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APOSTILA DE EXERCCIOS
FUNDAMENTOS CONTBEIS I
PROFESSORA: MsC. ALESSANDRA BRASILIANO
RECIFE, 2015
SUMRIO
FICHA 1- NOES PRELIMINARES
FICHA 2- BALANO PATRIMONIAL E CONTABILIDADE POR BALANOS SUCESSIVOS
FICHA 3- PATRIMNIO LQUIDO E SITUAO LQUIDA
FICHA 4- CONTAS PATRIMONIAIS: PLANO DE CONTAS E GRUPOS DE CONTAS DO
BALANO PATRIMONIAL
FICHA 5- MECANISMO DE DBITO E CRDITO
FICHA 6- BALANCETE DE VERIFICAO
FICHA 7- PRINCPIOS CONTBEIS E CARACTERSTICAS QUALITATIVAS DA
INFORMAO CONTBIL
FICHA 8- CONTAS DE RESULTADO: RECEITAS E DESPESAS. ELABORAO DA
DEMONSTRAO DO RESULTADO
FICHA 9- FRMULAS CONTBEIS E CLASSIFICAO DOS FATOS CONTBEIS
Adiantamento
Clientes
de
Veculos
Patentes
Emprstimos
Concedidos
Emprstimos Tomados
2 - Coloque V para verdadeiro e F para falso;
a) ____ Elementos positivos so as Obrigaes
b) ____ Elementos positivos so os Bens e as Obrigaes
c) ____ Elementos positivos so os Bens e os Direitos
d) ____ Ativo composto por Bens e por Obrigaes
e) ____ Passivo composto por elementos negativos.
f) ____ Ativo e Passivo compem o Patrimnio da empresa.
g) ____ Os elementos que devem ser representados do lado direito do grfico representativo do
Patrimnio so os Bens e Direitos.
3-Como voc conceitua a Contabilidade e qual a relao entre a Contabilidade e a Administrao?
4-Cite o objeto de estudo da Contabilidade e sua principal finalidade ou objetivo?
5-Usurios so as pessoas que se _________________ da informao contbil. Cite No mnimo 6
possveis usurios da Contabilidade.
d) A Contabilidade como uma Cincia Social possui como principal objetivo prestar informaes
contbeis ao Governo para o adequado recolhimento dos tributos, sendo estes fontes de recursos para
que o Estado possa exercer suas funes.
8-O objetivo fundamental da Contabilidade :
a) Atender apenas os interesses dos gestores e administradores das empresas pois os mesmos
necessitam da informao financeira para tomada de deciso.
b) Dar suporte informacional apenas s pessoas jurdicas com ou sem fins lucrativos, isto , empresas
privadas, pblicas e entidades sociais.
c) Respaldar as informaes prestadas Receita Federal
d) Prover os usurios das demonstraes contbeis com informaes que os ajudem a tomar decises
9- Qual a alternativa eu indica o capital total a disposio da empresa:
a) Capital b) Duplicatas a pagar c) Capital + Duplicatas a Pagar d) Capital + Lucros
e) Capital + Lucros + Duplicatas a Pagar
10- Qual a alternativa que indica o Capital de Terceiros:
a) Capital b) Duplicatas a Pagar c) Capital + Duplicatas a Pagar d) Capital + Lucros
e) Capital + Lucros + Duplicatas a Pagar
11- Dizemos que a empresa possui passivo a descoberto quando:
a) Ativo= Passivo Patrimnio Lquido
b) Ativo= Passivo + Patrimnio Lquido
c) Ativo= Patrimnio Lquido
d) Ativo= Passivo
e) Patrimnio Lquido nulo
12-Elabore o Balano Patrimonial da empresa aps cada transao:
1/1- Investimento inicial de capital pelos scios no valor de R$20.000
5/1- Compra de um imvel vista no valor de R$5.000
10/1- Compra de mercadorias a prazo ao Fornecedor por R$3.000
20/1- Compra de mveis e utenslios vista R$2.000
25/1- Compra de mquinas e equipamentos a prazo por R$5.000
13-A seguir, so apresentadas, cronologicamente, as transaes da Empresa Comercial Bahia S.A.:
2/1 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de R$12.000
8/1 Aquisio de um imvel da Cia A por R$ 5.000 a prazo
15/1 Compra vista de mveis para empresa por R$ 2.000
20/1 Obteno de um emprstimo de R$10.000 no Banco Alfa
25/1 Liquidao de R$1.000 de parte da dvida efetuada no dia 8/1
UNINASSAU Disciplina: FUNDAMENTOS CONTBEIS I
FICHA 2- CONTABILIDADE POR BALANOS SUCESSIVOS
- Inicialmente, o patrimnio de uma empresa forma-se pela aplicao de dinheiro (o qual chamamos
de capital), que a quantia entregue pelos proprietrios da empresa para que esta inicie suas atividades
e tenha vida prpria. Esta quantia ser aplicada em bens que visem a gerao de novas riquezas e
chamada de Capital prprio.
- O capital inicial pode ser composto por: Dinheiro, mveis, veculos, imveis, ...
- O capital inicial tambm conhecido por: Capital nominal, Capital inicial, Capital subscrito.
- A empresa poder tambm conseguir recursos emprestados por terceiros. Estes recursos so
denominados capital alheio ou Capital de terceiros. Se somarmos ento o capital prprio ao capital de
terceiros, obteremos o capital a disposio da empresa, ou seja, o Patrimnio inicial.
ATIVO
PASSIVO e PATRIMNIO LIQUIDO
(Aplicao dos Recursos)
(Fonte ou Origem dos recursos)
* BENS
* CAPITAL DE TERCEIROS
* DIREITOS
* CAPITAL PRPRIO
EXEMPLO DE FORMAO DO PATRIMONIO DE UMA EMPRESA E SUAS VARIAES
a) Joo e Maria resolveram constituir uma empresa e entregaram 1.000 para formao do patrimnio
inicial;
* Duplicatas a
5-O Banco Recife S.A dispe em seu manual de normas que o limite de concesso de crdito para os
seus clientes ser estipulado da seguinte forma:
O capital de terceiros no pode ultrapassar 60% dos recursos totais a disposio da empresa
(depois da concesso do emprstimo).
Sendo assim, analise o Balano Patrimonial da Cia Olinda Ltda. e responda o que se pede:
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
R$ PASSIVO+PL
R$
Circulante
180 Circulante
400
No Circulante
- RLP
- Imobilizado
No Circulante
200
320
700 Patrimnio Liquido
TOTAL 1.200
TOTAL
600
1.200
12.000
_ 12.000
Capital
24.000
b) Caixa
Materiais
Mveis
12.000
12.000
__ 6.000
24.000
Contas a Pg-Cia A
Capital
30.000
c) Caixa
Materiais
Mveis
14.000
12.000
_ _6.000
13.000
12.000
6.000
__1.000
10.000
12.000
6.000
__1.000
Materiais
Equipamentos
3.000
_26.000
29.000
5.000
3.000
12.000
6.000
5.000
Capital
26.000
Mveis
Veculos
6.000
_26.000
32.000
29.000
f) Caixa
6.000
_26.000
32.000
32.000
e) Caixa
Materiais
Mveis
Veculos
6.000
_24.000
30.000
32.000
d) Caixa
Materiais
Mveis
Veculos
24.000
_______
1.000
10.000
34.000
34.000
EXERCCIOS
1 - Monte o Balano Patrimonial e encontre a Situao Patrimonial.
a) Banco conta Movimento=200
pagar=20 Clientes=70
Mveis=300
Fornecedores=170
Veculos=30
Salrios a
Marcas Industriais=1.500
Ttulos a
R$
20.000
1.000
2.000
5.500
(500)
2.000
10.000
80.000
10.000
7.000
3.000
25.000
5.000
20.000
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
Impostos a pagar
Salrios a pagar
Emprstimos tomados Curto Prazo
R$
30.000
20.000
3.000
5.000
2.000
PASSIVO NO CIRCULANTE
10.000
Financiamentos a pagar Longo Prazo 7.000
Emprst. a pagar Longo Prazo
3.000
* IMOBILIZADO
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao acumulada
* INTANGVEL
Marca da empresa
T O TAL
40.000
20.000
15.000
10.000
(5.000)
5.000
5.000
100.000
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
(-) Capital a realizar
Lucro do Exerccio
T O TAL
60.000
50.000
(5.000)
15.000
100.000
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
R$
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
R$
PATRIMNIO LQUIDO
* INTANGVEL
T O TAL
T O TAL
Responda:
a) Total do A.C = ________
b) Total do ANC-R.L.P = __________
c) Total das disponibilidades = __________
d) Total do capital de terceiros = _________
e) Total do ANC-Investimento = __________
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
R$
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
PATRIMNIO LQUIDO
R$
* INTANGVEL
T O TAL
T O TAL
Responda:
a) Total do A.C = ________
b) Total do ANC-R.L.P = __________
c) Total das disponibilidades = __________
d) Total do capital de terceiros = _________
e) Total do ANC-Investimento = __________
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
R$
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
PATRIMNIO LQUIDO
* INTANGVEL
R$
T O TAL
T O TAL
Responda:
a) Total do A.C = ________
b) Total do ANC-R.L.P = __________
c) Total das disponibilidades = __________
d) Total do capital de terceiros = _________
e) Total do ANC-Investimento = __________
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
R$
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
PATRIMNIO LQUIDO
* INTANGVEL
R$
T O TAL
T O TAL
Responda:
a) Total do A.C = ________
b) Total do ANC-R.L.P = __________
c) Total das disponibilidades = __________
d) Total do capital de terceiros = _________
e) Total do ANC-Investimento = __________
5 QUESITO * Caixa 120.000 *Banco 80.000 * Aplicao Financeira de Liquidez Imediata 2.000 *
Fornecedores A Curto Prazo 20.000 * Imveis 40.000 * Terrenos Alugados 30.000 * Capital a
Realizar 50.000 * Emprstimos tomados Curto Prazo 20.000 * Emprstimos concedidos Curto Prazo
8.000 * Financiamentos a Pagar no Longo Prazo70.000 *Clientes Curto Prazo 10.000 *Prejuzo
20.000 *Marcas 15.000 *Adiantamento a Fornecedor B 10.000 *Estoque 25.000 Capital Social
300.000.
Balano Patrimonial em 31 dezembro 2014
ATI VO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
R$
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
PATRIMNIO LQUIDO
* INTANGVEL
T O TAL
Responda:
a) Total do A.C = ________
b) Total do ANC-R.L.P = __________
c) Total das disponibilidades = __________
d) Total do capital de terceiros = _________
e) Total do ANC-Investimento = __________
T O TAL
R$
Explicando a representao grfica, cada elemento patrimonial e cada conta conforme voc conheceu
ser representada por um razonete, dessa forma teremos um razonete para a conta Caixa, Banco,
Estoque, Veculos, Imveis, Fornecedores, Salrios a Pagar, Patrimnio Lquido, etc.
Cada razonete tem o lado do dbito e do crdito para os aumentos e diminuies das contas. O
lado esquerdo representado pelo lado do dbito e o lado direito representado pelo lado do
crdito.
Voc deve estar se perguntando o que ir determinar se uma conta ter seu valor a dbito ou a
crdito?
O que determinar a NATUREZA da conta:
ContasEfetua-se um lanamento a:
Dbito Crdito
de para para
AtivoAumentar Diminuir
Passivo DiminuirAumentar
Patrimnio Lquido DiminuirAumentar
MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
* A cada dbito, corresponde um crdito de igual valor;
* No h dbito sem crdito correspondente.
* A essncia do mtodo, que o registro de qualquer operao implica que a um dbito numa ou mais
contas deve corresponder um crdito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos
valores debitados seja sempre igual a soma dos valores creditados.
1-Classifique conforme a natureza das contas:
Devedora ( D )
Credora (C)
( ) Terrenos
( ) Mercadorias
( ) Capital Social
( ) Mquinas
( ) Contas a Pagar
( ) Fornecedores
( ) Clientes
( ) Caixa
( ) Aplicaes Financeiras
( ) Depreciao
( ) Lucros
Caixa
Banco conta movimento
Impostos a pagar
Outras contas. . .
SALDO
ANTERIO
R
50
1.000
100
SALDO
DEVEDOR CREDOR
100
2.000
50
SALDO
MOVIMENTO a
DBIT CRDITO DEVEDOR CREDOR
O
200
150
100
3.000
2.000
2.000
50
50
1-Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de
Verificao:
Caixa 50.000, Banco 40.000, Estoque 10.000, Fornecedores C.P. 15.000, Capital Social 100.000,
Imveis 40.000, Clientes 10.000, Emprstimos a Pagar no Longo Prazo 30.000, Lucros 5.000.
BALANCETE DE VERIFICAO
NOME DA CONTA
SALDO
DEVEDOR CREDOR
TOTAL
2-Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de
Verificao:
Caixa- 50.000, Banco 30.000, Clientes Curto Prazo 5.000, Estoque 10.000, Imveis 50.000, Veculos
20.000, Depreciao Acumulada 5.000, Marcas 3.000, Adiantamento a Fornecedor 12.000, Fornecedor
25.000, Financimento a Pagar 20.000, Capital Social 80.000, Lucro 50.000.
BALANCETE DE VERIFICAO
NOME DA CONTA
SALDO
DEVEDOR CREDOR
TOTAL
3-Abra os razonetes das seguintes contas com seus respectivos saldos elabore o Balancete de
Verificao:
*Caixa 80.000
* Banco Conta Movimento 10.000
* Capital Social 250.000 * Capital a
Realizar50.000 *Fornecedores Curto Prazo 10.000 *Imveis 40.000 * Estoque 15.000 * Clientes
Curto Prazo 20.000 *PDD 5.000 * Emprstimos a Receber no Longo Prazo 40.000 *
Financiamentos no Longo Prazo 30.000 * Veculos 30.000 * Imveis Alugados 20.000 * Lucros
10.000
BALANCETE DE VERIFICAO
NOME DA CONTA
SALDO
DEVEDOR CREDOR
TOTAL
4-Considere a Conta Caixa com Saldo inicial de R$80.000. Contabilize nos razonetes as entradas
e sadas desta conta. Assim o saldo final da Conta Caixa de: ____________
Emprstimo obtido no valor de R$15.000
Pagamento de fornecedores no valor de R$20.000
Recebimento de Clientes no valor de R$5.000
Pagamento de dvidas no valor de R$2.000
Aumento do capital social pelos scios no valor de R$8.000.
5-Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAES A VISTA)
a) A empresa comprou a vista um terreno, valor de 90.000
b) A empresa pagou despesa telefnica no valor de 160
c) A empresa efetuou um deposito bancrio valor 700
d) A empresa vendeu mercadorias a vista no valor 500
6-Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAES A PRAZO)
a) A empresa comprou a prazo um veiculo, valor 38.000
b) A empresa adquiriu imvel financiado, valor 95.000
c) A empresa comprou mercadorias a prazo, valor 500
7-Contabilize os fatos administrativos em razonetes. (OPERAES A PRAZO COM
ENTRADA)
a) A empresa comprou um veiculo no valor de 45.000, sendo o pagamento feito da seguinte forma:
30.000 a vista e o restante a prazo
b) A empresa adquiriu moveis e utenslios nas Lojas Paraso no valor 2.000. Sendo pago 50% a vista e
o restante a prazo.
c) A empresa comprou mercadorias no valor de 3.000. Sendo o pagamento feito da seguinte forma:
entrada de 1.000 em dinheiro e o restante para 60 dias.
8-Aumentam os saldos das contas do Patrimnio Lquido, Ativo e Passivo, os lanamentos nela
efetuados que representem, pela ordem:
a) crdito, dbito e crdito;
b) dbito, dbito e crdito;
c) crdito, crdito e dbito;
d) dbito, crdito e dbito;
e) crdito, crdito e crdito
9-O lanamento efetuado no lado esquerdo da conta denomina-se:
a)lanamento a debito
b) lanamento a crdito
c) lanamento para diminuir conta do Ativo
d) lanamento de saldo
10- Faa a correspondncia:
(a) Aumento em um componente do ativo e diminuio em um componente, tambm, do ativo;
(b) Aumento em um componente do ativo e aumento em um componente do passivo;
(c) Aumento em um componente do ativo e aumento em um componente do patrimnio lquido;
11- Na maioria das empresas comerciais, o Ativo suplanta o Passivo (Obrigaes). Assim, a
representao mais comum do patrimnio de uma empresa comercial assume a forma:
a) Passivo + Ativo = Patrimnio Lquido; b) Ativo + Patrimnio Lquido = Passivo;
c) Ativo = Passivo + Patrimnio Lquido; d) Ativo Permanente + Ativo Circulante = Passivo;
e) Ativo + Situao Lquida = Passivo.
12- Caso o Passivo Exigvel de uma empresa seja de R$ 19.650,00 e Patrimnio Lquido de R$
9.850,00, o valor da Aplicao dos recursos ser de:
a) R$ 29.500,00; b) R$ zero; c) R$ 9.800,00; d) R$ 9.850,00; e) R$ 19.650,00.
13- A conta Caixa recebeu lanamentos relativos a:
- Vendas vista R$ 2.500,00; Pagamento de salrios - R$ 800,00; Pagamento a Fornecedores - R$
1.600,00; Recebimentos de duplicatas - R$ 4.000,00; Depsitos bancrios - R$ 5.000,00.
14-Sabendo-se que o saldo inicial era de R$ 500,00 e o saldo final de R$ 100,00, pode-se afirmar
que falta registro de:
a) Vendas a prazo R$ 400,00; b) Vendas vista R$ 500,00; c) Compras a prazo R$ 400,00;
d) Compras e Vendas a prazo R$ 1.000,00 e) Despesas Gerais incorridas R$ 400,00.
15- A dotao inicial, isto , a poro de bens, notadamente em dinheiro, que os capitalistas
destinam para determinado empreendimento lucrativo, denomina-se:
a) capital social;
b) patrimnio; c) patrimnio lquido; d) reservas.
16- O Balano uma pea contbil que reflete uma situao:
a) Dinmica. b) Esttica. c) Esttico dinmica.
d) Nenhuma delas.
17- O Lanamento de dbito na conta de Mveis e Utenslios efetuado para refletir:
a) Uma diminuio do Passivo.
b) Um aumento do Passivo.
c) Um aumento do Ativo.
d)Uma diminuio do Ativo.
18- Um dbito numa conta de Ativo e um crdito simultneo de igual valor numa conta de
Patrimnio Lquido podem indicar:
a) Contratao de uma dvida.
b) Compra de um veculo. c) Aumento do capital social. d)
Desinvestimento de capital.
19- Classifique as contas abaixo relacionadas, quanto natureza, assinalando a seguir a opo
correspondente.
1- Caixa, 2- Adiantamento a Fornecedor 3- Duplicatas a Pagar, 4- Emprstimos Concedidos, 5- Capital
Social, 6- Salrios a Pagar, 7- Depreciao, 8- Contas a Receber, 9- Veculos, 10- Clientes, 11- Ttulos
a Pagar, 12- Ttulos a Receber, 13- Emprstimos Tomados, 14- Lucros, 15- Prejuzo, 16-PDD, 17Emprstimos a Scios, 18- Patentes, 19- Capital a Realizar, 20- Mquinas.
A relao acima contm:
a) cinco de saldo devedor e quinze de saldo credor;
b) quinze contas de saldo devedor e cinco de saldo credor;
c) seis de saldo devedor e quatorze de saldo credor;
d) oito contas de saldo devedor e doze de saldo credor;
e) doze contas de saldo devedor e oito de saldo credor.
20- O Patrimnio da empresa SILPA constitudo (em R$) por: Mquinas 500,00; Salrios a
pagar - 400,00; Duplicatas a pagar 600,00; Fornecedor 200,00; Estoque 1.000,00; Bancos
1.000,00; Caixa 200,00. Sabendo-se que o lucro corresponde a 500,00, determinar:
Capital Social:________ Patrimnio Lquido: ________ Origem dos Recursos:__________
Obrigaes:________ Ativo Circulante:__________ Aplicaes dos Recursos:_____________
Total de Crditos:_________________
21 Complete os espaos em branco com a palavra adequada:
Item a - O recebimento, atravs de cheque, de um direito obtido pela venda de mercadorias a
prazo um fato administrativo que afeta o patrimnio da seguinte forma:
_______________(aumenta / diminui / no altera ) o total do passivo e _______________ (aumenta /
diminui /no altera) o total do ativo.
Item b - A compra de uma mquina (para integrar o ativo imobilizado de uma entidade) por 100,
sendo 50% de entrada, atravs de cheque e 50% a pagar com 60 dias. uma fato administrativo que
afeta o patrimnio da seguinte forma: _______________ (aumenta / diminuiu / no altera ) o total do
passivo em _____ (50 / 100 / 150) e _______________ (aumenta / diminuiu / no altera) o total do
ativo em _____ (50 / 100 / 150).
Item c - A Cia XX pagou a quantia de R$ 1.000 referente a uma duplicata (emitida por fornecedor)
com vencimento em igual data. Podemos concluir que: A operao realizada: _______________
(aumentou / diminuiu / no alterou ) o total do passivo e _______________ (aumentou / diminuiu /
no alterou) o total do ativo.
22 - Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede:
N
FATOS OCORRIDOS NA EMPRESA DURANTE O ANO 2010
1 Investimento inicial de capital, em dinheiro, no valor de 20.000.
2 Aquisio de um imvel vista por 5.000
3 Compra a vista de mveis para a empresa, por 2.000.
4 Aquisio de equipamentos, a prazo no curto prazo, por 6.000.
5 Pagamento de 1.000,para liquidao de parte da divida pela compra efetuada no item 4.
Pede-se: a) Efetue os lanamentos em RAZONETES e LIVRO DIRIO; b) Monte o Balancete de
Verificao e o Balano Patrimonial (apenas aps a ultima operao n 05)
23 - Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede:
N
1
Silva & Cia. Ltda e subscreveram capital social no valor de R$50.000 sendo integralizado $
35.000, no ato, em moeda corrente.
2 Compra de imvel por $ 30.000, pago da seguinte forma: $ 3.000 em dinheiro e o restante
financiado no longo prazo.
3 Compra, a vista, de mveis necessrios para a instalao da empresa por $ 3.000.
4 Foi obtido um emprstimo junto ao Banco Sul S.A., de $ 15.000 no longo prazo.
5 Compra vista de $ 17.000 em mercadorias.
6 Pagamento de $10.000 da dvida do dia 2
Pede-se: a) Efetue os lanamentos em RAZONETES e LIVRO DIRIO; b) Monte o Balancete de
Verificao e o Balano Patrimonial (apenas aps a ultima operao n 06)
25 - Observe os fatos ocorridos abaixo e responda o que se pede:
N
1
b) o Balancete de
BALANCETE DE VERIFICAO
NOME DA CONTA
SALDO
DEVEDOR CREDOR
Caixa
100.000
Banco conta movimento
60.000
Clientes Curto Prazo
5.000
Estoque
20.000
Imveis
80.000
Veculos
20.000
Marcas
15.000
Fornecedor Curto Prazo
30.000
Emprstimos a Pagar
20.000
Longo Prazo
Capital Social
200.000
Lucros
50.000
TOTAL
300.000
300.000
DATA
01
02
03
04
05
06
07
Pede-se:
a) Efetue os lanamentos em Razonetes;
b) Elabore o Livro Dirio
c) Elabore o Balancete de Verificao
d) Monte o Balano em 31/12/14
NOME DA CONTA
BALANCETE DE VERIFICAO
SALDO ANTERIOR
MOVIMENTO a
DBITO
CRDITO
DBITO
CRDITO
SALDO
DEVEDOR
CREDOR
TOTAL
PAS S I V O + PL
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores Curto Prazo
R$
5.000
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
Imvel
80.000
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros
125.000
20.000
150.000
T O TAL
150.000
* INTANGVEL
T O TAL
Contabilize os seguintes fatos em razonetes e no livro Dirio e elabore o Balancete de Verificao e o Novo
Balano Patrimonial
01/12- Compra de Mveis e utenslios vista por R$ 8.000,00
05/12- Obteno de Emprstimo no Longo Prazo por R$40.000,00
08/12- Venda de R$5.000 de mercadoria por R$9.000,00 vista. (No considerar contas de Receitas e Despesas,
apenas reconhecer o Lucro)
12/12- Recebimento de R$2.000,00 do Cliente.
15/12- Compra de mais R$20.000,00 de mercadoria, sendo 50% vista e 50% a prazo no curto prazo.
20/12- Compra de um veculo financiado no longo prazo no valor de R$50.000,00
25/12- Pagamento de R$3.000 da dvida com o fornecedor.
NOME DA CONTA
BALANCETE DE VERIFICAO
SALDO ANTERIOR
MOVIMENTO a
DBITO
CRDITO
DBITO
CRDITO
SALDO
DEVEDOR
CREDOR
TOTAL
ATIVO NO CIRCULANTE
* REALIZAVEL A LONGO PRAZO
R$
PAS S I VO + PL
PASSIVO CIRCULANTE
R$
PASSIVO NO CIRCULANTE
* INVESTIMENTOS
* IMOBILIZADO
PATRIMNIO LQUIDO
* INTANGVEL
T O TAL
T O TAL
b)
d)
a) Passivo Circulante
18 - Com os dados abaixo, monte o Bal.Patrimonial classificando cada conta no seu respectivo grupo e
subgrupo
Caixa
Mercadorias
Clientes Curto Prazo
Banco conta movimento
Veculos
Aplicao
liquidez
imediata
Capital social
Lucro
Marcas e Patentes
50
500
400
60
100
85
350
50
55
100
40
30
150
90
200
300
__________
b) lucros e
a) aumenta o P.L
b) diminui o imobilizado
c) no altera o P.L
PRINCPIOS DA CONTABILIDADE
Agora que voc j entendeu os fatos passveis de escriturao vamos conhecer seus pilares.
Os Princpios Contbeis so a base para o desenvolvimento de uma cincia, eles iro nortear o
registro dos fatos que regem a Contabilidade. Nesse sentido para que exista uma
contabilizao dos fenmenos devemos tomar por base os alicerces que norteiam a nossa
profisso, constituindo infrao ao Cdigo de tica do Profissional Contbil o seu
descumprimento.
Os Princpios Contbeis foram contemplados na Resoluo do CFC n750/93 sendo alterada
pela Resoluo 1.282/10 onde houve mudana de nomenclatura, inicialmente eram
conhecidos como Princpios Fundamentais de Contabilidade. Outra mudana tambm foi
realizada, antes existiam sete princpios agora existe apenas seis, o princpio da atualizao
monetria faz parte o princpio do Registro pelo valor original, sendo eles:
1. Entidade: O princpio da entidade reconhece o patrimnio como o objeto da
Contabilidade e revela a autonomia patrimonial da empresa, ou seja, o patrimnio
da empresa deve ser separado do patrimnio dos scios.
2. Continuidade: A continuidade afirma que a empresa deve ser criada por operar
por tempo indeterminado, isto , continuar a operar no futuro, mas se por algum
motivo houver descontinuidade da mesma, isto deve ser evidenciado nos
demonstrativos contbeis.
3. Oportunidade: As informaes contbeis devem ser disponibilizadas em tempo
oportuno, ou seja, a mensurao e evidenciao dos elementos patrimoniais
devem produzir informaes ntegras e tempestivas.
4. Registro pelo valor original: Revela que os elementos do patrimnio devem ser
realizados pelos valores originais das transaes expressos em moeda nacional.
Posteriormente outras bases de mensurao devem ser utilizadas ao longo do
tempo de forma a retratar o patrimnio da organizao da forma mais prxima da
realidade.
5. Competncia: As transaes devem ser registradas no perodo em que ocorrerem,
independentemente do pagamento ou recebimento.
6. Prudncia: Deve-se optar pelo menor valor para o ativo e o maior valor para o
passivo, sempre que as opes foram igualmente vlidas.
Leia as resolues que tratam sobre os Princpios Contbeis:
Resoluo CFC n 750/93: http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res750.htm
Resoluo CFC n 1.282/10: http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res1282.htm
Vdeo Sugerido: Assista ao vdeo sobre os Princpios Contbeis para complementar o assunto. O vdeo est
focado nos Princpios da Entidade e Competncia e tem durao de 33 minutos e 40 segundos, ele ajudar na
fixao do contedo, veja o link: http://www.youtube.com/watch?v=eQL6cqjGhqc.
Importante Destacar:
Alm de conhecer os fatos passveis de escriturao e os relatrios contbeis obrigatrios
importante que voc conhea algumas caractersticas que devem ser levadas em considerao
para elaborao dos demonstrativos contbeis. Para leitura complementar acesse o link:
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf.
CARACTERSTICAS DA INFORMAO CONTBIL
A Contabilidade ao mesmo tempo em que realiza a escriturao e contabiliza os fatos
Administrativos e/ou Contbeis de forma clara e segura, tambm deve elaborar seus
demonstrativos em consonncia com as normas, princpios e procedimentos contbeis.
Conforme evidencia o Comit de Pronunciamentos Contbeis atravs do seu Pronunciamento
Conceitual Bsico R1 a informao contbil deve apresentar caractersticas qualitativas
fundamentais e caractersticas qualitativas de melhoria, sendo elas:
Caractersticas Qualitativas Fundamentais
Relevncia
Representao Fidedigna
Relevncia
A informao relevante aquela capaz de fazer a diferena nas decises que possam ser
tomadas pelos usurios. A Contabilidade ser relevante se ela for capaz de produzir
informaes que sirvam de base para tomada de decises futuras. Dessa forma a informaes
Contbeis devem ser preditivas, isto , devem fornecer subsdios para que os
usurios possam avaliar os fatos passados e da traar suas expectativas
futuras.
Dentro da caracterstica da relevncia podemos destacar o aspecto da
Materialidade. A informao contbil ser material se a sua omisso ou
divulgao distorcida da informao puder influenciar na tomada de deciso.
Representao Fidedigna
Os demonstrativos contbeis representam a situao econmico-financeira da entidade e para
que sejam teis as informaes contidas nos relatrios necessitam representar fielmente os
eventos econmicos contabilizados. Dessa forma a informao contbil para possuir a
caracterstica da Representao Fidedigna precisa conter trs atributos: tem que ser completa,
neutra e livre de erros.
Caractersticas Qualitativas de Melhoria:
Comparabilidade
Verificabilidade
Tempestividade
Compreensibilidade
Comparabilidade
A informao contbil deve ser comparvel do ponto de vista interno e externo da empresa. A
informao comparvel quando ela retrata os fenmenos de modo consistente ao longo dos
perodos. Do ponto de vista interno pode-se estabelecer comparaes entre os demonstrativos
em datas e perodos diferentes. Da mesma forma no ambiente externo a informao ser til
se puder ser comparada ao resultado de outras entidades ou empresas.
Verificabilidade
A informao contbil verificvel a partir do momento que diferentes observadores chegam
ao consenso de que a mesma retrata a realidade econmica para a qual foi elaborada. A
verificabilidade assegura aos usurios que a informao representa fidedignamente o
fenmeno contbil que se prope representar.
Tempestividade
A informao contbil precisa ser tempestiva e estar disponvel em tempo hbil para os
tomadores de deciso. Cabe destacar que existe um fator que limita a caracterstica da
tempestividade, a confiabilidade. s vezes para gerar a informao alguns dados no esto
disponveis e mesmo assim a informao repassada. Nesse contexto a informao deve ser
tempestiva, ou seja, fornecida em tempo oportuno, mas deve-se buscar um equilbrio para que
a celeridade na produo da informao no afete a confiabilidade da mesma.
Compreensibilidade
A informao contbil deve ser preparada e apresentada com clareza e de forma concisa para
que se torne compreensvel. Os relatrios contbeis so elaborados para usurios que possuam
conhecimento razovel sobre negcios e atividades econmicas.
Assim, conclumos que as caractersticas qualitativas da informao contbil evidenciam
pressupostos bsicos que devem estar contidos na preparao e elaborao dos
Demonstrativos Contbeis a fim de torn-los teis aos usurios no processo de tomada de
deciso.
EXERCCIOS
1) O princpio da Continuidade afirma:
a) O contador deve atuar indefinidamente na empresa
b) A contabilidade registrar os fatos contnuos da empresa.
c)A empresa deve ser constituda para operar continuamente, ou seja, por prazo indefinido. Em caso d)
e descontinuidade esta deve ser evidenciada pela contabilidade.
d)A empresa nunca entrar em descontinuidade, deve existir por tempo indeterminado.
2) O mercadinho Preo Baixo funciona no mesmo prdio da casa do seu proprietrio Sr. Jos
Silva. No andar de cima a casa do Sr. Jos e no andar de baixo so as instalaes do comrcio.
Seu Jos ainda no possui um controle de separao das contas, ou seja, as contas de gua, luz,
telefone so compartilhadas pelos dois imveis, as mesmas tambm so pagas com o dinheiro da
caixa da empresa. Observando o caso acima podemos constatar que a ao de seu Jos deixa de
atender qual princpio contbil:
a) Continuidade b)Prudncia c)Entidade d) Oportunidade
3)De acordo com o Princpio da Entidade:
a) O patrimnio dos scios e o patrimnio da empresa so indivisveis
b) O patrimnio pertence a empresa, no podendo ser confundido com o capital dos scios
c) O patrimnio da empresa no pode ser delimitado
No final de cada exerccio social (normalmente 31/12) a empresa deve apurar seus
resultados. A Apurao do Resultado, como o prprio nome diz, consiste em verificar, atravs
das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a empresa obteve Lucro ou Prejuzo.
Se a RECEITA > DESPESA = LUCRO;
Se a RECEITA < DESPESA = PREJUZO.
R$
1.000
Receita de Juros
150
Receita de Alugueis
350
130
300
Descontos concedidos
20
50
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
20.00
0
5.000
15.00
0
Aplicao Financeira
Estoque
Ativo No-Circulante
Imobilizado
R$
Passivo Circulante
Fornecedores
15.00
0
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Imveis
10.00
0
50.00
0
Total do Ativo
35.00
0
50.00
0
01/03- Compra de mais 5.000 de mercadoria a prazo junto ao fornecedor no curto prazo.
05/03- Venda de mercadoria por R$6.000 vista, o CMV foi de R$2.000.
07/03- Resgate total da aplicao financeiro com o recebimento de 20% de juros.
15/03- Venda de mercadoria por R$10.000 sendo 50% vista e 50% a prazo no curto prazo. O
CMV foi de 4.000.
20/03- Foram pagas as seguintes despesas: Telefone R$500, gua R$100, Material de
Limpeza R$200, Combustveis R$200.
BALANCETE DE VERIFICAO
Nome da Empresa:_________________________________________________
Data:___________________
CONTA
SALDO ANTERIOR
MOVIMENTO
DBITO
CRDITO
DBITO
CRDITO
SALDO
DBITO
CRDITO
TOTAL
ATIVO
Ativo Circulante
BALANO PATRIMONIAL
R$
PASSIVO
Passivo Circulante
Ativo No-Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Passivo No-Circulante
Insvestimento
Imobilizado
PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel
Total do Ativo
DEMONSTRAO DO RESULTADO
R$
(=)
4) Considerando o Balano Patrimonial de janeiro de 2012, contabilize os eventos de fevereiro
em razonetes, Livro Dirio, realize a Apurao do Resultado do Exerccio e elabore o Balano
Patrimonial e a Demonstrao de Resultado.
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Banco
Estoque
Ativo No-Circulante
Investimento
Imveis Alugados
Cia. Beta
BALANO PATRIMONIAL
31/01/2012
R$
PASSIVO
100.
000
50.0
00
20.0
00
50.0
00
Imobilizado
Imveis
Total do Ativo
80.0
00
300.
000
Passivo Circulante
Fornecedores
R$
20.0
00
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO
LQUIDO
Capital Social
280.
000
300.
000
BALANCETE DE VERIFICAO
Nome da Empresa:_________________________________________________
Data:___________________
CONTA
SALDO ANTERIOR
DBITO
CRDITO
MOVIMENTO
DBITO
CRDITO
SALDO
DBITO
TOTAL
ATIVO
Ativo Circulante
BALANO PATRIMONIAL
R$
PASSIVO
Passivo Circulante
Ativo No-Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Passivo No-Circulante
Insvestimento
Imobilizado
PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel
Total do Ativo
DEMONSTRAO DO RESULTADO
R$
CRDITO
(=)
5- Considerando o Balano Patrimonial de maio de 2012, contabilize os eventos de junho em
razonetes, Livro Dirio, realize a Apurao do Resultado do Exerccio e elabore o Balano
Patrimonial e a Demonstrao de Resultado.
ATIVO
Ativo Circulante
Banco
Cliente
Estoque
Ativo No-Circulante
Imobilizado
Mveis e Utenslios
Veculos
Depreciao
Total do Ativo
Cia. Gama
BALANO PATRIMONIAL
31/05/2012
R$
PASSIVO
50.00
0
20.00
0
30.00
0
70.00
0
50.00
0
(20.0
00)
200.0
00
Passivo Circulante
Fornecedores
R$
50.00
0
Passivo No-Circulante
PATRIMNIO
LQUIDO
Capital Social
Reserva de Lucro
Total do Passivo +PL
100.0
00
50.00
0
200.0
00
BALANCETE DE VERIFICAO
Nome da Empresa:_________________________________________________
Data:___________________
CONTA
SALDO ANTERIOR
MOVIMENTO
DBITO
CRDITO
DBITO
CRDITO
SALDO
DBITO
TOTAL
BALANO PATRIMONIAL
R$
PASSIVO
ATIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No-Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Passivo No-Circulante
Insvestimento
Imobilizado
PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel
Total do Ativo
DEMONSTRAO DO RESULTADO
R$
CRDITO
(=)
6)A partir do exemplo abaixo realize os lanamentos contbeis, elabore o Balancete de Verificao, o
Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado conforme a estrutura apresentada.
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Estoque
Ativo No-Circulante
Investimento
Imveis Alugados
Imobilizado
Imveis
Veculos
Total do Ativo
Cia. Alfa
BALANO PATRIMONIAL
31/12/2013
R$
PASSIVO
60.000
50.000
Passivo Circulante
Fornecedores
Passivo No-Circulante
R$
50.000
30.000
40.000
20.000
200.000
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Total do Passivo +PL
150.000
200.000
01/01- Venda de mercadoria a prazo no longo prazo por R$9.000. O CMV foi de R$4.000.
02/01-Compra de mveis e utenslios vista por R$5.000.
05/01- Prestao de Servio vista por R$7.000 em dinheiro.
10/01- Recebimento de Aluguel por R$ 2.000.
15/01- Venda de mercadoria vista por R$11.000. O CMV foi de R$5.000. Foi concedido um
desconto de R$ 1.000.
20/01- Foram pagas despesas diversas no valor de R$ 500.
25/01- Recebimento de R$2.000 do cliente pela venda do dia 01/01.
30/01- Os salrios do ms sero pagos no ms seguinte no valor de R$6.000.
BALANCETE DE VERIFICAO
Nome da Empresa:_________________________________________________
Data:___________________
CONTA
SALDO ANTERIOR
MOVIMENTO
DBITO
CRDITO
DBITO
CRDITO
SALDO
DBITO
TOTAL
BALANO PATRIMONIAL
R$
PASSIVO
ATIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No-Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Passivo No-Circulante
Insvestimento
Imobilizado
PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel
Total do Ativo
DEMONSTRAO DO RESULTADO
R$
CRDITO
(=)
FICHA 9-FRMULAS DE LANAMENTOS E FATOS CONTBEIS
FATOS CONTBEIS
1.3 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS X CONTBEIS
No cotidiano empresarial nos deparamos com diversos atos e fatos que alteram ou no o patrimnio da
empresa. Assim vamos diferenciar o que passvel ou no de escriturao contbil:
Ato Administrativo: Atos praticados pelos gestores que no afetam o patrimnio da empresa de
imediato, dessa forma no so utilizados para fins de escriturao. A exemplo disso podemos citar:
contratao de empregados, deciso de tomar um emprstimo, etc.
J os Fatos Administrativos provocam mudanas no patrimnio das organizaes e so resultado das
aes praticadas pela vontade dos gestores. Todo fato administrativo que resulta da vontade dos
gestores e que altera os elementos patrimoniais da empresa ser um fato contbil, como exemplo
podemos utilizar: a compra de um bem, o pagamento de uma dvida, a obteno de um emprstimo de
fato etc.
Assim podemos dizer que todo fato administrativo um fato contbil passvel de escriturao pela
Contabilidade.
Dessa forma podemos dizer que todo fato contbil tambm administrativo? NO.
Ateno! Nem todo fato contbil um fato administrativo. Muitos eventos podem
sofrer contabilizao sem que haja ao dos gestores. Como exemplos podemos citar:
Um incndio no estoque ou um funcionrio que faz um desfalque no caixa, dentre
outros.
FATOS CONTBEIS
QUANTO S FRMULAS:
FORMULAS DE LANAMENTOS
1 FORMULA = Quando aparecem no lanamento uma conta debitada e uma conta creditada
2 FORMULA = Quando aparecem no lanamento uma conta debitada e mais de uma conta creditada
3 FORMULA = Quando aparecem no lanamento mais de uma conta debitada e apenas uma conta
creditada
4 FORMULA = Quando aparecem no lanamento mais de uma conta debitada e mais de uma conta
creditada
QUANTO CLASSIFICAO
Fatos Contbeis so os eventos que ocorrem na empresa passveis de escriturao e mensurao
existindo 3 tipos de classificaes para os mesmos, sendo eles: FATOS PERMUTATIVOS, FATOS
MODIFICATIVOS E FATOS MISTOS.
Voc pode entender que os fatos permutativos envolvem apenas a troca de valores sem alterar a
situao lquida ou patrimnio lquido da empresa. Exemplo: compra de mercadoria, pagamento de
obrigaes, compra de mquinas, etc.
J os fatos modificativos alteram a situao lquida da empresa, ou seja, o Patrimnio Lquido da
empresa, dessa forma so eventos que envolvem contas de receita e despesa. Exemplo: pagamentos de
despesas como gua, luz, telefone, salrios ou obteno de receitas como receita de servios, receita de
alugueis, etc.
Por fim, os fatos mistos englobam os dois fatos passados, tanto permutam quanto modificam o
patrimnio, seria exemplo o pagamento de dvidas com juros em que existe a permuta no pagamento,
mas em compensao deve existir o reconhecimento da despesa com os juros incorridos.
1- Classifique os fatos em 1, 2, 3 e 4 frmulas na primeira coluna e em permutativos, modificativos
ou mistos na segunda coluna:
FATO
a)Compra de um veculo vista por R$30.000
b) Compra de um imvel a prazo por R$50.000
c)Aplicao Financeira no valor de R$ 1.000.
d)Resgate da aplicao financeira de R$1.000 com 10% de
juros
e)Pagamento de despesas de aluguel
f)Compra de Equipamento por R$10.000 sendo 50% vista
e 50% a prazo
g)Recebimento de aluguel no valor de R$5.000
h)Obteno de Emprstimo no valor de R$15.000.
i)Pagamento do emprstimo de R$15.000 com juros 10%
j) Venda de mercadoria por R$8.000 vista. O CMV foi de
R$4.000.
k)Pagamento de despesas com telefone no valor de R$
2.000
l) A empresa prestou servios que ser recebido a prazo no
valor de R$7.000.
FRMULA
FATO
CONTBIL