FWF Wefmorf PW, FP 3210

Aula 01
Auditoria Governamental p/ TCE-CE (Analista - Auditoria Governamental)
Professor: Rodrigo Fontenelle
09558578304 - Maria Socorro Vasconcelos
Curso de Auditoria para TCE-CE

Teoria e exerccios comentados
Prof. Rodrigo Fontenelle Aula 01
AULA 01: NBC TI 01-Da Auditoria Interna.

SUMRIO
Apresentao
1. Auditoria Externa
2. Auditoria Interna X Externa
Lista das questes comentadas durante a aula
Referncias bibliogrficas
PGINA
01
02
10
35
46
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislao sobre direitos
autorais e d outras providncias.
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Se vocs esto lendo esta aula porque confiaram neste curso, razo pela
qual, primeiramente, agradeo.
Hoje falaremos de um ponto bastante cobrado em provas da nossa matria
(principalmente pela FCC), a NBC TI 01, norma cujo objeto a auditoria
interna.
A forma mais usual de cobrana fazendo uma comparao entre auditoria
interna e externa, razo pela qual abordarei, no comeo da aula, alguns
pontos importantes sobre o tema que j comeamos a ver na aula
demonstrativa.
Qualquer dvida em relao dinmica do curso ou comentrio, estou
disposio
por
meio
do
endereo
de
email:
rodrigofontenelle@estrategiaconcursos.com.br. Em relao s dvidas
sobre a matria, responderei a todas que forem postadas no frum do
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1 de 46

1. Funes da Auditoria Externa (Independente)

Definies importantes para o tema:
Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro
adotada pela administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela
governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista
da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja
exigida por lei ou regulamento.
Distores so a diferena entre o valor, a classificao, a apresentao ou a
divulgao de uma demonstrao contbil relatada e o valor, a classificao, a
apresentao ou a divulgao que exigida para que o item esteja de acordo com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (ou seja, a diferena entre o que
para o que deveria ser). As distores podem originar-se de erro ou fraude. Uma
distoro relevante quando pode vir a modificar a opinio do usurio.
Podemos resumir a finalidade da Auditoria Externa com a afirmao de que

busca conferir credibilidade s demonstraes contbeis, visto que,
para os interessados nas informaes financeiras, no basta uma opinio
interna, sendo indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura da
entidade ou fornecer qualquer tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
Finalidade da Auditoria Externa: busca conferir credibilidade s

demonstraes contbeis, visto que, para os interessados nas
informaes financeiras, no basta uma opinio interna, sendo
indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura
da entidade ou fornecer qualquer tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
09558578304
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraes

contbeis, os objetivos gerais do auditor so:
(a) obter segurana razovel de que as demonstraes
contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando
assim que o auditor expresse sua opinio sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
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aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel; e
(b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com
as constataes do auditor. (Grifamos)
Ou seja:
Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis
esto livres de distores relevantes.
Expressar sua opinio sobre se as demonstraes foram
elaboradas conforme a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
Apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis.
1.1. Aspectos Gerais da Auditoria Independente

Alguns conceitos de auditoria independente encontrados na doutrina e que
muitas vezes so cobrados em sua literalidade.
Crepaldi (2012):
levantamento, estudo e avaliao sistemtica das transaes,
procedimentos, operaes, rotinas e das demonstraes
financeiras de uma entidade. A auditoria das demonstraes
contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem
por objetivo a emisso de parecer sobre sua adequao,
consoante os princpios Fundamentais de Contabilidade e pertinente
legislao especfica. (Grifamos).
Franco e Marra (2011):

A auditoria compreende o exame de documentos, livros e
registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes,
internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio,
objetivando mensurar a exatido desses registros e das
demonstraes contbeis deles decorrentes. (Grifamos).
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Apesar da importncia das definies encontradas na doutrina, as bancas

geralmente preferem explorar os conceitos apresentados pelas normas de
auditoria. Dessa forma, segundo a NBC TA 200, que trata dos objetivos
gerais do auditor independente e a conduo da auditoria em conformidade
com normas de auditoria, o objetivo da Auditoria das Demonstraes
Contbeis Externa :
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma
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opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(Grifamos).
Como podemos observar, a emisso de uma opinio independente o

principal objetivo da auditoria, passando pelo exame do objeto a ser
auditado, particularmente as demonstraes contbeis.
A finalidade da emisso dessa opinio dar a maior credibilidade possvel
s demonstraes contbeis elaboradas pelo setor de contabilidade e
divulgadas ao conhecimento dos interessados no conhecimento da sade
financeira da Companhia.
Assim, uma auditoria independente envolve a aplicao de tcnicas e
procedimentos especializados, em busca de evidncias que digam
respeito aos valores divulgados nas demonstraes contbeis, incluindo a
avaliao das prticas contbeis utilizadas e da razoabilidade das
estimativas apresentadas pela administrao (mensurao de itens que
no podem ser definidos com preciso).
O objetivo principal da auditoria independente a emisso de uma

opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis estrutura de
Relatrio Financeiro Aplicvel.
De acordo com Franco e Marra (2011), essa fiscalizao d maior
consistncia e veracidade aos registros e demonstraes contbeis, pelas
seguintes razes, dentre outras:
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O profissional que executa os registros contbeis o faz com

maior ateno e rigor, pelo simples fato de saber que seu
trabalho ser examinado e seus erros apontados.
Empregados e administradores temem erros e fraudes, na
certeza de que estes podero ser apontados aos poderes
superiores.
Os titulares do patrimnio, por sua vez, prestam contas,
atravs da auditoria, a seus credores e ao fisco.
Complementarmente, ainda segundo os autores, a auditoria independente
apresenta as seguintes vantagens aos usurios das demonstraes
contbeis:
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Contribui para maior exatido das demonstraes
contbeis.
Possibilita melhores informaes sobre a real situao
econmica, patrimonial e financeira das empresas.
Assegura maior exatido dos resultados apurados.
Entretanto, a auditoria independente, como qualquer outra atividade,
apresenta algumas limitaes que devem ser conhecidas pelo auditor, a
fim de que possa reduzi-las a um nvel coerente com o cumprimento de
seus objetivos. Essas limitaes dizem respeito, principalmente, ao fato de
que a auditoria no pode ser interpretada como substituta da
administrao no cumprimento de seus objetivos de gesto.
Como veremos no prximo item, a administrao conta com uma Auditoria
Interna para executar um trabalho de assessoramento, auxiliando no
cumprimento dos objetivos operacionais da empresa.
A auditoria independente, por sua vez, no dispe de meios suficientes
(pessoal, tempo, recursos) para uma anlise aprofundada de todos os
aspectos das demonstraes financeiras, limitando-se aos mais relevantes
(aqueles que tm possibilidade de influenciar a opinio do usurio quanto
s demonstraes). O auditor trabalha por amostragem, dessa forma,
irregularidades podem passar despercebidas pelo auditor, o que no quer
dizer que seu trabalho no tenha sido bem feito.
O profissional responsvel pelo trabalho de auditoria denominado
auditor independente, normalmente integrante de uma firma de
auditoria contratada pela empresa a ser auditada para a emisso da opinio
sobre as demonstraes contbeis.
Se o objetivo principal do auditor independente a emisso de sua opinio,
qual seria um dos objetivos secundrios mais importantes?
Coloquem-se na condio de um profissional que deva emitir uma opinio,
e que, para isso, contratado anualmente. Imaginem ainda que h uma
concorrncia entre as empresas de auditoria, e que sua opinio servir de
base para centenas, at milhares de pessoas decidirem os rumos de seus
investimentos para o prximo ano. Qual seria o atributo essencial a ser
perseguido pelo auditor, no intuito de se manter no mercado?
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Acertou quem pensou em credibilidade. O auditor que no tem

credibilidade incapaz de emitir um relatrio que cumpra o papel de atestar
as condies da situao econmico-financeira de uma empresa,
apresentada nas demonstraes contbeis. E provavelmente no seria
novamente contratado para novos trabalhos.
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Para que a opinio emitida pelo auditor possua credibilidade, alm da
qualidade indispensvel a qualquer trabalho profissional, ainda mais com a
responsabilidade inerente auditoria, faz-se necessria uma padronizao
das tcnicas e procedimentos utilizados, assim como da elaborao de
relatrios. Para tanto, so elaboradas as Normas de Auditoria. Atualmente,
no Brasil, as mais importantes so as Normas Brasileiras de Contabilidade
Tcnicas de Auditoria (NBC TA) e Normas Brasileiras de Contabilidade
Profissionais de Auditoria (NBC PA), as quais sero a base do nosso curso.
O auditor tambm pode ter outras responsabilidades de comunicao e de
relatrio, perante os usurios, a administrao, os responsveis pela
governana ou partes fora da entidade, a respeito dos assuntos decorrentes
da auditoria, como, por exemplo, de comunicao com os responsveis pela
Governana, responsabilidades em relao a fraudes, dentre outras, desde
que estabelecidas por lei, regulamento ou normas do CFC.
1.2. Objetivos Gerais do Auditor Independente

Esse tema tem sido cobrado de forma literal nas novas questes de
auditoria. De acordo com a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de
Auditoria , os objetivos gerais do auditor independente, ao conduzir a
auditoria de demonstraes contbeis, so:
a) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis
como
um
todo
esto
livres
de
distoro
relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim
que o auditor expresse sua opinio sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e
b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as
constataes do auditor.
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Em todos os casos em que no for possvel obter segurana razovel e a

opinio com ressalva no relatrio do auditor for insuficiente nas
circunstncias para atender aos usurios previstos das demonstraes
contbeis, as NBC TAs requerem que o auditor se abstenha de emitir sua
opinio ou renuncie ao trabalho, quando a renncia for possvel de acordo
com lei ou regulamentao aplicvel.
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QUESTES COMENTADAS
1 - (TRT-24/Analista Contbil/2011/FCC) - Ao conduzir uma
auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do
auditor obter segurana:
A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse
opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
Resoluo:
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraes
contbeis, um dos objetivos gerais do auditor :
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... obter segurana razovel de que as demonstraes

contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
Assim, a nica alternativa que atende ao pedido a de letra A. As

alternativas C e D falam de segurana total que no se aplica. As letras B
e E falam de distoro irrelevante, quando o correto seriam relevantes.
Resposta: A
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2 (FCC / TRF 2 Regio / 2012) O auditor independente ou
externo:
(A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
(B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao da entidade ou diretorias e gerncias.
(C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
(D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
(E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
Comentrios:
A letra A est errada, pois o objetivo principal do auditor
independente emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Em relao alternativa B, trata-se de auditoria interna e no
externa.
A letra C tambm est incorreta, pois o custo-benefcio deve ser
levado em conta em qualquer tipo de auditoria.
Por fim, foi visto que quem tem menor grau de independncia a
auditoria interna e no a externa. Portanto, a alternativa E est errada.
Resposta: D
3
(SEFAZ-SP/AFRE/2009/ESAF)
Sobre
a
auditoria
independente, correto afirmar que tem por objetivo:
A) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
B) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
C) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
D) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
E) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
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Resoluo:
Questo bastante comum em provas de auditoria. Para respond-la,
basta saber o objetivo de uma auditoria independente, que , segundo a
NBC TA 200, aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma
opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (grifos nossos)
Deve-se ressaltar que a questo ainda traz a opinio do auditor
independente com a nomenclatura antiga (Parecer), pois foi elaborada
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antes da nova normatizao. A partir da edio da NBC TA 700, o produto
do auditor independente, por meio do qual ele manifesta sua opinio,
passou a chamar Relatrio do Auditor Independente.
As letras A, B, D, e E so caractersticas e/ou objetivos da Auditoria
Interna.
Resposta: C
4 - (Prefeitura do Recife/AFTM/2003/ESAF) - A opo que
representa o objetivo da auditoria externa :
A) A elaborao das normas e procedimentos econmicos, financeiros e de
auditoria da empresa auditada.
B) Expressar um palpite sobre a posio patrimonial e financeira da
empresa sem assegurar que elas representem adequadamente as
operaes da empresa.
C) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representem a
situao contbil-financeira da empresa de forma fidedigna.
D) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes,
a posio patrimonial e financeira da empresa.
E) Garantir que todos os lanamentos contbeis foram efetuados
corretamente nos livros da empresa.
Resoluo:
A alternativa A est incorreta, pois a elaborao de normas internas
cabe, em geral, administrao.
A letra B tambm est errada, pois a opinio sobre a posio
patrimonial e financeira da empresa deve incluir se elas representam
adequadamente as operaes da empresa.
A alternativa C est incorreta, pois os aspectos a serem observados
so os relevantes, e no os irrelevantes.
A letra D representa exatamente o objetivo da auditoria externa e,
portanto, o gabarito da questo.
Por fim, a alternativa E est incorreta, pois o trabalho do auditor
independente no consegue alcanar todos os lanamentos contbeis,
devido a limitaes de tempo e recursos, focando apenas nos mais
relevantes. Lembrem-se, o auditor externo trabalha por amostragem!
Resposta: D
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5 - (CESGRANRIO/LIQUIGS-Auditor/2012) - So objetivos gerais

do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraes contbeis,
(A) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto
livres de distoro relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o
auditor expresse sua opinio sobre a elaborao dessas demonstraes
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) rastrear fraudes e identificar se a aplicao dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizao e regulamentao.
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(C) apresentar relatrio sobre a administrao e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
(D) identificar se a empresa apresenta informaes nas demonstraes
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
(E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaes conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
Comentrios:
Pra terminar, questo praticamente literal, em que a opo correta
a letra A.
No um objetivo geral do auditor independente rastrear fraudes,
nem apresentar relatrio sobre a administrao. Alm disso, no o
Ministrio Pblico que impe normas acerca das demonstraes contbeis,
mas sim leis, normas emitidas pelo CFC, CVM, etc.
Por fim, no objetivo do auditor independente verificar variaes
no planejamento estratgico da empresa.
Resposta: A
2. Auditoria Interna versus Auditoria Externa.

2.1 Conceitos
J vimos que a Auditoria surgiu pela necessidade de formao de opinio
independente quanto forma pela qual determinado patrimnio estava
sendo gerenciado.
Pois bem. Essa opinio pode vir de dentro da prpria empresa, desde que
independente, ou de fora da mesma, por profissionais que no fazem parte
da organizao.
Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de
avaliao independente dentro da empresa, para verificar as
operaes e emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada como um
servio prestado administrao.
09558578304
De acordo com Crepaldi (2012), executada por profissional ligado

empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de
dependncia da direo empresarial.
Vamos ver um exemplo de organograma simplificado de uma empresa.
Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho de
Administrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria especfica e
conforme determina as boas prticas nesse caso.
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Organograma Simplificado
Em relao ao organograma, e antes de continuarmos a falar da Auditoria

Interna, cabe lembrar que Assembleia Geral, Conselho Fiscal e Conselho de
Administrao so os principais Responsveis pela Governana1 da
empresa.
Essa ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade.
Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dvida quanto ao fato de
afirmarmos ser uma opinio independente. Como uma opinio
independente seria emitida por algum que est em linha de dependncia
da direo?
Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um servio
prpria administrao, com que objetivo o auditor iria alterar um
resultado, modificar uma opinio para encobrir um fato? Nenhum, ou vocs
imaginam que o administrador pediria para ser enganado pela Auditoria
Interna?
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O fato que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a

administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. A
Auditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de fraudes
Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela

superviso geral da direo estratgica da entidade e das obrigaes relacionadas responsabilidade
da entidade. Isso inclui a superviso geral do processo de relatrios contbeis. (NBC TA 260)
11 de 46

e erros, tampouco a punio de gestores que cometam as impropriedades
ou irregularidades.
Ou seja, se a Auditoria Interna no puder emitir uma opinio independente,
autnoma, no cumprir seu papel na estrutura organizacional. E essa ideia
muito importante para a prova de vocs.
Se a banca fizer uma comparao entre a independncia da auditoria

interna e da auditoria externa, claro que ns vamos dizer que a
auditoria externa mais independente que a interna.
Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto
a Auditoria Interna: a NBC T-12 Da Auditoria Interna aprovada pela
Resoluo n 986/03, do Conselho Federal de Contabilidade. Na verdade,
a Resoluo CFC n. 1.329/11 alterou a sigla e a numerao desta Norma
NBC TI 01. Assim, a nomenclatura correta NBC TI 01.
Com relao ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes,
levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados
para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e
economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento
de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos. (Grifamos).
Como se v, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar

processos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administrao no
cumprimento dos objetivos da entidade. E essa definio muito
importante!
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Quanto Auditoria Externa, vocs j devem estar imaginando que

realizada por auditores que no fazem parte da estrutura da
empresa, e esto certos. executada por profissional independente, sem
ligao com os quadros da empresa, tendo sua atuao regulada por
contrato de servios.
Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpios
contbeis. Podemos concluir tambm que tem como clientes o pblico
externo empresa, usurio final dessa informao.
12 de 46

A Auditoria Externa ou Independente
realizada por auditores que no
fazem
parte
da
estrutura
da
empresa. executada por profissional
independente,
tendo
sua
atuao
regulada por contrato de servios.
Seu objetivo dar credibilidade s
demonstraes
contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de
normas de auditoria e princpios
contbeis, e tem como principal cliente
o pblico externo, usurio final dessa
informao.
Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situao do interessado

nessa informao produzida pela Auditoria. Os investidores se
contentariam em receber dados gerenciais da prpria empresa, ainda que
da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folha
de pagamentos da auditada? Lembrem-se do que dissemos... se for para
comparar, devemos dizer que a Auditoria Interna menos independente
que a Auditoria Externa.
Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opinio
sobre as demonstraes contbeis, a fim de permitir a diversos
interessados uma tomada de deciso mais racional sobre os investimentos
feitos na organizao.
Pelas normas antigas (NBC T-11), as demonstraes contbeis deveriam
ser elaboradas conforme os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao
especfica. Pelas novas normas (NBC TA 200), conforme uma estrutura de
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Para esclarecer, de acordo com a NBC TA 200, estrutura de relatrio

financeiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza da
entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida
por lei ou regulamento.
Explicando melhor... a regra do jogo a ser aplicada para aquela
empresa que est elaborando as demonstraes.
2.2 Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Interna e

Externa
13 de 46

A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa
relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so bastante
parecidos, tanto quanto s caractersticas desejveis pessoa do
auditor quanto aos aspectos de planejamento, execuo e emisso de
relatrios.
Quanto s diferenas, vamos observar o quadro abaixo, retirado da obra
de Crepaldi, sendo que muitas das quais j foram comentadas nesta aula.
Diferenas entre Auditoria Interna e Externa
Elementos
Auditoria Interna
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho
Responsabilidade
Continuidade do
trabalho
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonstraes
financeiras
Opinar sobre as
demonstraes financeiras
Relatrio
Mais amplo
Empresa
Empresa e pblico em geral
Trabalhista
Profissional, civil e criminal
Contnuo
Peridico (pontual)
Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2012) - Adaptado
Entendendo esse quadro vocs acertaro boa parte das questes

relacionadas ao tema.
Cabe explicar, em relao ao elemento Relatrio Principal, que o auditor
interno emite recomendaes empresa auditada (da qual, como vimos,
faz parte). J o auditor externo d um parecer (no sentido de um juzo
tcnico). O documento por meio do qual o auditor interno emite suas
recomendaes, bem como o auditor independente exprime sua opinio
chamado, atualmente, de Relatrio.
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2.3 Funes da Auditoria Interna

Como vimos, o papel da Auditoria Interna auxiliar a administrao da
entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem exercido
a importante funo de identificar oportunidades e estratgias para
minimizar os riscos inerentes atividade da organizao a qual faz parte.
14 de 46

elemento chave na avaliao e na sugesto de melhorias nos processos,
sendo eficiente suporte na gesto empresarial.
Outro ponto de destaque na NBC TI 01 que a norma afirma que A
Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno ou externo, e de direito privado. Dessa forma, deixa claro que
no se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo as
pessoas jurdicas de direito pblico.
Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da
seguinte forma: agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de
solues para as no conformidades apontadas nos relatrios.
Papel da Auditoria Interna:
PROCESSOS
AGREGAR VALOR
APERFEIOAMENTO
GESTO
CONTROLES
INTERNOS
Outro ponto que merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna

o relacionado preveno de fraudes e erros.
De acordo com a norma, atribuio da Auditoria Interna assessorar
a administrao da entidade nesse sentido, informando-a, sempre por
escrito e de maneira reservada, quaisquer indcios de irregularidades
detectadas no decorrer do trabalho.
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A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a fraude

resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato no
intencional (o famoso foi sem querer).
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de
fraudes e erros no atribuio principal, finalidade precpua, objetivo
maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria Interna. Se a questo
apresentar que , podemos considerar ERRADO sem medo, pois a
responsabilidade primria por essa deteco a prpria administrao da
entidade. De qualquer forma, para assessorar a administrao, a preveno
de fraudes ou erros acabar fazendo parte dos objetivos da auditoria
interna, no sendo, entretanto, o principal, precpuo, maior, etc..
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Outros pontos da NBC TI 01 sero abordados ao longo do nosso curso,
quando tratarmos de temas especficos (planejamento, testes, relatrio).
Entretanto, cabe adiantar aqui, em relao forma de opinio do auditor
interno, que o relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo
ser preservada a confidencialidade do seu contedo.
Alm disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de
relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades /
irregularidades / ilegalidades que necessitem providncias imediatas da
administrao da entidade, e que no possam aguardar o final dos exames.
Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente no emite relatrio
parcial.
Devemos ressaltar a cooperao que deve existir entre o auditor interno
e o independente. O auditor interno, quando previamente estabelecido
com a administrao da entidade em que atua, e no mbito de
planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus
papis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cpias, quando
este entender necessrio.
2.4 Procedimentos (Testes) de Auditoria Interna

Este item ser abordado de maneira mais aprofundada na aula que tratar
de forma especfica de testes e procedimentos de auditoria.
Tendo em vista limitaes diversas, o trabalho de auditoria
desenvolvido, em regra, por meio da realizao de testes de auditoria,
j que no possvel verificar a totalidade dos objetos possveis.
Por meio dos testes, o auditor capaz de obter as evidncias
indispensveis formao de sua opinio. A aplicao dos
procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao objetivo que se
quer atingir. Devem, na medida do possvel, ser detalhados em tarefas
descritas de forma clara, de modo a no gerar dvidas ao executor e
esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como expressando as
tcnicas a serem utilizadas.
09558578304
Os testes (procedimentos) da Auditoria Interna constituem exames e

investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos,
que permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes administrao da
entidade.
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Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionrios e administradores da entidade.
Cuidado!
Sempre que a questo falar que o objetivo do auditor avaliar o controle
interno, necessariamente o teste que ele est aplicando o de
observncia.
Na sua aplicao, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) Inspeo verificao de registros, documentos e ativos
tangveis.
Exemplo: inspeo de registros em busca de evidncia de
autorizao.
b)
Observao acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execuo.
Exemplo: observao pelo auditor da contagem do estoque pelos
empregados da entidade ou da execuo de atividades de controle.
c) Investigao e confirmao obteno de informaes
perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e
das operaes, dentro ou fora da entidade.
Exemplo: solicitao, a um Banco no qual a empresa tem conta
corrente, de confirmao acerca de saldo em determinada data.
09558578304
Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto

suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informao da entidade.
Por fim, as informaes que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna so denominadas de evidncias, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
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QUESTES COMENTADAS
6 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:
(A) exercida por profissional independente.
(B) realizada de forma peridica.
(C) emite Parecer.
(D) opina sobre as demonstraes Contbeis.
(E) emite recomendaes a entidade auditada.
Comentrios:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C, da forma como est escrito (com Parecer comeando com
letra maiscula), no se refere mais auditoria independente, pois a
nomenclatura correta seria Relatrio.
De qualquer forma, o gabarito mesmo a letra E, j que
recomendaes entidade auditada no relatrio de auditoria uma
caracterstica do auditor interno.
Resposta: E
7 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo CFC
986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas jurdicas de
direito pblico, interno e externo, e de direito privado. regra
atinente auditoria interna que:
(A) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas adequadas,
que so aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa
prudente e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor
interno.
(B) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, no podendo ser parcial.
(C) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da preveno
de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, ainda que verbalmente e de
maneira reservada, sobre quaisquer indicaes de irregularidades.
(D) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas
conhecedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da entidade,
denominada investigao e confirmao.
(E) a verificao de registros, documentos e atos tangveis procedimento
denominado observao.
09558578304
Comentrios:
Vamos aos erros.
A - As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna so denominadas de evidncias, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
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B - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de
relatrio
parcial,
na
hiptese
de
constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providncias
imediatas da administrao da entidade, e que no possam aguardar o final
dos exames.
C - A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade
no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
D Gabarito da questo, retirado de forma literal do item 12.2.3.2
da norma.
E Essa definio de Inspeo. Observao o acompanhamento
de processo ou procedimento quando de sua execuo.
Resposta: D
8 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Os procedimentos de auditoria
interna constituem exames e investigaes que permitem ao
auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas
concluses e recomendaes administrao da entidade. Para
tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obteno de razovel
segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, como a obteno
de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informao da entidade. Esses testes
so denominados, respectivamente,
(A) substantivo e de observncia.
(B) de observncia e vistoria.
(C) vistoria e substantivo.
(D) substantivo e vistoria.
(E) de observncia e substantivo.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observncia visam obteno
de razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionrios e administradores da entidade. J os
testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao da
entidade.
Resposta: E
09558578304
9 - (FCC/TRT 12/2013) - Nos termos da Resoluo CFC no 986/03,

que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas
auditoria interna,
(A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps a emisso
do relatrio final e serve como retorno de informaes para inspees
futuras.
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(B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes
da entidade so chamadas de testes de observncia.
(C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a
metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional, no cabe a
emisso de relatrio parcial de auditoria.
(E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional
com conhecimentos relativos tecnologia da informao.
Comentrios:
A anlise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos; esto relacionados possibilidade de no se
atingir, de forma satisfatria, o objetivo dos trabalhos. Dessa forma, a letra
A est errada.
J a letra B est incorreta, pois a definio apresentada se refere aos
testes substantivos e no de observncia.
A letra C o gabarito da questo, j que esses so alguns pontos que
devem ser abordados no relatrio final de auditoria interna.
A letra D tambm est errada, pois uma das caractersticas da
auditoria interna a possibilidade de se emitir um relatrio parcial quando
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no possam
aguardar o final dos exames
Por fim, a letra E est incorreta, pois se o auditor no tem
conhecimentos em TI no tem como ele realizar uma auditoria desse tipo,
j que um dos princpios ticos a necessidade de competncia
profissional.
Resposta: C
10 - (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada
aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
(A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
(B) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os usurios
externos.
(C) garantir autonomia e independncia.
(D) punir os responsveis por erros nas demonstraes contbeis.
(E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior iseno.
09558578304
Comentrios:
O principal objetivo dessa vinculao (geralmente ao Conselho de
Administrao) garantir a autonomia e independncia necessrias para
realizao dos trabalhos de auditoria interna.
A auditoria interna no tem apenas funo fiscalizadora, mas tambm
de assessoramento (letra A). Alm disso, no emite parecer sobre as
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demonstraes contbeis (letra B). Quem faz isso o auditor externo. Por
fim, no tem funo punitiva (letras D e E).
Resposta: C
11 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NO uma atividade da funo da
auditoria interna:
(A) a avaliao do processo de governana.
(B) a gesto de risco.
(C) o monitoramento do controle interno.
(D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
(E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
Comentrios:
A letra E, gabarito da questo, no faz sentido. Vejamos. Se a
auditoria externa contratada para emitir uma opinio independente
acerca das demonstraes contbeis, no faria sentido em ter que passar
por alguma aprovao da empresa auditada, seja da auditoria interna, seja
de qualquer setor da administrao. As outras quatro alternativas se
encaixam perfeitamente no que foi visto como funes de auditoria interna,
na parte terica desta aula, e foram retiradas quase que de forma literal da
NBC TA 610.
Resposta: E
12 - (FCC / TCE-SP / 2012) Em relao s diferenas entre a
auditoria interna e externa das demonstraes contbeis, correto
afirmar:
(A) A auditoria externa de competncia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
(B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
(D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliao do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
modificaes julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
(E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administrao da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da informao
contbil.
09558578304
Comentrios:
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A letra A est incorreta, pois o registro do contador no Conselho
REGIONAL de Contabilidade e no no FEDERAL. Cuidado com essas
pegadinhas.
A alternativa B tambm est errada, pois o grau de autonomia do
auditor interno menor do que a do auditor externo. Alm disso, a
auditoria interna deve estar ligada alta administrao e no
controladoria.
Conforme visto no quadro comparativo, o auditor externo executa
auditoria contbil e o auditor interno, contbil e operacional, dentre outras.
Embora o auditor externo faa avaliao do controle interno para
definir o volume de seus procedimentos substantivos, o auditor interno
que tem essa responsabilidade. Alm disso, quem implementa as
recomendaes feitas pelo auditor interno a prpria empresa.
Resposta: E
13 - (FCC / TRE-CE / 2012) correto afirmar com relao aos
objetivos da auditoria interna que:
(A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
(B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
(C) est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica, valores e
cumprimento de suas funes.
(D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma
entidade.
(E) suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as demais
normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
Comentrios:
A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna ir
depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A est incorreta.
O responsvel primrio pela gesto de riscos o prprio gestor. Cabe
ao auditor interno avaliar essa gesto. Por isso a alternativa B est errada.
A letra C est incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as
questes de ordem tica, valores e cumprimento de suas funes,
independente de estar ligado alta administrao.
Por fim, a letra E tambm est errada, pois vimos que, alm de
auditoria contbil o auditor interno tambm realiza auditorias operacionais,
dentre outras.
Resposta: D
09558578304
14 - (FCC / SEFAZ/SP Fiscal de Rendas / 2009) - O trabalho da

auditoria interna:
a) tem maior independncia que o de auditoria externa.
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b) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
d) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
e) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.
Comentrios:
A Fundao Carlos Chagas procurou verificar o conhecimento do
candidato acerca da auditoria interna, mas tambm das diferenas entre
esta e a auditoria independente.
A letra a est incorreta, pois ambas tm independncia, embora a
da auditoria independente seja considerada maior por no ter vnculo
empregatcio com a entidade auditada.
A alternativa b tambm est errada, j que a implantao e
cumprimento dos controles internos so de responsabilidade da prpria
administrao e no da auditoria interna.
A letra c falsa porque a auditoria interna deve estar ligada
diretamente a mais alta administrao da entidade e no Controladoria,
para que no haja nenhuma influncia nos resultados dos trabalhos de
auditoria interna.
Quem deve emitir Parecer (atualmente, Relatrio de Auditoria
Independente) o auditor independente e no o auditor interno. Dessa
forma, a alternativa d est incorreta.
Por fim, a letra e a resposta certa, j que responsabilidade do
auditor interno a reviso e o aperfeioamento dos controles internos por
meio das recomendaes contidas no relatrio do auditor interno.
Resposta: E
15 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas e
externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso
nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos
de ambas, funo da auditoria externa:
A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos.
B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras.
C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios.
D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dos
trabalhos, com grau de independncia limitado.
E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
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Comentrios:
Novamente, exige-se do concurseiro a distino entre auditoria
interna e externa. Os procedimentos apresentados nas alternativas a, c,
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d e e referem-se a funes da auditoria interna. A nica opo que
aborda procedimentos adotados pelos auditores externos a letra b, j
que o objetivo destes auditores expressar opinio sobre a fidedignidade
das demonstraes contbeis.
Cabe ressaltar que a FCC traz, na letra d, o termo independncia
limitada. Algumas bancas consideram a auditoria interna menos
independente que a externa, outras tratam essa independncia como
limitada, e h tambm aquelas que preferem utilizar o termo autonomia e
no independncia, quando se referem auditoria interna. Portanto,
ateno na forma de cobrana pelas diversas bancas!
Resposta: B
16 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opo correta:
a) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados alta
administrao da empresa auditada.
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
d) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do auditor
externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a alta
administrao, mas tambm para terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa, enquanto
o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar os
afetem as demonstraes contbeis. Isso no quer dizer que eles so os
responsveis primrios pela preveno e identificao de fraudes e erros
(letra D).
O relatrio do auditor interno, a princpio, apenas para a prpria
empresa que ele faz parte. O do auditor externo para a empresa e para
os usurios da informao. Portanto, letra A est errada.
O auditor externo no tem nenhuma subordinao (letra B) e no
pode ser funcionrio da empresa (letra E).
Resposta: C
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17 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Segundo a Resoluo CFC n

986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:
I. Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos da entidade auditada.
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II.
Apontar as no conformidades diagnosticadas e fornecer

recomendaes de solues para essas no conformidades.
III.
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes contbeis.
Quais esto corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
Comentrios:
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes contbeis
no funo da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item III
est errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Resposta: C
18 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG 200
Objetivos gerais do auditor independente e a Conduo de uma
auditoria em conformidade com as normas de auditoria, so
responsabilidades do auditor independente:
I. Elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel, incluindo, quando relevante, sua
adequada apresentao.
II.
Emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis em anlise
foram ou no elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo
com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Para tanto, deve
obter segurana razovel de que estas demonstraes contbeis
esto livres de distores relevantes, quer sejam por fraude ou por
erro.
III.
Manter o sistema de controle interno necessrio para permitir a
elaborao de demonstraes contbeis livres de distores
relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.
a) Apenas I
b) Apenas II
c) Apenas I e II
d) Apenas I e III
e) I, II e III
09558578304
Comentrios:
Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto da
questo est correto.
Os itens I e III esto errados, pois essa responsabilidade da
Administrao e no do auditor independente.
Resposta: B
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19 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a
NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo,
assinalando V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno e externo, e de direito privado.
(
) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papis de
trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional.
(
) Visto que a auditoria interna aplicada de forma permanente na
entidade, no existe exigncia para a documentao de um planejamento
de auditoria.
(
) Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la,
sempre por escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
( ) A anlise das limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria,
bem como a extenso da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos
de especialistas, um aspecto a ser considerado na anlise de riscos dos
trabalhos do auditor externo, no sendo aplicveis em um trabalho de
auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo, :
a) V F V V F
b) V V F F V
c) F F V V V
d) V V F V F
e) F V V F F
Comentrios:
Os itens III e V esto incorretos, pois o auditor interno tambm deve
documentar seu planejamento e as limitaes inerentes ao trabalho do
auditor interno, assim como as do auditor externo, tambm devem ser
considerados na anlise de risco.
Resposta: D
09558578304
20 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as

afirmativas a seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificao das j existentes.
II. O controle interno no apresenta limitaes ou restries para a
execuo de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do prprio
rgo controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor
independente deve executar procedimentos mnimos de auditoria.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
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(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Comentrios:
O item II est errado, pois h limitaes no controle interno, uma vez
que implementado e executado por pessoas. Dessa forma, qualquer
questo que disser que os controles internos so infalveis ou algo parecido
estar incorreta. Os controles, por melhores que sejam, s fornecem
segurana razovel.
Resposta: C
21 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua
subordinao administrao da empresa e do mbito de seu
trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigao
e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou jurdicas de
dentro ou de fora da entidade.
Comentrios:
O auditor interno, dentre as tcnicas que utiliza para coletar
evidncias de auditoria, esto a investigao e confirmao que, conforme
definio da norma de auditoria interna, pode envolver pessoa fsica ou
jurdica de dentro ou fora da entidade. Isso pode acontecer independente
dessa subordinao existente entre o auditor interno e a alta
administrao.
Resposta: C
22 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna
detectar indcios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos
e avaliar que a administrao da entidade deve adotar providncias
imediatas, a auditoria deve fazer a comunicao por escrito, em
carter reservado.
Comentrios:
Questo correta. Essa comunicao deve ser feita por escrito, em
carter reservado, exatamente como est descrito na questo.
Resposta: C
09558578304
23 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a

necessria independncia tcnica aos auditores internos a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles no sero
influenciados pelas orientaes emanadas da administrao da
entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o planejamento do trabalho da Auditoria
Interna compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser
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realizado, de acordo com as diretrizes
administrao da entidade. (Grifamos)
Resposta: E
estabelecidas
pela
24 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuies dos auditores internos e

externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no contrato
de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no
contrato de prestao de servios com o profissional ou empresa.
O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista;
o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal.
Comentrios:
Realmente, o auditor interno um empregado da empresa ou um
servidor do rgo/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade
primordialmente trabalhista. J o auditor independente um terceiro que
presta servio profissional e qualificado para a empresa auditada e, dessa
forma, est sujeito no apenas responsabilidade profissional como civil e
criminal.
Resposta: C
25 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrncia de fraude
na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao
conhecimento da administrao da entidade, realizando essa
comunicao em conversa reservada.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a
administrao da entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros,
obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada,
sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho. (Grifamos).
Dessa forma, entendemos que a questo est errada, pois a
comunicao de suspeita de fraude no deve ser por meio de uma conversa
e sim por escrito.
Resposta: E
09558578304
26 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o

item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
Comentrios:
A ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade. No setor pblico no
diferente.
28 de 46

Resposta: C
27 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos relatrios
de auditoria interna, pode-se afirmar que:
a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando
houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
Comentrios:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01 (antiga NBC T12), o relatrio o
documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade. (Grifos
nossos). Dessa forma, a alternativa a est errada, pois o auditor interno
deve ser imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que o relatrio da Auditoria Interna deve
ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este
autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo,
devendo, portanto, a letra b ser considerada incorreta.
Por fim, a norma supracitada indica que a Auditoria Interna deve
avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providncias imediatas da administrao da entidade, e que no possam
aguardar o final dos exames. Deste modo, a alternativa c e e esto
erradas e a letra d corresponde exatamente oportunidade em que deve
ser emitido o relatrio parcial.
Resposta: D
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28 - (ESAF / PMRJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria

interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis.
b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar
os lanamentos e demonstraes contbeis.
c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos da
avaliao sempre a contabilidade.
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d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraes contbeis.
e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da entidade.
Comentrios:
Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto a
diferenciao entre auditoria interna e externa. Para respond-la no era
necessrio um conhecimento mais profundo das principais diferenas entre
esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seus
objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso
alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se
as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia,
eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Portanto, pessoal, a partir de agora no d pra errar!
Auditoria Interna
Assessora a administrao
Auditoria Externa
Opina sobre as demonstraes

contbeis
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Dessa forma, a nica alternativa que demonstra de forma correta e

completa os principais objetivos dessas duas auditorias a letra a,
ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora
chamado de Relatrio e no mais de Parecer.
A alternativa b est errada, pois a auditoria externa no revisa os
lanamentos das demonstraes contbeis, apenas emite uma opinio e a
auditoria interna tem uma funo muito mais ampla do que avaliar as
tcnicas utilizadas pela contabilidade.
A letra c est incorreta, pois como vimos, os objetivos desses dois
tipos de auditoria so bem distintos.
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A auditoria interna no cuida apenas dos aspectos financeiros da
entidade, conforme verificamos a partir de sua definio. Portanto, a letra
d tambm est errada.
Por fim, a letra e est incorreta, pois o responsvel primrio pela
preveno e deteco de erros, falhas e fraudes a prpria administrao
e no a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo no emitir um
relatrio apontando as falhas e deficincias e sim emitir um relatrio
avaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, que
podem ou no apresentar erros.
Resposta: A
29 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relao
Resoluo 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados
Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto
e dos controles internos, por meio da recomendao de solues para as
no-conformidades apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em
meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemtica e racional.
III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno
de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de
maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
Assinale:
a) se somente a afirmativa II estiver correta.
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Comentrios:
Os itens desta questo foram retirados na ntegra da NBC TI 01.
O item I est exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da norma,
que estabelece que a auditoria interna tem por finalidade agregar valor
ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por
meio da recomendao de solues para as no-conformidades apontadas
nos relatrios.
O item II foi retirado do item 12.1.2.1: A Auditoria Interna deve ser
documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em meio
fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma
Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que determina que
a auditoria interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,
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sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Resposta: E
30 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com
a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria interna,
assinale a afirmativa incorreta.
a) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
b) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao.
c) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a
poca do trabalho a ser realizado.
d) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para
fundamentar as concluses e recomendaes administrao da
entidade.
e) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a
fornecer base slida para as concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Comentrios:
Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na
literalidade, e esta mais uma questo cujas alternativas foram retiradas
sem alteraes dos itens dessa norma. At mesmo na alternativa errada,
letra e, a banca trocou apenas uma palavra, para tentar confundir o
candidato. Na verdade, o auditor interno fundamenta seus resultados por
meio de informaes denominadas evidncias e no referncias. Mas
no se preocupem. Abordaremos o tema evidncias em outra aula.
Resposta: E
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31 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - Com a crescente

expanso dos negcios, as administraes das empresas
instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos,
tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria interna
auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma
abordagem sistemtica para a:
a) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governana corporativa.
b) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa
sade financeira da empresa.
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c) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com
todos os funcionrios.
d) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao em
jornal de grande circulao.
e) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
Comentrios:
Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria
interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (grifos nossos)
Dessa forma, a letra a aborda exatamente as caractersticas da
auditoria interna. As alternativas b, c e e apresentam procedimentos
que so de responsabilidade da prpria administrao e no do auditor
interno. J a emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis de
responsabilidade do auditor independente. Cabe ressaltar, mais uma vez,
que a CESGRANRIO continua adotando, a nomenclatura Parecer, apesar de
esse termo j ter sido substitudo, desde 2009, quando da edio da NBC
TA 700, pelo Relatrio do Auditor Independente. Portanto, ateno!
Resposta: A
32 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O gerenciamento de
riscos dentro da empresa uma atividade fundamental que servir
de apoio para diversas outras atividades, como planejamento
estratgico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma
auditoria, o auditor interno deve:
a) preparar toda a estrutura da gesto de riscos, realizando o mapeamento
de todas as atividades chaves relacionadas ao processo auditado.
b) justificar alta administrao da empresa os pontos levantados em
consequncia de falhas na gesto de riscos dos processos auditados.
c) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando
se esto classificados adequadamente quanto sua natureza, evitando
a ocorrncia de duplicidade nos testes de auditoria.
d) avaliar a aplicao de ferramentas de alta tecnologia que so eficazes
para a realizao da gesto dos riscos associados aos processos
auditados.
e) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as
consequncias quando os objetivos no so atingidos e se os controles
associados mitigam os riscos existentes.
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Comentrios:
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A questo tenta confundir o candidato, combinando procedimentos
que so de responsabilidade da prpria administrao, do prprio controle
interno da empresa, com responsabilidades que so do auditor interno.
A alternativa a est incorreta, pois quem elabora a estrutura de
gesto de riscos dos processos da empresa so os gerentes, diretores, etc.
e no o auditor interno, o que no impede que o auditor interno utilize
gesto de riscos e auditoria baseada em riscos para traar seu
planejamento de auditoria.
A letra b tambm est errada, pois tambm so os gerentes,
diretores, etc. os responsveis por justificativas alta administrao de
alguma falha na gesto de riscos.
A classificao de risco dos processos no tem relao com a
ocorrncia ou no de duplicidade nos testes de auditoria. Alm disso, a
avaliao realizada pelo auditor interno da gesto de riscos da empresa
e no das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as opes c e d
esto incorretas.
Por fim, a alternativa e aborda exatamente a maneira como o
auditor interno deve agir em relao aos riscos dos processos auditados,
que monitorar esses riscos, avaliando o controle interno e os resultados
alcanados.
Resposta: E
Bom pessoal, por hoje isso.

Segue, a partir de agora, a relao de questes comentadas durante
a aula, a fim de que possam resolver as questes sem os
comentrios, como um simulado. O gabarito est ao final.
At a prxima aula e bons estudos!
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1 - (TRT-24/Analista Contbil/2011/FCC) - Ao conduzir uma

auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do
auditor obter segurana:
A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse
opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
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2 (FCC / TRF 2 Regio / 2012) O auditor independente ou

externo:
(A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
(B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao da entidade ou diretorias e gerncias.
(C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
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(D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
(E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
3
(SEFAZ-SP/AFRE/2009/ESAF)
Sobre
a
auditoria
independente, correto afirmar que tem por objetivo:
A) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
B) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
C) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
D) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
E) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
4 - (Prefeitura do Recife/AFTM/2003/ESAF) - A opo que
representa o objetivo da auditoria externa :
A) A elaborao das normas e procedimentos econmicos, financeiros e de
auditoria da empresa auditada.
B) Expressar um palpite sobre a posio patrimonial e financeira da
empresa sem assegurar que elas representem adequadamente as
operaes da empresa.
C) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representem a
situao contbil-financeira da empresa de forma fidedigna.
D) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes,
a posio patrimonial e financeira da empresa.
E) Garantir que todos os lanamentos contbeis foram efetuados
corretamente nos livros da empresa.
5 - (CESGRANRIO/LIQUIGS-Auditor/2012) - So objetivos gerais
do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraes contbeis,
(A) obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto
livres de distoro relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o
auditor expresse sua opinio sobre a elaborao dessas demonstraes
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) rastrear fraudes e identificar se a aplicao dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizao e regulamentao.
(C) apresentar relatrio sobre a administrao e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
(D) identificar se a empresa apresenta informaes nas demonstraes
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
(E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaes conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
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6 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:
(A) exercida por profissional independente.
(B) realizada de forma peridica.
(C) emite Parecer.
(D) opina sobre as demonstraes Contbeis.
(E) emite recomendaes a entidade auditada.
7 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Nos termos da Resoluo CFC
986/03, a auditoria interna exercida nas pessoas jurdicas de
direito pblico, interno e externo, e de direito privado. regra
atinente auditoria interna que:
(A) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas adequadas,
que so aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa
prudente e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor
interno.
(B) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, no podendo ser parcial.
(C) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da preveno
de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, ainda que verbalmente e de
maneira reservada, sobre quaisquer indicaes de irregularidades.
(D) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas
conhecedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da entidade,
denominada investigao e confirmao.
(E) a verificao de registros, documentos e atos tangveis procedimento
denominado observao.
8 - (FCC / TRF-3 Regio / 2014) - Os procedimentos de auditoria
interna constituem exames e investigaes que permitem ao
auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas
concluses e recomendaes administrao da entidade. Para
tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obteno de razovel
segurana de que os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento, como a obteno
de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informao da entidade. Esses testes
so denominados, respectivamente,
(A) substantivo e de observncia.
(B) de observncia e vistoria.
(C) vistoria e substantivo.
(D) substantivo e vistoria.
(E) de observncia e substantivo.
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9 - (FCC/TRT 12/2013) - Nos termos da Resoluo CFC no 986/03,

que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas
auditoria interna,
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(A) a anlise dos riscos de auditoria interna deve ser feita aps a emisso
do relatrio final e serve como retorno de informaes para inspees
futuras.
(B) as anlises que visam obteno de evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes
da entidade so chamadas de testes de observncia.
(C) o relatrio de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a
metodologia adotada e as limitaes ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(D) em razo dos princpios do sigilo, tica e zelo profissional, no cabe a
emisso de relatrio parcial de auditoria.
(E) a auditoria de processamento eletrnico de dados feita
independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional
com conhecimentos relativos tecnologia da informao.
10 - (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada
aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
(A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
(B) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os usurios
externos.
(C) garantir autonomia e independncia.
(D) punir os responsveis por erros nas demonstraes contbeis.
(E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior iseno.
11 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NO uma atividade da funo da
auditoria interna:
(A) a avaliao do processo de governana.
(B) a gesto de risco.
(C) o monitoramento do controle interno.
(D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
(E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
12 - (FCC / TCE-SP / 2012) Em relao s diferenas entre a
auditoria interna e externa das demonstraes contbeis, correto
afirmar:
(A) A auditoria externa de competncia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
(B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
(D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliao do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
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modificaes julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
(E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administrao da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da informao
contbil.
13 - (FCC / TRE-CE / 2012) correto afirmar com relao aos
objetivos da auditoria interna que:
(A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
(B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
(C) est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica, valores e
cumprimento de suas funes.
(D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma
entidade.
(E) suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as demais
normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
14 - (FCC / SEFAZ/SP Fiscal de Rendas / 2009) - O trabalho da
auditoria interna:
a) tem maior independncia que o de auditoria externa.
b) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
d) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
e) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.
15 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas e
externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso
nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos
de ambas, funo da auditoria externa:
a) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos.
b) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras.
c) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios.
d) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dos
trabalhos, com grau de independncia limitado.
e) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
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16 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Com relao s funes de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opo correta:
a) O auditor interno emite relatrio para a alta administrao e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para
a alta administrao da empresa auditada.
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados alta
administrao da empresa auditada.
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
afetem as demonstraes contbeis.
d) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do auditor
externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a alta
administrao, mas tambm para terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa, enquanto
o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
17 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Segundo a Resoluo CFC n
986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:
I. Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos da entidade auditada.
II.
Apontar as no conformidades diagnosticadas e fornecer
recomendaes de solues para essas no conformidades.
III.
Emitir opinio sobre a fidedignidade das demonstraes contbeis.
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
18 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG 200
Objetivos gerais do auditor independente e a Conduo de uma
auditoria em conformidade com as normas de auditoria, so
responsabilidades do auditor independente:
I. Elaborar as demonstraes contbeis de acordo com a estrutura
de relatrio financeiro aplicvel, incluindo, quando relevante, sua
adequada apresentao.
II.
Emitir uma opinio sobre se as demonstraes contbeis em
anlise foram ou no elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, de acordo com a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel. Para tanto, deve obter segurana razovel de que estas
demonstraes contbeis esto livres de distores relevantes,
quer sejam por fraude ou por erro.
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III.
Manter o sistema de controle interno necessrio para permitir a

elaborao de demonstraes contbeis livres de distores
relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.
a) Apenas I
b) Apenas II
c) Apenas I e II
d) Apenas I e III
e) I, II e III
19 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) Acerca do que disciplina a
NBC TI 01 Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo,
assinalando V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno e externo, e de direito privado.
(
) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papis de
trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional.
(
) Visto que a auditoria interna aplicada de forma permanente na
entidade, no existe exigncia para a documentao de um planejamento
de auditoria.
(
) Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la,
sempre por escrito, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
( ) A anlise das limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria,
bem como a extenso da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos
de especialistas, um aspecto a ser considerado na anlise de riscos dos
trabalhos do auditor externo, no sendo aplicveis em um trabalho de
auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo, :
a) V F V V F
b) V V F F V
c) F F V V V
d) V V F V F
e) F V V F F
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20 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto auditoria, analise as

afirmativas a seguir.
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a
necessidade de novas normas internas ou de modificao das j existentes.
II. O controle interno no apresenta limitaes ou restries para a
execuo de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do prprio
rgo controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor
independente deve executar procedimentos mnimos de auditoria.
Assinale:
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(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
21 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua
subordinao administrao da empresa e do mbito de seu
trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigao
e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou jurdicas de
dentro ou de fora da entidade.
22 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna
detectar indcios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos
e avaliar que a administrao da entidade deve adotar providncias
imediatas, a auditoria deve fazer a comunicao por escrito, em
carter reservado.
23 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a
necessria independncia tcnica aos auditores internos a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles no sero
influenciados pelas orientaes emanadas da administrao da
entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
24 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuies dos auditores internos e
externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no contrato
de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no
contrato de prestao de servios com o profissional ou empresa.
O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista;
o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal.
25 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrncia de fraude
na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao
conhecimento da administrao da entidade, realizando essa
comunicao em conversa reservada.
09558578304
26 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o

item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
27 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aos relatrios
de auditoria interna, pode-se afirmar que:
a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos
gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.
42 de 46

b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando
houver irregularidades que requeiram aes imediatas.
e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
28 - (ESAF / PMRJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria
interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis.
b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar
os lanamentos e demonstraes contbeis.
c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos da
avaliao sempre a contabilidade.
d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraes contbeis.
e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da entidade.
29 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relao
Resoluo 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados
Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto
e dos controles internos, por meio da recomendao de solues para as
no-conformidades apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em
meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma
III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno
de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de
maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
Assinale:
a) se somente a afirmativa II estiver correta.
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
09558578304
43 de 46

30 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com
a Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria interna,
assinale a afirmativa incorreta.
a) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
b) Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao.
c) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a
poca do trabalho a ser realizado.
d) Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para
fundamentar as concluses e recomendaes administrao da
entidade.
e) fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a
fornecer base slida para as concluses e recomendaes
administrao da entidade.
31 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - Com a crescente
expanso dos negcios, as administraes das empresas
instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos,
tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria interna
auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma
abordagem sistemtica para a:
a) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governana corporativa.
b) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa
sade financeira da empresa.
c) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com
todos os funcionrios.
d) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao em
jornal de grande circulao.
e) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
09558578304
32 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O gerenciamento de

riscos dentro da empresa uma atividade fundamental que servir
de apoio para diversas outras atividades, como planejamento
estratgico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma
auditoria, o auditor interno deve:
a) preparar toda a estrutura da gesto de riscos, realizando o mapeamento
de todas as atividades chaves relacionadas ao processo auditado.
44 de 46

b) justificar alta administrao da empresa os pontos levantados em
consequncia de falhas na gesto de riscos dos processos auditados.
c) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando
se esto classificados adequadamente quanto sua natureza, evitando
a ocorrncia de duplicidade nos testes de auditoria.
d) avaliar a aplicao de ferramentas de alta tecnologia que so eficazes
para a realizao da gesto dos riscos associados aos processos
auditados.
e) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as
consequncias quando os objetivos no so atingidos e se os controles
associados mitigam os riscos existentes.
GABARITO
1
A
7
D
13
D
19
D
25
E
31
A
2
D
8
E
14
E
20
C
26
C
32
E
3
C
9
C
15
B
21
C
27
D
4
D
10
C
16
C
22
C
28
A
5
A
11
E
17
C
23
E
29
E
6
E
12
E
18
B
24
C
30
E
09558578304
45 de 46

Referncias utilizadas na elaborao das aulas

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 7.
ed. So Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 5. ed. So Paulo: Atlas,
2010.
________. Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e
governamental: Teoria de forma objetiva e questes comentadas. Rio de
Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2013.
CONSELHO FEDERAL
Contabilidade.
DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
de
CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 8. ed. So

Paulo: Atlas, 2012.
FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questes de concursos com
gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012.
FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So Paulo:
Atlas, 2011.
RIBEIRO, Juliana Moura e RIBEIRO, Osni Moura. Auditoria fcil. 1. ed. So
Paulo: Saraiva, 2012.
09558578304
46 de 46

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