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Ejercicio
Asesor Prctico
2013
CIERRE DEL
EJERCICIO
C uentas a U tilizar en
C ierre C ontable
1. EL
ELEMENTO
8:
SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe
utilizar fundamentalmente las cuentas del
elemento 8 Saldos intermediarios de gestin
y determinacin del resultado del ejercicio,
del Plan Contable General Empresarial
(PCGE).
Este elemento incluye las cuentas de la 80
hasta la 89:
de
el
b) Nomenclatura de la Cuenta
DETALLE
801 Margen
comercial
Staff Contable
c) Dinmica
b) Nomenclatura de la Cuenta
d) Comentarios
811
Produccin de
bienes
812
Produccin de
servicios
e) NIIF e Interpretaciones
NIC 1 Presentacin de estados financieros
(en lo que hace a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas por
naturaleza)
3. CUENTA 81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO
a) Definicin
www.asesorempresarial.com
813
Produccin
de activo
inmovilizado
DETALLE
Resulta de la comparacin de las
ventas de productos terminados y,
subproductos, desechos y desperdicios
menos las devoluciones sobre ventas,
descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos, y el almacenamiento o
desalmacenamiento (disminucin de
los saldos al inicio del perodo) de
productos terminados, subproductos,
desechos y desperdicios, productos en
proceso, y envases y embalajes.
Se determina al comparar los ingresos
por prestacin de servicios menos las
devoluciones (servicios no aceptados
por clientes), descuentos y rebajas, y
la variacin de existencias de servicios
(subcuenta 215).
Corresponde a la fabricacin para uso
o explotacin propios de: inversiones
inmobiliarias; inmuebles, maquinaria
y equipo; intangibles; y activos
biolgicos.
d) Dinmica
La dinmica de la cuenta 81 es la
siguiente:
DINMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los saldos deudores El saldo de las ventas
de
las
subcuentas
de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714,
(subcuentas 702, 703
los que se transfieren
y 704).
a la subcuenta 811 Los saldos acreedores
Produccin de bienes.
de
las
subcuentas
El saldo deudor de la
711, 712, 713 y 714,
cuenta 715, que se
las que se acumulan
transfiere a la subcuenta
en la subcuenta 811
812 Produccin de
Produccin de bienes.
servicios.
El saldo de la cuenta
El saldo acreedor de
72 - Produccin de
esta cuenta con abono
activo
inmovilizado,
a la Cuenta 82 Valor
que se acumula en la
agregado.
subcuenta 813.
SUBCUENTA
f) NIIF e Interpretaciones
NIC 1 Presentacin de estados financieros
(en lo que hace a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas por
naturaleza)
821 Valor
agregado
d) Dinmica
a) Definicin
La cuenta 82 Valor agregado indica al
cierre del perodo lo que la empresa
aade en su proceso de produccin,
segn su actividad, a la economa
nacional, como creacin de valor.
e) Comentarios
b) Nomenclatura de la Cuenta
c) Detalle de la subcuenta
La dinmica de la cuenta 82 es la
siguiente:
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo de las compras El saldo de las cuentas
acumuladas en las
80 Margen comercial
subcuentas 602, 603
y 81 Produccin del
y 604, y el saldo de
ejercicio.
las divisionarias 6092, El saldo acreedor de
6093 y 6094.
las
subcuentas
de
El saldo deudor de
Variacin de existencias
las
subcuentas
de
(subcuentas 612, 613 y
Variacin de existencias
614).
(subcuentas 612, 613
y 614).
El saldo de la Cuenta
63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta,
con abono a la cuenta
83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotacin.
DETALLE
Resulta de comparar la produccin
total (actividad comercial y actividades
de produccin de bienes y servicios),
menos los bienes de existencias de
materias primas, materiales auxiliares,
envases y embalajes, y suministros
diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con
esas compras; y los servicios prestados
por terceros, corregidos por el incremento
(almacenamiento)
o
disminucin
(desalmacenamiento) en su nivel.
f) NIIF e Interpretaciones
Staff Contable
de vista contable, componentes para
determinar el resultado de operacin;
lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar
operaciones cuyos rendimientos por s
solos no justificaran la inversin.
f) NIIF e Interpretaciones
NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo que hace a la
presentacin del estado de ganancias
y prdidas por naturaleza)
6. CUENTA 84
EXPLOTACIN
b) Nomenclatura de la Cuenta
a) Definicin
c) Detalle de la subcuenta
SUBCUENTA
DETALLE
Se deriva del valor agregado
o aadido (cuenta 82), del
831 Excedente bruto cual se descuentan los gastos
(insuficiencia bruta) de de personal (cuenta 62), los
tributos indirectos (cuenta 64),
explotacin
y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759).
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los saldos de las El saldo de la cuenta 82
cuentas 62 Gastos de
Valor agregado.
personal, directores y Los subsidios recibidos.
gerentes, y 64 Gastos El saldo deudor de esta
por tributos.
cuenta
(Insuficiencia
El saldo acreedor de
bruta) con cargo a la
esta cuenta (excedente
cuenta 84 Resultado de
bruto), con abono a la
explotacin.
cuenta 84 Resultado de
explotacin.
e) Comentarios
www.asesorempresarial.com
RESULTADO
DE
b) Nomenclatura de la Cuenta
c) Detalle de la subcuenta
SUBCUENTA
841 Resultado de
explotacin
DETALLE
Resulta de sustraer al resultado
bruto de explotacin, los otros
gastos de gestin (cuenta
65) excepto el costo neto
de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones
discontinuadas (subcuenta 655),
las donaciones (divisionaria
6591),
y
las
sanciones
administrativas
(divisionaria
6592); y de adicionar los otros
ingresos de gestin (cuenta 75),
excepto la divisionaria 7591
subsidios gubernamentales, la
cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones, y las ganancias
por medicin de activos no
financieros al valor razonable
(cuenta 76).
c) Detalle de la subcuenta
SUBCUENTA
851 Resultado antes
de participaciones e
impuestos.
DETALLE
Resulta de sustraer del resultado
neto de explotacin, los montos
de ingresos y gastos financieros.
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES
DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
cuenta 84 Resultado
cuenta 84 Resultado de
de explotacin.
explotacin.
El saldo de la cuenta El saldo de la cuenta 77
67 Gastos financieros.
Ingresos financieros.
El saldo acreedor El saldo deudor de esta
de esta cuenta con
cuenta, con cargo a la
abono a la cuenta 89
cuenta 89 Determinacin
Determinacin
del
del resultado del ejercicio.
resultado del ejercicio.
e) Comentarios
e) NIIF e INTERPRETACIONES
f) NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo que hace a la
presentacin del estado de ganancias
y prdidas por naturaleza).
a) Definicin
a) Definicin
b) Nomenclatura de la Cuenta
SUBCUENTA
DETALLE
Es el gasto calculado sobre la base de
881
Impuesto a la la renta tributaria.
Renta Corriente
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias
temporales (gravables y deducibles),
882
determinado por la comparacin de
Impuesto a
saldos contables y tributarios. Tambin
la Renta
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto
Diferido
a la renta, calculado sobre prdidas
tributarias que razonablemente se
espera compensar en el futuro.
Staff Contable
d) Reconocimiento y Medicin
e) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe del impuesto El importe del impuesto
a la renta corriente con
a la renta diferido
abono a la divisionaria
pasivo,
relacionado
4017 Impuesto a la
con la reversin de
renta.
diferencias temporales
El importe del gasto
gravables, reconocidas
contable por impuesto
en periodos anteriores.
a la renta originado en El importe del ingreso
diferencias temporales
(ahorro)
contable
gravables (gasto por
reconocido
en
impuesto diferido) con
diferencias temporales
abono a la divisionaria
deducibles o prdidas
4912.
tributarias, con cargo a
El importe del impuesto
la subcuenta 371.
a la renta diferido Al final del perodo:
activo,
relacionado El saldo deudor de
con la reversin de
esta
cuenta
con
diferencias temporales
cargo a la cuenta 89
deducibles, reconocidas
Determinacin
del
en perodos anteriores.
resultado del ejercicio.
Al final del perodo:
El
saldo
acreedor
de esta cuenta con
abono a la cuenta 89
Determinacin
del
resultado del ejercicio.
f) NIIF e Interpretaciones
NIC 1 Presentacin de estados financieros
(en lo que hace a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas)
8
www.asesorempresarial.com
891 Utilidad
892 Prdida
DETALLE
Incremento neto en los beneficios
891 Utilidad
econmicos del ejercicio.
Disminucin neta en los beneficios
892 Prdida
econmicos del ejercicio.
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
cuenta 85 Resultado
cuenta 85 Resultado
antes de participaciones
antes de participaciones
e impuestos.
e impuestos.
La distribucin legal de El saldo deudor de esta
la renta.
cuenta, al cierre del
El Impuesto a la Renta.
perodo con cargo a la
El saldo acreedor de
cuenta 59 Resultados
esta cuenta, al cierre
acumulados.
del perodo con abono a
la cuenta 59 Resultados
acumulados.
f) NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo que hace a la
presentacin del estado de ganancias
y prdidas)
NOTA:
P roceso
de
C ierre C ontable
1. DEFINICIN
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
1er Ajuste:
10 www.asesorempresarial.com
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
XXXX
XXXX
2do. Ajuste:
DEBE
HABER
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA
XXXX
XXXX
XXXX
CUENTA
El saldo de las compras de mercaderas - El saldo de las ventas de mercaderas subcuenta 601 y divisionaria 6091.
subcuenta 701.
El saldo deudor de la variacin de mercaderas El saldo acreedor de la variacin de
Cuenta 80
- subcuenta 611.
mercaderas - subcuenta 611.
Margen Comercial
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial,
con abono a la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 82
Valor agregado
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
y 81 Produccin del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo acreedor de las subcuentas de
El saldo deudor de las subcuentas de
Variacin de existencias (subcuentas 612,
Variacin de existencias (subcuentas 612,
613 y 614).
613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.
Cuenta 84
Resultado de
explotacin
Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas de
resultados se van cargando y abonando con
las cuentas del elemento 8, para finalmente
determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE
CUENTAS
XXXX
95 GASTOS DE VENTA
XXXX
12 www.asesorempresarial.com
XXXX
a) Ajuste Contable
XXXX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Ajustes Contables
HABER
DEBE
xx
Balance de Comprobacin
Ajuste Contable
Staff Contable
4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS
INDUSTRIALES
En una empresa industrial, el proceso de
cierre contable comprende las siguientes
etapas:
a) Ajustes Contables
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
a) Ajustes Contables
1er Ajuste:
DEBE
XXXX
14 www.asesorempresarial.com
DEBE
HABER
HABER
xx
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711 Variacin de productos
terminados
7111 Productos manufacturados
7112 Productos de extraccin
terminados
7113 Productos agropecuarios y
pisccolas terminados
7114 Productos inmuebles terminados
7115 Existencias de servicios
terminados
712 Variacin de subproductos,
desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
CUENTAS
2do. Ajuste:
DEBE
HABER
xx
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
CUENTA
Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta
(subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes.
Los
saldos acreedores de las subcuentas 711,
Cuenta 81
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere
712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Produccin del
a la subcuenta 812 Produccin de servicios.
subcuenta 811 Produccin de bienes.
ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado.
inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
Cuenta 82
Valor agregado
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
81 Produccin del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo acreedor de las subcuentas de
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de
Variacin de existencias (subcuentas 612,
existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
Cuenta 83
Excedente (o
Insuficiencia)
bruto de
explotacin
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
Los subsidios recibidos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones.
gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
gubernamentales), 76 Ganancia por medicin
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la
de activos no financieros al valor razonable, y
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
78 Cargas cubiertas por provisiones.
impuestos.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de participaciones
e impuestos.
Cuenta 85
Resultado
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
antes de
participaciones El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
la cuenta 89 Determinacin del resultado del
e Impuestos
ejercicio.
Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas
de resultados se van cargando y abonando
con las cuentas del elemento 8, para
finalmente determinar el resultado del
ejercicio.
IMPORTANTE
Balance de Comprobacin
Ajustes Contables
APLICACIN PRCTICA
16 www.asesorempresarial.com
1041
1212
1644
182
20111
2524
33111
33211
33511
33611
39131
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6011
6032
6111
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68144
68145
69111
70111
791
94
95
CD.
TOTAL
6'924,406
224,200
129,290
64,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800
620,500
88,000
148,005
62,300
13,600
17,649
120,700
22,100
27,400
890,080
63,800
DEBE
790,600
1'408,600
12,500
40,612
700,500
93,600
122,000
300,000
35,000
9,080
6'924,406
1'180,630
353,490
620,500
88,000
60,000
6,000
6,016
195,500
56,900
18,000
21,520
120,700
22,100
28,600
962,500
65,400
436,000
10,200
82,000
630,800
64,000
HABER
696,250
1'199,300
2'909,822
2'909,822
DEUDOR ACREEDOR
94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000
9,080
60,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000
620,500
88,000
620,500
24,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800
1'180,630
353,490
224,200
129,290
SALDOS
984,290
RESULTADO
TOTAL
353,490
630,800
DEBE
927,542
731,202
196,340
927,542
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000
1'008,290
196,340
1'204,630
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
620,500
88,000
10,300
1'204,630
1,'204,630
1'180,630
24,000
RESULTADOS
INVENTARIO
NATURALEZA
ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS
94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000
9,080
60,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
984,290 927,542
224,200
129,290
630,800
HABER
AJUSTES
984,290
196,340
1'180,630
630,800
224,200
129,290
1'180,630
1'180,630
1'180,630
GANANCIAS
RESULTADOS FUNCIN
PRDIDAS
Staff Contable
SOLUCIN:
CUENTAS
60 COMPRAS
HABER
620,500
620,500
601 Mercaderas
6011 Mercaderas
manufacturadas
x/x Por la transferencia de la cuenta
compras, a fin de determinar el
margen comercial.
xx
DEBE
HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
630,800
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
69 COSTO DE VENTAS
630,800
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
x/x Por la transferencia del costo de
ventas
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 353,490
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
x/x Por la cancelacin de las cuentas
del elemento 9.
xx
224,200
129,290
CUENTAS
xx
DEBE
80 MARGEN COMERCIAL
549,830
82 VALOR AGREGADO
HABER
549,830
6132 Suministros
24,000
82 VALOR AGREGADO
24,000
DEBE
80 MARGEN COMERCIAL
DEBE
HABER
1'180,630
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
10,300
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
1'170,330
80 MARGENC COMERCIAL
801 Margen comercial
x/x Por la transferencia de las cuentas
de ventas y variacin de existencias,
a fin de determinar el margen comercial.
xx
18 www.asesorempresarial.com
82 VALOR AGREGADO
168,000
60 COMPRAS
88,000
6032 Suministros
6323 Auditora y
contable
18,000
6361 Energa
elctrica
21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
80,000
DEBE
82 VALOR AGREGADO
405,830
HABER
405,830
681 Depreciacin
68141 Edificaciones
2,000
68145 Equipos
diversos
1,000
62 CARGAS DE PERSONAL
150,690
621 Remuneraciones
xx
6214 Gratificaciones
20,900
6215 Vacaciones
12,430
CUENTAS
xx
Resultado
DEBE
de
CUENTAS
255,140
651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
DEBE
del
HABER
196,340
891 Utilidad
58,800
xx
Resultado
xx
del
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
g) Determinacin
ejercicio
HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
xx
196,340
del
HABER
104,460
DEBE
e) Determinacin
explotacin
23,800
20,800
68144 Muebles y
enseres
6211 Sueldos y
salarios
HABER
xx
DEBE
CUENTAS
35,000
88 IMPUESTO A LA RENTA
58,902
Staff Contable
CUENTAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Por la transferencia de la Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades y del Impuesto a la
Renta del ejercicio, a sus cuentas
de balance.
xx
DEBE
58,902
HABER
58,902
58,902
DEBE
HABER
4011 IGV
137,438
58,902
4,400
3,871
4151 CTS
4212 Emitidas
50 CAPITAL
5012 Participaciones
xx
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA
58 RESERVAS
xx
72,016
HABER
39131 Edificaciones
60,000
6,000
39135 Equipos
diversos
6,016
20 www.asesorempresarial.com
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
39134 Muebles y
enseres
HABER
47,495
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTAS
DEBE
xx
CUENTAS
219,438
94,350
209,300
DEBE
HABER
12,500
40,612
69,700
20111 Costo
252 Suministros
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
33211 Costo de
adquisicin o
construccin
182 Seguros
20 MERCADERAS
300,000
3351 Muebles
33511 Costo
33611 Costo
35,000
9,080
466,080
5,400
5'973,174 5'973,174
122,000
LIBRO MAYOR
790,600
790,600
40,612
40,612
33111 Terrenos(costo)
122,000
122,000 (i)
122,000
122,000
1'199,300
209,300 (i)
1'408,600
1'408,600
12,500
20111(Mercaderas) Costo
700,500
630,800
69,700 (i)
700,500
700,500
300,000
12,500
93,600
300,000
93,600
33511 Costo(Muebles y
enseres)
35,000
35,000 (i)
35,000
35,000
Staff Contable
33611 Equipo Proces.
Informacin(de cmputo)
9,080
9,080 (i)
9,080
9,080
39131 Edificaciones
(depreciacin)
(i)
6,016
60,000
60,000
60,000
60,000
39134 Muebles y
enseres(depreciacin)
(i)
148,005
(i)
195,500
47,495
6,000
6,000
6,000
6,016
6,000
(i)
62,300
56,900
58,902
58,902 (g)
5,400 (i)
6,016
6,016
195,500
18,000
17,649
(i)
18,000
27,400
(i)
22,100
22,100
63,800
65,400
21,520
120,700
120,700
21,520
120,700
120,700
4212 Emitidas(Facturas,
boletas y otros CP)
28,600
1,200
28,600
4511 Instituciones
financieras(Prstamos)
(i)
22,100
890,080
(i)
28,600
436,000
436,000
436,000
436,000
962,500
72,420
962,500
5012 Participaciones
(i)
121,202
3,871
21,520
121,202
18,000
4,400
195,500
962,500
582 Legal(Reservas)
(i)
10,200
10,200
10,200
10,200
1,600
65,400
65,400
22 www.asesorempresarial.com
(a)
219,438
82,000
137,438 (h)
219,438
219,438
6111 Mercaderas
manufacturadas
630,800
620,500
10,300 (b)
630,800
630,800
6214 Gratificaciones
620,500
620,500
64,000
24,000
88,000
88,000
88,000
6215 Vacaciones
20,900 (d)
12,430
12,430 (d)
20,900
20,900
12,430
12,430
18,000
18,000
88,000
88,000
21,000
104,460
12,900
21,000
88,000 (c)
104,460
20,900
88,000
6132 Suministros
(c)
6032 Suministros
12,900
6363 Agua
25,000
25,000 (c)
25,000
25,000
6364 Telfono
16,000
16,000 (c)
651 Seguros
17,000
17,000 (e)
652 Regalas
18,000
18,000 (e)
16,000
17,000
18,000
16,000
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
20,800
20,800 (e)
20,800
20,800
17,000
2,000
2,000
18,000
1,000
1,000
Staff Contable
69111 Terceros(Costo de
ventas)
630,800
630,800 (a)
630,800
70111 Terceros(Ventas)
(b)
630,800
94 Gastos Administrativos
224,200
224,200
1'180,630
1'180,630
1'180,630
1'180,630
129,290
224,200
129,290
(c)
168,000
549,830 (c)
(d)
150,690
405,830
24,000 (c)
(e)
255,140
573,830
405,830
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
196,340
196,340
196,340 (f)
129,290 (a)
620,500
(c)
549,830
129,290
405,830 (d)
1'170,330
58,902
(e)
58,800
(f)
196,340
405,830
(h)
137438
196,340
196,340
196,340 (f)
196,340
1'170,330 (b)
1'170,330
84 Resultado de explotacin
255,140
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)
353,490
80 Margen comercial
(b)
83 Exc.(insuficiencia) bruto de
explotacin
(d)
(g)
353,490
95 Gastos de venta
224,200 (a)
82 Valor agregado
573,830
255,140 (e)
255,140
88 Impuesto a la Renta
(g)
58,902
58,902 (g)
58,902
58,902
NOTA
Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
24 www.asesorempresarial.com
1041
1212
1644
182
2524
33111
33211
33411
33511
33611
39131
39133
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6032
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68143
68144
68145
7041
791
90
94
95
CD.
TOTAL
9'491,006
960,000
267,200
129,290
889,000
882,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
148,005
62,300
13,600
17,649
120,700
22,100
27,400
890,080
63,800
DEBE
790,600
1'408,600
12,500
40,612
945,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
9'491,006
1'560,630
1'356,490
889,000
60,000
215,000
6,000
6,016
195,500
56,900
18,000
21,520
120,700
22,100
28,600
962,500
65,400
436,000
10,200
682,900
882,000
HABER
696,250
1'199,300
4'471,222
4'471,222
DEUDOR ACREEDOR
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
889,000
7,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
1'560,630
1'356,490
960,000
267,200
129,290
SALDOS
1'356,490
RESULTADO
TOTAL
1'356,490
DEBE
5,400
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
4,400
3,871
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
PASIVO
INVENTARIO
ACTIVO
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
960,000
267,200
129,290
HABER
AJUSTES
1'363,490
204,140
1'567,630
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
889,000
960,000
267,200
129,290
1'567,630 1'356,490
204,140
1'567,630 1'560,630
1'560,630
7,000
1'560,630
1'560,630
1'560,630
RESULTADOS
RESULTADOS FUNCIN
NATURALEZA
PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
Staff Contable
SOLUCIN:
CUENTAS
DEBE
82 VALOR AGREGADO
6132 Suministros
82 VALOR AGREGADO
7,000
DEBE
HABER
xx
82 VALOR AGREGADO
60 COMPRAS
969,000
90 COSTO DE SERVICIOS
960,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
267,200
95 GASTOS DE VENTAS
129,290
HABER
xx
701 Mercaderas
70111 Terceros
6361 Energa
elctrica
21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
xx
1'560,630
CUENTAS
xx
82 VALOR AGREGADO
xx
DEBE
xx
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
18,000
1'560,630
80,000
6323 Auditora y
contable
xx
70 VENTAS
7,000
xx
CUENTAS
HABER
1'560,630
1'560,630
26 www.asesorempresarial.com
HABER
HABER
598,630
DEBE
598,630
DEBE
150,690
e) Determinacin
explotacin
del
CUENTAS
xx
150,690
Resultado
HABER
447,940
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
de
447,940
243,800
651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
681 Depreciacin
68141 Edificaciones
68143 Unidades de
transporte
20,800
185,000
68144 Muebles y
enseres
2,000
68145 Equipos
diversos
1,000
35,000
208,800
DEBE
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP.
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del Resultado
de Explotacin a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
xx
g) Determinacin
ejercicio
DEBE
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y
salarios
104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones
12,430
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones
6271 Rgimen de
prestaciones de
salud
12,900
x/x Por la determinacin del Excedente
Bruto de Explotacin.
xx
HABER
del
CUENTAS
xx
HABER
204,140
204,140
Resultado
DEBE
204,140
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Por la transferencia del Impuesto a
la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
xx
61,242
61,242
del
HABER
204,140
61,242
61,242
Staff Contable
h) Traslado del Resultado del ejercicio a
su cuenta patrimonial
CUENTAS
xx
DEBE
HABER
142,898
142,898
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
5012 Participaciones
287,016
10,200
39131 Edificaciones
39133 Unidades de
transporte
60,000
39134 Muebles y
enseres
6,000
39135 Equipos
diversos
6,016
4011 IGV
215,000
117,008
825,798
94,350
209,300
12,500
40,612
182 Seguros
20 MERCADERAS
47,495
61,242
4,400
1,600
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
HABER
HABER
436,000
58 RESERVAS
DEBE
DEBE
50 CAPITAL
CUENTAS
4151 CTS
4212 Emitidas
20111 Costo
3,871
1,200
72,420
28 www.asesorempresarial.com
252 Suministros
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
33211 Costo de
adquisicin o
construccin
122,000
300,000
63,000
1'326,080
5,400
9'319,714 9'319,714
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes
operativas
790,600
696,250
1'408,600
94,350 (i)
790,600
1'199,300
12,500
12,500 (i)
12,500
12,500
209,300 (i)
790,600
1'408,600
1'408,600
40,612 (i)
945,000
882,000
122,000
122,000 (i)
122,000
122,000
63,000 (i)
40,612
40,612
945,000
945,000
300,000
300,000 (i)
860,000
860,000 (i)
35,000
35,000 (i)
300,000
300,000
860,000
860,000
35,000
35,000
9,080 (i)
9,080
9,080
39131 Edificaciones
(depreciacin)
(i)
60,000
60,000
60,000
60,000
215,000
215,000
215,000
215,000
Staff Contable
39134 Muebles y enseres
(depreciacin)
(i)
6,000
6,000
6,016
6,016
148,005
(i)
6,000
6,000
6,016
62,300
56,900
61,242
61,242 (g)
6,016
195,500
195,500
18,000
4,400
195,500
47,495
17,649
(i)
21,520
3,871
5,400 (i)
123,542
123,542
18,000
18,000
21,520
120,700
22,100
22,100
27,400
(i)
120,700
120,700
22,100
962,500
63,800
(i)
962,500
10,200
10,200
65,400
65,400
28,600
1,200
28,600
28,600
5012 Participaciones
(i)
436,000
436,000
436,000
436,000
1,600
65,400
22,100
962,500
72,420
21,520
825,798
682,900
6032 Suministros
889,000
889,000 (c)
889,000
889,000
142,898 (h)
10,200
10,200
30 www.asesorempresarial.com
825,798
825,798
6214 Gratificaciones
889,000
104,460
104,460 (d)
20,900
20,900 (d)
889,000
104,460
104,460
20,900
20,900
7,000
889,000
6215 Vacaciones
12,430
12,430 (d)
12,900
12,900 (d)
18,000
18,000 (c)
12,430
12,430
12,900
12,900
18,000
18,000
6363 Agua
6364 Telfono
21,000
21,000 (c)
25,000
25,000 (c)
16,000
16,000 (c)
21,000
21,000
25,000
25,000
16,000
16,000
651 Seguros
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
652 Regalas
17,000
17,000 (e)
18,000
18,000 (e)
20,800
20,800 (e)
17,000
17,000
18,000
18,000
20,800
20,800
185,000
185,000 (e)
2,000
2,000 (e)
1,000
1,000 (e)
185,000
185,000
2,000
2,000
1,000
1,000
Staff Contable
7041 Terceros (Prestacin de
servicios)
(b)
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'356,490
1'356,490
960,000
960,000 (a)
1'356,490
1'356,490
960,000
960,000
94 Gastos Administrativos
95 Gastos de venta
267,200
267,200 (a)
129,290
1'560,630
1'560,630 (b)
267,200
267,200
129,290
129,290
1'560,630
1'560,630
82 Valor agregado
84 Resultado de explotacin
(c)
969,000
150,690
243,800
(d)
598,630
447,940
(f)
204,140
1'567,630
1'567,630
598,630
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
(g)
204,140
204,140
204,140 (f)
598,630
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)
61,242
(h)
142,898
204,140
204,140
447,940
447,940 (e)
447,940
88 Impuesto a la Renta
61,242
61,242 (g)
204,140
61,242
61,242
NOTA
Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
32 www.asesorempresarial.com
Materias
primas
manufacturados
Materiales auxiliares
231
241
251
770,690
de adquisicin
33311 Costo
(Maquinarias)
equipos
de
explotacin
20,649
primas
6021 Materias
manufacturados
para
productos
529,590
529,590
39,019
653,961
39,019
582
653,961
86,200
102,320
Legal (Reservas)
180,000
1'092,400
790
871
400
36,495
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
ACREEDOR
93,800
35,400
9,080
35,000
132,000
770,690
300,000
122,000
13,902
2,840
16,450
2,872
48,780
30,912
32,900
199,900
23,450
DEUDOR
500,000
990,080
24,090
24,900
127,700
21,520
18,000
56,900
195,500
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
142,098
186,700
529,890
73,214
1'276,090
1'309,800
766,250
HABER
SALDOS
500,000
23,300
5011 Acciones
24,900
127,700
17,600
92,300
159,005
9,080
35,000
y
39132 Maquinarias
(depreciacin)
132,000
300,000
constuccin
122,000
156,000
189,540
546,340
76,086
productos
Productos maufacturados
211
para
30,912
1'324,870
32,900
182
1'509,700
789,700
DEBE
CD.
DEBE
HABER
AJUSTES
35,400
9,080
35,000
132,000
770,690
300,000
122,000
13,902
2,840
16,450
2,872
48,780
30,912
32,900
199,900
23,450
ACTIVO
653,961
39,019
500,000
86,200
102,320
790
871
400
36,495
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
PASIVO
INVENTARIO
529,590
PRDIDAS
RESULTADOS FUNCIN
RESULTADOS
NATURALEZA
34 www.asesorempresarial.com
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
6363 Agua
6364 Telfono
Seguros
Regalas
651
652
5,000
2,000
1,000
Costo de produccin
Gastos Administrativos
Gastos de venta
90
94
95
TOTAL
791
1'173,178
2,872
960,970
1'560,630
139,000
185,400
529,590
HABER
12'050,588 12'050,588
79,347
129,989
963,842
1'276,090
30,000
y equipos de explotacin
68142 Maquinarias
(depreciacin)
10,800
18,000
20,900
104,460
6215 Vacaciones
142,098
6132 Suministros
6214 Gratificaciones
186,700
529,890
139,000
productos
primas
6121 Materias
manufacturados
para
6032 Suministros
DEBE
CD.
5'398,622
79,347
129,989
963,842
1'276,090
1,000
2,000
5,000
30,000
10,800
18,000
17,000
16,000
25,000
21,000
18,000
12,900
12,430
20,900
104,460
3,098
1,300
300
139,000
185,400
DEUDOR
5'398,622
1'173,178
2,872
960,970
1'560,630
ACREEDOR
SALDOS
75,204
1'776,176 1'776,176
TOTAL
PASIVO
ACTIVO
2'449,268
79,347
129,989
963,842
1'276,090
HABER
INVENTARIO
RESULTADO
1'173,178
1'276,090
DEBE
AJUSTES
1'563,502
75,204
1'488,298
315,120
1,000
2,000
5,000
30,000
10,800
18,000
17,000
16,000
25,000
21,000
18,000
12,900
12,430
20,900
104,460
3,098
1,300
300
139,000
185,400
PRDIDAS
RESULTADOS FUNCIN
79,347
129,989
1'276,090
1'563,502 1'560,630
75,204
1'563,502 1'485,426
2,872
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'560,630
RESULTADOS
NATURALEZA
Staff Contable
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'173,178
Y GASTOS
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
963,842
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
129,989
79,347
CUENTAS
xx
DEBE
1'248,382
82 VALOR AGREGADO
69211 Terceros
1'276,090
xx
xx
70 VENTAS
853,990
1'560,630
HABER
CUENTAS
938,688
60 COMPRAS
Productos manufacturados
69 COSTO DE VENTAS
1'248,382
HABER
82 VALOR AGREGADO
xx
1'248,382
90 COSTO DE SERVICIOS
7111
315,120
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
95 GASTOS DE VENTAS
DEBE
HABER
2,872
6031 Materiales
auxiliares
185,400
139,000
6032 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
4,698
300
6131 Materiales
auxiliares
1,300
70211 Terceros
3,098
6132 Suministros
Staff Contable
CUENTAS
DEBE
18,000
21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
DEBE
xx
150,690
6211 Sueldos y
salarios
104,460
6214 Gratificaciones
20,900
6215 Vacaciones
12,430
6271 Rgimen de
prestaciones
de salud
159,004
12,900
36 www.asesorempresarial.com
83,800
x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
150,690
309,694
159,004
309,694
HABER
xx
HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
68141 Edificaciones
10,800
68142 Maquinarias y
equipos de
explotacin
30,000
68143 Unidades de
transporte
5,000
68144 Muebles y
enseres
2,000
68145 Equipos
diversos
1,000
x/x Por la determinacin del Resultado
de Explotacin.
xx
DEBE
de
xx
82 VALOR AGREGADO
Resultado
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
CUENTAS
del
CUENTAS
xx
6361 Energa
elctrica
e) Determinacin
explotacin
6323 Auditora y
contable
HABER
80,000
CUENTAS
xx
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
48,800
DEBE
HABER
75,204
35,000
75,204
del
CUENTAS
xx
Resultado
DEBE
75,204
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Por la transferencia del Impuesto a
la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
xx
22,561
22,561
del
CUENTAS
xx
HABER
DEBE
75,204
22,561
39131 Edificaciones
60,000
39132 Maquinarias
175,900
39133 Unidades de
transporte
33,000
39134 Muebles y
enseres
6,000
39135 Equipos
diversos
6,016
4011 IGV
22,561
52,643
400
871
4151 CTS
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
5011 Acciones
58 RESERVAS
790
102,320
86,200
500,000
50 CAPITAL
52,643
60,327
22,561
HABER
280,916
36,495
DEBE
HABER
39,019
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
706,604
Staff Contable
CUENTAS
DEBE
30,912
48,780
2,872
16,450
32,900
24 MATERIAS PRIMAS
199,900
23 PRODUCTOS EM PROCESO
23,450
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
HABER
16,742
2,840
252 Suministros
2524 Otros
suministros
CUENTAS
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de
adquisicin o
construccin 300,000
333 Maquinarias y equipos de
explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
33311 Costo de
adquisicin o
construccin 770,690
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
132,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento
de informacin
33611 Costo
9,080
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las cuentas
del pasivo, patrimonio y activo al
cierre del ejercicio econmico.
-------------x------------
13,902
DEBE
HABER
1'368,770
35,400
8'927,377 8'927,377
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes
operativas
789,700
766,250
23,450 (i)
789,700
789,700
38 www.asesorempresarial.com
1'309,800
32,900 (i)
32,900
32,900
199,900 (i)
1'509,700
1'509,700
30,912 (i)
1'324,870
1'276,090
76,086
48,780 (i)
30,912
30,912
1'324,870
189,540
16,450 (i)
546,340
1'324,870
76,086
546,340
189,540
76,086
186,700
156,000
2,840 (i)
142,098
13,902 (i)
189,540
156,000
156,000
122,000
122,000 (i)
300,000
300,000 (i)
770,690
770,690 (i)
122,000
122,000
300,000
300,000
770,690
770,690
132,000
132,000 (i)
35,000
35,000 (i)
9,080
9,080 (i)
132,000
132,000
35,000
35,000
9,080
9,080
39131 Edificaciones
(i)
2,872 (i)
529,890
73,214
60,000
60,000
60,000
60,000
(i)
175,900
175,900
175,900
175,900
6,000
6,000
6,000
6,000
Staff Contable
39133 Equipo de transporte
(depreciacin)
(i)
33,000
33,000
6,016
6,016
159,005
(i)
33,000
33,000
6,016
92,300
56,900
22,561
22,561 (g)
6,016
195,500
195,500
18,000
400
195,500
36,495
20,649
(i)
21,520
871
35,400 (i)
114,861
114,861
18,000
18,000
21,520
127,700
24,900
24,900
23,300
(i)
127,700
127,700
24,900
1'092,400
93,800
(i)
1'092,400
39,019
39,019
180,000
180,000
24,090
790
24,090
24,090
5011 Acciones
(i)
500,000
500,000
500,000
500,000
86,200
180,000
24,900
1'092,400
102,320
21,520
706,604
653,961
529,590 (c)
529,590
529,590
52,643 (h)
39,019
39,019
40 www.asesorempresarial.com
706,604
706,604
185,400 (c)
6032 Suministros
139,000
139,000 (c)
529,890
529,590
300 (c)
185,400
185,400
185,400
139,000
139,000
142,098
186,700
6214 Gratificaciones
529,890
6132 Suministros
139,000
1,300 (c)
186,700
529,890
104,460
104,460 (d)
104,460
104,460
3,098 (c)
142,098
142,098
6215 Vacaciones
20,900
20,900 (d)
12,430
12,430 (d)
12,900
12,900 (d)
20,900
20,900
12,430
12,430
12,900
12,900
6363 Agua
18,000
18,000 (c)
21,000
21,000 (c)
25,000
25,000 (c)
18,000
18,000
21,000
21,000
25,000
25,000
16,000
16,000 (c)
17,000
17,000 (e)
18,000
18,000 (e)
16,000
16,000
17,000
17,000
18,000
18,000
6364 Telfono
651 Seguros
652 Regalas
Staff Contable
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
10,800
10,800 (e)
30,000
30,000 (e)
5,000
5,000 (e)
10,800
10,800
30,000
30,000
5,000
5,000
2,000
2,000 (e)
1,000
1,000 (e)
1'276,090
1'276,090 (a)
2,000
2,000
1,000
1,000
1'276,090
1'276,090
1'560,630
1'560,630
1'276,090
960,970
2,872
2,872
2,872
2,872
315,120 (b)
1'560,630
1'560,630
1'276,090
1'276,090
90 Costo de produccin
94 Gastos Administrativos
1'173,178
1'173,178
963,842
963,842 (a)
129,989
129,989 (a)
1'173,178
1'173,178
963,842
963,842
129,989
129,989
95 Gastos de venta
79,347
79,347
79,347 (a)
79,347
42 www.asesorempresarial.com
1'248,382
1'248,382
1'248,382 (b)
1'248,382
82 Valor agregado
(c)
938,688
(d)
309,694
1'248,382
1'248,382 (c)
1'248,382
150,690
83,800
(e)
159,004
(f)
75,204
309,694
309,694
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)
22,561
(h)
52,643
75,204
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
84 Resultado de explotacin
159,004
75,204
75,204 (f)
159,004
75,204
75,204
88 Impuesto a la Renta
22,561
22,561 (g)
75,204
22,561
22,561
NOTA
Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
ndice G eneral
CIERRE DEL EJERCICIO
CUENTAS A UTILIZAR EN EL CIERRE CONTABLE
1. El elemento 8: saldos intermediarios de gestin y
determinacin del resultado del ejercicio.................
2. Cuenta 80 margen comercial...................................
a) Definicin...........................................................
b) Nomenclatura de la Cuenta.................................
c) Dinmica.............................................................
d) Comentarios........................................................
e) NIIF e Interpretaciones.........................................
3
3
3
3
4
4
4
4
4
4
4
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
7
7
7
7
7
7
44 www.asesorempresarial.com
c) Detalle de la subcuenta.......................................
d) Dinmica.............................................................
e) NIIF e INTERPRETACIONES................................
7
7
7
7
7
7
7
8
8
8
8
8
8
8
8
9
9
10
10
10
11
12
12
12
12
13
14
14
15
16
q APLICACIN PRCTICA
Caso N1:
Cierre contable empresa comercial.......................
16
Caso N2:
Cierre contable empresa de servicios....................
24
Caso N3:
Cierre contable empresas industriales....................
32