Activo, Pasivo y

Patrimonio

CPC Ana M. Roncal M.

Clasificacin de los siguientes rubros

1. Caja
2. Cuentas por Pagar

7. Impuestos por pagar

8. Cuentas Corrientes:

Bancos
3. Cuentas por Cobrar
9. Remuneraciones por
4. Mercaderas
pagar
5. Muebles y Enseres
10. Materias Primas
6. Equipos
11. Envases y embalajes
12. Capital de los Socios

Elementos Patrimoniales: Activo,

Pasivo y Patrimonio
Concepto
Las empresas, para llevar a cabo su
actividad, necesitan una serie de elementos
patrimoniales o bienes.
Toda empresa est situada en un lugar fsico
determinado, ocupando un edificio o un
terreno.
Tambin habr mesas, sillas, ordenadores,
productos para vender, dinero, etc.

Elementos Patrimoniales: Activo,

Pasivo y Patrimonio
En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra

en ese momento el importe de la venta, sino

concede crditos.
La empresa compra y no paga a sus proveedores,
contrae deudas
Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las
mercancas, el dinero, representan BIENES.
Lo que le deben a la empresa representa a los
DERECHOS.
Lo que la empresa debe a terceras personas
representa las OBLIGACIONES.

Elementos Patrimoniales: Activo,

Pasivo y Patrimonio
Cada uno de estos conceptos, se conocen

como Elementos
Estos elementos muestran los efectos de las
transacciones, se agrupan por categoras,
segn sus caractersticas econmicas.
Y los encontramos en los denominados y
conocidos Estados Financieros.

CLASIFICACIN:
Estos grupos se denominan elementos

patrimoniales y se agrupan de acuerdo a

caractersticas comunes.
Los elementos patrimoniales, se pueden
dividir en 3 grandes grupos:
Activo
Pasivo
Patrimonio

ACTIVO
Son todos los recursos tangibles o

intangibles que posee un negocio, de los

cuales se espera obtener un beneficio en el
futuro

Dinero en efectivo
Mercaderas para venta
Facturas por cobrar
Muebles y Enseres, etc.

ACTIVO
Cuando el negocio se inici, los dueos de

la empresa efectuaron un aporte inicial. Este

aporte en efectivo o en especie constituye la
inversin inicial de la compaa y con la
buena gestin del negocio estos activos
aumentarn.

ACTIVO
Tambin se lo puede definir como un recurso

controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener beneficios econmicos.

CLASIFICACION: ACTIVO
El Activo se puede clasificar como ya hemos

visto en:

Activo Corriente
Activo No Corriente.

El criterio que se ha tomado en cuenta para

hacer esta clasificacin es el GRADO DE

DISPONIBILIDAD.

CLASIFICACION: ACTIVO
Para conocer el total de activos que

poseemos debemos observar el lado

izquierdo del Balance General.
Aqu encontraremos dos grupos de activos:
el activo corriente y el activo no corriente.
Lado Izquierdo

ACTIVO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE

Lado Derecho

CLASIFICACION: ACTIVO
Activo Corriente:
Formado por las partidas que representan
efectivo y las que pueden convertirse en
efectivo o liquidarse durante el ciclo
operacional de la empresa: un ao

Activo disponible
Activo exigible
Activo realizable
Servicios Contratados por Anticipado

Activo Corriente
Activo Disponible:
Representa el saldo de
libre disposicin en
efectivo y en bancos;
depsitos a plazos y
fondos sujetos a
restriccin
Se refiere a la cuenta
Efectivo y equivalentes
de efectivo

Activo Corriente
Activo Exigible:
Incluye documentos y
cuentas por cobrar
provenientes de
operaciones
relacionadas con el
giro del negocio.
Es exigible porque se
puede exigir su
cobranza, ya que
existen documentos
que lo sustentan

Activo Corriente
Activo Exigible:
Cuentas por cobrar
comerciales:
Clientes
Cuentas por Cobrar
a los Accionistas y al
personal
Cuentas por Cobrar
Diversas

Activo Corriente
Activo Realizable:

Incluye tanto a
bienes que posee
la empresa y que
sern destinados
a la venta, como
a aquellos que se
consumirn
despus.

Activo Corriente
Activo Realizable:

Se le llama realizable porque solo se hacen

efectivo cuando se vendan o consuman
Estos bienes estn en el almacn y se les
conoce con el nombre de existencias

Mercaderas
: Empresa Comercial
Materias Primas, Productos en proceso, envases
etc.
: Empresa Industrial

Activo Corriente
Activo Realizable:
Mercaderas : Empresa Comercial

Activo Corriente
Activo Realizable:
Materias Primas
: Empresa Industrial
Envases y embalajes:

Activo Corriente
Servicios otros contratados por

Anticipado: Activo Diferido:

Agrupa las cuentas divisionarias que

representan los servicios contratados a recibir
en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden ms all
de un ejercicio econmico

Activo Corriente
Servicios otros contratados por

Anticipado: Activo Diferido:

Tambin podemos decir que stas cuentas

son determinados gastos que no se
reconocen como tal dentro del perodo en
que se efectan, sino que se lleva
adelante para eliminarlos en uno o ms
perodos futuros.

Activo Corriente
Servicios otros contratados por

Anticipado: Activo Diferido:

Representan egresos de dinero relacionados

con servicios futuros que va a ser absorbidos
como gastos en el ejercicio o los ejercicios
siguientes.

Activo Corriente
Servicios otros contratados por

Anticipado: Activo Diferido:

Son determinados gastos que no se

reconocen dentro del periodo que se efectan,
sino que se llevan adelante para eliminarlos o
consumirlos en periodos futuros.

Seguros pagados por adelantado

Alquileres pagados por adelantado
Entregas a rendir cuenta

Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado:

Activo Diferido:

Seguros pagados por adelantado

ACTIVO
Activo no Corriente:
Est constituido
por las partidas o
cuentas que se podrn convertir a efectivo
en un perodo superior a un ao

Inversiones mobiliarias e inmobiliarias

Inmuebles, maquinaria y equipo: Activo fijo
Activos biolgicos
Intangibles

Activo no Corriente

Cuentas por cobrar a largo plazo

Inversiones en valores
Otros activos que no son de realizacin en el
corto plazo.

Activo no Corriente
Inversiones mobiliarias
Comprende los activos financieros cuyos

cobros son de cuanta fija o determinable,

sus vencimientos son fijos, y respecto de los
cuales, la empresa tiene la intencin, as
como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento
Adems, incluye los instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial en
otras empresas: Acciones

Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias:
Incluye las propiedades (terrenos o

edificaciones) cuya tenencia es mantenida

con el objeto de obtener rentas, aumentar el
valor del capital o, ambos

En lugar de utilizar dichas propiedades para:

a) la produccin o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o,
para,
b) su venta en el curso normal de las
operaciones.

Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias:

Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo:

Derechos que tiene la empresa cuya

conversin a efectivo debe realizarse en un
plazo mayor de un ao

Activo no Corriente
Activo fijo (inmovilizado): Bienes

adquiridos por la empresa, no con el deseo

de venderlos sino de usarlos en el proceso
de produccin y/o administracin: Inmuebles
Maquinaria y Equipo.

Activo no Corriente
Activo fijo (inmovilizado):

Activo no Corriente
Otros Activos: Incluye

otros activos no
considerados en los
rubros anteriores:
Activos intangibles:
marcas, patentes,
software, etc..

PASIVO
Formado por todas las partidas que

representan obligaciones de la empresa cuyo

pago debe efectuarse durante su ciclo
operacional.

Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales: Proveedores
Otras cuentas por pagar

PASIVO: Clasificacin
Se encuentra ubicada en el lado superior

derecho del Balance General

Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente

PASIVO: Clasificacin
El criterio que se ha tomado en cuenta para

hacer esta clasificacin es el GRADO DE

EXIGIBILIDAD.

PASIVO: Clasificacin
Para conocer el total de pasivos que

adeudamos debemos observar el lado

derecho del Balance General.
Aqu encontraremos dos grupos de pasivos:
el pasivo corriente y el pasivo no corriente.
Lado Izquierdo

Lado Derecho

PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE

PASIVO
Pasivo Corriente:
Conformado por las partidas que representan
deberes u obligaciones de la empresa cuyo
pago no debe sobrepasar el ao, tales como

Sobregiros bancarios
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema
de Pensiones y de Salud por Pagar
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
Remuneraciones y participaciones por pagar

Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios:

Incluye los saldos

acreedores de las
cuentas corrientes
bancarias.
Dichos saldos se
registran en la cuenta
Efectivo y equivalentes
de efectivo

Pasivo Corriente
Tributos por Pagar:

Incluye los Tributos

pendientes de pago
Obligaciones por
impuestos,
contribuciones y
otros tributos, a
cargo de la empresa,
o como agente
retenedor.

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales:

Incluye documentos y cuentas por pagar

provenientes de operaciones relacionadas con el
giro del negocio, los mismos que deben ser
mostrados separadamente, con especificacin de
los montos a favor de filiales ( o principal) y
afiliadas.

Pasivo Corriente
Otras Cuentas por

Pagar:
Incluye
remuneraciones,
participaciones y
cuentas por pagar
diversas.

Pasivo Corriente
Filiales ( o principal) y afiliadas:

Representa las obligaciones corrientes de la

empresa provenientes de operaciones
distintas a las del giro de su negocio con
empresas filiales (o principal ) y afiliadas.

Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por

pagar:
Agrupa las subcuentas que representan
las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones,
participaciones por pagar, y beneficios
sociales.

Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por

pagar:
Se consideran las obligaciones por
conceptos de beneficios sociales: CTS,
vacaciones, gratificaciones, etc.

PASIVO
Pasivo no Corriente:
Constituido por las partidas que representan
deberes u obligaciones de la empresa, las
cuales tienen un vencimiento superior a un
aos, tales como:

Deudas a largo plazo

Provisiones diversas
Ganancias diferidas

Pasivo no Corriente
Deudas a largo Plazo:

Representa la parte no corriente de las

deudas originadas por la emisin de bonos,
obtencin de crditos hipotecarios y otros
pasivos a largo plazo

Pasivo no Corriente
Provisiones:
Este es un

pasivo en el que existe

incertidumbre acerca de su cuanta
y
vencimiento
Representa obligaciones presentes objeto
de estimacin, por la existencia de
incertidumbre respecto al momento del
vencimiento o cuanta de los desembolsos
futuros necesarios para proceder a su
cancelacin.

Pasivo no Corriente
Filiales o principal y afiliadas:

Incluye las deudas a largo plazo de la

empresa, provenientes de operaciones
distintas a la del giro de sus negocio,
efectuadas con empresas filiales (o principal)
y afiliadas.

Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:

Al igual que una empresa puede pagar por

anticipado, tambin puede recibir dinero
anticipadamente por servicios,
arrendamientos, etc..

Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:
Incluye

los pasivos por impuestos que

se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto
tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado
tributario.

PATRIMONIO
Formado por todas las partidas que

representan recursos aportados por los

socios, as como los excedentes generados
por operaciones que realiza la empresa y
otras partidas que sealen las disposiciones
legales o estatutarias.

PATRIMONIO
El Patrimonio neto viene a ser la parte

residual de los activos de la empresa una vez

deducidos los pasivos.

PATRIMONIO
Para conocer el total del patrimonio

debemos observar el lado derecho del

Balance General. Aqu encontraremos el
contenido del patrimonio.
Lado Izquierdo

Lado Derecho

PATRIMONIO

PATRIMONIO: Clasificacin
El Patrimonio se puede clasificar atendiendo

al criterio o GRADO DE RESTRICCION.

Est formado por los siguientes conceptos:

Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados

Patrimonio
Capital:

Constituido por los aportes de los socios de la

empresa. El capital se debe presentar neto
de la parte pendiente de pago.

Patrimonio
Capital Adicional:

Incluye las primas de emisin y los aportes y

reducciones de capital que se encuentran en
proceso de formalizacin.

Patrimonio
Excedente de Revaluacin:

En caso de presentar informacin a costos

histricos se deber incluir los incrementos
netos de valor atribuidos a los bienes del
activo fijo para corregir los efectos de las
fluctuaciones de precios.

Patrimonio
Reservas:

Incluye montos acumulados que se generan

por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales,
contractuales o estatutarias o de acuerdo de
los socios o de los rganos sociales
competentes y que se destinan a fines
especficos o a cubrir eventualidades.

Patrimonio
Resultados Acumulados:

Incluye utilidades no repartidas y en un caso

las partidas acumuladas de uno o mas
ejercicios.

Identificar: Activo Disponible, Activo Exigible,

Activo Realizable, Activo Fijo, Pasivo Corriente,
Pasivo No corriente y Patrimonio
Facturas por Pagar
Proveedores
2. Dividendos por pagar
socios
3. Contribucin de Essalud a
pagar
4. Vehculos para transporte
de mercadera
5. IGV por pagar
6. Impuesto a la renta
7. Facturas por Cobrar a
Clientes
8. Capital Social
9. Cuentas por Cobrar al
Personal
10. Dinero en cuentas
Corrientes Bancarias
1.

11. Mercaderas
12. Cuentas por Cobrar a 2
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

20.

aos
Productos en Proceso
Sueldos por pagar
Beneficios Sociales de
Trabajadores
Dinero en Caja
Computadoras
Prstamo Hipotecario a 10
aos
Utilidades de aos
anteriores
Muebles de Oficina

Escribir 02 ejemplos de cada uno de

los elementos (*)
Activo Disponible

Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado

Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio o Capital

Los Ingresos y Gastos

Clasificar lo siguiente

Venta de mercadera
Pago de Sueldos
Pago de Servicios de Luz y Agua
Venta de Activo Fijo
Pago de Alquiler de local
Intereses de una cuenta de ahorro que tiene la
empresa en el banco
Intereses de un prstamo que nos dio el banco
Alquiler de un local de propiedad de la empresa
Seguro contra incendio

Los Ingresos
Concepto:
Estn conformados por la venta de
mercaderas o por la prestacin de servicios
brindada a los clientes de la empresa.
Los ingresos implican un incremento de los
activos, pues cuando la empresa vende lo
hace por un precio mayor al que paga por
ese bien y esto significa que la empresa
obtiene un beneficio.

Los Ingresos
Concepto:
En la contabilidad debemos registrar los
ingresos de acuerdo al principio contable
de devengado, vale decir, contabilizar
nuestras ventas o ingresos
independientemente si se han cobrado o no.

Los Ingresos
Clasificacin:
Las cuentas que se utilizan dentro de este
elemento, son las siguientes:

Venta de mercadera y productos terminados

de origen industrial
Prestacin de servicios
Ingresos diversos
Ingresos financieros

Los Gastos

Son las disminuciones de los recursos

propios originados en la produccin de los
ingresos
Los gastos implican el reconocimiento de
un pasivo o la disminucin de un activo.

Los Gastos

Ejemplo cuando recibimos una Recibo de

telfono debemos reconocer en nuestros
libros lo siguiente:
1. Por una lado hemos consumido que
equivale a decir gastado linea telefonica
2. Por otro lado tenemos una deuda, es decir
un pasivo

Los Gastos
Clasificacin:
A este elemento patrimonial le corresponde
las cuentas de gestin
Clasificadas por su naturaleza econmica
Representan consumos de beneficios
econmicos.

Identificar el tipo de cuenta (*)

Conceptos

Venta
de
mercaderas
manufacturadas
Contratacin de un seguro
contra incendios
Alquileres recibidos por la
maquinaria
Intereses generados por la
cuenta de ahorros
Compra
de
mercadera
manufacturada
Intereses por los crditos
obtenidos
de
los
proveedores
Remuneraciones
del
personal de rea de ventas
Prestacin
de
servicios
efectuados a terceros
Consumo
de
energa
elctrica y agua
Prestacin
de
servicios
recibidos de terceros
Diferencia de cambio a favor
de la entidad
La perdida de los activos por
la depreciacin

Ingresos

Gastos