Papel del contador pblico en la economa

Los contadores pblicos independientes como individuos con suficiente competencia e

integridad profesional que nos indican si esa informacin nos da un panorama objetivo de
lo que sucede.
El propsito primario de la auditora independiente y de la profesin contable es el servicio
de la expresin de la opinin y del impacto de las normas establecidas.
Que son servicios de opinin
Son una gama de servicios de mejoramiento que prestan los cantadores pblicos
certificados consta de dos tipos: 1.los que mejorar la confiabilidad de la informacin, 2. Lo
que consisten en presentar la informacin en una forma o contexto que facilite la toma de
decisiones.
La funcin de certificacin
Significa garantizar su confiablidad, los contadores pbicos certifican muchos tipos de
asuntos propsitos financieros, control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones,
demandas publicitarias
Auditoria de los estados financieros
La auditoria se concentra en las afirmaciones de la gerencia de que los activos incluidos en
el balance general realmente existen, de que la compaa tiene su propiedad y de que las
valuaciones asimiladas se establecieron en conformidad con los PCGA. Se obtiene
evidencia para demostrar que el balance general contiene todo el pasivo de la compaa
en ellas los auditores recaban datos y ofrecen un alto nivel de seguridad de que los estados
financieros cumplen con los PCGA o algn otro criterio idneo , se hacen preguntas y
renen evidencia necesaria para emitir un informe , la evidencia reunida se centra en los
estados financieros y se presenta conforme a dichos principios
Que crea la demanda de auditoria
La aportacin del auditor independiente consiste en dar credibilidad a la informacin, La
contabilidad los informes financieros confiables ayudan a la sociedad a la sociedad asignar
los recursos eficientemente.
El riesgo disminuye gracias a la credibilidad que dan los auditores a la informacin . de
manera mas exacta , aminoran el riesgo de la informacin es decir , el riesgo de que la
informacin financiera con que se toma una decisin haya sido falseada .
El objetivo auditados, aplicado a los estados financieros significa que el banalnce general y
el estado de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo se acompaan de un
informa preparado por contadores pblicos independientes que expresan su opinin
profesional sobre la objetividad de dichos estados
PRINCIPALES AVANCES DE LA AUDITORIA SXXI
A principios del siglo XX, objetivos y conceptos desconocidos
La auditora comienza con el comercio y las finanzas pblicas.
Auditor = Latin( audiere ^oir) = El que oye.
o En una poca en la cual los documentos contables del gobierno eran
aprobados solo despus de lectura pblica de los informes en voz alta.

Edad media Revolucin industrial: Determinar si los funcionarios eran honestos y

la informacin veraz
Incrementaba el tamao de las manufactureras, los propietarios contrataban
administradores. ( Separacin entre grupos propietarios administradores)
Proteccin de errores involuntarios, fraudes.
Usuarios externos = Banqueros
Antes de 1990 se estudiaban casi todas las transacciones.

En la primera mitad del siglo XX

Centrada en determinar si el panorama era completo y objetivo (no fraude) de
posicin financiera, resultados op., cambios financieros.
Responsabilidad accionistas, gobierno, bolsas de valores.
Seleccin de transacciones. (Indicador razonable de otras transacciones)
Se da importancia al control interno (polticas, procedimientos)
Mayor control = Menos pruebas
Uso del muestreo.
Se reconoce al control interno y las finanzas de seguridad como mejores tcnicas
contra el fraude
Dcada 1960
Fraude = Irregularidades.
Presin del congreso
Demandas contra auditores
Paradigmas
Se crea la Tread Way Commission
Normas de vaco de intereses.
Normas de control interno.
Sistemas de informacin
*La tecnologa no cambia los objetivos, requiere crear tcnicas para garantizar la eficiencia

CRISIS DE CREDIBILIDAD EN LA PROFESION CONTABLE

Caso Enron (Valerse de irregularidades para inflar ganancias)
WorldCom (Exagerar ingresos_
Reformulacin de estados anteriores.
Desconfianza de inversionistas.
Andersen (Destruir documentos caso Enron)
Reformas penales contra el fraude corporativo
Se crean organismos de control a los contadores
TIPOS DE AUDITORIAS

*De estados financieros

*De cumplimiento
*Operacionales

Auditorias de los estados financieros

Caracterstica: Abarca balance general, estados de resultados, utilidades retenidas y
flujo de efectivo
Objetivo: Determinar su preparacin conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados
Elaboran: Firmas de contadores pblicos certificados
Usuarios: Ejecutivos, inversionistas, banqueros, acreedores, analistas financieros,
gobierno
Auditorias de cumplimiento
Caracterstica: Parte de datos verificables, criterios, normas, leyes, regulaciones,
polticas, procedimientos de una organizacin.
Auditorias operacionales
Caracterstica: Estudia una unidad especfica de una empresa
Emite juicios ms subjetivos
Objetivo: Medir el desempeo (Eficiencia, eficacia)

TIPOS DE AUDITORES
Contadores pblicos certificados, otros grupos profesionales.
Auditores internos
Auditores de General Accounting Office
Agentes del Internal Revenue Service

Auditores internos
Investigar y medir la eficiencia con la que las unidades desempean las funciones
Estudio y evaluacin del control interno.
Consultora y servicios de evaluacin.
Enfoque operacional y cumplimiento
(Auditor pblico, revisa cada cuenta anualmente)
Posicinjerrquica elevada
Empleados de la organizacin
Auditores de la General Accounting Office
Personal de auditoria del congreso de EEUU
Efectuar cualquier tipo de auditoria a los organismos gubernamentales.
Investigar a empresas contratadas por el gobierno

Auditar oficinas federales y estados del gobierno federal

Agentes del Internal Revenue Service

Cumplimiento de las leyes fiscales del gobierno federal
Realiza auditorias de cumplimiento
Auditorias de campo a empresas grandes y cuestiones fiscales complejas

LA CONTADURIA PBLICA
La confiabilidad como profesin
Certificacin publica (Abogaca, Medicina)

American Institute of Certified Public Accountants

AICPA, asociacin nacional de voluntarios (350.000)
Establecer normas y reglas
Realizar un programa continuo de investigacin y publicaciones
Promover la educacin profesional continua
Contribuir al sistema de autorregulacin de la profesin
Establecimiento de normas
Declaraciones sobre temas de auditoria (Statements on Auditing Standars) (SSAE)
(SSAR)
Orienta en muchas situaciones delicadas.
Investigacin y publicaciones
Guas que abarcan varias industrias
Procedimientos de auditoria
Mtodos contables
Anlisis anuales de prcticas en grandes corporaciones
Educacin profesional continua
Actualiza los conocimientos de contadores pblicos
Cambios en la contabilidad, legislacin, auditoria, computacin
Regulacin profesional
Regular despachos dedicados a la auditoria de compaas pblicas.
Regulacin de contadores individuales
Regulacin de los despachos contables pblicos

EL EXAMEN DEL CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO

Prueba uniforme a nivel nacional calificada por AICPA

Aplicada dos veces al ao (Mayo, Noviembre)

Acadmico, computarizado
Partes:
o Auditoria y certificacin
o Contabilidad financiera
o Regulacin
o Ambiente de negocios y conceptos de administracin

Consejos estatales de contabilidad

Los consejos estatales de contabilidad son los encargados de autorizar su ejercicio en varios
estados.
Los consejos exigen aprobar el examen de CPA, la experiencia necesaria puede ser de 0 a 2
aos.
FinancialaccountingStandarsBoard
El AICPA cre el FinancialaccountingStandarsBoard para establecer principios para otras
entidades que no sean los gobiernos federal, estatal y municipal.
GovernmentalAccountingStandardsBoard (GASB)
Tiene por objeto fijar y mejorar las norams de contabilidadfinanciera para los gobiernos
estatales y municipales.
Federal AccountingStandarsAdvisoryBoard (FASAB)
Emite normas que se usan para auditar varias agencias federales y al gobierno en general.
Public Company AccountingOversightBoard (PCAOB)
Fue creada para supervisar y regular a los contadores y los despachos contables que
auditamn a las compaas pblicas.
Adopta: normas de auditoria, de control de calidad, de tica, de independencia relacionadas
con la preparacin de informes de auditora.
Securities and Exchange Commission (SEC)
Administra leyes concernientes a los valores y asuntos financieros. Cumple su funcin de
proteger a los inversionistas y al pblico exigiendo a las compaas una presentacin
completa de estados financieros. Evita el engao y otros fraudes en la venta de valores.
Esta comisin ha influido en el desarrollo de los principios contables, en el fortalecimiento
de las normas de auditoria y en el concepto de independencia del auditor.
Otros tipos de servicios profesionales
Los despachos contables ofrecen servicios como: servicios fiscales, servicios de
consultora, servicios de contabilidad y revisin, planeacin de las finanzas personales.
SERVICIOS FISCALES
Consiste en preparar las devoluciones federales, estatales y municipales de las sociedades
annimas, las sociedades en nombre colectivo, de los individuos, de los estados y de los
fideicomisos.
SERVICIOS DE CONSULTORIA

Servicios diseados para mejorar la eficacia y la eficiencia de las operaciones de sus

clientes, desarrollo de modelos de planeacin estratgica sistemas de informacin
administrativa yprestacin de servicios de investigacin de ejecutivos.
SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y REVISION
La revisin de los estados financieros efectuadfos por un despacho contable tiene mucho
menor alcance que una auditoria y ofrece poca seguridad respecto a su credibilidad.
SERVICIO DE SOPORTE A LOS LITIGIOS
A menudo contratan contadores para que se presten como testigos en los litigios y puedan
explicar a los jueces los daos ocasionados o aclaren sus dudas.
SERVICIO DE INVESTIGACION A FRAUDES
Esta investigacin forma una importante importante del trabajo debido a la creciente
incidencia de desfalcos, fraudes y hurtos.
ORGANIZACIN DE LA PROFESION CONTABLE
POR SU TAMAO SE DIVIDE EN CUATRO CATEGORIAS:
Firmas locales
Cuentan con oficinas y atienden a los clientes en una ciudad o regin.
FIRMAS REGIONALES
Oficinas en ciudades o estados vecinos, se fusionan con firmas locales para su crecimiento.
FIRMAS NACIONALES
Operan a nivel internacional, cons sus propias sucursales o afilindose con despachos de
otros pases.
LOS CUATRO GRANDES
Deloitte&Touche LLP
Ernst & Young LLP
KPMG LLP
PricewaterhouseCoopers LLP
Responsabilidades del personal profesional
SOCIOS
Se encarga de:
La auditora se efecte conforme las normas profesionales
Mantener contactos primarios
Resolver dudas de cmo presentar las cuentas en los EEFF
Asistir a la junta de los accionistas para explicar sobre el informe de auditora
Supervisar documentos de trabajo
Firmar informes respectivos
GERENTES
Supervisan los proyectos de auditora
Determina los procedimientos aplicables a la auditora
Mantiene normas uniformes en el trabajo de campo
Debe conocer la legislacin fiscal, la teora y la prctica contable

AUDITORES SENIOR
Redactan el informe de auditora
Supervisan la auditora de las CxC
Capacitar al personal en su trabajo
Asignar trabajo a asistentes y criticar su trabajo en forma constructiva
Controlar el progreso del trabajo
Relacionar las partidas de los documentos de trabajo con los EEFF
Controlar el tiempo que sus asistentes dedican al trabajo
ASISTENTES DE STAFF
Son los que recientemente ingresan a la profesin contable
Las compaas asignan mayor capacidad de trabajo a los asistentes cuando estos estn en
capacidad de adquirir dicha responsabilidad
DESARROLLO PROFESIONAL DEL PERSONAL
Un despacho debe cerciorarse que su personal se encuentre al da con las cuestiones
tcnicas.
Los despachos cuentan con una seccin especial de desarrollo profesional, en el que
imparten seminarios y programas educativos, discusin de temas tcnicos y otras
actividades dedicadas a satisfacer las necesidades de sus miembros.
RELACIONES CON LOS CLIENTES
Se exige que se conozca BIEN LAS TENDENCIAS ECONMICAS, LA SITUACION
POLITICA Y OTROS TEMAS QUE INFLUYEN EN LOS CONTACTOS SOCIALES Y
DE NEGOCIOS.
La capacidad de relacionarse con la gente y de ganarse su confianza y voluntad es
importante para alcanzar el xito en esta profesin.
El trato amistoso que se genera entre el auditor el cliente, no le impide mantenerse firme en
cuestiones relacionadas con principios de contabilidad.
Bibliografa:
Whittington O. Ray y Pany Kurt, (2006) Principios de Auditora, Editorial Mc
Graw Hill, Capitulo 1