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Cuestionario, Respuestas a Preguntas no.

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Impuestos sobre Beneficio (Impuesto sobre la renta y
otros semejantes)
a) Perdidas Operacionales
(Modificado por el Art. 1 de la Ley 557-05 del 13 de
diciembre del 2005). Prdidas: Las prdidas que sufrieren
las personas jurdicas en sus ejercicios econmicos sern
deducibles de las utilidades obtenidas en los ejercicios
inmediatos subsiguientes al de las prdidas, sin que esta
compensacin pueda extenderse ms all de cinco (5) aos,
de conformidad con las siguientes reglas:
1) En ningn caso sern deducibles en el perodo actual o
futuro, las prdidas provenientes de otras entidades con las
cuales el contribuyente haya realizado algn proceso de
reorganizacin ni aqullas generadas en gastos no deducibles.
2) Las personas jurdicas slo podrn deducir sus prdidas a
razn del veinte por ciento (20%) del monto total de las
mismas por cada ao. En el cuarto (4to.) ao, ese veinte por
ciento (20%) ser deducible slo hasta un mximo del
ochenta por ciento (80%) de la renta neta imponible
correspondiente a ese ejercicio. En el quinto (5to.) ao, este
mximo ser de un setenta por ciento (70%) 112 Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana de la renta neta
imponible. La porcin del veinte por ciento (20%) de prdidas
no deducida en un ao no podr deducirse en aos
posteriores ni causar reembolso alguno por parte del Estado.
Las deducciones solamente podrn efectuarse al momento de
la declaracin jurada del impuesto sobre la renta.
b) Gastos no deducibles
Art. 288.- CONCEPTOS Y PARTIDAS NO DEDUCIBLES.
No sern considerados gastos deducibles, sin que esta
relacin sea limitativa, los siguientes:

a) Gastos Personales. Los gastos personales del dueo,


socio o representante.
b) Retiros o Sueldos. Las sumas retiradas por el dueo,
socio o accionista a cuenta de ganancias, o en calidad de
sueldo,
remuneraciones,
gratificaciones
u
otras
compensaciones similares; ni las remuneraciones o sueldo del
cnyuge o pariente del dueo, socio o accionista; ni cualquier
otra remuneracin sin que medie una efectiva prestacin de
servicios y su monto se adece a la naturaleza de los mismos.
Sin embargo, si el caso del accionista, o del cnyuge o
pariente del dueo, socio o accionista, se demuestra una real
prestacin de servicios, se admitir la deduccin por
retribucin que no sea mayor de la que se pagara a terceros
por servicios similares.
Prdidas
de
Operaciones
Ilcitas.
Las
prdidas
provenientes de operaciones ilcitas.
d) El Impuesto sobre la Renta, sus recargos, multas e
intereses, as como los impuestos sobre Sucesiones y
Donaciones y los impuestos, tasas y derechos incurridos para
construir, mantener y conservar bienes de capital, salvo
cuando los mismos se computen como parte del costo al ser
enajenados el bien de que se trate.
Prrafo.- (Agregado por la Ley 288-04 del 28 de
Septiembre del 2004). Tampoco sern considerados gastos
deducibles los recargos, multas e intereses aplicados como
consecuencia del incumplimiento de cualquier ley tributaria.
e) Gastos sin Comprobantes. Los gastos sobre los que no
existan documentos o comprobantes fehacientes.
f) Remuneraciones de Personas u Organismos que
acten desde el Exterior. Las remuneraciones o sueldos
que se paguen a miembros de directorios, consejos, y otros
organismos directivos o administrativos que acten en el
extranjero, en caso de que no se demuestre que

efectivamente la empresa del pas haya obtenido a travs de


dichos organismos, rentas de fuentes dominicanas.
g) Utilidades Destinadas a Reservas o Aumentos del
Capital. Las utilidades del ejercicio que se destinan al
aumento de capitales o a reservas de empresas, cuya
deduccin no est admitida expresamente por este Ttulo.
Prrafo.- (Agregado por la Ley 288-04 del 28 de
septiembre del 2004). Cuando un contribuyente presente
su declaracin jurada y en el proceso de fiscalizacin se le
hagan impugnaciones referentes a los literales a), b) y e) del
presente artculo, al contribuyente se le aplicar una sancin
pecuniaria equivalente al veinticinco por ciento (25%) de cada
gasto impugnado, sin perjuicio de los recargos e intereses
indemnizatorios correspondientes que resulten aplicables.
c) Ingresos no Tributables
EXENCIONES GENERALES.
Art. 299.- No estarn sujetas a este impuesto:
a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los
Municipios, de los Distritos Municipales y de los
establecimientos actividades empresariales de naturaleza
comercial o industrial, desarrolladas con la participacin de
capitales particulares o no.
b) Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se
obtengan por razn directa del culto.
d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de
asistencia social, caridad, beneficiencia, y los centros sociales,
literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos, siempre
que tales rentas y el patrimonio social se destinen a los fines
de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o
indirectamente entre los asociados. Cuando estas entidades
generen rentas provenientes de actividades de naturaleza
distinta a los propsitos para los cuales fueron creadas, dichas

rentas estarn sujetas a este impuesto. Quedan excluidas de


esta exencin aquellas entidades organizadas jurdicamente
como compaas por acciones u otra forma comercial, as
como aquellas que obtienen sus recursos, en todo o en parte,
de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar,
carreras de caballos y actividades similares.
e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los
inmuebles de su propiedad en que funcionan sus campos de
deportes e instalaciones inherente a sus propsitos, siempre
que tales asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o
autoricen juegos de azar.
f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los
representantes diplomticos o consulares y otros funcionarios
o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros, por el
ejercicio de esas funciones en la Repblica. Este exclusin se
concede a base de pblicos en cuanto no rovengan de
reprocidad de los gobiernos extranjeros y se aplica igualmente
a representantes, funcionarios y empleados extranjeros de los
Organismos Internacionales de que forma parte la Repblica
Dominicana, y a las agencias de cooperacin tcnica de otros
gobiernos.
g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento
de contratos de seguros de vida en razn de la muerte del
asegurado.
i) Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin
embargo, en el caso de aportes en especie, el mayor valor del
bien aportado, resultante de la comparacin del valor de costo
de adquisicin o produccin, ajustado por inflacin,
correspondiente al mismo bien al momento del aporte, estar
gravado con este impuesto en cabeza del socio o aportante.
j) La adquisicin de bienes por sucesin por causa de muerte
o donacin. Sin embargo, en el caso de donacin, el mayor
valor de costo de adquisicin o produccin con el

correspondiente a ese mismo bien al momento de la


donacin, estar gravado con el impuesto de esta ley en
cabeza del donante.
k) Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesanta,
conforme a lo establecido en el Cdigo de Trabajo y las leyes
sobre la materia.
l) Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se
establezca en el Reglamento.
m) El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000.00 en
la enajenacin de la casa habitacin, cuando se cumplan
acumulativamente las siguientes condiciones:
1) Que haya sido propiedad del enajenante en los tres aos
anteriores a contar del momento de la enajenacin.
2) Que haya constituido su residencia principal por ese mismo
perodo.
n) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una
sociedad de capital a sus accionistas.
) Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una
sociedad de capital a sus accionistas, siempre que se haya
efectuado la retencin a que se refiere el artculo 308 de este
Cdigo.
o) (Adecuado de conformidad con el artculo 6 de la Ley
288-04, del 28 de septiembre del 2004, que modific el
artculo 296 del Cdigo Tributario). La
Renta neta anual de las personas naturales residentes en la
Repblica Dominicana, hasta la suma de RD$240,000.00,
ajustable por inflacin.
p) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un
patrono a una persona a una persona fsica por su trabajo en
relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones
en dinero, en tanto estn gravados con el impuesto sobre
retribuciones complementarias contemplado en el captulo XI
de este ttulo.

q) La compensacin por enfermedad o lesin pagadera en


virtud de un seguro de salud o invalidez.
r) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o
por ley.
s) Los intereses percibidos por las personas fsicas de
instituciones financieras reguladas por las autoridades
monetarias; as como el Banco Nacional de la Vivienda y de
las Asociaciones de Ahorros y Prstamos.
Las personas morales incluirn los intereses percibidos de
tales instituciones, por todo concepto, en su balance
imponible anual.
d) Anticipos
Art. 314.- (Modificado por la Ley 557-05 del 13 de
diciembre
del 2005). PAGO DE ANTICIPOS.
Desde el ao fiscal 2006 todos los contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta que fueren personas jurdicas y
negocios de nico dueo, cuya tasa efectiva de tributacin
sea menor o igual a 1.5% (uno punto cinco por ciento),
pagarn sus anticipos correspondientes sobre la base de doce
cuotas mensuales iguales, resultantes de aplicar el 1.5% a los
ingresos brutos declarados en el ao fiscal anterior. Las
personas jurdicas y negocios de nico dueo cuya tasa
efectiva de tributacin sea mayor que 1.5% (uno punto cinco
por ciento), pagarn mensualmente como anticipo la doceava
parte del impuesto liquidado en su declaracin anterior.
e) Ao Fiscal
Art. 300.- AO FISCAL
Los contribuyentes de este impuesto imputarn sus rentas al
ao fiscal que comienza el 1ro de Enero y termina el 31 de
Diciembre.

Prrafo I.- Las personas jurdicas que por naturaleza de sus


actividades prefieran establecer el cierre de su ejercicio fiscal
en una fecha distinta del 31 de Diciembre, podrn elegir entre
las siguientes fechas de cierre: 31 de Marzo, 30 de Junio y 30
de Septiembre. Una vez elegida una fecha de cierre no podr
ser cambiada sin la autorizacin expresa de la administracin,
previa solicitud, hecha por lo menos un mes antes de la fecha
de cierre que se solicita modificar.
Prrafo II.- Las sociedades obligadas a declarar, que inicien
sus operaciones despus de comenzado un ejercicio fiscal,
debern establecer en sus estatutos su fecha de cierre dentro
de las opciones establecidas a este respecto por este Ttulo a
los efectos de la declaracin jurada y pago de impuesto
correspondiente. Las personas fsicas, en su caso, cerrarn su
ejercicio el 31 de Diciembre subsiguiente a la fecha de inicio
de sus operaciones.
f) Hasta 120 dias despus del cierre fiscal.
g) 28% de las utilidades del periodo
h) Control de Ingresos Costos y gastos
El Decreto No. 254-06 que establece el Reglamento para la
Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de
Comprobantes Fiscales establece la obligacin de emitir
comprobantes fiscales y conservar copia de los mismos, a
todas las personas fsicas (profesionales liberales) o jurdicas
(empresas) domiciliadas en la Repblica Dominicana, que
realicen operaciones de transferencias de bienes, entrega en
uso, o presten servicios a ttulo oneroso (por un precio) o
gratuito.
La obligacin puesta a cargo de toda persona fsica o jurdica
es amplia e incluye: a las personas naturales o fsicas, a las
sociedades o compaas de comercio, las asociaciones sin
fines de lucro y, toda entidad investida de personalidad
jurdica.

El Decreto establece ciertas excepciones a la obligacin de


emisin de comprobantes fiscales, la Direccin General de
Impuestos Internos tiene la facultad para establecer:
1. Procedimientos especiales para las transacciones
realizadas con consumidores finales, cuando el tipo de
actividad
econmica
desarrollada
requiera
un
tratamiento diferenciado que los excepte de la
obligacin de emisin de comprobantes fiscales a
consumidores finales, y
2. Mecanismos para el registro de las transacciones
comerciales de compra y venta de bienes y/o servicios,
que permitan al comprador o usuario que lo utilice,
sustentar gastos y costos o crdito fiscal para efecto
tributario, cuando el contribuyente desarrolle una
actividad industrial que incluya procesos de compra de
bienes agropecuarios exentos de ITBIS.
Los comprobantes fiscales deben llevar una secuencia
numrica otorgada por la Administracin Tributaria a los
contribuyentes que deseen emitir comprobantes fiscales. El
nmero de comprobante fiscal (NCF) de cada persona siempre
debe quedar incluido en los COMPROBANTES FISCALES
IMPRESOS. Cada factura que genera crdito fiscal y/o sustenta
costos y gastos, debe ser emitida de acuerdo con este
Decreto. Asimismo, las facturas a consumidores finales, notas
de dbito, notas de crdito, entre otras
Para la emisin de los comprobantes fiscales se debe realizar
una solicitud a la Direccin General de Impuestos Internos. La
solicitud debe contener: el nombre o razn social del emisor,
el nombre comercial, el nmero de Registro Nacional de
Contribuyentes, punto de emisin de los comprobantes
fiscales, tipo de comprobante (Nomenglatura de los NCF),
cantidad de comprobantes y modalidad de la impresin
(talonario o asignadas al sistema contable). La DGII tiene un

plazo de 10 das laborales a los fines de notificar una


resolucin administrativa autorizando la emisin o rechazando
la solicitud de los comprobantes.
Con relacin al contenido de los comprobantes fiscales, el
Decreto establece como requisito para los comprobantes
fiscales preimpresos, los siguientes:
Datos
relativos al Documento (denominacin del
documento, nmero secuencial, nmero de comprobante
fiscal y fecha de impresin);
Datos del emisor (RNC, nombre o razn social, nombre
comercial y punto de emisin),

Datos de quien imprime los comprobantes fiscales (RNC,


nombre o razn social, nmero asignado por la DGII en
caso de que se trate de establecimientos grficos
autorizados),

Asimismo,
establece
como
requisito
para
los
comprobantes fiscales que deben ser impresos al
momento de su uso: datos del bien o servicio transferido,
datos del valor de la transaccin, datos de los impuestos
y datos del documento.

En virtud de las disposiciones de esta Norma, los


comprobantes fiscales debern ser anulados cuando se
constaten las siguientes circunstancias:
a) Cese de actividades o cese definitivo del negocio,
b) Cambio de nombre o razn social del negocio,
c) Por deterioro, robo hurto o extravo de talonarios,
d) Cuando el emisor o el adquiriente detectare fallas tcnicas
generalizadas en los documentos,
e) Cuando el contribuyente estuviere omiso en ms de un
perodo.

Los comprobantes fiscales pueden ser impresos por los


emisores de los comprobantes, por las imprentas y
establecimientos autorizados por la DGII o por mquinas
registradoras. Por otro lado, debemos sealar que la Direccin
General de Impuestos Internos ya ha emitido varias Normas
para la aplicacin del Reglamento antes indicado.
i) Contestada en la C
j) Dividendos por Inversiones en otra sociedad
Art. 308.- DIVIDENDOS PAGADOS O ACREDITADOS EN
EL PAS
Quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos de fuente
dominicana a personas naturales o jurdicas residentes o
domiciliadas en el pas o en el exterior, debern retener e
ingresar a la Administracin Tributaria el treinta por ciento
(30%) de esas sumas.
k) Remesa de Dividendos
Prrafo V.- Extranjeros Beneficiarios de Distribuciones
sujetas a Impuesto. Si una persona moral distribuye
directamente o a travs de otra persona moral de las
mencionadas en el Prrafo III, un dividendo a un accionista
extranjero, persona fsica o jurdica, y la persona moral que
distribuye deja de retener el impuesto establecido en este
Artculo, entonces el extranjero beneficiario de la distribucin
estar sujeto al pago de dicho impuesto.
l) Beneficios Inversin Extranjera
Existen leyes especiales y fiscales que consagran
incentivos especficos destinados a la inversin extranjera,
favoreciendo determinados tipos de inversin. Entre las
ms importantes podemos sealar:

1. La empresas fabricantes de bienes y servicios para la


exportacin establecidas como Zonas Francas, (Ley 8-90
del 15 de enero del 1990 y Reglamento de aplicacin
No.366-97 del 29 de agosto de 1997) se benefician de un
rgimen especial de controles aduaneros e incentivos
fiscales
de
hasta
un
100%.
2. Toda empresa que se instale bajo los beneficios de la
Ley 28-01, del 1 de febrero del 2001, la cual crea una
Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, estar
beneficiada de la exoneracin de todos los impuestos
durante
20
aos.
3. El turismo es incentivado por la Ley 158-01, sobre El
Fomento al Desarrollo Turstico, que otorga beneficios a
los polos de escaso desarrollo y nuevos polos en
provincias y localidades de gran potencialidad,
otorgando exenciones impositivas por un perodo de 10
aos.
4. La Ley 150-97, que establece Tasa Cero a los insumos,
equipos y maquinarias para la Produccin. Esta ley solo
aplica a las compaas que se establezcan en el pas
para
proyectos
agropecuarios.
5. La Ley 183-02 sobre el Cdigo Monetario y Financiero,
promulgada con el objetivo de establecer un rgimen
regulatorio del sistema monetario y financiero nacional
de donde se deriven las consecuencias ptimas de
estabilidad de precios, condiciones de liquidez, solvencia
y gestin de las entidades de intermediacin financiera
para procurar el eficaz desenvolvimiento del sistema en
un entorno de competitividad y libre mercado. Esta Ley
abre el sector de los servicios financieros a los

inversionistas

extranjeros.

6. La industria de las telecomunicaciones, con su


moderno y competitivo marco regulador contenido en la
Ley 153-98, tambin representa un excelente sector para
el
futuro
de
la
IED.
7. La Ley 126-02 sobre Comercio Electrnico,
Documentos y Firmas Digitales, la cual regula toda
relacin comercial, estructurada a partir de la utilizacin
de uno o ms documentos digitales o mensajes de datos
o de cualquier otro medio similar. La misma ha sido
creada
bajo
adaptacin
de
las
regulaciones
internacionales.
8. La Ley 20-00 sobre Propiedad Industrial, la cual surge
para proteger las invenciones, el Derecho de Autor, las
Marcas
de
Fabricas
entre
otros.
9. La Ley 3-02 sobre Registro Mercantil, promulgada en
fecha 18 de enero de 2002. Bajo esta ley el registro,
matrcula e inscripcin de todos los documentos
establecidos en la ley, relacionadas con las actividades
comerciales de las personas fsicas o sociedades
comerciales en la Repblica Dominicana, estarn bajo la
administracin de la Cmara de Comercio y Produccin
donde
se
ejerza
la
actividad
comercial.
10. La Ley 1-02 sobre Prcticas Desleales del comercio y
medidas de Salvaguarda, la cual regula las reglas
bsicas de comportamiento de los agentes econmicos,
a fin de garantizar la efectiva libertad de competencia en
el mercado y prevenir o evitar las distorsiones generadas
por las prcticas desleales de comercio, as como

introducir disposiciones temporales para salvaguardar la


produccin nacional frente a incrementos sbitos de las
importaciones.
11. La Ley 19-00 sobre Mercado de Valores, promulgada
en abril del ao 2000, con el objetivo de promover y
regular el mercado de valores de la Repblica
Dominicana, procurando un mercado eficiente y
transparente, que contribuya con el desarrollo
econmico
y
social
del
pas.
12. La Ley 64-00 sobre Medio Ambiente y Recursos
Naturales, la cual establece las normas de conservacin,
proteccin, mejoramiento y restauracin del medio
ambiente y los recursos naturales, asegurando su uso
sostenible.