Antecedentes Legislativos Del Impuesto de Alcabala

ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL
IMPUESTO DE ALCABALA: Anlisis de la

legislacin que lo regula desde 1558 hasta el 2002
Efectuada en la Revista del Foro. Ao MMII N 1. Abril 2002. Revista editada por el
Colegio de Abogados de Lima.
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Anlisis de la legislacin que lo regula desde 1558 hasta el 2002
Mario Alva Matteucci
INTRODUCCION:
El Impuesto de Alcabala forma parte de uno de los tributos creados por parte del
Gobierno Central a favor de las Municipalidades y su recaudacin constituye uno de los
ingresos de las Municipalidades del pas. Sus antecedentes legislativos se pueden
encontrar hasta en las Leyes de Indias (normas espaolas aplicables en la poca del
virreinato del Per), con diferencias abismales en cuanto a concepto y aplicacin con las
actuales normas.
Sin embargo el presente artculo pretende hacer una revisin de las normas que han
regulado el Impuesto de Alcabala y sus variantes especficamente desde el ao de 1850
procurando poner especial nfasis en los cambios que se han producido, incluyendo las
recientes modificaciones efectuadas por la Ley N 27616, Ley que restituye ingresos a
los Gobiernos Locales.
I.- ANALISIS DE LA LEGISLACION EXISTENTE SOBRE EL TEMA:
Para poder analizar el caso del tratamiento legislativo del Impuesto de Alcabala, es
menester hacer una revisin de la normatividad aplicable, la cual se detalla a
continuacin:
Leyes de Indias de 1558, que rigieron en el Virreinato del Per y las otras colonias del
Reino Espaol, en donde regula en el Libro Octavo, Ttulo Trece De las Alcabalas.
Ley del 05 de mayo de 1850.
Ley del 28 de setiembre de 1866.
Ley N 10804.
Ley N 15225.
Ley N 16900.
Ley N 18101.
Ley N 18176.
Ley N 22392.
Ley N 24030.
Ley N 25160.
Decreto Legislativo N 303.
Decreto Legislativo N 619.
Decreto Legislativo N 776.1

Decreto Supremo N 041-89-EF.
Decreto Supremo N 171-90-EF.
a) La Ley del 05 de mayo de 1850 y la Ley del 28 de setiembre de 1866.En el ao 1850, poca en la que gobernaba el Mariscal Don Ramn Castilla, se dict la
Ley de fecha 05 de mayo [1] . A travs de esta norma el Gobierno busc ordenar todo lo
necesario para dar cumplimiento a la determinacin de la deuda interna y dentro de
dichas disposiciones se puede citar una exigencia a los escribanos [2] que autoricen
escrituras de enajenaciones y donaciones y testamentos en que se instituyan herederos
() los escribanos no podrn dar testimonio de los documentos mencionados, sin que
los interesados les presenten la correspondiente constancia de haber enterado (sic) el
valor de aquellos derechos. Por cualquier infraccin de este artculo en que incurrieren
los escribanos sern sometidos a juicio como defraudadores de las rentas nacionales.
Conforme se puede apreciar, la exigencia del control de los Notarios establecida en
nuestra actual legislacin (Ley N 27616) no es una novedad toda vez que dicha
obligacin es recogida en la legislacin de 1850.
Esta obligacin de los Notarios o Escribanos tambin se puede observar en el texto de la
Ley del 28 de setiembre de 1866, en la que se concede un plazo de seis meses para que
los escribanos declaren los instrumentos en que se haya omitido el pago de la Alcabala
de venta o de sucesiones.
b) La Ley N 10804 (Publicada el 12.04.1947).En el ao 1947, poca en la que gobernaba el Dr. Jos Luis Bustamante y Rivero, se
dict la Ley N 10804 que estableci un Impuesto a los beneficios no sujetos al pago
del impuesto a las utilidades [3] . Estos beneficios seran los derivados de la
transferencia del dominio de inmuebles rsticos o urbanos, a ttulo oneroso.
La descripcin del Impuesto sera la siguiente:
VIGENCIA DEL IMPUESTO
Desde el ao 1947.
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava la diferencia entre el precio por el que se transfieren los inmuebles y
el valor bsico de los mismos, determinado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
SUJETO ACTIVO
La Superintendencia General de Contribuciones.
SUJETO PASIVO
Las personas que hayan obtenido utilidades que se obtengan por:
Compraventa.
Permuta.
Expropiacin.
Cesin en uso.
Adjudicacin en remate judicial.

Cualquier otra forma de transferencia de dominio de inmuebles rsticos o urbanos a
ttulo oneroso.
PERIODICIDAD EN EL PAGO
Cada vez que se produzca un hecho imponible gravado con el presente impuesto.
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA
La Declaracin Jurada se debe presentar antes que la entidad recaudadora de pase a la
minuta respectiva.
En dicho documento se deber indicar el valor bsico o de referencia del inmueble, el
origen de dicho dato y los gastos sealados en el artculo 4 de la presente Ley (mejoras,
inversiones, races y gastos que haya efectuado el propietario y que signifiquen
incremento del valor de la propiedad, siempre que se acrediten).
BASE IMPONIBLE
Se tomar como valor bsico de los inmuebles:
a) En la primera transferencia posterior a la promulgacin de esta Ley (1947), el que
figura en el ttulo traslativo de dominio, extendido dentro de los tres aos anteriores a su
vigencia. En defecto de dicho ttulo, si se trata de predios urbanos, el que ha servido
para la aplicacin del impuesto predial; o a falta de ste, el capital al que corresponda
como seis por ciento (6%) de inters anual, el monto de los arrendamiento de un ao. Si
se trata de terrenos, el valor ser el que seale el Arancel o, a falta del mismo, el que
declare el cedente, de acuerdo con los precios que han regido la compraventa de
terrenos en dicho trmino.
b) En las transferencias posteriores, el precio en que el vendedor adquiri el inmueble.
TASAS
7% sobre el beneficio que no exceda de S/. 10,000.00
9% sobre el exceso hasta S/. 30,000.00
15% sobre el exceso de S/. 100,000.00
INAFECTACIONES
Estn exceptuados del impuesto:
Las transferencias de inmuebles del Estado, Municipalidades, Universidades,
sociedades de Beneficencia Pblica, corporacin Nacional de la vivienda, Instituciones
sindicales o Mutuales de Empleados y Obreros y Cooperativas.
Los aportes de inmuebles a las sociedades para constituir el capital.
Las revalorizaciones de inmuebles que figuren en el activo de un negocio.
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
Renta del Gobierno Central.

c) La Ley N 15225 (Publicada el 23.11.1964).En el primer gobierno del arquitecto Fernando Belaunde Terry se dict la Ley N 15225,
norma que dispuso que se abone el Impuesto de Alcabala con una tasa del 6%, sobre
cualquier clase de transferencias de inmuebles o derechos sobre ellos.
Desde el ao 1964.
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava:
Venta.
Permuta.
Adjudicacin por disminucin de capital o disolucin de la sociedad.
Cesin en el pago de inmuebles o de acciones o derechos sobre inmuebles en escritura
pblica.
Cualquier clase de transferencias de inmuebles o derechos sobre inmuebles a ttulo
oneroso.
Escrituras de transferencias a ttulo oneroso de bienes muebles o de acciones o
derechos sobre muebles.
Escrituras de transferencia de vehculos usados o de acciones o derechos sobre los
mismos.
Escrituras de Constitucin de sociedades de cualquier naturaleza.
Escrituras de constitucin de sucursales de sociedades extranjeras.
Escrituras Pblicas de mutuo o de reconocimiento de deudas, de redencin de censos y
capellanas o de transferencias de dominio de stos y las escrituras pblicas de
arrendamiento.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
Las personas que hayan obtenido utilidades que se obtengan por:
Compraventa.
Permuta.
Expropiacin.
Cesin en uso.
ttulo oneroso.
Cada vez que se produzca un hecho imponible gravado con el presente impuesto.
No hay una Declaracin Jurada sino un Formulario que es llenado por el contribuyente
o el Notario y luego de efectuarse el pago, la Superintendencia Nacional de
Contribuciones otorgar el comprobante de pago, el cual ser insertado en la Escritura o
Minuta.
BASE IMPONIBLE Y TASAS
La base imponible y la tasa aplicable ser:
Venta, Permuta, Adjudicacin por disminucin de capital o disolucin de la sociedad;
pblica; Cualquier clase de transferencias de inmuebles o derechos sobre inmuebles a
ttulo oneroso. (6% del Valor por el que se hace la transferencia. El comprador 3% y el
vendedor 3%).
derechos sobre muebles. (5% del Valor por el que se hace la transferencia. El comprador
2.5% y el vendedor 2.5%).
mismos. (5% del Valor por el que se hace la transferencia. El comprador 2.5% y el
vendedor 2.5%)
Escrituras de Constitucin de sociedades de cualquier naturaleza. (2% sobre el monto
del capital autorizado).
Escrituras de constitucin de sucursales de sociedades extranjeras. (2% sobre el monto
del capital autorizado o asignado para sus operaciones en el Per).
arrendamiento. (2% sobre la cantidad que se estipule como gratificacin, adelanto o
mejora).
INAFECTACIONES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley N 15225 quedan vigentes
las exoneraciones que rigen para los impuestos de Alcabala, registro y de la Ley N
10804, as como todas las disposiciones relativas a dichos impuestos en cuanto no se
opongan a esta ley.
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS
Para el pago de los impuestos que gravan los actos y contratos que se celebren por
escritura pblica, los interesados o el Notario utilizarn los formularios impresos que
distribuir la Superintendencia Nacional de Contribuciones. La entidad recaudadora,
previa liquidacin, otorgar la constancia de pago correspondiente para su entrega al
notario por los interesados.

Los Notarios no podrn elevar el contrato a escritura pblica mientras no se acredite el
pago que corresponde, e igualmente los Jueces de Paz no podrn sentar las actas y las
constancias de acuerdo a Ley.
La constancia de pago deber insertarse en la escritura pblica correspondiente, siendo
nulas las escrituras que carezcan de dicho requisito, por no haberse efectuado el pago,
sin perjuicio de la responsabilidad del Notario. Igual nulidad alcanzar a las escrituras
imperfectas y a los contratos legalizados por Juez de Paz, si no se mencionan el valor de
los impuestos pagados y el nmero de los recibos, con sus fechas respectivas.
El pago del impuesto adeudado ms los recargos de ley, convalidar la respectiva
escritura.
d) La Ley N 16900 (Publicada el 06.03.1968).La Ley N 16900 declar de inters nacional revisar, modificar, interpretar y concordar
algunas leyes tributarias y de otra ndole cuya aplicacin contribuya a reducir los
efectos de la devaluacin monetaria y garantizar la mejor recaudacin de los recursos
permanentes del Tesoro Pblico.
En tal sentido lo que busc esta norma fue unificar el Impuesto de Plusvala creado
mediante Ley N 10804 y de Alcabala creado mediante Ley N 15225 en uno solo, toda
vez que se presentaban casos en los cuales poda apreciarse elementos de doble
imposicin. Por ello el artculo 33 de la Ley N 16900 derog de manera expresa a la
Ley N 10804 y que se encontraba vigente desde el ao 1947.
La descripcin del Impuesto con las modificaciones sera la siguiente:
Desde el ao 1968.
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava:
Las transferencias de inmuebles a ttulo oneroso cualquiera sea su forma o modalidad,
en el momento en que se producen.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
El cedente o vendedor, siendo nulo todo pacto en contrario.
El comprador solo en algunos casos contemplados en la Ley N 15225. (Casos de
adjudicacin de inmuebles a los socios o accionistas, en los que el impuesto ser de
cargo del adjudicatario exclusivamente. En ese caso puede proceder un pacto en
contrario.)
En las transferencias de inmuebles al contado: Se paga el impuesto dentro del plazo de
un mes de producida la transferencia.
En las transferencias de inmuebles a plazos: El impuesto se abonar:
a) Cuando el plazo para la cancelacin del precio no exceda de 5 aos en tantas partes
como cuotas del precio se haya pactado.
b) Cuando el plazo exceda de los 5 aos, en tantas partes como cuotas del precio se
venzan en los cinco primeros aos.
En la Ley N 16900 no se menciona ninguna obligacin de presentar una Declaracin
Jurada, sin embargo el tercer prrafo del artculo 33 de la ley en mencin seala que son
aplicables a este tributo, todas las disposiciones legales y reglamentarias relativas al
impuesto de Alcabala de transferencias de dominio.
En este caso sera vlido afirmar que se utiliza un Formulario que es llenado por el
contribuyente o el Notario y luego de efectuarse el pago, la Superintendencia Nacional
de Contribuciones otorgar el comprobante de pago, el cual ser insertado en la
Escritura o Minuta
BASE IMPONIBLE
La base imponible es el valor de la cosa, accin o derecho materia de la transferencia.
TASA
6%
INAFECTACIONES
El tercer prrafo del artculo 33 de la ley en mencin seala que son aplicables a este
tributo, todas las disposiciones legales y reglamentarias relativas al impuesto de
Alcabala de transferencias de dominio.
En este caso sera vlido afirmar que quedan vigentes las exoneraciones que rigen para
los impuestos de Alcabala, as como todas las disposiciones relativas a dicho impuesto
en cuanto no se opongan a esta ley.
e) El Decreto Ley N 18101 (Publicada el 14.01.1970).Esta norma no pretendi hacer alguna modificacin en los elementos propios del
Impuesto de Alcabala sino que solamente estableci el cambio del sistema de
fiscalizacin de los contratos de transferencia.
Con el anterior dispositivo, la Ley N 15225 la Direccin General de Contribuciones del
Ministerio de Economa y Finanzas poda verificar dentro del plazo de 180 das,
mediante tasacin, el precio fijado en los contratos de transferencias a ttulo oneroso.
Posteriormente el sistema de fiscalizacin previa fue dejado sin efecto a raz de la
publicacin del Decreto Supremo N 161-H del 23 de junio de 1967, fecha en la que
devino en inoperante para efectuar las labores de fiscalizacin correspondientes.
De este modo, a partir de la fecha de vigencia del Decreto Supremo N 161-H del 23 de
junio de 1967, la direccin General de Contribuciones del Ministerio de Economa y
Finanzas, pudo verificar mediante tasacin dentro del plazo de prescripcin a que se
refiere el cdigo Tributario, el precio sealado en los contratos de transferencia a ttulo
oneroso.
f) El Decreto Ley N 18176 (Publicado el 11.03.1970).Esta norma solamente estableci que no estar afecto al pago del Impuesto de Alcabala
y adicional al mismo, la rescisin de contratos de compraventa de inmuebles que se
produzca antes de la cancelacin del precio, sin perjuicio del pago de la totalidad de los
impuestos correspondientes a la primera transferencia, materia de la rescisin.
g) El Decreto Legislativo N 303 (Publicado el 08.08.1984).El 08 de agosto de 1984 el poder Ejecutivo en cumplimiento de las facultades
legislativas otorgadas por el Congreso dict el Decreto Legislativo N 303,
estableciendo una nueva regulacin del Impuesto de Alcabala. El artculo 12 de esta
norma derog cualquier dispositivo relacionado con el Impuesto de Alcabala de
Inmuebles.
Desde el ao 1984.
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava:
Las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio, con
excepcin de los anticipos de legtima y de las que se produzcan por causa de muerte.
No est gravada:
La rescisin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del
precio, sin perjuicio del pago de la totalidad del impuesto correspondiente a la primera
transferencia materia de rescisin.
Las transferencias de naves y aeronaves.
SUJETO ACTIVO
La renta y administracin del Impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en el
que se encuentra ubicado el inmueble materia de la transferencia.

SUJETO PASIVO
El comprador.
El pago del Impuesto deber realizarse dentro del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia. Dicho pago se efectuar al contado, sin que para ello sea
relevante la forma de pago acordada entre las partes del precio del inmueble materia de
la transferencia, ante la respectiva Municipalidad Distrital o entidades recaudadoras que
los Municipalidades autoricen, utilizando el comprobante de pago que la Municipalidad
distrital debe proporcionar.
En el Decreto Legislativo N 303 no se menciona ninguna obligacin de presentar una
Declaracin Jurada, sin embargo en algunos artculos se menciona el llenado del
comprobante de pago, lo que nos da una idea de una Declaracin Comprobante.
BASE IMPONIBLE
La base imponible es el valor de la transferencia, la que para efectos del Impuesto no
podr ser inferior al del autoavaluo del ejercicio en que se efecta la transferencia.
TASA
3%, siendo de cargo exclusivo el comprador, sin admitir prueba en contrario.
INAFECTACIONES
El artculo 4 de la presente norma considera que no son sujetos pasivos del Impuesto a:
a) El Gobierno Central, Los Gobiernos Regionales y las Municipalidades.
b) Las Instituciones Pblicas.
c) Los Gobiernos Extranjeros.
d) Los Organismos Internacionales.
e) Las Universidades y los Centros Educativos y Culturales.
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS
Los Notarios no podrn elevar a Escritura Pblica mientras no se acredite el pago del
Impuesto correspondiente, e igualmente, los Jueces de Paz no podrn sentar las actas y
las constancias que emitan de acuerdo a Ley.
El comprobante de pago deber de insertarse en la Escritura Pblica correspondiente,
siendo nulas las escrituras que carezcan de dicho requisito, por no haberse efectuado el
pago, sin perjuicio de la responsabilidad del Notario.
Igual nulidad alcanzar a las escrituras imperfectas y a los contratos legalizados por juez
de Paz, sino se menciona el valor del Impuesto pagado y el nmero y fecha del
comprobante de pago correspondiente.
Renta de las Municipalidades Distritales en donde se encuentre ubicado el inmueble
materia de la transferencia.
h) La Ley N 24030 (Publicada el 14.12.1984).Esta Ley estableci las Normas Relativas al Financiamiento del Sector Pblico y en su
artculo 51 sustituy el texto del artculo 11 del Decreto Legislativo N 303,
estableciendo que en el caso las Provincias que cuenten con Fondos Municipales de
Inversin, el rendimiento del Impuesto de Alcabala ser recurso de dicho fondo.
En tal sentido se determin que en las provincias sealadas en el prrafo anterior, el
pago del Impuesto de Alcabala se realizar en las agencias del Banco de la Nacin, en
una cuenta abierta especialmente para tal fin por el respectivo Fondo Municipal de
Inversin.
i) El Decreto Legislativo N 499 (Publicado el 19.11.1988).Por medio de este dispositivo se dictaron medidas destinadas a incrementar las rentas de
los Gobiernos Locales. Plante dos modificaciones especficas al rgimen del Impuesto
de Alcabala.
La primera modificacin est relacionada con la base imponible para el clculo del
impuesto, determinndose que la misma est constituida por el valor de la transferencia
la que, para efectos del impuesto no podr ser inferior al del autoavaluo del ejercicio,
ajustado con el ndice general de precios al consumidor para Lima Metropolitana, que
determina el INEI.
Dicho ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del primero de
febrero de cada ao y para su determinacin , se tomar en cuenta el ndice acumulado
del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produce la transferencia.
La segunda modificacin agrega algunos supuestos de inafectacin al no considerarse
como transferencia lo siguiente:
La de derechos sobre inmuebles que no conlleve la trasmisin de la propiedad.
La producida por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
La de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
j) La Ley N 25160 (Publicada el 28.12.1989).Esta Ley nicamente cre un impuesto destinado llamado Impuesto Adicional al de
Alcabala con la tasa del 1% de cargo del vendedor, que afecte las transferencias a ttulo
oneroso de bienes inmuebles, cuyo producto destinar el Tesoro Pblico a financiar el
Fondo de Desarrollo Magisterial creado por la Octava Disposicin Transitoria de la Ley
N 24029.
Finalmente fue derogado por el artculo 21 del Decreto Legislativo N 619, publicado el
30 de noviembre de 1990.
k) El Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal (Publicada el
31.12.1993).El Poder Ejecutivo en uso de las facultades conferidas por el Congreso Constituyente
Democrtico mediante Ley N 26249 aprob el Decreto Legislativo N 776, norma que
aprob la Ley de Tributacin Municipal y fue publicada en el Diario Oficial El Peruano
el 31 de diciembre de 1993.
El artculo 1 de la Ley de Tributacin Municipal describe el objeto de la misma, toda
vez que declara de inters nacional la racionalizacin del Sistema Tributario Municipal,
a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Los artculos 21 al 29 regulan el Impuesto de Alcabala, cuya descripcin sera la
siguiente:
Desde el 01 de enero de 1994
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
SUJETO ACTIVO
Las Municipalidades Distritales en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble
materia de transferencia.
SUJETO PASIVO
El comprador o adquirente del inmueble.
El pago debe realizarse dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
No existe alguna mencin a la presentacin de la Declaracin Jurada. Adems el
Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata por lo que importa es que haga
efectivo su pago en algn documento que puede ser un recibo de pago o una declaracin
de pago.
El pago se efecta al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada entre las partes.
BASE IMPONIBLE
Valor del autoavaluo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Indice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada
ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
TASA
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
INAFECTACIONES
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT
del valor del inmueble.
Transferencias inafectas:
a) Los anticipos de legtima .
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Entidades inafectas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
l) La Ley N 27616, Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales (Publicada
el 29.12.2001).Mediante Ley N. 27616 se modificaron diversos artculos de la Ley de Tributacin
Municipal, con el objeto de incrementar la rentas a los Gobiernos Locales, las que
durante la dcada de los 90 haban sido reducidas sustancialmente, una de las
principales modificaciones se produjo sobre el impuesto de Alcabala.
La descripcin del Impuesto vigente a partir del 01 de enero de 2002 es la siguiente:
Desde el 01 de enero de 2002
HECHO IMPONIBLE
El impuesto grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
SUJETO ACTIVO
En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes
al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al
Fondo de Inversin que corresponda.
SUJETO PASIVO
El comprador o adquirente del inmueble.
El pago debe realizarse dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia.
No existe alguna mencin a la presentacin de la Declaracin Jurada. Adems el
Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata por lo que importa es que haga
efectivo su pago en algn documento que puede ser un recibo de pago o una declaracin
de pago.
El pago se efecta al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada entre las partes.
BASE IMPONIBLE
Valor del autoavaluo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Indice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada
ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
TASA
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
INAFECTACIONES
Transferencias inafectas:
a) Los anticipos de legtima .
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Entidades inafectas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
OBLIGACIONES DE LOS REGISTRADORES Y LOS NOTARIOS
Los registradores y Notarios pblicos debern requerir que se acredite el pago del
impuesto de Alcabala en los casos que se transfieran bienes gravados, para la
inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.
En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes
al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al
Fondo de Inversin que corresponda.
II.- CONCLUSIONES:
Al haber hecho una revisin detallada de la normatividad que regula el Impuesto de
Alcabala, podemos concluir que:
1. Desde el ao 1850 ha existido en nuestro pas la obligacin respecto de los Notarios,
Escribanos y Jueces (en algunas normas) de verificar el pago del Impuesto de Alcabala
antes de elevar la Minuta a Escritura Pblica o de inscribir la misma en el registro
Pblico correspondiente.
Esta obligacin permaneci en el tiempo hasta que se dict la Ley de Tributacin
Municipal en 1993 en el Gobierno del Ing. Alberto Fujimori Fujimori, eliminando esta
excelente forma de fiscalizacin del cumplimiento de obligaciones tributarias
municipales.
Asimismo, se puede citar como antecedentes ms remotos a las Leyes de Indias de
1558, que rigieron en el Virreinato del Per y las otras colonias del Reino Espaol, en
donde en el Libro Octavo, Ttulo Trece De las Alcabalas se seala que Mandamos,
que ningn Escrivano pblico, ni del Nmero, ni otro alguno, admita las cdulas
referidas para su reconocimiento, sin citar primero a nuestros Oficiales Reales de la
ciudad, ni administraren la renta de alcabalas en fieldad, o al receptor actual, o perdona
a cuyo cargo estuviere por ecabezamiento, pena de quatro aos de suspensin de oficio
al Escrivano, que lo contraio hiziere, en que desde luego condenamos y hemos
condenado. (sic)
De este modo se demuestra que desde el ao 1558 existe la obligatoriedad de control de

obligaciones tributarias por parte de los Notarios.
2. La tasa del Impuesto de Alcabala siempre ha sido del 6%, es decir exactamente el
doble de la que rige en nuestros das. Es recin en el ao 1993 que esta tasa se reduce al
3%.
3. Nunca ha existido un tramo denominado mnimo no imponible, el cual permite que
algunas transferencias queden exentas del pago del Impuesto de Alcabala, por el
contrario desde 1850 se ha pagado dicho impuesto sobre el integro del valor de la
transferencia.
4. Asimismo, es necesario precisar que el Impuesto de Alcabala no solo gravaba a las
transferencias de bienes inmuebles, terrenos o de predios rsticos o urbanos sino que
tambin gravaba otros supuestos tales como:
Compraventa.
Permuta.
Expropiacin.
Cesin en uso.
ttulo oneroso.
Adjudicacin por disminucin de capital o disolucin de la sociedad.
pblica.
Cualquier clase de transferencias de inmuebles o derechos sobre inmuebles a ttulo
oneroso.
derechos sobre muebles.
mismos.
Escrituras de Constitucin de sociedades de cualquier naturaleza.
Escrituras de constitucin de sucursales de sociedades extranjeras.
arrendamiento.
Tambin es pertinente sealar que el Impuesto de Alcabala tiene sus antecedentes
remotos en las Leyes de Indias de 1558, que rigieron en el Virreinato del Per y las otras
colonias del Reino Espaol, en donde en el Libro Octavo, Ttulo Trece De las
Alcabalas se seala que dicho impuesto se pagaba al realizar cualquier transferencia de
bienes muebles e inmuebles y los obligados podan ser:
Boticarios.
Mercaderes.
Traperos.
Roperos.
Plateros.
Silleros.
Freneros.
Armeros.
Petateros.
Botoneros.
Carniceros.
Importadores.
Comerciantes.
Navegantes.
5. Es necesario precisar que el caso de la valorizacin del terreno para el caso de la
primera venta que realizan las empresas constructoras y que se encuentran afectas al
pago del Impuesto del Alcabala, planteamos para mejorar la eficiencia de la recaudacin
que se considere como base imponible la diferencia entre el valor comercial de la
transaccin deduciendo el valor arancelario del terreno.
-------------------------------------------------------------------------------[1] Se debe sealar que las leyes expedidas desde 1820 hasta 1904 no tienen
numeracin y son citadas nica y exclusivamente por la fecha de publicacin. Es recin
con la publicacin de la Ley N 1 del 20 de octubre de 1904 durante el gobierno del
presidente Jos Pardo que se busca ordenar la legislacin. Por ello el artculo 1 de la
Ley N 1 seala que el Poder Ejecutivo fijar a las leyes y resoluciones legislativas el
nmero cardinal que les corresponda, segn el orden en que las promulgue. Justamente
la numeracin comenzar con la ley en mencin.
[2] En dicha poca se le llamaba Escribano tanto al Secretario de Juzgado como a
aquellas personas que ejercan las labores de Notarios.
[3] El Impuesto a las Utilidades fue regulado mediante las Leyes N 9245, 9703, 10813
y 13051.

Antecedentes Legislativos Del Impuesto de Alcabala

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ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL

IMPUESTO DE ALCABALA: Anlisis de la

Decreto Legislativo N 776.1

Adjudicacin en remate judicial.

Renta del Gobierno Central.

notario por los interesados.

que se encuentra ubicado el inmueble materia de la transferencia.

g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

De este modo se demuestra que desde el ao 1558 existe la obligatoriedad de control de

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