PLANTEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE GESTIN AMBIENTAL

MARCO CONCEPTUAL:
El concepto de auditora ambiental incluye, por una parte, la verificacin de
algn aspecto de la gestin ambiental y tambin un juicio de evaluacin
profesional, realizado por alguien idneo e independiente. Desde comienzos de
la dcada de los 80, el trmino ha sido usado en E.E.U.U. para referirse a una
serie de actividades relacionadas, pero diferentes entre si. El trmino auditora
ambiental comenz a ser utilizado en actividades de verificacin del
desempeo del equipo de monitoreo ambiental, del cumplimiento de la
legislacin ambiental y, de la precisin de las predicciones de impacto
ambiental.
En el intento de evaluar el xito de las predicciones de impacto ambiental o en
respuesta al inters de corporaciones transnacionales para comparar aspectos
ambientales de sus operaciones entre pases diferentes. Estas prcticas
relacionadas a orgenes y aplicaciones diversas condujeron a usos del mismo
trmino con alcances diferentes. Con el propsito de estandarizar dichos
procedimientos y la terminologa asociada, se dio origen a un proceso que pas
por el desarrollo de normas sobre auditoras ambientales en diversas
organizaciones y pases. La proliferacin de normas sobre auditoras
ambientales fue uno de los factores que influy en que la Organizacin
Internacional de Estandarizacin (ISO) decidiera incluir normas de auditora
dentro de su serie. Las normas ISO sobre auditoras ambientales fueron
publicadas a fines de los aos 90 y desde entonces han tenido una rpida y
creciente aceptacin y uso. En consecuencia, la definicin de auditora
ambiental de mayor y creciente aceptabilidad corresponde a la indicada en la
norma.
Directrices Generales para Auditora Ambiental - Principios Generales, que la
define como el proceso sistemtico de verificacin, documentado, que
consiste en obtener evidencia objetiva y evaluar la evidencia de la auditora
para

determinar

si

las

actividades

ambientales

especficas,

eventos,

condiciones, sistemas de gestin o informacin acerca de estas materias,

cumplen con el criterio de la auditora y comunicar los resultados de este

proceso al cliente.
Esta definicin de Auditora hace uso de trminos con significados muy
precisos, los que al tenerse presente permiten entender plenamente su
alcance. Adicionalmente, para un cabal entendimiento de la definicin de
Auditora, debe tenerse en cuenta que este proceso incorpora tres pasos y tres
actores: el cliente, mandante o solicitante de la auditora; el auditado y el
auditor, cada uno con roles y esferas de competencia distintas.

Es posible determinar los siguientes roles y competencias:

El cliente es quien solicita la realizacin de la auditora al auditor. El

cliente podr ser cualquier persona de un cargo con atribuciones
suficientes para solicitar una auditora. Para el auditor, el cliente ser el

mandante del trabajo de auditora.

El auditado es el responsable de la organizacin que se somete a la
auditora, pudiendo ser en este caso el responsable de una etapa o
etapas de un proyecto, de una unidad administrativa, de un campamento
y faenas propias o el representante de una empresa contratista, entre

otros.
El auditor es la persona o grupo de personas calificadas para realizar
una auditora, a quien o quienes se les ha encomendado la realizacin
de la misma. Los criterios de calificacin de auditores ambientales se
encuentran en la norma NCh-ISO sobre Criterios de Calificacin para

Auditores Ambientales y que se tratan en la seccin 6.1 Calificacin de

Auditores Ambientales de este Manual.
Es claro que, cada uno de los actores que participan en el proceso de auditora
tiene mbitos de comunicacin con los otros actores (Ver Figura 4). Para ello,
no existen impedimentos y de hecho, es posible que ocurra que el cliente,
quien solicita la auditora, sea tambin el auditado.
La nica condicin esencial de una auditora es que el auditor sea
independiente del auditado. Esto implica que una determinada Direccin,
Subdireccin, Departamento o Unidad del MOP puede ser auditada por
auditores miembros de otra Unidad, siempre y cuando ellos no dependan
administrativamente del auditado (ej.: miembros de una Unidad dentro de una
Direccin pueden auditar a otra unidad dentro de la misma Direccin, etc.). Por
otra parte, el rol que algn participante tenga en una determinada auditora
ambiental no es obstculo para que ste cumpla un rol diferente en otra
auditora. As, quien ejerza el rol de cliente en una determinada auditora podr
ser auditor o auditado en otras auditoras.
Tipos de auditoras ambientales ms frecuentemente utilizados.

REVISIN GENERAL Y ESTRATGICO:

Revisin general:
Las auditoras tienen como propsito evidenciar la eficacia, eficiencia,
efectividad y transparencia de la gestin de los distintos procesos, actividades,
planes, proyectos, operaciones y dems resultados de las entidades para
lograr su mejora continua, promoviendo el ejercicio de autocontrol y
autoevaluacin.
Recisin estratgica:
Para todos los casos, en el evento de no existir en la Organizacin unos
principios de gestin ambiental de nivel gerencial previamente aprobados, el
primer paso para disear un Sistema de Gestin Ambiental empresarial, se
basa en lo que en el marco de la auditoria se conoce como la revisin
ambiental inicial, que para todos los casos debe dirigirse hacia el cubrimiento
de cuatro reas de trabajo bsicas a saber.

Identificacin y evaluacin de los temas e inquietudes ambientales

potenciales que surjan de las operaciones previstas o en proceso (p. Ej.
desechos generados que podran afectar las personas o el medio

ambiente.).
Prcticas y

procedimientos

responsabilidades

en

el

de

manejo

manejo
de

existentes

residuos,

(p.

Ej.

criterios

de

almacenamiento de los mismos, etc.).

Antecedentes en cuanto a accidentes previos, incidentes, multas
sanciones y medidas de cancelacin-prevencin resultantes de estos.

Requerimientos legales y de regulacin especfica al proyecto o

empresa y la condicin de operacin en relacin con estos requisitos (p.
Ej. posee la operacin su licencia ambiental y dems permisos de ley?;
cumple con las obligaciones del caso?).

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL PLAN:

El contenido y estructura mnima del informe final debe ser el siguiente:
El informe final ser entregado al Comit Tcnico quien dar su visto bueno
dentro del marco de las funciones que le compete y la direccin respectiva dar
aprobacin al informe final, para su envo, entrega y presentacin a la
Administracin.

RESUMEN EJECUTIVO
1. Introduccin
1.1 Aspectos generales

1.1 Objetivo general

1.2 Alcance

1.3 Metodologa
1.2 Informacin de la entidad
1.2.1 El sector

2.1.1 Estructura del sector

2.1.2 Relaciones de la entidad

1.2.2 La entidad

2.2.1 Breve resea histrica

2.2.2 Naturaleza jurdica

2.2.3 Objetivos principales

2.2.4 Funciones principales de la entidad

2.2.5 Breve descripcin de la estructura general

2.2.6 Patrimonio y presupuesto

2.2.7 Bienes y/o servicios ofrecidos

2.2.8 Principales cifras del ltimo ao

2. Resultado de la auditora
2.1 Proyecto "X"

2.1.1 Breve descripcin

2.1.2 Observaciones

2.1.3 Recomendaciones
3. Conclusiones
4. Recomendaciones
5. Anexos

EVALUACIN:

Ubicar el procedimiento de Evaluacin de Impacto Ambiental en el

marco general de la Poltica Ambiental como instrumento tcnico

preventivo en el desarrollo de la Gestin Ambiental

Identificar las caractersticas y las fases de desarrollo temporal del
procedimiento administrativo de Evaluacin de Impacto Ambiental.

Desarrollar correctamente el Documento de Introduccin del Estudio de

Impacto Ambiental conociendo cules son, y la manera normalizada de
desarrollarlos para permitir una homogenizacin y una mejor valoracin

por quien proceda.

Elaborar correctamente el Documento de Medidas Preventivas y
Correctoras para permitir minimizar o eliminar el valor de las alteraciones
detectadas o potenciar el valor de los impactos positivos esperados.

PROCESO DE LA AUDITORIA:
El proceso de desarrollo de una auditora medio ambiental implica una serie de
actividades comprendidas dentro de una metodologa especial. Las actividades
propias de la auditora consisten en la bsqueda y recopilacin de informacin,
visitas, aplicacin de cuestionarios, estudio de los documentos de la empresa,
entrevistas con el personal de la empresa, observacin por parte del auditor,
toma de muestras y anlisis de las mismas, etc. Procesada toda esta
informacin, se procede a su anlisis para conocer la situacin medioambiental
de la empresa, incluyendo aspectos jurdicos y econmicos afectados; y
finalmente, se formula y elabora el informe.
El proceso, en realidad se inicia con el establecimiento de un diagnstico
previo, con el cual se tiene una visin ms o menos precisa del trabajo a
realizar, pudindose concretar ste a travs de un contrato. El paso siguiente
consistir en definir el contrato, firmarlo y ejecutar lo convenido. El contrato
deber contener la misin y objetivos de los auditores, los controles tcnicos y
cientficos que se efectuarn, los documentos necesarios, la cronologa de las
intervenciones y el presupuesto.
En cuanto a los objetivos del examen lo que se persigue en primer lugar es la
verificacin de la situacin tcnica y medioambiental de la empresa en funcin
de la informacin recopilada, documentos, entrevistas, cuestionarios, controles
tcnicos y de la normativa y reglamentacin existente. En segundo lugar se
contempla el anlisis y la discusin crtica de los resultados en funcin de los
objetivos planteados en un principio.

Metodologa
A continuacin se presenta la metodologa a utilizar, que es la sugerida por la
Cmara Internacional de Comercio (CIC), y que consta de las cinco fases
siguientes:
Estudio de la informacin recopilada
El anlisis de toda la informacin obtenida a travs de documentos, entrevistas
y conversaciones, cuestionarios, normativas, controles tcnicos, visitas e
inspecciones, antiguos planes de gestin ambiental, etc., debe ser profundo y
completo a fin de conocer el funcionamiento de la empresa y su control interno.
Los resultados de los anlisis se apoyaron en una slida base constituida por
pruebas irrefutables, tanto si se trata de aspectos positivos de la empresa como
si son negativos, deficiencias, incumplimientos de la normativa, etc.
Estudio de las reas fuertes y dbiles de la empresa
Se persigue en esta fase la verificacin del cumplimiento por parte de la
empresa de la normativa y reglamentacin existentes, por lo que el auditor
deber ser riguroso, evaluando objetivamente, sector por sector, los riesgos,
fallos y deficiencias detectadas. La Cmara Internacional de Comercio
aconseja los siguientes criterios de evaluacin:

Formacin y experiencia del personal.

Definicin clara y precisa del reparto de tareas y responsabilidades.

Divisin de las funciones para minimizar los conflictos de poder.

Sistema de autorizacin eficaz.

Existencia de control interno.

Existencia de medidas de seguridad.

Existencia de documentos que determinen las gestiones a seguir.

El trabajo del auditor deber seguir dos criterios: el riesgo que corre la
empresa y la eficiencia del control interno.

Recopilacin de evidencias
El resultado de la aplicacin de las pruebas obtenidas constituye el material de
evidencia de auditora que determina la situacin legal de la empresa y en las
que se apoya el informe final de la auditora. Por lo tanto, las deficiencias e
incumplimiento

de

la

normativa

detectados

han

de

fundamentarse

rigurosamente sobre estas pruebas. Los mtodos para la obtencin de

pruebas, en general, son: cuestionarios, test, entrevistas y reuniones,
observaciones, visitas tcnicas o inspecciones, anlisis de datos disponibles,
anlisis de muestras, de emisiones, de residuos, etc.
Evaluacin de las evidencias
Las evidencias obtenidas se analizan cuidadosamente para detectar todas las
fallas y deficiencias del funcionamiento de la empresa o entidad y los riesgos
que supone el no solucionar dichos problemas.
Informe sobre los resultados de la auditora (o informe previo)
Una vez recopilada y analizada toda la informacin se estar en condiciones de
redactar un informe dirigido en principio a los directivos de la empresa, quienes
decidirn si lo hacen extensivo a los tcnicos y dems personal que crean
oportuno. En el informe se mostrarn todas las deficiencias encontradas en el
funcionamiento interno, as como los riesgos medioambientales, jurdicos,
econmicos y financieros que amenazan a la empresa. Normalmente se realiza
una reunin entre el auditor y los directivos y tcnicos con el objeto de
discutirlos resultados, plantear y responder interrogantes, formular dudas o
realizar

crticas.

Proceso de ejecucin
Con el fin de lograr mayor comprensin, el proceso de ejecucin de la auditora
medio ambiental se ha concordado con las fases normales en el ejercicio de
toda auditora, stas son: de planeamiento, ejecucin e informe; en las cuales
se distinguen los siguientes elementos especficos enfocados y dirigidos al
control ambiental.
APLICACIN DE LOS CONOCIMIENTOS:
Con la certificacin como Gestor de los Sistemas de Gestin Ambiental
obtendr el reconocimiento de sus competencias en aspectos como:

Conocimiento de la ciencia y tecnologa ambiental.

Habilidad de identificar y asesorar de los aspectos tcnicos y

ambientales de mejora de las operaciones.

Aplicacin de los correspondientes estndares, guas, regulaciones,

leyes y cdigos prcticos.

Aplicacin de los sistemas de gestin estandarizados.
Conocimientos de los sistemas de gestin ambiental integrados.
Prcticas de auditora y la habilidad de gestionar el proceso de auditora

de primera parte.
Conocimiento de los sistemas de calidad, seguridad y su posible
integracin con el medio ambiente.

LECTURA:
La paulatina incorporacin de la dimensin ambiental dentro de la gestin
empresarial ha venido motivada, fundamentalmente, por una normativa
ambiental cada vez ms rigurosa, como respuesta al evidente deterioro del
medio ambiente ocasionado por los impactos derivados de las actividades
productivas y de servicios, y por la irrupcin en el mercado de las
preocupaciones de la sociedad por el medio ambiente.
La empresa ha integrado la componente ambiental en el marco de su gestin
global a travs de los sistemas de gestin ambiental (SGA). stos constituyen
un instrumento con gran potencial para alcanzar un comportamiento ambiental

adecuado y eficaz, a pesar de que hasta ahora ha primado la mejora de la

imagen de la empresa y la competitividad de la misma frente a otras empresas
de su sector de actividad.

Lo cierto es que con la implantacin de un SGA, la empresa puede

obtener otra serie de beneficios tales como:

Garanta de cumplimiento de la normativa ambiental en vigor y

adaptacin a futuras disposiciones legales.

Mejoras en la eficiencia de los procesos, optimizacin y ahorro de

consumos de materias primas y recursos (energa, agua).

Prevencin y control en la generacin de emisiones, residuos y vertidos,
lo que se puede traducir en menores costes de gestin, tratamiento,

pago de tasas y cnones, etc.

Exenciones y beneficios en el cumplimiento de determinados requisitos
legales, mayores facilidades para la obtencin de permisos y licencias,
acceso a subvenciones y contratas pblicas, etc.

MOTIVACIN:
La responsabilidad social corporativa va ms all del cumplimiento de las leyes
y las normas dando por supuesto, su respeto o estricto cumplimiento. En este
sentido la legislacin laboral y las normativas relacionadas con el medio
ambiente son el punto de partida con la responsabilidad ambiental, el
cumplimiento con estas normativas bsicas, no se corresponden con la
responsabilidad social, si no con las obligaciones que cualquier empresa debe
cumplir simplemente por el hecho de realizar su actividad. Seria difcilmente
que una empresa alegara actividades de responsabilidad social si no ha
cumplido o no cumple con la legislacin de referencia para su actividad.
Luego entonces hay empresas o instituciones que dicen ser socialmente
responsable (RSE), pero no cumple con las leyes o normativas adecuadas para
el funcionamiento adecuado de este programa, presentando informacin falsa
para aparentar acciones no verdicas.
La empresa puede influir en el cuidado del medio ambiente, con
responsabilidad social s va ms all del cumplimiento de la legislacin vigente,
adems, debe tener presente aspectos relativos a la gestin de residuos, a las

caractersticas de los envases y embalajes, al reciclaje de todos sus desechos,

al transporte de mercancas y al consumo responsable de energa.
Por ltimo, integra el concepto de Gobernanza, trmino que la Comisin
Europea define como "normas, procesos y comportamientos que influyen en
el ejercicio de los poderes a nivel europeo, especialmente desde el punto de
vista de la apertura, la participacin, la responsabilidad, la eficacia y la
coherencia". sta se contempla como una categora transversal que involucra
los

distintos

mbitos

referidos

anteriormente

social,

econmico

medioambiental y aspectos como la direccin transparente (en todas las reas

de la empresa), los valores y cdigos de conducta de las organizaciones, y la
inversin socialmente responsable, es decir, aqulla que tiene en cuenta a las
empresas que cumplen los requisitos de responsabilidad social en las distintas
reas de su actividad.
USO DE ESTRATEGIAS:
Las caractersticas de la auditora medio ambiental se sustentan en los
procedimientos aplicados al examen y evaluacin de los proyectos, programas
actividades u operaciones que desarrollan las entidades sujetas al control del
ente estatal, y los particulares para la gestin de las polticas ambientales de
trascendencia

nacional.

A partir de la Constitucin Poltica del Estado, artculo 2 que seala: "Toda

persona tiene derecho: ... 22.- A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo
libre y al descanso, as como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al
desarrollo de su vida.", y los artculos 60 66 y 89 que regulan otros aspectos
medio ambientales; la auditora medio ambiental ha pasado a ser sujeta de
evaluacin en lo econmico, financiero, contable, administrativo y jurdico
dando lugar a nuevos elementos de intervencin, tales como el control de
gestin, el control de resultados y el control fsico de los bienes colectivos.
El ejercicio del control estatal en cambio se encuentra establecida por la Ley
27066 del 13/02/99 que en su artculo nico aade el inciso 11) al artculo 19
de Ley 26162 Ley del Sistema Nacional de Control, la atribucin de la

Contralora General de la Repblica de ejercer: "La auditora del ambiente y de

los recursos naturales, informando peridicamente a la comisin permanente
del Congreso de la Repblica", atribucin que se fundamenta en los principios
de eficiencia, equidad, eficacia, economa y valoracin de costos ambientales.
El control estatal (o fiscal) ambiental incluye la evaluacin de la gestin de
proteccin, uso, explotacin, conservacin de los recursos naturales y el medio
ambiente, con fundamento en los principios de eficiencia, eficacia, equidad y
economa.
La aplicacin del principio de eficiencia tiene por objeto establecer si, en
igualdad de metas de cantidad y calidad, el gasto ambiental ejecutado por las
empresas y entidades se realiza al mismo costo. Dicho de otro modo,
determinar si la opcin elegida entre alternativas equivalentes, para mitigar los
costos ambientales de los proyectos de inversin, es la ms econmica.
El principio de eficacia determina si las metas y objetivos propuestos en los
planes, polticas y programas de la empresas y entidades, en cuanto a
recuperacin,

conservacin,

proteccin,

ordenamiento,

manejo,

uso

aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente se

cumplieron en trminos de cantidad, calidad y oportunidad, y contribuyeron a
garantizar el desarrollo sostenible.
Por su parte, el principio de equidad permite identificar los receptores de la
accin econmica ambiental y la distribucin de gastos y beneficios entre
sectores econmicos y sociales, y entre entidades territoriales.
Finalmente, el principio de economa tiene por objeto determinar si la
asignacin de recursos para apoyar la gestin ambiental es la ms conveniente
para maximizar sus resultados.
En nuestro pas la Contralora General de la Repblica como organismo
superior de control estatal, ejerce el control estatal mediante la aplicacin de
cuatro (4) tipos de control denominados:

Control Financiero
Cuando la auditora esta encaminada a determinar si el gasto ambiental
de una entidad refleja razonablemente el resultado de los compromisos
adquiridos por las entidades en aspectos tales como el control, manejo y
conservacin del medio ambiente. De igual manera verifica si el registro
de las transacciones se realiza conforme a los mtodos contables que le
son aplicables.

Control de Legalidad
Es aquel que com prueba si las operaciones tcnicas, financieras,
administrativas o de cualquier otra ndole, orientadas al cumplimiento de
los controles y programas de proteccin ambiental vigentes se haya
realizado conforme a las normas que le son aplicables.

Control de Gestin
Determina los niveles de eficiencia y eficacia de las entidades en el
manejo del medio ambiente y en la administracin de los recursos
pblicos asignados a dicho manejo. Las empresas privadas no estn
excluidas de facilitar a las entidades de control del estado, cuando as lo
requieran, los medios y la informacin necesaria para complementar la
evaluacin de la gestin ambiental de la entidad pblica que regule y
vigile el desempeo ambiental de aquella.

Control de Resultados
Es el examen que se realiza para establecer la medida en que las
entidades logran sus objetivos generales, y aquellos adoptados para una
determinada vigencia o perodo de tiempo.
Los cuatro controles mencionados se fundamentan en principios de
eficiencia y eficacia, los cuales se aplican en el sentido de permitir que,
para un perodo determinado, y para cierto nivel de logro socialmente

deseable, el manejo ambiental o la asignacin de recursos para su

proteccin y conservacin se obtengan al menor costo y de manera
oportuna. Adicionalmente se debe cuantificar en trminos de costobeneficio los impactos por el uso, deterioro y recuperacin del medio
ambiente, a nivel de los respectivos proyectos de inversin, con el fin de
establecer si los beneficios de las acciones de regulacin, mitigacin,
manejo o conservacin, compensan adecuadamente los costos de los
recurso naturales o financieros involucrados en esas acciones.
USO TIC:
La aplicacin de las TICs en la Gestin Ambiental hace parte un campo
especializado que ha recibido el nombre de e-environment, en ingls, que
traducido literalmente sera e-medio ambiente, pero que otros libremente lo
nombran como ambietalismo electrnico o ciberecologa. Este ltimo trmino
es el que utiliza, en su traduccin al espaol, el Plan de Accin formulado por la
Cumbre Mundial sobre la Sociedad de la Informacin-CMSI, y cuyo texto es
originalmente en idioma ingls.
Indistintamente del trmino empleado, los documentos o pginas que a
continuacin relacionamos, fueron seleccionadas teniendo en cuenta las lneas
del Plan de Accin de la CMSI, en cuanto al uso de las TIC aplicadas a la
gestin ambiental:

Uso y promocin de las TIC como instrumento para la proteccin del

medio ambiente y el uso sostenible de los recursos naturales.

Incentivar acciones, proyectos y programas para prevenir o mitigar los

impactos negativos al medio ambiente generados por la produccin y el
uso de las TIC; as como por la disposicin final de los residuos y
desechos de los equipos y dems piezas utilizadas en las TIC, al final de
su vida til.

Usos de las TIC en sistemas de vigilancia para supervisar el impacto

que la actividad antrpica genera sobre los recursos naturales.

El informe analiza las principales tendencias de las TIC y ofrece una visin
general del impacto que las TIC tienen en el medio ambiente y el cambio
climtico, as como su papel en ayudar a la humanidad para mitigar y
adaptarse a estos cambios. As mismo, aborda el tema desde una
perspectiva de desarrollo y se basa en consultas con actores clave y la
investigacin en lnea extensa. El informe documenta las actividades y las
iniciativas actuales y hace una serie de recomendaciones para el
fortalecimiento de la capacidad de los pases en desarrollo para hacer uso
provechoso de las TIC para mitigar y adaptarse a los cambios ambientales,
incluido el cambio climtico.