NIA 260

COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

EXPLIQUE DE RFORMA BREVE DE QUE TRATA LA NIA 260?

La NIA 260 trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con
los encargados del gobierno corporativo en una auditora de estados
financieros.
CUL ES LA APLICACIN DE ESTA NIA CON BASE A SU ESTRUCTURA?
Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de gobierno o
tamao de una entidad, aplican consideraciones particulares cuando
todos los encargados del gobierno corporativo estn involucrados en
la administracin de una entidad, y para las entidades que cotizan en
bolsa.
EN QUE CONSISTE EL RECONOCIMIENTO DE IMPORTACIA DE UNA
COMUINICACION EFECTIVA?
El reconociendo la importancia de una comunicacin efectiva bilateral
en una auditora de estados financieros.
QUE PROPORCIONA ESTA NIA EN CUANTO A SU NORMATIVA?
Esta NIA proporciona un marco de referencia de gran alcance para la
comunicacin del auditor con los encargados del gobierno corporativo
CULES SON DOS OBJETIVOS DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA?
Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones
oportunas que surjan de la auditora que sean importantes y
relevantes a la responsabilidad de stos, de supervisar el proceso de
informacin financiera.
Promover una comunicacin bilateral efectiva entre el auditor y los
encargados del gobierno corporativo.
QUINES SON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO?
Son las personas u organizaciones (por ejemplo, un fiduciario
corporativo) con responsabilidad de supervisar la direccin
estratgica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la
rendicin de cuentas de la misma.

QUINES CONFORMAN LA ADMINISTRACION?

La(s) persona(s) con responsabilidad ejecutiva de la conduccin de las
operaciones de la entidad.
CMO DEBE EL AUDITOR DETERMINAR A LOS ENCARGADOS DEL
GOBIERNO CORPORATIVO?
El auditor deber determinar la(s) persona(s) apropiada(s) dentro de
la estructura de gobierno corporativo de la entidad con quien
comunicarse.
Comunicacin con un subgrupo de los encargados del gobierno
corporativo
Cuando todos los encargados del gobierno corporativo estn
involucrados en administrar la entidad
EXISTE ALGN APARTADO DONDE LA NORMA DICTE EL
INVOLUCRAMIENTO DE LOS ENCARGADOS DE GOBIERNOS
CORPORATIVO?
Los encargados del gobierno corporativo estn involucrados en
administrar la entidad, por ejemplo, un pequeo negocio donde un
solo dueo administra la entidad y nadie ms tiene una funcin de
gobierno
QU DEBERA DE INCLUIR EL AUDITOR EN LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA?
El auditor deber incluirlos en la documentacin de auditora, y
cundo y a quin fueron comunicados. Cuando los asuntos se han
comunicado por escrito, el auditor deber retener una copia de la
comunicacin como parte de la documentacin de auditora

NIA 265

Comunicacin de deficiencias en el control interno a los encargados del

gobierno corporativo y a la administracin

DE QUE TRATA ESTA NORMA DE AUDITORIA?

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera
apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administracin las
deficiencias en el control interno que el auditor ha identificado en una auditora
de estados financieros.
QU REQUIERE DEL AUDITOR ESTA NORMA?
Requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control interno relevante
a la auditora cuando identifica y evala los riesgos de errores materiales.
QU DEBE DE HACER EL AUDITOR AL EVALUAR ESTA NORMA?
El auditor considera el control interno para planear los procedimientos de
auditora que son apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito
de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno.
EN QUE MOMENTOS EL AUDITOR PUEDE IDNTICA DIFERENCIAS EN EL
CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA?
El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no solo durante el
proceso de evaluacin del riesgo sino en cualquier otra etapa de la auditora.
HAY ALGN IMPEDIMENTO AL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA?
Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno
corporativo y a la administracin otros asuntos de control interno que el auditor
haya identificado durante la auditora.
CUL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA?
El objetivo del auditor es comunicar de forma apropiada a los encargados del
gobierno corporativo y a la administracin las deficiencias en el control interno
que el auditor haya identificado durante la auditora y que, a juicio profesional
del auditor, son de suficiente importancia para merecer sus respectivas
atenciones.

CUNDO EXISTE UNA DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO?

Existe cuando:
Un control se disea, implementa u opera de manera tal que no tenga
capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados financieros
oportunamente.

Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los

estados financieros oportunamente.
CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL
INTERNO?
Una deficiencia o combinacin de deficiencias en el control interno que, ajuicio
profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atencin
de los encargados del gobierno corporativo.
QU DEBER INCLUIR EL AUDITOR EN LA COMUNICACIN ESCRITA DE LAS
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO?
Deber de incluir una descripcin de las deficiencias y una explicacin de sus
potenciales efectos.
Suficiente informacin para permitir a los encargados del gobierno corporativo
y a la administracin entender el contexto de la comunicacin.
QUE DEBE EXPLICAR EL AUDITOR PARTICULAR DE ACUERDO A ESTA NORMA?
El propsito de la auditora es que el auditor exprese una opinin sobre los
estados financieros.
La auditora incluye la consideracin del control interno relevante a la
preparacin de los estados financieros para planear procedimientos de
auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propsito
de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno.
Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha
identificado durante la auditora y que el auditor ha concluido que son de
suficiente importancia para merecer reportarse a los encargados del gobierno
corporativo.