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4.1 ANTECEDENTES
La empresa IMPOREX, S.A. procesadora de productos industriales, S.A.se
constituy por medio de escritura pblica en enero de 1984, bajo las leyes
mercantiles del pas. Inici operaciones en el ao de 1987.
La planta de
equipo de
computacin,
pilas
de
almacenamiento,
vehculos,
4.2 POLTICAS
CONTABLES
RELACIONADAS CON
EL RUBRO DE
que estos se
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y equipo Industrial
Vehculos
Equipo de Computacin
Pilas y Tanques
Equipo de Laboratorio
Mobiliario y equipo
Herramientas
4.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Consejo de
Administracin
Gerencia General
Gerencia
Financiera
Gerencia
Informatica
Gerencia
Produccin
Gerencia
Ventas
Contabilidad
Produccin
Ventas
Crditos y
cobros
Bodega
Distribucin
Mantenimiento
Compras
Gerencia
Recursos
Humano
IN
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 25/06/13
Revisado Por
CG
Fecha: 25/06/13
Papeles de
Trabajo
No. de Pgina
SC
92
PSP
93
Carta Compromiso
CC
98
PA
101
Balance General
BG
106
Importancia Relativa
IR
107
108
D-1
109
Cdula de Ajuste
D-2
111
D-3
112
D-4
114
D-5
119
D -6 a D -9
121
D - 10 a D - 12
125
D -13 a D - 26
129
Cdula de Marcas
CM
151
CR
152
Carta a la Gerencia
CG
154
Informe de Auditora
IA
164
Pruebas de Cumplimiento
PT: SC 1/1
Seor:
Alexnder Soto
Soto & Asociados, S.C.
8. Avenida 2-34 Zona 15
Guatemala, ciudad.
Respetable Lic. Soto
Nosotros, IMPOREX, S. A. somos una empresa que se dedica al procesamiento de
productos industriales, y por este medio nos es grato desearles xitos en sus
actividades.
Por este medio realizamos la solicitud de su asesora y trabajo profesional para llevar a
cabo una auditora con propsito especial, la cual es relacionada al rubro de propiedad,
planta y equipo por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
De acuerdo a reuniones del consejo de administracin este determin la necesidad de
asegurarse que el rubro de propiedad, planta y equipo se encuentre registrado y
presentado adecuadamente de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Por lo expuesto anteriormente quedamos a la espera que nos hagan llegar su carta
propuesta para determinar las condiciones de trabajo y especificar los honorarios del
mismo.
Atentamente,
Claudia Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
IMPOREX, S. A.
Propuesta de servicios para auditar el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo por el ao que
termina el 31 de diciembre de 2008
Soto & Asociados, S. C.
Estrictamente Confidencial:
Prohibida su reproduccin, envo o copia a
personas ajenas a IMPOREX, S. A.
Licenciada Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
Ciudad
Informes a entregar
Como parte de nuestra revisin se estara entregando a la em pre sa el da 26
de junio de 2009 lo siguiente:
Nuestro dictamen de auditora sobre el rubro de Propiedad, Planta y
Equipo.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatoras a
dicho rubro.
Boris Monzn
Cristina Gmez
Ulises Ramrez
Edvin Caal
Lorena Fuentes
Puesto
Experiencia
Socio a Socio a cargo de auditoras
Cargo
a
empresas
de
tipo
industrial, comercial, de
servicios por 20 aos dentro
de la firma.
Socio
Socio a cargo de auditoras
asesor
a
empresas
de
tipo
industrial, comercial, de
servicios por 17 aos dentro
de la firma.
Gerente
Gerente de Auditora dentro
de
de la firma por 10 aos.
Auditora
Senior
Experiencia adecuada que
requiere la asignacin.
Asistente Experiencia adecuada que
requiere la asignacin.
Asistente
Nivel Acadmico
Lic. Contador,
Pblico y Auditor;
Maestra en
Administracin
Financiera.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor;
Maestra en
Administracin
Financiera.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor.
Pensum cerrado
en la carrera de
Contador Pblico
y Auditor.
Experiencia adecuada que 10mo.
semestre
requiere la asignacin.
en la carrera de
Contador Pblico
y Auditor.
Tiempo y Honorarios
De acuerdo a la estimacin de horas invertidas, la auditora al rubro
propiedad, planta y equipo se llevara a cabo en 10 das hbiles. El inicio
nuestra auditora al rubro de propiedad, planta y equipo de IMPOREX, S.
iniciar a partir del da 25 del mes de Mayo de 2009 en las instalaciones
IMPOREX, S. A.
de
de
A.,
de
Atentamente,
ACEPTACIN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
PT: CC 1/3
CARTA COMPROMISO
Licenciada Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
Ciudad
Estimada Licenciada Rojas:
Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de Propiedad, Planta y Equipo de
IMPOREX, S.A, por el ao que finaliz el 31 de diciembre de 2008, y un
resumen de las polticas contables relacionadas al rubro y otras notas
aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditora se
conducir con el objetivo de expresar nuestra opinin sobre el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo.
Conduciremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que
planeemos y desempeemos la auditora para obtener una seguridad razonable
de si el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representacin errnea
de importancia relativa. Una auditora implica desempear procedimientos para
obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones del rubro de
propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa del rubro de propiedad, planta y equipo, ya sea
debida a fraude o a error. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de
las polticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del rubro
de propiedad, planta y equipo.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una
auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar
sin descubrir incluso algunas representaciones errneas de importancia relativa.
PT: CC 2/3
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno
relevante a la preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo por la entidad
para poder disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una
carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia que
lleguen a nuestra atencin durante la auditora del rubro de propiedad, planta y
equipo, sobre el diseo o implementacin del control interno de la informacin
financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administracin de la compaa la
preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo de la compaa de acuerdo
con Normas Internacionales de Informacin Financiera. Nuestro dictamen de
auditor explicar que la administracin es responsable de la preparacin y
presentacin razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo con
el marco de referencia de informacin financiera aplicable y esta responsabilidad
incluye:
Disear, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo que estn libres de
representacin errnea, ya sea debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; y
Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos de la administracin
confirmacin por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en
conexin con la auditora.
Esperamos la total cooperacin de su personal y confiamos en que pondrn a
nuestra disposicin cualquier registro, documentacin y otra informacin que se
les solicite en conexin con nuestra auditora.
Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen
nuestros socios y el personal profesional asignado, as como de los niveles de
habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios
de auditora en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelacin de los honorarios
debern ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de
la auditora y el resto al finalizar la revisin.
Favor de firmar en el espacio provisto abajo y devolver la copia anexa de esta
carta para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra
auditora del rubro de propiedad, planta y equipo.
Atentamente,
PT: CC 3/3
ACEPTACIN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
PT: PA 1/5
Objetivos de la auditora
El objetivo de nuestra auditora es realizar una auditora al rubro de propiedad,
planta y equipo por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008, con base a
Normas Internacionales de Auditora, las cuales estn en vigencia en nuestro
pas a partir del ao 2008 segn resolucin emitida por el Colegio de Contadores
Pblicos y Auditores de Guatemala.
PT: PA 2/5
Legislacin Aplicable:
La empresa IMPOREX, S.A. para la realizacin de sus actividades debe
cumplir y respetar con cierta legislacin que le aplica, entre estas leyes se puede
mencionar las siguientes:
Decreto 2-70 Cdigo de Comercio
Decreto 26-92 Ley de Impuesto Sobre la Renta
Decreto 73-2008 Ley de Impuesto de Solidaridad
Decreto 37-92 Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
para Protocolos
Decreto 27-92 Ley de Impuesto al Valor Agregado
Decreto 15-98 Ley de Impuesto nico sobre Inmuebles
Decreto 70-94 Ley de Impuesto Sobre la Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos
Decreto 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de las Actividades
Exportadoras y de Maquilas
Decreto 1441 Cdigo de Trabajo
Estructura Organizativa:
La Asamblea General de Accionista, est conformada por cinco accionistas,
quienes aportan bienes y efectivo a la empresa en partes iguales, es decir que la
aportacin es del 20% cada uno.
El personal clave de la empresa de la cual se espera su total cooperacin para
poder llevar a cabo el trabajo de auditora al rubro de propiedad, planta y equipo
es el siguiente:
Nombre
Claudia Rojas
Eduardo Cuin
Paulo Lpez
Sandra Lux
Julio Lpez
Jorge Ruiz
Funcin
Gerente General
Gerente de Compras
Gerente de produccin
Gerente Financiero
Contador General
Auxiliar de Contabilidad
Enfoque de la auditora
Alcance
El propsito de nuestro examen es emitir una opinin sobre la
razonabilidad del rubro de Propiedad, Planta y Equipo de IMPOREX, S.
PT: PA 3/5
A. por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, llevando
nuestra evaluacin de acuerdo a normas internacionales de auditora.
Importancia Relativa y umbral de diferencia de auditora
Para la auditora hemos determinado la importancia relativa del 2% sobre
el monto total de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de
2008, el monto de la Importancia Relativa (IR) determinada asciende a
Q.321,758. La IR representa el monto mximo que planeamos aceptar
como errores no corregidos a nivel de la propiedad, planta y equipo en su
conjunto.
Para el umbral se ha fijado en un 1% sobre el monto total de la propiedad,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2008, el umbral determinado es de
Q.160,879. Esta cantidad representa el monto por debajo del cual
consideramos que los ajustes de auditora no tienen importancia.
Pruebas de Control
El conocimiento del control interno se realizar por medio de cuestionario
y de narrativa. Para probar la eficacia operativa de los controles de la
propiedad, planta y equipo se realizar por medio del muestreo aleatorio
sistemtico tomando 10 muestras por adiciones y por bajas.
Asimismo por ser la primera auditora que se realiza a la propiedad,
planta y equipo de la empresa procederemos a realizar algunos
procedimientos sobre los saldos iniciales entre los cuales se tiene
planeado inspeccionar algunos activos especialmente la maquinaria as
como realizar pruebas sobre la depreciacin acumulada.
Procedimientos sustantivos
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas analticas, se buscar
respuestas a aquellas diferencias que sobrepasen la importancia relativa
planeada en este caso para la revisin analtica preliminar. Asimismo se
analizar la cuenta de mantenimiento y mejoras en el estado de
resultados para buscar la presencia de gastos que a nuestro parecer
ameriten ser capitalizados como parte de los activos fijos.
Para el caso de las pruebas de detalle se inspeccionar la documentacin
soporte de un 70% de las adiciones y bajas de la propiedad, planta y
equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, realizando una
inspeccin fsica sobre las adiciones que salgan seleccionadas.
PT: PA 4/5
Tambin se tiene planeado realizar un clculo global de depreciaciones la
cual se comparar contra lo registrado en los resultados de la empresa
para comprobar la razonabilidad de esta.
Periodo a revisar
Segn se determin en la propuesta de servicios profesionales de auditora
externa para el rubro de propiedad, planta y equipo el trabajo a realizar ser por
el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Iniciales
AS
BM
CG
Ulises Ramrez
Edvin Caal
Lorena Fuentes
UR
EC
LF
Puesto
Socio a cargo
Socio asesor *
Gerente
de
Auditora
Seor
Asistente
Asistente
Honorarios profesionales
Los honorarios profesionales por la realizacin del trabajo de auditora al rubro
de propiedad, planta y equipo ascienden a Q.29,176.00 (IVA incluido)
determinados de la forma siguiente:
PT: PA 5/5
Nombre
Socio a cargo
Socio asesor
Gerente de Auditora
Senior
Asistentes
Total honorarios
Horas
Tarifa por Hora
Invertidas
11
Q.672.00
8
Q.672.00
16
Q.392.00
21
Q.280.00
38
Q.112.00
94
Total en Q.
Q.7,392.00
Q.5,376.00
Q.6,272.00
Q.5,880.00
Q.4,256.00
Q.29,176.00
CPE
P.T.
IMPOREX, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada
ACTIVO CORRIENTE
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Caja y Bancos
33,876,720.00
(17,788,818.00)
16,087,902.00
48,011,790.00
35,110,500.00
7,795,000.00
90,917,290.00
Total de Activos
107,005,192.00
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos
Provisin de Indemnizacin
5,000,000.00
595,093.00
5,595,093.00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Prestaciones Laborales
37,960,260.00
238,865.00
38,199,125.00
PATRIMONIO
Capital, Autorizado, Suscrito y Pagado
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Utilidad del Periodo
8,000,000.00
45,911,162.24
2,847,121.10
6,452,690.66
63,210,974.00
107,005,192.00
BG
IMPOREX, S.A.
IR
P.T.
IMPORTANCIA RELATIVA
Al 31 de diciembre 2008
Hecho Por
UR
Fecha: 25/05/09
Revisado Por
AS
Fecha: 25/05/09
33,876,720 D
(17,788,818) D
16,087,902
T
2%
321,758
1 16,087,902
1%
160,879
OBSERVACIONES:
1. Cuando se proceda a realizar el anlisis de variaciones se investigar aquellas que superen el monto de la importancia
relativa, sin embargo para la revisiones sustantivas de adiciones y bajas se decide verificar un 70 % de estas por cada
elemento de propiedad, de planta y equipo debido a que son pocas las adiciones que superan la importancia relativa, con lo
cual consideramos no quedaramos satisfechos para dar una opinin sobre dicho rubro.
2. Se proceder a proponer ajustes por aquellas deficiencias que sobrepasen el monto mnimo de error aceptable, por las
otras que sean menor, se reportarn nicamente como recomendaciones en la Carta a la Gerencia.
IMPOREX, S.A.
P.T.
CDULA SUMARIA
Hecho por:
Revisado por:
Al 31 de diciembre 2008
UR
AS
Fecha: 04/06/09
Fecha: 05/06/09
Saldo al 31.12.08
S/ Contab.
REF.
Ajustes
Debe
REF.
Haber
REF.
Terrenos
D-13 1/2
Edificios e Instalaciones
D-13 1/2
13,859,500
Maquinaria
D-13 1/2
10,777,210
Mobiliario y equipo
D-13 1/2
1,018,500
Vehculos
D-13 1/2
2,055,160
Herramientas
D-13 1/2
218,850
Equipo de computacin
D-13 1/2
2,000,000
Equipo de laboratorio
D-13 1/2
1,503,100
Pilas y tanques
D-13 1/2
1,613,900
Construcciones en Proceso
D-13 1/2
400,000
430,500 R
D -2
175,000
33,876,720 IR
175,000
Saldo al 31.12.08
S/ Auditora
430,500
14,034,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
400,000
34,051,720
T}
Depreciaciones Acumuladas
(7,030,717)
(6,337,557)
D-13 1/2
Mobiliario y equipo
(656,455)
(656,455)
D-13 1/2
Vehculos
(492,374)
(492,374)
D-13 1/2
Herramientas
(147,477)
(147,477)
D-13 1/2
Equipo de computacin
(1,146,769)
(1,146,769)
D-13 1/2
Equipo de laboratorio
(1,088,522)
(1,088,522)
D-13 1/2
Pilas de almacenamiento
(890,425)
(890,425)
(17,788,818) IR
(1,477)
(17,790,295)
T
T
T}
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de auditora - NIA's- aplicables y en nuestra
evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la cdula sumaria "D", son razonables al 31/12/2008 en relacin con los
saldos segn auditora.
Edificios e Instalaciones
D-13 1/2
(7,029,240) R
Maquinaria
D-13 1/2
(6,337,557)
D-2
(1,477)
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre 2008
D-1 1/2
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
Procedimientos
Hecho por
Referencia
OBJETIVOS
D - 11, D - 12
1. Comprobar que los activos considerados como bienes realmente existan, se encuentren
en uso y que estn adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
LF, EC
y D-16
LF
D-7, D-17 a D - 24
EC
D -9
EC
D - 27
LF, EC
D 10, D11,
2. Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan las propiedades fsicas realmente instaladas o construidas y que
estn adecuadamente registrados al costo correspondiente, y que los mismos sean
propiedad de la empresa.
3. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan
sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.
4. Establecer que las cuentas de depreciaciones gasto sean razonables,
considerando la vida til estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estn
apropiadamente descritos y clasificados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Realizar pruebas sobre los saldos iniciales cmo es requerido por la NIA 510 para
primeras auditoras.
D 12
2. Verificar que el monto total del auxiliar de propiedad, planta y equipo registrado al 31 de
diciembre de 2008, cuadre con el monto total registrado en el balance a esta misma fecha.
UR
D - 15
UR
D - 13
UR
D - 14
LF
de D-17 a D - 24
LF
de D-17 a D - 24
7. Observar fsicamente los activos fijos que hayan sido seleccionados, verificando el estado
de estos y que estos se encuentren debidamente etiquetados de acuerdo como aparecen el
auxiliar de propiedad, planta y equipo
LF, EC,
D-12,
de D-17 a D - 24
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre 2008
D-1 2/2
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
Procedimientos
Hecho por
Referencia
LF
D - 25 y D - 26
EC, LF
D - 9 y D - 25
10. Si algn retiro de una partida de propiedad, planta y equipo se origin por venta, verificar
las facturas, contratos, etc. que soporte la operacin de venta.
LF
D - 25
11. Para los retiros de partidas de propiedad, planta y equipo, determinar que el valor
de costo, depreciacin acumulada y la correspondiente utilidad o prdida fueron
adecuadamente contabilizados.
LF
D - 26
12. Verificar si en el auxiliar existen alguna partida que este en desuso o abandonado de
acuerdo con nuestra inspeccin fsica.
EC
D - 12
13. Revisar las cuentas por mantenimientos registradas en cuentas de gasto con el fin de
verificar si existe algn costo que debera haber sido capitalizado
EC
D - 28
EC
D - 27
EC
D - 27
UR
D - 29
PRUEBAS SUSTANTIVAS
8. Si las adquisiciones dieron lugar al retiro de los activos fijos remplazados, determinar
si ese retiro fue registrado en libros.
9. Examinar la autorizacin para la venta o retiro de algn activo fijo.
16. Verificar que las adquisiciones del periodo estn de acuerdo al presupuesto de
inversin.
IMPOREX, S.A.
CDULA DE AJUSTES
Al 31 de diciembre 2008
D- 2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
CG, AS
Fecha: 05/06/09
REF.
DEBE
REF. HABER
REF.
D -28 2/2
Edificios e Instalaciones
Mantenimientos y Mejoras
Para reclasificar la mejora realizada al techo
de la bodega de productos terminados.
D -28 2/2
175,000
D
175,000
175,000
175,000
2
Depreciacin Gasto
1,477 D
1,477
1,477
1,477
OBSERVACIN:
Los ajustes fueron comunicados al Gerente Financiero y a la Gerente General quienes comentaron
estar de acuerdo por lo que se procedi a ajustar las cuentas de propiedad, planta y equipo y las
cuentas de gasto respectivas.
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre 2008
Control Interno
SI
NO
UR
CG
Fecha:
Fecha:
No Aplica
26/05/2009
27/05/2009
Comentario
Tuvimos acceso a los
D -3 1/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
manuales de procedemiena
- Transferencias?
- Baja de bienes?
- Registro contables?
Observados fsicamente
Observados fsicamente
REGISTRO Y CONTROL
5. Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados?
- Localizacin?
- Fecha de adquisicin?
- Vida til?
- Mejoras y adiciones?
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre 2008
Control Interno
- Depreciaciones?
SI
NO
UR
CG
No Aplica
Fecha:
Fecha:
26/05/2009
27/05/2009
Comentario
D -3 2/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
CUSTODIA
13. Los documentos que soportan los registros de la
se encuentran en el archivo
- Custodiados?
- Protegidos adecuadamente?
- Medidas de seguridad?
RESPONSABILIDADES
15. Existen tarjetas de responsabilidad?
NOTA:
Este cuestionario fue contestado por Marvin Cruz quien se desempea como Gerente Financiero de Tecnicaucho, S. A.
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D 4 1/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 2/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 3/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
% anual de
depreciacin
4%
10%
20%
20%
20%
33.33%
20%
10%
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 4/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
Para darle de baja a un activo es necesario que exista una autorizacin por el
Gerente General y cuando se trata de equipo de computacin, esta deber estar
firmado tambin por el Gerente de Informtica despus de realizar el diagnostico
y determinar que el equipo de computo se encuentra inservible. Segn indic la
autorizacin se realiza por una carta en la cual se explica el motivo de la baja.
En contabilidad para darle de baja al bien, el asistente de contabilidad necesita
tener la carta donde se autoriza la baja, y si este fue vendido, tambin necesita
tener a la vista la factura de la venta. Luego de que ha obtenido dichos
documentos, procede a realizar el registro contable.
4. ADMINISTRACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS
Segn nos indic el Gerente Financiero los bienes como equipo de computacin,
mobiliario y equipo, herramientas, equipo de laboratorio son responsabilidad de
los usuarios (en el caso de la maquinaria se encuentra bajo la responsabilidad
de Paulo Lpez quien es Gerente de Produccin) y el personal de seguridad
registra a los empleados al salir para verificar que ningn empleado haya
extrado algn bien, sin embargo la compaa no ha implementado el uso de
tarjetas de responsabilidad. (Deficiencia No. 1 a cdula D-5 1/2)
Asimismo nos coment que cuando es adquirido un activo fijo se le debe colocar
un stiker con el nmero de cdigo, con el cual se identificara el activo fijo en el
libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.
Hasta la fecha la compaa no ha practicado ninguna vez un inventario de
activos fijos pero se encuentra en planes el poder realizar uno en el siguiente
periodo. (Deficiencia No. 2 a cdula D-5 1/2)
Tambin entrevistamos a Paulo Lpez quien es el Gerente de Produccin quien
nos coment lo siguiente:
Durante el 2008 y a la fecha no hay mquinas cuya produccin haya disminuido
sustancialmente en comparacin con el ao 2007 y en parte esto se debe a que
los programas de mantenimiento que tienen implementados evitan el deterioro
antes de tiempo de las mquinas.
En cuanto el mantenimiento requerido a las mquinas nos indic que el aumento
fue relativamente poco en comparacin con el ao anterior. Asimismo nos aclar
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 5/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CDULA DE DEFICIENCIAS
Al 31 de diciembre 2008
DEFICIENCIA
REF.
D - 5 1/2
P.T.
Hecho Por
LF
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
RECOMENDACIN
D-4 4/5
D-4 4/5
D-7
D-7
D-9
D - 7,
D - 12
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CDULA DE DEFICIENCIAS
Al 31 de diciembre 2008
DEFICIENCIA
07. Diferencia entre los registros contables y el
libro auxiliar al 31.12.2008 debido a que no se
registr en el auxiliar la adicin de una camioneta
marca Chevrolet por un monto de Q.195,000.00.,
por lo cual no se registr la depreciacin de ese
activo correspondiente a 5 das en el 2008
REF.
D - 15
D - 5 2/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
LF
UR
Fecha: 04/06/09
Fecha: 04/06/09
RECOMENDACIN
10. Efectuar una oportuna y peridica conciliacin de los
saldos del libro auxiliar y los saldos contables, que evitar
que algn activo haya quedado sin habrsele calculado la
depreciacin ya que la compaa toma como base el libro
auxiliar para calcular las depreciaciones del periodo.
Nota:
Estas deficiencias de control sern comunicadas a la administracin por medio de la carta a la gerencia.
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
D- 6
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
Al 31 de diciembre 2008
LF
UR
Fecha: 26/5/09
Fecha: 26/5/09
SELECCIN DE LA MUESTRA
Para Verificacin de procedimientos de control en adiciones
SOLUCIN:
Tamao de la poblacin
Nmero aleatorio inicial
Tamao de la muestra
Intervalo seleccin = Poblacin/Tamao de muestra
No.
46
2
10
4.6
Tipo de Activo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
Valor compra
Bascula
Estanteras Metlicas en bodegas
Maquina empacadora
Retroexcavadora
Pallet truck
Bascula para peso de pacas
Bascula para peso de pacas
Prensa neumtica
Mquina taladro de pedestal
Mquina destructora de documentos
Fotocopiadora
Planta telefnica
25 estanteras antissmicas
Archivo de metal
Montacargas marca Isuzu, modelo 2008
Pick-up marca Isuzu modelo 2006
Pick-up marca Toyota modelo 2008
Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color gris
Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color negra
Bomba hidrolavadora
Prtiga telescopic
Entalladora
Mica de 3/4 de toneladas
Computadora porttil Toshiba
2 impresoras trmicas
Software para diseo de etiquetas
Kaspersky antivirus versin 2008
Puntos de accesos a red inalmbrica
Supresor de voltaje
Supresor de voltaje
Computadora porttil Toshiba
Cmara de seguridad entrada principal
Computadora de escritorio Dell
25 licencias de acceso a correo O.C.
20 licencias de acceso a correo P.I.
Computadora de escritorio Dell
Computadora de escritorio Dell
Switch de 24 puertos
Computadora porttil HP
Switch de 36 puertos
Termmetro digital
Balanza de precision
Metro uso en laboratorio PH
Kit. de calibracin
Balanza de precision
Kit. de calibracin
19,920.00
1,112,448.00
138,960.00
589,200.00
7,080.00
19,920.00
19,920.00
16,680.00
13,560.00
10,000.00
13,000.00
42,400.00
62,400.00
1,500.00
259,200.00
90,000.00
190,000.00
200,000.00
195,000.00
7,400.00
7,060.00
4,200.00
1,560.00
15,200.00
110,200.00
38,250.00
27,000.00
29,610.00
20,215.00
20,215.00
16,560.00
64,500.00
12,925.00
48,200.00
37,040.00
12,925.00
12,925.00
76,650.00
15,500.00
119,345.00
3,470.00
13,525.00
9,535.00
17,700.00
13,525.00
17,700.00
D - 29
PS
Trabajo Realizado
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
3,774,123.00
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Tcnica NIA 530 prrafo 6)
En este papel de trabajo se seleccion las partidas a observar para lo cual se utiliz el muestreo aleatorio sistemtico,
el cual consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras (46/10 = 4.6) tomando como punto de
partida el item nmero 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en el papel de trabajo D - 7.
IMPOREX, S.A.
D -7
P.T.
Hecho por
LF
Fecha: 27/05/09
Revisado por
UR
Fecha: 28/05/09
REF. A
J
1 Estanteras Metlicas en bodegas
1,112,448.00
D -6
N/A a
19,920.00
D -6
N/A a
3 Fotocopiadora
13,000.00
D -6
N/A a
90,000.00
D -6
N/A a
7,060.00
D -6
N/A a
38,250.00
D -6
N/A a
N/A a
7 Supresor de voltaje
20,215.00
D -6
N/A a
37,040.00
D -6
N/A a
N/A a
9 Computadora porttil HP
15,500.00
D -6
N/A a
17,700.00
D -6
N/A a
5 Prtiga telescopic
10 Kit de calibracin
N/A a
1,371,133.00
T
A Requisicin de O.C. firmada por el solicitante
B Constancias de cotizaciones enviadas
C Orden de compra prenumerada
Procedimiento Realizado:
En este papel de trabajo se procedi a observar las muestras seleccionadas en el PT D - 6 para lo cual se solicit la
documentacin de soporte respectiva, en la cual verificamos que todas las adiciones hayan sido aprobadas y que los
mismos se encontraran fsicamente y que la misma haya sido registrada contablemente y en el libro auxiliar
en la fecha que le corresponda. Asimismo comprobamos que los empleados estn llevando acabo las actividades
de control implementadas para la adquisicin de un activo.
Deficiencias encontradas:
1 En base al trabajo realizado pudimos determinar que en 2 adquisiciones no se procedi a enviar cotizaciones,
as mismo en 2 no se encontr un documento donde se estuviera autorizando la compra. (Deficiencia No. 3 y 4 D-5 1/2)
2 Verificamos que la compaa no esta etiquetando todas las adiciones con el nmero con que aparecen en el auxiliar de
activos fijos. (Deficiencia No. 6 en D-5 1/2)
IMPOREX, S.A.
D- 8
P.T.
Hecho Por
EC
Fecha: 26/5/09
Revisado Por
UR
Fecha: 26/5/09
SELECCIN DE LA MUESTRA
Para Verificacin de procedimientos de control en bajas
SOLUCIN:
Tamao de la poblacin
Nmero aleatorio inicial
Tamao de la muestra
Intervalo seleccin = Poblacin/Tamao de muestra
No.
Tipo de Activo
1 Computadora marca IBM, servidor
2 Computadora porttil marca Dell
3 Computadora Toshiba
4 Computadora Toshiba
5 UPS de energa
6 Impresora marca HP
7 Impresora laser
8 Horno de conveccin mecnica
9 Set de 9 piezas de cristalera
10 Motoportador telescopio
11 Kit de andamios de acero
12 Extractor de garras hidrulicas
13 Chapeadora
14 Detector de metals
15 Mquina cortadora
16 Bascula de pacas
17 Banda transportadora
18 Fotocopiadora Xerox
19 Planta telefnica
20 Sistema de purificacin de ambiente
21 Unidad de aire acondicionado
21
2
10
2.1
Valor Activo
dado de Baja PS
125,000.00
25,600.00
17,900.00
17,900.00
12,000.00
3,200.00
15,100.00
31,665.00
24,100.00
5,880.00
7,180.00
6,240.00
6,200.00
367,600.00
260,500.00
8,800.00
80,200.00
46,740.00
28,800.00
17,100.00
21,000.00
1,128,705.00
Trabajo
Realizado
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Tcnica NIA 530 prrafo 6)
En este papel de trabajo se seleccion las partidas a observar para lo cual se utiliz el muestro aleatorio
sistemtico, el cual consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras (21/10 = 2.1)
tomando como punto de partida el item nmero 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en
el papel de trabajo D - 9.
IMPOREX, S.A.
D- 9
P.T.
Hecho Por
EC Fecha: 27/05/09
Revisado Por
UR Fecha: 28/05/09
Fecha de
Retiro
Valor de
Activo Baja
REF.
Motivo de la Baja
Venta
Venta
N/A a
N/A En desuso
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
J
1 Computadora porttil marca Dell
2 Computadora Toshiba
3 Impresora marca HP
4 Horno de conveccin mecnica
5 Motoportador telescopio
6 Extractor de garras hidrulicas
7 Detector de metals
8 Bascula de pacas
15-Oct-08 25,600.00
6-Jul-08 17,900.00
5-May-08
3,200.00
28-Dec-08 31,665.00
12-Mar-08
5,880.00
7-Sep-08
6,240.00
30-May-08 367,600.00
15-Jun-08
9 Fotocopiadora Xerox
16-Jan-08
10 Sistema de purificacin de ambiente
1-Jul-08
8,800.00
46,740.00
17,100.00
D
D
D
D
D
D
D
-8
-8
-8
-8
-8
-8
-8
D -8
D -8
D -8
530,725.00
T
A Documento donde se autoriza la baja de activo fijo por Gerente General (y Gerente Informtica si aplica)
B Factura por venta del activo
C Se dio de baja contablemente por medio de Pliza observada fsicamente y en el periodo correspondiente
D Copia correo donde se solicita al Gerente de Informtica la baja del activo del auxiliar
E Dado de baja de libro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo
F Boleta de deposito en banco es igual al monto de la factura.
Procedimiento Realizado:
Se procedi a inspeccionar la documentacin de soporte de las partidas seleccionadas en la cdula D - 8, en la cual se observ
que las bajas hayan sido autorizadas, que las mismas se hayan dado de baja en la fecha oportuna tanto en el sistema contable
como en el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo. Asimismo para los activos que fueron vendidos, se inspeccion las
facturas por la venta y la boleta de deposito por la venta de los mismos y que stos coincidieran.
Deficiencias:
En base al trabajo realizado determinamos que hubieron 3 bajas en las cuales no hubo un documento
escrito en el cual se autorizara la baja de los bienes, asimismo verificamos que estos fueron dados de
baja tanto contablemente como del auxiliar de activos fijos. ( Deficiencia No. 5 a D - 5 1/2)
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
RECALCULO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
Al 31/12/2008
(Expresado en Quetzales)
No. de
Cdigo
2001001
2001010
2001025
3001022
3001032
3001054
4001096
4001123
4001169
5001068
5001081
5001089
6001044
6001052
6001055
7001003
7001005
7001007
8001041
8001053
8001057
8001073
9001003
9001005
9001008
Fecha
adquisicin
Nombre del Activo
Bodega producto terminado
15/03/1989
Edificio para pesado
08/09/1992
Estructura metlica en producc.
17/01/1999
Maquina secadora
31/12/2003
Retrocargadora
12/12/2002
Ventilador industrial
30/09/2007
Aire acondicionado
23/09/2004
Fotocopiadora
24/10/2005
Destructor de papel
20/12/2006
Computadora porttil Toshiba
06/05/2006
Servidor HP
29/09/2006
Computadora marca Dell
20/03/2007
Horno de convenc. mecnica
24/11/2005
Termmetro
10/11/2006
Balanza anlisis suciedad y ceni 03/10/2007
Motocicleta marca Yamaha
15/06/2005
Pick up marca Nissan
13/09/2006
Automvil Toyota yaris
17/02/2007
Motosierra
08/02/2004
Cangrejo
14/05/2005
Taladro
20/08/2005
Desmalezadora
26/04/2006
Tanque de recepcin
27/10/2001
Tanque de acero inoxidable
31/12/2003
Tanque para qumicos
31/12/2003
Valor de
compra
3,148,014
54,024
189,600
2,028,000
187,200
15,000
5,400
4,440
1,775
14,775
35,972.87
12,276.00
31,600.42
2,722.80
11,583.48
9,800.00
151,830
107,570
5,316.20
3,116.72
1,000.00
5,319.59
221,939
98,260.19
28,275.29
Vida
til
estima
da
25
25
25
10
10
10
5
5
5
3
3
3
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
10
10
10
D - 10 1/2
P.T.
C = 1/B
% Dep.
4%
4%
4%
10%
10%
10%
20%
20%
20%
33%
33%
33%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
10%
10%
10%
E = A*C
Das en
uso al
31.12.07 Dep. anual
6865
125,921
5592
2,161
3270
7,584
1461
202,800
1845
18,720
92
1,500
1194
1,080
798
888
376
355
604
4,925
458
11,991
286
4,092
767
6,320
416
545
89
2,317
929
1,960
474
30,366
317
21,514
1422
1,063
961
623
863
200
614
1,064
2256
22,194
1461
9,826
1461
2,828
Hecho:
EC
Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR
Fecha: 25/05/09
F = E/365
Dep.
diaria
345
6
21
556
51
4
3
2
1
13
33
11
17
1
6
5
83
59
3
2
1
3
61
27
8
G=D*F
Dep. Acum.
al
31/12/2007
segn
auditora
2,368,341
33,107
67,944
811,756
94,626
378
3,533
1,941
366
8,150
15,046
3,206
13,281
621
565
4,989
39,434
18,685
4,142
1,641
473
1,790
137,176
39,331
11,318
H
I=G-H
Dep.
acumulada
al 31.12.07
segn
conta.
DIF.
2,368,341
0.50
33,108
(1.20)
67,944
0.25
811,758
(2.00)
94,625
0.89
378
0.11
3,534
(1.00)
1,938
3.00
368
(1.86)
8,148
2.00
15,046
3,205
1.20
13,279
2.00
622
(1.00)
565
4,989
39,434
18,684
0.34
4,143
(0.35)
1,639
2.25
474
(1.00)
1,791
(1.35)
137,174
2.21
39,333
(2.25)
11,316
1.45
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
RECALCULO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
Al 31/12/2008 (Expresado
en Quetzales)
D - 10 2/2
P.T.
Hecho:
EC
Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR
Fecha: 25/05/09
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS:
1 Se realiz el recalculo de la depreciacin acumulada de los saldos iniciales para lo cual se tom como base el auxiliar de propiedad, planta y equipo al
31 de diciembre de 2007
2 Se tom en cuenta las vidas tiles determinadas por la empresa para determinar el porcentaje de depreciacin anual
3 Se determin el nmero de das en depreciacin que llevaban los bienes desde el da que se comenzaron a utilizar hasta el 31.12.2007
4 Se determin la depreciacin diaria por cada bien y esta se multiplico por los das en uso y nuestros resultados se compararon contra los registrados
por la administracin, en la cual no se observ diferencia material
Conclusin
De acuerdo a nuestros clculos concluimos de que la depreciacin acumulada al inicio del periodo es razonable de acuerdo a NIC 16 ya que la
empresa la ha calculado desde que el activo se encuentra listo para ser utilizado, y que tambin para el clculo respectivo se ha tomado en cuenta la
vida til estimada de los activos fijos tal y como lo requiere dicha norma de contabilidad.
NOTA:
El recalculo de la depreciacin acumulada se realiz sobre todos los bienes depreciables al inicio del periodo que se esta auditando, pero por cuestin
del volumen que esta procedimiento representa slo se puso 25 en esta tesis para dejar constancia de cmo fue que se realiz dicho procedimiento.
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
BIENES ADQUIRIDOS EN AOS ANTERIORES
Al 31/12/2008
D - 11
P.T.
Hecho:
LF Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR Fecha: 25/05/09
(Expresado en Quetzales)
J
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
A=
B=
C=
D=
E=
Cdigo
2001008
2001028
3001027
3001055
4001013
4001046
4001069
4001089
4001108
4001127
4001147
4001166
4001189
7001005
8001035
8001063
8001092
5001035
5001057
5001078
5001089
5001028
6001020
6001042
9001002
Fecha
Precio de
Adquisicin
Compra
Nombre
Bodega para insumos y repuestos
12/12/1994
799,644
Carrilera en lnea de produccin
12/03/2001
276,000
Prensadora hidrulica automtica
01/03/2001
390,312
Pallet truck
12/02/2007
7,500
Escritorio tipo ejecutivo tradicional
21/11/1990
1,394
Coleccin ISO 9000
16/09/2000
6,194
Destructora de documentos
31/05/2002
9,385
Silla cajero con shock
07/02/2004
1,217
Silla ejecutiva de tela
20/04/2005
1,308
Aire acondicionado
02/12/2005
6,165
Batera de tres sillas
18/06/2006
1,680
Aire acondicionado
03/12/2006
20,010
Silla con graduacin de altura
13/08/2007
696
Pick up marca Nissan
13/09/2006
151,830
Soldadora
02/01/2004
12,715
Escalera de aluminio de 2 bandas 6 met
13/10/2005
5,273
Sierra caladora
25/11/2007
1,764
UPS mge
11/10/2004
80,160
Gabinete quest de piso estructura y tapa
29/12/2005
17,034
Licencias SQL svr 2005 (base de datos)
06/09/2006
29,645
Computadora marca Dell
25/05/2007
11,748
Computadora Toshiba
07/08/2002
17,900
Viscosmetro mooney mkiii
30/11/1999
219,606
Impresora marca W allace
17/08/2004
20,398
Tanque de almacenamiento subterrne o
31/12/1988
16,500
A
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
B
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
C
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
D
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
Los montos de la documentacin de soporte utilizada (facturas, recibos por pago de imp., etc.)
son iguales a la cantidad registrada contablemente?
La documentacin de soporte se encuentra a nombre de la empresa?
Se capitalizaron slo los gastos necesarios (costos, fletes, gastos de instalacin, impuestos
arancelarios)?
Se encuentran los bienes registrados en las cuentas adecuadas?
Se empezaron a depreciar desde el momento que se encontraron listos para ser utilizados?
Procedimiento Realizado:
1. Como parte de los procedimientos para validar los saldos iniciales se procedi a realizar un muestreo
de los saldos al 31 de diciembre de 2007, para lo cual se realiz un muestro aleatorio sistemtico, el cual
consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras para obtener el intervalo de
seleccin (485/25 = 19.4), iniciando la seleccin en el nmero 8.
2. Por la partidas seleccionadas se solicit la documentacin de soporte de la cual se verific su
propiedad, su integridad, su exactitud, su registro, su presentacin.
Conclusin:
En base al trabajo realizado concluimos que los bienes adquiridos en aos anteriores que fueron revisados
se encuentran razonablemente registrados ya que los mismos se capitalizaron los costos necesarios
incurridos para el funcionamiento de los mismos, momento en el cual se iniciaron a depreciar.
E
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
IMPOREX, S.A.
D -12
P.T.
SALDOS INICIALES
INSPECCIN FSICA DE BIENES ADQUIRIDOS EN AOS ANTERIORES
Hecho:
EC
Fecha: 01/06/09
Revisado:
CG
Fecha: 02/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Observado
Fsicamente
Cdigo
Cant.
Costo
Si
No
No
Si
No
a
391,032 a
No
No
Si
No
574,308
No
No
Si
No
2001007
714,384
No
No
Si
No
2001008
799,644
No
No
Si
No
2001020
1,044,300
Si
Si
Si
No
2001024
1 Pila de coagulacin
1,632,672
Si
Si
Si
No
2001026
1 Pila de coagulacin
481,992
No
No
Si
No
2001033
527,520
Si
Si
Si
No
3001005
1 Maquina secadora 1
1,789,380
No
No
Si
No
3001022
1 Maquina secadora 2
2,028,000
No
No
Si
No
3001024
1 Banco de transformadores
653,412
Si
No
Si
No
3001026
1 Maquina cortadora 2
366,840
Si
Si
Si
No
3001027
1 Prensadora hidrulica
390,312
No
No
Si
No
3001030
402,120
No
No
Si
No
3001042
1 Maquina reductora
356,400
Si
Si
Si
No
3001044
510,900
No
No
Si
No
3001045
545,208
Si
Si
Si
No
3001058
415,200
No
No
Si
No
9001009
553,315
No
No
Si
No
C
D
2001001
2001004
2001005
3,148,014
No
OBSERVACIONES
Observaciones:
1. Las instalaciones se encuentran en buen estado, tambin se observ que en las bodegas y oficinas hay acceso limitado slo al personal
autorizado, asimismo notamos la presencia de seales que permiten el acceso slo a los empleados de cada rea.
2. El personal de seguridad slo deja ingresar a las personas con identificacin previa comunicacin con la persona a la cual van a visitar,
tambin ellos registran a las personas que salen de las instalaciones para verificar que no lleven bienes que pertenecen a la empresa.
3. En cuanto a la maquinaria se pudo ver que estaba siendo utilizada en produccin y tambin en dicha rea se observ la presencia de
extinguidores al alcance de los empleados en caso de un incendio.
4. En nuestra inspeccin fsica pudimos verificar que haban activos que no contaban con etiquetas o la presencia del nmero de cdigo con
la cual se encuentran identificados en el auxiliar de P.P.E. (Deficiencia No. 6 a D - 5 1/2)
Procedimientos Realizados:
1. Se realiz inspeccin de algunos bienes que fueron adquiridos por la compaa en aos anteriores por lo cual se tom el criterio de
inspeccionar fsicamente aquellos activos cuyo costo sobrepasen el monto de la importancia relativa planeada determinada en la cdula "IR",
con lo cual se observ ante todos los activos de planta de produccin que son de los ms importantes para este tipo de empresa.
2. Se procedi a inspeccionar la existencia de los activos seleccionados en el cual se verific que estos estuvieran siendo utilizados, tambin
ver si mostraban seales de deterioro fsico, y si los mismos contaban con la identificacin del nmero de cdigo con el cual se encuentran
identificados en el auxiliar de propiedad, planta y equipo.
3. En la inspeccin fsica particip personal de la compaa siendo Jorge Ruiz por contabilidad y Paulo Lpez el Gerente de produccin
para la identificacin de la maquinaria.
Conclusin:
En base al procedimiento realizado concluimos que los activos seleccionados en la muestra se encuentran fsicamente y los mismos
estn siendo utilizados y no muestran seales de deterioro fsico.
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
Al 31 de diciembre 2008
D - 13 1/2
UR
CG
Fecha:
Fecha:
27/05/2009
28/05/2009
COSTO
Descripcin
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Equipo de computacin
Equipo de laboratorio
Pilas y tanques
Construcciones en Proceso
Total
Saldo al
31/12/2007
430,500
12,747,052
10,669,070
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
30,831,302
REF.
D 16
D
D
D
D
D
D
18
19
20
21
22
23
D 24
ADICIONES
REF.
825,240
129,300
934,200
20,220
677,260
75,455
1,512,448
4,174,123 D 25
T
BAJAS
D 17
(717,100)
(113,640)
(25,500)
(216,700)
(55,765)
(1,128,705)
1,112,448
(1,112,448) D 24
-
Saldo al
31/12/2008
REF.
430,500 R D
D
13,859,500
D
10,777,210
D
1,018,500
D
2,055,160
D
218,850
D
2,000,000
D
1,503,100
D
1,613,900
D
400,000
33,876,720
T}
BAJAS
Saldo al
31/12/2008
DEPRECIACIN ACUMULADA
Descripcin
Dep. Acumulada Edificios e Instalaciones
Dep. Acumulada Maquinaria
Dep. Acumulada Mobiliario y equipo
Dep. Acumulada Vehculos
Dep. Acumulada Herramientas
Dep. Acumulada Equipo de computacin
Dep. Acumulada Equipo de laboratorio
Dep. Acumulada Pilas y tanques
Depreciacin segn E. R. y costo produccin
Diferencia
Saldo al
31/12/2007
REF.
(6,502,843)
(5,889,260)
(583,208)
(207,552)
(131,365)
(962,850)
(996,697)
(730,320)
(16,004,094) D 27
T
ADICIONES
REF.
(526,396)
(823,129)
(142,088)
(284,822)
(34,317)
(392,984)
(147,089)
(160,105)
(2,510,931) D 26
2,510,931
-
374,833
68,841
18,205
209,065
55,263
726,207
T
REF.
(7,029,240) R D
D
(6,337,557)
D
(656,455)
D
(492,374)
D
(147,477)
D
(1,146,769)
D
(1,088,522)
D
(890,425)
(17,788,818)
T}
IMPOREX, S.A.
P.T.
D - 13 2/2
Hecho Por
UR
Fecha:
27/05/2009
Revisado Por
CG
Fecha:
28/05/2009
Descripcin
VNL Inicial
430,500
6,244,209
4,779,810
419,632
913,408
92,765
576,590
486,713
883,580
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Equipo de computacin
Equipo de laboratorio
Pilas de almacenamiento
Construcciones en Proceso
D 14 1/2
14,827,208 D 14 1/2
T
VNL final
430,500
6,830,260
4,439,653
362,045
1,562,786
71,373
853,231
414,578
723,475
400,000
16,087,902
T
PROCEDIMIENTO REALIZADO:
IMPOREX, S.A.
P.T.
D - 14 1/2
Hecho Por
UR
Fecha: 27/5/09
Revisado Por
AS
Fecha: 28/5/09
Saldo al
31.12.2007
Saldo al
31.12.2008
Necesita
Explicacin
430,500
321,758
No
Edificios
12,747,052
13,859,500
(1,112,448)
321,758
Si
Maquinaria
10,669,070
10,777,210
(108,140)
321,758
No
Mobiliario y equipo
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
1,018,500
(15,660)
321,758
No
2,055,160
(934,200)
321,758
Si
321,758
No
Vehculos
Herramientas
Equipo de computacin
Equipo de laboratorio
Pilas y tanques
Construcciones en Proceso
Importancia
Relativa
Terrenos
430,500
Diferencia
R
218,850
5,280
2,000,000
(460,560)
321,758
Si
1,503,100
(19,690)
321,758
No
321,758
No
(400,000)
321,758
Si
1,613,900
400,000
(6,502,843)
(7,029,240)
526,396
321,758
Si
(5,889,260)
(6,337,557)
448,297
321,758
Si
(583,208)
(656,455)
73,247
321,758
No
(207,552)
(492,374)
284,822
321,758
No
(131,365)
(147,477)
16,112
321,758
No
(962,850)
(1,146,769)
183,919
321,758
No
(996,697)
(1,088,522)
91,825
321,758
No
(730,320)
(890,425)
160,105
321,758
No
14,827,208
D 13 2/2
16,087,902
D 13 2/2
(1,260,694)
EXPLICACIONES:
= Con respecto a este cambio el Gerente Financiero nos coment que debido al descontrol que haba en aos
anteriores con la ubicacin del producto terminado y con los repuestos, el consejo de administracin decidi construir
estanteras metlicas en las bodegas de producto terminado y en bodegas de repuestos, contratando al respecto a la
compaa Constructores Profesionales, S. A.
= Segn comentarios del Gerente Financiero el cambio en esta cuenta se dio a que la compaa adquiri un
montacargas con el cual puedan subir y/o bajar el producto terminado en las nuevas estanteras. Tambin la compaa
compr dos camioneta para el transporte de personal de oficinas centrales hacia la planta de produccin y
viceversa, asimismo adquirieron 2 pick-ups para transporte de materia prima y envo de producto terminado a
los clientes locales.
3
= Estos cambios segn lo indicado por el Gerente Financiero se deben a que durante el ao 2008
hubieron varias inversiones, de las cuales destacan la implementacin de nuevos switch de puertos tanto en
oficinas centrales como en planta industrial, asimismo en el transcurso del ao hubieron computadoras de
escritorios y laptops que cumplieron su vida til y que fueron reemplazadas por computadoras nuevas, as
como la adquisicin de licencias para acceso de correo.
IMPOREX, S.A.
P.T.
D - 14 2/2
Hecho Por
UR
Fecha: 27/5/09
Revisado Por
AS
Fecha: 28/5/09
EXPLICACIONES:
4
= El Gerente Financiero nos indic que las construcciones que se encontraban en proceso a la fecha de cierre
iniciaron en el mes de octubre de 2008 y fueron terminadas en marzo de 2009 y estas consistieron en ampliacin de las
instalaciones de oficinas centrales en las cuales se ampliaron las oficinas para atencin a proveedores, se construy
nuevas oficinas en el segundo nivel para al rea de contabilidad, asimismo se construyeron oficinas para la Gerencia
de Recursos Humanos los cuales anteriormente comparta espacio con otro departamento, se construyeron baos en
el 2do. Nivel, nos coment que las construccin estuvo a cargo de Constru-Moderno, S.A. los cuales requirieron un
anticipo del 70% para empezar sus trabajos dicho anticipo fue de Q.400,000.00
5
= Con respecto a estas variaciones nos comenta que estas se deben a las depreciaciones gasto que fueron
registradas durante el ao 2008 con lo cual se registro el desgaste de los activos depreciables.
6
= Por estas variaciones no se procedi a investigar las diferencias debido a que tomadas individualmente
El Gerente Financiero nos comunic que hasta la fecha no se ha realizado ninguna evaluacin para saber si
existen perdidas por deterioro en el valor de la propiedad, planta y equipo. (Deficiencia No. 08 en D-5 2/2)
- Tambin nos indic que los activos se encuentran asegurados en caso de perdida por algn incendio, o por robo
de los mismos en el caso de los vehculos y de las computadoras personales, tuvimos acceso a dichas plizas de seguro
y pudimos verificar lo que nos fue comentado por el Gerente Financiero.
IMPOREX, S.A.
D - 15
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 28/05/09
Revisado Por
CG
Fecha: 29/05/09
Saldo segn
Balance General
430,500 R
Saldo segn
Auxiliar P.P.E.
Diferencia
430,500 U
Explicacin
0
Edificios
13,859,500
13,859,500
Maquinaria
10,777,210
10,777,210
Mobiliario y equipo
1,018,500
1,018,500
Vehculos
2,055,160
1,860,160
195,000
218,850
218,850
Equipo de computacin
2,000,000
2,000,000
Equipo de laboratorio
1,503,100
1,503,100
Pilas y tanques
1,613,900
33,476,720
1,613,900
33,281,720
Herramientas
0
195,000.00
EXPLICACIN:
1
= Indagamos con Jorge Ruiz encargado del registro de la propiedad, planta y equipo quien nos coment que la
diferencia entre el saldo del balance general y el del registro auxiliar con respecto a los vehculos se debe a que el da
27 de diciembre de 2008 la compaa adquiri una camioneta la cual fue registrado contablemente en la fecha de adquisicin
pero por olvido no envi correo al Gerente de Informtica para que adicionara dicha camioneta al registro auxiliar. Segn se
pudo observar el correo de respuesta del Gerente de Informtica, la camioneta fue adicionada al auxiliar de la propiedad,
planta y equipo hasta el da 18 de enero de 2009. Segn nos coment a la fecha an no se ha registrado la depreciacin
gasto de los 4 das de diciembre de 2008 y de los 17 das del 2009. (Deficiencia No. 07 en D-5 2/2)
Procedimiento Realizado:
1. Solicitamos el balance general al 31 de diciembre de 2008 y el registro auxiliar de la propiedad, planta y equipo a esa
misma fecha.
2. Cotejamos los saldos entre el balance general y el auxiliar, y por las diferencias encontradas procedimos a buscar
explicacin por parte de la administracin.
Conclusin:
En base al trabajo realizado determinamos que existi una deficiencia de control al no ser comunicado a tiempo
para que se registrara en el auxiliar de propiedad, planta y equipo la adicin del 27 de diciembre de 2008, est
deficiencia ser incluida en la carta a la gerencia. Por lo dems no se encontr otra diferencia que llamara
nuestra atencin.
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho:
LF
Revisado: UR
TERRENOS
Al 31 de diciembre 2008
D - 16
Fecha: 28/05/09
Fecha: 29/05/09
No.
Monto en Q.
J
330,500.00
J
100,000.00
430,500.00 D 13 1/2
T
Nota 1 :
Como parte de los procedimientos de auditora observamos que la ubicacin que se menciona en las
escrituras de propiedad de los terrenos coincidiera con las direccin en donde se encuentran ubicadas tanto
la planta de produccin como las oficinas centrales de Tecnicaucho, S.A.
Nota 2:
Segn indagaciones con la administracin los terrenos no se encuentran como garanta del prstamo que tiene
la entidad tal y como se indaga en el PT D 14 2/2, adicionalmente se inspeccion el contrato del prstamo y la
garanta del mismo son los inventarios por lo que los terrenos y los edificios se encuentran libres de restricciones.
Procedimientos Realizados:
1 Se solicit las escrituras de propiedad de los terrenos y dems documentacin que soporta el monto registrado
contablemente.
2 Se requiri a la administracin que solicitara y nos proporcionara las certificaciones recientes de la propiedad de los
terrenos las cuales fueron emitidas por el Registro General de la Propiedad.
3 Se inspeccion la documentacin anteriormente mencionada con el objetivo de verificar que la empresa sea la
propietaria de los terrenos y que la direccin indicada en dicha documentacin coincida con la ubicacin actual de la
empresa.
4 Asimismo nos aseguramos que los terrenos no se encontraran restringidos por algn prstamo
Conclusin
En base al trabajo realizado anteriormente descrito concluimos que los terrenos son propiedad de la empresa y que estos
existen fsicamente, asimismo concluimos que los mismos estn libres de restricciones y no son parte de la garanta de
algn prstamo. Adems la presentacin de la cuenta cumplen con lo indicado por la NIC 16 que dice que los terrenos se
deben registrar en una cuenta aparte y que los mismos no deben ser depreciados.
IMPOREX, S.A.
P.T.
EDIFICIO E INSTALACIONES
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
LF
UR
D - 17
Fecha: 28/05/09
Fecha: 29/05/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
Estanteras
Metlicas en
bodegas
DOCUMENTO DE PAGO
Fecha
Monto
23/05/08
31/07/08
29/08/08
Monto Examinado
D-24
1,112,448
Monto No Examinado
Total Adiciones cta. Edif.
FACTURA
100%
A = Adicin registrada en la fecha oportuna
0%
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Edificios e Instalaciones en 2008.
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se examin la documentacin con el objetivo de verificar que se hayan capitalizados los costos que incurri la empresa mientras se construy el
mismo y que se dej de capitalizar una vez que el activo se encontr listo para ser utilizado. Tambin verificamos que la documentacin de soporte
por los costos desembolsados se encuentren a nombre de la compaa para comprobar la propiedad de esta sobre dicha construccin, asimismo la
adquisicin fue observada fsicamente.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que la adicin de Edificios e Instalaciones examinada se encuentra adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, registrada en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y que la misma pertenece a la empresa.
Tambin
observamos fsicamente las estanteras en la bodega de producto terminado. Adicionalmente de acuerdo a la NIC 16 el registro contable es correcto
ya que la compaa termin de reconocer los costos de la construccin en el momento en que esta estuvo lista para ser utilizada y empez desde ese
momento a depreciarse, ya que fue reclasificado en edificios e Instalaciones.
135
IMPOREX, S.A.
P.T.
MAQUINARIA
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 18
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
Monto
Maquina
empacadora
Retroexcavadora
Mquina taladro
de pedestal
Examinado
741,720
90%
No Examinado
83,520
10%
Total Adiciones
825,240 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de maquinaria en 2008, considerando las transacciones
de mayor valor.
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se realiz el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administracin (descripcin, montos) y asimismo observar que la documentacin se encontrara a
nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos de los derechos de la empresa sobre las adquisiciones.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
Con base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de maquinaria examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mimas son propiedad de la empresa,
adems que se encuentran fsicamente segn la inspeccin que realizamos sobre los mismos. Tambin observamos que las adiciones
verificadas se encuentran adecuadamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el costo de la adquisicin e instalacin
de los activos adquiridos.
IMPOREX, S.A.
P.T.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 19
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Monto
Planta telefnica
25 estanteras antissmicas
Archivo de metal
Monto Examinado
106,300
Monto No Examinado
23,000
129,300 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
82%
18%
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de mobiliario y equipo en 2008, considerando las
transacciones
de mayor valor.
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se realiz el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que la documentacin se encontrara a
nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos de la propiedad de las adquisiciones por parte de la empresa.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cedula concluimos que las adiciones de mobiliario y equipo examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y las mismas son propiedad de la empresa,
adems que se encuentran fsicamente segn la inspeccin realizada. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran
correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos que son recuperables.
IMPOREX, S.A.
P.T.
VEHCULOS
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 20
LF
UR
Fecha: 02/06/09
Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
Montacargas
marca Isuzu,
modelo 2008
Pick-up Marca
Toyota modelo
2008
Camionetilla
marca
Chevrolet
modelo 2008
Camioneta
marca
Chevrolet
modelo 2008
Fecha
Monto
21/07/08
05/08/08
09/09/08
27/12/08
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
844,200
90%
90,000
10%
100%
Monto Examinado
934,200 D 13 1/2
Monto No Examinado
Total Adiciones Vehculos
a x
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de los vehculos en 2008 considerando las de mayor valor
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre
de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa fuera la verdadera propietaria de dichos activos.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Vehculos examinadas se encuentran adecuadamente aprobadas,
registradas contablemente, las mismas pertenecen a la compaa y adems que se encuentran fsicamente. Tambin observamos que la adicin de la
camioneta Chevrolet de fecha 27/12/2008 no se encontraba adicionada en el libro auxiliar al 31/12/2008 sino que fue adicionada en el mes de enero de
2009. Con respecto al cumplimiento de las NIIF las adiciones se encuentran correctamente registrada ya que se contabiliz el costo de la compra
sin los impuestos que son recuperables tal y como indica la NIC 16.
IMPOREX, S.A.
P.T.
HERRAMIENTAS
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 21
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
Bomba
Hidrolavadora
Prtiga
Telescpica
Mica de 3/4 de
toneladas
Fecha
05/03/08
05/07/08
08/08/08
Monto Examinado
Monto No Examinado
Total Adic. Herramientas
Monto
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
21%
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Herramientas en 2008
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los
activos se encontraran a nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Herramientas examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas
son propiedad de la empresa y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos
IMPOREX, S.A.
P.T.
EQUIPO DE COMPUTACIN
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 22 1/2
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
2 impresoras
trmicas
Software para
diseo de
etiquetas
Cmara de
seguridad
entrada principal
25 licencias de
acceso a correo
en oficinas
central
20 licencias de
acceso a correo
en planta
industrial
Switch de 24
puertos para
oficina central
Fecha
Monto
FACTURA
13/06/08
13/06/08
16/09/08
25/09/08
25/09/08
07/10/08
van
374,840
DOCUMENTO DE PAGO
a N/A
a N/A
a N/A
J
a
IMPOREX, S.A.
P.T.
EQUIPO DE COMPUTACIN
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 22 2/2
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
switch de 36
puertos para
oficina en planta
industrial
Fecha
Vienen
12/11/08
Monto Examinado
Monto No Examinado
Total Adiciones Eq. Compu
Monto
374,840
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
73%
27%
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Equipo de Computacin en 2008 tomando
en cuenta las transacciones con mayor valor monetario.
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los
bienes se encontraran a nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Equipo de Computacin examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mismas
pertenecen a la empresa y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos
T
A
B
C
D
IMPOREX, S.A.
P.T.
EQUIPO DE LABORATORIO
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 23
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
Balanza de
precisin
Metro PH
Kit de
calibracin
Kit de
calibracin
Fecha
Monto
14/02/08
25/03/08
12/04/08
06/06/08
Monto Examinado
58,460
Monto No Examinado
16,995
75,455 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
77%
23%
100%
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Equipo de Laboratorio en 2008
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se describi el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre de
la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Equipo de Laboratorio examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A.
y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran correctamente registradas de
acuerdo
con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos que son recuperables.
IMPOREX, S.A.
P.T.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
LF
UR
D - 24
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nombre del
Activo
FACTURA
Const. Estantera
Const. Estantera
Const. Estantera
Factura No. 8,745 emitida por ConstruModernos, S.A. con fecha 28/10/2008
CONSTRUCCIONE por un monto de Q.448,000.00 (IVA
S EN PROCESO
incluido) a nombre de Tecnicaucho, S.A.
(Ampliacin
por concepto de anticipo del 70% por
instalaciones de
Construcciones en 2do. Nivel en oficinas
oficina central)
centrales de Tecnicaucho, S.A.
El contrato de construccin firmado
entre Constru-Moderno, S.A. y
Tecnicaucho, S.A. estableca que la
compaa tenia que abonar el 70% del
total de la obra al inicio y un 30% al
finalizar las construcciones. Tuvimos a
la vista el contrato en original y
autorizado por un abogado y notario.
J
J
J
DOCUMENTO DE PAGO
Monto
500,000
400,000
212,448
1,512,448 D 13 1/2
(1,112,448) D 17
400,000 D 13 1/2
T
A = Adicin registrada en la fecha oportuna
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las Construcciones en Proceso examinada se encuentran adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, y que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A., adems que se encuentran fsicamente ya que
observamos la obra ya terminada a la fecha de nuestra auditora.
El saldo final al 31-12-2008 esta correctamente clasificado debido a que la NIC 16 indica que se debe de terminar de capitalizar un activo cuando
este ya se encuentra listo para ser usado y comenzar a depreciarse, el registro en construcciones en proceso es adecuado.
IMPOREX, S.A.
D - 25
P.T.
Hecho Por
LF
Fecha
03/06/2009
Revisado Por
UR
Fecha
04/06/2009
Comprobantes
Fecha Baja
No.
Factura de
venta
Boleta de
Deposito Descripcin
Baja
Autorizada Motivo de la Baja
Valor
Equipo de Computacin:
27-Mar-08
N/A
N/A
125,000.00
&
Se encuentra Inservible
367,600.00
&
&
Maquinaria:
30-May-08
78,745
12-Feb-08
58,847
260,500
Mobiliario y Equipo:
16-Jan-08
51,420
46,740.00
&
&
Equipo de Laboratorio:
28-Dec-08
N/A
N/A
31,665
Herramientas:
5-Aug-08
87,954
178431
7,180
838,685.00
74%
Bajas No examinadas
290,020.00
26%
1,128,705 D 13 1/2
100%
T
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las bajas que en total representara el 70% de los retiros registrados por la compaa en el periodo del 01.01.2008 al
31.12.2008
2. Se solicit la documentacin de soporte donde se autorizaba la baja, y en caso esta haya sido vendido se verific la factura y la
boleta de deposito donde consta que se recibi el monto por la venta.
3. Se procedi a inspeccionar la documentacin de soporte verificando para el caso que se haya dado de baja contablemente el activo
de la cuenta que le corresponda y que se haya dado de baja tambin su respectiva depreciacin acumulada.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado concluimos que de las bajas observadas, hubo una que no tena un documento que respaldara la autorizacin
por la Gerente General de la baja del bien pero si se observo fsicamente el activo en la bodega de obsoletos, esta deficiencia ya fue
discutida y se incluir en la Carta a la Gerencia. Por las dems bajas se observ que estaban documentadas y por las que fueron vendidas se
observaron las boletas de depsitos en la cuenta bancaria de la compaa donde consta que esta recibi la cantidad indicada en las facturas.
IMPOREX, S.A.
D - 26 1/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
Al 31 de diciembre 2008
LF
UR
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09
Cdigo
5001001
5001060
5001026
5001028
5001059
5001038
5001017
6001002
6001038
8001036
8001079
8001021
8001066
3001036
3001011
3001034
3001023
4001172
4001025
4001203
4001058
Fecha de
Retiro
27-Mar-08
15-Oct-08
6-Jul-08
6-Jul-08
7-Aug-08
5-May-08
8-Nov-08
28-Dec-08
25-Jun-08
12-Mar-08
5-Aug-08
7-Sep-08
2-Nov-08
30-May-08
12-Feb-08
15-Jun-08
31-Oct-08
16-Jan-08
4-May-08
1-Jul-08
10-Nov-08
Valor de
Compra
125,000
25,600
17,900
17,900
12,000
3,200
15,100
31,665
24,100
5,880
7,180
6,240
6,200
367,600
260,500
8,800
80,200
46,740
28,800
17,100
21,000
1,128,705
B
Deprec.
Acumulada
C = (A-B)
Valor en
Libros
REF.
125,000
20,924
17,900
17,900
9,041
3,200
15,100
31,665
23,598
4,511
3,116
6,240
4,338
109,071
218,535
2,688
44,538
15,930
28,800
3,111
21,000
4,676
2,959
502
1,369
4,064
1,862
258,529
41,965
6,112
35,662
30,810
13,989
-
402,498
D
No. de
Factura
100,521
85,470
85,453
87,954
102,001
78,745
58,847
51,420
-
E = (C - D)
Ganancia y/o
Valor de Venta Perdida s/
Nombre del
sin IVA
auditora
Comprador
J
J
J
J
J
J
J
1,200
900
900
2,000
850
50,000
25,000
10,000
90,850
1
1
1
2
2
2
1
1
1
1
2
2
1
3,476
(900)
(900)
2,959
502
1,369
2,064
1,012
208,529
16,965
6,112
35,662
20,810
13,989
311,648
60,593
60,593
(0)
Virginia Barrios
Zusel Zabala
Yohana Sical
Irene Bolaos
Anner Cuyan
Chatarra, S. A.
Chatarra, S. A.
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
Al 31 de diciembre 2008
D - 26 2/2
LF
UR
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09
06/07/2008
Cuentas por Cobrar
Empleados
Depreciacin acumula Eq. Compu.
Equipo de computacin
Otros Ingresos
Ganancia en venta de activos
Por venta de computadora usada
a la empleada Zusel Zabala
Debe
Haber
900.00
17,900.00
17,900.00
900.00
18,800.00
18,800.00
No. 199
06/07/2008
Cuentas por Cobrar
Empleados
Depreciacin acumula Eq. Compu.
Equipo de computacin
Otros Ingresos
Ganancia en venta de activos
Por venta de computadora usada
a la empleada Yohana Sical.
Debe
Haber
900.00
17,900.00
17,900.00
900.00
18,800.00
18,800.00
Nota 1: Observamos fsicamente las planillas y los recibos de pago a las empleados por el mes de julio de 2008 en el cual pudimos observar que les fue descontado a cada una un
monto de Q.900.00 por concepto de venta de computadoras usadas.
Nota 2: Observamos que las ganancias de capital por venta de activos fijos fueron compensadas con perdidas de capital que la empresa traa, para lo cual observamos el formulario
del pago trimestral del ISR SAT 1023 correspondiente al 3er. Trimestre donde la empresa declar dicha situacin ante la SAT, por lo cual al realizar la compensacin no le aplic pago
del 31% del ISR por ganancia de capital, ya que las prdidas de capital sobrepasan a las ganancias de capital.
Conclusin:
De acuerdo al trabajo realizado consideramos que los resultados de la cdula son adecuados. Asimismo observamos que los registros contables de la
empresa son correctos ya que la NIC 16 indica que se debe de dejar de depreciar un activo cuando este sea dado de baja. En cuanto a los registros contables
por las ventas de activos son correctos porque la NIC 16 menciona que se deber dar de baja del activo en el momento que se transfieren los riesgos y las
ventajas de los mismos. Con respecto a los registros contables de aquellos activos en los cuales la compaa obtuvo una ganancia en la venta tambin son
correctos ya que en la NIC 16 indica que esta ganancia no se deber clasificar como una ganancia ordinaria, y la clasificacin como otros ingresos es adecuada.
IMPOREX, S. A.
Propiedad Planta y Equipo
Prueba Global de Depreciaciones
Al 31 de Diciembre de 2008
Cuenta
152020
152030
152040
152050
152060
152070
152080
152090
Descripcin
Edificios e Instalaciones
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Equipo de computacin
Equipo de laboratorio
Pilas y tanques
Saldos al
31-Dic-07
A
12,747,052
10,669,070
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
30,400,802
T
Saldos al
31-Dic-08
B
R
R
R
R
R
R
R
R
13,859,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
33,046,220
T
Promedio
C = (A+B)/2
R
R
R
R
R
R
R
R
D - 27
P.T.
Totalmente
Depreciados
D
13,303,276
10,723,140
1,010,670
1,588,060
221,490
1,769,720
1,493,255
1,613,900
0
2,178,378
324,283
0
66,074
610,237
765,460
17,220
31,723,511
3,961,652
Hecho Por
EC
Fecha:
Revisado Por
UR
Fecha : 03/06/2009
Base a
Depreciar
E=C-D
U
U
U
U
U
U
U
U
13,303,276
8,544,762
686,387
1,588,060
155,416
1,159,483
727,795
1,596,680
DEPRECIACIN
%
12 Meses
REF.
Deprec. S/ Auditoria
F
G=E*F
4%
10%
20%
20%
20%
33%
20%
10%
27,761,859
T
532,131
854,476
137,277
317,612
31,083
386,494
145,559
159,668
2,564,301
T
2,510,931 D-13 1/2
Diferencia
Monto limite de error aceptado
02/06/2009
53,370
160,879
Trabajo Realizado
Se solicit el archivo en electrnico del auxiliar de depreciaciones de activo fijo al 31/12/2008.
En base al archivo proporcionado por la entidad, se verific los activos totalmente depreciados por cuenta, a la fecha del 31/12/2008.
Se procedi a efectuar la prueba global de depreciaciones gasto.
El resultado obtenido se compar con la depreciacin gasto registrado por contabilidad.
La diferencia entre nuestro Clculo Global y el registro de depreciacin gasto de la compaa es inmaterial debido a que esta no sobrepasa el monto limite de error aceptado
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado concluimos que la depreciacin gasto registrada por la entidad en el ao 2008 es razonable. En cuanto al cumplimiento de las NIIF verificamos que la
compaa tiene registrado por separado los terrenos y los edificios tal y como indica la NIC 16. La empresa cumple al depreciar los activos en base a la vida til y registrando la
depreciacin del periodo en el resultado y la parte de la depreciacin de la maquinaria en el costo de produccin ya que as es requerido por la NIC 16.
2%
IMPOREX, S.A.
D - 28 1/2
P.T.
EC
Fecha: 03/06/09
Revisado Por:
UR
Fecha: 04/06/09
MOVIMIENTO DE DIARIO MAYOR GENERAL DEL 01/01/2008 AL 31/12/2008 DE LA CUENTA MANTENIMIENTO Y MEJORAS
800.00
950.00
1,500.00
800.00
CPE
700.00
750.00
1,520.00
700.00
1,458.00
175,000.00
863.00
841.00
1,001.00
186,883.00
INDAGACIN:
Segn nos coment Jorge Ruiz asistente de contabilidad, la mejora al techo de la bodega de producto terminado se origin
por resolucin del consejo de administracin debido a que haban sufrido perdidas en algunos productos terminados, sin
embargo cuando se le pregunt porque no lo haban capitalizado nos indic que por desconocimiento lo registraron como un
gasto del periodo. Adicionalmente tuvimos a la vista el acta No. 7-2008 donde el consejo de administracin determin
la importancia de mejorar el techo de la bodega de productos terminados para evitar la perdida de ms producto terminado.
DOCUMENTACIN SOPORTE
FACTURA
No.
Fecha
Emitida por
Monto
1540
98,000.00
87,500.00
13,215
1550
98,000.00
87,500.00
13,800
D - 29
175,000.00
T
IMPOREX, S.A.
D - 28 2/2
P.T.
EC
Fecha: 03/06/09
Revisado Por:
UR
Fecha: 04/06/09
Nota:
Observamos la nota de entrega de la obra terminada en la cual Tecnicaucho, S. A. el 15 de octubre de 2008 acept
conforme de las mejoras y reforzamientos realizados al techo de la bodega de producto terminado.
2 Debido a que la mejora no fue capitalizada en la cuenta de edificios tampoco fue adicionada al libro auxiliar de propiedad,
planta y equipo por lo cual tampoco se registr la depreciacin gasto desde el da 15 de octubre de 2008 al 31 de diciembre de
2008
Procedimiento Realizado:
1 Se solicit el movimiento de Diario Mayor General de la cuenta Mantenimiento y Mejoras del 01 de enero al 31 de diciembre 2008.
2 Debido a que llam nuestra atencin un monto por mejora al techo de la bodega de productos terminados, indagamos con
la administracin cual fue el origen de dicho registro, y asimismo solicitamos la documentacin de soporte de la mejora.
3 Debido a que no se capitaliz se propondr como ajuste a la administracin
4 Procedimos a verificar la documentacin de soporte de la mejora detallando en esta cdula la facturas y los cheques con los
cuales se liquidaron los arreglos hechos al techo de la bodega de producto terminado.
Conclusin:
En base al trabajo realizado consideramos que el resultado de la prueba de auditora realizada es adecuada.
IMPOREX, S.A.
D - 29
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 03/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008
(Cifras expresadas en Quetzales)
DESCRIPCIN
Monto
3,774,123
D -6
400,000
D - 24
175,000
D - 28
REF.
4,349,123
T
4,200,000
149,123
EXPLICACIN:
Indagamos con el Gerente Financiero para conocer sobre la diferencia entre el presupuesto de inversin y las adquisiciones
del ao 2008 y segn nos indic que todas se encontraban presupuestada pero no se haban contado con que el techo
de la bodega de producto terminado necesitara una mejora. Por eso en Agosto de 2008 el consejo de administracin
a travs del acta No. 7 - 2008 acord contratar una empresa para que hiciera los arreglos necesarios. Adicionalmente nos
coment que ellos realizan el presupuesto para el ao siguiente en el mes de septiembre del ao en curso.
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CDULA DE MARCAS
Al 31 de diciembre 2008
CM
P.T.
Hecho Por
LF
Fecha: 03/06/09
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
Atributo cumplido
Atributo No cumplido
No Aplica
N/A
Sumado vertical
T}
Partida Seleccionada
PS
Documento Observado
fsicamente y en original
Observacin de la
autorizacin escrita por la
Gerencia General (y Gerente
de Informtica cuando es
equipo de computacin) para
darle de baja al bien.
&
CPE
Referencia
REF.
Sumatoria de
P.P.E
IMPOREX, S. A.
Av. Elena 27-01
Zona 1
Telfono 2244-5541
Ciudad Guatemala
Seor
Alexnder Soto
Soto & Asociados, S.C.
8. Avenida 2-34 Zona 15
Ciudad Guatemala
nuestro entendimiento
creencia,
las siguientes
IMPOREX, S. A.
Carta a la Gerencia por el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo por el ao que
termina el 31 de diciembre de 2008
Soto & Asociados, S. C.
Estrictamente Confidencial:
Prohibida su reproduccin, envo o copia a
personas ajenas a IMPOREX, S. A.
IMPOREX, S. A.
CARTA A LA GERENCIA POR LA REVISIN AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Atentamente,
Recomendacin:
Que se practiquen por lo menos una vez al ao inventario de los activos fijos
que pertenecen a la empresa y que los resultados de los inventarios se
comparen contra los registros en el libro auxiliar de propiedad, planta y
equipo. Asimismo se recomienda que despus de realizada las tomas fsicas
se comunique a la administracin los resultados de las mismas para que
esta autorice el ajuste contable en caso que sea necesario.
Comentario de la Administracin:
Segn nos comenta el Gerente Financiero que por falta de tiempo no han
podido realizar un inventario de la propiedad, planta y equipo pero esperan
implementarlo en lo que resta del ao 2009.
3. ORDENES DE COMPRA NO
AUTORIZACIN (Ref. D-5 )
CONTABAN
CON
FIRMAS
DE
Causa:
Se observ dos ordenes de compra que no contaban con firmas de
autorizacin, con las cuales se procedi a adquirir 20 licencias de acceso de
correo para la oficinas de planta industrial por un monto de Q.37,040.00 as
como una fotocopiadora por un monto de Q.13,000.00
Efecto:
Al realizar estas transacciones sin que las rdenes de compras se
encuentren firmadas de autorizadas da como resultado que no se cumpla
con lo indicado en el manual de procedimientos de la empresa, y asimismo
al volverse costumbre la realizacin de dicha accin se podran realizar
compras que la compaa no necesita sin que nadie lo autorice.
Recomendacin:
Que las personas que se encargan de realizar las compras se aseguren que
todas las rdenes de compra se encuentren debidamente autorizadas antes
de solicitar el pedido al proveedor. Asimismo las personas encargas de
autorizar los cheques con los cuales se pagan las compras deben observar
que dichas adquisiciones se encuentren completamente autorizadas.
Comentario de la Administracin:
Segn nos indic la Gerente General con respecto a estas compras por la
prisa que tenan que se realizara nicamente le autoriz al Gerente de
Compras por medio telefnico pero esperan que el error de no haber firmado
las rdenes de compra no vuelva a ocurrir ya que ellos deben dar el ejemplo
a los dems empleados de respetar los procedimientos establecidos.
Fecha de
Retiro
Valor de
Activo Baja
28-Dic-08
31,665.00
Bscula de pacas
Sistema de purificacin de
ambiente
15-Jun-08
8,800.00
1-Jul-08
17,100.00
Efecto:
Debido a que no fue registrada la adquisicin en el auxiliar de propiedad,
planta y equipo en su respectiva fecha la compaa no registro la
depreciacin gasto correspondiente a 4 das de diciembre de 2008 por un
monto de Q.427.00, situacin que hubiese sido identificada de haberse
realizado la conciliacin entre los saldos contables con los libros auxiliares.
Recomendacin:
Efectuar una oportuna y peridica conciliacin de los saldos del libro auxiliar
de propiedad, planta y equipo y los saldos contables, que evitar que algn
activo haya quedado sin haberse calculado la depreciacin ya que la
compaa toma como base el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo
para calcular las depreciaciones del periodo. Asimismo recomendamos que
se haga el registro contable de la depreciacin de la camioneta
correspondiente a 4 das de diciembre 2008 (Q.427.00) y a 17 das de enero
de 2009 (Q.1,816.00) que a la fecha aun no se ha registrado.
Comentario de la Administracin:
El Gerente Financiero nos indico que tomaran acciones para que cada mes
se realice una conciliacin entre los saldos contables y los libros auxiliares
para que no existan este tipo de diferencias, y presentar saldos correctos en
los estados financieros.
8.
CONOCER
Causa:
La compaa no ha realizado ninguna evaluacin para conocer si a la fecha
existen indicadores de una probable prdida por deterioro del valor de los
activos segn como lo establece la NIC 36.
Efecto:
No se adopta esta importante Norma Internacional de Contabilidad, con lo
cual no se esta seguro si existe prdidas por deterioro del valor de los
activos que no han sido registrados.
Recomendacin:
Se recomienda realizar un estudio para asegurarse de la existencia de
probables indicadores de perdidas por deterioro del valor de los activos y as
cumplir con lo establecido por la NIC 36.
Comentario de la Administracin:
Segn nos indico el Gerente Financiero este asunto sera comunicado a la
Gerente General y al Consejo de Administracin para que puedan gestionar
la contratacin de profesionales que puedan determinar si existe algn
indicador de perdida por deterioro del valor de los activos.
IMPOREX, S. A.
Dictamen de los Auditores Independientes
Rubro de Propiedad, Planta y Equipo
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2008
Soto & Asociados, S. C.
Estrictamente Confidencial:
Prohibida su reproduccin, envo o copia a
personas ajenas a IMPOREX, S. A.
IMPOREX, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Expresados en Quetzales)
INTEGRACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Nota
430,500
14,034,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
400,000
Herramientas
Equipo de computacin
Equipo de laboratorio
Pilas y tanques
Construcciones en Proceso
34,051,720
(17,790,295)
Total
Menos - Depreciacin Acumulada
Propiedad, Planta y Equipo Neto
2008
16,261,425
IMPOREX, S. A.
NOTAS REVELATORIAS AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y equipo Industrial
Vehculos
Equipo de Computacin
Pilas y Tanques
Equipo de Laboratorio
Mobiliario y equipo
Herramientas
Vida til
Estimada
25 aos
10 aos
5 aos
3 aos
10 aos
5 aos
5 aos
5 aos
2008
Saldo al inicio
del ao
Traspasos
Saldo al final
del ao
Q. 1,112,448
Q.14,034,500
825,240
(717,100)
10,777,210
934,200
677,260
(216,700)
2,055,160
2,000,000
75,455
(55,765)
1,613,900
1,503,100
1,018,500
430,500
218,850
Altas
Bajas
Q. 12,747,052
Edificios e
Instalaciones
10,669,070
Maquinaria y
equipo Industrial
1,120,960
Vehculos
1,539,440
Equipo de
Computacin
1,613,900
Pilas y Tanques
1,483,410
Equipo de
Laboratorio
Mobiliario y equipo
1,002,840
Terrenos
430,500
224,130
Herramientas
Q. 175,000
129,300
20,220
(113,640)
(25,500)
30,831,302
2,836,675
-1,128,705
(16,004,094)
(2,512,408)
726,207
1,512,448
(1,112,448)
Costo total
Depreciacin
acumulada
Construcciones
en proceso
Importe neto
14,827,208
1,836,715
Q.
(402,498)
1,112,448
33,651,720
(17,790,295)
400,000
16,261,425
CONCLUSIONES
1.
alargar la vida til a un bien inmueble, y por lo tanto que se presenten los
estados financieros con ese error contable, tal y como se pudo observar en el
caso practico del captulo IV.
empresa
procesadora
completamente resguardados.
de
productos industriales
no
sean
RECOMENDACIONES
de
las
empresas,
asimismo,
que