular su pago de Impuesto sobre la Renta a travs del mtodo establecido, (Mtodo
Tradicional) debern realizar un clculo alternativo consistente en aplicar una tasa de seis por ciento (6%)
sobre los ingresos gravables en su declaracin de renta. La cifra que resulte mayor entre los resultados de
ambas operaciones, ser el impuesto a pagar por el contribuyente.
Tarifas del Impuesto sobre la Renta
2007
Mtodo Tradicional
Monto
Hasta B/.9,000
De ms de B/.9,000 hasta B/.10,000
De ms de B/.10,000 hasta B/.15,000
De ms de B/.15,000 hasta B/.20,000
De ms de B/.20,000 hasta B/.30,000
De ms de B/.30,000
De ms de B/ .60,000
*Cdigo Fiscal (Artculo 700)
B/.730
B/.1,555
B/.2,505
B/.4,705
CAIR
Tarifa
0%
73%
16.5%
19%
22%
27%
6%
2007
30%
CAIR
4.67%
2007
Primeros (P.N.)
Monto
B/ .100,000
Tarifa
Tabla 6% (CAIR)
Restantes (P.J.)
B/ .100,000
Una micro, pequea o mediana empresa es aquellas cuyos ingresos anuales no excedan de Doscientos Mil
Balboas (B/ .200,000.00).
*Cdigo Fiscal (Artculo 699-A)
Tarifa
50% de Tabla
15 %
100% de Tabla
Tarifa
Servicio prestado en PTY **
30% del 100% (30%)
Tarifa
Al portador Si hay distribucin
Nominativas
10%
Intereses**
20%
Banco Nacional
Banco Extranjero
Derechos***
Honorarios****
Beneficio de sucursales
4%
Sucursales
10%
0%
Amortizacin/Depreciacin*
La depreciacin se calcular tomando en cuenta la vida til econmica de los bienes, que depender de la
actividad y condiciones en que se utilicen los bienes, los turnos normales de la actividad, la calidad de
mantenimiento, las posibilidades de obsolescencia y las tablas de depreciacin de reconocido valor
tcnico. No obstante, en ningn caso se permitirn vidas tiles econmicas menores de:
Bienes
Muebles
Periodo de amortizacin/depreciacin
3 aos
Inmuebles
30 aos
Ganancias de Capital*
Bienes
Muebles
Tarifa
10% (ganancia que no sea del giro comercial)
Inmuebles
Valores
Impuestos
sobre el
capital
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones
Personas jurdicas con capital invertido menor de diez mil balboas (B/.10,000.00)
Empresas que desarrollen actividades agropecuarias
Empresas que no desarrollen operaciones en Panam
Otros
impuestos
Seguridad Social (Caja de Seguro
Social)
Impuesto a la Transferencia de
Bienes
Corporales
Muebles
con
crdito fiscal y servicios (ITBMS)
IVA*
Son contribuyentes de este impuesto:
las personas naturales, las sociedades con o sin personera jurdica que, en el ejercicio de sus
actividades realicen los hechos gravados y acten como transferentes de bienes corporales
muebles y/o como prestadores de servicios. En este caso, no sern considerados contribuyentes
del Impuesto los pequeos productores, comerciantes o prestadores de servicios, que durante el
ao anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio mensual no superior a los tres mil
balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos brutos anules no hayan sido superiores a treinta y seis mil
balboas (B/.36,000.00)
el importador por cuenta propia o ajena
Bienes
Tarifa
Muebles y Servicios
5%
10%
15%
Impuesto de Timbres
Todas las operaciones no gravadas con ITBMS pagan timbres a razn de 0.10 por cada B/.
100.00 facturados de ventas o servicios.
Existen otras tarifas segn el documento, recibo o contrato.
Impuesto a la Transferencia
Bienes Inmuebles*
de
Se establece un impuesto de dos por ciento (2%) sobre las transferencias de bienes inmuebles,
ya sea mediante contratos de compraventa, permuta, dacin en pago, donacin, pago o
mediante cualquiera otra convencin que sirva para transferir el dominio de bienes inmuebles.
La base imponible de este impuesto ser el mayor de los siguientes valores, a saber:
o El valor pactado en la escritura de transferencia
o El valor catastral que tuviere el inmueble de que se trata en la fecha en que lo haya
adquirido el transmitente, ms el valor de las mejoras efectuadas sobre el inmueble,
ms un 5% por cada ao transcurrido entre la adquisicin y/o incorporacin del
inmueble y las mejoras respectivamente hasta la fecha de enajenacin.
Es contribuyente de este impuesto el transmitente.
Se exceptan del pago de este impuesto:
o Expropiaciones, compras y ventas que haga el Estado
o Transferencias a ttulo de donaciones a favor del Estado
o Transferencias a ttulo de donaciones a favor de parientes dentro del primer grado de
consanguinidad y los cnyuges.
* Ley No. 106 de 30 de diciembre de 1974 (Artculos 1 y Pargrafo, 2) y Cdigo Fiscal (Artculo 701,
literal a)
Son objeto del Impuesto de Inmuebles todos los terrenos situados en el territorio jurisdiccional
de la Repblica, as como los edificios y dems construcciones permanentes hechas o que se
hicieren sobre dichos terrenos; tengan stos o no Ttulo de Propiedad, inscrito en el Registro
Pblico de la Propiedad.
La base imponible es la suma del valor del terreno y la mejora construida si la hubiere.
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA
Tarifa
1.40%
B/.20,000.00 B/.50,000.00
1.75%
B/.50,000.00 B/.75,000.00
1.95%
B/.75,000.00 o ms
2.10%
La tarifa progresiva combinada alternativa se aplicar a todo bien inmueble que se encuentre al
da en el pago de dicho impuesto y el contribuyente presente una declaracin jurada del valor
estimado de su inmueble, debidamente refrendada por una empresa avaluadora a ms tardar el
31 de diciembre de 2007.
Tarifa
B/.30,000.00 B/.50,000.00
0.70%
B/.50,000.00 B/.75,000.00
0.90%
B/.75,000.00 o ms
* Cdigo Fiscal (Artculos 763, 764, 766, 766-A)
Ruritanian thalers (RRT).
1%
Rubn Bustamante R.
Socio Fundador
Tributacin
ruben@bdobustamante.com
Alfonso Bustamante R.
Socio Fundador
Director
alfonso@bdobustamante.com
Ladia Aguilera
Socia de Auditora y
Administracin de Riesgos
ladia@bdobustamante.com
Jonathan Pacheco
Gerente de Impuestos
jpacheco@bdobustamante.com
Yaremis Prez Aguilera
Asesora Tributaria
yaremis@bdobustamante.com
OFICINAS
Panam:
Avenida El Paical y Calle Mohita, Edificio BDO Bustamante & Bustamante, Los
Angeles, Bethania
Tel. (507) 236-4155/260-1809
Fax. (507) 236-4143/441-7208
Coln:
Cuatro Altos, Plaza Milenium
Oficina D-109