Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
MINERO
En el encontrars:
Extensin de
Concesin
Capacidad Productiva
Gran Minera
Ms de 2,000 Has
Ms de 5,000 TM/da
Mediana Minera
Ms de 2,000 Has
Pequea Minera
Minera Artesanal
Hasta 25 TM/da
ESQUEMA DE IMPOSICIN
CONCEPTOS
Ingresos
originarios
HASTA 30.09.2011
1.
Derechos de vigencia
2. Regalas mineras
Legal
Contractual
2. Regalas mineras
Legal
Contractual
3.
Ingresos
derivados
(tributos no
vinculados)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Ingresos
derivados
(tributos
vinculados)
1.
2.
Contribuciones
Tasas (licencias, derechos, rbitros)
1.
2.
3.
ESQUEMA DE IMPOSICIN
(*) Fuente: presentacin del Congresista Luis Galarreta (presidente de la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera)
en la sesin del Pleno del Congreso del 20.09.2011
Nuevos Gravmenes
Aplicable
No aplicable (E.Administrativa)
Aplicable
No aplicable (E.Tributaria)
No aplicable
Aplicable (Convenio)
ESQUEMA DE IMPOSICIN
INGRESOS ORIGINARIOS
DERECHO DE
VIGENCIA
REGALA MINERA
LEGAL
REGALA MINERA
CONTRACTUAL
GRAVAMEN ESPECIAL
A LA MINERA
(GEM)
ESQUEMA DE IMPOSICIN
CANON
El Canon NO es un tipo de ingreso pblico sino la participacin efectiva de gobiernos locales y
regionales en los ingresos y rentas del Estado por la explotacin de recursos naturales
Canon Minero
D.S N 005-2002-EF
(publicado el 09.01.2002)
D.S. N 029-2004-EF
(publicado el 17.02.2004)
D.S. N 044-2009-EF
(publicado el 26.02.2009)
Tratndose de concesiones:
La distribucin se realizara
en proporcin al tonelaje de
mineral beneficiado , segn
informe de la Direccin
General de Minera del MEM.
La distribucin se har en
proporcin al valor de venta
del concentrado ,
componente minero o
equivalente provenientes de
cada concesin (segn DJ),
realizados el ao anterior.
Tratndose de concesiones:
La distribucin se realizara en
partes iguales.
La distribucin se realizara en
partes iguales.
realizara en proporcin al
tonelaje de mineral
beneficiado, segn informe
de la Direccin General de
Minera del MEM.
ESQUEMA DE IMPOSICIN
CANON
Municipios
Distritales
Municipios
provinciales
Municipios del
Departamento
Gobiernos Regionales
10%
25%
40%
25%
Gobierno
Universidades
Pblicas
80%
20%
10
GRAVAMENES A LA MINERIA
tem
IEM
GEM
Nueva RM
Objeto
mbito de
aplicacin
Operacin
gravada
Tasa Marginal
2% a 8.4%
4% a 13.12%
1% a 12%
Acreedor del
gravamen
Sujetos
Gravados
Recursos
para
subnacionales
gobiernos
11
GRAVAMENES A LA MINERIA
tem
IEM
GEM
RM
Periodicidad y
nacimiento
Base de clculo
Crditos contra el
gravamen
No aplica
No aplica
Deduccin del
Impuesto a la
Renta
Gravamen Mnimo
No hay mnimo
No hay mnimo
Carcter
Voluntario
No
No
Administracin
del Gravamen
Resolucin de
conflictos
Se trata de un incumplimiento
contractual o de un procedimiento
administrativo?
12
13
RM/IEM/GEM = UOT*TE
Donde:
UOT = Utilidad operativa trimestral
TE = Tasa efectiva
14
UOT
INGRESOS
(IV-LF-D+A+R)
DEDUCCIONES
(CV+GO-CA-GA+GOCD)
Valor de mercado
Ingresos
IV
= Ingresos por ventas (fecha de
entrega o puesta a disposicin)
LF
= Liquidaciones finales
D
= Devoluciones y descuentos
A
= Autoconsumos no justificados
R
= Retiros no justificados
(Mermas y desmedros no
acreditados)
Deducciones
CV
= Costo de Ventas
GO
= Gastos operativos vinculados (gastos
de ventas y administrativos)
= Costos de autoconsumos y retiros
no
CA
justificados
GA
= Gastos de autoconsumos y retiros
no justificados
GOCD = Gastos operativos comunes
deducibles
15
EXPLORACIN
DESARROLLO
EXPLOTACIN
Determinacin de resultados
Inicio de amortizacin y depreciaciones
CIERRE
Determinacin de resultados
Gastos de cierre de minas
16
Valor de adquisicin
de la concesin
amortizar
amortizar
Gastos de
prospeccin y
exploracin
gasto
NOTA:
El plazo establecido debe comunicarse a Sunat al presentarse la Declaracin Jurada del ejercicio en que
se inicie la amortizacin
17
Gastos
de
exploracin
despus de la produccin
mnima (art. 75 LGM)
Gastos de desarrollo
preparacin (art. 75 LGM)
y
Amortizarse en dicho ejercicio y en los prximos dos
ejercicios como mximo.
GASTOS DE ORGANIZACIN
(inc. g) del art. 37 de la LIR)
NOTA:
La opcin se realizar respecto de los gastos incurridos en cada ejercicio.
La opcin se ejerce al cierre del ejercicio en que se efectuaron los gastos, comunicando su eleccin a Sunat con la presentacin de la DJ anual indicando,
en su caso, el plazo de la amortizacin y el clculo
18
CRITERIO
Tribunal Constitucional
(Expediente N 03343-2007-PA/TC y N
0001-2012-PI/TC)
Poder Judicial
19
Gracias
20