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UNIVERSIDAD SIMON BOLIVAR

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y


ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD I (CE1411)

Balances de comprobacin, control de efectivo y


proceso de cierre. Estados financieros.

AUTORES:
Alexandra Kurilo 13-10709
Dairys Nues 13-03989
Daniela Villalba 13-04618
Walkell Atopo 13-10089
Jess Espinoza 13-10425

Sartenejas, Junio de 2015

INTRODUCCIN

La contabilidad es la base sobre la cual se establecen las decisiones gerenciales y por


lo tanto las financieras. Desde la actividad econmica ms pequea hasta las transacciones
econmicas de grandes corporaciones la ciencia contable aporta una gran cantidad de
conocimiento, toda actividad econmica es conocedora del registro y se ve afectada por las
tcnicas de contabilidad.
Sin la ayuda de la contabilidad las organizaciones no tendran control sobre el registro
de sus operaciones y transacciones financiera, tampoco podran saber si su negocio es
rentable o el valor de sus activos, pasivos y patrimonio que este le aporta. Para ello la ciencia

contable proporciona su conocimiento acerca de los ejercicios econmicos para dar respuesta
a las preguntas que se presenten con lo que respecto a la situacin.
La principal herramienta de la cual dispone la contabilidad para el registro de las
operaciones son las cuentas, ellas sirven para reflejar los cambios en la situacin financiera o
de resultado de una empresa.
El presente trabajo est realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos
contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este contexto, entre ellos podemos
encontrar: balance general, balance de ganancias y prdidas, balance de comprobacin,
registros contables, efectivo, estados financieros, inversiones, cuentas, as como tambin los
anlisis correspondientes para la interpretacin de las actividades contables de las empresas.
Para ello se exponen los temas en detalle, de esta manera se

hace posible la

visualizacin de cada uno de estos conceptos y conocer cmo se manejan y de qu manera


son afectados en cada situacin.

Balance de comprobacin
Es un instrumento financiero por medio del cual se comprueba que los asientos del
libro diario han sido registrados correctamente en el libro mayor. Se puede decir que el
balance de comprobacin es una lista de todas las cuentas que se han abierto e indican el
total de cargos y abonos que se han registrado en un momento determinado.
La finalidad del balance de comprobacin es verificar que los asientos estn
debidamente registrados guindose por los principios de partida doble. Debe haber un
equilibro entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas, es decir, entre los saldos
deudores y los acreedores y por lo tanto entre el total de activos, patrimonio neto y pasivos.

Si ocurre este equilibrio se puede decir que; en terminologa contable el balance "ha
cuadrado".
Los balances de comprobacin se realizan con perodo mnimo de tres meses, sin
embargo este tiempo puede variar de acuerdo a lo que las partes involucradas crean
conveniente. Si se ha cometido algn error dicho balance ser quien lo descubra. A pesar de
ello las sumas iguales no son garanta de que las cifras son exactas ni de que las cuentas
manejadas son las correctas ellas solo indican que hay igualdad de cargos y abonos as como
igualdad en los saldos deudores y acreedores.
Elementos del balance de comprobacin

El encabezado es el primer elemento del balance de comprobacin. Comprende lo


siguiente:

-Nombre de la empresa.
-Nombre del documento (Balance de Comprobacin).
-Fecha de su preparacin.
- Debe estar expresado en Bs.

El cuerpo es el segundo elemento del balance de comprobacin, comprende varias


columnas:

-Columna 1 (cuentas), en ella se escriben las cuentas que presenten saldos en el libro mayor.
- Columna 2 (debe), en ella se escribe el saldo de las cuentas deudoras.
-Columna 3(haber), en ella se escribe el saldo de las cuentas acreedoras.
-Columna (referencia (REF)) en ella se escriben la referencia correspondiente, ejemplo el
folio del libro mayor.

Control de efectivo
Son todas aquellas medidas administrativas que permiten consistencia y estabilidad
en el tratamiento de cada una de las operaciones generadoras de efectivo en la caja y los
bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados.
Este tipo de control tambin se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es
realizado por orden de la empresa con el propsito de:
-Reducir errores.

-Reducir riesgos de prdida.


-Obtener exactitud y veracidad de los resultados.
-Obtener exactitud de los registros.
-Garantizar mayor exactitud en la informacin financiera.
-Certificar los pronsticos financieros.
-Evitar fraudes.
-Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.
Proceso de Cierre
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar los saldos de las cuentas
transitorias, tambin conocidas como cuentas del estado de resultados, compuesta por las
cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de produccin y trasladar dichas cifras a
las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y capital). Este proceso se utiliza para
conocer el resultado econmico y calcular o cuantificar la utilidad y prdida de la empresa.
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de
patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos, es decir, utilidades la
cuenta de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos o prdidas, la
cuenta disminuye.
En resumen, el cierre contable implica:
- la regularizacin de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio
-La regularizacin las cuentas de patrimonio neto
- cerrar todas las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a cero.
Clasificacin de las cuentas

Cuentas reales o de valores: Son aquellas que se utilizan para el registro de todas
las transacciones que afectan

la situacin financiera de la empresa. En ellas

encontramos las que hacen parte de la Ecuacin Patrimonial: Activos, Pasivos y


Capital. Su comportamiento depende de su naturaleza. Las cuentas reales no sufren el
proceso de cierre.
Activo: Su naturaleza en cuanto a saldo se refiere es dbito. Es decir, aumenta en la medida
en que se debita o carga. Disminuye en el caso contrario, cuando se acredita o abona.

Pasivo y Capital: Su naturaleza es crdito. Es decir, aumenta cuando se abona o acredita y


disminuye cuando se carga o debita.

Cuentas nominales o de resultados: Son aquellas cuentas que registran solamente


los incrementos del patrimonio mediante los ingresos y egresos, es decir,

que

muestran la utilidad o prdida. Son transitorias ya que al final del ejercicio contable se

cancelan.
Cuentas de valuacin o valoracin: Llamadas tambin cuentas de orden o de
memorando, son cuentas que se localizan en el balance general pero representan
bienes de propiedad de tercero que con intervencin de la empresa prestan servicio
especiales, como mercancas recibidas en consignacin, valores de custodia, entre

otros.
Cuentas transitorias: Aseguran

que todas las entradas y salidas de pagos se

contabilicen en la cuenta de mayor bancaria cuando el dinero se cargue o abone en la


misma. Esto sucede una vez que se ha recibido e introducido el extracto bancario.
Como su nombre lo indica, al cesar el contrato o la eventualidad que lo motiv, se
cancelan o se anulan de nuestra contabilidad.

Registros Contables
Es el elemento fsico en el cual se conservan los datos relacionados con las
operaciones de la empresa o ente econmico, es decir, el asiento de las operaciones, con el
objeto de proporcionar elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del
mismo. En esta operacin mercantil intervienen dos cuentas: un egreso y un activo; donde
aumenta el egreso registrndose por el Debe, y disminuye la cuenta de activo que debe
registrarse por el Haber. Las empresas utilizan libros contables en los cuales plasman o
registran las operaciones que se llevan a cabo, estos libros bsicos son tres al menos:

Libro diario: Es aquel destinado a registrar la totalidad de los asientos contables


realizados por la empresa diariamente, como su nombre lo indica. Tales asientos
estarn colocados por orden cronolgico, sealando la fecha en la que se realiz la

operacin, y se le asigna a cada uno de los asientos un nmero de orden relativo.


Libro mayor: Destinado a registrar todas las cuentas que han tenido algn
movimiento en el ejercicio. Al igual que los asientos, a cada cuenta se le asigna un
nmero correlativo. En cada una de las cuentas se reflejan los movimientos que han

experimentado en el perodo, normalmente acompaadas de la fecha en que se han

producido.
Libro inventario: ste libro se emplea para ingresar las cantidades provenientes del
inventario. Provee informacin necesaria para la contabilidad de gestin, y
proporciona informacin sobre el valor actual de sus mquinas, equipos y mercanca.
Una o dos veces al ao debe realizarse un inventario, lo que significa que se debe
contar la cantidad que se tiene de cada artculo y registrarla en este libro
conjuntamente con el valor de la misma.

Registro de operaciones contables


Asientos de diario
Es cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el libro diario, cada asiento
se compone al menos de dos anotaciones: una en el debe y otra en haber, estas dos hacen
movimientos inversos y afectan tanto al activo como al pasivo. Los asientos tienen por objeto
concentrar la informacin que se recibe de todas las unidades operativas para su registro
contable y posterior procesamiento.
En todo caso debe usarse la siguiente informacin:
-Fecha de la anotacin.
-Nmero que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
-Cuentas que intervienen (con su cdigo y denominacin).
-Importes asociados a cada cuenta, sealando si son cargos o abonos.
-Breve descripcin de la operacin

Efectivo
El efectivo es el activo circulante de mayor liquidez que posee la empresa, es decir, es
el dinero. La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
Est conformado por: Dinero en curso legal, Cuentas corrientes o de ahorro, Cheques. No se
considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero
de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad.

Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa se
utilizan las cuentas de Caja. La empresa debe mantener una disponibilidad de efectivo
suficiente que le permita cubrir sus necesidades bsicas, adems disponer de la capacidad
suficiente para atender eventuales necesidades adicionales de efectivo.
No se debe tener exceso de efectivo, ya que ste pierde su poder adquisitivo, por
tanto, cualquier exceso de efectivo debe ser invertido rpidamente para as evitar la erosin
de su capacidad adquisitiva, y garantizar una rentabilidad adecuada de esos recursos.

Medidas de resguardo en un sistema bsico de control interno del efectivo


El control interno del efectivo est constituido por una seria de procedimientos que
tienen como propsito el monitoreo de las actividades que afectan el efectivo de una empresa.
Tiene por objeto proteger los activos garantizando la confiabilidad de los registros.
El dinero disponible en caja, en las cuentas corrientes o de ahorro no genera
rentabilidad alguna, por lo que se debe tratar en lo posible que no exista dinero en estos
medios, por el contrario, se debe ocupar en inversiones de corto plazo que permitan su pronta
recuperacin, puesto que no es prudente exponer a la empresa a una eventual escasez de
efectivo para solventar contingencias, que de presentarse y no disponer del efectivo
necesario, se debe recurrir a endeudamiento, lo que representa un costo financiero que en
muchas ocasiones es superior a la rentabilidad generada por las inversiones a corto plazo.

Sistema de fondo fijo o caja chica


La caja chica consiste en un fondo fijo que

crea una empresa de acuerdo a sus

requerimientos. El establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la


cantidad

convenida.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Debe establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los

que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.


Slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su
eliminacin.

Debe haber una sola persona responsable de ella.


La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a

los Cobros, ni a la Caja Principal.


La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del

mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se

especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.


Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados
previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto
pagado.

La Caja Chica est diseada para facilitar y agilizar operaciones de poco valor, es decir,
son un complemento del sistema de pagos por compra de bienes y servicios. Dicho fondo
funciona de acuerdo con las normas establecidas por la empresa. El custodio o persona
encargada de la caja chica debe disponer de un sitio apropiado para conservar el efectivo.
El monto del fondo siempre estar representado por efectivo y comprobantes. Una vez
que el monto del efectivo se acerca al monto mnimo establecido, se procede a efectuar el
reembolso. Al momento de realizar el anlisis de las transacciones del efectivo o arqueo de
caja, mediante el cual una persona distinta al responsable o custodio de la caja chica cuenta el
dinero y relaciona los comprobantes, si resultan faltantes o sobrantes se registran en una
cuenta nominal que puede llamarse "sobrantes y faltantes de caja chica". Al cierre del
ejercicio, si el saldo es deudor se considerar un gasto normal, y si es acreedor, ingreso
extraordinario

Explicacin de la conciliacin bancaria

Consiste en realizar una confrontacin o comparacin entre los estados de cuenta que enva
el banco (extracto bancario) con nuestros libros, para proceder a hacer las correcciones o
ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya que es comn que los saldos
de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros.
Existen distintos mtodos de conciliacin, entre ellos:
-Conciliacin por saldos ajustados.

-Conciliacin por saldos encontrados.


-Mtodo de las cuatro columnas.
Documentos para elaborar la conciliacin
1. Extracto bancario, libro auxiliar de bancos (para la conciliacin del primer mes).
2. Extracto bancario, libro auxiliar de bancos, conciliacin anterior (cuando lleva varios
meses).
Pasos a seguir para elaborar la conciliacin
1. Comprar el libro con el extracto para determinar si las consignaciones realizadas por
el depositante durante el mes aparecen registradas en l y en el libro de Bancos. Las
diferencias se anotan en una hoja de borrador.
2. Comprar el libro con el extracto para determinar si los cheques que el depositante
orden pagar durante el mes fueron pagados por el banco, si se encontr alguna
3.

diferencia se anotan en una hoja de borrador.


Comparar libro y extracto para determinar si las notas dbitos y crditos que aparecen
en el extracto han sido registradas en el libro de bancos del depositante. Si las hay se
anotan en la hoja borrador.

Desde el punto de vista contable existen dos metodologas para el registro de las
transacciones, son la contabilidad en base de efectivo y la contabilidad en base de devengado

Contabilidad a base de efectivo


Contabilidad a base de devengado
Se registran nicamente cuando se
Los flujos se registran en

tiene ingreso de efectivo y salida de

momento en que el valor econmico

efectivo.

se crea, transforma, intercambia,

No toma en cuenta en qu fecha se

transfiere o extingue.

origin el ingreso o egreso.

el

Se consideran los ingresos sin que

No se registran las depreciaciones

los cobre como un ingreso de la

perodo por perodo.

gestin.

Se considera los egresos en el

No hay amortizaciones.

Slo se incluyen los flujos en que el

momento que se incurre sin tomar en

medio de cambio es el efectivo.

cuenta si se lo ha pagado o no.

Reconoce los ingresos y gastos hasta


que

stos

son

efectivamente

cobrados o pagados.

reconoce y enfrenta los ingresos que


se obtuvieron en un periodo con los
gastos que se generaron para poder
obtener ese ingreso.

La diferencia principal radica en la forma en que una empresa u otra reportan sus
ingresos y egresos. El mtodo de contabilidad con base en el efectivo es ms fcil de usar; los
ingresos y los egresos se reportan slo cuando se recibe el efectivo o se efecta un pago. Por
otro lado, el mtodo de contabilidad a base de devengado informa de ingresos y egresos
cuando se incurre en ellos, sin importar cundo se haya recibido el efectivo o se haya
efectuado el pago.
Ajuste
Los ajustes son registros contables, son conocidos tambin como transacciones
internas, nacen como consecuencia de errores u omisiones, es decir, contradice lo que
certifican los principios contables generalmente aceptados.
Los ajustes contables se originan por la necesidad de reflejar los ingresos, egresos que
pertenecen a un ejercicio econmico.
1. Al cierre del ejercicio contable debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para
las cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos
los ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de forma incorrecta.

Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, estos valores
servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no
son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste; ste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.

Elaboracin de los asientos de ajuste


Los ajustes son muy diversos y ningn cuadro de clasificacin abarca todos los ajustes
posibles. La lista siguiente contiene los asientos ms comunes y sirve de esquema para
orientar su estudio y ejercitacin.
1.- Ajustes para registrar gastos pagados por anticipado: Se entiende por gastos pagados
por anticipado aquellos desembolsos o gastos pagados por la empresa pero que a la fecha del
cierre del ejercicio no se han causado, es decir gastos que se van consumiendo a medida que
transcurre el tiempo, por espacio mximo de doce meses.
Estas cuentas se ajustan de acuerdo a la forma como se han asentado originalmente en el
diario principal. Existen dos mtodos para realizar su contabilizacin:
1.- Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de gastos: El ajuste debe realizarse por
la porcin no consumida cargando a la cuenta de activo pagado por anticipado y abonando a
la cuenta de gastos.
2.- Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de activo (pagado por anticipado): El
ajuste se realiza por la parte consumida cargando a la cuenta de gastos y un crdito a la
cuenta de activo.
Ejemplos: primas de seguros, intereses sobre crditos recibidos, gastos de publicidad, gastos
de alquiler.
2.- Ajustes para registrar ingresos cobrados por anticipado: Son aquellos ingresos
cobrados por anticipado, son los recibidos antes de que se entregue el valor total o parcial del
servicio o bien, los ms comunes son intereses sobre crditos otorgados o concedidos,
alquileres, etc.

Estas cuentas se ajustan dependiendo de la forma como fueron asentadas en los libros en el
momento de entrada del efectivo, pues pudo haber sido tomada como un ingreso o como un
pasivo; para registrar su procedimiento contable tenemos dos mtodos:
1.- Cuando se ha cargado originalmente como un ingreso (cuenta nominal): En este mtodo
el ajuste se realiza por la parte no devengada cargando a la cuenta de ingresos y abonando a
una cuenta de pasivo.
2.- Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de pasivo (cobrado por anticipado): El
asiento de ajuste se tomar por la porcin devengada y se cargar a una cuenta de pasivo y
abonar a una cuenta de ingreso.
3.- Ajustes para reconocer gastos ocasionados y no pagados: Los gastos acumulados, son
los gastos incurridos por la empresa, cuyo desembolso financiero no se ha efectuado, pero se
realizar en el ejercicio siguiente. Los ejemplos ms comunes son: sueldos y salarios,
impuestos, intereses sobre crditos recibidos, o sobre bonos emitidos, comisiones, servicios
pblicos, etc. El ajuste se realiza cargndole a una cuenta de gastos y abonndole a una
cuenta por pagar.
4.-Ajustes para registrar ingresos devengados y no cobrados: Los ingresos devengados,
son todas aquellas partidas de ingresos devengados por la empresa, que no se han cobrado
dentro del ejercicio econmico que se cierra, tambin son llamados ingresos acumulados por
cobrar. Ej. Intereses sobre crditos o sobre inversiones, alquileres sobre bienes inmuebles,
comisiones, etc. El ajuste de los ingresos devengados se realiza cargando a una cuenta de
activo y abonado a una cuenta de ingreso.

Hoja de trabajo y proceso de cierre


La hoja de trabajo es un instrumento mediante el cual se realiza la elaboracin de estados
financieros, en ella se resumen todos los conocimientos y tcnicas contables. Consiste en una
hoja con varias columnas, las cuales contienen encabezados con objetivos especficos para
cada caso. Es un documento que utilizan los contadores para organizar cmoda y
ordenadamente la informacin contable que se necesitar en la preparacin de los asientos de
ajustes, los estados financieros y los asientos de cierre.
Caractersticas de la hoja de trabajo:

1. Encabezado: "Nombre de la Empresa", "Nombre del Informe" y "Fecha" a que se refiere.


2. Una doble columna para el Balance de Comprobacin.
3. Una doble columna para los Ajustes.
4. Una doble columna para el Balance de Comprobacin Ajustado.
5. Una doble columna para el Costo de Ventas.
6. Una doble columna para las Ganancias y Prdidas.
7. Una doble columna para el Balance General.

Hoja de trabajo y proceso de cierre

La hoja de trabajo se define como un documento que utilizan los contadores para
organizar cmoda y ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la
preparacin de los asientos de ajustes, los estados financieros y los asientos de cierre.
Caractersticas de la hoja de trabajo:
3. Un encabezado que indique "Nombre de la Empresa", "Nombre del Informe" y
4.
5.
6.
7.
8.
9.

"Fecha" a que se refiere.


Una doble columna para el Balance de Comprobacin.
Una doble columna para los Ajustes.
Una doble columna para el Balance de Comprobacin Ajustado.
Una doble columna para el Costo de Ventas.
Una doble columna para las Ganancias y Prdidas.
Una doble columna para el Balance General.

Asiento de cierre
Es el ltimo proceso que se realiza, consiste en transferir el resultado neto de un
periodo por medio de las cuentas nominales, incluye los siguientes registros:
-Cierre de las cuentas que conforman un incremento al costo de ventas.
-Registro del inventario final y cierre de las cuentas que disminuyen el costo de las ventas.
-Cierre de la cuenta del costo de ventas.
-Cierre de las cuentas relacionadas con los ingresos.
-Cierre de las cuentas de gastos.
-Creacin del pasivo por impuesto.
-Registro de la reserva legal.

Estados Financieros
Se pueden definir a los estados financieros como un registro formal de las actividades
financieras de una empresa, entidad o persona. Estos estados se llevan a cabo para que los
dueos, accionistas y gerentes tengan la informacin financiera actualizada de la empresa
para la toma de decisiones.

Estn diseados de acuerdo a los principios de la contabilidad generalmente aceptados


y son el producto final de la contabilidad, tambin poseen reglas de elaboracin y
presentacin de la informacin que dichos estados contengan.
El balance general y el estado de ganancias y prdidas.

El Balance General: (tambin conocido como Balance de Situacin). De manera


generalizada se entiende que es el balance que se encarga de informar acerca de los
bienes, derechos, obligaciones y el patrimonio de una entidad o empresa a la cual se
refiere, en una determinada fecha para el conocimiento de estos datos durante un
perodo determinado. Estos perodos pueden variar segn las necesidades de la
empresa, pero generalmente se presentan tres: El primero al inicio del ejercicio,
llamados balances de apertura, el segundo que representa balances con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral, llamados balances parciales y el ltimo
al finalizar el ejercicio econmico de la empresa, balance final
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente a los Activos, que
representa lo que organizacin posee, los Pasivos, que son sus deudas y el Capital,
que se entiende como la diferencia entre los anteriores.

Capital = Activo - Pasivo


Cada uno de estos elementos posee variedades de cuentas para poder ser clasificados
correctamente.

El Estado de Ganancias y prdidas: (tambin conocido como Estado de Resultado)


Es el balance que est conformado por las Cuentas Nominales y representa el reporte
financiero donde se muestran los ingresos y egresos, as como el resultado de las
operaciones que realiz una empresa durante un perodo determinado. Su
clasificacin se demuestra en el siguiente esquema:

Diferencias entre Balance General y Estado de Ganancias y Prdida:

En lneas generales se puede decir que el Balance General muestra la situacin


financiera de la empresa hasta cierto perodo, es decir, muestra los bienes y derechos
(Activo), as como las deudas y obligaciones de la empresa con accionistas (Capital) y
terceras personas (Pasivo) que se tiene acumulado hasta el momento en que se hizo el corte
del balance. Y el Estado de Ganancias y Prdidas, tambin llamado de resultados, muestra las

prdidas o ganancias que tuvo la empresa en un determinado periodo.


Clasificacin de los estados de cuentas que conforman los estados de financieros.
Los estados financieros estn conformados por tres elementos principales:
a. Balance de comprobacin: Es el resumen de las cuentas del libro mayor que nos
permite construir los Estados financieros.
b. Balance General
c. Estado de resultados
Y los tipos cuentas que conforman a todo el proceso contable son:
1. Activo: Es el total de recursos de los que dispone la empresa para llevar a cabo sus
operaciones; representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la entidad.
2. Pasivo: Es el total de deudas y obligaciones contradas por la empresa, o a cargo del
negocio.

3. Capital: Se refiere a la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por


los resultados de operacin de la empresa; es el capital social ms la utilidades o
menos las prdidas.
4. Ingresos: Flujos de entrada de recursos devengados de la venta de bienes o en la
prestacin de servicios durante un perodo. Los ingresos se dan en forma de aumentos
del Activo, disminuciones del Pasivo, o ambos. Los ingresos originan aumentos del
patrimonio.
5. Costos: En una inversin de recursos econmicos que realiza la empresa para obtener
a cambio un producto que se pueda comercializar o vender.
6. Gastos: Flujos de salida de recursos incurridos en las reas de administracin, ventas,
financiacin e investigacin de un ente econmico durante un perodo. Los gastos se
dan en forma de disminuciones del Activo, aumentos del Pasivo, o ambos. Los gastos
originan disminuciones del patrimonio.
Las Inversiones
Redondo (1993), las define en trminos generales como representan erogaciones
realizadas para obtener bienes, con la intencin de percibir ingresos, servicios o que de
alguna forma favorezcan la imagen del inversor. stas se realizan en valores, donde est
presente la promesa de recibir esa inversin, en la fecha de vencimiento.
Estrictamente, es aquella parte de la produccin que no se destina al consumo
inmediato sino a la produccin de nuevos bienes de consumo o de nuevos bienes de capital.
En este sentido se entiende como la acumulacin de activos fsicos.

Caractersticas de las Inversiones


Las inversiones deben contar con cuatro caractersticas fundamentales para que se

consideren tales. stas son:


a. Rentabilidad: Es la posibilidad de obtener un exceso sobre el importe invertido, lo
mayor posible, es decir, que est relacionada a los beneficios que se obtienen
mediante ciertos recursos en un periodo temporal determinado. Se obtiene a partir
de la ecuacin:

b. Riesgo: El riesgo es la probabilidad de un evento adverso y sus consecuencias. El


riesgo financiero se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento que tenga
consecuencias financieras negativas para una organizacin. El concepto debe
entenderse en sentido amplio, incluyendo la posibilidad de que los resultados
financieros sean mayores o menores de los esperados.
c. Liquidez: Posibilidad de realizar (vender) un activo sin incurrir en graves prdidas
de valor por ello, es decir, que el grado de liquidez de un activo financiero
depende de las posibilidades de su venta, a decisin del inversor y sin esperar a
vencimiento. En lneas generales es la facilidad para transformar en dinero un
activo, con la mayor inmediatez posible, con la menor prdida posible y con la
mayor seguridad posible.
d. Maduracin: Es el tiempo que tarda en recuperarse la inversin inicial, es decir,
que est determinada por el momento en que se logra cubrir la inversin inicial
con los flujos operativos que de la misma se obtiene.
e. Fiscalidad: Depende de cada producto o actividad que realice la empresa en
concreto, pero en todo caso supone una disminucin directa de la rentabilidad por
el impuesto fiscal que representa la actividad o producto en cuestin.
La Importancia de las inversiones radica en mantener e incrementar la produccin de
bienes de consumo, de lo que surge la distincin entre inversin bruta (representa la inversin
total es decir, aquella parte del producto que repone e incrementa las existencias del capital
existente) e inversin neta (es el equivalente al incremento neto de las existencias del capital).
Registro de las inversiones temporales y permanentes

Las Inversiones Temporales: Consisten en documentos a corto plazo (tales como


certificados de depsito, bonos, tesorera y documentos negociables), valores
negociables de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de
capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita
de inmediato para las operaciones. Deben ser:
o Negociables o realizables rpidamente.
o Destinadas a convertirse en efectivo cuando se necesite, en el termino de un
ao o de un ciclo de operaciones, el que sea mas largo.

Inversiones Permanentes: Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o


entidad decide mantenerlas por un perodo mayor a un ao o al ciclo de operaciones,
contando a partir de la fecha de prestacin del balance general. Deben ser:
o Colocaciones de dinero en plazos mayores de un ao.
o Viables a cambios de valores que no son efectivo.
o Capaces de aumentar su propia utilidad.

Diferencias entre: Casa principal, agencias y/o sucursales Casa matriz.


Las empresas o entidades pueden expandir sus campos de accin y por lo tanto
acrecentar sus ventas organizando agencias o sucursales en territorios ubicados a alguna
distancia de la oficina principal. Tanto las agencias como las sucursales tienen caractersticas
en cuanto a su organizacin, administracin y control de las mismas ya que son muy
diferentes las unas de las otras. Los crditos, son concedidos por la casa matriz; las cuentas
por cobrar se llevan en los libros de est la cual a la vez se encarga de efectuar sus cobros.

Agencias: Una agencia es una entidad, fsica o moral, que ejerce sus actividades con
independencia econmica y administrativa de la casa matriz. Distribuye los productos
de un tercero al cual se le conoce como Casa Matriz. Representa un importante
instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial. No mantienen inventarios
disponibles para vender en el lugar donde se encuentran ubicados. Posee las
siguientes caractersticas:
o Distribuyen productos de diferentes marcas y fabricantes.
o Cobran comisin por las mercancas vendidas.
o No mantienen inventarios.
o Colocan pedidos, adems de efectuar cobranzas y remitir el efectivo a la casa

matriz.
Sucursales: El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la
misma compaa en diferentes lugares en los que se efecten operaciones para los
clientes. La casa matriz necesita conocer la informacin financiera, los resultados de
operacin y los cambios en la posicin de cada una de las sucursales que integran su
empresa, ya que constituyen un elemento de juicio, imprescindible cuando existe la
necesidad de abrir o cerrar sucursales, as como para evaluar la administracin de
cada una de ellas. Posee las siguientes caractersticas:
o Jurdicamente son una extensin de la casa matriz.

o Fiscalmente se considera que el contribuyente ha abierto un nuevo local, por


lo que es necesario presentar el correspondiente aviso a la Direccin Ejecutiva
de Ingresos.
o Efecta su propia facturacin.
o Por su naturaleza, tienen un local propio, por lo general tienen inventarios y,
de acuerdo con sus caractersticas, pueden o no llevar una contabilidad propia,
que debe ser integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz. El local y las
inversiones necesarias para su constitucin son aportados por la casa matriz.

Casa matriz: debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su caso, de los
gastos de cada agente, con el fin de calcular las comisiones, informacin estadstica
de carcter administrativo, as como otros datos de relevancia.

Filiales o Subsidiarias.
La filial es aquella empresa que es controlada directamente por otra empresa, sin
utilizacin de intermediarios. Cuando la empresa es controlada por intermedio de otra
empresa, la empresa controlada se denominar subsidiaria.

Procedimiento de consolidacin.
Los mtodos de consolidacin son aquellos procedimientos o tcnicas establecidas
por la normativa mercantil para elaborar las Cuentas Anuales Consolidadas o tambin
denominados estados financieros consolidados. La obligacin de consolidar, segn la
normativa nacional, alcanza a determinadas situaciones de relaciones societarias siendo la
condicin necesaria y suficiente la existencia de una relacin de control o dependencia que da
lugar a un grupo empresarial formado por la empresa matriz o dominante y otra u otras
dependientes o dominadas. Adems, existen otras relaciones que, sin llegar al control, dan
lugar a incluir a las sociedades que se encuentran bajo la misma en el proceso de
consolidacin, como son las empresas con gestin conjunta y las entidades asociadas. En
todo caso, la labor de consolidar recae en la empresa dominante que ser la encargada de
recopilar todos los estados financieros e informacin de las entidades a consolidar y de
elaborar las Cuentas Anuales Consolidadas.
Los pasos a seguir para formular las Cuentas Consolidadas son:
1.- Delimitacin del grupo de empresas a consolidar.

2.- Seleccin del mtodo o procedimiento a aplicar a cada una.


3.- Proceso de homogeneizacin.
4.- Fase de agregacin.
5.- Proceso de eliminaciones y ajustes.
6.- Elaboracin formal de las Cuentas Anuales Consolidadas.

Concepto de anlisis de estados financieros


El anlisis de estados financieros se puede definir como un conjunto de tcnicas
utilizadas para diagnosticar, a travs de la informacin contable, la situacin y perspectivas
de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Tienen como propsito:

Satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan menos


posibilidad de obtener informacin y que dependen de los estados financieros como

principal fuente de esta acerca de las actividades econmicas de la empresa.


Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita
predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne al
monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en que se hallan de obtener

incertidumbre con respecto a su obtencin.


Proporcionar informacin til para evaluar la capacidad de administracin para
utilizar con eficacia los recursos de la empresa, alcanzando as la meta primordial de

la empresa
Proporcionar informacin sobre las transacciones y dems eventos.
Presentar un estado de la posicin financiera de la empresa.
Presentar un estado de la utilidad del periodo
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin.

La importancia del anlisis de estados financieros radica en que ste facilita la toma de
decisiones a los inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y
financiera de la empresa o entidad. A dems son un componente indispensable de la mayor
parte de las decisiones sobre prstamo, inversin y otras cuestiones prximas.
Explicacin de los mtodos de anlisis de estados financiero: Verticales. Horizontales.

Mtodo de anlisis horizontal: Es un procedimiento que consiste en comparar


estados financieros homogneos en dos o ms periodos consecutivos, para determinar

los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.


(Gmez, 2001). Este autor enfatiza que es de gran importancia ya que permite
informar los cambios tanto en las actividades y los resultados que se han dado ya sea
de forma positiva o negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atencin por
sus cambios significativos; es considerado un procedimiento dinmicos, al relacionar
los aumentos o disminuciones entre las cuentas en diferentes periodos, muestra
tambin las variaciones que existen en las cifras. Permitiendo la toma de decisiones.
En lneas generales el anlisis horizontal busca determinar la variacin que un

producto ha sufrido en un periodo respecto de otro.


Mtodo vertical: consiste en tomar un estado financiero y relacionar cada una de sus
partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra
base (Estupian & Estupian, 2006), ste mtodo nos sirve para darnos una idea de
que la empresa est realizando una distribucin equitativa de acuerdo a sus
necesidades financieras y operativas. En lneas generales el anlisis vertical permite
determinar que tanto participa un producto dentro de un total global

Interpretacin de los estados financieros por Reduccin a porcentajes


El anlisis de tendencia de porcentaje consiste en observar el comportamiento de los
diferentes rubros del Balance general y del Estado de resultados, para detectar algunos
cambios significativos que pueden tener su origen en errores administrativos. ste mtodo
permite conocer la direccin y la velocidad de los cambios en la situacin financiera de la
empresa a travs del tiempo, para efectuar un anlisis mediante este mtodo, es necesario
determinar los cambios sufridos en los saldos de los rubros de los estados financieros que nos
interesa analizar.
Ayuda a responder interrogantes claves en la actividad contable de una empresa, tales como:

De dnde sale el dinero que tengo trabajando en la empresa? Es decir, qu


porcentaje sale del capital contable, del pasivo a corto plazo y del pasivo a largo

plazo?;
Cmo se encuentra distribuido el dinero que tengo trabajando en mi negocio?
Est en activo circulante, fijo o diferido? o, dicho de otra manera, cul es la mezcla
de activos con que est trabajando la empresa?

La aplicacin de este mtodo requiere de la eleccin de un ao base que sirva como punto
de partida para los clculos que se realizarn y poder observar la tendencia que est siguiendo
cada concepto. Para llevar a cabo este clculo se debe determinar la base en la que para el
estado de resultados sean las ventas y para el balance general el total del activo,
posteriormente se debe dividir el saldo del rubro del estado correspondiente entre el saldo
base y el resultado se multiplica por 100, con lo que obtendrs un resultado conocido como
ndice de tendencia.
Interpretacin de los estados financieros por Razones (liquidez, solvencia y
rendimiento).

Razones de liquidez: Son las razones financieras que facilitan las herramientas de
anlisis, para establecer el grado de liquidez de una empresa y por ende su capacidad
de generar efectivo, para atender en forma oportuna el pago de las obligaciones
contradas. Existen diversas razones de liquidez, las de mayor importancia son:
o Relacin corriente o de liquidez:

o Capital de trabajo: Se obtiene de restar de los activos corrientes, los pasivos


corrientes

Capital de Trabajo = Activos circulantes Pasivos Circulantes

o Prueba acida: Se determina como la capacidad de la empresa para cancelar los


pasivos corrientes, sin necesidad de tener que acudir a la liquidacin de los

Prueba acida = Activos circulantes Inventario


Pasivos Circulantes

inventarios.
o Nivel de dependencia de inventarios: Es el porcentaje mnimo del valor de los
inventarios registrado en libros, que deber ser convertido a efectivo, despus
de liquidar la caja, bancos, las cuentas comerciales por cobrar y los valores
realizables, para cubrir los pasivos a corto plazo que an quedan pendientes de
cancelar.

Razones de solvencia: Miden la capacidad de una empresa de hacer frente al pago de


sus deudas. Viene dado por:
o Razn de endeudamiento total: Indica el monto del dinero de terceros que se
utiliza para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas
deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo. Su ecuacin es

o Razn de Cobertura del activo: Establece la generacin de ventas en base a la


inversin en activos fijos por lo que podemos determinar la eficiencia o
ineficiencia en el empleo de los activos fijos.

o Razn de Cobertura del Inters: Mide el grado hasta el cual las utilidades de la
empresa pueden disminuir sin transformarse en prdidas al cubrir los costos de
inters.

Razones de Rendimiento: Permiten analizar la rentabilidad de la empresa en el


contexto de las inversiones que realiza para obtenerlas o del nivel de ventas que
posee. Viene dado por los siguientes factores:
o Rentabilidad de la Inversin: Es un ndice que mide la relacin entre las
utilidades o beneficios y la inversin que se utiliz para obtener tales
utilidades o beneficios.

o Rentabilidad sobre los Capitales Propios: Capacidad de la empresa de


remunerar sus acciones. Es la diferencia existente entre el activo y el pasivo
exigible o patrimonio neto.

o Margen Comercial: Es la diferencia entre el precio de venta y el precio de


compra, viene representada por la siguiente relacin:

o Rentabilidad Neta sobre Ventas: Usa el beneficio neto luego de deducir costos,
gastos e impuestos.

Informes de anlisis de Estados Financieros:

Las empresas no pueden considerarse como organismos independientes; solo el


anlisis de los datos internos es suficiente para forjar opiniones adecuadas sobre la situacin
financiera y rentabilidad de un negocio, el anlisis se puede completar con informacin
relativa a las condiciones que prevalecen dentro del negocio y sobre las cuales la
administracin tiene control, anlisis de las condiciones que prevalecen fuera del negocio, y
sobre las cuales la organizacin no tiene ningn gobierno.
1. ELABORACIN DEL INFORME FINANCIERO
CUBIERTA. La parte externa principal de las cubiertas est destinada para:
a. Nombre de la empresa
b. Denominacin de tratarse de un trabajo de interpretacin de estados
financieros o el tema que corresponda.
c. La fecha o periodo a que correspondan los estados.
ANTECEDENTES. Esta seccin es donde consta el trabajo realizado de anlisis, y est
destinada generalmente para lo siguiente:
Mencin y alcance del trabajo realizado.
Breve historia de la empresa, desde su constitucin hasta la fecha del
informe.
Breve descripcin de las caractersticas mercantiles, jurdicas y
financieras de la empresa.
Objetivos que persigue el trabajo realizado.
Firma del responsable.
ESTADOS FINANCIEROS. En esta parte se presentan los estados financieros de la
empresa, generalmente en forma sinttica y comparativa, procurando que la terminologa sea
totalmente accesible a los usuarios de la informacin.
GRAFICAS. Generalmente este informe contiene una serie de grficas que vienen a ser an
ms accesibles los conceptos y las cifras del contenido de los estados financiero, queda a
juicio del analista decidir el nmero de grficas y la forma de las mismas.
COMENTARIOS, SUGESTIONES

CONCLUSIONES.

Aqu

se

agrupa

en forma

ordenada, clara y accesible los diversos comentarios que formulaba el responsable del
informe; asimismo las sugestiones y conclusiones que juzgue pertinentes presentar

Conclusiones

A raz de la investigacin anteriormente presentada se puede decir que la contabilidad


es una disciplina que se encarga entre sus aspectos generales en analizar el patrimonio y la
realidad financiera y econmica de las entidades. Por tanto, es indispensable el conocimiento
terico y prctico de temas como los balances de comprobacin, control de efectivo y
proceso de cierre. Adems de los estados financieros, los cuales son de gran relevancia para
la administracin de manera efectiva de los recursos financieros de cualquier empresa.

Es fundamental tener en cuenta la comprensin de cmo se realiza cada uno de los


temas anteriormente mencionados para llevar a cabo operaciones ya sea en una entidad, o en

la practica ya que del anlisis tanto de los balances de comprobacin, como del control de
efectivo y proceso de cierre depender en muchos casos el futuro de la empresa.

Tras la comprensin del grado de importancia de los estados financieros en la


contabilidad, es posible la realizacin y ejecucin de tomas de dediciones ha mediado y largo
plazo dentro de una organizacin de forma ms precisa y conscientes, ya que estos estados
tienen como funcin generar y suministrar informacin de un periodo contable. Los cuales
luego de obtenidos resultan de gran utilidad para los inversores y socios porque pueden ver el
control de la gestin pasada de la empresa, cuales son las estimaciones de los resultados
futuros, procesar informacin y datos esenciales referentes al patrimonio, dotando tales
decisiones de racionalidad.
.

Bibliografa

SINISTERRA, Gonzalo (2007). Contabilidad Administrativa. 2da edicin. Colombia:


Editorial ECOE EDICIONES. 258 p.

OMEACA, Jess. (2008). Contabilidad General. 11va edicin. Espaa: Editorial


DEUSTO. 643 p
PASCUAL, Eladio. (2010) Contabilidad: Iniciacin Prctica. 4ta edicin. Espaa Editorial
LEX NOVA. 492 p.
GRANADOS, Ismael; LATORRE, Leovigildo y RAMIREZ, Elbar. Fundamentos, principios
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Nacional de Colombia. 284 p.
BOLTEN, Steven. (1991). Administracin Financiera. Editorial Limusa. Mxico.
BRIGHAM Y Weston. (1994). Fundamentos de Administracin Financiera. 10a. Ed. Mc
Grawhill. Mxico.
REDONDO, ngel. (2002). Curso Prctico de Contabilidad General y Superior.
Venezuela: CENTRO CONTABLE VENEZOLANO. 712 p
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DAZ, Hernando. (2001). Contabilidad General: Enfoque prctico con aplicaciones
informticas 1era edicin. Colombia: Editorial Prentice Hall. 15-16 p.

Glosario
Extracto Bancario: El banco enva mensualmente al depositante un documento llamado
extracto bancario el cual informa lo siguiente:
3. El saldo que presenta la cuenta corriente al iniciarse el mes y finalizar el mismo.
4. Cargos y abonos durante el mismo.

5. La causa por la cual se hicieron estos registros.

Amortizaciones: representacin contable de la prdida de valor o depreciacin de carcter


irreversible que experimenta el activo no corriente o activo fijo, constituido por el
inmovilizado material, el inmovilizado intangible o inmaterial y las inversiones inmobiliarias.
Cuentas nominales: son cuentas temporales utilizadas en el proceso de la contabilidad. Estas
cuentas son usadas para monitorear cantidades en un perodo de tiempo y cuando ste ha
terminado, dichas cuentas vuelven a tener un balance igual a cero.