EVALUACIN A DISTANCIA DE LA PRIMERA UNIDAD

1. Explique acerca de las clases de auditora.

La auditoria se clasifica:
a. Por la naturaleza de las actividades que se examinan.
* Auditoria financiera.
* Auditoria operativa.
* Auditoria administrativa.
* Auditoria gubernamental.
* Auditoria Tributaria
* Auditoria ambiental.
* Auditoria laboral.
* Auditoria Acadmica.
* Auditoria de sistema computarizados.
* Auditoria Forense.
b. Por su relacin con la entidad auditada.
* Auditora Externa.
* Auditora Interna.
c. Por la iniciativa de quien la solicita.
* Auditora Voluntaria.
* Auditora Obligatoria.
d. Por el mbito funcional.
* Auditoria Integral.
* Auditoria Parcial.

2. Cul es el objetivo que debe alcanzar una auditora financiera?

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con una estructura definida para la preparacin de informacin financiera.
Las frases usadas para expresar la opinin del auditor son permite obtener una apreciacin
cierta y razonable o presenta razonablemente, en todos sus aspectos materiales, los cuales
son trminos equivalentes.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Aunque la opinin del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros, el usuario de
stos no puede suponer que la opinin del auditor represente una seguridad sobre la futura
viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia haya conducido las
actividades de la entidad.
3. Comente respecto de las incompatibilidades en el trabajo del contador pblico.
El contador pblico, al estar supervisado por una ley, debe considerar ciertos parmetros en el
ejercicio de su labor. Debe abstenerse, de dictaminar los estados financieros cuando:
* Haya desempeado un cargo en la empresa auditada y en los periodos de revisin.
* Tuviera inters financieros directo o indirecto en la empresa auditada.
* Tuviera relacin de parentesco con los propietarios de la empresa auditada.
Adems se debe tomar en cuenta ciertos principios de la conducta del contador pblico
colegiado para el ejercicio correcto de la profesin: independencia, legalidad, integridad,
confidencialidad, formacin y perfeccionamiento, y lealtad.

4. Comente acerca del auditor independiente y de la sociedad auditora.

El ejercicio profesional de contador pblico, en funcin de auditor independiente, requiere no
solo la preparacin que la universidad le proporciona, sino tambin la colegiatura, con los
conocimientos y los niveles acadmicos pertinentes.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA SEGUNDA UNIDAD

a.

Describa los aspectos relacionados con las Normas de Auditoria Generalmente

aceptadas, en especial de lo que respecta a las normas personales.
Normas personales o generales.
* Entrenamiento y capacidad profesional.
* Independencia.
* Cuidado profesional.

b.

Normas de ejecucin del trabajo de campo.

* Planeamiento y supervisin.
* Estudio y evaluacin del control interno.
* Evidencia suficiente y competente.

c.

Normas de preparacin del dictamen.

* Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
* Consistencia.
* Revelacin suficiente.
* Opinin del auditor.

Desarrollo de las normas personales:

Esta norma por su carcter general, se aplica a todo el proceso del examen y
relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana,
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, la auditoria debe ser efectuada por

personas que tienen el entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores.

Independencia, en todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe

mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones.

Cuidado o esmero profesional, debe ejercerse el debido cuidado profesional en la

ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen.
El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, cualquier servicio que
se brinde al pblico debe hacerse con la mayor diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable. El esmero profesional del auditor, no solamente se
aplica en el trabajo de campo y elaboracin del informe, sino tambin en planeamiento
en resguardo de la materialidad y el riesgo, y en todas las fases del proceso de la
auditora.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Describa aspectos relacionados con las Normas Internacionales de Auditora en

el proceso de auditora.
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditora de estados
financieros. Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la
auditoria de otra informacin y servicios relacionados.
Las NIA contienen principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios
bsicos y procedimientos esenciales se debern interpretar en el contexto de material
explicativo y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con
los lineamientos relacionados es necesario considerar todo el texto de la NIA
incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una
situacin as el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIA
necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia significativa.

Con un ejemplo, indique de qu manera se aplica la independencia de criterio.

En todos los asuntos relacionados con el examen, el auditor mantendr independencia
de criterio, la independencia en el sentido ms amplio consiste en la libertad
profesional del auditor para expresar su opinin ajena a subjetividades y presin de
cualquier ndole, superando sus intereses y sentimientos personales a la justicia y
lealtad que le impone su profesin.

Mediante un esquema, represente las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas, en forma general.

Entrenamiento y capacidad pr
Independencia.
* NORMAS GENERALES
O PERSONALES
Cuidado profesional.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADASPlaneamiento

(NAGA)
y supervis
* NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
DE
CAMPO
Estudio y evaluacin del

Evidencia suficiente y c

Aplicacin de los principio

* NORMAS DE PREPARACIN
DEL DICTAMEN
Generalmente
Aceptados.
Consistencia.
Revelacin suficiente.
Explique sobre los principios ligados a estados financieros.
Opinin del auditor.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Se menciona a los siguientes:

Equidad.- es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional

contable en todo momento.

Ente.- Los estados contables siempre que se refiera a un ente, el propietario es

considerado como tercero y no como dueo de la entidad.

Valuacin al costo.- el valor de costo de adquisicin o produccin constituye el criterio

principal y bsico de la valuacin.

Empresa en marcha.- Este principio implica la permanencia y proyeccin de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus actividades, sino por el contrario

deber seguir operando de forma indefinida.

Valuacin al costo.- Este principio establece que los activos de una empresa deben

ser valuados al costo de adquisicin o produccin, como concepto bsico de valuacin.

Perodo contable.- La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin,

cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras.
Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer
el resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir

si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.

Objetividad.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del
patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar dicha medida en trminos

monetarios.
Prudencia.- Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador
debe optar por el ms bajo, minimizando de esta manera la participacin del propietario

en las operaciones contables.

Este principio es tambin llamado criterio conservador.
Uniformidad.- Tanto los principios generales como las normas particulares -principios
de valuacin- que se utilizan para la formulacin de los estados financieros deben ser

aplicados uniformemente de un periodo a otro.

Significacin o Importancia Relativa.- En la aplicacin de los principios contables y

normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido prctico.

Partida doble.- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en
forma cabal, aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada
acontecimiento, y cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la ecuacin

contable.
Moneda Comn Denominador.- Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante el recurso que se emplea para reducir todos los componentes heterogneos

a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.

Bienes econmicos.- se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes

materiales e inmateriales que posean valor econmico.

Exposicin.- Deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional

que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera.

Realizacin.- Los resultados econmicos solo se deben computar cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o las prcticas comerciales aplicables.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Objetivo.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio

neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA TERCERA UNIDAD

Describa aspectos relacionados con las tcnicas de auditora, en especial, con la

aplicacin de la tcnica de confirmacin.

Son los siguientes:

a. La inspeccin, consiste en examinar registros, documento o activos tangibles.
b. Observacin, la observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo
desempeado por otros.
c.

La investigacin, consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o

fuera de la entidad.

d. Cmputo o clculo, consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos

fuentes y registros contables.
e. Los procedimientos analticos, consiste en el anlisis de ndices y tendencias
significativos, incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones.
f.

Comparacin, establece la relacin que hay entre las partidas, rubros o conceptos.

g. Comprobacin, significa examinar, fundamentando la evidencia que apoya a una

transaccin u operacin.
h. Rastreo, proceso de seguimiento a una transaccin o grupo de operaciones de un
punto a otro dentro del registro contable para determinar su correcta contabilizacin.
i.

Conciliacin, significa verificar que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,

separadas e independientes.

j.

Confirmacin, consiste en la comprobacin de una fuente distinta a la entidad bajo

examen y sus registros. Es la respuesta a una investigacin para corroborar la
informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo: el auditor ordinariamente
busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de la comunicacin con los
deudores.
Confirmacin positiva
Es cuando en la solicitud o circularizacin se pide al confirmante que conteste al
auditor si est o no conforme con el dato expuesto en dicha solicitud. Esta confirmacin
a su vez puede ser: directa o indirecta:
* Directa, es cuando en la solicitud de confirmacin, se suministran los datos
relacionados al saldo de la cuenta, a fin de que sean verificados y contestados a vuelta
de correo.
* Indirecta, es cuando no se suministra al confirmante ningn dato, solamente se le
pide que proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes de informacin.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Confirmacin negativa
Es cuando, en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor solamente en
el caso de no estar de acuerdo o conforme con los datos que se le envan.
k.

Indagacin, consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o hechos.

l.

Revisin selectiva, es el examen rpido mediante la seleccin de las operaciones o

transacciones, con el objeto de verificar la legalidad y veracidad de dichas operaciones
o transacciones de la empresa o institucin bajo examen de auditora.

De las tcnicas descritas y analizadas (examen fsico y recuento, indagacin)

hojear detenidamente, confirmacin comparacin de los documentos con los
registros, recmputo, rastrear procedimientos de tenedura de libros y clasificar
en el siguiente orden; tcnicas eficaces, muy eficaces y poco eficaces.

Segn mi opinin quedara del siguiente modo:

TECNICAS EFICACES
Recmputo
Examen fsico y recuento
Confirmacin
Examen de documentos originales
MUY EFICACES
Indagacin
Comparacin de los documentos con los registros
Rastrear procedimientos de tenedura de libros
POCO EFICACES
Hojear detenidamente

Conceptualice una apreciacin sobre papeles de trabajo.

Son un conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos y la
informacin obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la
descripcin de las mismas.
Considero que los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria
del ao actual, son una base para planificar la auditora, un registro de las evidencias
acumuladas y los resultados de las pruebas.

Qu es un programa de auditora? Prepare un programa de auditora

relacionado con el rea de contabilidad que contenga procedimientos y
cuestionarios de control interno

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Los programas de auditoras son planes de trabajo que sirven al auditor para realizar
su labor y comprende dos aspectos importantes:
Los procedimientos de auditora a seguir,
Cuestionario de control interno.
Los arqueos de caja, las conciliaciones bancarias son procedimientos iniciales en la
labor de auditora, especialmente, cuando se realizan labores en el rea de tesorera.

Cmo se clasifican los papeles de trabajo? Elabore una distincin.

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden:
- De fuente interna: listado de clientes, listado de inventarios.
- De fuente externa: confirmaciones, cotizaciones. Extracto bancario.
- Por su contenido
- Hoja de trabajo
- Cdulas sumarias.
- Cdulas analticas de comprobacin y evaluacin.
- Por su uso
- Para un ejercicio especfico.
- De uso continuo permanente.

EVALUACIN A DISTANCIA DE LA CUARTA UNIDAD

a. Qu es un dictamen?
Es la expresin de una opinin profesional sobre la razonabilidad o no del contenido de los
estados financieros de las empresas o entidades. Todo ello basado en el examen practicado a
los hechos econmicos y financieros. El dictamen es el propsito y a la vez la conclusin de la
auditoria.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

b. Cules son las partes fundamentales de un dictamen?

a. Ttulo
b. Destinatario
c.

Prrafo introductorio, donde se encuentra la identificacin de los estados financieros

examinados, identificacin de la responsabilidad de la gerencia de la empresa y del
auditor.

d. Prrafo del alcance.

e. Prrafo de dictamen u opinin del auditor, donde debe presentar consistencia,
principios de contabilidad generalmente aceptados.
f.

Fecha del dictamen

g. Firma autgrafa del profesional contador pblico colegiado, que dictamina los estados
financieros.

c. Cules son las clases de dictmenes que se presentan en nuestro medio?

a. Dictamen limpio o sin salvedades.
Se refiere cuando el auditor expresa la opinin de los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente
en el ao anterior.
b. Dictamen con salvedades.
Se utiliza cuando el resultado de algn asunto importante no resuelto depende de
decisiones o hechos futuros que estn fuera del control de la alta direccin de la
empresa. Dentro de estas restricciones se conocen dictmenes con diferentes
denominaciones:
-

Dictamen con salvedades o por limitaciones de alcance.

Dictamen con salvedades a la opinin sobre la responsabilidad.

Dictamen son salvedades a la opinin sobre uniformidad.

c. Dictamen con opinin adversa.

Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de
que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera y los
resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad
aplicados consecuentemente.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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d. Dictamen de negociacin de opinin.

O con abstencin de emitir opinin, es cuando el auditor no esta en condiciones de dar
una opinin profesional sobre los estados financieros.
En nuestro medio ya no se da este tipo de dictmenes, debido a que la Conasev
dispone que el auditor deba expresar su opinin, de acuerdo con la naturaleza de la
situacin encontrada.

d. Prepare un dictamen relacionado con el resultado sin salvedad, donde se observan las
partes del mismo.

(Encabezado de la Firma de Auditores, en papel membretado)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Mosquera & Viera Auditores.

A los seores accionistas y directores de Industrias Maran S.A.
Hemos auditado el balance general de Industrias Maran S.A. al 31 de Diciembre del ao
2013, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo del
efectivo del ao que termin en esa fecha. La preparacin de estos estados financieros es
responsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.
Nuestra auditora fue realizada de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas.
Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de
obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores de importancia; una
auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que
respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin
comprende la evaluacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados
y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de la Industria Maran S.A al 31 de
Diciembre de 2013, al igual que su estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio
neto y estado de flujo del efectivo del ao terminado en esa fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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Huacrachuco, 20 de Julio del 2014.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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