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78
79
tributarias, leyes
pasivo, as como la
los
requerimientos
que
formule
la
Administracin
Tributaria,
80
81
julio de 1992, publicado en el Diario Oficial Numero 143 Tomo 316 del 31 de
julio del mismo ao y todas sus reformas.
f) Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, aprobada mediante Decreto Ejecutivo Numero 83, de
fecha 22 de septiembre de 1992, publicado en el Diario Oficial Numero 174
Tomo 316 del 22 de septiembre de 1992
g) Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Pblica aprobada mediante
Decreto Legislativo Numero 828 de fecha 26 de enero de 2000, publicado en el
Diario Oficial Numero 42 Tomo 346 del 26 de febrero del mismo ao.
h) Cdigo de Comercio aprobado mediante Decreto Legislativo Numero 671 de
fecha del 8 de mayo de 1970, publicado en el Diario Oficial Numero 140 Tomo
228 del 31 de julio del mismo ao y todas sus reformas.
82
criterio del auditor la seleccin y aplicacin de estos, por lo tanto en la auditoria Fiscal
sugerimos la utilizacin del Mtodo del cuestionario a travs de preguntas dirigidas el
cual se detalla a continuacin:
83
Basada
en
PREGUNTA
SI
Respuesta
84
NO N/A
en Cedula de Trabajo
Si
utiliza
mquina
registradora
debidamente autorizados
estn
e identificados tal
10
11
Los
documentos
que
se
emiten
se
85
12
que exige el
Cdigo Tributario?
13
14
15
compras con
17
Contadura
Pblica y Auditora ?.
86
18
19
de IVA en orden
cronolgica?.
20
21
22
23
24
87
25
26
Otros.
27
de transporte
de
carga
terrestre
Servicios
profesionales
sujetos
domiciliados
88
no
28
29
31
32
33
efectuar
los
abonos
correspondientes.
Al termino de cancelar la deuda.
89
34
35
36
37
38
39
Efectan
transacciones
de
gastos
41
90
42
43
44
45
Son
ingresadas
devoluciones
de
correctamente
mercadera
inventarios?.
91
las
los
46
47
control de inventarios?.
48
49
50
con otras
empresas?.
92
51
dichos
prstamos
consignaciones?.
a) Factura
b) Comprobante de Crdito Fiscal.
c) Comprobante de liquidacin.
d) Nota de Remisin
e) No se Documenta.
52
Que tipo de
propiedad de inversiones
posee?.
a) Terrenos y Edificaciones adquiridos
mediante arrendamiento financiero.
b) Maquinaria, Equipo de Transporte para
alquiler .
53
por las
55
56
93
57
58
59
60
61
62
63
reparaciones
de
inmuebles?.
94
bienes
64
65
66
67
68
69
70
Consignatarios
95
71
rebajas,
devoluciones
anulaciones?.
72
73
74
75
76
77
78
96
79
Solicita
los gastos
81
el
mantenimiento
de
sus
bienes
83
84
85
Nombre:
97
MEMORAMDUM DE PLANEACION
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
NIT:
NRC:
AUDITORIA FISCAL
PLANEACION DE AUTIDORIA
INFORMACIN BASICA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El presente estudio tiene como objetivo dictaminar fiscalmente el cumplimiento de las
obligacin tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios, Su Reglamento, Cdigo Tributario y dems
disposiciones legales.
ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE Y NATURALEZA DEL NEGOCIO
Historia del Contribuyente
Mediante resolucin #
Lic.
de fecha
, autorizo al Sr.
de
98
la
Ciudad
de
Departamento
de
.
Ubicacin de Oficinas Administrativas
Las oficinas administrativas en donde se realizan las
ubicadas en la Calle
Departamento de
operaciones se encuentran
, en la Ciudad de
LEGISLACIN APLICABLE
Cdigo Tributario
Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
Reglamento de Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios.
Cdigo de Comercio.
Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
Otras Leyes que sean oportuno aplicar dependiendo de la situacin particular.
SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE Y DE CONTROL
Generalidades del sistema de Informacin
Sistema de Contabilidad
Para el control y registro de sus operaciones el contribuyente cuenta con un sistema de
contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma manual,
, y para el periodo
Por las facturas, comprobante de crdito fiscal, notas de debito, notas de crdito, tanto
recibidas como emitidas se lleva un archivo especial para estos.
Se practica inventario fsico
al ao generalmente al 31 de diciembre de
cada ao.
Ambiente de Control
Como resultado del estudio y evaluacin del control interno, las pruebas realizadas y
caractersticas particulares del negocio, se concluye que:
Posee un sistema contable debidamente autorizado y los libros principales para el
registro y control de sus operaciones comerciales.
Posee un sistema computarizado de control para los inventarios, que refleja su
movimiento, su valuacin, resultado de las operaciones, el valor efectivo y actual de los
bienes inventariados as como la descripcin detallada de las caractersticas de los
bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente.
Existen registros y controles detallados de los activos fijos.
Detalle de los Principales Controles
Libros Legales Financieros
Libro Diario Mayor
Libro de Estados Financieros
Libro para el Control de Impuesto de IVA (Compras y Ventas).
Auxiliares
Libro diario-mayor auxiliar para todas las cuentas.
Estructura Contable
Se verifico que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente
autorizados por, Lic.
101
contables es
Valuacin de Inventario
Los inventarios de mercadera, las cifras se determinan bajo el sistema de
, valundose los artculos mediante la utilizacin del mtodo de
.
Costo de Ventas
El
costo
de
ventas
histrico
se
determina
.
Naturaleza y Volumen de las Operaciones
La empresa emite mensualmente un promedio de
comprobantes de diario y
comprobantes de egresos,
ubicadas
en
Calle
en
Departamento de
la
Gerente
102
Ciudad
de
Contador
TENDENCIAS FINANCIERAS
Anlisis de las tendencias financieras y de cuestionario de control interno.
Las ventas
El control de inventario que se lleva es de
CONCLUSIONES
De acuerdo a las tendencias antes explicadas y para efectos de vertIr una opinin
sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas del contribuyente con
relacin a las cifras presentadas en las declaraciones de Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, se concluye que las reas con
mayor grado de riesgos son las siguientes:
los
EJERCICIO:
NRC :
CUENTAS
SALDO
EVALUACION DE RIESGOS
FACTOR DE RIESGO
INHERENTE
CONTROL
DETECCION
Alto
Alto
Alto
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Bajo
6 Ingresos provenientes
otras fuentes.
Alto
Medio
Bajo
1 Compras reclamadas en
exceso sin documentacin de Alto
respaldo.
Medio
Bajo
2 Compras no registradas y no
Alto
declaradas
Medio
Bajo
3
Los
comprobantes
de
compras no renen uno o varios
Alto
de los requisitos del artculo 114
del Cdigo Tributario.
Alto
Alto
Medio
5
Crditos
reclamados
indebidamente por no cumplir
con los requisitos establecidos Medio
en el articulo 65 de la Ley de
IVA y 114 del Cdigo Tributario
Bajo
1 Ingresos no facturados
2 Ventas
facturadas
1
Ingresos / Debitos
/Cuentas por Cobrar
Fiscales
2
Compras / Crdito
proveedores
Fiscal
al
crdito
no
de
105
PROCEDIMIENTO
AUDITORIA
DE
CONSIDERACIONES
EL ALCANCE
SOBRE
2- Verificar
Impuesto.
el
clculo
del
1- Verificar la documentacin de
soporte de una muestra de las
compras reclamadas.
2- Efecta confirmaciones de
las compras con los principales
proveedores
Bajo
Medio
CUENTAS
EJERCICIO:
NRC :
SALDO
EVALUACION DE RIESGOS
FACTOR DE RIESGO
INHERENTE
CONTROL
DETECCION
Alto
Alto
PROCEDIMIENTO
AUDITORIA
DE
CONSIDERACIONES
EL ALCANCE
SOBRE
Alto
1 Diferencias de inventarios
1- Efectuar un seguimiento de
inventarios
Inventario
2 Desafectacin de inventarios
Alto
Activo Fijo
1 Compras a no domiciliados
por las se les ha retenido el
Alto
impuesto.
Retenciones a Terceros
2 Impuesto
enterado
retenido
Alto
Alto
Medio
Alto
1- Verificar la Aplicacin de
1- El 100% de las erogaciones
erogaciones por la construccin
en construccin.
de Inmuebles.
Alto
Medio
2- Efectuar un anlisis de
2- El 100% de las adquisiciones
adquisiciones y retiros de Activo
y retiros de Activo Fijo
Fijo
Alto
Alto
no
3 No retener en compras o
adquisiciones
de
servicios
sujetos a retencin.
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
2Verificar
si
existen
adquisiciones de bienes y 2- muestra selectiva de compras
servicios sujetos a retencin
de tres meses
3Verificar
realizados
los
enteros
PROGRAMA DE AUDITORIA
omitidos
circunstancias
4. Indicar
El programa a sido diseado tomando en cuenta los Estados Financieros, fijando los
objetivos de las pruebas de cumplimiento y sustantivas en cada una de las reas
relacionadas con la ley de IVA.
107
MEMBRETE DE LA FIRMA DE
AUDITORIA PROPUESTA DE PROGRAMA
DE AUDITORIA
ESTUDIO
IVA.
NRC
PERIODO AUDITADO
ACTIVIDAD PRINCIPAL
OBJETIVO GENERAL:
Verificar el cumplimiento a las obligaciones tributarias del contribuyente,
relativas a la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios su Reglamento, y dems disposiciones legales.
OBJETIVO ESPECIFICO:
108
PROCEDIMIENTOS
I.
GENERALIDADES
Hecho por
documentacin
necesaria
periodos
tributarios
investigados;
tributarios auditados
109
Ref. Pts
no
existan
atrasos
en
los
Registros.
b) Que los Libros de Registro de IVA se
encuentren debidamente legalizados.
c) Que los documentos cumplan con los
requisitos legales.
d) Que no tengan en uso Mquinas
Registradoras sin autorizacin.
7. Elabore
cdula
de
detalle
de
las
hayan presentado
Estados
contribuyente
Financieros
comparar
con
del
los
evaluar inconsistencias.
9.
II.
INGRESOS (IVA)
contra
Libros
Auxiliares
Principales.
b) Realice
comparacin
de
ingresos
111
sobre
los
procedimientos
anteriores.
3. Efecte revisin de los documentos que
amparen los ingresos tomando en cuenta
los meses ms representativos y que
presenten diferencias relevantes.
4. Investigar sobre
el autoconsumo, rifas,
confirmaciones
considerando
la
magnitud
de
necesarias
de
las
operaciones.
6. Por las ventas de activo fijo, asegrese de la
correcta aplicacin del artculo 71 de la Ley
de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios.
7. Verifique si han declarado la totalidad de los
ingresos por regalas y s han facturado con
el precio pactado.
112
consignacin,
compruebe
que
el
el
artculo
84
del
Cdigo
Tributario.
9. Investigue si los valores mostrados en la
cuenta Otros Productos, que causen hecho
generador para IVA, hayan sido registrados
y declarados oportunamente.
10. Indague a travs de los costos y gastos
reclamados, sobre la existencia de ingresos
provenientes
de
otras
fuentes,
no
declaradas.
11. Al determinar omisin de ingresos, obtenga
las pruebas documentales suficientes y
competentes que sustenten las deficiencias.
12. Elabore
las
cdulas
necesarias
para
sobre
los
procedimientos
realizados.
113
III.
COMPRAS (IVA)
1. Elabore
una
cdula
comparativa
de
lectura
crtica
de
dichos
siguientes
requisitos
legales,
114
c)
las
notas
de
crdito
por
existen
los
crditos
fiscales
fotocopia
de
las
pruebas
115
anlisis
documental,
incremento del
verifique
crdito
se
si
el
debe
con el
remanente
acumulado,
6. Por
las
diferencias
determinadas,
investigue
significativas
su
origen.
si
el
para
contribuyente
retener,
esta
obtenga
fotocopia de la resolucin.
b) Asegrese que el impuesto retenido se
haya enterado ntegramente al fisco en
116
del
las
retenciones
10. Concluya
sobre
los
procedimientos
realizados.
117
IV.
INVENTARIOS (IVA)
las
posibles
omisiones
en
compras, mediante:
a) Consultas al contribuyente respecto al
control de inventarios, tomando de base
el Artculo 142 del Cdigo Tributario.
b) Solicite
por
escrito
el
detalle
de
verificacin
de
operaciones
aritmticas.
e) Coteje el saldo de las existencias segn
inventarios con la informacin del Kardex
ubicados en cada bodega y con el
kardex del departamento de cmputo.
f) Investigue sobre ajustes y/o diferencias
importantes. En caso de ajustes por
118
(los)
producto
(s)
de
mayor
los
documentosque
rotacin
inventario
final,
importancia
para
los
en
el
perodos
119
investigados.
4.
5. Elabore
las
cdulas
necesarias
para
sobre
los
procedimientos
realizados.
120
V.
CONCLUSION
1.
las
modificaciones
la
declaraciones y correspondientes.
3. Con base a los resultado obtenidos,
Elaborar el Dictamen e Informe Fiscal
respectivo y disctalo con el cliente
4.
Elaborado por :
Fecha
Revisado por :
Fecha
Auditor:
Firma:
Supervisor:
Firma :
_Hasta :
121
PAPELES DE TRABAJO
g. Evidencia de revisin
h. Fecha del examen
i.
j.
Dentro de los papeles de trabajo que se deben considerar para la ejecucin del
examen de auditora fiscal para el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestacin de Servicios tenemos :
122
SECCION
CONTENIDO
Carta de Compromiso de Auditora.
Carta de Instrucciones del Cliente.
Detalle del Personal Asignado.
Fechas Crticas de Actividades de Auditora.
Programa y Arreglos de Visitas.
Nombre de Empleados del Cliente con quienes contactar.
Hojas de Presupuestos de Tiempos.
Carta de Presentacin.
Copias de los Estados Financieros.
Otros.
123
SECCION
CONTENIDO
Planeacin de la Auditora.
Estudio y Evaluacin del Control Interno.
Cdula Resumen de Debilidades del Control Interno.
Cdula de Errores Ajustados y no Ajustados.
Copia del Informe.
Programas de Auditora.
Cdulas u Hojas de Trabajo de las Cuentas de Activo, Pasivo,
Patrimonio y Resultados.
Principales Cdulas de Auditora.
Otros.
Cdulas de Marcas.
Cdulas de Notas.
124
SECCION
CONTENIDO
Copia de Dictmenes de Auditorias Anteriores.
Organizacin General de la Empresa a Auditar.
Organizacin Contable.
Estados Financieros.
Actas de Junta General y Directiva.
Contratos de Arrendamiento.
Detalle de Activo Fijo.
Contratos de Prstamos Bancarios.
Resoluciones de Excepciones de Impuestos.
Leyes y Regulaciones Aplicables a la Empresa.
Lista de Precios.
Principales Formularios Utilizados por la Empresa.
Copias de Declaraciones de Impuestos.
Contratos de Trabajo Individuales y Colectivos.
Asuntos Miscelneos.
Historia y Naturaleza de la Empresa.
Escritura de Constitucin y Modificaciones a la misma.
125
Por este medio me dirijo a usted para informarle que en mi carta de Auditor
Fiscal y nombrado como Auditor Fiscal estar realizando visitas de trabajo durante el
presente ao, por que rogamos nos sea asignada un rea de trabajo para nuestro
equipo; as mismo solicitamos nos sea facilitada la siguiente informacin:
9
Copia de los Estados Financieros de los Ejercicios 200_ y 200_ y sus anexos.
126
Atte.
F
Lic.
Auditor Fiscal
127
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
En esta cedula se debe narrar los archivos que posee el contribuyente como por ejemplo: facturas de
consumidor final, comprobantes de crdito fiscal, notas de crdito, notas de debito etc. A quien
estn encomendadas y los posibles tramites efectuados durante el periodo auditado.
128
FOTOCOPIA DEL
DICTAMEN
INFORMAL FISCAL
DEL AO ANTERIOR
129
FOTOCOPIAS DE
DECLARACIONES
DE IVA
130
LIB ROS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
7
OB SERV A CIONES
CONTROL DE IV A
131
10
1
2
COM PROB A NTE DE CREDITO FISCA L
4
5
FA CTURA S
6
7
8
9
NOTA S DE CREDITO
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
12
13
14
OB SERV A CIONES
DOCUM ENTOS
11
Conc lus ion: ( se concluira cuando se determinen incumplimientos en cuanto a los atributos
arriba sealados).
22
23
24
25
132
1
PERIODO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
NUM ERO DE
IM PUESTO
DECLA RA CION DE
IV A
REM A NENTE
7
OB SERV A CIONES
ENERO
FEB RERO
M A RZO
AB RIL
M AYO
JUNIO
JULIO
A GOSTO
SEPTIEM B RE
OCTUB RE
NOVIEM BRE
DICIEM RB E
133
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
COSTO DE V ENTA
A NA LISIS:
134
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta cedula se narra cuales son las fuentes de ingreso, que tiene la empresa durante
el
periodo auditado , como por ejemplo: hacer mencin de que sus fuentes de ingresos estn
compuestas por la ventas de mercadera y adems si hubiere otras fuentes de ingreso hacer
mencin a que tipo de actividades pertenecen esas otras fuentes.
135
REF.: NOMBRE
HECHO POR:
REVISADO POR
AUTORIZADO
FECHA:
P NOMBRE DE LA CEDULA:
2
PERIODO
3
DECLA RA
CION IV A
4
REGISTROS
IV A
5
CONTA B
ILIDA D
GENERA L
6
PA GO A
CUENTA (si
ap lica)
7
DECLA RA
CION IV A V rs.
REGISTROS
1
2
3
ENERO
FEB RERO
M A RZO
AB RIL
M AYO
JUNIO
JULIO
10
A GOSTO
11
SEPTIEM B RE
12
OCTUB RE
13
NOV IEM B RE
14
DICIEM B RE
15
16
TOTA LES
17
DECL.RENTA
18
DIFERENCIA S
10
REGISTROS
IV A V rs.
CONTA B
ILIDA
PA GO A
CUENTA V rs.
CONTA B ILIDA
DIFERENCIA S
19
20
21
22
23
24
25
136
DECLA RA
CION Vrs.
CONT. GRA L.
11
12
LA FIRMA
NOMBRE DEL CLIENTE:
PERIODO AUDITADO:
NOMBRE DE LA CEDULA:
LIBRO DE VENTAS
CON FACTURAS
VENTA NETA
IVA
VENTA NETA
2
ENERO
4
5
FEBRERO
6
7
MARZO
8
9
ABRIL
10
11
MAYO
12
13
JUNIO
14
15
JULIO
16
17
AGOSTO
18
19
SEPTIEMBRE
20
21
OCTUBRE
22
23
NOVIEMBRE
24
25
10
11
12
LIBRO DE VENTAS
DICIEMBRE
137
IVA
TOTAL
TOTAL DE
VENTA NETA
TOTA
IV
MEMBRETE DE LA FIRMA
DEL CLIENTE:
PERIODO AUDITADO:
FACTURAS
SUMAS
SEGN
VERIFICADAS
MES
DE #
AL #
DE #
AL #
DE #
AL #
DE #
AL #
LIBROS
1
2
3
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
10
AGOSTO
11
SEPTIEMBRE
12
OCTUBRE
13
NOVIEMBRE
14
DICIEMBRE
15
16
17
18
Conclusion:
19
20
21
22
23
24
25
138
10
11
12
Descargado
de inventario
7
SUMAS
Registrados
segn monto
6
NOTAS
CREDITO
Sumas
verificadas
5
NOTAS DE
DEBITO
Registrados
en libros
C.C.F.
Cumple
requisitos
Documento s
archivados
correlativo
Uso de
NOMBRE DE LA CEDULA:
13
14
OBSERVACIONES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
139
REF.: NOMBRE
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR
FECHA:
NOMBRE DE LA CEDULA:
10
11
12
NUMERO DE
PERIODO
REGISTRO
ARTICULOS
N.R.C.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
140
VALOR
DEB
NETO
FIS
MEMBRETE DE LA FIRMA
DEL CLIENTE:
PERIODO AUDITADO:
P NOMBRE DE LA CEDULA:
3
NOM B RE DEL CLIENTE
7
DIREECION
9
TELEFONO
10
11
12
VALOR DE
LA V ENTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
141
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
142
REF:
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO
FECHA:
PERIODO AUDITADO:
POR: NOMBRE DE LA CEDULA:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
143
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta cedula se debe narrar si el contribuyente percibe ingresos por productos que
no estn relacionados con la actividad principal del contribuyente.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta cedula se narra que mediante la ejecucin de la auditoria fiscal se pudo verificar
que los ingresos estn o no declarados en su totalidad por parte del contribuyente en
el periodo auditado.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta se debe describir que los costos y gastos que el contribuyente se reclamo
han sido para la generacin de ingresos grabados.
LA FIRMA
NOMBRE DEL CLIENTE:
PERIODO AUDITADO:
NOMBRE DE LA CEDULA:
DIFERENCIAS
PERIODO
DECLARACION
REGISTROS
IVA
IVA
REGISTROS
DECL. IVA
REGISTROS IVA
1
2
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
10
SEPTIEMBRE
11
OCTUBRE
12
NOVIEMBRE
13
DICIEMBRE
14
15
TOTAL
16
17
DECLARACION
18
RENTA
19
20
10
CREDITOS FISCALES
DIFERENCIAS
21
22
23
24
25
149
DECLARACION
REGISTROS
IVA
IVA
11
12
CREDITOS FISCA
DECL. IVA
REGISTR
VRS.REGISTROS RVRS.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
a)
Que la operacin este debidamente documentada, registrada y declarada dentro
del
plazo establecido.
b) Que la deduccin del crdito fiscal haya sido utilizado para el objeto, giro o actividad
del
contribuyente, tal como lo establece el artculo 65 de la Ley.
c) Qu la deduccin del crdito fiscal por las compras, est destinada a operaciones que
generen dbito fiscal, tal como lo establece el artculo 65 de la Ley.
d) Que no exista reclamacin de crditos fiscales provenientes de compras de
bienes
muebles corporales o prestacin de servicios destinados a incorporarse a bienes
inmuebles que incrementen su valor.
e)
150
REF.: NOMBRE
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR
FECHA:
NOMBRE DE LA CEDULA:
FECHA DE
NUMERO DE
PERIODO
EMISION DEL
COMPROBANTE
DECLARADO
C.C.F.
DE CREDITO F.
10
VALOR
NETO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
151
11
VALOR
IVA
TOTAL
12
1
OBSERV
PERIODO
NUMERO DE
NUMERO DE
COMPROBANTE
N.R.C.
EXENTAS
GRAVADAS
10
11
IVA
TOTAL
COMPRAS
DE CREDITO F.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
152
12
1
ATRIBUTOS
a b c d e f
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta cdula se narra de la existencia de remanente de crdito fiscal, y las causas que
generaron dicho remanente en los meses del ao auditado.
153
REF.: NOMBRE
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR
FECHA:
NOMBRE DE LA CEDULA:
3
NOMBRE DEL PROVEEDOR
DIRECCION
10
TELEFONO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
154
11
12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
155
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
156
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
157
REF:
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR:
FECHA:
PERIODO AUDITADO:
NOMBRE DE LA CEDULA:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
En esta cedula se hace mencin de las diferencias encontradas en las compras registradas
por el contribuyente durante el periodo auditado y especificar en que consisten,
158
REF.: NOMBRE
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR
FECHA:
NOMBRE DE LA CEDULA:
1
REF PTS
4
HALLAZGOS
MONTO O EFECTO
CUANTITATIVO
DEBE
HABER
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
159
10
BASE LEGAL INFRINGIDA
11
12
BASE LEGAL S
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
En esta cedula se narra el control de inventario que el contribuyente, y que este cumpla
con los requisitos o no del articulo 142 del Cdigo Tributario.
160
COPIA DE DETALLE
DE INVENTARIO
161
CONCEPTO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
CONCLUSION :
162
INVENTARIO
INVENTARIO
FINA L A L
FINA L A L
31/ 12 / X X
31/ 12/ Y Y
7
DIFERENCIA
REF:
HECHO POR:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR:
FECHA:
PERIODO AUDITADO:
NOMBRE DE LA CEDULA:
CONCEPTO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
INVENTARIOS
163
INVENTARIO SEGN
INVENTARIO SEGN
KARDEX DE
KARDEX DE
BODEGA
COMPUTO
DIFERENCIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
En esta cedula se narra si existen cambios en los productos que se ofrecen al publico,
y si estos cambian o no, y de las posibles rotaciones que afectan en el periodo
auditado.
MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ANALISIS ENTRE CUENTAS POR COBRAR, VENTAS E INVENTARIOS
MEMBRETE DE LA FIRMA
NOMBRE DEL CLIENTE:
REF:
HECHO POR:
PERIODO AUDITADO:
REVISADO POR:
AUTORIZADO POR:
NOMBRE DE LA CEDULA:
FECHA:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
En esta cedula se narra la relacin que existe entre las ventas al crdito y al contado
y determinar que porcentaje de las ventas son al crdito para relacionarlas con los
saldos de las cuentas por cobrar y la congruencia de la rotacin de las ventas con
el inventario.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
En esta cedula ser necesario hacer mencin sobre el mtodo de valuacin de inventarios
que el contribuyente aplica y que sea igual al que esta autorizado en el sistema
contable
y que sea bien aplicado al momento de valuar las mercaderas.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
CARTA SALVAGUARDA
LIC.
AUDITOR FISCAL
Presente:
171
4.
a la empresa
172
liquidaciones
adicionales
modifiquen
substancialmente
las
Propietario
173