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INTRODUCCION

DEFINICION DE AUDITORIA

TIPOS Y CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

CAMPO DE ACCION DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

NIIF

CLASIFICACION Y NORMAS DE AUDITORIA.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

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TCNICAS DE AUDITORIA

DICTAMEN O INFORME FINAL DEL AUDITOR

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CONCLUSION

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BIBLIOGRAFIA

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INTRODUCCION

En
toda
empresa
u
organizacin
se
desempean
acciones
tales
como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control; En el mbito empresarial estas
acciones son las herramientas con que las empresas pueden afrontar los retos econmicos para
evitar su extincin y asegurar su prevalencia y longevidad en su ambiente econmico.
En toda empresa u organizacin la eficiencia es primordial y ha sido heredada de la economa
considerndose como un principio fundamental. La evaluacin del desempeo organizacional
es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos.
Por esta razn la auditoria juega un papel fundamental en toda organizacin ya que centra su
objetivo en lo ya antes mencionado: la eficiencia econmica y la comprobacin del
cumplimiento o no de los objetivos propuestos; todo esto siguiendo un conjunto de
procedimientos y tcnicas que todo auditor debe acatar para ofrecer resultados verdicos y de fe
pblica, con el fin de ofrecer un dictamen que muestre la situacin econmica y financiera de
una empresa y as poder hacer un anlisis concreto para tomar las decisiones en pro del bienestar
y fortalecimiento empresarial

DEFINICION DE AUDITORIA

La Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los
hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.
TIPOS Y CLASIFICACION DE LA AUDITORIA.

Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico,
cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa.

Auditoria interna: Proviene de la auditora financiera y consiste en: una actividad

de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y
constructivo para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la
medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos;
contabilidad y dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc.

Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que
sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un organismo

social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar.

Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los

diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico
( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales.

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas

en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio
presupuestal.

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia
o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones
legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc. )

Auditora integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva

acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con
debidas economas, eficacia y eficiencia
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA:
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin
de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

CAMPO DE ACCION DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO

Los auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la eficacia de los
controles contables internos. Ambas profesiones adhieren a cdigos de tica y a normas
profesionales establecidas por sus respectivas asociaciones profesionales. Sin embargo, hay
grandes diferencias en la relacin que cada una de ellas mantiene con la organizacin, y en el
alcance de sus trabajos y objetivos.
.
Los auditores internos forman parte de la organizacin. Sus objetivos estn determinados por

normas profesionales, por el consejo directivo y la gerencia o direccin. Sus clientes

primordiales son la gerencia y el consejo directivo. Por el contrario,
Los auditores externos no forman parte de la organizacin, sino que son contratados por ella.
Sus objetivos estn establecidos fundamentalmente por ley y por su cliente primordial, el consejo
directivo.

NIIF
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus
siglas en ingls como IFRS (International Financial Reporting Standard), son estndares
tcnicos contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen
los Estndares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.
Este conjunto de normas contienen informacin valiosa que todo auditor debe conocer a la hora
de desempear su labor

CLASIFICACION Y NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de
ejecucin del trabajo y normas de informacin.
NORMAS PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este
tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener readquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente, debe
ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y
reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
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Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su
examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO.
Al tratar de las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un
cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser
cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que constituyen la
especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
Planeacin y supervisin.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser
supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de
auditoria.
Obtencin de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatori
Suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.
NORMAS DE INFORMACIN.
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
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confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que
en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por
ltimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo, que queda a
su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado con estados o
informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin
con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que
haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia
por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar
de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.
BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;
Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y
La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para
su razonable interpretacin.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que
consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un
contador pblico independiente: preliminar, intermedia y final.
ETAPA PRELIMINAR.
Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo
identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.
Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico
independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.
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De este modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y
proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico
proceder a efectuar la planeacin definitiva de su auditoria.
En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a la
entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de
auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a
utilizar.
PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que
el auditor desarrolle los programas especficos de auditoria que van a ser utilizados durante la
revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad
con los elementos tcnicos de que se dispondr para auditarla.
IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones e
investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacion en
conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus
debilidades en materia de control y en su operacin.
ETAPA INTERMEDIA.
OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el
cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar
los trabajos de auditoria de resultados de operacin y otras a fin de reducir la carga de trabajo en
la etapa final.
DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del
control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para determinar el alcance
del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditoria. Se
definir el plan de muestreo a seguir. Es practica comn que durante la etapa intermedia de un
trabajo de revisin de informacin financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente,
se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los
primeros meses de operacin.
EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da cuando el
contador pblico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que ser
examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este captulo. En aquellos casos en que el
contador pblico es contratado despus de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por
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ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dar la oportunidad de un examen

intermedio. Se estar ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos
etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL.
OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.
En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones
(ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisin.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese
universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerra el circulo de la
revisin de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en
el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones mas criticas son las registradas
durante los ultimos dias cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser
dirigidas a tales transacciones.
CIERRE DE AUDITORIA.
Discusin de ajustes y reclasificaciones.
Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la
entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus
estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca al
auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de sus
ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

TCNICAS DE AUDITORIA.
CONCEPTO.

Las tcnicas de auditoria a tratar en el presente estn orientadas fundamentalmente hacia la

auditoria de estados financieros; sin embargo, es de observan que son de aplicacin general a
cualquier tipo de auditoria.
Tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
OBJETIVO Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que pueden utilizar el
auditor para obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la
entidad sujeta a su examen.
CLASIFICACION.
Las tcnicas de auditoria son las siguientes:
Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus
estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador pblico que, basado en su
preparacin y experiencia, podr obtener de los datos o informaciones originales de la empresa
que se va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas por lo que,
generalmente deber aplicarse antes de cualquier cosa.

DICTAMEN O INFORME FINAL DEL AUDITOR

El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los estados
contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor expresa:
que ha examinado los estados contables de un ente, identificndolos.
cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autora, y
qu conclusin le merece su auditora, indicando si dichos estados contables presentan
razonablemente la situacin patrimonial, financiera y econmica del ente, de acuerdo con normas
contables vigentes, las que constituyen su marco de referencia.
La importancia del informe para el auditor es capital. Es la conclusin de su trabajo, por lo cual
se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea tcnicamente correcto y

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adecuadamente presentado. Es comn que el informe del auditor sobre estados contables se
denomine "Dictamen del auditor".
Por lo tanto, el informe o certificado del auditor independiente se emite nicamente despus de
una revisin de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su posicin financiera y
resultados de sus operaciones tal como se muestran en los estados financieros publicados.

CONCLUSION
La elaboracin de este informe nos fue de mucha importancia acadmica ya que por medio de la
investigacin y seleccin de informacin, aprendimos informacin muy valiosa sobre lo que es la
auditoria y su gran impacto en la salud econmica de una empresa, l porque es tan importante y
que normas y procedimientos debe seguir el contador pblico para auditar entre otras cosas.
Todo esta informacin es de vital importancia para nuestra carrera (administracin de empresas,
mencin en contabilidad y finanzas.)

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BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://www.finanzasytributos.com/main/mdoc_1497_auditoria-administrativageneralidades-concepto-alcance.html
http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
http://allstudies.com/ques-es-auditoria-contable.html
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=87:ien-quedifieren-los-auditores-internos-de-los-externos-y-como-se-relacionan-entreellos&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40
http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera
http://www.monografias.com/trabajos13/dictaud/dictaud.shtml

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