Derecho Tributario

HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
EN
EL
MUNDO
Los impuestos nacen como un mecanismo de bsqueda de
nuevos ingresos. Fueron implementados por los Estados
para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas.
En este sentido, se puede afirmar que los primeros recursos
tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante
el ejercicio de su poder imperio o a travs de costumbres
que luego se convirtieron en leyes, en la Roma antigua.
El origen de los tributos se remonta a la era primitiva,
cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a
cambio de algunos beneficios. Posteriormente, desde la
civilizacin griega, se manejaba el trmino de la
progresividad en el pago de los impuestos por medio del
cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades
de pago de las personas. Tambin se control su
administracin
y
clasificacin.
Igualmente en Amrica, culturas indgenas como la Inca,
Azteca y Chibcha, pagaban los tributos de manera justa por
medio de un sistema de aportes bien organizado. En la
poca del Imperio Romano, el Emperador Constantino
extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas
para hacer grande a Roma, segn sus propias palabras.
En Europa, durante la Edad Media, los tributos los
cancelaban los pobladores en especies a los seores
feudales, con los vegetales o animales que crecan en las
pequeas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia
Catlica en la forma conocida como diezmos y primicias,
de carcter obligatorio y relacionados con la eliminacin de
posibles cadenas despus de la muerte. Vale resaltar que al
conocerse ambos mundos, el impuesto entre comerciantes
era de un buque por flota perdida en los mares.
Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se
instauraron a finales del siglo XIX y principios del siglo XX.
Dentro de los tributos que se crearon en este perodo,
destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al
importador, al vendedor y los impuestos a la produccin,
entre otros (la cadena productiva).
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Este origen se manifiesta como parte del espritu guerrero
que ha sido permanente en el ser humano desde sus
orgenes, y que le llev a organizarse en sociedades
guerreras, Los vencidos perdan sus posesiones (animales,
cosechas y principales bienes) para pagaba tributos a los
vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertan
en esclavos.

Los impuestos en la antigedad: Grecia y

Roma
Comenzaremos nuestro paseo por la historia de los
impuestos en Grecia, concretamente, antes de la aparicin
de la democracia. En la poca de la monarqua, slo poda
ser ciudadano quien contribua con sus propios bienes a
determinados gastos pblicos. Por tanto, tener o no tener
derechos polticos dependa, por ejemplo, de poder
mantener un caballo de guerra.
Los gastos corrientes del Estado se iban cubriendo con los
productos del patrimonio real y slo en ocasiones
extraordinarias se acuda a las contribuciones.
Los antiguos griegos eran muy buenos comerciantes. En el
siglo V antes de Cristo, el puerto ateniense del Pireo era el
centro comercial ms importante del mundo antiguo. Los
atenienses consuman slo una parte de todas las
mercancas que llegaban al Pireo y, por ello, vendan el
resto a otros pases y ciudades-estado. Los atenienses
cobraban aranceles que suponan el 2% de todo lo
importado y exportado.
Sin embargo, como los aranceles y las rentas de los bienes
del rey no bastaban para financiar todos los gastos
pblicos, los griegos antiguos crearon los impuestos
indirectos que gravaban los gastos y consumos familiares.
En la Grecia clsica, Atenas encabez la liga de Estados.
Estos le pagaban una cantidad anual para construir barcos
y equipar a los soldados: el Tesoro de Delos. Pericles
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traslad el Tesoro de Delos a Atenas y decidi que dicho
tesoro se empleara no slo para fines militares sino tambin
para la construccin de edificios pblicos, por ejemplo, el
Partenn y el Erectin. Como haba veces que no haba
suficientes fondos para financiar los distintos gastos
pblicos, se crearon los impuestos directos que gravaban la
renta o el patrimonio de los ciudadanos.
Tras los griegos llegaron los romanos, un pueblo
conquistador, con un gran sentido prctico y que se
distingui por la construccin de importantes obras
pblicas, como las calzadas y los acueductos. Los romanos
conquistaron a los griegos, pero respetaron su cultura e
incluso copiaron muchas cosas de ellos.
Roma obtena mucha riqueza por el alquiler de todas las
tierras que iba conquistando y tambin por el botn, es
decir, el dinero y los bienes que quitaba a los pueblos
vencidos en las batallas. Pero adems estableci varias
clases de impuestos. Las Provincias conquistadas tenan
que pagar un impuesto directo sobre la tierra y el suelo
( estipendium o tributum) y tambin sobre los frutos o
productos de la tierra (este se llamaba diezmo , porque era
la dcima parte de esos productos).
Tambin se estableci un impuesto directamente sobre las
personas (tributum capitis), que generalmente se exiga a
todos por igual, es decir, que todos pagaban la misma
cantidad con independencia de que fueran ms ricos o ms
pobres.
En las vas o carreteras se cobraban los portazgos, que eran
cantidades que haba que pagar para entrar en las
ciudades. As mismo, se pagaban pontazgos para poder
pasar por los puentes.
Otros impuestos recayeron sobre las herencias, las ventas
de esclavos o los objetos de lujo. Algunos de los impuestos
que tenemos hoy en da son herederos de los impuestos
romanos. Por ejemplo, actualmente existe el impuesto
sobre sucesiones (que se exige sobre la herencia que deja
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la persona fallecida), el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales (que se exige en muchas transmisiones de
bienes) etc.

Historia de la Tributacin
- EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.)
PUEBLO HEBREO, EDAD ANTIGUA: (Hasta ao 476 dc )
durante la ocupacin romana al territorio hebreo, se
aumentan tanto las bases de tributacin como el abuso en
el recaudo por orden del dirigente de turno, y como
respuesta a la resistencia juda en materia de religin y
aceptacin de la dominacin romana.
CULTURA EGIPCIA: La divisin social era determinada por
las rdenes del faran, y dio lugar a un amplio sistema de
tributacin y contabilidad pblica para registrar, vigilar y
controlar el recaudo entre las clases que no eran
autnomas y podan ser objeto de tributacin.
CIVILIZACION GRIEGA: Debido a la lucha contra los
persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren
tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo,
luego del fin de los combates no solo contina la tributacin
sino que se reorganizan los recursos as: ingresos ordinarios
e ingresos extraordinarios.
IMPERIO
ROMANO:
Dentro
de
las
principales
caractersticas que se presentaron en el rea tributaria
estn:

o Altos tributos de las provincias previamente dominadas.

o Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia:
Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por
Cuestores.

o Extensin de los impuestos a todo el territorio y unificacin

del tesoro pblico (fisco).

o Corrupcin poltica y altos tributos, especialmente sobre el

rea agrcola.
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Primera referencia histrica del IMPUESTO SOBRE LA

RENTA:

EDAD MEDIA ( 476 d.c. 1453 d.c.)

En los azarosos tiempos que siguieron a la desaparicin
de la autoridad y unidad de Roma, muchos hombres libres
confiaban sus pequeas propiedades y ellos mismos se
entregaban a un gran seor latifundista a cambio de
proteccin.
Junto a esta costumbre se difundi la de los soberanos,
que concedan a sus sbditos y funcionarios grandes
porciones de terreno para compensarles por los servicios
civiles o militares prestados.
Hacia el siglo VIII ambos fenmenos se fundieron en una
forma nica de contrato o relacin personal: el vasallaje.
El poder poltico estaba ligado a la propiedad territorial y
al nmero y fidelidad de los vasallos que posea cada seor,
con lo que poda ocurrir, y de hecho ocurri, que muchos
seores feudales eran ms poderosos que el mismo rey.
Los vasallos, a cambio de la proteccin del seor, deban
prestar a ste numerosos servicios, sobre todo el de
combatir a su lado en las frecuentes guerras contra
belicosos vecinos, y tenan que pagarle cuantiosas rentas. Y
si en la poca imperial romana haban aumentado los
tributos en dinero, estas rentas medievales se pagaban
generalmente en especie.
Importa advertir que estas llamadas rentas tenan
mucho de tributos, porque se imponan por los seores
feudales.
Los derechos y prerrogativas de los seores feudales,
incluido el rey, alcanzaban a las exacciones o gravmenes
que se perciban por las explotaciones de minas, molinos,
hornos, fraguas, bosques, pastos, ros navegables, por la
caza y la pesca. Constituan verdaderos monopolios
seoriales,
cuyos
ingresos
han
de
considerarse
patrimoniales.
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Pero se lleg a ms. Dentro del dominio eminente del
seor o soberano estaban incluidas las personas. Dedicarse
al comercio o a la industria y ejercer un oficio eran tareas
que pertenecan al seor feudal, por lo que era necesario su
permiso o su licencia para poder realizar tales actividades.
Este permiso o licencia llevaba consigo el pago de una
cantidad. Se trata de las regalas, que se amparan en las
prerrogativas de la Corona respecto de sus sbditos.
En el ltimo escaln de la jerarqua humana estaban los
siervos de la gleba, adscritos a la tierra. Estaban obligados
a prestaciones gratuitas de trabajo para el mantenimiento
de los caminos, la reparacin del castillo feudal, el cultivo
de las tierras del seor, tributos de peaje, rentas de todo
tipo.
Estos colonos llevaban al castillo del seor sacos de
grano, toneles de vino, tinajas de aceite, gallinas, cerdos,
ovejas. Y si no lo hacan a su debido tiempo y
voluntariamente, las huestes del seor se encargaban de
requisarles sus productos a la fuerza.
Cuando esta clase de ingresos, y los obtenidos mediante
la venta de bienes patrimoniales no bastaron para atender
a los gastos pblicos y privados del rey, fue necesario
acudir a los subsidios o auxilios de los sbditos. As se
reanudara la historia del impuesto.
Periodo caracterizado por la presencia de:

o LA IGLESIA: Por su poder dominante tuvo sus propias

instituciones tributarias para financiar y organizar las
cruzadas.

o EL FEUDALISMO: Los campesinos del feudo a cambio de

seguridad, pagaban tributos al seor feudal (dinero, especie
-frutos, trabajo-, servicio militar). Los seores feudales
pagaban tributo a un rey reconocido por ellos.

o LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO: A pesar del incipiente

comercio se presentan impuestos fijos no muy altos:

o Por Entrada y salida de mercancas.

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o Almacenaje.
o Ventas.
EDAD MODERNA ( 1453 1789)
Cuando los seores feudales fueron sometidos por los reyes
y los pueblos y territorios se unieron para formar grandes
naciones, comenz una nueva poca, la Edad Moderna, que
en Espaa se inicia con los Reyes Catlicos (siglos XV y
XVI). Durante este tiempo, los reyes intentan construir
Estados fuertes con Haciendas Pblicas ms ricas.
Las guerras entre los Estados siguen ocasionando grandes
gastos, pero tambin la Administracin pblica, el aumento
de la poblacin y el crecimiento de las ciudades. Para pagar
todo esto no bastaba con los impuestos directos que
pagaban los propietarios de las tierras, sino que hubo que
crear muchos impuestos indirectos, sobre todo, para gravar
el consumo.
Se estableci un impuesto sobre el papel sellado para los
documentos oficiales y sobre la fabricacin y venta de sal,
plomo, tabaco, etc. (rentas estancadas). Junto a estos
recursos, hay que tener en cuenta la importancia que en
Espaa tuvo, tras el descubrimiento y conquista de
Amrica, la llegada de gran cantidad de metales preciosos
(oro y plata).
Adems, la gente fue dndose cada vez ms cuenta de la
necesidad de defender sus derechos. En Espaa hubo una
revuelta popular muy importante, la de los Comuneros de
Castilla (siglo XVI), que estuvo motivada, en gran parte, por
el malestar por los nuevos impuestos que se establecieron
a la llegada del emperador Carlos V.

o En esta poca no se presentan grandes desarrollos

tributarios, debido a que los principales tributos se generan
en las rentas aduaneras y comercio de las colonias
americanas. Los principales hechos son:
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o Tributos en Amrica
o Descubrimiento de Amrica
o Tributos en la Nueva Granada :
NUEVA GRANADA (La Colonia)

o IMPUESTOS DIRECTOS:
o

Espolios: Al morir los obispos y arzobispos sus bienes

deban ser tributados a la Real Hacienda.

o Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.

o Papel Sellado: tributo por la utilizacin de papel necesario
para el trmite de asunto judiciales y territoriales.

o IMPUESTOS INDIRECTOS:
o Armada de barlovento: Establecido para financiar la flota
del mismo nombre, encargada de prestar proteccin a las
flotas espaolas.

Rentas estancadas: Establecimiento de monopolios

estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilera y
comercio de aguardiente.

o Alcabala: Grava toda transaccin de bienes muebles e

inmuebles.

o Los diezmos: 10% de la produccin agrcola para financiar

el culto.

o Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca de la

moneda en circulacin y la explotacin de minerales.

o Avera: Impuesto de guerra establecido para financiar las

flotas que protegan los galeones de ataques piratas.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN
Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se
fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la
constitucin Nacional y otras del derecho tributario, dentro
los ms importantes estn:
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o Legalidad: No hay obligacin tributaria sin ley que la

establezca.
Igualdad o equidad: A igual capacidad econmica igual
tratamiento fiscal y a desigual capacidad
econmica
desigual tratamiento fiscal.

o Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor

impuesto, pero en trminos relativos, porque la tarifa
permanece constante pero el monto es mayor a medida
que aumenta la base gravable.

o Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las

personas sometidas o afectadas por el mismo.

Representacin: Las normas tributarias deben ser

aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los
ciudadanos a travs de sus representantes.

o Economa: Un tributo no debe tener un costo muy elevado

para su recaudo, control y administracin.

o Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el

pago de los impuestos (sin trmites complicados) y general
disear los procedimientos de forma que haya economa en
tiempo y recursos.

GLOSARIO
Alcabala: Tributo que pagaba el forastero por los
gneros que venda.
Almojarifazgo: Derecho que se pagaba por los
gneros o mercaderas que salan del reino, por los
que se introducan en l, o por aquellos con que se
comerciaba de un puerto a otro dentro de Espaa.
Diezmo: Impuesto que consiste en una dcima parte
de los frutos o productos de la tierra. Fue eclesistico
con las primicias- y en Espaa se suprimi en 1837.
Gabela: Impuesto que se pagaba cada vez que se
compraba o venda algo.
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Pontazgo: Derechos que se pagan en algunas partes

para pasar por los puentes.
Portazgo: Derechos que se pagan por pasar por un
sitio determinado de un camino.
Puertas (Derecho de): El que se pagaba por la
entrada de productos y mercaderas en las
poblaciones y que venan a ser una imposicin sobre
el consumo. Se recaudaba en fielatos o aduanas
interiores. Constitua un obstculo para la libre
circulacin de mercancas y servicios.
Regalas: Derechos o tributos que cobraban los reyes
por la cesin del aprovechamiento de determinados
bienes (aguas, montes, salinas, mina, caza, etctera)
y por autorizar el ejercicio de industrias o actividades
por los particulares. Ms tarde vienen a confundirse
con las tasas de nuestros das. Esta acepcin
financiera de la regala no debe confundirse con la
prerrogativa del rey en ciertos asuntos religiosos
frente a la autoridad eclesistica.
Renta estancada: La que procede de un artculo
cuya venta exclusiva se reserva el Gobierno.

BIBLIOGRAFA
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_
VT6_es_ES.html
http://maycolvizcarra.blogspot.com/2011/04/historia-de-latributacion-en-el-mundo.html

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