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CdigoTributarioTtuloPreliminar

TITULOPRELIMINAR
NORMAI:CONTENIDO
ElpresenteCdigoestablecelosprincipiosgenerales,instituciones,procedimientosynormasdel
ordenamientojurdicotributario.
NORMAII:MBITODEAPLICACIN
EsteCdigorigelasrelacionesjurdicasoriginadasporlostributos.Paraestosefectos,eltrmino
genricotributocomprende:
a)Impuesto:Eseltributocuyocumplimientonooriginaunacontraprestacindirectaenfavor
delcontribuyenteporpartedelEstado.
b)Contribucin:Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorbeneficiosderivados
delarealizacindeobraspblicasodeactividadesestatales.
c)Tasa:Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorlaprestacinefectivaporel
Estadodeunserviciopblicoindividualizadoenelcontribuyente.
Noestasaelpagoqueserecibeporunserviciodeorigencontractual.
LasTasas,entreotras,puedenser:
1.Arbitrios:sontasasquesepaganporlaprestacinomantenimientodeunservicio
pblico.
2.Derechos:sontasasquesepaganporlaprestacindeunservicioadministrativopblico
oelusooaprovechamientodebienespblicos.
3.Licencias:sontasasquegravanlaobtencindeautorizacionesespecficasparala
realizacindeactividadesdeprovechoparticularsujetasacontrolofiscalizacin.
Elrendimientodelostributosdistintosalosimpuestosnodebetenerundestinoajenoalde
cubrirelcostodelasobrasoserviciosqueconstituyenlossupuestosdelaobligacin.
(1)LasaportacionesalSeguroSocialdeSaludESSALUDyalaOficinadeNormalizacin
PrevisionalONPserigenporlasnormasdeesteCdigo,salvoenaquellosaspectosqueporsu
naturalezarequierannormasespeciales,losmismosquesernsealadosporDecretoSupremo.
(1)PrrafosustituidoporelArtculo2delDecretoLegislativoN953,publicadoel5defebrerode2004.
NORMAIII:FUENTESDELDERECHOTRIBUTARIO
SonfuentesdelDerechoTributario:
a)Lasdisposicionesconstitucionales
b)LostratadosinternacionalesaprobadosporelCongresoyratificadosporelPresidentedela
Repblica
c)Lasleyestributariasylasnormasderangoequivalente
d)Lasleyesorgnicasoespecialesquenormanlacreacindetributosregionaleso
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municipales
e)Losdecretossupremosylasnormasreglamentarias
f)Lajurisprudencia
g)LasresolucionesdecarctergeneralemitidasporlaAdministracinTributariay,
h)Ladoctrinajurdica.
Sonnormasderangoequivalentealaley,aqullasporlasqueconformealaConstitucinse
puedecrear,modificar,suspenderosuprimirtributosyconcederbeneficiostributarios.Toda
referenciaalaleyseentenderreferidatambinalasnormasderangoequivalente.
NORMAIV:PRINCIPIODELEGALIDADRESERVADELALEY
SloporLeyoporDecretoLegislativo,encasodedelegacin,sepuede:
a)Crear,modificarysuprimirtributossealarelhechogeneradordelaobligacintributaria,la
baseparasuclculoylaalcuotaelacreedortributarioeldeudortributarioyelagentede
retencinopercepcin,sinperjuiciodeloestablecidoenelArtculo10
b)Concederexoneracionesyotrosbeneficiostributarios
c)Normarlosprocedimientosjurisdiccionales,ascomolosadministrativosencuantoa
derechosogarantasdeldeudortributario
d)Definirlasinfraccionesyestablecersanciones
e)Establecerprivilegios,preferenciasygarantasparaladeudatributariay,
f)Normarformasdeextincindelaobligacintributariadistintasalasestablecidaseneste
Cdigo.
LosGobiernosLocales,medianteOrdenanza,puedencrear,modificarysuprimirsus
contribuciones,arbitrios,derechosylicenciasoexonerardeellos,dentrodesujurisdiccinycon
loslmitesquesealalaLey.
MedianteDecretoSupremorefrendadoporelMinistrodeEconomayFinanzasseregulalas
tarifasarancelarias.
(2)PorDecretoSupremorefrendadoporelMinistrodelSectorcompetenteyelMinistrode
EconomayFinanzas,sefijalacuantadelastasas.
(2)PrrafosustituidoporelArtculo3delDecretoLegislativoN953,publicadoel5defebrerode2004.
(3)EnloscasosenquelaAdministracinTributariaseencuentrafacultadaparaactuar
discrecionalmenteoptarporladecisinadministrativaqueconsideremsconvenienteparael
interspblico,dentrodelmarcoqueestablecelaley.
(3)PrrafoincorporadoporelArtculo2delaLeyN27335,publicadael31dejuliode2000.
NORMAV:LEYDEPRESUPUESTOYCREDITOSSUPLEMENTARIOS
LaLeyAnualdePresupuestodelSectorPblicoylasleyesqueapruebancrditossuplementarios
nopodrncontenernormassobremateriatributaria.
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NORMAVI:MODIFICACIONYDEROGACIONDENORMASTRIBUTARIAS
Lasnormastributariasslosederoganomodificanpordeclaracinexpresadeotranormadel
mismorangoojerarquasuperior.
Todanormatributariaquederogueomodifiqueotranorma,debermantenerelordenamiento
jurdico,indicandoexpresamentelanormaquederogaomodifica.
(4)NormaVII:REGLASGENERALESPARALADACINDEEXONERACIONES,INCENTIVOS
OBENEFICIOSTRIBUTARIOS
Ladacindenormaslegalesquecontenganexoneraciones,incentivosobeneficiostributarios,se
sujetarnalassiguientesreglas:
a)DeberencontrarsesustentadaenunaExposicindeMotivosquecontengaelobjetivoy
alcancesdelapropuesta,elefectodelavigenciadelanormaqueseproponesobrela
legislacinnacional,elanlisiscuantitativodelcostofiscalestimadodelamedida,
especificandoelingresoalternativorespectodelosingresosquesedejarndepercibirafin
denogenerardficitpresupuestario,yelbeneficioeconmicosustentadopormediode
estudiosydocumentacinquedemuestrenquelamedidaadoptadaresultalamsidnea
paraellogrodelosobjetivospropuestos.Estosrequisitossondecarcterconcurrente.
Elcumplimientodelosealadoenesteincisoconstituyecondicinesencialparalaevaluacin
delapropuestalegislativa.
b)Deberseracordeconlosobjetivosopropsitosespecficosdelapolticafiscalplanteada
porelGobiernoNacional,consideradasenelMarcoMacroeconmicoMultianualuotras
disposicionesvinculadasalagestindelasfinanzaspblicas.
c)Elarticuladodelapropuestalegislativadebersealardemaneraclaraydetalladael
objetivodelamedida,lossujetosbeneficiarios,ascomoelplazodevigenciadela
exoneracin,incentivoobeneficiotributario,elcualnopodrexcederdetres(03)aos.
Todaexoneracin,incentivoobeneficiotributarioconcedidosinsealarplazodevigencia,se
entenderotorgadoporunplazomximodetres(3)aos.
d)ParalaaprobacindelapropuestalegislativaserequiereinformepreviodelMinisteriode
EconomayFinanzas.
e)Todanormaqueotorgueexoneraciones,incentivosobeneficiostributariosserdeaplicacin
apartirdel1deenerodelaosiguientealdesupublicacin,salvodisposicincontrariadela
mismanorma.
f)Sloporleyexpresa,aprobadapordosterciosdeloscongresistas,puedeestablecerse
selectivaytemporalmenteuntratamientotributarioespecialparaunadeterminadazonadel
pas,deconformidadconelartculo79delaConstitucinPolticadelPer.
g)Sepodraprobar,pornicavez,laprrrogadelaexoneracin,incentivoobeneficio
tributarioporunperododehastatres(3)aos,contadoapartirdeltrminodelavigencia
delaexoneracin,incentivoobeneficiotributarioaprorrogar.
Paralaaprobacindelaprrrogaserequierenecesariamentedelaevaluacinporpartedel
sectorrespectivodelimpactodelaexoneracin,incentivoobeneficiotributario,atravsde
factoresoaspectossociales,econmicos,administrativos,suinfluenciarespectoalaszonas,
actividadesosujetosbeneficiados,incrementodelasinversionesygeneracindeempleo
directo,ascomoelcorrespondientecostofiscal,quesustentelanecesidaddesu
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permanencia.Estaevaluacindeberserefectuadaporlomenosun(1)aoantesdel
trminodelavigenciadelaexoneracin,incentivoobeneficiotributario.
LaLeyonormaconrangodeLeyqueapruebalaprrrogadeberexpedirseantesdel
trminodelavigenciadelaexoneracin,incentivoobeneficiotributario.Nohayprrroga
tcita.
h)LaleypodrestablecerplazosdistintosdevigenciarespectoalosApndicesIyIIdelaLey
delImpuestoGeneralalasVentaseImpuestoSelectivoalConsumoyelartculo19dela
LeydelImpuestoalaRenta,pudiendoserprorrogadopormsdeunavez.
(4)NormaincorporadaporelArtculo4delDecretoLegislativoN1117,publicadoel
7dejuliode2012.
(5)NORMAVIII:INTERPRETACINDENORMASTRIBUTARIAS
Alaplicarlasnormastributariaspodrusarsetodoslosmtodosdeinterpretacinadmitidospor
elDerecho.
Envadeinterpretacinnopodrcrearsetributos,establecersesanciones,concederse
exoneraciones,niextenderselasdisposicionestributariasapersonasosupuestosdistintosdelos
sealadosenlaley.LodispuestoenlaNormaXVInoafectalosealadoenelpresenteprrafo.
(5)NormamodificadaporelArtculo3delDecretoLegislativoN1121,publicadoel18dejuliode2012.
NORMAIX:APLICACIONSUPLETORIADELOSPRINCIPIOSDELDERECHO
EnlonoprevistoporesteCdigooenotrasnormastributariaspodrnaplicarsenormasdistintas
alastributariassiemprequenoselesopongannilasdesnaturalicen.Supletoriamentese
aplicarnlosPrincipiosdelDerechoTributario,oensudefecto,losPrincipiosdelDerecho
AdministrativoylosPrincipiosGeneralesdelDerecho.
NORMAX:VIGENCIADELASNORMASTRIBUTARIAS
LasleyestributariasrigendesdeeldasiguientedesupublicacinenelDiarioOficial,salvo
disposicincontrariadelamismaleyquepostergasuvigenciaentodooenparte.
(6)Tratndosedeelementoscontempladosenelincisoa)delaNormaIVdeesteTtulo,las
leyesreferidasatributosdeperiodicidadanualrigendesdeelprimerdadelsiguienteao
calendario,aexcepcindelasupresindetributosydeladesignacindelosagentesde
retencinopercepcin,lascualesrigendesdelavigenciadelaLey,DecretoSupremoola
ResolucindeSuperintendencia,deserelcaso.
(6)PrrafomodificadoporlaPrimeraDisposicinFinalyTransitoriadelaLeyN26777,publicadael3demayode
1997.
Losreglamentosrigendesdelaentradaenvigenciadelaleyreglamentada.Cuandose
promulguenconposterioridadalaentradaenvigenciadelaley,rigendesdeeldasiguientealde
supublicacin,salvodisposicincontrariadelpropioreglamento.
Lasresolucionesquecontengandirectivasoinstruccionesdecarctertributarioqueseande
aplicacingeneral,debernserpublicadasenelDiarioOficial.
NORMAXI:PERSONASSOMETIDASALCODIGOTRIBUTARIOYDEMASNORMAS
TRIBUTARIAS
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Laspersonasnaturalesojurdicas,sociedadesconyugales,sucesionesindivisasuotrosentes
colectivos,nacionalesoextranjeros,domiciliadosenelPer,estnsometidosalcumplimientode
lasobligacionesestablecidasenesteCdigoyenlasleyesyreglamentostributarios.
Tambinestnsometidosadichasnormas,laspersonasnaturalesojurdicas,sociedades
conyugales,sucesionesindivisasuotrosentescolectivos,nacionalesoextranjerosno
domiciliadosenelPer,sobrepatrimonios,rentas,actosocontratosqueestnsujetosa
tributacinenelpas.Paraesteefecto,debernconstituirdomicilioenelpasonombrar
representantecondomicilioenl.
NORMAXII:COMPUTODEPLAZOS
Paraefectodelosplazosestablecidosenlasnormastributariasdeberconsiderarselosiguiente:

a)Losexpresadosenmesesoaossecumplenenelmesdelvencimientoyeneldadeste
correspondientealdadeiniciodelplazo.Sienelmesdevencimientofaltatalda,elplazo
secumpleelltimodadedichomes.
b)Losplazosexpresadosendasseentendernreferidosadashbiles.
Entodosloscasos,lostrminosoplazosquevencieranendainhbilparalaAdministracin,se
entendernprorrogadoshastaelprimerdahbilsiguiente.
Enaquelloscasosenqueeldadevencimientoseamediodalaborableseconsiderarinhbil.
NORMAXIII:EXONERACIONESADIPLOMATICOSYOTROS
Lasexoneracionestributariasenfavordefuncionariosdiplomticosyconsularesextranjeros,y
defuncionariosdeorganismosinternacionales,enningncasoincluyentributosquegravanlas
actividadeseconmicasparticularesquepudieranrealizar.
NORMAXIV:MINISTERIODEECONOMIAYFINANZAS
ElPoderEjecutivoalproponer,promulgaryreglamentarlasleyestributariaslohar
exclusivamenteporconductodelMinisteriodeEconomayFinanzas.
NORMAXV:UNIDADIMPOSITIVATRIBUTARIA
LaUnidadImpositivaTributaria(UIT)esunvalordereferenciaquepuedeserutilizadoenlas
normastributariasparadeterminarlasbasesimponibles,deducciones,lmitesdeafectaciny
demsaspectosdelostributosqueconsidereconvenienteellegislador.
Tambinpodrserutilizadaparaaplicarsanciones,determinarobligacionescontables,inscribirse
enelregistrodecontribuyentesyotrasobligacionesformales.
ElvalordelaUITserdeterminadomedianteDecretoSupremo,considerandolossupuestos
macroeconmicos.
(7)(*)NORMAXVI:CALIFICACIN,ELUSINDENORMASTRIBUTARIASYSIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en cuenta los
actos,situacionesyrelacioneseconmicasqueefectivamenterealicen,persiganoestablezcanlos
deudorestributarios.
Encasoquesedetectensupuestosdeelusindenormastributarias,laSuperintendencia Nacional
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de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda

tributariaodisminuirelimportedelossaldosocrditosafavor,prdidastributarias,crditospor
tributosoeliminarlaventajatributaria,sinperjuiciodelarestitucindelosmontosquehubieran
sidodevueltosindebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la base
imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o
crditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las
siguientescircunstancias,sustentadasporlaSUNAT:
a)Queindividualmenteodeformaconjuntaseanartificiososoimpropiosparalaconsecucin
delresultadoobtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro o ventaja
tributarios,queseanigualesosimilaresalosquesehubieranobtenidoconlosactosusuales
opropios.
LaSUNAT,aplicarlanormaquehubieracorrespondidoalosactosusualesopropios, ejecutando
losealadoenelsegundoprrafo,segnseaelcaso.
Paratalefecto,seentiendeporcrditosportributoselsaldoafavordelexportador, el reintegro
tributario, recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, restitucin de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en
lasnormastributariasquenoconstituyanpagosindebidosoenexceso.
EncasodeactossimuladoscalificadosporlaSUNATsegnlodispuestoenelprimerprrafodela
presente norma, se aplicar la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamenterealizados.
(7)NormaincorporadaporelArtculo3delDecretoLegislativoN1121,publicadoel18dejulio
de2012.
(*)DeconformidadconelArtculo8delaLeyN30230,publicadael12.7.2014,sesuspendela
facultaddelaSUNATparaaplicarlapresenteNorma,conexcepcindelodispuestoensuprimer
yltimoprrafos,alosactos,hechosysituacionesproducidasconanterioridadalaentradaen
vigenciadelDecretoLegislativo1121.Asimismo,paralosactos,hechosysituacionesproducidas
desdelaentradaenvigenciadelDecretoLegislativo1121,suspndeselaaplicacindela
presenteNorma,conexcepcindelodispuestoensuprimeryltimoprrafos,hastaqueel
PoderEjecutivo,mediantedecretosupremorefrendadoporelMinistrodeEconomayFinanzas,
establezcalosparmetrosdefondoyformaqueseencuentrandentrodelmbitodeaplicacin
estaNorma.

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