Remessa e Retorno de Armazm-Geral

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Os contribuintes por falta de espao em seus estoques ou por questes de reduo de custos, podem
optar em utilizar os servios de empresas de armazns-gerais para guardar e conservar seus produtos.
Devido importncia do assunto, examinaremos neste Roteiro os procedimentos que devero ser
observados nas remessas e retornos de mercadorias realizadas entre empresas, comerciais ou
industriais, e armazns-gerais. Para tanto, levaremos em considerao as regras para emisso das Notas
Fiscais e dos procedimentos para fruio do incentivo fiscal previsto para esta operao, tanto na seara
do ICMS quanto do IPI.

Por falta de espao fsico em seus estabelecimentos para armazenamento de suas

mercadorias, muitas empresas vem optando em terceirizar junto a armazns especializados a
guarda e conservao de seus estoques at que sejam negociados. Outras empresas acabam
optando pela terceirizao visando diminuio das despesas operacionais ligadas ao
armazenamento e movimentao de mercadorias.
Por muitos anos a remessa de mercadorias para armazenamento foi operacionalizada junto a
depsitos fechados, armazns-gerais, transportadoras ou outras empresas parceiras do
remetente e que tivessem espao fsico a disposio para o recebimento da carga. Esta forma
de operar por muito tempo no foi questionado pela fiscalizao do ICMS no Estado de So
Paulo, desde que atendida obrigatoriedade do retorno fsico dos bens para a sua origem.
Contudo, conforme pareceres internos da fiscalizao Estadual, atualmente, a remessa para
armazenamento somente poder ser realizada quando o estabelecimento armazenador for
registrado como depsito fechado ou armazm-geral, no sendo mais possvel a remessa para
armazenamento com benefcio do ICMS quando destinada a estabelecimentos com registro
apenas de transportadora, ou, ainda, a estabelecimentos com mesma atividade, onde os
estoques podem ser confundidos.
Devido importncia do assunto, examinaremos neste Roteiro os procedimentos previstos na
legislao do ICMS do Estado de So Paulo e do IPI que devero ser observados nas
remessas e retornos de mercadorias realizadas entre empresas, comerciais ou industriais, e
armazns-gerais. Para tanto, levaremos em considerao as regras para emisso das Notas
Fiscais e dos procedimentos para fruio do incentivo fiscal previsto para esta operao, tanto
na seara do ICMS quanto do IPI. Para tanto, utilizaremos como base de estudo o Regulamento
do ICMS (RICMS/2000-SP), aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, e oRegulamento do IPI
(RIPI/2010), aprovado pelo Decreto n 7.212/2010, bem como outras fontes citadas ao longo do
trabalho.
Base Legal: RIPI/2010 (UC: 11/10/14)(UC: 11/10/14) e; RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

2) Conceitos:
2.1) Armazm-Geral:
Comercialmente falando, armazm-geral o estabelecimento que tm por objeto a guarda e a
conservao de mercadorias e bens recebidos de terceiros, mediante cobrana de pagamento

pelos servios prestados, como despesas feitas na guarda e conservao das coisas e a
prpria armazenagem. Os armazns-gerais tambm possuem a funo de emitir ttulos
especiais que representem a posse dos bens sob sua guarda, tais como:
a.

Conhecimento de Depsito: Representa a mercadoria e circula livremente por

endosso, transferindo, assim, a propriedade da mesma; e
b.
Warrant: Unido ao Conhecimento de Depsito, mas dele separvel vontade do
depositante, que se presta funo de ttulos constitutivos de direito de penhor sobre a
mercadoria.
Qualquer pessoa, natural ou jurdica, apta para o exerccio do comrcio, pode ser titular de um
armazm-geral, desde que satisfaa certas exigncias e esteja devidamente matriculada na
Junta Comercial de seu Estado.
Base Legal: Art. 1 do Decreto 1.102/1903 (UC: 11/10/14).

2.1.1) armazm-geral segundo a legislao do ICMS:

importantssimo definir a natureza da responsabilidade tributria das empresas de armazmgeral, em face do ICMS, devido a sua posio de neutralidade tributria, pois so simples
depositrias de mercadorias. Assim, os armazns-gerais, segundo a legislao tributria, no
so contribuintes do ICMS, mas possuem sujeio passiva por responsabilidade tributria.
O RICMS/2000-SP dispe que:
Art. 11 - So responsveis pelo pagamento do imposto devido:
I - o armazm-geral ou o depositrio a qualquer ttulo:
a.

na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;

b.

na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;

c.

solidariamente, no recebimento ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal;

(...)

Neste mesmo sentido, o artigo 19, 1, "1" do RICMS/2000-SP, determina a obrigatoriedade

dos armazns-gerais se inscreverem no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio de
suas atividades, conforme transcrito abaixo:
Art. 19 (...)
1 - Inscrever-se-o, tambm, no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio de suas atividades:
1 - a empresa de armazm-geral, de armazm frigorfico, de silo ou de outro armazm de depsito de
mercadorias (...)

Devem, tambm, os armazns-gerais emitir documentos fiscais e escriturar livros fiscais e

contbeis normalmente exigidos.
Base Legal: Arts. 11, I e 19, $ 1, "1" do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

2.2) armazm-geral X Depsito Fechado:

Cabe nos registrar a diferena entre armazm-geral e depsito fechado, pois o assunto ainda
gera muitas dvidas em profissionais experientes que militam na seara tributria. A diferena
principal encontra-se na propriedade da empresa (Armazm ou Depsito), pois o armazmgeral trata-se de estabelecimento de terceiro, j o depsito fechado trata-se de uma filial do
prprio estabelecimento.

3) Tratamento Fiscal:
Tanto a legislao do IPI, como a do ICMS concedem benefcio fiscal s operaes realizadas
com armazm-geral, mas o tratamento tributrio em ambas as legislaes so diferenciadas.
Estudaremos neste captulo o tratamento previsto nos Regulamentos do ICMS e do IPI. No que
se refere ao ICMS, veremos os procedimentos previstos na legislao do Estado de So Paulo.

3.1) Procedimentos quanto ao ICMS:

A legislao do Estado de So Paulo prev a no incidncia nas operaes internas de
remessa com destinado a armazm-geral, para depsito em nome da empresa remetente. A
no incidncia tambm ser aplicada ao retorno das mercadorias ao estabelecimento de
origem, ou seja, o estabelecimento depositante.
Vale a pena enfatizar que o benefcio da no incidncia aplica-se APENAS nas operaes
realizadas entre empresas estabelecidas dentro do Estado de So Paulo.
Base Legal: Art. 7, I e III do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

3.1.1) Responsabilidade pelo pagamento do ICMS:

So responsveis pelo pagamento do ICMS devido o armazm-geral ou o depositrio a
qualquer ttulo:
a.
b.

na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;

na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro
Estado;

c.

solidariamente, no recebimento ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal.

Base Legal: Art. 11, caput, I do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

3.2) Procedimentos quanto ao IPI:

As operaes de remessa e retorno realizadas entre empresa industrial, ou equiparada
industrial, e armazm-geral podero ser realizadas ao amparo da suspenso do imposto, seja a
operao, interna ou interestadual.
Cabe nos observar que a suspenso do IPI na remessa para armazm-geral, bem como seu
retorno ao estabelecimento depositante esto amparados pela mesma base legal, ou seja,
o artigo 43, III do RIPI/2010, que assim dispe:
Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:
(...)

III - os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a depsitos fechados ou
armazns-gerais, bem como aqueles devolvidos ao remetente;
(...)
Base Legal: Art. 43, III do RIPI/2010 (UC: 11/10/14).

4) Emisso das Notas Fiscais:

Estudaremos neste captulo os procedimentos previstos nas legislaes do ICMS (do Estado
de So Paulo) e do IPI para emisso das Notas Fiscais, Modelos 1, 1A ou 55 (NF-e) (1), de
remessa e retorno de mercadorias realizadas entre o estabelecimento depositante e a empresa
de armazm-geral. Alm dessas duas operaes (remessa e retorno) os Regulamentos do
ICMS e do IPI prevem outras 3 (trs) situaes especiais passveis de serem realizadas pelas
empresas, desta forma, estudaremos tambm as seguintes operaes:
1.

sada de armazm-geral com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma

empresa;
2.
entrega pelo fornecedor diretamente ao armazm-geral por conta e ordem do
destinatrio; e
3.
transmisso de propriedade de mercadorias que permanecerem no armazm-geral.
Com objetivo de facilitar a explicao e o entendimento do tema tratado neste Roteiro de
Procedimentos, utilizaremos como exemplo a empresa fictcia Vivax Indstria e Comrcio de
Eletrnicos Ltda., indstria de eletroeletrnicos e materiais de informtica com sede no
Municpio de Campinas, interior de So Paulo.
Nota Tax Contabilidade:
(1) Os contribuintes obrigados a emisso de Nota Fiscal Modelo 55 (Nota Fiscal Eletrnica) devero observar as
regras estabelecidas no Ajuste Sinief n 7/2005 e legislao complementar.
Base Legal: Ajuste Sinief n 7/2005 (UC: 11/10/14).

4.1) Operaes Internas:

Nas operaes com armazm-geral cujo remetente (depositante) e armazm-geral
(depositrio) estejam localizados no Estado de So Paulo, os contribuintes devero observar
os procedimentos tratados neste subcaptulo. Assim, para efeito de exemplificao,
consideraremos que a empresa Vivax tenha remetido empresa de armazm-geral Depositex
armazns-gerais S/A., tambm localizada no Municpio de Campinas/SP, 300 (Trezentos)
monitores de computador (NCM: 8528.51.10) a um preo unitrio de R$ 350,00 (Trezentos e
cinquenta reais).

4.1.1) Remessa para Armazm-Geral:

Na emisso da Nota Fiscal de remessa para armazm-geral dentro do Estado de So Paulo, o
contribuinte do ICMS e/ou do IPI dever fazer constar no documento fiscal, alm dos demais
requisitos normalmente exigidos, no mnimo as seguintes informaes:
a.
b.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para armazm-geral";

CFOP 5.905;

c.
d.
e.

o valor das mercadorias;

a indicao: "No Incidncia do ICMS, conforme artigo 7, inciso I do RICMS/2000-SP";
a indicao: "Sado com Suspenso do IPI, conforme artigo 43, inciso III do RIPI/2010",
quando contribuinte deste imposto.
Assim, considerando que a empresa Vivax enviou 300 (Trezentos) monitores a um preo
unitrio de R$ 350,00 (Trezentos e cinquenta reais), ou seja, um total de mercadoria de R$
105.000,00 (Cento e cinco mil reais), teremos a emisso da seguinte Nota Fiscal de Remessa
para Armazm-Geral:

Base Legal: Arts. 43, III, 415, III e 482 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 6 do Anexo VII do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.1.2) Retorno de Armazm-Geral:

Por ocasio do retorno das mercadorias armazenadas na empresa Depositex, este emitir Nota
Fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria at o estabelecimento da empresa
depositante (Vivax) que, alm dos demais requisitos normalmente exigidos para emisso de
Notas Fiscais, dever conter no mnimo as seguintes informaes:
a.
b.
c.
d.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno de armazm-geral";

CFOP 5.906;
o valor das mercadorias;
a indicao: "No Incidncia do ICMS, conforme artigo 7, inciso III do RICMS/2000SP";

e.

a indicao: "Sado com Suspenso do IPI, conforme artigo 43, inciso III do RIPI/2010",
quando contribuinte deste imposto.
Para efeito de exemplificao, consideraremos que a Vivax tenha requisitado, em 25/06/20X01,
o retorno de 80 (Oitenta) monitores ao seu estabelecimento (autor da remessa), como a
remessa mais antiga foi realizada a um preo unitrio de R$ 350,00 (Trezentos e cinquenta
reais), teremos uma Nota Fiscal no valor total de R$ 28.000,00 (Vinte e oito mil reais), como
segue:

Base Legal: Art. 43, III, 415, III e 482 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 7 do Anexo VII do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.1.3) Sada de armazm-geral com destino a outro estabelecimento:

A empresa depositante por questes logsticas e/ou comerciais pode resolver vender ou
transferir para outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, a mercadoria que est
depositada no armazm-geral, fazendo com que esta saia diretamente do armazm para o
destinatrio, sem retornar fisicamente ao seu estabelecimento. Ocorrendo essa hiptese o
estabelecimento depositante e o armazm-geral devero observar os procedimentos descritos
nos subcaptulos seguintes.
Base Legal: Art. 483, caput do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 8 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC:
11/10/14).

4.1.3.1) Procedimentos do Depositante:

O estabelecimento depositante/remetente, em nosso exemplo, a empresa Vivax, dever emitir
Nota Fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria. Emitida a Nota Fiscal, est ser
enviada ao armazm-geral para que se proceda entrega da mercadoria ao adquirente, que a
est comprando ou recebendo em transferncia.
Com relao Nota Fiscal, alm dos requisitos legalmente exigidos para sua emisso, dever
conter, no mnimo, as seguintes informaes:
a.
b.

como Natureza da operao, o ttulo a que se transfere a propriedade;

um dos CFOP's a seguir:
i.
5.105: caso se trate de venda de produo do estabelecimento;
ii.
5.106: caso se trate de revenda de mercadorias;
iii.
5.155: caso se trate de transferncia de produtos de sua produo; ou
iv.
5.156: caso se trate de transferncia de mercadorias de sua comercializao.
c.
valor da operao;
d.
o destaque do ICMS e do IPI, se devido;
e.
a circunstncia de que os produtos sero retirados do armazm-geral, mencionando o
endereo e o nmero no CNPJ e da Inscrio Estadual do armazm.
Cabe nos observar que a Nota Fiscal, a que se refere o subcaptulo 4.1.3.2 (NF de Retorno
Simblico) abaixo estudado, ser escriturada no Livro Registro de Entradas (LRE) do
estabelecimento depositante/remetente, no prazo de 10 (dez) dias, contados da sada efetiva
dos produtos do armazm-geral.
Base Legal: Art. 483, caput e 3 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 8, caput, I a IV e 3 e 4 do Anexo VII
do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.3.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

A entrega da mercadoria ser acompanhada pelo documento fiscal emitido pelo
estabelecimento depositante/remetente, na forma dosubcaptulo 4.1.3.1 acima (NF de Venda
ou Transferncia). O armazm-geral ainda indicar no verso dessa Nota Fiscal, a data da
efetiva sada da mercadoria, bem como o nmero, a srie, se houver, e data da Nota Fiscal de
Retorno simblico tratada neste subcaptulo.
Aps o recebimento da Nota Fiscal de Venda ou Transferncia e no momento da sada efetiva
da mercadoria, o armazm-geral dever emitir Nota Fiscal de retorno simblico, em nome do
estabelecimento depositante/remetente, sem destaque do valor dos impostos, que conter,
alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes informaes:
a.
b.
c.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de armazm-geral";

o CFOP 5.907;
o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada
no armazm-geral;
d.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante/remetente;
e.
o nome do titular, o endereo e os nmeros no CNPJ e da Inscrio Estadual, do
estabelecimento a que se destinar a mercadoria; e
f.
a data da efetiva sada das mercadorias do seu estabelecimento.

Essa Nota Fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante/remetente, para que no prazo
de 10 (dez) dias, contados da sada efetiva dos produtos do armazm-geral seja escriturada
em seu LRE.
Nota Tax Contabilidade:
(2) Determina o artigo 20 do Anexo VII do RICMS/2000-SP que o armazm-geral comunicar, no prazo de 5
(cinco) dias, Repartio Fiscal a que estiver vinculado, a entrega real ou simblica de mercadoria, que efetuar
a pessoa no inscrita no Cadastro de Contribuintes do Estado de So Paulo (Cadesp).
Base Legal: Art. 483, 1 e 2 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 8, 1, 2 e 4 do Anexo VII
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.4) Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazm-geral:

Outra operao comum de ser praticada com armazns-gerais a hiptese de determinado
destinatrio de mercadoria, a Vivax por exemplo, solicitar ao seu fornecedor que as entregue,
por sua conta e ordem, diretamente em armazm-geral previamente selecionado. Nesta
situao, o destinatrio ser para efeitos tributrios considerado o depositante das
mercadorias.
Nesta situao, as empresas envolvidas na operao devero observar os procedimentos
descritos nos subcaptulos seguintes.
Base Legal: Art. 484 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 12 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.4.1) Procedimentos do Fornecedor/Remetente:

O estabelecimento fornecedor/remetente das mercadorias, que sero entregues diretamente no
armazm-geral, dever emitir Nota Fiscal para o estabelecimento depositante/adquirente
(Vivax), que conter, alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes
informaes:
a.
b.

como destinatrio, o estabelecimento depositante;

a natureza da operao e CFOP correspondentes a operao realizada com o
depositante/destinatrio (Venda, por exemplo);
c.
o valor da operao;
d.
o destaque do ICMS e IPI, se devido; e
e.
o local da entrega, o endereo e os nmeros no CNPJ e da Inscrio Estadual do
armazm-geral em que a mercadoria ser entregue.
Base Legal: Art. 484, caput, I e II do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 12, I a V do Anexo VII do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.1.4.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

O armazm-geral ter como responsabilidade:
a.

escriturar, em seu LRE, a Nota Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria

(Ver subcaptulo 4.1.4.1), sem direito a crdito dos impostos, lanando-se na coluna
"Observaes" os dados da Nota Fiscal de remessa simblica emitida pelo depositante, na
forma da letra "b" do subcaptulo 4.1.4.3; e
b.
mencionar a data da efetiva entrada da mercadoria na Nota Fiscal referida na letra
anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante/destinatrio/adquirente.

Base Legal: Art. 484, 1, I e II, 3 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 12, 1 do Anexo VII do RICMS/2000SP (UC: 11/10/14).

4.1.4.3) Procedimentos do Depositante/Destinatrio/Adquirente:

J o estabelecimento depositante, ter como responsabilidade:
a.

escriturar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor/remetente (Ver subcaptulo 4.1.4.1) em

seu LRE, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada efetiva das mercadorias no
armazm-geral, apropriando-se do crdito dos respectivos impostos, quando cabveis;
b.
emitir Nota Fiscal relativa sada simblica para o armazm-geral, no prazo de 10
(dez) dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no armazm-geral, com as
seguintes informaes:
i.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para ArmazmGeral";
ii.
o CFOP 5.934; e
iii.
o nmero e data do documento fiscal emitido pelo fornecedor/remetente, na
forma do subcaptulo 4.1.4.1.
c.
enviar a Nota Fiscal a que se refere o item anterior ao armazm-geral, no prazo de 5
(cinco) dias, contados da data da sua emisso.
Base Legal: Art. 484, 2 e 226 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 12, 2 do Anexo VII do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.1.5) Transmisso de propriedade de mercadorias que permanecerem no

armazm-geral:
A legislao tambm prev procedimento especfico para a hiptese de transferncia de
propriedade de mercadoria depositada em armazm-geral, sem que haja alterao de sua
posse, ou seja, sem que haja sua efetiva sada do armazm. o caso, por exemplo, de
determinada empresa vender mercadoria que esteja depositada em armazm-geral e o cliente
(comprador) solicitar que a mercadoria fique depositada no mesmo armazm-geral.
Veremos neste subcaptulo os procedimentos previstos no RICMS/2000-SP e no RIPI para esta
operao, na situao de o estabelecimento depositante e transmitente estiverem localizados
no Estado de So Paulo.
Base Legal: Art. 489 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 16 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.5.1) Procedimentos do Depositante/Transmitente:

O estabelecimento depositante/transmitente dever emitir Nota Fiscal para o estabelecimento
adquirente que conter, alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes
informaes:
a.
b.
i.
ii.
iii.
iv.
c.
d.

a natureza da operao correspondente a operao que transfere a propriedade;

um dos CFOP's a seguir:
5.105: caso se trate de venda de produo do estabelecimento;
5.106: caso se trate de revenda de mercadorias;
5.155: caso se trate de transferncia de produtos de sua produo; ou
5.156: caso se trate de transferncia de mercadorias de sua comercializao;
o valor da operao;
o destaque do ICMS e IPI, se devidos;

e.

a circunstncia de que as mercadorias se encontram depositadas no armazm-geral,

mencionando o endereo e os nmeros no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste.
Referente Nota Fiscal emitida pelo armazm-geral para registrar o retorno simblico da
mercadoria (Ver subcaptulo 4.1.5.2), esta dever ser enviada ao estabelecimento
depositante/transmitente para que seja escriturada em seu LRE, dentro de 10 (dez) dias,
contados da data de sua emisso.
Base Legal: Art. 489, caput, 2 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 16, I a IV e 2 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.5.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

O armazm-geral por sua vez, dever, por ocasio da transmisso da propriedade, emitir Nota
Fiscal para o retorno simblico das mercadorias ao depositante/transmitente. Este documento
fiscal, conter, alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes informaes:
a.
b.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm-Geral";

o CFOP 5.907:

c.

o valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua
entrada no armazm-geral;
d.
sem destaque do ICMS e IPI;
e.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante/transmitente, na forma dosubcaptulo 4.1.5.1; e
f.
o nome, o endereo e os nmeros no CNPJ e da Inscrio Estadual do
estabelecimento adquirente.
Referente Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento adquirente para registrar a remessa
simblica da mercadoria (Ver subcaptulo 4.1.5.3), esta dever ser enviada em at 5 (cinco)
dias, contados de sua emisso, ao armazm-geral para que seja escriturada em seu LRE,
tambm dentro de 5 (cinco) dias, contados de seu recebimento.
Base Legal: Art. 489, 1 e 5 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 16, 1 e 6 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.1.5.3) Procedimentos do Adquirente:

Aps o recebimento da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante/transmitente, o
adquirente dever escritur-la em seu LRE, dentro do prazo de 10 (dez) dias, contados da data
de sua emisso, e logo em seguida, emitir Nota Fiscal de remessa simblica (3) para o
armazm-geral que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes informaes:
a.
b.
c.

s natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm-Geral";

o CFOP 5.934:
o valor das mercadorias, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante/transmitente, na forma do subcaptulo 4.1.5.1;
d.
sem destaque do ICMS (4) e IPI;
e.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante/transmitente que transfere a propriedade, na forma do subcaptulo 4.1.5.1, bem
como o nome, o endereo e os nmeros no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste.
Notas Tax Contabilidade:

(3) Essa Nota Fiscal ser enviada ao armazm-geral, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua
emisso.
(4) Caso o estabelecimento adquirente se situe em Unidade da Federao diversa da do armazm-geral, a Nota
Fiscal de "Remessa Simblica para Armazm-Geral" ser efetuada com o destaque do ICMS, quando devido.
Base Legal: Art. 489, 3 a 5 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 16, 3 a 5 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2) Operaes Interestaduais:

Tratando-se de operaes com armazm-geral cujo remetente (depositante) esteja localizado
no Estado de So Paulo e o depositrio em outra Unidade da Federao (UF), os contribuintes
de So Paulo devero observar os procedimentos tratados neste subcaptulo.
Consideraremos, agora, que a empresa Vivax tenha remetido empresa de armazmgeral Minas armazns-gerais S/A., localizada no Municpio de Belo Horizonte/MG, 70 (Setenta)
Televisores de LCD 60" Full HD (NCM: 8528.72.00) a um preo unitrio de R$ 3.100,00 (Trs
mil e cem reais).

4.2.1) Remessa para Armazm-Geral:

Na emisso da Nota Fiscal de remessa para armazm-geral com destino a armazm localizado
em outra UF, o contribuinte do ICMS e/ou do IPI estabelecido no Estado de So Paulo, dever
fazer constar no documento fiscal, alm dos demais requisitos normalmente exigidos, no
mnimo as seguintes informaes:
a.
b.
c.
d.
e.

a natureza da operao: "Remessa para armazm-geral em outro Estado";

o CFOP 6.905:
o valor das mercadorias;
destaque do ICMS, se devido;
a indicao Sado com Suspenso do IPI, conforme artigo 43, inciso III do RIPI/2010,
quando contribuinte deste imposto.
Assim, considerando que a empresa Vivax tenha enviado 70 (Setenta) televisores a um preo
unitrio de R$ 3.100,00 (Trs mil e cem reais), ou seja, um total de mercadoria de R$
217.000,00 (Duzentos e dezessete mil), teremos a emisso da seguinte Nota Fiscal de
Remessa para Armazm-Geral (5):

Como podemos verificar na Nota Fiscal de remessa para armazenagem, o ICMS foi
normalmente destacado no documento fiscal, uma vez que o beneficio fiscal da "no
incidncia" aplica-se apenas s operaes realizadas dentro do Estado de So Paulo. J o IPI
continuar suspenso, pois a suspenso desse tributo aplicvel tanto nas operaes internas
como interestaduais.
Nota Tax Contabilidade:
(5) Para efeito de exemplificao, estamos considerando que o produto no faz jus a nenhum tipo de incentivo
fiscal, tais como iseno, no incidncia, etc.

Base Legal: Arts. 43, III, 415, III e 485 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 2, I do RICMS/2000-SP (UC:
11/10/14).

4.2.2) Retorno de Armazm-Geral:

Por ocasio do retorno das mercadorias armazenadas na empresa Minas armazns-gerais
S/A., este emitir Nota Fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria at o
estabelecimento da empresa depositante (Vivax) que, alm dos demais requisitos normalmente
exigidos para emisso de Notas Fiscais, dever conter no mnimo as seguintes informaes:
a.
b.
c.
d.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno de armazm-geral";

o CFOP 6.906:
o valor das mercadorias;
a indicao Sado com Suspenso do IPI, conforme artigo 43, inciso III do RIPI/2010,
quando contribuinte deste imposto.
Para efeito de exemplificao, consideraremos que a Vivax tenha requisitado, em 20/07/20X1,
o retorno de 10 (Dez) televisores ao seu estabelecimento (autor da remessa), como a remessa
mais antiga foi realizada a um preo unitrio de R$ 3.100,00 (Trs mil e cem reais), teremos
uma Nota Fiscal no valor total de R$ 31.000,00 (Trinta e um mil reais), como segue:

Nota Tax Contabilidade:

(6) Na operao de retorno de mercadoria promovida por armazm-geral a estabelecimento depositante situado
nos Estados de Gois, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paran a alquota aplicvel ser a mesma
da operao de remessa para depsito. Alm disso, no retorno de mercadoria depositada por contribuinte
paulista em armazm-geral nestes Estados, o crdito fiscal no ser superior ao valor do imposto pago por
ocasio da remessa para depsito.
Base Legal: Art. 43, III, 415, III e 482 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14); Art. 2, I do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14)
e; Art. 1 da Portaria CAT n 18/1991 (UC: 11/10/14).

4.2.3) Sada de armazm-geral com destino a outro estabelecimento:

Da mesma forma que nas operaes realizadas dentro do Estado de So Paulo, nas
operaes interestaduais o estabelecimento depositante tambm poder vender ou transferir a
mercadoria depositada no armazm-geral para outro estabelecimento, ainda que da mesma
empresa, fazendo com que a mesma saia diretamente do armazm para o destinatrio, sem
retornar ao seu estabelecimento. Ocorrendo essa hiptese o estabelecimento depositante e o
armazm-geral devero observar os procedimentos descritos nos subcaptulos abaixo.
Base Legal: Art. 486, caput do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.3.1) Procedimentos do Depositante/Remetente:

O estabelecimento depositante/remetente, neste exemplo, a empresa Vivax, dever emitir Nota
Fiscal
transferindo
a
propriedade
da
mercadoria
para
o
estabelecimento
destinatrio/adquirente, sem o destaque do ICMS, mas com o IPI destacado normalmente,
quando devido. Alm dos requisitos legalmente exigidos na legislao, esse documento fiscal
dever conter:

a.
b.
c.

valor da operao;
como Natureza da operao, o ttulo a que se transfere a propriedade;
um dos CFOP's a seguir:
i.
6.105: caso se trate de venda de produo do estabelecimento;
ii.
6.106: caso se trate de revenda de mercadorias;
iii.
6.155: caso se trate de transferncia de produtos de sua produo; ou
iv.
6.156: caso se trate de transferncia de mercadorias de sua comercializao.
d.
a circunstncia de que os produtos sero retirados do armazm-geral, mencionando o
endereo e o nmero no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste.
Cabe nos observar que a Nota Fiscal, a que se refere a letra "b" do subcaptulo 4.2.3.2 abaixo
estudado (Remessa por conta e ordem de terceiros), ser escriturada no LRE do
estabelecimento depositante/remetente, no prazo de 10 (dez) dias, contados da sada efetiva
dos produtos do armazm-geral.
Base Legal: Art. 486, caput e 3 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 10, I a III e 1 e 4 do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.2.3.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

J o armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, dever emitir 2 (duas) Notas Fiscais, a 1
(primeira) em nome do destinatrio para acompanhar a mercadoria at seu estabelecimento, e
a 2 (segunda) em retorno ao depositante/remetente. Esses documentos fiscais devero conter,
alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes informaes:
a.

com destino ao estabelecimento destinatrio:

i.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por conta e ordem de
terceiros";
ii.
o CFOP 5.923/6.923;
iii.
o valor da mercadoria, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante na forma dosubcaptulo 4.2.3.1 acima;
iv.
sem destaque do IPI;
v.
com destaque do ICMS, se devido, com a declarao: "O pagamento do ICMS
de responsabilidade do armazm-geral"; e
vi.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento remetente (Ver subcaptulo 4.2.3.1), bem como o nome, endereo e a
inscrio no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste.
b.
com destino ao estabelecimento do depositante:
i.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de armazmgeral";
ii.
o CFOP 6.907;
iii.
o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua
entrada no armazm-geral;
iv.
sem destaque do ICMS e do IPI;
v.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante/remetente (Versubcaptulo 4.2.3.1), bem como o nome, endereo
e inscrio no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste; e
vi.
o nome, o endereo e os nmeros de inscrio no CNPJ e da Inscrio
Estadual do estabelecimento a que se destinar a mercadoria, bem como o nmero, a srie, se
houver, e a data da Nota Fiscal de que trata a letra "a".

vii.

a data da efetiva sada das mercadorias do seu estabelecimento.

A Nota Fiscal a que se refere a letra "b" (Retorno Simblico de Armazm) dever ser enviada
ao estabelecimento depositante/remetente, para que no prazo de 10 (dez) dias, contados da
sada efetiva dos produtos do armazm-geral seja escriturada em seu LRE.
As mercadorias sero acompanhadas no seu transporte pelas Notas Fiscais emitidas pelo
estabelecimento depositante e pelo armazm-geral em nome do destinatrio.
Nota Tax Contabilidade:
(7) Determina o artigo 20 do Anexo VII do RICMS/2000-SP que o armazm-geral comunicar, no prazo de 5
(cinco) dias, repartio fiscal a que estiver vinculado, a entrega real ou simblica de mercadoria, que efetuar a
pessoa no inscrita no cadastro de contribuintes.
Base Legal: Art. 486, 1, I e II e 2 e 3 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 8, 1, 2 e 4 do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.3.3) Procedimentos do destinatrio:

O estabelecimento destinatrio/adquirente, ao receber os produtos dever escriturar em seu
LRE a Nota Fiscal a que se refere osubcaptulo 4.2.3.1 (NF de Venda ou Transferncia),
acrescentando na coluna "Observaes" o nmero, a srie, se houver, e a data da emisso
Nota Fiscal referida na letra "a" do subcaptulo 4.2.3.2 (Nota Fiscal de Remessa por conta e
ordem de terceiros), bem como o nome, o endereo e a inscrio no CNPJ e da Inscrio
Estadual do armazm-geral. O ICMS pago pelo armazm-geral tambm poder ser lanados
nas colunas prprias quando admitido seu crdito.
No Sped-Fiscal, a Nota Fiscal ser escriturada no Registro C100 do arquivo e as "observaes"
sero consignadas em registro prprio destinado informao do documento fiscal, qual
sejal Registro C195.
Base Legal: Art. 486, 4 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 10, 5 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC:
11/10/14).

4.2.4) Entrega pelo fornecedor diretamente ao armazm-geral:

As empresas de outras UF que adquirirem mercadorias de fornecedores localizados no Estado
de So Paulo tambm podero solicitar que estes as entreguem, por sua conta e ordem,
diretamente a armazns-gerais por aqueles contratados, ainda que este armazm esteja
localizado em UF diversa do remetente. Acorrendo essa situao, o comprador/destinatrio
ser para efeitos tributrios considerado depositante das mercadorias.
Desta forma, as empresas envolvidas na operao devero observar os procedimentos
descritos nos subcaptulos a seguir:
Base Legal: Art. 487 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 14 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.4.1) Procedimentos do Fornecedor/Remetente:

O estabelecimento fornecedor/remetente das mercadorias, que sero entregues diretamente no
armazm-geral, dever emitir 2 (duas) Notas Fiscais. A 1 (primeira) em nome do
depositante/destinatrio (comprador) e a 2 (segunda) em nome do armazm-geral para

acompanhar a mercadoria na sua entrega, ambas devero conter, alm dos demais requisitos
previstos da legislao, as seguintes informaes:
a.

com destino ao estabelecimento depositante/destinatrio:

i.
a natureza da operao;
ii.
o CFOP correspondente a operao realizada com o depositante/destinatrio;
iii.
o valor da operao;
iv.
o local da entrega, o endereo e a inscrio no CNPJ e da Inscrio Estadual
do armazm-geral em que a mercadoria ser entregue; e
v.
o destaque do ICMS e IPI, se devido.
b.
com destino ao armazm-geral:
i.
a natureza da operao: "Outras Sadas - para depsito por conta e ordem de
terceiros";
ii.
o CFOP 5.923/6.923;
iii.
o valor da operao;
iv.
sem destaque do ICMS e IPI.
v.
o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento
destinatrio/depositante, no CNPJ e no Fisco Estadual; e
vi.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal referida na letra anterior.
Base Legal: Art. 487, caput, I e II do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 14, I e II do Anexo VII do RICMS/2000-SP
(UC: 11/10/14).

4.2.4.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

O armazm-geral ter como responsabilidade escriturar, no LRE, a Nota Fiscal emitida pelo
depositante/destinatrio (Ver subcaptulo 4.2.4.3), anotando na coluna "Observaes" o
nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal, bem como o nome, o endereo e os
nmeros de inscrio, do estabelecimento fornecedor/remetente, no CNPJ e no Fisco Estadual.
No Sped-Fiscal, a Nota Fiscal ser escriturada no Registro C100 do arquivo e as "observaes"
sero consignadas em registro prprio destinado informao do documento fiscal, qual
sejal Registro C195.
Quando o armazm-geral situado no Estado de So Paulo receber mercadoria originria de
depositante estabelecido no Estado do Mato Grosso do sul, o crdito no ser superior ao valor
do imposto pago por ocasio da operao que destinou simbolicamente a mercadoria quele
depositante.
Base Legal: Art. 487, 3 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14); Art. 14, 3 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC:
11/10/14) e; Art. 3 da Portaria CAT n 18/1991 (UC: 11/10/14).

4.2.4.3) Procedimentos do Depositante/Destinatrio:

Ao estabelecimento depositante/destinatrio, caber, no prazo de 10 (dez) dias, contados da
data da entrada efetiva da mercadoria no armazm-geral, emitir Nota Fiscal (8) para este,
relativa sada simblica. Este documento fiscal tem o objetivo de documentar a remessa das
mercadorias para o armazm-geral e ter no mnimo as seguintes informaes:
a.
b.
c.

a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para depsito";

o CFOP 5.934/6.934;
o valor da operao;

d.
e.
f.

com destaque do ICMS, quando devido;

sem destaque de IPI; e
a circunstncia de que as mercadorias foram entregues diretamente ao armazm-geral,
bem como o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida na forma da letra "a"
do subcaptulo 4.2.4.1, pelo estabelecimento remetente, bem como o nome, o endereo e os
nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco Estadual.
Caso o armazm-geral esteja localizado no Estado de Mato Grosso do Sul e a remessa seja
feita por contribuinte paulista, dever ser aplicada a mesma alquota da operao que destinou
simbolicamente a mercadoria ao destinatrio depositante.
Nota Tax Contabilidade:
(8) Essa Nota Fiscal ser remetida ao armazm-geral dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua
emisso.
Base Legal: Art. 487, 1 e 2 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14); Art. 14, $ 1 e 2 do Anexo VII do RICMS/2000SP (UC: 11/10/14) e; Art. 2 da Portaria CAT n 18/1991 (UC: 11/10/14).

4.2.5) Transmisso de propriedade de mercadorias que permanecerem no

armazm-geral:
A transferncia de propriedade de mercadoria depositada em armazm-geral sem que haja sua
efetiva sada, na hiptese em que os estabelecimentos do armazm e do
depositante/transmitente estejam situados em UF distintos, tambm ser possvel. Porm, as
empresas envolvidas na operao tero que seguir os procedimentos previstos
no RICMS/2000-SP e no RIPI/2010, abaixo estudados.
Base Legal: Art. 490 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 18 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.5.1) Procedimentos do Depositante/Transmitente:

O estabelecimento depositante/transmitente dever emitir Nota Fiscal de transferncia de
propriedade, para logo em seguida, envi-la no prazo de 5 (cinco) dias, contados de sua
emisso, ao estabelecimento adquirente, este por sua vez, dever escritur-la em seu LRE.
Referido documento fiscal conter, alm dos demais requisitos previstos na legislao, as
seguintes informaes:
a.
b.

como Natureza da operao, o ttulo a que se transfere a propriedade;

um dos CFOP's a seguir:
i.
5.105: caso se trate de venda de produo do estabelecimento;
ii.
5.106: caso se trate de revenda de mercadorias;
iii.
5.155: caso se trate de transferncia de produtos de sua produo; ou
iv.
5.156: caso se trate de transferncia de mercadorias de sua comercializao.
c.
o valor da operao;
d.
sem destaque do ICMS (9) e com destaque do IPI, se devido;
e.
a circunstncia de que as mercadorias se encontram depositados em armazm-geral,
mencionando, ainda, o endereo e a inscrio no CNPJ e da Inscrio Estadual, deste.
Referente a Nota Fiscal emitida pelo armazm-geral para registrar o retorno simblico da
mercadoria, esta dever ser enviada ao estabelecimento depositante/transmitente para que

seja escriturada em seu Livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data
de seu recebimento.
Nota Tax Contabilidade:
(9) Pelo fato de o armazm e o estabelecimento do depositante/transmitente estarem em Estados diferentes,
no haver destaque do ICMS na Nota Fiscal, um vez na remessa para armazenagem a operao j foi
tributada. A remessa para armazm-geral em operao interestadual no est amparada pelo benefcio fiscal da
"no incidncia".
Base Legal: Art. 490, caput, 2 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 18, I a III e 2 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.5.2) Procedimentos do Armazm-Geral:

O armazm-geral por sua vez, dever, por ocasio, do recebimento da Nota Fiscal de
Remessa Simblica emitida pelo estabelecimento adquirente, emitir outras 2 (duas) Notas
Fiscais. A 1 (primeira) em nome do depositante/transmitente referente ao Retorno simblico
das mercadorias depositadas e a 2 (segunda) em nome do estabelecimento adquirente, que
passar a ser o novo estabelecimento depositante. Essas Notas Fiscais devero conter, alm
dos demais requisitos previstos da legislao, as seguintes informaes:
a.

com destino ao estabelecimento depositante/transmitente:

a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm-

i.
Geral";
ii.
iii.

o CFOP 6.907:
o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua
entrada no armazm-geral;
iv.
sem destaque do ICMS e IPI;
v.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante/transmitente; e
vi.
o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento
adquirente, no CNPJ e no Fisco Estadual.
b.
com destino ao estabelecimento adquirente:
i.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Transmisso de Propriedade de
Mercadoria por Conta e Ordem de Terceiros";
ii.
o CFOP 5.949/6.949;
iii.
o valor da mercadoria, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante/transmitente;
iv.
com destaque do ICMS, se devido, e sem destaque do IPI;
v.
o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento
depositante/transmitente, no CNPJ e no Fisco Estadual; e
vi.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante/transmitente.
Referente a Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento adquirente para registrar a remessa
simblica da mercadoria, esta dever ser enviada em at 5 (cinco) dias, contados de sua
emisso, ao armazm-geral para que seja escriturada em seu LRE, tambm dentro de 5 (cinco)
dias, contados de seu recebimento.
Nota Tax Contabilidade:

(10) A Nota Fiscal emitida na forma da letra "b" deste subcaptulo dever ser enviada ao estabelecimento
adquirente, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua emisso, para lanamento em seus Livros Fiscais.
Base Legal: Art. 490, 1 a 3 e 5 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 18, 1, 2, 3 e 6 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

4.2.5.3) Procedimentos do Adquirente:

Aps o recebimento da Nota Fiscal emitida pelo armazm-geral, o adquirente dever escriturla em seu Livro Registro de Entradas, dentro do prazo de 5 (cinco) dias, contados da data de
seu recebimento, dever, ainda, ser anotado na coluna "Observaes" do respectivo
lanamento, o nmero, a srie, se houver, e a data de emisso da Nota Fiscal emitida pelo
depositante/transmitente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, deste. Logo em seguida, o adquirente dever emitir Nota Fiscal de
remessa simblica para o armazm-geral que conter, alm dos demais requisitos:
a.

o valor da mercadoria, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo

estabelecimento depositante/transmitente;
b.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm-Geral";
c.
o CFOP 5.934/6.934:
d.
o nmero, a srie, se houver, e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante/transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, Estadual
e no CNPJ, deste.
e.
sem destaque do ICMS (Salvo se o armazm estiver localizado em Estado diferente) e
IPI;
Base Legal: Art. 490, 3 a 5 do RIPI/2010 (UC: 11/10/14) e; Art. 18, 4 a 5 do Anexo VII do
RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

5) Operaes de Exportao:
H ainda, no RICMS/2000-SP, procedimentos especficos a serem observados na sada de
mercadoria depositada em armazm-geral, localizado em Estado diverso daquele do
estabelecimento depositante, com destino a exportao direta ou indireta. Neste caso, o
contribuinte dever se atentar para as regras previstas nos artigos 11-A e 11-B do
RICMS/2000-SP, conforme tratado nos subcaptulos seguintes.
Base Legal: Arts. 11-A e 11-B do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

5.1) Emisso dos documentos fiscais:

5.1.1) Procedimentos do Depositante:
O estabelecimento depositante deve emitir Nota Fiscal, sem o destaque do ICMS, que conter,
alm dos demais requisitos previstos na legislao, as seguintes informaes:
a.
b.
c.

o valor da operao;
a natureza da operao; e
a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, o endereo e os
nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
Base Legal: Art. 11-A, caput, 1 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

5.1.2) Procedimentos do armazm-geral:

O armazm-geral, no ato da sada da mercadoria, deve emitir:

a.

Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, sem destaque do valor do

ICMS, que conter, alm dos demais requisitos:
I.
o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante;
II.
a natureza da operao: "Remessa por Conta e Ordem de Terceiro para
Exportao Direta/Indireta";
III.
o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, deste;
b.
Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, com destaque do valor do
imposto, que conter, alm dos demais requisitos:
I.
o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua
entrada no armazm-geral;
II.
a base de calculo e a alquota, que sero as mesmas aplicadas na operao
de remessa da mercadoria para o armazm-geral;
III.
a natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de armazmgeral";
IV.
o nmero, a srie, quando adotada, e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, deste;
V.
o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ,
do estabelecimento destinatrio, e o nmero, a srie, quando adotada, e a data da emisso da
Nota Fiscal mencionada na letra "a".
A Nota Fiscal referida na letra "b" deve ser enviada ao estabelecimento depositante, que
dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da sada
efetiva da mercadoria do armazm-geral com destino ao destinatrio.
Nota Tax Contabilidade:
(11) A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pelas Notas Fiscais mencionadas no subcaptulo 5.1.1,
emitida pelo depositante, e na letra "a" do subcaptulo 5.1.2, emitida pelo armazm-geral com destino ao
destinatrio.
Base Legal: Art. 11-A, 2 a 4 do Anexo VII do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

5.2) Servio de Transporte - Exportao:

Desde 15/09/2012, a prestao de servio de transporte de mercadoria destinada
exportao, quando esta for transportada desde o estabelecimento de origem, situado no
Estado de So Paulo, at o armazm-geral situado tambm neste Estado, para depsito em
nome do remetente, est isento do ICMS.
A fruio da iseno do imposto est condicionada observncia dos seguintes requisitos:
a.

credenciamento do estabelecimento remetente da mercadoria perante a Secretaria da

Fazenda do Estado de So Paulo, nos termos de disciplina por ela estabelecida;
b.
efetiva exportao da mercadoria no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da
data da sada da mercadoria do estabelecimento remetente.

No caso de descumprimento do prazo para exportao (180 dias), a iseno no prevalecer,

situao em que ser aplicada ao estabelecimento remetente a responsabilidade solidria pelo
pagamento do ICMS incidente sobre a prestao de servio de transporte.
Notas Tax Contabilidade:
(12) A iseno aplica-se apenas quando a sada da mercadoria do estabelecimento de origem estiver fora do
campo de incidncia do imposto, nos termos do inciso V e da alnea "b" do item 1 do 1, ambos do artigo 7 do
RICMS/2000-SP e aplica-se, tambm, a prestao se tratar de redespacho ou sub contratao.
(13) No ser exigido o estorno do crdito do ICMS relativo s prestaes beneficiadas com a iseno tratadas
neste subcaptulo.
Base Legal: Art. 149, caput, IV, 1 a 3 do RICMS/2000-SP (UC: 11/10/14).

Informaes Adicionais:

Este material foi escrito no dia 05/08/2011 e atualizado em 21/10/2014, pela Equipe Tcnica da
Tax Contabilidade. Sua reproduo permitida desde que indicada a fonte: Tax
Contabilidade. Remessa e Retorno de Armazm-Geral (Area: Manual de Emisso de Notas
Fiscais).
Disponvel
em: http://www.tax-contabilidade.com.br/matTecs/matTecsIndex.php?
idMatTec=36. Acesso em: 11/06/2015.

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