Modelo de Cuentas para Libros Contables

Instituto de Desarrollo
Agrario (IDA)
Modelo de Cuentas para Libros
Contables
Octubre de 2012
Instituto de Desarrollo Agrario

Modelo de cuentas para libros contables
Contenido
Pgina
INTRODUCCIN....................................................................................................................... 2
ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL................................................................................... 2
1.
2.
Cdigo de Procedimientos Tributarios................................................................................. 2

Resoluciones de Tributacin directa..................................................................................... 3
LIBROS CONTABLES NECESARIOS.................................................................................... 5

1.
2.
3.
Libro Diario.......................................................................................................................... 5
Libro Mayor......................................................................................................................... 5
libro de inventarios y balances.............................................................................................. 6
PROCESO DE LEGALIZACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DIGITALES............. 6

PASOS PARA LA ADMINISTRACIN DE LOS LIBROS CONTABLES.......................... 7
1.
2.
3.
Administracin del Libro Diario:.......................................................................................... 7

Administracin del Libro Mayor:........................................................................................... 8
Administracin del Libro de Inventarios y Balances:............................................................. 9
BALANCE DE COMPROBACIN.......................................................................................... 11
LIBRO DIARIO.......................................................................................................................... 15
LIBRO MAYOR.......................................................................................................................... 18
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES............................................................................ 20

INTRODUCCIN
A fin de mantener un principio de transparencia en el desarrollo de las operaciones de las
empresas, es que el gobierno de Costa Rica ha establecido el uso de los libros contables, como
uno de los mecanismos de registro e informacin, para la toma de decisiones tanto a nivel interno
como externo de las entidades.
ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL
Basado en la Ley de Certificados, Firmas Digitales y Documentos Digitales, la Direccin de
Tributacin Directa emiti el martes 13 de setiembre de 2011, una resolucin en la que permite a
los contribuyentes la presentacin de libros contables en formato digital.
Hasta ahora, las Instituciones del Estado y el sector privado, estaban obligados por ley a presentar
fsicamente los libros contables, los cuales en caso del sector pblico deben estar previamente
legalizados por la auditora interna de la institucin; de esta forma pueden realizar las respectivas
declaraciones de Impuesto sobre la Renta cuando corresponda y/o contribuir a la simplificacin de
trmites administrativos y a la reduccin de las gestiones de los usuarios.
El IDA tendr acceso a las facilidades de la presentacin digital de los libros contables,
completando el formulario D-406 denominado Solicitud de Legalizacin de libros de la
Direccin General de Tributacin Directa, para ello deber de indicar de inmediato que opta por la
presentacin digital de sus libros contables en adelante, as como de sus los Estados Financieros
respectivos.
Aun cuando la Institucin se incline por la presentacin de los documentos en forma digital, los
contribuyentes no sern eximidos del pago de los timbres que son necesarios para la legalizacin
de los libros.
Este esfuerzo de la administracin tributaria le permitir un adecuado control de las operaciones
que realice el contribuyente durante el perodo fiscal, mediante la inspeccin ms gil de los
soportes digitales de los libros contables
Esto obliga a la administracin tributaria a modernizarse y adoptar el cambio hacia lo digital,
creando la necesidad de controles sistematizados para el registro de los libros contables, lo
anterior obliga a retomar y revisar la normativa existente atinente a dichos puntos, y emitir algunas
directrices como lo que se menciona a continuacin:
1.
CDIGO DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

CAPTULO IV: Razn de legalizacin

Artculo 6Razn de legalizacin: Todos los libros indicados en el artculo 5 de la
presente resolucin, debern llevar en el folio1, la razn de legalizacin preimpresa, en la
cual deben detallarse todos los datos requeridos en la misma. El interesado deber transcribir
en el espacio correspondiente al N de asiento el nmero de autorizacin otorgado por la
Administracin, as como el tipo de trmite autorizado por la misma.
Como una forma de garantizar el servicio de legalizacin a todos aquellos que as lo
soliciten, la Administracin recibir un mximo de tres solicitudes por interesado o
autorizado. En caso de que se requiera presentar ms de tres solicitudes de legalizacin, el
encargado del rea de Servicio de cada Administracin Tributaria tomar las acciones
administrativas correspondientes para dar cumplimiento a los principios fundamentales del
servicio pblico, en cuanto a la eficiencia, continuidad, igualdad y adaptacin al cambio legal
imperante.
2.
RESOLUCIONES DE TRIBUTACIN DIRECTA

MEDIANTE RESOLUCIN NO. 34-2011 SE AGREG:
Artculo 1Libros en formato digital legalizados por la Direccin General de
Tributacin. Podrn ser llevados en formato digital todos los libros sociales y comerciales
que esta Direccin debe legalizar, establecidos por el artculo 53 del Reglamento a la Ley del
Impuesto sobre la Renta, en concordancia con el artculo 51 de dicha Ley, as como los
artculos 251 y siguientes, y 303 del Cdigo de Comercio, a saber: Diario, Mayor,
Inventarios y Balances, Actas de asambleas de socios, Actas del consejo de administracin,
Registro de obligaciones, Registro de socios y el libro de Registro de los corredores jurados.
Artculo 2Solicitud de legalizacin y asignacin de nmero de registro. Se entender
cumplida la prestacin tributaria de legalizacin de los libros digitales indicados en el
artculo 1 de esta resolucin una vez que la Administracin Tributaria proporcione un
nmero de registro o entrada electrnica que ser asignado al solicitante. A partir de la fecha
de asignacin de ese nmero, el mismo deber consignarse en cada uno de los folios de los
libros digitales legalizados.
Tanto quienes legalicen libros digitales por primera vez, como quienes hayan legalizado
libros fsicos, que opten por cambiarlos a soportes digitales, podrn solicitarlo mediante la
presentacin del formulario D-406 Solicitud de legalizacin de libros ante la
Administracin Tributaria competente, en el que se indique claramente sobre el carcter
digital de los libros.

Artculo 3Fuerza probatoria de los libros digitales legalizados. Una vez legalizados, los
libros referidos en el artculo 1 de esta resolucin, tendrn la fuerza probatoria en las
mismas condiciones que los documentos fsicos.
Artculo 4Conservacin del soporte digital. De conformidad con el artculo 6 de la Ley
de Certificados, Firmas Digitales y Documentos Digitales N 8454, estos libros se
conservarn por el plazo establecido por ley, en soporte digital, con la aplicacin de las
medidas de seguridad necesarias para garantizar su inalterabilidad y para posibilitar su
acceso o consulta posterior.
Artculo 5Contenido de los libros digitales. El contenido de los libros que se conserven
en soporte digital deber constituir fiel respaldo de los actos que por ley deban consignarse
en ellos. Los contribuyentes podrn escoger el formato de libro que mejor se avenga a sus
intereses y consignar en cada folio, sea este digital o de papel, el nmero de entrada o
registro digital otorgado por la Administracin Tributaria como razn de legalizacin. Las
actas de los libros que se lleven en soporte digital, debern ir firmadas digitalmente.
Artculo 6Cancelacin de timbres. La facultad de optar por el uso de registros digitales
como soporte de los libros legales, no exime de la cancelacin de los timbres que por ley
correspondan a la legalizacin de libros. La cancelacin de los timbres deber efectuarse
mediante formulario de Entero de Gobierno, y adherirse al formulario D-406 denominado
Solicitud de legalizacin de libros. Igualmente, se admitirn medios de pago digital de las
especies fiscales correspondientes, adhiriendo al formulario indicado, la impresin de los
comprobantes respectivos.
Artculo 7Los contribuyentes que continen utilizando sus libros legalizados en la forma
fsica tradicional u opten por utilizar los libros indicados en el artculo 1 de esta resolucin
de esta forma, debern estarse a lo dispuesto en la Resolucin N 09-2010 de las 11:15
horas del 13 de mayo de 2010 y sus reformas.
y El siguiente TRANSITORIO:
Transitorio I.En el momento en que se materialice la digitalizacin de la solicitud de
constitucin de una sociedad por medio de Gobierno Digital, quedar implcita la
legalizacin de los libros digitales para aquellos interesados que planteen dicha solicitud por
este medio, para lo cual la Administracin Tributaria aplicar lo establecido en el artculo 2
de la presente Resolucin, y proporcionar un nmero de registro o entrada electrnica que
ser notificada al solicitante y a partir de tal fecha, dicho nmero deber consignarse en cada
uno de los folios de los libros legalizados por este medio.

LIBROS CONTABLES NECESARIOS

Los libros contables se dividen en tres, a saber: libro de diario, libro mayor y por ltimo el libro de
inventarios y balances:
1.
LIBRO DIARIO
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden
cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la institucin durante el mes.
Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan
los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
2.
La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros

contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones
legales.
LIBRO MAYOR
Es un libro principal que deben llevar las instituciones para registrar el movimiento mensual
de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro
Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En l se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la

empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.

3.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Al iniciar sus actividades comerciales que se llevan por lo menos una vez al ao, toda
institucin debe elaborar un inventario y un balance general que permitan conocer de manera
clara y completa la situacin de su patrimonio.
Este libro se emplea para registrar por lo menos una vez al ao los inventarios de todos los
bienes, derechos y obligaciones de la compaa o el balance general en forma detallada, de
tal forma que se presente una descripcin mayor a la que se encuentra en los dems libros
principales, siendo por lo tanto necesario que su detalle se lleve al nivel de auxiliar.
Este deber llevar:
Balance de Comprobacin.
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Rendimiento Financiero.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
PROCESO DE LEGALIZACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DIGITALES

Actualmente, el IDA podr solicitar la legalizacin de sus libros legales en formato digital si as lo
requiere o lo desea la Institucin, como lo observamos, de acuerdo a lo establecido por el marco
legal, mediante la resolucin 34-2011 de la Direccin General de Tributacin Directa, la hacienda
pblica autoriza a las personas fsicas y jurdicas, sean pblicas o privadas, a adoptar las nuevas
tendencias digitales, con esto se facilita el proceso tramitolgico, y por ende da mayor fluidez a las
gestiones organizacionales, en aras de la eficiencia del gobierno general.
Para contar con los libros legales en formato digital se deber puntualmente cumplir con la
legalizacin de los mismos de la siguiente forma:
Los libros que se podrn llevar de forma digital el IDA sern el Diario, el Mayor, Inventarios
y Balances, y Actas de Sesin de Junta Directiva.

La auditoria interna ser responsable de la legalizacin de los libros digitales.
La auditoria deber de legalizar a lo interno los libros contables digitales, mediante la firma
digital del Auditor General de la Institucin en la primera pgina del documento digital en
primer orden, de forma posterior para su presentacin oficial deber de firmar digitalmente
cada una de las pginas.
Las pginas del documento digital debern de conservar el orden consecutivo del
documento digital, por lo cual es necesario que cada pgina sea foliada respectivamente.
Dichos documentos digitales sern debidamente conservados de acuerdo a la legislacin

vigente, por cinco aos, y se mantendrn inalterados, debidamente resguardados de forma
electrnica de toda amenaza, y a disposicin para su consulta permanente.
PASOS PARA LA ADMINISTRACIN ADECUADA DE LOS LIBROS CONTABLES

A continuacin, se presentan los pasos para la administracin adecuada de los libros contables de
la Institucin:
1.
ADMINISTRACIN DEL LIBRO DIARIO:
Las columnas necesarias sern para el Libro de Diario son:

-
La primer columna del formato del libro diario digital ser para poner la fecha
La segunda columna para indicar el nmero de asiento contable y/o la referencia
electrnica del asiento.
La tercer columna para el numero de cuenta (segn el catalogo de cuentas de la
empresa correspondiente),
La cuarta columna para indicar el detalle.
La quinta columna para algn detalle parcial de cuentas.
La sexta columna para el DEBE.
Y la stima y ltima columna para el HABER.
En la primera hoja electrnica del libro diario se anotara primeramente: el nombre de

la Institucin, indicando despus el nombre del contador quien es responsable del
llenado y registro.
Se foliar por el responsable de la Auditora Interna las hojas del libro diario digital,
indicndolo en la parte inferior al lmite de la hoja.

El encargado de la administracin por los libros contables de la Institucin proceder a

elaborar un asiento de apertura en donde iniciar con la fecha, numero de cuenta,
trazamos una lnea y en medio ponemos el numero de asiento, debajo de esta
indicacin (numero de asiento), procederemos a anotar las cuentas de Activo
cargndolas con sus respectivos saldos iniciales en la columna del Debe, y se abonan
las cuentas de Pasivo y de Patrimonio, en la columna del Haber.
Se revisa que nuestros saldos en la columna del debe sean iguales a los de la columna
del haber, y procedemos a escribir una breve indicacin o detalle que nos de una idea
del asiento.
El asiento nmero 1, el de apertura, coloca fecha, numero de pliza, numero de

cuenta, una lnea y en medio el numero 1, y en el siguiente rengln (debajo) se procede
a registrar las cuentas que se van a cargar primero con sus respectivos saldos en la
columna del debe y en la del parcial, despus se colocan las cuentas que se van a
abonar, con sus respectivos saldos en la columna del haber, se revisa que sean iguales
los cargos y los abonos, y por ltimo se coloca el detalle y se hace el cierre del asiento
trazando una lnea de cierre para el asiento desde donde inicio la columna de detalle
hasta el final de la misma columna.
Este asiento se realiza de forma anual, con el resumen de las operaciones de la

Institucin que tome en cuenta las cuentas nominales y reales de mayor, establecidas
de acuerdo a las cuentas del catlogo.
Al final del periodo contable anual tambin se elabora el asiento de cierre del periodo,
en donde se dejan en cero todas las cuentas nominales del perodo; las cuentas con
saldo acreedor se cargan por el mismo saldo que el final al Debe y las cuentas con
saldo deudor se abonan al Haber por el mismo saldo que el final, quedando as en
cero las cuentas nominales al final del perodo y la diferencia a los resultados del
perodo.
Se procede por ltimo a colocar un breve detalle del asiento contable y se hace el cierre del
asiento trazando una lnea de cierre para el asiento desde donde inicio la columna de detalle
hasta el final de la misma columna.
2.
ADMINISTRACIN DEL LIBRO MAYOR:
Las columnas necesarias para el Libro Mayor son:

-
La primera columna para la fecha.

La segunda columna para el detalle.
8

3.
La tercera columna para la referencia electrnica del Diario donde est el

asiento.
La cuarta columna para los dbitos.
La quinta columna para los crditos.
Y la sexta columna corresponde a la de saldo de la cuenta.
En la primera hoja electrnica del libro mayor se anotara primeramente: el nombre de

la Institucin, indicando despus el nombre del contador quien es responsable del
llenado y registro.
Se foliar por el responsable de la Auditora Interna las hojas del libro de inventarios y
balances digital, indicndolo en la parte inferior al lmite de la hoja.

trasladar los saldos iniciales de acuerdo al orden en el catlogo, por cada pgina
electrnica se colocar el nombre de una cuenta contable de acuerdo al catlogo,
respetado el orden de ste.
Se colocar para cada cuenta el saldo inicial a la fecha de la apertura, indicando: en el

encabezado de la hoja el Nombre de la Cuenta Contable, y en la primer lnea se
colocara por cada columna en su orden Fecha, Cuenta (se coloca la indicacin Saldo
Inicial en este caso), referencia electrnica cruzada del asiento de proveniencia, y el
saldo de la cuenta en la columna saldo, eso para cada una de las cuentas del asiento de
apertura del Libro Diario.
Al cierre del perodo anual todas las cuentas del asiento resumen de Diario se pasan al
Mayor en cada una de las cuentas correspondientes, indicando: Fecha, Cuenta,
Referencia electrnica cruzada del asiento de proveniencia, y se traslada a la columna
de Debe o Haber del Libro Mayor segn la naturaleza del saldo mostrado por la
cuenta.
Se totaliza la columna de saldo, sumando el saldo de la lnea anterior con el nuevo

movimiento de la cuenta y anotamos el nuevo saldo.
ADMINISTRACIN DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:
Las columnas necesarias para el Libro de Inventarios y Balances son:

La primera columna para la fecha.

La segunda columna para el detalle.
La tercera columna para algn detalle parcial de cuentas.
La cuarta columna para la referencia electrnica del Libro Mayor de donde
proviene el registro con el saldo de la cuenta.
La quinta columna, primera columna de saldos del estado financiero para
detalles de clculos de saldos netos.
La sexta columna, segunda columna de saldos del estado financiero donde se
presentan los valores netos de las cuentas.
La stima columna, tercer columna de saldos del estado financiero donde se
presentan los montos de cuadre del Estado Financiero.
En la primera hoja electrnica del libro de inventarios y balances se anotara

primeramente: el nombre de la Institucin, indicando despus el nombre del contador
quien es responsable del llenado y registro.
Se foliar por el responsable de la Auditora Interna las hojas del libro diario digital,
indicndolo en la parte inferior al lmite de la hoja.
Se colocar para Estado Financiero un encabezado que indique:

-
Nombre completo de la Institucin y cdula juridicial.

Nombre del Estado Financiero del que se refiere.
Perodo o fecha al (a la) cual se refiere.
Unidad de medida.

trasladar los saldos iniciales del Libro Mayor conformado los Estados Financieros
bsicos en perfecto orden:
-
Estado de Situacin Financiera.

Estado de Rendimiento Financiero.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Se verificar el cuadre aritmtico del Estado Financiero Elaborado.
Se hace el cierre del asiento trazando una lnea de cierre para el asiento desde donde
inicio la columna de detalle hasta el final de la misma columna.
A continuacin se presentarn las cuentas a utilizar del catlogo y los libros contables.
10

Balance de
Comprobacin
11

Cdigo
Completo
Descripcin
1.
Activos
1.1.1
Efectivo y equivalentes de efectivo
1.1.2.
Inversiones a Corto Plazo
1.1.3.
Crditos a Corto Plazo
1.1.4.
Inventarios
1.1.9.
Otros Activos a Corto Plazo
1.2.2.
Inversiones a largo plazo
1.2.3.
Crditos a Largo Plazo
1.2.5.
Activo Fijo
1.2.9.
Otros Activos a Largo Plazo
2.
Pasivos
2.1.1.
Deudas a Corto Plazo
2.1.3.
Fondos de terceros y en garanta
2.1.4.
Provisiones y Reservas Tcnicas a Corto Plazo
2.1.9.
Otros Pasivos a Corto Plazo
2.2.1.
Deudas a Largo Plazo
2.2.2.
Endeudamiento Pblico a Largo Plazo
2.2.4.
Provisiones y Reservas Tcnicas a Largo Plazo
2.2.9.
Otros Pasivos a Largo Plazo
3.
Patrimonio
3.1.1.
Capital
3.1.2.
Revaluacin de Activo Fijo
3.1.3.
Ahorro o Desahorro Acumulado
3.1.4.
Variaciones No Asignables a Reservas
4.
Ingresos
4.1.3
Impuestos sobre bienes y servicios
4.1.9.
Otros Impuestos
4.3.1.
Multas y Sanciones Administrativas
4.3.2.
Remates y Confiscaciones de Origen No Tributario
4.4.1.
Ventas de Bienes y Servicios
4.4.5.
Resultados Positivos por Ventas de Activo Fijo y Bienes Intangibles
4.5.1.
Rentas de Inversiones y de Colocacin de Efectivo
4.5.2.
Alquileres y Derechos sobre Bienes
4.5.9.
Otros Ingresos de la Propiedad
4.6.1.
Transferencias Corrientes
4.6.2.
Transferencias de Capital
4.9.1.
Resultados Positivos por Tenencia y por Exposicin a la Inflacin
4.9.2.
Reversin de consumo de activo fijo y bienes intangibles
12

Cdigo
Completo
Descripcin
4.9.3.
Reversin de prdidas por deterioro de activo fijo y bienes intangibles
4.9.4.
Recuperacin de Previsiones, Provisiones y Reservas Tcnicas
4.9.5.
Recuperacin de provisiones y reservas tcnicas
4.9.9.
Otros ingresos y resultados positivos
5.
Gastos
5.1.1.
Gastos en Personal
5.1.2.
Servicios
5.1.3.
Materiales y Suministros Consumidos
5.1.4.
Depreciaciones de Activo Fijo y Bienes Intangibles
5.1.5.
Prdidas por Deterioro de Activo Fijo y Bienes Intangibles
5.1.6.
Desvalorizacin y Prdidas de Inventarios
5.1.7.
Incobrabilidades, Desvalorizaciones de Inversiones y Provisiones
5.1.8.
Cargos por Provisiones y Reservas Tcnicas
5.2.1.
Intereses, Comisiones y Gastos sobre Endeudamiento Pblico
5.2.9.
Otros gastos Financieros
5.3.2.
Resultados Negativos por Ventas de Inversiones
5.3.3.
Resultados Negativos por Ventas de Activo Fijo y Bienes Intangibles
5.4.1.
Transferencias Corrientes
5.4.2.
Transferencias de Capital
5.9.1.
Resultados Negativos por Tenencia y por Exposicin a la Inflacin
5.9.9.
Otros Gastos y Resultados Negativos
13

Presentacin de los
Libros Contables
14

Libro Diario
15

16

17

Libro Mayor
18

19

Libro de Inventarios y
Balances
20

21

22

23

*****
24

Modelo de Cuentas para Libros Contables

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Modelo de Cuentas para Libros Contables

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Instituto de Desarrollo

Instituto de Desarrollo Agrario

Cdigo de Procedimientos Tributarios................................................................................. 2

LIBROS CONTABLES NECESARIOS.................................................................................... 5

PROCESO DE LEGALIZACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DIGITALES............. 6

Administracin del Libro Diario:.......................................................................................... 7

Instituto de Desarrollo Agrario

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Instituto de Desarrollo Agrario

CAPTULO IV: Razn de legalizacin

RESOLUCIONES DE TRIBUTACIN DIRECTA

Instituto de Desarrollo Agrario

Instituto de Desarrollo Agrario

LIBROS CONTABLES NECESARIOS

La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.

La descripcin del comprobante.

La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta

Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros

La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.

El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.

Instituto de Desarrollo Agrario

Las operaciones mensuales.

Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Estado de Situacin Financiera.

Estado de Rendimiento Financiero.

Estado de Cambios en el Patrimonio.

PROCESO DE LEGALIZACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DIGITALES

Instituto de Desarrollo Agrario

La auditoria interna ser responsable de la legalizacin de los libros digitales.

Dichos documentos digitales sern debidamente conservados de acuerdo a la legislacin

PASOS PARA LA ADMINISTRACIN ADECUADA DE LOS LIBROS CONTABLES

ADMINISTRACIN DEL LIBRO DIARIO:

Las columnas necesarias sern para el Libro de Diario son:

En la primera hoja electrnica del libro diario se anotara primeramente: el nombre de

Instituto de Desarrollo Agrario

El encargado de la administracin por los libros contables de la Institucin proceder a

El asiento nmero 1, el de apertura, coloca fecha, numero de pliza, numero de

Este asiento se realiza de forma anual, con el resumen de las operaciones de la

ADMINISTRACIN DEL LIBRO MAYOR:

Las columnas necesarias para el Libro Mayor son:

La primera columna para la fecha.

Instituto de Desarrollo Agrario

La tercera columna para la referencia electrnica del Diario donde est el

En la primera hoja electrnica del libro mayor se anotara primeramente: el nombre de

El encargado de la administracin por los libros contables de la Institucin proceder a

Se colocar para cada cuenta el saldo inicial a la fecha de la apertura, indicando: en el

Se totaliza la columna de saldo, sumando el saldo de la lnea anterior con el nuevo

ADMINISTRACIN DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

Las columnas necesarias para el Libro de Inventarios y Balances son:

Instituto de Desarrollo Agrario

La primera columna para la fecha.

En la primera hoja electrnica del libro de inventarios y balances se anotara

Se colocar para Estado Financiero un encabezado que indique:

Nombre completo de la Institucin y cdula juridicial.

El encargado de la administracin por los libros contables de la Institucin proceder a

Estado de Situacin Financiera.

Se verificar el cuadre aritmtico del Estado Financiero Elaborado.

Instituto de Desarrollo Agrario

Instituto de Desarrollo Agrario

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones a Corto Plazo