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TESIS
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL
DISTRITO DE TRUJILLO - AO 2013
AUTORES:
Bach. Aguirre Avila, Aniclaudia Alexandra
Bach. Silva Tongo, Olivia
ASESOR:
Trujillo -Per
2013
PRESENTACIN
Seores del jurado
Estamos convencidos que ser una buena fuente de consulta, dado la importancia que tiene
el Sector Comercio en la Economa de la Regin.
ii
AGRADECIMIENTO
Para la culminacin de la presente tesis hemos contado con la colaboracin de algunas
personas, quienes con sus consejos, incentivos y conocimientos hicieron posible que
podamos mejorar esta tesis.
A nuestro asesor temtico Mg. Miguel ngel Valderrama Daz por su apoyo profesional
e incondicional en el desarrollo de la presente tesis, a nuestro asesor metodolgico Ms.
Santiago Artidoro Castillo Mostacero por su valioso aporte para la culminacin de
nuestra tesis, y a nuestros profesores por sus consejos, su ejemplo, tica y conocimientos
brindados en nuestro paso por la Universidad.
Al coordinador y a los miembros del PADT, quienes nos apoyaron y nos ilustraron para
un mejor desarrollo de la investigacin.
A los empresarios del sector comercio del mercado Mayorista, quienes hicieron posible el
desarrollo de esta tesis.
iii
DEDICATORIA
y por brindarme su
iv
RESUMEN
suspensin de licencias,
permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de sus actividades.
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de transparencia para
que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio
y de los dems y sea un motor que incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe
tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones
tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacin y
capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios.
La investigacin realizada es ofrecida como una contribucin a todos aquellos interesados
en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren
incursionar en esta actividad, y a la propia Administracin Tributaria en la medida que
pueda servirle como una fuente de retroalimentacin en sus funciones.
vi
ABSTRACT
Tax Evasion is a problem that exists in most countries, especially in less developed
because there is no tax consciousness, the structure of the tax system is not adequate, etc.,
Affecting tax revenues, causing a harmful effect on society, but sunder-researched. In our
country there is tax evasion in all economic sectors, in this sense, the present investigation
is focused on the Retail Sector, in which there is evasion at all levels of the buying and
selling process. In this paper we study the causes that are associated and that motivate
taxpayers Trade Wholesale Market Sector, District of Montreal, to incur Tax Evasion.
This paper entitled "TAX EVASION IN LOCATED IN GROCERY MERCHANT
WHOLESALE MARKET AREA DISTRICT OF TRUJILLO - YEAR 2013" seeks to
understand the causes that are associated with tax evasion in companies formally
constituted and informal traders in stores located around the wholesale market district of
Trujillo, so expect the work constitutes a valuable contribution to the development of the
trade sector.
In this sense the research was conducted by surveying and interviewing a sample of 77
grocery business enterprises that are in the Urb. Palermo district of Trujillo.
The results show us that the causes that are associated with tax evasion in Wholesale
Market Merchants are the desire to generate profits (profits), the excessive burden and
complexity to tax and eventually welcome regimes that is not theirs. The non-transparent
tax system results in , among others, establishing temporary closure , suspension of
licenses, permits or authorizations granted by existing state agencies to carry out their
activities.
In this context we recommend that the State should have an attitude of transparency so that
taxpayers can be confident that your money is used to benefit themselves and others and be
an engine that the duty to pay tax incentive that every citizen should have.
vii
The research is offered as a contribution to all those interested in the subject , mainly
studied sector taxpayers or who wish to enjoy this activity , and the Tax Administration to
the extent that it can serve as a source of feedback on their functions .
viii
NDICE
PRESENTACIN .................................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO ..........................................................................................................iii
DEDICATORIA ................................................................................................................... iv
RESUMEN ............................................................................................................................ v
ABSTRACT.........................................................................................................................vii
LISTA DE CUADROS Y GRFICOS ................................................................................ xi
CAPTULO I: ...................................................................................................................... 19
INTRODUCCIN ............................................................................................................... 19
I. INTRODUCCIN ........................................................................................................... 20
1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
Antecedentes .................................................................................................. 22
1.1.4.
Justificacin: .................................................................................................. 25
1.2.
HIPTESIS ........................................................................................................... 25
1.3.
OBJETIVOS ......................................................................................................... 26
1.3.1.
1.3.2.
1.4.
1.5.
MARCO CONCEPTUAL:.................................................................................... 55
Materiales .............................................................................................................. 61
2.1.1.
Poblacin ....................................................................................................... 61
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
Muestra .......................................................................................................... 61
2.1.5.
2.2.
Procedimientos ...................................................................................................... 63
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
CAPTULO III:.................................................................................................................... 66
PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS .................................................... 66
III.
3.1.
3.2
LISTA DE CUADROS
PGINA
67
68
(Total de la poblacin).
69
70
71
(Total de la poblacin)
72
(Total de la poblacin)
73
(Total de la poblacin)
74
(Total de la poblacin).
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
88
90
92
94
xiii
96
98
100
102
xiv
104
LISTA DE GRFICOS
67
68
69
70
71
72
73
74
xv
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
88
90
92
96
xvii
98
100
102
xviii
104
CAPTULO I:
INTRODUCCIN
19
I.
INTRODUCCIN
movimiento comercial.
Es por ello que personas en busca de un negocio propio optan por
ubicarse alrededor de este mercado por el gran movimiento de comercio
que este tiene, y es as que sin la debida y adecuada informacin dan
marcha a su negocio.
20
La informalidad
21
1.1.3. Antecedentes
22
24
1.1.4. Justificacin:
1.2. HIPTESIS
25
1.3. OBJETIVOS
conocer
los
regmenes
tributarios
que
26
1.1. NORMATIVIDAD
La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece:
ARTICULO 74: Los tributos se crean, modifican, derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por Ley o Decreto
Legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles
y las tasas, las cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir
contribuciones y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin
y con los lmites que seala la Ley. El estado al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de Reserva de la Ley y los de
igualdad y Respeto de los Derechos Fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria,
las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de Enero del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes
de Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surte efecto las normas tributarias dictadas en violacin de los
que se establece en el presente artculo.
ARTICULO 79: El congreso no puede crear tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio
de Economa y Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas
pueden establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del pas.
27
1.2. PRINCIPIOS
La Constitucin Poltica del Per de 1993 contiene diversos
artculos de materia tributaria que se encuentran respaldados en los
Principios del Sistema Tributario Peruano. Entre los cuales
tenemos:
A) Principio de Legalidad Reserva de la Ley
En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulacin de
los elementos esenciales o estructurales del tributo a travs de
una norma con rango de Ley.
En nuestro pas, la reserva de ley se extiende a lo que podramos
llamar la vida de la relacin jurdica tributaria, pues no
solamente inspira la creacin normal del tributo sino inspira los
elementos fundamentales de ste: sujetos, hecho imponible, base
del clculo y alcuotas, as como otros aspectos vinculados al
rgimen sancionador, a los beneficios y a los modos de
extincin de la deuda tributaria.
Se distingue al principio de legalidad del de reserva de ley. El
primero es la subordinacin de todos los poderes a leyes
generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y
cuya observancia se somete a un control de legitimidad (Poder
Judicial). El principio de reserva de ley es la determinacin
constitucional que impone la regulacin solo por ley de ciertas
materias, es decir, la creacin, modificacin, derogacin y
exoneracin
de
tributos
queda
reservada
la
ley,
B) Principio de Igualdad
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los
contribuyentes que tienen igual condiciones econmicas; es
decir, el mismo tratamiento legal y administrativo, sin
arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva.
28
Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a
las Municipalidades.
Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el
equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y por ello
se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios
pblicos, que los contribuyentes y sus actividades econmicas
permitan una distribucin justa y equitativa de la carga fiscal.
30
A) mbito Fiscal
Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes y
objetivos de la poltica fiscal, como atender gastos de orden pblico
de defensa nacional, de administracin de justicia y otros servicios
esenciales.
B) mbito Econmico
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre
el crecimiento econmico y el ingreso fiscal; buscando proveer los
recursos necesarios al Tesoro Pblico y convertirse al mismo tiempo
en un instrumento simple y dinmico, eliminando impuestos
innecesarios y de baja recaudacin.
C) mbito Social
Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es
decir gravar al contribuyente segn, las rentas que posee o capacidad
econmica del mismo pero orientada a la creacin de una conciencia
tributaria y a la redistribucin de riqueza.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del
1 de Enero de 1994, el Sistema Tributario comprende:
31
3.2. TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino
genrico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del estado.
b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
32
La importacin de bienes.
a la
produccin
o importacin de
33
condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.
360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes
tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil
Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o
una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad
no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/.
70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones,
maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos
que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad
no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de
cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones
no superen los S/ 30,000.
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen
simple que establece un pago nico por el Impuesto a
la Renta y el Impuesto General a la Ventas
34
por
otras
licencias.-
Cancelan
aquellos
ttulo
oneroso
(contraprestacin)
gratuito
un
impuesto de
Impuesto al Rodaje.
al
Seguro
Social
de
Salud
ESSALUD.
La Ley N27056 cre el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) que remplaz del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los
asegurados y derecho habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se
complementa con los planes de salud brindados por las
entidades empleadoras ya sea en establecimientos
propios o con planes contratados con Entidades
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
que
desarrollan
actividades
industriales
actividades
econmicas
de
las
Naciones
Unidas
38
4.2
Obligaciones
determinacin
Sustanciales:
pago
de
Referidas
los
tributos
la
que
y de Administracin
normas
en
materia
tributaria,
aduanera
y de
organizacin interna.
c. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en
el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y
recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que
fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios
internacionales.
40
A) Facultad de Recaudacin
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello,
podr contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
En nuestro Pas la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria SUNAT, ha adoptado un
sistema mixto de recaudacin desde el mes de julio de 1993.
41
C) Facultad de Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin
fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes
facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o
presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los
mismos que debern ser llevados de acuerdo con las
normas correspondientes.
42
D) Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna
disposicin en materia tributaria se entender que ha
cometido un ilcito o una infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de
obligaciones tributarias son:
No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administracin tributaria.
Otras obligaciones tributarias.
43
legalmente
establecidos los
45
46
Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo
74 de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el
vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no
debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de
procesos de distribucin y redistribucin, por lo que la
colectividad tambin resulta afectada.
a) La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precios
afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de
los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretende
mantener su capacidad adquisitiva a travs del no pago al fisco,
para lo cual se vale de algunas acciones ilcitas. As, el menor
poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido.
47
del
contrabando
(cerca
de
3%
de
las
b) La recesin de la economa
Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de la
produccin y aumento del desempleo.
48
c) Actitud Social
Esta depende de las convicciones ticas de la sociedad acerca del
cumplimiento tributario, lo que est directamente relacionado con
el rol de las normas sociales en cada pas, regin o ciudad.
d) Equidad Fiscal
Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe
cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto
tiene que ver con el proceso de la concientizacin tributaria.
49
f) Exoneraciones
El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de manera
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que estas
herramientas no han tenido los resultados esperados.
g) Complejidad de Normas
La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas,
es lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicacin de los tributos y repercute en el pago de los impuestos y
la inestabilidad tributaria.
este
ltimo,
como
la
adecuacin
de
la
brindar
los
servicios
bsicos
la
poblacin,
52
Tributario
Nacional,
considero
importante
53
La Bancarizacin
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas
en moneda nacional, y en dlares americanos para las
operaciones pactadas en dicha moneda.
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es
de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares
americanos (U$$ 1,000) segn Ley 28194, modificada por el
Decreto Legislativo N 975 publicada el 15 de marzo del
2007, vigente desde el 01 de enero de 2008 hasta la
actualidad.
54
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa, va la
canalizacin por el sistema financiero de gran parte de
las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones entre
agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que
potencia la fiscalizacin, al servir como fuente de
informacin.
4. Desincentivar
la
realizacin
de
operaciones
marginadas y simuladas.
Acreedor Tributario
Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir
el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios
para cumplir con su obligacin, sta persiste.
Capacidad Contributiva.
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene
una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener
en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
55
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Tiene la siguiente estructura:
Ttulo Preliminar
Libro Primero-La obligacin tributaria.
Libro Segundo-La Administracin Tributaria y los administrados.
Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.
El Cdigo Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las
obligaciones de la Administracin Tributario en el Artculo 84, seala la
obligacin de esta a brindar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Contribucin
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos.
Es
quien
est
obligado
soportar
patrimonialmente
el
pago
de
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de
carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
56
Cultura Tributaria.
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudacin Tributaria.
Es un fraude o engao y con evidente perjuicio econmico contra el fisco por
el no pago de tributos.
Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao, astucia
o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de pagar
en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control
o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del
sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.
57
Fisco
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes
el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.
Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.
Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn
la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Tributo
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa
aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn
dicho diccionario significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del
seoro una cantidad en dinero o en especie.
58
Obligaciones Tributarias
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de
manera coactiva.
59
CAPTULO II:
MATERIAL Y
PROCEDIMIENTOS
60
II.
MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS:
2.1.
Materiales
2.1.1. Poblacin
154 Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledaas del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
2.1.4. Muestra
Para determinar el tamao de muestra se aplic la frmula que
corresponde al diseo descriptivo correlacional de una sola casilla.
Muestra Preliminar
Dnde:
Tamao de la Muestra =
Poblacin (N)=
154
(0.08)
(0.5)
(0.5)
61
NZ 2 PQ
( N 1) E 2 Z 2 PQ
Muestra Preliminar:
76.3 77
Tcnica:
especificar
y conocer los
documental:
Que
nos
permiti
reconocer
2.2.
Procedimientos
X1
X2
O
X3
X4
Dnde:
X1: Falta de Informacin.
X2: Deseo de generar mayores ingresos.
X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar.
X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.
63
HIPTESIS
VARIABLES
INDICADORES
Falta de
informacin.
Evasin Tributaria
Son todos los actos que
impliquen el no pago del
tributo en forma total o
parcial que le hubiere
correspondido abonar a un
determinado contribuyente.
SUB INDICADORES
Nivel de
instruccin del
propietario.
INSTRUMENTOS REFERENCIAS
Cuestionario
Ordinal
Cultura tributaria
Deseo de
generar
mayores
ingresos
(utilidades).
No emiten todos
los comprobantes
de pago.
No utilizan
adecuadamente los
medios de pago.
Excesiva carga
y Complejidad
para tributar.
Escogen un
rgimen que no sea
muy complicado
para tributar.
Se acogen a
regmenes que
no les
corresponden.
Estn en regmenes
que les permita
pasar como
pequeos
contribuyentes.
64
Cuestionario
Ordinal
Cuestionario
Ordinal
Cuestionario
Ordinal
65
CAPTULO III:
PRESENTACIN
Y DISCUSIN DE
RESULTADOS
66
III.
3.1.
Presentacin de resultados
CUADRO 1:
HACE CUNTO TIEMPO SE DEDICA AL COMERCIO DE
ABARROTES?
Detalle
Menos de 2 aos
De 2 aos
Ms de 5 aos
TOTAL
Cantidad
8
23
46
77
Porcentaje
(%)
10%
30%
60%
100%
GRFICO N 01
60%
30%
10%
Menos de 2 aos
De 2 aos
Ms de 5 aos
CUADRO N 02
SU EMPRESA ESTA FORMALIZADA? (TIENE RUC)
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Si
77
100%
No
0%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 02
100%
0%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Se observa en el
grfico
68
CUADRO N 03
QU TIPO DE EMPRESA ES?
Detalle
Natural
Jurdica
TOTAL
Cantidad
19
58
77
Porcentaje (%)
25%
75%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 03
75%
25%
Natural
Jurdica
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75% tienen
empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras un 25% estn como
Personas Naturales.
69
CUADRO N 04
CUL ES SU GRADO DE INSTRUCCIN ACADMICA? (DEL PROPIETARIO
EN CASO DE PERSONA NATURAL Y DEL ACCIONISTA MAYORITARIO Y/O
GERENTE EN CASO DE PERSONA JURDICA)
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Primaria
20
26%
Secundaria
19
25%
Superior
38
49%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 04
49%
26%
Primaria
25%
Secundaria
Superior
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Del sector encuestado el 49% tienen un nivel de instruccin
superior, el 25% secundaria, mientras que el 26 % primaria.
70
CUADRO N 05
EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
RUS
10%
Rgimen Especial
10%
Rgimen General
61
80%
TOTAL
77
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 05
79%
10%
RUS
10%
Rgimen Especial
Rgimen General
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 80% de los encuestados es inscritos en el Rgimen General, el
10% en el Rgimen Especial, mientras el 10% estn en el RUS.
71
CUADRO N 06
CUNTOS DAS A LA SEMANA TRABAJA?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
5 Das
0%
6 Das
57
75%
7 Das
20
25%
TOTAL
77
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 06
75%
25%
0%
5 Das
6 Das
7 Das
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana, el 25%,
trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.
72
CUADRO N 07
TIENE TRABAJADORES EN SU EMPRESA?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Si
70
90%
No
10%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 07
90%
10%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los encuestados el 90%; si tienen trabajadores en su empresa,
mientras que solo el 10% no tienen trabajadores en su empresa.
73
CUADRO N 08
CUNTOS TRABAJADORES TIENEN EN PLANILLA?
Detalle
1
2
3
Ninguno
TOTAL
Cantidad Porcentaje(%)
27
35%
19
25%
12
15%
19
25%
77
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 08
35%
25%
25%
15%
Ninguno
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 35% de los comerciantes tienen 1 trabajador en planilla, el 25%
tienen 2, el 25% no tiene ningn trabajador en planilla mientras
que el 15% tiene 3 y trabajadores.
74
CUADRO N 09
CUNTO ES SU NIVEL DE VENTAS DIARIAS?
Detalle
Hasta 1000
De 1001 a 5000
De 5001 a 10000
Ms de 10000
TOTAL
Cantidad
14
47
12
4
77
Porcentaje (%)
18%
61%
16%
5%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 09
61%
18%
Hasta 1000
16%
De 1001 a 5000
De 5001 a 10000
5%
Mas de 10000
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de
1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000
mientras que el 5% tiene ms de 10000.
75
CUADRO N 10
TODAS SUS COMPRAS SON REALIZADAS CON FACTURAS U OTRO
DOCUMENTO ESTABLECIDO COMO COMPROBANTE DE PAGO?
Detalle
Si
No
TOTAL
Cantidad
69
8
77
Porcentaje (%)
90%
10%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 10
90%
10%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus
compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos
establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de
pago.
76
CUADRO N 11
HA RECIBIDO USTED CAPACITACIN TRIBUTARIA POR PARTE DE LA
SUNAT?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Si
19
25%
No
58
75%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 11
75%
25%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitacin por parte
de la SUNAT mientras que el 25% si recibi capacitacin.
77
CUADRO N 12
CONOCE USTED LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RGIMEN
TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Si
38
49%
No
39
51%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 12
51%
49%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin.
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones
del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo
conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su
rgimen Tributario.
78
CUADRO N 13
QU MOTIV A USTED ACOGERSE AL RGIMEN EN EL QUE SE
ENCUENTRA?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Es ms simple
9%
Me lo sugirieron.
43
56%
Paga Menos.
15
19%
Otros
12
16%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 13
56%
19%
9%
Es ms simple
Me lo
sugirieron.
Paga Menos.
16%
Otros
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En la grfica el 56% de los comerciantes manifiestan que el motivo
para acogerse al rgimen en el que se encuentran fue porque se lo
sugirieron, el 19% por que paga menos, el 16% otros motivos y el
9% porque es ms simple.
79
CUADRO N 14
CUL ES EL MONTO PROMEDIO DE VENTAS DECLARADAS POR SU
EMPRESA?
Detalle
Menos de 5000
De 5001 a 10000
De 10001 a 20000
De 20001 a ms
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 14
40%
21%
13%
Menos de 5000
De 5001 a
10000
De 10001 a
20000
26%
De 20001 a ms
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Del sector encuestado el 40% de los comerciantes sus ventas
promedio que declaran son de 5001 a 10000, el 21% es de 10001 a
20000, el 13% son menores de 5000, porcentaje en el cual nos
sirve para darnos cuenta de una realidad de evasin Tributaria,
mientras que el 26% de 20001 a ms.
80
CUADRO N 15
HA CONCURRIDO A ALGUNA CAPACITACIN SOBRE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS GENERADAS POR SU ACTIVIDAD COMERCIAL.
Detalle
Constantemente
Eventualmente (Por lo menos una vez al ao)
Alguna Oportunidad (Alguna vez desde que
inici actividades)
Nunca
TOTAL
Cantidad
0
0
Porcentaje (%)
0%
0%
34
43
77
44%
56%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 15
Ha concurrido a alguna capacitacin sobre obligaciones generadas por su
actividad comercial.
44%
0%
Constantemente
56%
0%
Eventualmente
(Por lo menos una
vez al ao)
Alguna
Oportunidad
Nunca
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
En el grafico se observa que 56% del sector encuestado nunca
concurre a capacitaciones sobre obligaciones que generan su
actividad comercial, 46% en alguna oportunidad, mientras que
constantemente y eventualmente es un 0%.
81
CUADRO N 16
CONSIDERA USTED EXCESIVOS LOS IMPUESTOS COBRADOS POR EL
ESTADO
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Si
73
95%
No
5%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 16
95%
5%
Si
No
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
Como se aprecia en el grfico el 95% de los comerciantes
encuestados consideran excesivo los impuestos cobrados por el
estado y solo el 5% no los considera excesivo.
82
CUADRO N 17
QU PORCENTAJE DE SUS VENTAS REPRESENTA LAS QUE LE
SOLICITAN COMPROBANTE DE PAGO?
Detalle
Ms de 70%
Entre 40 a 70%
Menos 40%
TOTAL
Cantidad
27
27
23
77
Porcentaje (%)
35%
35%
30%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 17
35%
35%
30%
Ms de 70%
Entre 40 a 70%
Menos 40%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin.
Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 35% manifiestan que el
porcentaje que representa sus ventas de las cuales le solicitan
comprobante de pago es ms del 70%, 35% entre 40 a 70% y 30%
menos del 40%.
83
CUADRO N 18
QU OPININ LE MERECE LA ACTUAL LEGISLACIN TRIBUTARIA EN
EL PER?
Detalle
Cantidad
Porcentaje (%)
Buena
5%
Regular
39
51%
Mala
34
44%
77
100%
TOTAL
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 18
51%
44%
5%
Buena
Regular
Mala
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 51% de los comerciantes encuestados opinan que la legislacin tributaria
actual en el Per es regular, 44% opinan que es mala y solo el 5% que es
buena.
84
CUADRO N 19
DE LAS VENTAS POR LAS CUALES NO LE PIDEN COMPROBANTE DE
PAGO. QU PORCENTAJE USTED LAS EMITE?
Detalle
Ms de 70%
Entre 40 a 70%
Menos 40%
TOTAL
Cantidad
20
19
38
77
Porcentaje (%)
26%
25%
49%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
GRFICO N 19
De las ventas por las cuales no le piden comprobante de
pago. Qu porcentaje usted las emite?
49%
26%
Ms de 70%
25%
Entre 40 a 70%
Menos 40%
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Interpretacin:
El 49% de los comerciantes encuestados emiten comprobantes de pago
menos del 40% por las ventas que en ese momento no le piden
comprobante de pago, el 25% las emiten entre 40 a 70%, y el 26 % las
emite ms del 70%.
85
CUADRO N 20
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES UBICADOS EN LOS
ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL
DISTRITO DE TRUJILLO SEGN
EVASIN TRIBUTARIA CUL ES SU GRADO DE
INSTRUCCIN ACADMICA.
Evasin Tributaria
Si
No
Grado de Instruccin fi
hi%
fi
hi%
12
15.58
8
10.39
Primaria
15
19.48
4
5.19
Secundaria
30
38.96
8
10.39
Superior
Total
57
74.03
20 25.97
Fuente: Encuesta Aplicada.
fi
20
19
38
77
Total
hi%
25.97
24.68
49.35
100.00
GRFICO N 20
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria cual es su grado de
Instruccin Acadmica.
38.96
40.00
35.00
Porcentaje
30.00
25.00
20.00
19.48
15.58
15.00
10.39
10.39
10.00
5.19
5.00
0.00
Primaria
Secundaria
Si
Superior
No
86
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de Instruccin Acadmica en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de Instruccin Acadmica en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
2.76
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y el grado de
Instruccin Acadmica en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
87
CUADRO N 21
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y EN QU RGIMEN
TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA.
Evasin Tributaria
Si
No
Total
Rgimen Tributario
fi
hi%
fi
hi%
fi
hi%
RUS
10.39
0.00
10.39
Rgimen Especial
5.19
5.19
10.39
Rgimen General
45
58.44
16
20.78
61
79.22
Total
57
74.03
20
25.97
77
100.00
GRFICO N 21
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y en qu Rgimen
Tributario esta su empresa.
58.44
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
30.00
20.78
20.00
10.39
5.19
10.00
5.19
0.00
0.00
RUS
Regimen Especial
Si
Regimen General
No
88
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu Rgimen Tributario esta su
empresa en
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu Rgimen Tributario esta su empresa
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
5.21
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y en qu
Rgimen Tributario esta su empresa en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
89
CUADRO N 22
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CUANTOS DAS A LA SEMANA
TRABAJA.
Evasin Tributaria
Si
No
Total
trabaja
Fi
hi%
fi
hi%
fi
hi%
Cinco das
0.00
0.00
0.00
Seis das
45
58.44
12
15.58
57
74.03
Siete das
12
15.58
10.39
20
25.97
Total
57
74.03
20
25.97
77
100.00
GRFICO N 22
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y cuantos das a la
semana trabaja.
58.44
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
30.00
15.58
20.00
15.58
10.39
10.00
0.00
0.00
0.00
Cinco dias
Seis dias
Si
Siete dias
No
90
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a la semana trabaja en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a la semana trabaja en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
2.76
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cuantos das a
la semana trabaja en
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
91
CUADRO N 23
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y TIENE TRABAJADORES EN SU
EMPRESA.
Evasin Tributaria
Si
Tiene trabajadores en su
No
Total
empresa
Fi
hi%
fi
hi%
fi
hi%
Si tiene
50
64.94
20
25.97
70
90.91
No tiene
9.09
0.00
9.09
Total
57
74.03
20
25.97
77
100.00
GRFICO N 23
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y tiene trabajadores en
su empresa.
64.94
70.00
60.00
Porcentaje
50.00
40.00
25.97
30.00
20.00
9.09
0.00
10.00
0.00
Si tiene
No tiene
Si
No
92
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene trabajadores en su empresaen los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene trabajadores en su empresaen los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Chi cuadrado. X
( o e) 2
2
C
19.07
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y tiene
trabajadores en su empresa en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores
del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi
cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
93
CUADRO N 24
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO
MAYORISTA DEL DISTRITO DE TRUJILLO SEGN EVASIN
TRIBUTARIA Y CUANTO ES UN NIVEL DE VENTAS DIARIAS
Cuanto es su nivel de
ventas
Hasta 1000
De 1001 a 5000
De 5001 a 10000
Otros
Total
Fuente: Encuesta Aplicada.
Evasin Tributaria
Si
No
fi
hi%
fi
hi%
10
12.99
4
5.19
43
55.84
4
5.19
4
5.19
8
10.39
0
0.00
4
5.19
57
74.03
20 25.97
fi
14
47
12
4
77
Total
hi%
18.18
61.04
15.58
5.19
100.00
GRFICO N 24
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de
ventas diarias.
55.84
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
30.00
20.00
12.99
10.39
5.19
10.00
5.19
5.19
5.19
0.00
0.00
Hasta 1000
De 1001 a 5000
Si
De 5001 a 10000
No
94
Otros
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de ventas diarias en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un nivel de ventas diarias en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
29.24
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Cuanto es un
nivel de ventas diarias en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
95
CUADRO N 25
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y HA RECIBIDO CAPACITACIN
TRIBUTARIA POR LA SUNAT
Evasin Tributaria
Si
Fi
No
Total
hi%
fi
hi%
fi
hi%
Si he recibido
15 19.48
5.19
19
24.68
No he recibido
42 54.55 16 20.78 58
75.32
Total
GRFICO N 25
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y Ha recibido
capacitacin Tributaria por la SUNAT.
54.55
60.00
50.00
Porcentaje
40.00
30.00
20.78
19.48
20.00
5.19
10.00
0.00
Si he recibido
No he recibido
Si
No
96
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido capacitacin Tributaria por la
SUNATen
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido capacitacin Tributaria por la
SUNAT en
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
0.32
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y Ha recibido
capacitacin Tributaria por la SUNATen los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
97
CUADRO N 26
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CUL ES EL PROMEDIO DE
VENTAS DECLARADAS.
fi
10
31
16
0
57
Evasin Tributaria
Si
No
hi%
fi
hi%
12.99
0
0.00
40.26
0
0.00
20.78
0
0.00
0.00
20 25.97
74.03
20 25.97
fi
10
31
16
20
77
Total
hi%
12.99
40.26
20.78
25.97
100.00
GRFICO N 26
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y cul es el promedio de
ventas declaradas.
45.00
40.26
40.00
35.00
Porcentaje
30.00
25.97
25.00
20.78
20.00
12.99
15.00
10.00
5.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Menos de 5000
De 5001 a 10000
Si
De 10001 a 20000
No
98
Otros
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el promedio de ventas declaradas
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el promedio de ventas declaradasen
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
77.00
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y cul es el
promedio de ventas declaradas en
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
99
CUADRO N 27
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y HA CONCURRIDO A ALGUNA
CAPACITACIN.
Evasin Tributaria
Si
No
fi
hi%
fi
hi%
0
0.00
0
0.00
0
0.00
0
0.00
30
38.96
4
5.19
27
35.06
16 20.78
57
74.03
20 25.97
Total
fi
hi%
0.00
0
0.00
0
34 44.16
43 55.84
77 100.00
GRFICO N 27
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna
capacitacin.
38.96
40.00
35.06
35.00
Porcentaje
30.00
25.00
20.78
20.00
|
15.00
10.00
5.00
5.19
0.00
0.00 0.00
Constantemente
Eventualmente
0.00
0.00
Si
Algula Oportunidad
No
100
Nunca
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna capacitacin en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del
Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a alguna capacitacin en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
6.39
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 7.81
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y ha concurrido a
alguna capacitacin en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a
un nivel de significancia del 5%.
101
CUADRO N 28
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y CONSIDERA USTED
EXCESIVO LOS IMPUESTOS COBRADOS
Evasin Tributaria
Si
No
Total
estado
fi
hi%
fi
hi%
fi
hi%
Si son excesivos
53
68.83
20
25.97
73
94.81
No son excesivos
5.19
0.00
5.19
Total
57
74.03
20
25.97
77
100.00
GRFICO N 28
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y considera usted
excesivo los impuestos cobrados.
68.83
70.00
60.00
Porcentaje
50.00
40.00
25.97
30.00
20.00
5.19
10.00
0.00
0.00
Si son excesivos
No son excesivos
Si
No
102
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted excesivo los impuestos
cobrados en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted excesivo los impuestos
cobrados en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
1.48
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 3.84
CONCLUSIN:
Ho se Acepta, por lo tanto No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y considera usted
excesivo los impuestos cobrados en
alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo, mediante la prueba estadstica
Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
103
CUADRO N 29
DISTRIBUCIN DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN
LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO SEGN EVASIN TRIBUTARIA Y DE LAS VENTAS POR LAS
CUALES NO LE PIDEN COMPROBANTE DE PAGO QU PORCENTAJE
USTED LAS EMITE?
Evasin Tributaria
Si
No
Fi
hi%
fi
hi%
12
15.58
8
10.39
19
24.68
0
0.00
26
33.77
12 15.58
57
74.03
20 25.97
fi
20
19
38
77
Total
hi%
25.97
24.68
49.35
100.00
GRFICO N 29
Porcentaje de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito de Trujillo segn Evasin Tributaria y de las ventas por las
cuales no le piden comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite?
33.77
35.00
30.00
24.68
Porcentaje
25.00
20.00
15.58
15.00
15.58
10.39
10.00
5.00
0.00
0.00
Mas del 70%
Si
Menos de 40p%
No
104
HIPTESIS.Hiptesis Nula:
No existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por las cuales no le piden
comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
Hiptesis Alternativa:
Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por las cuales no le piden
comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo.
Chi cuadrado. X
(o e) 2
2
C
9.33
REGIONES:
0.95
0.05
X t2 5.99
CONCLUSIN:
Ho se Rechaza, por lo tanto Existe Relacin entre la Evasin Tributaria y de las ventas por
las cuales no le piden comprobante de pago Qu porcentaje usted las emite? en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito
de Trujillo, mediante la prueba estadstica Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%.
105
3,000 (*)
7,500
26
3,000
78,000
Las ventas que deberan declarar los comerciantes excede a lo que dichos
comerciantes manifestaron en su respuesta de las encuestas.
De acuerdo al primer anlisis, donde se observa que las ventas que deben declarar
mensualmente supera a la categora mxima del RUS, por lo tanto los comerciantes no
deben estar acogidos a este rgimen tributario, en consecuencia se observa en el grfico
N 05, que el 10% se encuentran acogidos a este rgimen. Es as que se llega a la
conclusin que los contribuyentes se acogen a regmenes que no les corresponden,
evadiendo as las responsabilidades tributarias que estos generan.
107
108
109
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
110
CONCLUSIONES
En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:
111
sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las Ventas
( IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la
determinacin de la contribucin al Essalud.
4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
5.
Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren ms
propensos a caer en la evasin y elusin tributaria. Lo antes indicado tiene
relacin directa con las dos primeras causas determinadas.
112
RECOMENDACIONES
114
REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS
115
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBRO DE TEXTO
1. Arancibia, M
(2008)
Cdigo Tributario
Comentado
y Concordado
Trujillo.
4. Ley Penal Tributaria N 27038 sobre la defraudacin tributaria LPT. En el
diario oficial el Peruano Art 7- Per.
5. Montoya, L., P (2002) Evasin Tributaria de las micro pequeas empresas y de
los trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote.
6. Per, Congreso de la Repblica, Constitucin Poltica del Per (1993) Editorial
Brasa S.A. Art 74-Per.
7. SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima: Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
8. SUNAT, (2012) El Sistema Tributario en el Per Marzo Lima: Instituto de
Administracin Tributacin y Aduanera.
9. SUNAT, (2012) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
10. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasin tributaria en el Per. Editorial
Santa Rosa.
11. Villegas, H(2006) Evasin Tributaria Editorial Santa Rosa.
116
PAGINAS WEB
12. Diario la Primera (2011) Evasin Tributaria en el Per 26/02/2011
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributariaen-el-per-uacute_80660.html
13. Repblica Bolivariana de Venezuela (2006) Causas de la Evasin
Fiscal07/2006 http://tesis.luz.edu.ve/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1246
117
ANEXOS
118
ANEXO 1
CUESTIONARIO
c) Mas de 5 aos
b) No
b) Jurdica
b) Secundaria
c) Superior
b) 6 das
c) 7 das
b) No
b) 2
c) 3
d)....
b) De 1001 a 5000
c) De 5001 a 10000
d).
10. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como
comprobante de pago?
a) Si
b) No
b) No
12. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al que
pertenece?
a) Si
b) No
119
d) De 20001 a
ms.
15. Ha concurrido a alguna capacitacin sobre obligaciones tributarias generadas por su
actividad comercial.
a) Constantemente.
b) Eventualmente (Por lo menos una vez al ao).
c) Alguna Oportunidad.
d) Nunca.
16. Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el Estado.
a) S
b) No
Comentario:.
17. Qu porcentaje de sus ventas representa las que le solicitan comprobante de pago?
a) Ms de 70% b) Entre 40 a 70% c) Menos 40%
18. Qu opinin le merece la actual legislacin tributaria en el Per?
a) Buena b) Regular c) Mala
19. De las ventas por las cuales no le piden comprobante de pago. Qu porcentaje
usted las emite?
a) Ms de 70% b) Entre 40 a 70% c) Menos 40%
120