CURSO COSTOS II

SESIN 1
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS
GENERALIDADES
Especficamente, la contabilidad de costos por procesos, significa contabilizar los costos, para
cierto perodo productivo, por fases y/o etapas sucesivas o departamentales o centros de costos
por los cuales es responsable un gerente. Precisamente, la caracterstica de ste mtodo es la
agrupacin de los costos por departamentos para determinar un costo por seccin o departamento.
En general, este sistema es utilizado cuando el producto elaborado es el resultado de una serie de
operaciones continuas e ininterrumpidas, en los que el producto no se maneja en lotes separados,
sino que est entremezclado en tal forma que es imposible distinguir los diferentes lotes.
En los costos por procesos, el costo unitario se determina dividiendo los costos de cada centro de
costos, por su producto durante un lapso especificado; es necesario conocer los inventarios fsicos
de lo que est en proceso, hasta donde las circunstancias lo permitan, a fin de obtener mayor
exactitud, advirtiendo que el clculo de la produccin en proceso se hace en gran nmero de
industrias sobre bases estimadas, sealadas por el jefe de produccin o gerente responsable.
Este sistema es utilizado en diversas industrias como las petroleras, mineras, de plsticos, de
cemento, de gas, electricidad, de azcar, de fundicin, entre otras.
En consecuencia la contabilidad de costos por procesos consiste en llevar a cada proceso su
cuenta respectiva a la que se le carga el material, la mano de obra y los gastos de fabricacin. Se
acredita los productos o materiales que ya transformados pasan al siguiente proceso. La diferencia
entre los ingresos y las salidas, significa la existencia en proceso de transformacin.
DEFINICIONES
Para poder determinar el costo de la produccin transferida a cada proceso, el costo de produccin
que queda en proceso, y el costo de la produccin entregada al almacn; se hace necesario definir
los siguientes trminos.
Produccin equivalente
La produccin equivalente es la cantidad de unidades que se dan por terminadas o acabadas en
cada proceso y que como existe una parte de ellas an no terminada hay que determinar la
equivalencia correspondiente en unidades acabadas, la cual es base de clculo del costo unitario.
Ejemplo: Si 200 unidades se encuentran en la mitad de su acabado en un proceso dado, equivalen
a 100 unidades terminadas; si 1200 unidades se encuentran en un tercio de su acabado,
representan 400 unidades terminadas.
Volumen de produccin
El volumen de la produccin, expresa la cantidad (o volumen) de materiales que ha sido puesto en
proceso en un mes o perodo determinado.
MOVIMIENTO DE LOS COSTOS EN EL SISTEMA DE PRODUCCION EN PROCESO
Supongamos que una empresa hace uso de los materiales A y B, que ensamblados forman el
producto semiterminado X (materia prima para el siguiente perodo) en un proceso llamado
Proceso I, y que los materiales C y D se ensamblan para formar el producto Y en un proceso
denominado Proceso II. Asimismo los productos semiterminados X e Y se terminan en el
Proceso III convirtindose en los productos terminados X e Y.
La produccin puede tener los siguientes tipos de procesos:
a. En secuencia: Cuando un proceso recibe la produccin de otro proceso, ambos procesos
estn dentro de un arreglo secuencial.
b. Paralelos: Cuando los procesos operan independientemente unos de otros. La produccin de
uno de estos procesos no se convierte en la materia prima ni el insumo para el otro.

MTODO DE VALUACIONDE LOS PRODUCTOS TERMINADOS Y EN PROCESO EN

TRMINOS DE PRODUCCIN EQUIVALENTE
Si todas las unidades de produccin en proceso en todos y cada uno de los centros de produccin
quedaron totalmente terminadas al final de cada perodo contable del mes o un ao; el clculo del
costo unitario de los mencionados productos acabados se establecera mediante una operacin
simple de dividir el costo total (Materia prima + Trabajo directo + Gastos de fabricacin) entre el
total de unidades producidas en cada centro de produccin.
Pero en la prctica, estos casos se dan muy excepcionalmente, ya que por lo general, en cada
centro de produccin, casi siempre existe produccin en proceso (productos semiterminados);
tanto al inicio como al final de cada perodo contable que puede ser mensual o anual (aunque lo
recomendable es mensual). En estas circunstancias, el costo de los productos en proceso al inicio
del mes, ms los costos incurridos en el mes, deben prorratearse entre los productos terminados
en dicho mes ms los productos en proceso que quedaron al final del mismo mes.
Est claro que, en situaciones como sta, no se podr obtener un costo unitario lgico y razonable
dividiendo los costos totales entre el nmero total de unidades procesadas durante el perodo;
debido a que slo una parte ha concluido su proceso total de transformacin convirtindose en
producto terminado, en tanto que la otra parte se encuentra an en proceso, debiendo concluir su
transformacin total en el perodo siguiente; es justamente aqu donde surge la siguiente
interrogante:
Teniendo en cuenta que encontramos produccin en proceso inicial, incrementamos esa
produccin en proceso del mes; y al final del mismo mes, se ha terminado una parte de los
productos en proceso total y la otra parte queda en proceso. Cmo determinamos el costo
unitario de los productos terminados en el perodo? Y Cmo determinamos el costo unitario de los
productos que quedaron en proceso al final del mismo perodo? (Recordemos que si toda la
produccin en proceso se hubiera terminado de procesar, se hace una simple divisin). Como todo
problema contable tiene solucin; nuestros antecesores de la profesin han ideado la siguiente
frmula para superar este pequeo obstculo.
1. Descartamos la frmula de dividir el costo total del perodo entre las unidades producidas en el
mismo perodo, porque esto slo es aplicable cuando se ha terminado de procesar toda la
produccin en proceso.
2. Como no existe otra frmula para determinar el costo unitario nos vemos obligados a
transformar contablemente la produccin en proceso en productos terminados, expresando las
unidades fsicas reales de la produccin en proceso; en unidades estimadas equivalentes a
productos terminados; segn su grado de avance al cierre del perodo.

SESIN 2
FORMULAS DEL COSTO DE PRODUCCION Y COSTO TOTAL
Materia prima directa + Mano de obra directa
Costo primo + Gastos de fabricacin
Mano de obra + Gastos de fabricacin
Costo de produccin + Costo de distribucin
Gastos de administracin + Gastos de ventas
Costos fijos + Costos variables
Costo total + Utilidad
Valor de venta + Impuestos
Valor de venta Costo variables
Valor de venta Costo total

Costo primo
Costo de produccin
Costo de conversin
Costo total
Costo de distribucin
Costo total
Valor de venta
Precios de venta
Margen de contribucin
Utilidad de operacin

Ejemplo: Determinar el costo de produccin teniendo en cuenta que para la fabricacin de 200
unidades de articulo A se incurrieron en:
Materia prima

8 500.00

Mano de obra
Gastos de fabricacin

3 800.00
1 500.00

Desarrollo:
Determinando el costo de produccin:
Materia prima
8 500.00
Mano de obra
3 800.00
Gastos de fabricacin
1 500.00
Costo de produccin
13 800.00
Unidades producidas
Costo unitario del producto

200
69.00

Con la informacin anterior determine el costo total del producto si los gastos de ventas
representan S/ 2 300.00 y los gastos de administracin S/ 2 600.00.
Costo de produccin
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Costo total

13 800.00
2 300.00
2 600.00
18 700.00

Unidades producidas

200

Costo total por unidad

93.50

MONOGRAFAS DE COSTOS INDUSTRIALES

SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESOS CONTINUOS
La empresa industrial Arequipa S.A. constituida como sociedad annima, reinicia sus operaciones
industriales por el ejercicio 2007, y cuya actividad principal es la produccin de CRAYOLAS en sus
diferentes presentaciones. Asimismo la empresa ha adoptado para su contabilidad el sistema de
costos por procesos continuos, y presenta la siguiente informacin al 31-12-2006.
INVENTARIO FINAL AL 31 DE DICIEMBRE 2006
ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS

31,485.00

104 Cuentas Corrientes

12 CLIENTES

85,000.00

121 Facturas por cobrar

85,000.00

1211 Librerias Amauta S.R.L.

Fact. 001-8998

45,000.00

1212 Distribuciones Amrica

Fact. 001-8900

40,000.00

21 PRODUCTOS TERMINADOS

56,000.00

211 Crayolas Gigantes x 12 colores

10000 unid. C/U. 0.90

9,000.00

212 Crayolas Gigantes x 06 colores

20000 unid. C/U. 0.50

10,000.00

213 Crayolas Delgadas x 12 colores

30000 unid. C/U. 0.70

21,000.00

214 Crayolas Delgadas x 06 colores

40000 unid. C/U. 0.40

16,000.00

23 PRODUCTOS EN PROCESO

12,425.00

232 Departamento de Mezclado

12,425.00

2321 Materia prima 3800 kilos

Grado de avance 100%

9,500.00

2322 Mano de obra

Grado de avance 50%

125.00

2323 Gastos de fabricacin

Grado de avance 50%

550.00

2324 Transferencia

2,250.00

24 MATERIAS PRIMAS
241 Caolin

84,000.00
10000 kilos

c/k. S/. 2.50

25,000.00

242 Acido estearico

3000 kilos

c/k. S/. 3.00

9,000.00

243 Cebo industrial

2000 kilos

c/k. S/. 1.50

3,000.00

244 Parafina

4000 kilos

c/k. S/. 5.00

20,000.00

245 Cera

1500 kilos

c/k. S/. 8.00

12,000.00

246 Pigmento de varios colores

1000 kilos

c/k. S/. 15.00

15,000.00

26 SUMINISTROS DIVERSOS

15,000.00

261 Repuestos diversos

Diversos

262 Petrleo diesel

250 Gls

263 Suministros para laboratorio

Varios

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

10,000.00
c/Gln 8.00

2,000.00
3,000.00

Fecha Adq.

433,000.00

331 Terrenos

01/01/1995 Area 1000 m2

60,000.00

332 Edificios y construcciones

01/01/1995 Area 1000 m2

150,000.00

333 Maquinaria y equipo y oue

(Anexo 1)

193,000.00

3331 Molienda

01/10/2002 4 aos 3 m.

52,000.00

3332 Mezclado

01/01/2001 6 aos

42,000.00

3333 Moldeado

01/07/2002 4 aos 6 m.

60,000.00

3334 Envasado

01/09/2004 2 aos 4 m.

30,000.00

3335 Mantenimiento

01/05/2004 2 aos 8 m.

9,000.00

334 Unidades de Transporte

3341 Auto datsun color rojo

Administracin

18,000.00

01/04/2002 4 aos 9 m.

335 Muebles y enseres

12,000.00

3352 Mezclado

01/01/1998 9 aos

1,200.00

3355 Mantenimiento

01/06/1997 9 aos 7 m.

1,200.00

3357 Laboratorio

01/05/2001 5 aos 8 m.

1,200.00

3358 Administracin

01/03/2002 4 aos 10 m.

4,800.00

3359 Ventas

01/09/2003 3 aos 4 m.

3,600.00

TOTAL DEL ACTIVO

716,910.00

PASIVO
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

161,230.00

393 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo

161,230.00

3932 Depreciacin acumulada edificios y construcciones

54,000.00

3933 Depreciacin acumulada maquinaria y equipo

87,900.00

3934 Depreciacin acumulada unidades de transporte

17,100.00

3935 Depreciacin acumulada muebles y enseres

6,430.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central

23,600.00
18,600.00

40173 Impto renta 3ra C. (pago a cuenta Dic. 06 y regularizacin)

403 Contribuciones a Instituciones Pblicas

5,000.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

26,850.00

412 Vacaciones por pagar

11,850.00

413 Participaciones por pagar

15,000.00

42 PROVEEDORES

48,260.00

421 Facturas por pagar

4211 Industrial paramonga Factura N 004-4500
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES (Anexo 2)
471 Compensacin por tiempo de servicios

5,744.99

50 CAPITAL

200,000.00

501 Capital social

200,000.00

5011 Accionista "A" 5000 Acciones V.N. S/. 10 c/Accin

50,000.00

5012 Accionista "B" 7000 Acciones V.N. S/. 10 c/Accin

70,000.00

5013 Accionista "C" 8000 Acciones V.N. S/. 10 c/Accin

80,000.00

55 ACCIONARIADO LABORAL

50,000.00

551 Acciones de Inversin 5000 Acc. V.N. S/. 10 c/Accin

58 RESERVAS

30,400.00

582 Reserva legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS

170,825.01

591 Utilidades no distribudas

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

716,910.00

Anexo 1
CUADRO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
DEPARTAMENTOS

33.2

33.3

33.4

33.5

TOTAL

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

91.1 Taller de Mantenimiento
Numero de meses al 31.12.04
Depreciacion Acumulada
91.2 Almacen de Materiales
Numero de meses al 31.12.04
Depreciacion Acumulada
91.3 Laboratorio
Numero de meses al 31.12.04
Depreciacion Acumulada
91.4 Servicios Generales de Planta
Numero de meses al 31.12.04
Depreciacion Acumulada
Sub Total Depreciacion A.

7,500.00
12 aos
2,700.00

9,000.00

1,200.00

2 aos 8 m.

17,700.00

9 aos

2,400.00

1,080.00

15,000.00

6180
15,000.00

12 aos
5,400.00

5,400.00

7,500.00

1,200.00

12 aos

8,700.00

9 aos 7 m.

2,700.00

1,150.00

7,500.00

3,850.00
7,500.00

12 aos
2,700.00
13,500.00

2,700.00
2,400.00

2,230.00

18,130.00

92 COSTOS DE PRODUCCION
92.1 Departamento de Molienda
Numero de meses al 31.12.04

22,500.00
12 aos

52,000.00

Depreciacion Acumulada

8,100.00

22,100.00

92.2 Departamento de Mezclado

15,000.00

42,000.00

Numero de meses al 31.12.04

12 aos
5,400.00

25,200.00

92.3 Departamento de Moldeado

22,500.00

60,000.00

12 aos

30200
1,200.00

6 aos

Depreciacion Acumulada
Numero de meses al 31.12.04

74,500.00

4 aos 3m.
58,200.00

5 aos 8 m.
680

35,480.00
82,500.00

2 aos 4 m.

Depreciacion Acumulada

8,100.00

27,000.00

35,100.00

92.4 Departamento de Envasado

15,000.00

30,000.00

45,000.00

Numero de meses al 31.12.04

Depreciacion Acumulada
Sub Total Depreciacion A.
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
Numero de meses al 31.12.04

12 aos

2 aos 4 m.

5,400.00

7,000.00

27,000.00

85,500.00

15,000.00
12 aos

12,400.00
0
18000
4 aos 9 m.

680

113,180.00

4800

37800

4 aos 10 m.

Depreciacion Acumulada
95 GASTOS DE VENTAS

5,400.00

17,100.00

22,500.00

Numero de meses al 31.12.04

12 aos

Depreciacion Acumulada

8,100.00

TOTAL DEPRECIACION ACUMULADA

54,000.00

2,320.00

24,820.00

3600

26100

3 aos 4 m.
87,900.00

17,100.00

1,200.00

9,300.00

6,430.00

165,430.00

Anexo 2
DATOS PARA LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS - VACACIONES CTS
FECHA
DEPARTAMENTO

INGRESO

REMUNERACION GRATIFIACION
MENSUAL 2005

DIC. - 2004

C.T.S. AL

VACACIONES

31/12/2004 AL 31-12-2004

EMPLEADOS
ADMINISTRACION
- Gerente

01/12/1970

2,500.00

2,400.00

466.67

200.00

- Administrador

01/12/1970

2,400.00

2,100.00

408.33

175.00

- Contador

01/09/1994

2,400.00

2,100.00

408.33

700.00

- Auxiliar Contabilidad

01/07/1995

1,200.00

1,200.00

233.33

600.00

- Secretaria

01/07/1997

1,200.00

1,200.00

233.33

600.00

9,700.00

9,000.00

1,749.99

2,275.00

Sub Total
VENTAS
- Jefe de Ventas

01/06/1996

2,400.00

2,100.00

408.33

1,225.00

- Vendedor

01/04/1997

1,800.00

1,500.00

291.67

1,125.00

4,200.00

3,600.00

700.00

2,350.00

Sub Total
PRODUCION
- Supervisor

01/12/1978

1,800.00

1,500.00

291.67

125.00

- Jefe de Mantenimiento

01/12/1995

1,800.00

1,800.00

350.00

150.00

3,600.00

3,300.00

641.67

275.00

17,500.00

15,900.00

3,091.66

4,900.00

300.00

Sub Total
TOTAL EMPLEADOS

OBREROS
COSTO DE PRODUCCION
- Molienda

01/12/1987

3,600.00

3,600.00

700.00

- Mezclado

01/01/2005

3,000.00

0.00

0.00

0.00

- Moldeado

01/07/1996

3,600.00

3,600.00

700.00

1,800.00

- Envasado

01/03/1995

Sub Total

3,000.00

2,700.00

525.00

2,250.00

13,200.00

9,900.00

1,925.00

4,350.00

COSTOS POR DISTRIBUIR

- Taller de Mantenimiento

01/02/1994

1,800.00

1,800.00

350.00

1,650.00

- Almacenero

01/08/1996

1,200.00

1,200.00

233.33

500.00

- Laboratorio

01/07/1995

1,200.00

900.00

175.00

450.00
2,600.00

4,200.00

3,900.00

758.33

TOTAL OBREROS

Sub Total

17,400.00

13,800.00

2,683.33

6,950.00

TOTAL GENERAL

34,900.00

29,700.00

5,774.99

11,850.00

PROCESO PRODUCTIVO
1.- DEPARTAMENTO DE MOLIENDA
Proceso donde se reduce la Materia Prima Caoln a su ms pequea partcula, por medio de
maquinaria ubicada en este departamento. En este departamento la merma es del orden del 2%.

El producto terminando en este departamento es transferido al siguiente departamento, quedando

en proceso 1 860 kilos, con un grado de avance de 1/3 en costos de conversin .
2.- DEPARTAMENTO DE MEZCLADO .
En este departamento se aaden otros insumos de caractersticas aceitosas. Por cada kilo de
producto recibido del departamento anterior se aaden 3.20 kilos de insumos, es decir :
1.80 kilos de cido esterico
0.25 kilos de cebo industrial
0.80 kilos de parafina
0.25 kilos de cera
0.10 kilos de pigmentos de varios colores
Esta mezcla es tratada a temperaturas elevadas en depsitos especiales y se procesan en los
diferentes colores (12 colores). La merma en este proceso, es del orden del 3%. Queda producto
en proceso la cantidad de 1 596 kilos con un grado de avance del 60% en mano de obra y 40% en
gastos de fabricacin.
3.- DEPARTAMENTO DE MOLDEADO.
En este proceso se empieza a dar forma a los productos, mediante un proceso de llenado a los
recipientes y por medio de una solidificacin (Enfriamiento) se obtiene productos Crayolas en
forma cilndrica. Los productos que se terminan en este departamento se diferencian por el color y
por el dimetro de las mismas, para luego ser transferidos al siguiente proceso. Quedando en
proceso 1 000 kilos que corresponde a Crayolas gigantes y 994 kilos que corresponden a las
Crayolas delgadas (800 y 1 400 gruesas cada uno respectivamente). Grado de avance 25% en
costos de conversin.
Se determinan los siguientes productos:
Crayolas gigantes x 12 colores
Crayolas gigantes x 06 colores
Crayolas delgadas x 12 colores
Crayolas delgadas x 06 colores
TOTAL

52 603.75 kilos
26 396.25 kilos
28 843.75 kilos
12 549.25 kilos
120 393.00 kilos

4.- DEPARTAMENTO DE ENVASADO

En este proceso final se envasan la totalidad de Crayolas del proceso anterior.
Las crayolas gigantes en cajitas x 12 colores y en cajita x 06 colores.
Las Crayolas delgadas en cajita x 12 colores y en cajita x 06 colores.
Asimismo se envasan la totalidad de Crayolas enviadas del proceso de Moldeado.
DE LOS PRODUCTOS PROCESADOS
CRAYOLAS. La unidad de produccin es la GRUESA (12 docenas equivale a 144 unidades de
Crayolas).
Las Crayolas son de dos clases:
Crayolas gigantes
Crayolas delgadas .
La diferencia de ambas esta en el dimetro y el peso:
El peso de cada gruesa de Crayolas gigantes es de 1.25 kilos
El peso de cada gruesa de Crayolas delgadas es de 0.71 kilos.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
1. La empresa utiliza el Plan Contable General Revisado y su contabilidad analtica esta
conformada por los Departamentos de Produccin y Departamentos de Servicios. Asimismo,
utiliza el sistema de costos por procesos continuos. Las cuentas de la clase 9 a saber :

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

911 Taller de mantenimiento
912 Almacn de materiales
913 Laboratorio
914 Servicios generales de planta
92 COSTO DE PRODUCCION
921 Departamento de molienda
922 Departamento de mezclado
923 Departamento de moldeado
924 Departamento de envasado
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
2. La empresa valoriza sus existencias por el mtodo del costo promedio diario mvil, para la
valorizacin de los productos terminados y en proceso, utiliza el mtodo del costo promedio y
por unidades equivalentes.
3. La Materia Prima es aadida al inicio del procedimiento.
4. Los porcentajes de depreciacin son los que establece la ley del Impuesto a la Renta y las ms
altas.
5. La participacin del trabajador es del orden del 10%
6. Para efectos de la presente monografa considere la aportacin al SENATI y SCTR.
7. La presente monografa esta referida al primer semestre del ao 2007, por tal motivo las
provisiones, gastos y otros conceptos, sern considerados a razn de 6/12 .
8. Solo para efectos de la presente monografa considere el resultado obtenido como si fuera la
utilidad del ao 2007, sobre esta utilidad deber determinar la remuneracin al directorio,
Participacin de Trabajadores y el Impuesto a la Renta de 2007.
9. Asumir que los trabajadores gozan de vacaciones segn la fecha de ingreso a la empresa y se
provisionan segn devengamiento.
10. La compensacin por tiempo de servicios se ha depositado en las fechas que sealan las
normas laborales.

SESIN 3

OPERACIONES AO 2007
MES DE ENERO 2007
1. Asiento de apertura .
2. Se revierte al proceso productivo los productos en proceso del Inventario Inicial.
3. Segn factura Nro. 003-7609 de la compaa de seguros la positiva, se adquiere una pliza de
seguros por el ejercicio 2007. El contrato del seguro es por cobertura de nuestros activos fijos,
existencias y dinero en efectivo ( S/ 20 000.00 ), contra todo riesgo, es decir robo incendio, y
lneas aliadas .
Importe del Seguro
$
3 500.00
Mas 19% IGV
$
665.00
Total
$
4 165.00
Tipo de cambio compra S/ 3.24 y venta 3.26
4. En la fecha se apertura Carta de Crdito a favor de Importaciones Panam (por la importacin
de Materias Primas) por $ 26 000.00. El Banco de Crdito nos remite nota de cargo por
comisin de apertura de carta de crdito por $ 350.00. TCC 3.27 y TCV 3.28.

5. Se cobra las facturas del inventario inicial y se deposita en Cuenta Corriente del Banco de
Crdito M/N:
Librera amauta SRL
Distribuciones Amrica
Total

S/ 45 000.00
S/ 40 000.00
S/ 85 000.00

SESIN 4
MES DE FEBRERO DEL 2007
6. Se paga los siguientes conceptos del Inventario Inicial, con cheque del BCP.
Tributos a gobierno central
S/ 18 600.00
Contribuciones a instituciones publicas
S/ 5 000.00
7. Se compra segn factura Nro. 004-12340 de Industrial Paramonga S.A. las siguientes materias
primas:
30000 kilos de Caoln
c/k S/ 2.40
72 000.00
55000 kilos de Acido Esterico c/k S/ 2.90
159 500.00
8000 kilos de Cebo Industrial c/k S/ 1.40
11 200.00
25000 kilos de Parafina
c/k S/ 4.80
120 000.00
10000 kilos de Cera
c/k S/ 14.50
145 000.00
507 700.00
Ms flete Lima Arequipa
12 800.00
520 500.00
Ms 19% IGV
98 895.00
Total S/.
619 395.00
Inicial de S/ 314 190.00 que se paga con cheque del Banco de Crdito M/N . Saldo crdito 30
das.
8. En la fecha se paga al proveedor del inventario inicial. Fact. 004-4500 (Con Cheque del Banco
de Crdito M/N).
Industrial Paramonga
S/ 48 260.00
9. Con parte de ingreso Nro. 001-2004 se ingresa al almacn de materiales, las materias primas
compradas a Industrial Paramonga (operacin Nro 7)
10. Se solicita con requisicin Nro. 1001 para el departamento de molienda lo siguiente:
32 000 kilos de Caolin.
11. Se vende segn factura N 001-5802 a distribuciones Amrica lo siguiente:
8 000 Unidades de crayolas gigantes x 12
c/u 2.00
16 000.00
20 000 Unidades de crayolas delgadas x 12
c/u 1.50
30 000.00
46 000.00
IGV 19%
8 740.00
Total
54 740.00
12. Se recibe la Factura Nro. 5679-98 de Importaciones Panam por las materias primas
compradas segn instrucciones. Se recibe nota de cargo del Banco de Crdito en M/E por $
26000.00 TCC 3.28 y TCV 3.30.
4000 kilos de pigmento de varios colores
c/k $ 6.00
24 000.00
Flete martimo
2 000.00

Total
U.S.$
26 000.00
Importe es cargado en cuenta corriente moneda nacional del Banco de Crdito

SESIN 5: EVALUACIN
SESIN 6
MES DE MARZO DEL 2007
13. Se paga con cheque del BCP M/N Dietas al directorio correspondiente al ejercicio 2007
por un importe de S/ 15000.00
14. Se provisiona y se paga la factura Nro. 001-450 de la Compaa de Seguros El Sol por la
pliza de seguro de viaje de materia prima (Panam-Per), comprada a Importaciones Panam
(operacin Nro. 12 ) se gira cheque del Banco de Crdito M/N TCC 3.27 y TCV 3.28
Importe del seguro de viaje (Panam-Per)
1 000.00
Mas 19% IGV
190.00
Total
US $
1 190.00
15. Segn Junta General de Accionistas, se acuerda la detraccin de la Reserva Legal y la
distribucin de Dividendos en efectivo y la capitalizacin de Utilidades del ao 2006.
Capitalizacin de Utilidades (Dividendos en acciones )
S/
50 000.00
Distribucin de utilidades en efectivo
S/
................
Elaborar el cuadro de distribucin de dividendos y capitalizacin de utilidades. Para el pago de
dividendos, se gira cheque del Banco de Crdito M/N.

SESIN 7

16. Se provisiona y se paga la Factura Nro. 001-875 de Gonzalo Llerena, por concepto de
liquidacin de planilla de agencia de aduana, por el internamiento de nuestra materia primas
compradas a Importaciones Panam S.A. (operacin Nro. 4). Cobrndonos una comisin de
S/ 1 500.00. Ms el IGV. Importe que se paga con cheque del BCP M/N TCC 3.47 y TCV 3.48
(Ad Valorem 4%)
Sujeto a percepcin del IGV 3.5%
17. Se descuenta un pagare bancario en el Banco de Crdito por un importe de S/ 100 000.00 por
el termino de 90 das, cobrndonos el Banco un inters efectivo del orden de 2.20% mensual.
Importe que nos abona en Cta Cte del BCP M/N.
18. Con parte del ingreso Nro. 002-2004 se ingresa al almacn las materias primas compradas a
Importaciones Panam S.A.

SESIN 8

19. Se provisiona y se paga el Impuesto al Patrimonio Predial del ejercicio 2007 al Concejo
Provincial de Arequipa por S/ 1800.00 importe que se paga con cheque del BCP M/N .
20. Se compra segn factura Nro. 001-4555 de Cuzzi S.A. los siguientes Envases :
550 millares de cajitas gigantes x 12 colores c/m
120.00
66 000.00
550 millares de cajitas gigantes x 06 colores c/m
70.00
38 500.00
500 millares de cajitas delgadas x 12 colores c/m
100.00
50 000.00
450 millares de cajitas delgadas x 06 colores c/m
60.00
27 000.00
181 500.00
Ms 19% IGV
34 485.00
Total S/.
215 985.00
Inicial : S/ 115 985.00 importe que se paga con cheque del BCP M/N
Saldo : 60 das ( S/. 100 000.00 )
21. En la fecha se recibe un anticipo por la venta de Crayolas a nuestro cliente Comercial Amauta
por un valor de S/ 100000.00 Importe que se deposita en el BCP M/N . Factura 001-5803.
Anticipo venta de Crayolas
Ms 19% IGV
Total S/.

100 000.00
19 000.00
119 000.00

SESIN 9

MES DE ABRIL DEL 2007

22. Se paga con cheque BCP lo siguientes conceptos:
Industrial Paramonga S.A. Fact. 004-12340 saldo S/ 305 205.00 con cheque del BCP M/N
(operacin Nro. 7 )
Compaa de seguros la Positiva S.A. Fac. 003-7609 US$ 4 165.00 con cheque BCP M/E
(operacin Nro. 3)
TCC 3.28 y TCV 3.29
23. Se solicita con requisicin Nro. 1002 Materias Primas, para el Departamento de Mezclado
53 100 kilos Acido esterico
..
7 375 kilos Cebo Industrial
..
23 600 kilos Parafina
..
7 375 Kilos Cera
..
2 950 kilos Pigmentos de varios colores
..
94 400 kilos
TOTAL
==========
24. En fecha se apertura un fondo fijo para gastos de caja chica, para lo cual se gira cheque del
BCP por un importe de S/ 1 000.00 .

SESIN 10: EVALUACIN

SESIN 11

25. En fecha se adquiere en calidad de Arrendamiento Financiero una mquina (moldeadora)

para el departamento de moldeado, pagadero en cuotas trimestrales y por el lapso de
tres aos. El BCP cobra una tasa de inters efectiva del 16% anual TCC 3.25 y TCV 3.26
01 moldeadora marca Hitachi de 144 boquillas
US $ 20 000.00
Mas 19 % IGV
3 800.00
Total
23 800.00
Se paga la primera cuota del leasing con cheque a cargo del BCP M/N
26. Se gira cheque del BCP M/N para el pago de la participacin de trabajadores del ejercicio
2006
DEPARTAMENTO

Das
Efectivos

Participacin Remuneracin Participacin

Utilidades
anuales
Utilidades

Gerente
Administrador
Contador
Auxiliar de contabilidad
Secretaria
Jefe de ventas
Vendedor
Supervisor
Jefe de mantenimiento
TOTAL EMPLEADOS

280
270
270
260
160
270
180
250
260
2200

921 Molienda
922 Mezclado
923 Moldeado
924 Envasado
911 Taller de mantenimiento
912 Almacenero
913 Laboratorio
TOTAL OBREROS
TOTAL GENERAL

280
0
270
280
250
240
250
1570
3770

Empleados
557.03
537.14
537.14
517.24
318.30
537.14
358.09
497.35
517.24
4,376.67
Obreros
557.03
0.00
537.14
557.03
497.34
477.45
497.34
3,123.33
7,500.00

25,000.00
23,000.00
23,000.00
13,000.00
5,000.00
23,000.00
13,000.00
18,000.00
19,500.00
162,500.00

584.11
537.38
537.38
303.74
116.82
537.38
303.74
420.56
455.61
3,796.72

1,141.14
1,074.52
1,074.52
820.98
435.12
1,074.52
661.83
917.91
972.85
8,173.39

42,000.00
0.00
42,000.00
32,000.00
20,000.00
13,000.00
9,500.00
158,500.00
321,000.00

981.31
0.00
981.31
747.66
467.29
303.74
221.97
3,703.28
7,500.00

1,538.34
0.00
1,518.45
1,304.69
964.63
781.19
719.31
6,826.61
15,000.00

27. Con requisicin Nro. 400 se solicita al almacn los siguientes suministros .
CONCEPTO
Repuestos diversos
Suministros para laboratorio
Petrleo diesel 2
Total

IMPORTE
8 500.00
1 500.00
1 800.00
11 800.00

SESIN 12
MES DE MAYO 2007

Total
Participacin

DEPARTAMENTO
Taller de mantenimiento
Laboratorio
Mezclado

28. Se solicita con requisicin Nro. 1003, envases para el departamento de envasado como sigue :
504.996 millares de cajitas gigantes x 12 colores
..................
506.808 millares de cajitas gigantes x 06 colores
..................
487.500 millares de cajitas delgadas x 12 colores
..................
424.200 millares de cajitas delgadas x 06 colores
..................
29. Se compra un vehculo para nuestro departamento de ventas de Roberts Automotriz, segn
Factura Nro. 001-9870 TCC 3.28 y TCV 3.29 . Se entrega una inicial de $ 6305.00 y saldo 90
das.
01 auto Toyota Tercell color Guinda
Ms inters por financiamiento
Ms 19% IGV
Total

US$

9 000.00
500.00
9 500.00
1 805.00
11 305.00

US$

30. Se vende segn factura Nro. 001-05804 a librera Amauta SRL los siguientes productos
terminados.
500000 Cajitas de Crayolas gigantes x 12 colores c/u
504000 Cajitas de Crayolas gigantes x 06 colores c/u
480000 Cajitas de Crayolas delgadas x 12 colores c/u
425000 Cajitas de Crayolas delgadas x 12 colores c/u

2.00
1.20
1.50
0.80

Intereses por financiamiento

Menos anticipo
IGV 19%
TOTAL

S/.

1 000 000.00
604 800.00
720 000.00
340 000.00
2 664 800.00
100 000.00
2 764 800.00
( 100 000.00)
2 664 800.00
506 312.00
3 171 112.00

Inicial S/ 2 671 112.00. De los cuales se regulariza el anticipo recibido ( operacin Nro. 21). Se
recibe en moneda nacional importe que se deposita en cuenta corriente del BCP
Saldo :
Cuotas
1
2
3
4

Principal
100,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
400,000.00

Intereses
25,000.00
25,000.00
25,000.00
25,000.00
100,000.00

Total
Vencimiento
125,000.00 30/06/2007
125,000.00 30/12/2007
125,000.00 30/06/2008
125,000.00 30/12/2008
500,000.00

SESIN 13
31. Se gira cheque para el pago al proveedor de la factura Nro. 001-4555 de Cuzzi S.A. BCP M/N
por S/ 100 000.00
32. Se provisiona y se paga con cheque del BCP M/N el consumo de energa Elctrica del
presente perodo segn comprobante de la Seal.
Importe de energa elctrica 4500 Kw
Ms 19 % IGV

S/

7 500.00
1 425.00

Total
S/.
Distribucin :
Administracin
150 Kw
Ventas
300 Kw
Produccin
911 Taller de mantenimiento
250 Kw
912 Almacn de materiales
200 Kw
913 Laboratorio
200 Kw
914 Servicios generales de planta 260 Kw
921 Departamento de molienda
800 Kw
922 Departamento de mezclado
650 Kw
923 Departamento de moldeado
990 Kw
924 Departamento de envasado
700 Kw
33. Se provisiona y paga con cheque del BCP
presente perodo.
Importe del consumo de agua
Ms 19 % IGV
Total
Distribucin M3
Administracin
Ventas
Departamento moldeado
Servicios generales planta

8 925.00
................
................
................
................
................
................
................
................
................
................

para el pago del servicio de agua a Sedapar por el

S/
S/.
20m3
30m3
400m3
50m3

6 500.00
1 235.00
7 735.00
..................
..................
..................
..................

SESIN 14

MES DE JUNIO 2007

34. Se paga con cheque del banco de Crdito M/N la segunda cuota del leasing TCC 3.27 y TCV
3.28
35. En la fecha se cancela con cheque del BCP el pagare bancario.
36. Se efecta la liquidacin del impuesto a la Renta del perodo del 2007 segn el sistema
aplicable a nuestra empresa. Se gira cheque del BCP M/N por los pagos a cuenta del 2007
Impuesto a la Renta calculado 2006: 28650.00 Ingresos netos ejercicio 2006: 2500000.00
Impuesto a la Renta calculado 2005: 34000.00 Ingresos netos ejercicio 2005: 2300000.00
37. Se efecta la liquidacin del IGV por el presente periodo. De ser el caso, pagar con cheque del
BCP M/N

SESIN 15: EVALUACIN

SESIN 16

38. Se provisiona y se paga con cheque del BCP la planilla de sueldos y salarios correspondientes
al presente periodo segn la informacin siguiente:
Jefe de ventas tiene cuatro das de inasistencia en el mes de abril 2007
Molienda a laborado 15 horas extras en das ordinarios mes de junio 2007 (03 das, 5 horas por
da)
Moldeado a trabajado horas extras en das domingo 21 horas en el mes de abril 2007
Los empleados estn afiliados a la AFP Profuturo ( Comisin 1.98% Prima 0.98% y AO 10%)
Los obreros continan en el antiguo sistema SNP ( ONP )
Elaborar planillas por el semestre del 2007 (Enero 2007 a Junio de 2007)
As mismo se paga las leyes sociales correspondientes a dicho periodo con cheque del BCP

SESIN 17
39. En la fecha el cajero solicita reposicin de fondo fijo segn liquidacin de gastos de periodo: Se
gira cheque
CONCEPTO
Libreras Escritorio-tiles de oficina
Notaria Taboada - legalizacin libros
Grifo Bibern consumo gasolina
Gasto de Venta 100%

FAC/BOLE
IMPTE IGV
Fact 001-040 380.00 72.20
Fact 001-124
90.00 17.10
Fact 002-900 320.00 60.80
790.00 150.10

TOTA L
452.20
107.10
380.80
940.10

40. Se aplica contra la cuenta de ingresos y gastos el impuesto al patrimonio predial, y el seguro
devengado por el presente semestre ( 6/12 )
41. Se contabiliza las nota de cargo por intereses y mantenimiento de cuenta corriente:
Cuenta corriente en Moneda Nacional S/
4 600.00
TCC por dlar cierre
3.27
TCV por dlar cierre
3.28

SESIN 18 Y 19
42. Se efecta las siguientes provisiones:
Provisin de vacaciones
6/12
Provisin de gratificaciones
6/12
Provisin CTS Depsitos mensuales
Depreciacin de activos fijos
6/12
TRABAJOS A REALIZAR :
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Registro de operaciones a nivel de libro de diario general

Elaborar anexo, papeles de trabajo que sustenten el registro de operaciones
Mayorizacin de las operaciones
Hoja de centralizacin de costos
Determinacin del costo de los productos terminados y en proceso
Formulacin de los Estados Financieros
Elaboracin del Estado de Costo de Produccin y Costos de Ventas

Nota: Considerar ITF y tributos que considere necesarios

SESIN 20: EVALUACIN

TRABAJOS ADICIONALES A REALIZAR

PROBLEMAS
1. Registro en las cuentas T. Estados financieros. Mrmoles El Pino Ltda. Presenta el
siguiente balance de prueba, al 1 de enero de 01:
Efectivo
Clientes
Inventario de Materiales
Inventario de productos en proceso

525000
1350000
675000
1500000

Inventario de productos terminados

Seguro pagado por anticipado
Propiedades planta y Equipo
Depreciacin acumulada
Proveedores
Aportes Sociales
Utilidades Retenidas

2400000
300000
15750000

22500000

3975000
2850000
12000000
3675000
22500000

La compaa es una firma manufacturera que emplea un sistema de costeo por rdenes de
trabajo. Durante enero de 01, tuvieron lugar las siguientes transacciones:
a. Materiales comprados a crdito: 3 000 000
b. Materiales requeridos para produccin: 2 850 000 (85% materiales directos y 15%
material indirecto)
c.

Suministros de fbrica compradas a crdito y utilizadas: 1 432 500

d. Depreciacin de planta y equipo : S/. 2 700 000 (3/4 relativos al equipo de fbrica y
el resto a equipo de ventas y administracin).
e. Gastos de publicidad incurridos: S/. 3 600 000
f.

Costo de sueldos y salarios del periodo:

Mano de obra directa

S/. 3 375 000.00

Mano de obra indirecta

Salarios de Administrativos

750 000.00
2 250 000.00

g. Seguro expirado durante el mes : S/. 225 000 (80% corresponden a fbrica y 20%
a las actividades de venta y administracin).
h. Gastos miscelneos de ventas y administracin incurridos : S/. 712 500.00.
i.

Costos indirectos de fabricacin aplicados a la produccin sobre la base de S/. 600

por hora maquina; 7500 horas mquina fueron registradas para el mes.

j.

S/. 10500000 de artculos terminados fueron transferidos al inventario de productos

terminados.

k.

Artculos con costo de S/. 9750000 fueron vendidos a crdito por S/. 18750000.

l.

Los cobros a los clientes durante el mes totalizaron S/. 18375000.

m. Se pagaron a los proveedores durante el mes S/. 7000000 y se cargaron a costos

y gastos por pagar S/. 4250000.00. De los sueldos y salarios se pagaron
S/.6300000.
Se requiere:
a. Preparar las cuentas T con sus saldos iniciales, transacciones de enero, saldos
finales y cierre de la variacin de costos indirectos de fabricacin.

b. Realizar el informe de costos de los productos fabricados y vendidos, el estado de

resultados y el Balance General.
2. Registro en el mayor (cuentas T). Sistema de costeo por rdenes. Estados
Financieros.
El balance general de la compaa Sper S.A. al 1 de enero del 2005, se presenta en la siguiente
pgina.
La compaa Sper S.A. utiliza en su proceso de manufactura el sistema de costeo por
rdenes de trabajo. Para enero, la compaa presupuest los costos indirectos de
fabricacin en S/. 9120000 y costos de mano de obra directa de S/. 11400000.
Las siguientes transacciones fueron registradas para el mes:
a. Materias Primas compradas a crdito: S/. 9000000.00
b. Materias Primas despachadas para produccin: S/. 9690000.00; materiales indirectos,
S/. 570000.00.
c.

Costos de nmina incurridos y pagados: Mano de Obra Directa, S/. 13680000.00;

mano de obra indirecta, S/. 3420000.00; salarios de venta y administracin,
8550000.00.

d. Servicios Pblicos incurridos en fbrica: S/. 1368000.00.

COMPAA SUPER S.A.

BALANCE GENERAL 01 ENERO 2005
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
CLIENTES
INVENTARIOS:
MATERIALES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
SEGURO PRE-PAGADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PLANTA Y EQUIPO
(-) DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS POR PAGAR
ACCIONES
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

S/.

S/.

1710000
4560000
11400000

2850000
3420000
5130000
570000
18240000
57000000
(23940000)

33060000
51300000

8550000
28500000
14250000

42750000
51300000

S/.

e. Depreciacin registrada en el mes: S/. 285000.00 (S/. 40000.00 en activos de venta y

administracin S/. 245000.00 en activos de fbrica).
f.

Seguro expirado : S/. 45600.00 (S/. 38000.00 relativos a operaciones de fbrica y S/.
7600.00 a actividades de venta y administracin).

g. Gastos de publicidad incurridos: S/. 4500000.00

h. Otros costos indirectos de fabricacin incurridos: S/. 3938000.00 (crdito a cuenta por
pagar).
i.

Se aplicaron los costos indirectos de fabricacin a la produccin. Los costos indirectos

de fabricacin a la produccin. Los costos indirectos de fabricacin se aplican sobre la
base del costo de la mano de obra directa.

j.

Artculos con costos de S/. 35340000 fueron terminados en el mes.

k.

Artculos con costos de S/. 34000000 fueron vendidos a crdito en S/. 48000000

l.

Se cobraron a los clientes S/.50000000.00

m. Se pagaron a los proveedores: S/. 17250000.00

Se requiere:
a. Preparar en el mayor, a partir de los saldos iniciales, el registro y cierre de la variacin
de costos indirectos de fabricacin y dems transacciones, de enero.
Incluir los saldos finales de los inventarios.
b. Realizar el informe de costo de artculos vendidos: el estado de resultados y el Balance
General.

3.

Costeo por rdenes de produccin Manejo del Mayor (cuentas T). Estados Financieros.
Manufacturas Alameda Ltda. Usa un sistema de costeo por rdenes de produccin. Los inventarios de la
compaa mostraban los siguientes saldos al 1 de abril del 2005.
Materiales

S/. 384000.00

Trabajo en proceso

240000.00

Artculos Terminados

576000.00

Durante abril tuvieron lugar las siguientes transacciones:

a. Materiales comprados a crdito : S/. 2040000.00
b. Materiales despachados por el almacn a produccin : S/. 2160000.00 (80% material
directo y 20% indirecto).
c.

Sueldos y salarios acumulados: mano de obra directa : S/. 2400000.00; mano de obra
indirecta : S/. 984000.00; salarios de venta y administracin: S/. 1080000.00

d. Costos de servicios pblicos en la fbrica: S/. 780000.00

e. Costos de Publicidad: S/. 1200000.00
f.

Seguro pre-pagado, expirado durante el mes S/. 24000.00 (90% relacionada con los
activos de fbrica y 10% relativo a las actividades de venta y administracin).

g. Depreciacin registrada: S/. 180000.00 (85% relacionada con los cativos de fbrica y 15%
relativa a los activos de venta y administracin.)
h.

Los costos indirectos de fabricacin fueron aplicados a la produccin, a una tasa del 110%
de los costos de la mano de obra directa.

i.

Artculos con costos de S/. 8400000.00 fueron terminados en el perodo y llevados a la

bodega de productos terminados.

j.

Ventas a crdito en el mes: S/. 12000000.00 (estos artculos tuvieron para la empresa un
costo de S/. 8640000.00).

Se requiere:
a. Preparar en el libro mayor (cuenta T) un registro completo de los saldos iniciales y finales,
transacciones y cierre de la variacin de costos indirectos de fabricacin para abril.
b. Elaborar el informe de costo de artculos fabricados y vendidos, as como el estado de
resultados.

4.

Confecciones Verano Ltda. fabrica vestidos especiales para resistir elevadas temperaturas. Al
comienzo del ao corriente, solamente una orden estaba en proceso.
Los costos aplicados al trabajo eran los siguientes:
Materiales Directos

S/. 100000.00

Mano de obra directa

50000.00

Costos Indirectos

62500.00
212500.00

Durante el primer mes del nuevo ao, ocurrieron las siguientes transacciones:
Materiales comprados a crdito

S/. 1500000.00

Se prepararon las siguientes requisiciones de materiales directos para los trabajos

continuacin:
TRABAJO

501
502
503
504
505

S/.

S/.

25000
100000
50000
62500
50000
287500

sealados a

Los salarios pagados a los empleados de la fbrica por las actividades corrientes del mes
totalizaron S/. 250000.00. Las tarjetas de tiempo cargadas a los trabajos indicaban:
TRABAJO

501
502
503
504
505

S/.

12500
62500
50000
65000
25000

Depreciacin aplicable a la produccin para el mes

Materiales indirectos utilizados

S/. 150000
50000

Otros costos indirectos incurridos S/.23000 para el mes.

Las rdenes de produccin 501 y 502 fueron terminadas durante el mes. El trabajo 501 fue
vendido con una utilidad del 80%. Los costos indirectos se aplican a la produccin sobre
una base real que utiliza los costos de la mano de obra directa como base de actividad.
Se requiere:
a. Preparar una cdula con el costo de los artculos manufacturados.
b. Preparar una hoja de costos para cada orden de produccin.
5. Artesanos Quito Ltda., fabricante de figuras de madera, usa un sistema de costeo
por rdenes de trabajo; a comienzos de junio tres rdenes de produccin estaban en
proceso.
ORDEN DE
MATERIAL MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS
PRODUCCION DIRECTO
DIRECTA
DE FABRICACION
2006
75000
36000
27000
2008
24000
18000
13500
2009
28500
15000
11250
Los materiales directos colocados en produccin durante el mes totalizaron S/. 435000.
Los costos de la mano de obra directa alcanzaron S/. 360000. Los costos indirectos de
fabricacin incurridos fueron de S/. 288000; stos se aplican a los pedidos con base en los
costos de mano de obra directa.
Durante junio, fueron iniciadas las ordenes de produccin 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014.
No haba inventario de productos terminados a comienzos de junio, ni tampoco al final del
citado mes. Al final de junio, la orden de produccin 2014 estaba an en proceso, con
costos asignados de S/. 75000.00 para materiales directos y S/. 60000.00 para mano de
obra directa.
Se requiere:
a. Hacer los registros contables apropiados.

b. Preparar una cdula que muestre el costo de los bienes fabricados.

c.

Disear hojas de costos para acumular de manera adecuada la informacin siguiente:

Inventario de trabajo en proceso al comienzo del periodo:

ORDEN DE
MATERIAL MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS
PRODUCCION DIRECTO
DIRECTA
DE FABRICACION
100
18000
12000
6000
150
24000
24000
13500
200
15000
6000
4500
Materiales despachados del almacn:
ORDEN
100
150
200
250
300

CANTIDAD
3000
9000
12000
13500
15000

Los materiales en exceso devueltos al almacn fueron por valor de S/. 1500,
correspondientes a la orden 110. Los costos de mano de obra en el perodo fueron:
DEPARTAMENTO CANTIDAD
A
72000
B
55250
Horas de mano de obra directa para el periodo:
ORDEN
100
150
200
250
300

DEPARTAMENTO
A
B
50
100
100
200
200
50
150
200
400
100

Los costos indirectos se cargan a los trabajos sobre una base de costeo normal usando las
horas de mano de obra directa. La tasa predeterminada para el Departamento A es de S/ .
50 por hora y para el Departamento B es de S/. 80 POR HORA.
Las rdenes 100 y 150 fueron terminadas y transferidas a la bodega.
6. La compaa Impresora Escalante y Hnos. Ltda. utiliza el sistema de inventarios
peridicos en el registro de sus operaciones. Dado que las rdenes de produccin
tienen lugar precisamente conforme con lo estipulado en los contratos, el costo de cada
uno de los trabajos terminados se incluye inmediatamente en el costo de ventas. Los

costos indirectos de fabricacin se aplican a las diversas rdenes a razn del 220% del
costo de la mano de obra directa. El saldo de la cuenta inventario de productos en
proceso. Al 1 de agosto de 2004 constaba del siguiente anlisis de los trabajos:

ORDEN DE
MATERIAL MANO DE OBRA
PRODUCCION DIRECTO
DIRECTA
B-700
34400
18630
P-400
10000
13500
D-000
23000
22500
A-400
19200
15750

Durante el mes de Agosto, un resumen de la requisiciones de materiales y de boletas de

tiempo revel los siguientes datos para los diferentes trabajos:

REQUISICION

ORDEN

501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512

B-700
D-000
A-400
R-200
C-100
F-000
A-405
G-200
P-500
X-200
Z-0003
F-400

BOLETA DE
TIEMPO

ORDEN

801
802
803
804
805
806
807
808

D-000
A-400
Z-000
B-700
P-400
C-100
R-200
F-000

COSTO DE LOS
MATERIALES
9600.00
12000.00
20800.00
25440.00
37920.00
18400.00
25520.00
36000.00
49440.00
11520.00
22000.00
60800.00

COSTO DE LA
MANO
DE OBRA DIRECTA
17100.00
24300.00
9000.00
31320.00
18000.00
31500.00
37800.00
20700.00

809
810
811
812
813

P-500
X-200
F-400
A-405
G-200

38610.00
21330.00
73880.00
50400.00
81900.00

Al 31 de agosto, las rdenes Z-000, A 405 y X-200 an no se haban terminado.

Las otras fueron entregadas a los clientes a un precio de venta igual al 120% de los costos
asignados.
Los costos indirectos de fabricacin reales para el mes ascendieron a S/. 1100000.00.
Se requiere:
a. Elaborar un informe en el cual se calcule el saldo de la cuenta de inventario de trabajo
en proceso, al 31 de Agosto.
b. Elaborar un informe para determinar el saldo de la cuenta costo de ventas, para el mes
de agosto, incluyendo el ajuste por concepto de subaplicacin o sobreaplicacin de
gastos de fabricacin.