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FACULTAD DE CONTABILIDAD-UNCP.

AUDITORIA FINANCIERA.

VIII

SEMESTRE-SEMINARIO

TALLER

LIMA S.A.A

El siguiente caso practico y los documentos que involucra son una referencia pura la
elaboracin de papeles de trabajo (P/T) en una auditora de estados financieros. No es un caso
completo, por lo que no se encuentran desarrollados todos los P/T; el nico fin es que se tenga
una gua para conocer los modelos que podemos utilizar en una evaluacin.
Como se ver, en cada componente de los estados financieros (caja y bancos; ven tas, cuentas
por cobrar, cobranzas; compras, cuentas por pagar, pagos; inversiones y otros) se presenta la
cdula matriz o sumaria, el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditoria
a aplicar, ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello, algunas conclusiones
y las marcas usadas con su respectivo significado.
Tambin se incluyen cdulas de reclasificaciones, cuadre de sumarias, algunos modelos de
circulares y el listado de verificacin, para confirmar que el trabajo est culminado y podemos
entregar el dictamen de auditora.
ENUNCIADO
Los Auditores Externos van a realizar la auditoria de la empresa Lima S.A.A. por el ejercicio
econmico 2014 (la misma empresa realiz la auditora en 2013), Es una distribuidora de
productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de distribucin en Lima: Zarate,
San Juan de Miraflores, San Martn de Forres, Independencia, Ate y Surco; y dos en
provincias: Trujillo y Arequipa.
Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:
1.
El 20.02.15 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200,000,
provisionado al 31.12.14.

monto no

2.
A partir de junio de 2014 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo
contado treinta das.
3.
El ao 2013, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de
revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin acumulada.
4.
El 05.01.15 se inund el Centro de Distribucin de Zarate, los ajustadores de
seguro informaron que las prdidas ascendan a US$600 000 entre existencias y
envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.
5.

Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2014.

6.
Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre 2014 por US$175 000 por
existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sera gana
do por Lima S.A.A.
7.
Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.14, resultaron con una
diferencia de S/. 90 000, respecto de la contabilidad es decir, no fueron registrados. Tampoco
se registraron las cuentas por pagar correspondientes.
8.

La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250,000.

9.
El 01.11. 14 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de
camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima ascendente a US$220 000
(apagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler correspondiente a dos
cuotas como gastos. (Total US$12 000 de capital y US$10 000 de inters).
10.

La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en

conjunto cubren el 35% del mercado. Lima S.A.A. tiene el 30% del mercado.
11.
No se provisionaron en 2014 los honorarios de los Asesores legales y los Auditores
Externos por S/. 70,000 y S/. 88,500 respectivamente.
12.

La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

13.
No se contabilizo una venta diferida por S/. 260,000 cuyo costo es de S/. 120,000
aproximadamente.
14.
No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$90 000
referida a existencias recibidas el 18.01.08. La compra corresponde al 15.12.14.
15.
Para 2014 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS,
con un efecto en el ejercicio de S/.280 000.
16.
La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato en la
entrega de mercadera por S/.165 000.
17.
En 2014 se debitaron a los resultados del ejercicio S/.95 000 por gastos de
investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 2013.
18.
Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.07, se acord ampliar el
convenio de distribucin para 99 con la empresa afiliada Truncada
Ilusin S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%),
rebajando la comisin al 9% (hasta 2014 12,5%).
19.
En 98 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 2005 a una red de
Windows NT
Al 31.12.14 el tipo de cambio fue por $ 3.10.
Efectuar el trabajo de auditora, conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos
asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de Sistemas.
El inicio del trabajo es el 19.04.2015
Nota: Los auditores a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin de arqueos, efectuados al
31 de diciembre de 2014 y el 02 de enero de 2015.
LIMA S.A.A
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
31 DE DICIEMBRE DE 2014
I.
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Evaluacin global e informacin sobre el negocio


Trminos de referencia
El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
Sistemas de informacin
Ambiente de control y enfoque de auditora
Polticas contables aplicadas
Contactos con el cliente

II.

Estrategia de Auditora
7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
8. Guas generales sobre materialidad

III.

Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo

12. Personal involucrado


13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia al cliente
IV.
Plan de Auditora
V.

Anexos

Anexo A: planilla de decisiones preliminares por Componentes


Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:

Gerente

J. Simic

Socio

L. J. Salas

I.

EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO


1. Trminos de referencia
- Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de Lima
S.A.A. por el perodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2014
y dar la opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser
efectuado de acuerdo a lo establecido por la Normas internacionales de
Auditora (NIAs).
Asimismo, emitiremos un dictamen sobre la informacin complementaria
de Lima S.A.A. por el mismo perodo.

A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que


ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que sern
comunicadas oportunamente en la Carta de Control interno que para el
efecto se emita.
Expectativas del cliente
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de Lima S.A.A. hemos
identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisin con mayor
nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con
respecto a esto ltimo, emitiremos una carta de revisin de impuestos por el
ejercicio cerrado el 31.12.14

2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes


Lima S.A.A. es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano.
Los principales productos que comercializa son: fideos, harina, aceite, atn y
conservas.
Posee seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San
Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; en provincia, dos: Trujillo y
Arequipa.
En los ltimos cinco aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos
centros de distribucin en Lima (Ate y Surco) y el centro de Trujillo.
Dentro de sus planes de expansin dos aos y ampliar los canales existentes.
A partir de junio de 98 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das,

anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la


competencia del extranjero, representada por las empresas El buen Sabor y La
Ms grande, quienes en conjunto representan actualmente el 35% del mercado.
Lima S.A.A. era en el pas el 30% de mercado.
3. Sistemas de informacin
El departamento de Sistemas est a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Javier
Miranda) con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.
4. Ambiente de control y enfoque de Auditora
Hemos sido auditores de Lima S.A.A. en los ltimos cinco aos, en los que la
gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los
controles en los Sistemas de Informacin contable. La empresa cuenta con un
Departamento de Auditora Interna conformado por 3 personas. El jefe del
departamento es el seor Aldo Sierra. El plan de trabajo del ejercicio 2014 fue
cumplido solamente en un 50% debido a que dicho departamento prest apoyo
al Departamento de Contabilidad en la elaboracin de los estados financieros
ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 2014
Durante el presente ejercicio estn desarrollando actividades propias del rea.
Nuestro enfoque de auditora de Lima S.A.A. ser bsicamente sustantivo y
consistira en lo siguiente:
-

Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y revisin de


documentacin sustentara de operaciones y/o saldos en los que por su
naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos.
Rotal el nfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no
sean significativos y/o que hubieran experimentado un reducido
movimiento.

5. Polticas Contables
La compaa registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
No hay cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que
no se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao.
6. Contactos en el cliente
El socio y gerente efectuarn reuniones peridicas con la Gerencia a fin de
brindar asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma
oportuna. Esta reuniones se deberan programar por lo menos al inicio del
trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el
trabajo en el campo.
II.

ESTRATEGIA DE AUDITORA
7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes
La determinacin de los componentes, evaluacin de los riesgos inherentes y de
control para los componentes y los procedimientos de auditora a aplicarse se
describen en el Anexo A.

8. Guas generales sobre materialidad


Basndose en los estados financieros de cada compaa, tomados en su
conjunto, al 31 de diciembre de 2014, hemos determinado que los ajustes
mayores al 10% de los resultados antes de impuestos sern llevados a ala cdula
de efectos, asimismo, se reclasificar, solamente aquellas partidas que superen
el 5% del total de activos.
La Significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser evaluada
durante nuestra visita final.
III.

ADMINISTRACIN
9. Cronograma de visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
Visita
Planificacin / Interino
Inventario fsico y arqueos

Fecha de inicio
19 de abril de 2014
31 de diciembre de 2014
02 de enero de 2015
04 de mayo de 2015

Final
10. Cronograma de informes a emitir
Informe
Memorndum de planificacin

Fecha Lmite
26 de abril de 2014

Estados Financieros e Informacin


Complementaria

24 de mayo de 2015

Recomendaciones de control interno

24 de mayo de 2015

11. Presupuesto de tiempo


Planificacin / Interino
Final

Senior
100
150
250

Asist.
100
250
350

12. Personal involucrado


a. Del cliente
Gerente general
Gerente de finanzas
Contador
Auditor Interno

: Luis Vsquez
: Jos Ricardi
: Carlos Pajuelo
: Juan Salas

b. De Sociedad auditora
Socio Auditora
Socio Tax
Gerente Auditora
Senior Auditora

: L. J Salas
: N.p Mateo
: J Simic
: L. Salcedo

13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora

Total
200
400
600

Coordinaremos con nuestro departamento de Tributos su participacin en la


revisin de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio.
Esto, en concordancia con las expectativas del cliente.
Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit de la informacin necesaria para
nuestro examen y de controles del rea de Sistemas.
14. Asistencia del Cliente
Esta colaboracin se materializar a travs de la informacin necesaria para
nuestro examen de los estados financieros de la Compaa. Coordinaremos
principalmente con los seores Jos Ricardi y Carlos Pajuelo.
IV.

PLAN DE AUDITORA
El presente plan de auditora ha sido preparado en la segunda quincena del mes de
abril de 2015 y est basado en los resultados de exmenes anteriores, en el
conocimiento de las operaciones de Lima S.A.A. y en la informacin obtenida de la
revisin de los estados financieros obtenidos, as como en las conversaciones
sostenidas con los funcionarios de la compaa.
Este plan ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de
nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitir el respectivo
memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificacin.

LIMA S.A.A.

ANEXO A

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES


COMPONENTE /
ACTIVIDAD

SALDO

PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A

S AL

ADMINISTRAR EL RIESGO

31.12.14
Caja y Bancos

s/. 000
15,412

Ventas

270, 000

Cuentas por cobrar

26, 374

31.12.14

FACTOR DE RIESGO

TIPO
I
C

Diversas cuentas en moneda extranjera (valuacin)

- Revisin de la traduccin de ME

Ventas al crdito a partir de junio de 2014 (veracidad)

Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio

procedimientos

Revisin

del

cumplimiento

establecidos

para

de
el

otorgamiento de crditos.

2014 (veracidad, clculo y valuacin e integridad)


Se ampli el convenio de distribucin de existencias con la

Cobranzas

Compras, Cuentas por

37,117

afiliada truncada ilusin (veracidad)


- Compras no registradas (integridad)

cobranza dudosa
- Corte documentario de compras

pagar Pagos
Activo Fijo,

17,262

- En 2013 la depreciacin se encontraba sobrevaluada

- Clculo global de la depreciacin

Depreciacin

(2,573)

(valuacin)
X

- Revisin de los contratos de arrendamiento

- Evaluacin de la provisin para cuentas de

- Arrendamiento financiero registrado como operativo


Existencias

16,214

(integridad)
- Inventarios no registrados (integridad)

financiero y su aplicacin contable.


- Revisin de ajustes

208,000

- Cambio de mtodo de valuacin de PEPS a UEPS

- Revisin del efecto del cambio de mtodo

(valuacin)

de valuacin

Costo de produccin
Costo de Ventas
General
- Ventas y existencias

- Juicios iniciados por un cliente por mercadera en

- Compras, ventas y

estado.

mal

Todos

Revisin

de

contratos

de

venta

cumplimiento del control de calidad de

existencias
-

existencias.
los

componentes

- Incremento de la competencia ante el ingreso de empresas

extranjeras

- Revisin de cumplimiento de condiciones


de venta, rotacin de stock y adquisicin de
mercaderas

- Cambio del sistema a una red de Windows NT

- Realizar pruebas de integridad de la


informacin

obtenida

de

los

sistemas

computarizados
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de Puntos para la planificacin en detalle donde se sealan las actividades a realizar en
esta fase de la planificacin.

LIMA S.A.A

ARCHIVO 1 DE 1
ARCHIVO CORRIENTE
CARTULA DE PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO E NDICE

Descripcin

Ref. P/T

Listado de verificacin
Situaciones que merecen atencin especial
Balance de comprobacin
Cuadre de sumarias
Cdula de reclasificaciones
Cdula de ajustes
Carta de abogados
Carta de seguros
Carta de Representacin de la Gerencia

L/VE
S/RE
B/C
B/G
C/RE
C/AJ
C/AB
C/S
C/RG

Componentes de los E / F
Caja y Bancos
Valores negociables e Inversiones en valores
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Existencias, costo de produccin y de ventas
Gastos pagados por anticipado y otros activos
Inmuebles, mobiliario y equipo

A
B
C
D
E
F

Pasivo Corriente y Deudas a largo plazo


Ganancias diferidas
Patrimonio
Ganancias y Prdidas
Cdula de marcas

AA
BB
CC
G/P
ZZ

Hecho por

Senior

Gerente /

Socio

Primera Visita

...

Supervisor
...

...

Visita Pre Final

...

...

...

Visita Final

...

...

...

LISTADO DE VERIFICACIN DE LA CONCLUSIN DEL TRABAJO GENERAL


Cliente
Ejercicio terminado el

Hecho por (Supervisor o gerente)

Revisado (Socio)

Fecha

Descripcin
1.
Se ha completado el Resumen Diario de Tiempo?
2.
Se han explicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestados y real?
3.
Se ha preparado el presupuesto de tiempo para el prximo examen?
4.
Se han iniciado y fechado las cubiertas de la evaluacin del control interno, del programa
de auditora, del archivo de planificacin y de los papeles de trabajo?
5.
Se ha completado el trabajo a todas las reas de importancia del control interno?
6.
Se ha dado consideracin a la posibilidad de localizar reas en donde se pueda formular
sugerencias y prestar servicios constructivos?
7.
Se ha efectuado el mximo posible de trabajo preliminar?
8.
Est debidamente actualizado el archivo permanente?
9.
Se han inicializado, fechado y referenciado todos los procedimientos descritos en el
programa de auditora?
10. Se ha comunicado oportunamente al socio los asuntos de importancia que hayan sido
tratados el cliente y se ha dejado constancia escrita de estas comunicaciones?
11. Se ha preparado un resumen de los asuntos de importancia que se hayan presentado
durante la auditora (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)?
12. Se ha preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro examen, para
considerar su efecto sobre los estados financieros?
13. Se ha utilizado al mximo posible los papeles de trabajo del ao anterior?
14. Se han revisado los estados preparados peridicamente por el cliente y sus comentarios
sobre los mismos?
15. Se ha utilizado suficientemente el personal del cliente en la preparacin de cdulas?
16. Se han inicializado y fechado todos los papeles de trabajo?
17. Se han indicado las fuentes de informacin de los datos contenidos en los papeles de
trabajo (departamento que prepar, personal consultado, etc.)?
18. Se ha explicado el significado de los smbolos utilizados en los papeles de trabajo?
19. Se han indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios, o aquellos cuya
preparacin puede mejorarse?
20. Se ha indicado los papales de trabajo que pueden ser utilizados en las prximas revisiones
o que deben transferirse al archivo permanente?
21. Se ha referenciado apropiadamente el balance de comprobacin con las cdulas matrices y
stas con los papeles de trabajo sustentatorios?
22. Estn adecuadamente referenciadas las cdulas matrices con los estados financieros?

SI

NO

LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIN DE AUDITORA


GENERAL
1.
Fue sta la primera revisin hecha por nosotros?

SI

NO

2.
Se emiti una carta al respecto?
SUPERVISIN, PLANEAMIENTO Y CONTROL
1.
Existe un plan de auditora?
Es adecuado?
Ha sido probado por un socio o gerente?
2.
Se ha preparado un presupuesto?
Existe evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que
ste avanza?
Se ha utilizado en forma eficiente, en vista de su capacitacin individual, el equipo
3.
4.

asignado a este trabajo?


Se utilizo la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajo?
Existe evidencia de la revisin, de los papeles de trabajo un socio?
Gerente
(La evidencia puede tomar varias formas, incluyendo notas sobre la revisin de los
papeles, memorndums preparados por otros, cubiertas inicializadas, papeles de

5.
6.

trabajo inicializados, etc.)


Se considera adecuada para este trabajo la participacin del socio?
Gerente
Existe evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el

socio?
Gerente
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1.
Se utiliz la gua de evaluacin del Control interno?
En caso negativo, se utiliz una alternativa, como el cuestionario?
2.
Se describen los procedimientos de los clientes en los papeles de trabajo?
a. Por medio de Flow-charts?
b. Por medio de memorndum?
3.
Se utilizaron test circulares o se explicaron las razones por las cuales estos se
4.

emitieron en los papeles de trabajo?


Se utilizaron test de operaciones para los principales tipos de operaciones o se
explic en los papeles porque se omitieron?
Indican claramente los papeles los procedimientos utilizados para efectuar las
pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo
interino?
Describe adecuadamente la documentacin de las pruebas:
a. Cmo se determinaron los tamaos de las muestras?
b. Cmo se seleccionaron las muestras?
c. A qu conclusiones se lleg?
Eran adecuados los tamaos de las muestras?
Se seleccionaron los tems de las muestras mediante la tcnica de la seleccin al

5.

azar?
Se utilizaron las tcnicas de medicin estadstica?
a. En algunos de los test?
b. Para aplicaciones claramente buenas?
Se completaron las evaluaciones de control interno?
Se correlacionaron las evaluaciones con:
a. Test de operaciones?
b. Test de validez de saldos de cuentas?
(La correlacin se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al
establecer los programas. Utilizar los programas de los aos anteriores puede ser
indicacin de la falta de correlacin)

6.
Tienen evidencia los papeles de una revisin del control interno por el gerente?
ASPECTOS MECNICOS DE LOS PAPELES
1.
Se han fechado e inicializado los papeles de trabajo?
2.
Se han puesto ndices y se han inter-referenciado los papeles de trabajo?
3.
Se identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el cliente?
4.
Se utilizaron las tildes estndar de verificacin de auditora?
En caso negativo, se han dado explicaciones adecuadas de las tildes utilizadas?
MATERIAL COMPROBATORIO APROPIADO
1.
Se indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las debilidades de los
2.

controles interno y las ideas para mejorar los procedimientos?


Se indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la
atencin del socio, principal o gerente?
Se indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos

3.
4.

5.

asuntos?
Se obtuvo una carta de representacin del cliente?
El contenido de la carta est de acuerdo con las necesidades del cliente?
Se obtuvo la opinin de los abogados?
Confirma adecuadamente nuestro informe, con respecto a los asuntos legales, la
carta de los abogados?
Indican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente
fueron revisados?
Existe evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financieros?
Existe evidencia de un conocimiento del ambiente del cliente dentro de su

6.

7.

8.

industria y en relacin con el estado general de la economa?


Hay copias o extractor de las actas en los papeles?
Hay copias o extractos de los contratos importantes en los papeles?
Se compararon con los originales las copias de las actas y de los contratos?
Se hizo referencia a las copias o extractos de las actas y de los contratos en los
papeles de trabajo efectuados?
Contienen los papeles de trabajo programas para la auditora de los saldos de
cuentas?
Se indican como efectuados, todos los puntos del programa?
Se confirmaron todas las cuentas a cobrar de importancia?
Era adecuado el control de las disconformidades en las confirmaciones?
En el caso de utilizar procedimientos alternativos en la verificacin de las cuentas
no confirmadas, se han comprobado los dbitos?
Se document y relacion la cobrabilidad de las cuentas con la reserva para

9.

cuentas dudosas?
Se observaron los recuentos fsicos y se efectuaron las pruebas requeridas de las
conformidades?
Se comprobaron los costos de inventario (incluyendo costos estndar de

10.

inventario, si los hubiera) en forma adecuada?


Eran adecuados los test para establecer la existencia de:
a. Materiales obsoletos?
b. Cantidades en exceso?
Se hizo una comprobacin adecuada del valor de mercado del inventario?
Se indic en los papeles corrientes (o archivo permanente) la poltica del cliente en
cuanto a los activos fijos?
Se comprobaron las adquisiciones importantes y la amortizacin de los activos
fijos?

11.

Se hizo una investigacin adecuada de los pasivos no registrados?


Si los procedimientos para procesar las facturas de los vendedores indican
debilidades del control, se confirmaron las cuentas a pagar?
Se examinaron en forma adecuada?
Se confirmaron los pagares y la deuda a largo plazo?
Se indic en los papeles de trabajo el estado de los pasivos por impuestos o se

12.

13.
14.

registr en otra parte y se hizo referencia en los papeles?


Eran adecuados los procedimientos para examinar las cuentas de ingresos y
egresos?
Deben considerarse los test de operaciones al contestar a esta pregunta?
Se mantiene un archivo permanente?
Contena los tems necesarios y eran stos corrientes?
Se han contestado todas las preguntas en forma satisfactoria?
Estaban los papeles libres de comentarios que dejaran lugar a dudas con respecto a
lo adecuado de nuestro examen?
Estaban bien documentadas las conclusiones de los test de validez de los saldos de
cuentas?
Se han preparado memorndums para describir cuentas y/u operaciones
anormales?
Indicaban los papeles de trabajo alguna evidencia de trabajo intil o excesivo?
Se utiliz muestreo estadstico en los test de validez de saldos de las cuentas a que

tal procedimiento era adaptable?


INFORMES
1.
Se envi al cliente una carta de recomendacin?
Si la carta no se envi, exista documentacin apropiada de la transmisin verbal
al cliente de las debilidades importantes en el control y las sugerencias para
2.

mejorarlas?
Es correcto todo lo puesto de manifiesto en los estados financieros y las notas al
pie?
Se inform todo lo necesario para una correcta presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Los formatos de los estados financieros eran satisfactorios para una adecuada
presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Se presentaron todos los estados financieros bsicos?

3.

(identificar omisiones)
Era apropiado en todo sentido nuestro informe sobre los estados financieros?

4.

(identificar naturaleza de las crticas)


Confirmaron adecuadamente los papeles de trabajo nuestra opinin?

B/C

LIMA S.A.A
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(En miles de nuevos soles)
N de
Cuenta
101
102
104.1
104.2
105
11
121
123
1407
161
19
201
241
251
28
29
33
331
332
333
334
335
339
34
381
382
384
392
393
394
395
398
4011
4013
411
413
421
423
461
466
467
471
491
492
50
581
583

2014
Deudor

Descripcin
Caja
Fondo Fijo
Cuentas Corrientes Bancarias
Cuentas Corrientes Bancarias-Crditos
Cuenta De Ahorros
Valores Negociables
Facturas Por Cobrar
Letras Por Cobrar
Prstamos A Accionistas
Cuentas Por Cobrar Varias
Prov. Para Cuentas Cobranza Dudosa
Mercaderas
Envases Y Embalajes
Suministros Diversos
Existencias Por Recibir
Prov. Para Desvalorizacin Existencias
Inversiones
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Muebles y enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso
Inversiones intangibles
Alquileres pagados por adelantado
Seguros pagados por adelantado
Intereses por devengar
Depreciacin edificios
Depreciacin muebles y enseres
Depreciacin equipo de computo
Depreciacin vehculos
Amortizacin de intangibles
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la Renta
Sueldos por pagar
Vacaciones por pagar
Facturas por pagar
Letras por pagar
Prstamos
Provisiones diversas
Otras cuentas por pagar
Provisiones para beneficios sociales
Ingresos diferidos
Costos diferidos
Capital
Reserva legal
Otras reservas

Acreedor

1,250
7
13,399

2013
Deudor

Acreedor
78
5
248

10,711
756
9,150
16,692
8050
564
2,653

740
58
1,979
1,405
1,260
84
998

1,585
12,718
2,498
890
758

180
1,460
419
129
79

650
163
556
10,357
1,385
2,489
1,896
579
4,520
830
1,680
1,131

159
155
4,157
508
606
429
1,475
93
358
547
732
346
837
658
168
1,320
457

599
586
4200
357
73
243
110

710
13,937
7,875
15,200
1,650
10,815
350
12,553

125
1,512
500
4,200
300
867
110
1,695

3,598

589
11,825
855
550

3,446
340
204

59

Resultados acumulados

4785
98,569

98,569

735
17,199

17,199

ACTIVO

Ref.
P/T

Activo Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado

A
B
C
C
D
E

Total Activo Corriente

PASIVO Y PATRIMONIO
2014
S/. 000

2013
S/. 000

15,412
9,150
23,157
3,217
16,214
2,510

389
1,979
2,485
1,082
1,929
451

Sobregiro y Prstamos bancarios


Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Parte corriente de Deudas a largo plazo

AA
AA
AA
AA

10,711
21,812
15,302
5,400
53,235

740
2,012
1,755
1,200
5,707

69,660

8,315

Deudas a Largo Plazo

AA

9,800

3,000

Ganancias Diferidas

BB

8,955

1,106

Patrimonio Neto
Capital Social
Otras reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

CC
CC
CC
CC

11,825
855
550
4,785
18,015

3,446
340
204
735
4,725

89,995

14,538

Inversiones en valores

163

159

Inmueble, mobiliario y equipo

14,689

4,115

Otros activos

5,483

1,949

89,995

14,538

TOTAL ACTIVO

Ref.
P/T

2014
S/. 000

Pasivo Corriente

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2013
S/. 000

HECHO POR:

FF

REVISADO POR:

NCB

Feb.
2015
Feb.
2015

B/S

LIMA S.A.A.
Balance general al 31 de Dic. 2014 y 31 de Dic. 2013

2014-12-

B/S

LIMA S.A.A.
Cuadre de Sumarias

Descripcin

2014-12-31

P/T

Saldos al
2014-12.31

Ajuste y/o reclasificacin


Deudor
Acreedor

Saldos
Finales
2014-1231

Activo Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables
Ventas, cuentas por Cobrar, Cobranzas
Existencias, costos de produccin y ventas
Gastos pagados por anticipado y otros activos

A
B
C
D
E

15,412
9,313
26,374
16,214
2,510

320
0
260
478
0

0
0
200
120
0

15,732
9,313
26,434
16,572
2,510

Activos fijos
Otros Activos

F
G
TOTAL

14,689
5,483
89,995

704
587
1,785

262
0
320

15,131
6,070
91,762

AA
BB
CC

63,025
8,955
18,015
89,995

0
120
620
740

2,177
260
70
2,507

65602
9095
17465
91762

PASIVO Y PATRIMONIO
Compras, pagos y cuentas por pagar
Ingresos diferidos
Patrimonio Neto

HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 2015
Feb. 2015

C/RE

LIMA S.A.A.
CEDULA DE RECLASIFICACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(En miles de Nuevos Soles)
Orden
1
2

Ref. a
Cdula
matriz
A
AA
C
BB
BB
D

Componente

Dbito

Caja y bancos
Cuentas por pagar
Ventas, cobranzas, ctas por cobrar
Ingresos diferidos
Ingresos diferidos
Existencias
Total

320

Ref.
P/T
A20

320
260
120

260
120

700

Hecho por:
Revisado por:

Crdito

700

BB2
BB2

C/AJ

LIMA S.A.A.
CEDULA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(En miles de Nuevos Soles)
Orden
1
2
3
4
5
6
7

Ref. a
Cdula
matriz
I/G
C
D
AA
I/G
F
F
G
AA
I/G
I/G
F
I/G
AA
D
AA

Componente

Dbito

Ingresos y gastos (cobranza dudosa)


Cuentas por cobrar
Existencias
Cuentas por pagar
Ingresos y gastos (depreciacin)
Activos fijos
Activo fijo
Otros activos (int. Por devengar)
Cuentas por pagar
Ingresos y gastos (alquileres)
Ingresos y gastos (depreciacin)
Activo fijo
Ingresos y gastos (honorarios)
Cuentas por pagar
Existencias
Cuentas por pagar

Total

200

190
250

D
190
250

704
587
12

1221
70
12

AA
F

158
158
288

AA
288

2,389
550.00
(165.00)
385.00

Hecho por:
Revisado por:

Ref.
P/T

200

2,389
Efecto en resultados (mayor gasto)
Impuestos 30%
Efecto neto

Crdito

C/AB

LIMA S.A.A.

10 de Enero de 2015
Federico Velarde Lazo
Jr. Santolalla N 643
Lima 1
Estimado seor:
Nuestros Auditores Financieros, Las elites 222 San Isidro, E-mail Auditifinanc.optimo.com.pe,
fax 267 7421, apartado 111, Lima, estn examinando nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2014. A este respecto, suplicamos a usted les comunique directamente a ellos lo
siguiente:
a. Informacin acerca de cualquier juicio o reclamacin, iniciado por nosotros o por
terceros que se encuentre pendiente de resolucin. Le rogamos que los datos que
proporcione a nuestros auditores se refieran a la situacin de dichos juicios o
reclamaciones al 31 de diciembre de 2014, y a la fecha en que usted conteste esta carta.
b. Informacin acerca de cualquier pasivo contingente que pudiese surgir en nuestra contra
y del cual usted tuviese conocimiento.
c. Monto de los honorarios y gastos, superiores a S/. 50,000 en total, a favor de usted que
no le hayamos abonado al 31 de diciembre de 2014.
Nuestros auditores estn particularmente interesados en la informacin con respecto a los
montos, mnimos o mximos de las obligaciones o prdidas que, directa o indirectamente,
pudieran surgir para la Compaa como resultado de cuestiones pendientes.
Le agradeceremos una pronta atencin a nuestra solicitud y quedamos,
De usted, muy atentamente

C/S

LIMA S.A.A.

10 de Enero de 2015
Seores
Cooperativa de Ahorro y Crdito Huancavelica
Estimado seores:
Agradeceremos se sirvan conformar mediante el envo de la copia conformada de esta carta,
directamente a nuestros. Auditores financieros, los datos relativos a la(s) pliza(s) a favor de
esta sociedad que citamos abajo:
Pliza N.Vigencia al.......
Clase de cobertura: (Incendio, granizo, etc.)
Bienes cubiertos: (Descripcin y lugar)
Valor cubierto: (fecha de cierre)...
Modificaciones posteriores al31.12.14.. S/. ...
Valor

cubierto

otras

condiciones

de

la

pliza
(Nota: en caso de seleccionar ms de una pliza para su confirmacin por parte de la misma
compaa aseguradora, los datos arriba expuestos se repetirn para cada una de ellas, si fuera
necesario en forma tabulada).
Se acompaa un sobre franqueado a los efectos de su contestacin.
Agradeciendo de antemano su cooperacin en el sentido indicado, saludamos a ustedes muy
atentamente,
(Firma del cliente)
Conforme..

C/RG

LIMA S.A.A.

CARTA DE PRESENTACIN DE LA GERENCIA


26 de marzo de 2015
Seores
AUDITORES FINANCIEROS
Lima
Muy seores nuestros:
A nuestro mejor saber y entender, les confirmamos la siguientes informaciones y opiniones que
les suministrremos durante el examen de los estados financieros de LIMA S.A.A. al 31.12.14
con el propsito de expresa una opinin sobre su dichos estados financieros (ajustados por los
efectos de inflacin presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de LIMA S.A.A., de acuerdo con normas internacionales de
contabilidad.
Los referidos estados financieros muestran los siguientes datos relevantes:
-

Patrimonio neto al 31.12.14


Utilidad del ao terminado el 31.12.14

S/.18015
4785

Asimismo
1. Reconocemos las responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar razonablemente
en los estados financieros la situacin financiera, los resultados delas operaciones y los
flujos de efectivo de acuerdo con normas internaciones de contabilidad.
2. Todas las actas de asambleas de accionistas, de reuniones del directorio y de los comits
de directores (o resmenes de decisiones de reuniones recientes de las cuales an no se
prepararon las actas) y todos los registros contables les han sido facilitados a ustedes.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o convenios de importancia que no
estn razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables
que amparan los es financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la gerencia o a
empleados que desempean roles de importancia dentro del sistema de control interno
administrativo y contable o cualquier irregularidad en que est involucrado otro
personal y que podran afectar en forma significativa los estados financieros, o ninguna
violacin o posibles violaciones a las leyes o reglamentaciones cuyos efectos debieran
ser considerados para su exposicin en los estados financieros o como base para

registrar una prdida contingente. No existen notificaciones de organismos de control


con respecto a incumplimiento de, o deficiencia en, las prcticas de informacin
financiera que podran tener un efecto significativo sobre los estados financieros. La
compaa ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podran tener un efecto
importante sobre los estados financieros en el caso de incumplimiento.
5. Todos los fondos en caja y bancos, valores, activo fijo y otros bienes y activos de la
compaa, segn nuestro conocimiento, han sido incluidos en los estados financieros al
31.12.14. la compaa tiene ttulos de propiedad de todos sus activos y todos los
gravmenes y/o garantas de importancia sobre cualquier activo se exponen en los
anexos o en las notas correspondientes.
6. Las cuentas por cobrar al 31.12.14 por un total de S/. 26, 374,000, representan ventas u
otros conceptos hasta esa fecha y no estn sujetos a descuentos con excepcin de los
normales por pagos en efectivo. No existen importes por cobrar a ms de un ao de
plazo. Las cuentas por cobrar mencionadas anteriormente, se muestran netas de la
provisin para cuentas por cobranza dudosa por un total de S/. 1 585,000, la misma que
es suficiente para cubrir las prdidas que puedan producirse en su cobro.
7. Las existencias al 31.12.14 por un total de S/. 16 214 000, estn valuadas a su costo o
valor de realizacin, el que fuere menor; sobre la base de promedio de manera uniforme
con relacin al ejercicio anterior. Las existencias se muestran netas de una provisin de
S/. 650 000, destinada a cubrir las prdidas que puedan producirse por existencias de
poco movimiento, obsoletas o no utilizables, considerando su probable valor de
utilizacin o realizacin. Las existencias al 31.12.14 han sido determinados en base a
los registros permanentes de control de la compaa, los cuales fueron ajustados de
acuerdo con los resultados de los recuentos fsicos efectuados al 30.12.14 por
empleados debidamente capacitados para ello. No se ha incluido mercadera alguna por
la cual no se hubiera contabilizado el correspondiente pasivo al 31.12.14.
8. No existen deudas, segn nuestro entender; al 31.12.14 que no estn incluidas en los
estados financieros. No existen otros pasivos de importancia, utilidades o prdidas
contingentes no previstas o expuestas, ni juicios o reclamos impositivos que segn
nuestros asesores legales pudieran ser exigibles. De acuerdo con la informacin
suministrada a ustedes, los asesores legales de la compaa son:

Interno

Externo

Del

Al

Jos Quiroz Galeano

01.01.2014

31.10.2014

Federico Velarde Lazo

01.11.2014

a la fecha

01.06.2014

a la fecha

Abusada y Lpez Abogados

9. No existen compromisos de compras por cantidades y a precios que pudieran originar


prdidas para la compaa. El cumplimiento de los compromisos de ventas contrados o
la imposibilidad de hacerlo no generarn mayores prdidas que las registradas.
10. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para
una presentacin razonable de la situacin financiera y los resultados de las operaciones
de la compaa de acuerdo con normas internacionales de contabilidad; as como
exposiciones exigidas por la legislacin o reglamentaciones a las cuales estn sujeta la
compaa. Las siguientes operaciones han sido debidamente contabilizadas o expuestas
en los estados financieros.
- Operaciones entre partes relacionadas y sus correspondientes montos a
cobrar o a pagar, incluyendo ventas, compras, prstamos, transferencias,
-

contratos de arrendamientos y garantas.


Opciones o convenios de recompra de acciones reservadas para opciones,

garantas, conversiones u otros requisitos.


Acuerdos con instituciones financieras incluyendo saldos compensables u
otros convenios que incluyan restricciones sobre disponibilidad y lneas de

crdito o convenios similares.


- Convenios para comprar activos previamente vendidos.
- Otros convenios no vinculados al curso normal de los negocios.
11. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y
hasta la fecha, que, pese a no afectar los mencionados estados financieros, hayan
provocado o es probable que lo hagan, algn cambio de importancia en la situacin
financiera o en los resultados de la compaa.
No tenemos planes ni proyectos que afecten significativamente el valor actual o la
clasificacin de los activos y pasivos.
De ustedes muy atentamente

________________________

_______________________

(Ejecutivo del ms alto nivel)

(Funcionario administrativo
Financiero mximo)

LIMA S.A.A.
Caja y bancos
Cdula Sumaria
Saldos al
2013.12.
31

98-12-31
Cuenta
A/C

Descripcin

Ref.
P/T

78

101

Caja

A5

102

Fondos Fijos

248

104

58

105

Saldos al
2014-12.31

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor

Saldos
Finales
2014-1231

S/. 000
1,250

1,250

A10

Bancos Cuentas Corrientes

A20

13,399

Ahorros

A40

756

389

15,412

HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 2015
Feb. 2015

320
C/RE (02)

13,719
756

320

15,732

LIMA S.A.A.

Aa

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA


EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Detalle de los procedimientos
Pruebas de cumplimiento

Referencia

Hecho

P/T

por

1. Revisar que se efectu peridicamente arqueos a los fondos de


la empresa (fondo fijo de caja) por persona distinta y qu se
deje evidencia de ello.
2. Verificar que una persona del que las prepara revise las
conciliaciones bancarias mensualmente en forma oportuna.
3. Revisar que los fondos que ingresen en caja por cobranzas y
otros conceptos sean depositados en las cantidades bancarias
correspondientes dentro de las 24 horas siguientes a la
recepcin.
Pruebas sustantivas
4. Realizar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y
DM

determinar la razonabilidad de los saldos del arqueo. De ser


posterior a la fecha de cierre, realizar un trabajo retrospectivo.
5. Revisar las conciliaciones bancarias a la fecha de los estados
financieros sujetos a revisin, validar los saldos, evaluando los

DM

principales partidos conciliatorios.


6. Efectuar circularizacin a bancos al 31.12.14 a travs del
formato estndar y validar la conformidad de los saldos a esa

DM

fecha.
7. Emitir una conclusin

Conformidad con la ejecucin de los procedimientos


_________________

_________________

Encargado o Senior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB
31.12.14

LIMA S.A.A.

A1-A3
NO USADOS
ARQUEO DE CAJA

CLIENTE:
CAJERO:
AUDITOR:

LIMA S.A.A.
Sra. Maril Sanchez
Srta. Lucy vila C.

Fecha:
Hora de inicio:
hora de trmino:

31.12.14
5:30 pm
6:00 pm

FONDOS RECONTADOS
I.

II.
III.

DINERO EN EFECTIVO
Billetes
DE S/.
200
X
DE S/.
100
X
DE S/.
50
X
DE S/.
20
X
DE S/.
10
X

500
1,000
3,000
4,000
7,000

=
=
=
=
=

100,000
100,000
150,000
80,000
70,000

Monedas
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.

1,000
5,000
11,000
18,000
15,000
20,000

=
=
=
=
=
=

5,000
10,000
11,000
9,000
3,000
2,000

5,00
2,00
1,00
0,50
0,20
0,10

X
X
X
X
X
X

OTROS DOCUMENTOS
CHEQUES PARA DEPSITO
13.12.14 #4728 Wiese
19.12.14 #596782 Sudameris
15.12.14 #6392 Crdito
28.12.14 #38976 Continental
28.12.14 #588327 Sudameris

S/. 65,000
S/. 79,000
S/. 120,000
S/. 227,000
S/. 89,000

TOTAL ARQUEADO

Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

500,000

40,000
540,000

580,000
S/. 1 120,000

LIMA S.A.A.

31.12.14
ARQUEO DE CAJA

TOTAL ARQUEADO FONDOS Y DOCUMENTOS


IV.

Ms: Egresos no Contabilizados (Anexo A)

S/. 1 120,000
130,000
1 250,000

Saldo segn libro caja al 31.12.14

1 250,000

DIFERENCIAS

0,000

Nota: La cajera, cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de la presente
que fueron entregados a los auditores todos los fondos y documentos integrantes de caja
en M.N., los mismo que, practicando el arqueo correspondiente, me fueron devueltos
conformes.

______________________
Cajero

Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

______________________
Auditor

LIMA S.A.A.

31.12.14
ARQUEO DE CAJA
EGRESOS CONTABILIZADOS
FECHA
29.12.201

N
701

NOMBRE
Juan Castro

CONCEPTO
Adelanto viajes a provincias

AUTORIZADO

G.G.

IMPORTE
35,000

29.12.201

710

Alex Chau

Movilidad personas ventas

G.G.

10,000

29.12.201

712

Julio Al

Entregas a rendir cuenta

G.G.

63,000

30.12.201

715

Luz Farfn

Movilidad, agencias

G.G.

12,000

30.12.201

720

Alan Sosa

Compras navideas

G.G.

10,000
S/. 130,000

_________________

_________________

_________________

Cajero

tesorero

Auditor

Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

LIMA S.A.A.

31.12.14
CAJA Y BANCOS
ACTA DE ARQUEO FONDOS FIJOS
A las 13.50 hrs del da 31.12.14 se procedi a efectuar el arqueo del fondo fijo asignado a la
Direccin de Administracin, el resultado fue el siguiente:
Billetes
6

Billetes de S/.

200

1,200.00

15

Billetes de S/.

100

1,500.00

40

Billetes de S/.

20

800.00

200

Billetes de S/.

10

2,000.00

120

Monedas de S/.

5.00

600.00

45

Monedas de S/.

1.00

45.00

60

Monedas de S/.

0.50

30.00

56

Monedas de S/.

0.10

5.60

128

Monedas de S/.

0.05

6.40

5,500.00

Feble:

687.00

Comprobantes:
12.06.20

Recibo provisional S/N Felipe Santos Lino

100.00

16.07.20

B/V N 46241 Comercial Len

16.07.20

Comp. N 0059947 Aerocontinente

16.07.20

Fact. N 037201 DIVA SA

92.00

16.07.20

Fact. N 005466 Copy SA

124.00

20.07.20

Recibo N s/n Rest. Sarita

84.00

20.07.20

B/V N 016711 Tepsa

80.00
220.00

115.00

815.00

Total

7,002.00

Total fondo

7,000.00

Faltante / sobrante

2.00

Este sobrante se ha producido por un desembolso cubierto por


la persona encargada del fondo
___________________________

___________________________

Enrique Vega Escobar

Elizabeth Aguilar Menndez

Encargado del fondo


Revisado por:

NCB

Fecha:

31.12.14

Auditora

LIMA S.A.A.

31.12.14
CAJA Y BANCOS
CUENTA: 104.1 CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
(En miles de nuevos soles)
Ref.

Tipo de

US$

S/.

Salo segn

cambio

Cta. N

Banco

P/T

1041-05

Wiese

1,950

1,850

1041-08

Wiese

-320

-350

1041-25

Crdito

1041-26

Crdito

1041-55

Continental

1041-56

Continetal

1041-61

Interbank

767

1041-71

Sudameris

475

1041-72

Sudameris

A22
A24

795

3.1

855

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

2,465 US$

804

795

695

2,651 US$

882

799

820

3.1

2,378

765

3.1

1,473 US$

420

1210
13,399

795

3.1

2,892

LIMA S.A.A.

bancos

CAJA Y BANCOS
31.12.14
CUENTA: 104.05 BANCO DE CRDITO CTA US$ 053-0320697
CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
US$
SALDO CONTABLE 31.12.14

795 000

(+) Ch/Gir No Cob Asoc. Nac. Bancos

4,000

(+) Ch/Gir No Cob Carmen Rosa Kollman

1,200

(+) Ch/Gir No Cob CCL

1,500

(+) Ch/Gir No Cob IBM

2,000

(+) Ch/Gir No Cob Cable Mgico

720

SALDO BANCOS 31.12.14

(804,455)

Amarrado contra cdula


del File Circularizacin

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

3.10

35

(+) Ch/Gir No Cob Luis Alberto Arrus

S/

2,465,000

LIMA S.A.A.

CAJA Y BANCOS

31.12.14

CUENTA: 10455 BANCO CONTIENETAL


CUENTA CORRIENTE: 011-0019-84-0200047098
CONCILIACIN BANCARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
US$
SALDO CONTABLE 31.12.14

S/.

855,000

3.10

(+) Depsito 18.12.2014

250

(+) Depsito 19.12.2014

250

(+) Depsito 20.12.2014

250

(+) Depsito 21.12.2014

250

(+) Depsito 22.12.2014

250

(+) Depsito 22.12.2014

150

(+) Depsito 23.12.2014

250

(+) Depsito 23.12.2014

250

(+) Transferencia

2 651,000

25,000 Ingresos 07.11.2014

(-) Mantenimiento Cta.

Saldo Bancos 31.12.14

14)

881,886

Amarrado con respuesta banco


File Circularizacin

Hecho por:

DMS

Revisado por:

NCB

Informe del Banco

31.12.14

Banco Continental
Seores Auditores
Muy seores nuestros:
Por la presente informamos a Uds. Que al cierre de las operaciones del da 31 de diciembre de
2014, nuestros libros mostraban los siguientes saldos de LIMA S.A.A.
1. Cuentas corrientes del cliente a su libre disposicin
IMPORTE

N DE CUENTA

DEBE O

OBSERVACIONES

HABER

Garanta colateral, tipo de


inters, etc

US$ 881 886

Cta. N 011-0019-84-0200047098

(Acreedor)

2. Depsito a plazo fijo y a la vista a saber


IMPORTE

FECHA DE
DEPOSITO

VENCIMIENTO

INTERESES
TIPO
ABONADO

OBSERVACIONES

HASTA
S/.
Ninguno

3. Obligaciones del cliente (prstamos, aceptaciones. Etc) a saber:

IMPORTE

FECHA DE
DEPOSITO

VENCIMIENTO

INTERESES
TIPO
ABONADO

OBSERVACIONES

HASTA
S/.
Ninguno

4. Valores en Cobranza
IMPORTE
S/.
M.E

NOMBRES

FECHA

OBSERVACIONES

Ninguno

5. Ttulo en custodia
DESIGNACIN

VALOR NOMINAL

OBSERVACIONES

S/.
Ninguno

6. Contrato de cambio a plazos en vigencia


IMPORTE S/.

FECHA

VENCIMIENTO

OBSERVACIONES

Ninguno

7. Varios, obligaciones directas y/o eventuales, cartas de crdito, etc.:


Ninguno
Se ruega informe firmas autorizadas
Jorge Wenzel

Nino Parodi

Idalia Torres

A parte de lo arriba especificado, de acuerdo con nuestros registros, el mencionado


depositante no tenia ninguna otra operacin pendiente con esta institucin.
Saludan a Uds. Atentamente,
Fecha 03 de febrero de 2015

(Banco)Continental
(Firma)

Si tales conceptos no existieran, srvase indicar la palabra NINGUNO donde corresponda. Si


por otra parte, el especio previsto es insuficiente, srvase anotar los totales solamente y agregar
un estado dando detalles completos de la composicin de dichos totales.
Revisado por: NCB

LIMA S.A.A.
Valores negociables e Inversiones en Valores

Saldos al
2013.12.
31

31.12.14

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
2014-12.31
S/. 000

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
0

Saldos
Finales
2014-1231
S/. 000

Valores negociables
1,979

Acciones
-

9,150

9,150

Provisiones para fluctuacin de


valores

1,979

9,150

9,150

163

163

Inversiones en Valores
159

Acciones

Ver cdula de Marcas ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 2015
Feb. 2015

Ba

LIMA S.A.A.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA
INVERSIONES

31.12.14

Detalle de los procedimientos

Referencia
P/T

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Compruebe que las adquisiciones se encuentren
debidamente autorizadas. Verifique costo y recepcin
mediante la referencia de plizas de caja y el apoyo de
facturas de venta i aviso de los corredores de bolsa.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
2. Solicite al cliente anlisis detallado de las inversiones
realizadas en el ao y efectu lo siguiente:
2.1.

Smelas

2.2.

Coteje el saldo del mayor auxiliar

2.3.

Coteje los saldos individuales con los registros

auxiliares
2.4.

Prepare una cdula de trabajo donde evidencie

el siguiente movimiento:

Saldos iniciales

Adquisiciones

Ventas y/o retiros

Saldos finales

Cercirese que el detalle alcanzado por el cliente


contenga informacin acerca de los siguiente: descripcin de los
valores, nmero de los certificados, nmero de las acciones o
valor nominal (bonos), porcentaje de inters, fecha de
vencimiento, o cualquier otro dato que considere necesario.
3. Verifique la existencia y propiedad de los ttulos
registrados a la fecha del balance general mediante
recuento fsico o la confirmacin de las entidades que
las tienen en custodia y/o garanta.
4. Solicitar informes financieros (auditora externa), de las
empresas en donde he invertido el cliente, a fin de
comprobar su marcha, operatividad y resultados.

Hecho por

5. Evale la situacin financiera de las empresas donde el


cliente ha invertido (falencia econmica, ha quebrado,
sector econmico deprimido, etc.) a efecto la provisin
o castigo de inversin.
6. Compruebe que las ventas y el clculo de la utilidad o
prdida se encuentre debidamente amortizadas.
7. Determine la utilidad o prdida por la inversin o
inversiones durante el perodo en revisin, consultando
las condiciones estipuladas en los ttulos, contratos y
publicaciones. Relacione con la cuenta de resultados.
8. Verifique que la clasificacin y descripcin de las
inversiones se presente en los estados financieros de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CONCLUSIN:
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma
sus observaciones y recomendaciones segn el trabajo realizado.

Conformidad con la ejecucin de los procedimientos:

_________________

_________________

Encargado o Snior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

RD

Revisado por:

NCB

LIMA S.A.A.
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Cdula Sumaria
Saldos al
2013.12.
31

2014-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
2014-12.31
S/. 000

S/. 000
260
C/RE (02)

2,665

12

Cuentas por cobrar comerciales

CS

24,742

84

14

Cuentas por cobrar accionistas

C10

564

998

16

Cuentas por cobrar diversas

C10

2,653

3,747
(180)

27,959
19

Provisiones cobranza dudosa

CS

HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

S/. 000

Saldos
Finales
2014-1231
S/. 000
25,002
564
2,653

260

-1585
26,374

Ver Cdula de marcas en ZZ

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor

28219
200

260

200

(1785)
26,434

Ca

LIMA S.A.A.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA
VENTAS, COBROS Y CUENTAS POR COBRAR
Detalle de los procedimientos
Pruebas de cumplimiento
1) Del archivo correlativo de facturas del Departamento de
Contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente
trabajo:
a) Compruebe que a factura se encuentre firmada por el
asistente de contabilidad como evidencia de revisin
b) Verifique que la gua de remisin se encuentre firmada y
sellada por el cliente en seal de recepcin de conforme.
c) Coteje las cantidades y la descripcin de los productos
despachados segn la gua de remisin con los facturados.
d) Verifique que los precios facturados correspondan a los
productos despachados y que coincidan con la lista de
precios autorizada vigente a la fecha de emisin de la
factura.
e) Verifique que los clculos realizados en las facturas sean
correctos
f) Verifique la adecuada imputacin contable (imputacin en
la cuenta corriente del cliente individual y el registro de
ventas).
g) Compruebe el posteo correcto al mayor auxiliar.
2) Compruebe que los excesos de lneas de crdito, tanto para
clientes como para accionistas y personal, se encuentren
debidamente autorizadas.
Pruebas Sustantivas
3) Obtenga listado / detalle de las cuentas de clientes a la fecha del
balance y;
a.

Coteje saldos individuales con el libro auxiliar

b.

Compruebe sumas

4) En base al listado / detalle alcanzado, seleccione algunos


clientes con deudas estimables y mediante correspondencia
directa con los deudores confirme los saldos de cada una de las

Referencia

Hecho

P/T

por

cuentas por cobrar, prepare una hoja de resumen de


confirmaciones, indicar la suficiencia de la muestra con relacin
al saldo contable a la fecha de evaluacin.
5) Evalu la validez de las cuentas por cobrar mediante letras y
verifique lo siguiente:
a. Revise notas de abono y/o abonos en cuenta corriente
sucedidas con posterioridad a la fecha del balance.
b. Compruebe el corte de ventas al final del ejercicio mediante

la conciliacin de la fecha de envi en la gua de remisin /


entrega de inventario y la fecha de facturacin.
c. Se envan estados mensuales a los dems
d. Aprobacin del crdito
6) Verifique que los inventarios en consignacin o entregas
pendientes de devolucin no estn registrados como ventas.
7) Examine las cobranzas efectuadas en los meses de enero,
febrero y/o marzo del ao siguiente, y cercirese que
correspondan a las cuentas por cobrar pendientes al 31 de
diciembre del ao en revisin. Utilice marca de auditora que
permita evidenciar la revisin del cobro posterior.
8) Verifique la antigedad de las cuentas pendientes de cobrar y
evale su cobrabilidad a fin de determinar la existencia de
cuentas o documentos que excedan la poltica crediticia de la
compaa. Evalu la oportunidad de realizar provisiones por
cuentas de cobranza dudosa, a fin de recomendar el respectivo
ajuste.
9) Indague la existencia de:
a) Cuentas por cobrar registradas en garanta de prstamos u
otras deudas.
b) Cancelaciones de ventas importantes pendientes de registrar
por devolucin de mercaderas en trnsito al cierre del
perodo en revisin.
10) Verifique que las cuentas por cobrar (facturas y letras) de
clientes, accionistas, afiliadas y personal se

presenten

debidamente clasificadas en los estados financieros de acuerdo


ha requerimientos legales y principios de contabilidad
generalmente aceptados.

CONCLUSIN
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma sus
observaciones y recomendaciones segn el trabajo realizado.

_________________

_________________

Encargado o Snior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

DM

Revisado por:

NCB

C5

LIMA S.A.A.
CUENTAS POR COBRAR

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(En miles de nuevos soles)
Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

Cdigo
1457
1897
2119
2345
2356
2357
2358
2376
2677
3211
3451
3452
3454
3467
3476
3477
3555
3881
4567
4568
4912
4967
4986
4988
5444
5671
7865
8777
8945
9765
9789
9791
C

Nombre
Alidas del comercio
Agro Matriz
Agroempaques
Comercial Rosario
Concentrados SAA
Cromosur
Distribuidora Universal
E. Wong
El Bodegn
El choln del norte
El intermediario
F. Golda SA
Fahena SA
Gloria SA
Gordon y Smith SA
Grupo Mitre
La Clsica
La Tremenda SA
Lima Gas
Maxi
Molinos del Sur
Multienvases
Olarte y Compaa
Procesadora de Alimentos
Quimica distribuidora
Representaciones del Cacao
Santa Isabel
Sociedad Mercantil
Techno
Zafiro
Zeta Gas
Zuni

Circulariz
C

C
C
C
C

C
C
C

Facturas Letras Total


Prov.
780
250
1,30
540
540
270
250
655
905
256
389
645
235
259
494
25
358
383
854
458
1,312
89
780
869
78
452
530
236
236
236
891
588
1,479
235
235
236
236
46
258
176
434
895
895
785
298
1,083
457
457
127
456
168
624
229
229
897
595
1,492
975
129
1,104
567
296
863
847
847
117
823
589
1,412
238
238
238
987
987
1,023
695
1,718
799
799
199
736
736
495
316
811
438
329
767
82
270
352
352
16,692
8,050 24,742
1,585

Hecho por:
Ver Cdula de Marcas ZZ
Revisado por:

LIMA S.A.A.
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Cdula Sumaria

Orden
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10

Cdigo
7865
4568
3451
4988
2358
4912
3477
1457
3452
3453

Cliente
Nombre
Santa Isabel
Maxi
El intermediario
Procesadora de Alimentos
Distribuidora Universal
Molinos del Sur
Grupo Mitre
Aladas del Comercio
F.Golda S.A
Fahena S.A
Saldo Circulizado
No Circulizado
Saldo al 31.12.14

98-12-31

Facturas
S/.000
1,023
897
891
823
854
975
785
780
235
236
7,499

Ver Cdula de marcas en ZZ

Letras
S/.000
695
595
588
589
458
129
298
250
3,602

Total
S/.000
1,718
1,492
1,479
1,412
1,312
1,104
1,083
1,030
236
236
11,101
13,641
24,742

Respuestas
Conforme
Con reparos
Aclaradas
S/.000 S/.000
1,718
1,492
C33

Devueltas
por correo
S/.000

Sin
Respuesta

S/.000

1,479

Proced.Alternativos
Cobros
Rev. Doc.
Posteriores
Sustento
S/.000
S/.000
1,479

1,412
1,312
1,104

1,104

1,083
1,030
235
%
45
55
#

6,635

1,648

1,479

1,339

235
2,583

235

HECHO POR:
REVISADO
POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

C11

Seores
EL INTERMEDIARIO SA
Jr. Colano 672
Santa Crus
La Victoria

1/2
N DE Control CCLJ-001
Lima, 10 de Enero de 15

De nuestra consideracin:
Para los efectos de una comprobacin general de saldo, solicitamos como favor especial
su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con:
LIMA SA. Al..31.12.14.. Segn el resumen
siguiente:

NOTA
Fecha

Referencia

Vencimiento

Importe

20.12.14

F/. 550

20.02.15

S/. 228

20.12.14

F/. 551

20.02.15

S/. 663

20.12.14

L/. 1040

18.03.15

S/. 588

Saldo a favor nuestro / suyo

Por favor indicar todo pago


aplicable a este saldo, ya
sea en efectivo o en
cheque, utilizando este
mismo espacio en la hoja
adjunta que servir de
respuesta.

S/. 1,479

A favor de firmar y enviar la carta adjunta DIRECTAMENTE a nuestros auditores.


Agradecimiento por su gentil cooperacin, nos repetimos.
Sus Attos. Y Ss. Ss

NO SIGNIFICA REQUERIMIENTO DE PAGO

C33

Seores
EL INTERMEDIARIO SA
Jr. Colano 672
Santa Crus
La Victoria

2/2
N DE Control CCLJ-001
Lima, 10 de Enero de 15
FECHA PRIMERA SOLICITUD
Lima 24 de febrero de 15
CIUDAD Y FECHA

Seores
Los insuperables SCRL
Tenemos el agrado de confirmar que el saldo de nuestra cuenta con:
LIMA SA. Al..31.12.14.. Segn el resumen
siguiente: es conforme, sujeto a las observaciones expuestas al dorso de la presente.

Fecha

Referencia

Vencimiento

Importe

Banco Cheque N

Fecha

20.12.14

F/. 550

20.02.15

S/. 228

Wiese 4078726

20.02.15

20.12.14

F/. 551

20.02.15

S/. 663

Wiese 4078726

20.02.15

20.12.14

L/. 1040

18.03.15

S/. 588

Pendiente

Saldo a favor nuestro / suyo

S/. 1,479

Sin otro particular nos suscribimos de Uds.


Sus Attos. Y Ss. Ss

RESPUESTA PARA LOS AUDITORES

LIMA S.A.A.
INGRESO POR VENTAS / CUENTAS A COBRAR
RESUMEN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
A continuacin se informan los hallazgos encontrados en la prueba, a fin de analizarlas y
preparar el papel de trabajo correspondiente.
1. OK
2. Copia de la gua de remisin sin sello de recepcin del cliente
3. No se ubico en el archivo
4. OK
5. OK
6. Falta visto bueno de Contabilidad
7. Documento anulado
8. OK
9. Se registro a la cuenta corriente de otro cliente y falta visto bueno de Contabilidad
10. El precio de uno de los tems difiere en S/. 5.00 respecto a la lista de precios vigente.

C110

LIMA S.A.A.

Item

Perodo del Examen:

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

Componente:

Ventas / Ingresos / Cuentas por cobrar

N de

Fecha de

N de

Fecha de

N de

Vaucher

gua de

gua de

factura

factura

Cdigo

Cliente

Producto

Unidad

2014-12-31

Cantidad

Precio

Monto

Unitario

401-0001

remisin
05/05/14

remisin
002-3100

05/05/14

002-3100

12-10019584

Saisa SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

750.00
666.67

20
30

15,000
20,000
35,000

401-0005

07/05/14

002-3509

07/05/14

002-3105

12-10019854

Laborat.Williams SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

750.00
666.67

20
30

401-0008

08/05/14

002-3517

08/05/14

002-3110

12-10019744

Prosegur SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

675.00
166.67

401-0012

11/05/14

002-3525

11/05/14

002-3115

12-10019834

Comercial Peruvian SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

401-0015

13/05/14

002-3533

13/05/14

002-3120

12-10019924

Peruvian Ford SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

Precio

Procedimientos

de

Cd1d2e

lista
20
30

@
@

15,000
20,000
35,000

20
30

@
@

20
30

13,500
5,000
18,500

20
30

@
@

760.00
333.33

20
30

15,200
10,000
25,200

20
30

@
@

280.00
333.33

20
30

5,600
10,000
15,600

20
30
DOC. NO EXISTE

401-0018

15/05/14

002-3541

15/05/14

002-3125

12-10019554

Laborat.Williams SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

270.00
333.33

20
30

5,400
10,000
15,400

20
30

401-0021

17/05/14

002-3549

17/05/14

002-3130

12-10020104

Laborat.Belco SA

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

340.00
333.33

20
30

6,800
10,000
16,800

20
30

401-0024

19/05/14

002-3557

19/05/14

002-3135

12-10020194

Lidaa y Asociados SRL

Articulo A
Articulo B
Total factura

Kilos
Kilos

115.00
333.33

20
30

2,300
10,000
12,300

20

@
@

@
@

HECHO POR:
FF
REVISADO POR: NCB

Feb. 15
Feb. 15

LIMA S.A.A.

C111

Perodo del Examen:

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

Comprende

Ventas / ingresos / Cuentas por cobrar

Item

de

de

Fecha

Fecha

de

Gua

Vaucher

Gua

de

remisin N

401-0033

remisin
25/95/14

002-3581

25/05/14

002-3150

12-10020484

Banco Internacional SA

Artculo A
Artculo B
Total Factura

Kilos
Kilos

10

401-0036

27/05/14

002-3589

27/05/14

002-3155

12-10020554

Banco Continental SA

Artculo A
Artculo B
Total Factura

Kilos
Kilos

factura

de

de

Codigo

Cliente

Producto

14-12-31
Unidad

factura

Cantida

Precio

Monto

Precio

Procedimientos

Unitario

de

Cd1d2e

200.00
333.33

10
30

2,000
10,000
12,000

Lista
20
30

@
@

250.00
333.33

20
30

5,000
10,000
15,000

20
30

@
@

I. Documentos fuentes
Facturas

III. Procedimientos Aplicados


c. Coteje cantidad y descripcin de productos segn gua de

Guas de remisin
Lista de precios
Cuenta

Saldos al
13.12.31

A/C

remisin con factura.

2. Se verifico que los precios facturados corresponden a los productos despachados

d.1.Verifique precios facturados que correspondan a producTos despachados


d.2.
Verifique precios facturados que coincidan con lista de
Descripcin
precios

S/. 000

IV Conclusiones
1. Se cotej que las cantidades y la descripcin de los productos es conforme.

e. Verifique clculo correcto de facturas

3. En el Item 9 se observ que el precio unitario del producto A est subvaluado

Ajuste y/o
4. Se verific
que elal
clculo de las operaciones
aritmticas en las
facturas es correcto
Ref.
Saldos
Saldos
reclasificacin
P/T
14-12.31
Finales
Deudor
Acreedor
14-12-31
S/. 000
S/. 000 S/. 000
S/. 000

II Marca No Utilizada
=
Verificado

1,400

20
conforme

HECHO
419 POR:

23

Mercadera

D2

12,718

FF
Feb. 15
Enseres
y Embalajes

D5

2,498

REVISADO POR:

NCB

129

25

Suministros

D5

890

28

Unidades por Recibir

D20

758

16,864
29

120
C/RE (02)

12,788
2,498

Feb. 15

99
(79)

190
C/AJ (02)

Provisin desvalorizacin de existencias

1,929

288
C/AJ (08)
478

1,046
120

(650)
16,214

890

17,222
(650)

478

120

16,572

Ver Cdula de marcas en ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

LIMA S.A.A.
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Cdula Sumaria

2014-12-31

LIMA S.A.A.
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Cdula Sumaria

14-12-31

Saldos al
13.12.31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
14-12.31
S/. 000

93

381

Alquileres

E1

830

358

382

Seguros

E2

1,680

451

2,510

Ver Cdula de marcas en ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000

S/. 000

830
1,680
0

2,510

LIMA S.A.A.

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


AL 31 DE DICIEMBRE DE 14
(En miles de nuevos soles)
Cuenta
331
332/392
333/393
334/394
335/395
339

Descripcin
Terreno
Edifico
Muebles y Enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso

Costo
556
10,357
1,385
2,489
1,896
579
17,262

Depreciacin
732
346
837
658
2,573

Valor neto
556
9,625
1,039
1,652
1,238
579
14,689

C/AJ (05)

(12)

C/AJ (03)

(250)

C/AJ (04)

704
15,131

Cuenta
331
332
333
334
335
339

Descripcin
Terreno
Edifico
Muebles y Enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso

Costo
155
4,157
508
606
429

Depreciacin

5,855

1,740

599
286
498
357

Valor neto
155
3,558
222
108
72
0
4,115

Ver cdula de marcas en ZZ


Hecho por:

CDB

Revisado por:

JB

LIMA S.A.A.
Otros Activos
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31

14-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
14-12.31
S/. 000

S/. 000
587
C/AJ (04)

547

384

Intereses por Devengar

G2

1,131

1,475

34

Intangibles

G5

4,520

2,022
(73)

5,651
349

Amortizacin Intangible

G5

1,949

HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000

S/. 000

1,718
4,520

587

(168)
5,483

Ver Cdula de marcas en ZZ

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor

6,238
(168)

587

6,070

LIMA S.A.A.
Ga

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

31.12.14

OTROS ACTIVOS

Detalle de procedimientos
Pruebas de cumplimiento
1. Prepare u obtenga una cdula analtica de los cambios ocurridos
en las cuentas que conforman este rubro (pagos, anticipados,
cargos diferidos, crdito mercantil, patentes, derechos de autor
y otros activos): pruebe las sumas y cotjelos con el mayor
auxiliar.
2. Con respecto a los aumentos, examine la documentacin
comprobatoria, que evidencie el costo, ingreso y cumplimiento
del servicio.
Pruebas Sustantivas
3. En el caso de gastos diferidos, recalcular al cierre de
devengamiento.
4. Seleccione algunas partidas y solicite confirmacin positiva.
5. Examine las adiciones provenientes de patentes, marcas y
derechos de autor y verifique las autorizaciones apropiadas.
Revise las partidas no usuales y obtenga explicaciones al
respecto.
6. Referente a las bajas y partidas expiradas
. Verifique contra la documentacin soporte
. Que se encuentren debidamente autorizadas.
. Determine la utilidad o prdida en venta y cotjelos contra la
cuenta de resultados.
7. Verifique la propiedad, inspeccionando los recibos de
renovacin.

LIMA S.A.A.

Referencia

Hecha

P/T

por

Gb

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

31.12.14

OTROS ACTIVOS

Detalle de procedimientos

Referencia

Hecha

P/T

por

8. Evidencie la amortizacin por el perodo y el costo no


amortizado a la fecha del balance general.
CONCLUSIN
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma
sus observaciones segn el trabajo realizado.

Conformidad con la ejecucin de los procedimientos

_________________

_________________

Encargado o Snior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

Hecho por:

RD

Revisado por:

NCB

AA

LIMA S.A.A.
Compras, pagos y cuentas por pagar
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31

14-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
14-12.31
S/. 000

740

Sobregiros y prstamos bancarios

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000

S/. 000

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000

10,711

320

11,031

2.012

42

Cuentas por pagar comerciales

AA5

21,812

C/RE (02)

22,290

1,755

46

Otras cuentas por pagar

AA10

15,302

15,460

4,200

50

Deudas a largo plazo

AA20

15,200

158
C/AJ (156)
1,221
C/AJ (04)
2,177

65,202

1,949

63,025

C/AJ (02)

190

C/AJ (08)

288
478 (a)

Ver Cdula de marcas en ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

16,421

LIMA S.A.A.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

AAa

COMPRAS PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR

31.12.14

Detalle de procedimientos
FACTORES

CONSIDERADOS

EN

EL

PROCESO

Referencia

Hecha

P/T

por

DE

PLANIFICACIN
Antes de comentar la revisin detallada y las pruebas de cumplimiento
para evaluar los controles, complete los pasos siguientes a fin de
determinar si hubo cambios significativos desde que se efectu la
planificacin.
En tal caso considerar si el enfoque de auditora contina siendo
apropiado.
1. Lea la documentacin del sistema de compras-cuentas a pagar y

TP

la seccin del plan de auditora relativa al componente


2. Comente el proceso de compras y pagos con el gerente

TP

administrativo Sr. Juan Salas, y determine si han ocurrido


cambios en:
. El sistema contable y procedimientos de control de la

TP

transaccin (compras, pagos)


. Normas contables y mtodos utilizados.

TP

. Personal clave.

TP

3. Indique si hubo cambios significativos que afecten la naturaleza

TP

y el volumen de la actividad de compras. Para ello, revise la


ltima carpeta con los antecedentes de los proveedores (en
poder de la secretaria del gerente Administrativo) y entreviste
al Gerente Administrativo y al gerente de compras (Juan Salas y
Manuel Silva).
4. Basndose en la revisin, concluya si las pruebas de auditora
planificadas para el componente compras y cuentas a pagar con
adecuadas en esas circunstancias. Comente y proponga los
cambios a los otros miembros a cargo del trabajo antes de
efectuar algn trabajo adicional.

LIMA S.A.A.

TP

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

AAb

COMPRAS PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR

31.12.14

Detalle de procedimientos

Referencia

Hecha

P/T

por

CUENTAS A PAGAR
CONTROLES DE PROCESAMIENTO DE FACTURAS POR
PAGAR
5.

a) El supervisor del sector revisa y aprueba el lote de


comprobantes. Verifique que ese control sea efectivo.
b) Compare las facturas seleccionadas con la orden de compra,
contratos de alquiler y todo otro soporte donde este el precio,
cantidad, tipo de producto y proveedor. Adems verifique que
la documentacin est aprobada.
c) Para las facturas seleccionadas revise el original del informe
de recepcin o el comprobante de ingreso de mercaderas
correspondientes a cada una de ellas para verificar que ste
completa, que concuerde con la orden de compra o registro del
departamento de compras y que quede evidencia del
seguimiento efectuado en caso de concordar.
d) Controle la exactitud matemtica de las facturas.

6. Comparar las facturas con el listado del archivo de cuentas a


pagar.
Pagos
7. a) Verifique la aprobacin del comprobante de pago sobre la
base de las pautas y niveles de autorizacin de la compaa.
Efectu el seguimiento para verificar si el control es efectivo.
b) Compare el monto del comprobante de pago y la factura,
verificando el monto y beneficiario.
c) Revise la imputacin contable en los comprobantes y
solicitudes de cheques. Analice si es razonable y uniforme con
la naturaleza del gasto.

LIMA S.A.A.
AAc

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

31.12.14

COMPRAS PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR

Detalle de procedimientos

Referencia

Hecha

P/T

por

REVISIN DEL CONTROL INTERNO


8. Realice una actualizacin de sistemas de los procedimientos de

RJ

compras y cuentas a pagar; incluyendo indagaciones para


establecer durante el perodo los procedimientos no fueron
aplicados.
9. Efecte las modificaciones necesarias a fin de actualizar la

RJ

documentacin del sistema, cursograma, etc.


10. Basndose en el trabajo efectuado en 5 y 6., conteste las
siguientes preguntas y concluya sobre la vigencia de los
controles de procesamiento clave y las funciones de
procesamiento computarizadas.
En caso de no estar vigentes algunos de los controles, consulte
con el encargado del trabajo antes de continuar con el
procedimiento.
Para efectos del presente trabajo no se reproducen las preguntas.

Aprobacin del programa


Conformidad con la ejecucin de los procedimientos
_________________

_________________

Encargado o Snior

Fecha

_________________

_________________

Supervisor o gerente

Fecha

AA5

LIMA S.A.A.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

(En miles de nuevos soles)

Orden
1

Proveedor
Adams

Facturas
795

Letras
450

Total
1,245

Arturo Field

786

375

1,161

Baratieri SA

1,089

490

1,579

BF Goodrich

259

259

Chama

958

958

Cosa Rica SA

814

Disco Laser

455

El Concreto

379

295

674

El Empaque SAA

908

655

1,563

10

El Panel SAA

375

245

620

11

Galletas Del Norte

968

659

1,627

12

Graa Y Montero

525

13

Herrasur

423

425

848

14

Johnson & Johnson

698

525

1,223

15

Klennex

606

456

1,062

16

La Delicia

799

725

1,524

17

Milk Products

1,185

695

1,880

18

Papelera Siempre a tu Lado

650

450

1,100

19

Publiavisos

596

450

1,046

20
AA

Wella

669
13,937

325
7,875

994
21,812

Ver cdula de Marcas en ZZ


Hecho por:

TP

Revisado por:

JS

655

1,469
455

525

BB

LIMA S.A.A.
Ingresos Diferidos
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31

14-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
14-12.31
S/. 000

1,695

Ventas diferidas

BB2

12,553

(589)

Costos diferidos

BB5

(3,598)

1,106

8,955

Ver Cdula de marcas en ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000

S/. 000
260
C/RE (02)

(120)
C/RE (02)
(120)

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
12,813
(3,718)

260

9,095

CC

LIMA S.A.A.
Patrimonio Neto
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31

98-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000

Saldos al
14-12.31
S/. 000

3,446

Capital Social

11,825

340

Reserva Legal

855

204

Otras Reservas

550

735

Resultados Acumulados

4,725

HECHO POR:
REVISADO POR:

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

S/. 000

S/. 000

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
11,825
855
550

C/AJ (04)
70

4,785

620 (*)

18,015

620

70

18,015

620

70

C/AJ (01)
C/AJ (03)
C/AJ (05)
C/AJ (06)

Ver Cdula de marcas en ZZ

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor

200
250
12
158
620 (*)

4,235
17,465
17,465

CC

LIMA S.A.A.
Patrimonio Neto
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31

15-12-31

Cuenta

A/C

Ref.
P/T

Descripcin

S/. 000
150,000
(125,000)
25,000
(10,500)
(8,100)
(18,600)
6,400
2,600
(6,210)
(1,295)
(410)
(5,315)
1,085
(350)
735

S/. 000
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos administrativos
Gasto de ventas
Utilidad de operacin
Ingresos financieros
Gastos financieros
Diversos
REI
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la renta
Utilidad neta del ao

Ver Cdula de marcas en ZZ


HECHO POR:
REVISADO POR:

BC al
14-12.31

FF
NCB

Feb. 15
Feb. 15

27,0000
(20,8000)
62,000
(24,000)
(21,000)
(45,000)
17,000
7,500
(13,500)
(4,115)
(900)
(11,015)
5,985
(1,200)
4,785

Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000

S/. 000

Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000

Ver Ajustes en Cdula CC

LIMA S.A.A.
Z

CDULA DE MARCAS

31.12.14
MARCA

DESCRIPCIN

HECHO
POR

Suma conforme
Cotejado con mayor auxiliar
Cotejado con P/T ao anterior

P
@

Revisin de pago posterior


Tipo de cambio utilizado conforme
Cotejado con estado de cuenta corriente

C
C

Visto contrato y condiciones establecidas


Revisada documentacin sustentatoria
Circularizado
Confirmado

Hecho por:
Revisado por:

FECHA

ANEXOS

Anexo 1
DECLARACIN

DE

LA

JUNTA

DE

NORMAS

SOBRE

CONTABILIDAD

FINANCIERA-FASB
A partir de Julio de 1973, la Junta de Normas sobre Contabilidad Financiera (Financial
Accounting Standards Board-FASB), organismo profesional independiente de los Estados
Unidos de Norteamrica, asume funciones antes ejercidas por la junta de Principios Contables
(APB), correspondientes a emitir declaraciones sobre contabilidad y finanzas.
Al 31 de diciembre de 98, estas son las declaraciones del FASB en vigencia:
N de Descripcin
FASB
Contabilizacin de los costos de investigacin y desarrollo
Exposicin de las modificaciones contables en estados financieros interinos.
Exposicin de ganancias y prdidas por cancelacin de deudas
Contabilizacin de contingencias
Clasificacin de obligaciones a corto plazo que se esperan sean refinanciadas
Contabilizacin y exposicin, por empresas en etapa de desarrollo
Ampliacin de las disposiciones que reconocen situaciones anteriores en la
combinacin de empresas.
Contabilizacin de contingencias Mtodo de transicin
Contabilizacin de ciertos Ttulos valores negociables
Contabilizacin de operaciones de leasing
Informes financieros sobre segmentos
Contabilizacin de deudores acreedores en la reestructuracin de deudas morosas
Ajustes de perodos anteriores
Informes financieros sobre segmentos y acreedores en la reestructuracin de deudas
morosas
Contabilidad financiera e informes