Tributos Estaduais ATUALIZACAO

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo
Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (ncleo de relacionamento)

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Rua Rosa e Silva, 60 | Higienpolis
01230 909 | So Paulo SP
Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi
Gesto 2014-2015
Palestra
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Tributos
Estaduais com
nfase em ICMS
- Atualizao
Elaborado por:
Katia de Angelo Terriaga
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).
A reproduo total ou parcial,

bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610)
TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
Setembro 2014
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
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Tributos Estaduais
com nfase em ICMS Atualizao
Programa:
ICMS/SP - Introduo;
Cadastro de contribuintes do ICMS;
Documentos fiscais;
Livros fiscais;
Guia de Informao e apurao do ICMS - GIA;
Guia de informao e apurao do ICMS Substituio
Tributria (GIA - ST); Arquivo magntico (Sintegra);
ECF - Arquivo digital;
Operaes com combustveis - Arquivo com Registro
Fiscal;
Declarao de informaes do Simples Nacional STDA;
Registro eletrnico de documento fiscal - REDF.
Tributos Estaduais ICMS Atualizao
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ICMS - Imposto sobre Operaes

relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao
C
a
d
a
s
t
r
o
d
e

A partir de Junho/2010 o cadastro dos
contribuintes do Estado de SP se d por meio do
processo de abertura de empresa de modo integrado
pela JUCESP, Receita Federal e Secretaria da
Fazenda do Estado de SP. O pedido feito atravs do
PGD Programa Gerador de Documentos, disponvel
no site da Receita Federal e atravs do Via Rpido
Empresa,
disponvel
no
site
da
JUCESP
(http://www.jucesp.fazenda.sp.gov.br)

CONTRIBUINTE DO ICMS
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qualquer pessoa fsica ou jurdica que

de modo habitual ou no caracteriza intuito
comercial relativo a circulao de mercadorias
e
ou
preste
servios
de
transporte
interestadual ou intermunicipal, ou de
comunicao, ou de energia eltrica.
eX
Pe
(artigos 9 e 10 do RICMS/SP)
FATO GERADOR
uma expresso utilizada que

representa um fato ou conjunto de fatos a
que o legislador vincula o nascimento da
obrigao de pagar o tributo.

FATO GERADOR DO ICMS, ocorre nas seguintes situaes:
na sada de mercadoria;
no fornecimento de alimentao e bebidas;
no fornecimento de mercadoria com prestao de servios;
na importao de mercadorias;
no incio da prestao de servios de transporte interestadual e

intermunicipal, por qualquer via;
na prestao de servios de comunicao feita por qualquer meio;
...
Tr rt P
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Pe
(artigo 2 do RICMS/SP)

INCIDNCIA : a situao descrita em
lei que gera o nascimento do imposto.
iseno
no
incidncia
Iseno: a dispensa do pagamento

do tributo por disposio expressa em lei.
No-incidncia: so hipteses fora da
incidncia, disposta pela Constituio
Federal. (imunidade)
suspenso
diferimento
Suspenso: suspender o imposto por

determinado prazo.
Diferimento: a transferncia do fato
gerador para outra etapa. (adiar/postergar)
INCIDNCIA

A incidncia, do imposto independe:
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-Da denominao dada ao produto;

-Da existncia de estabelecimento fixo;
-Do resultado financeiro obtido;
-Da forma de pagamento.
Base de clculo o valor,

sobre o qual aplicada a
alquota para se determinar o
valor do imposto a pagar.

BASE DE CLCULO : o valor que serve para calcular o
imposto e que multiplicado pela alquota, resultar no valor do imposto.
Aplicao do Produto
Industrializao
Base de Clculo
Valor dos Produtos + Despesas
Acessrias
Comercializao
Valor dos Produtos + Despesas

Acessrias
Uso e /ou consumo

Ativo Fixo
Importao
Valor Total da NF ICMS ST

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Valor Total da NF = Valor dos Produtos + Valor do IPI

+ Despesas Acessrias (fretes e seguro) + ICMS ST
ICMS Substituio Tributria - Atualizao
ALQUOTA :
Operaes INTERNAS
Operaes INTERESTADUAIS
7% - arroz, farinha de mandioca, feijo, 7% - Para contribuintes localizados nas

po francs, sal, produtos da cesta regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e
bsica, etc. (artigo 53 do RICMS).
no Estado do Esprito Santo;
12% - servios de transporte, ave, 12% - Para contribuintes localizados
coelho,
gado
bovino/suno/caprino, nas regies Sul e Sudeste.
farinha de trigo, etc. (artigo 54 do
RICMS).
25% - prestao de servios de
comunicao,
algumas
bebidas
alcolicas, fumo, perfumes, cosmticos,
fogos de artifcio, etc. (artigo 55 do
RICMS).
4% - prestao de servios
transporte areo interestadual
passageiros, carga e mala postal.
4% - A partir de 1.01.2013, nas

operaes interestaduais com bens e
mercadorias importados do exterior,
(Resoluo do Senado Federal n
13/2012).
de
de
18% - nos demais produtos
RESPONSVEL TRIBUTRIO :
eX
Pe
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A lei determina o responsvel

tributrio, independente de ter relao
pessoal e direta com o sujeito ativo, fica
vinculado por disposio expressa em lei,
assumindo a obrigao de pagar o tributo,
bem como os atos decorrente.
Cobrana No-Cumulativa:
O ICMS um imposto de forma de

cobrana, no-cumulativo, ao qual deve
ser compensando o valor devido em cada
operao ou prestao com o montante
cobrado anteriormente. Em cada etapa da
circulao de mercadorias e em toda
prestao de servio sujeita ao ICMS.
Cobrana No-Cumulativa:
Operaes de Sadas = Dbito
Operaes de Entradas = Crdito
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Dbito > Crdito = ICMS a pagar

Crdito > Dbito = ICMS a compensar
Exemplo de Cobrana No-Cumulativa do ICMS

REGRA GERAL
ICMS ST -
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ICMS Substituio Tributria
Definio de Substituio Tributria:

A Substituio Tributria do ICMS consiste em atribuir a
terceiro a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
devido em operao ou prestao, realizada no campo de
incidncia do imposto, tambm vinculado ao fato gerador
e definido em Lei. (pargrafo 7 do artigo 150 da Constituio Federal)
A Substituio Tributria visa facilitar e tornar mais
eficiente a arrecadao do ICMS.
Espcies de Substituio Tributria:

A ST antecedente, tambm conhecida para trs, consiste na
Antecedente postergao do pagamento do imposto, em momento futuro.
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A ST subseqente, tambm chamada de para frente, consiste na

antecipao do recolhimento do imposto, pelo contribuinte Substituto,
pelas operaes subseqentes que sero praticadas pelos demais
contribuintes at a operao com o consumidor final.
eX
Pe
Subseqente
A transferncia de responsabilidade determina

que
os
contribuintes
do
incio
da
cadeia
produtiva/comercial recolham o ICMS antecipadamente,
substituindo, assim, outros contribuintes relativamente a
operaes que ainda no ocorreram, sendo por isso
denominada como substituio tributria para frente.
Nas operaes sujeitas a substituio tributria
para frente, o sujeito passivo dever calcular o imposto
devido em sua operao prpria e nas operaes
subseqentes a serem realizadas at a chegada do
produto ao consumidor final.
10

Com o advento das Leis ns 12.681 de 24.07.2007 e 13.291 de 22.12.2008, que
alteraram a Lei que institui o ICMS no Estado de So Paulo (Lei n 6.374/89), diversos
produtos foram includos no regime da substituio tributria, sendo:
medicamentos
produtos fonogrficos
bebidas alcolicas
autopeas
produtos de perfumaria
pilhas e baterias
produtos de higiene pessoal
lmpadas eltricas
rao animal
papel
produtos de limpeza
produtos da indstria alimentcia

materiais de construo e congneres
ferramentas
mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos,

eletromecnicos e automticos
produtos de papelaria
artefatos de uso domstico
materiais eltricos
produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e

eletrodomsticos
produtos de colchoaria
brinquedos
(artigos 313-A a 313-Z20 do RICMS)
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bicicletas
instrumentos musicais
Nos casos de Substituio Tributria, temos dois tipos de

contribuintes, sendo:
- Contribuintes Substitutos;
- Contribuintes Substitudos.
Substituto
Substitudo
ICMS Substituio Tributria
11
Contribuinte SUBSTITUTO:
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Expresso por lei, cujo fato gerador tenha

participado indiretamente, porm assume a
relao direta com o sujeito ativo.
Os responsveis tributrios, caracterizados como

contribuintes substitutos, so:
a) o fabricante, importador, ou arrematante de
mercadoria importada do exterior e apreendida,
localizado no Estado de So Paulo;
b) qualquer estabelecimento que tenha recebido de outro
Estado ou do Distrito Federal, mercadoria sujeita
substituio sem a reteno antecipada do imposto;
c) a estabelecimento localizado em outra unidade da
Federao, conforme definido em acordo celebrado pelo
Estado de So Paulo.
12
Contribuinte SUBSTITUDO:
eX
Pe
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aquele que tem o imposto devido

relativo s operaes pago pelo
contribuinte substituto.
A partir da data de aplicao da substituio tributria, os

estabelecimentos revendedores devem receber as
mercadorias com a reteno antecipada do imposto
referente s aquisies internas.
Na hiptese de aquisies interestaduais, no entanto,
em que o imposto no tenha sido retido anteriormente,
estes se tornam sujeitos passivos por substituio
tributria, devendo recolher o ICMS devido pela(s)
operao(es) subseqente(s) no Estado de So Paulo.
13

A Substituio Tributria SUBSEQENTE a mais
conhecida e praticada, tendo o seguinte cenrio:
INDSTRIA
1 Contribuinte
ATACADISTA
2 Contribuinte
Consumidor
Final
Emite NF para o Cons.Final

sem o destaque do ICMS
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Emite NF para o varejista

sem o destaque do ICMS
VAREJISTA
3 Contribuinte
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Pe
Recolhe o ICMS devido pela prpria operao e retm e recolhe o imposto devido por
antecipao pelo atacadista e pelo varejista.
Operaes Internas:
Nas aquisies internas de mercadorias sujeitas a ST,
os contribuintes Atacadistas e Varejistas devero receber
as mercadorias j com o imposto retido, indicado nas NFs
a BC e o valor do ICMS ST. Assim as operaes
subseqentes seguiro sem destaque do ICMS.
Venda
Substituto
Fabricante ou Importador
Recolhe o ICMS ST
Substitudo
Atacadista/Varejista
ICMS j foi recolhido
pelo contribuinte Substituto
14

Operaes Interestaduais:
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F
Nas aquisies interestaduais de mercadorias

sujeitas a Substituio Tributria, sem a reteno
antecipada do imposto, os estabelecimentos
atacadistas/distribuidores ou varejistas passam a ser,
em
carter
excepcional,
responsveis
pelo
recolhimento do imposto antecipadamente.
eX
Pe
Fundamentao: art. 426-A do RICMS/SP.
Operaes Interestaduais:
Para aplicao do regime de substituio tributria
depende de acordo especfico celebrado pelo Estados
interessados atravs de Convnio ICMS ou Protocolo
ICMS.
Convnio ICMS: so atos celebrados para TODOS os Estados e o DF, nas
operaes internas e interestaduais.
Protocolo ICMS: so atos celebrados apenas para alguns Estados, nas
operaes internas e interestaduais.
Fornecedor
de outra UF
Venda
se NO houver
acordo (convnio/protocolo)
Cliente de SP
ICMS ST (antecipao)
Contribuinte Substituto em SP
15
Recolhimento (Aquisio outra UF):

O recolhimento do imposto dever ser feito no dia
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Pe
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em que a mercadoria entre no territrio paulistano,

em nome do destinatrio(Empresa ABC), atravs
de Guia de Arrecadao Estadual GARE ICMS
com a indicao de cdigo de receita 063-2 (outros
recolhimentos especiais) e, no campo Informaes
Complementares, discriminar o nmero da NF a
que se refere o CNPJ do Fornecedor.
Exemplo de Operaes com:

Produtos de Perfumaria e
Higiene Pessoal
Artigos 313-E e 313-G do
RICMS/SP
ndices de Valor Adicionado (IVA-ST)
divulgados pela Portaria CAT n
111/2012, com efeitos no perodo de
1 de maro de 2012 a 30 de setembro
de 2013.
16
Produtos de Higiene Pessoal:

Clculo : Na hiptese de entrada cuja sada interna seja tributada
com alquota superior a 12%, deve-se calcular o IVA-ST ajustado,
utilizando a seguinte frmula:
IVA-ST ajustado = [(1 + IVA-ST original) x (1 Aliq.Inter.) / (1 Aliq.Intra)] - 1
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Exemplo: Aquisio Interestadual cuja alquota interna de 18%.

IVA-ST ajustado = [(1 + 38,90%) x (1 12%) / (1 18%)] - 1
IVA-ST ajustado = [(1 + 0,3890) x (1 0,12 / 1 0,18)] 1
IVA-ST ajustado = [(1,3890) x (0,88 / 0,82)] 1
IVA-ST ajustado = [1,3890 x 1,0731] 1
IVA-ST ajustado = 0,4905 ou 49,05%
eX
Pe
(inciso II, do artigo 313-G do RICMS/SP)
Nas aquisies interestaduais promovidas por contribuinte

optante Simples Nacional, em que o adquirente seja o responsvel
pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria, na
determinao da base de clculo no ser aplicada a "MVA
ajustada", nos termos do Convnio ICMS n 35/2011.
Cabe enfatizar que se a alquota interestadual da operao
for de 4%, conforme a Resoluo do Senado Federal n 13/2012 e a
Portaria CAT n 174/2012, a "ALQ inter" da frmula de clculo do
IVA-ST Ajustado ser de 0,04 e no 0,12.
Exemplo do IVA do produto Xampus para Cabelo (NCM - 3305.10.00):
IVA ST Original: 37,93%
IVA Ajustado 18%: 48,02%
IVA Ajustado 25%: 61,84
17

Op.INTERNAS : Apenas ocorrer a substituio tributria do
ICMS, nas operaes internas, quando as sadas ocorrerem por
fabricantes ou a importador.
Fornecedor
Empresa ABC
Fornecedor
SP
(indstria ou importador)
RECOLHE
ICMS por ST
(atividade comercial)
Contribuinte Substituto
Contribuinte Substitudo
NO HAVER
ICMS por ST
Tr rt P
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Cliente
SP
Empresa ABC
j recolhido anteriormente
(inciso I, do artigo 313-G do RICMS/SP)
eX
Pe
CFOP nf Sada 5.405

Op.INTERESTADUAIS : Qualquer estabelecimento localizado
em SP que receber (aquisio) de outro Estado sem a reteno
antecipada do imposto.(sem acordo)
Fornecedor
de outra UF
Empresa ABC
Empresa ABC
RECOLHE
ICMS Prprio
e ICMS por ST
Antecipao tributria
Indstria ou Atacadista
Contribuinte Substituto
18

Base de Clculo : Para determinao a base de clculo ser o ndice de Valor
Adicionado Setorial IVA ST utilizando a seguinte frmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x Aliq. IC
IA = imposto a ser recolhido
VA = valor constante no documento fiscal + demais despesas
IVA-ST = ndice encontrado anteriormente
Aliq = alquota interna aplicvel
IC = imposto cobrado anteriormente
Exemplo: Aquisio no valor de R$ 3.500,00, tributada a 12% e com ICMS de R$ 420,00
Tr rt P
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IA = R$ 3.500,00 x (1 + 49,05) x 18 R$ 420,00
IA = R$ 3.500,00 x (1,4905) x 18 R$ 420,00
IA = R$ 5.216,75 x 18 R$ 420,00
IA = R$ 939,02 R$ 420,00
IA = R$ 519,02
eX
Pe

Op.INTERESTADUAIS : Qualquer estabelecimento localizado
em SP que receber (aquisio) de outro Estado sem a reteno
antecipada do imposto de fornecedor SIMPLES NACIONAL.
O IC ser o valor do imposto indicado no campo Inf.Compl. ou no corpo da NF relativo entrada.
Exemplo: Aquisio no valor de R$ 3.500,00, tributada a

Fornecedor
de outra UF
SIMPLES NACIONAL
12% e com ICMS destacado no corpo da NF de R$ 121,80
IA = R$ 3.500,00 x (1 + 49,05) x 18 R$ 121,80
IA = R$ 3.500,00 x (1,4905) x 18 R$ 121,80
IA = R$ 5.216,75 x 18 R$ 121,80
IA = R$ 939,02 R$ 121,80
IA = R$ 817,22
19

Op.INTERESTADUAIS : No se aplica o instituto da ST nas operaes
de sadas destinadas a estabelecimento situado em outro Estado, salvo se
houver acordo prevendo a sua exigncia.
Para produtos de Higiene Pessoal, h acordo com os seguintes Estados:
Efeitos
Acordo
A partir de 06/09/1991
Protocolo ICMS 25/91
RIO GRANDE DO SUL
MATO GROSSO
CEAR
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Estado
RORAIMA
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(Decreto 53.065/2008)
Documentos Fiscais
Livros Fiscais
Obrigaes Acessrias
20
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Modelos de Documentos
Nota Fiscal - Modelo 1
Nota Fiscal - Modelo 1-A
Nota Fiscal de Venda a Consumidor - Modelo 2
Nota Fiscal de Produtor - Modelo 4
Nota Fiscal / Conta de Energia Eltrica - Modelo 6
Nota Fiscal de Servio de Transporte - Modelo 7
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas - Modelo 8
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas - Modelo 9
Conhecimento Areo - Modelo 10
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas - Modelo 11
Bilhete de Passagem Rodovirio - Modelo 13
Bilhete de Passagem Aquavirio - Modelo 14
Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem - Modelo 15
Bilhete de Passagem Ferrovirio - Modelo 16
Despacho de Transporte - Modelo 17
Ordem de Coleta de Carga - Modelo 20
Nota Fiscal de Servio de Comunicao - Modelo 21
Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes - Modelo 22
Manifesto de Carga - Modelo 25

Registro
Registro
Registro
Registro
Registro
Registro
Registro
Resumo
Registro
Registro
Registro
Livros Fiscais
de Entradas - Modelo 1
de Entradas - Modelo 1-A
de Sadas - Modelo 2
de Sadas - Modelo 2-A
de Controle da Produo e do Estoque - Modelo 3
de Selo Especial de Controle - Modelo 4
de Impresso de Documentos Fiscais - Modelo 5
de Utilizao de Documentos Fiscais e Termo de Ocorrncia
de Inventrio - Modelo 7
de Apurao do IPI - Modelo 8
de Apurao do ICMS - Modelo 9
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A Federao das Indstrias do Estado de So Paulo - FIESP elabora
cartilha sobre Documentos Fiscais eletrnicos SPED Sistema
Pblico de Escriturao Digital
Tr rt P
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O objetivo da publicao esclarecer as principais dvidas das indstrias

paulistas quanto a adoo dos subprojetos do SPED (NF-e, SPED Contbil e
Fiscal, SPED Contribuies, SPED IRPJ, MDF-e, CF-e, eSocial) institudo
pelo Decreto n 6.022/2007.
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http://www.fiesp.com.br/indices-pesquisas-e-publicacoes/cartilha-dedocumentos-fiscais-eletronicos-sped/
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CARTRIOS: Checar os bens imveis - terrenos, casas, aptos,

stios, construes;
DETRANS: Registro de propriedade de veculos, motos, barcos,
jet-skis e etc.;
BANCOS: Cartes de crdito, dbito, aplicaes, movimentaes,
financiamentos;
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EMPRESAS EM GERAL: Alm das operaes j rastreadas

(Folha de pagamentos, FGTS, INSS, IRR-F e etc.), passam a ser
cruzadas as operaes de compra e venda de mercadorias e
servios em geral, includos os bsicos (luz, gua, telefone,
sade), bem como os financiamentos em geral. Tudo atravs da
Nota Fiscal Paulista, Nota Fiscal Eletrnica e Nota Fiscal Digital.
As obrigaes so divididas por esferas,

sendo:
Municpio SEFAZ SP
SP
Previdncia
Social
Receita
Federal
- NFTS
- NOTA FISCAL
PAULISTANA
-CAGED
- RAIS
- SEFIP
- E-Social
-DCTF
-DACON
- DIRF
- DIPJ
- DIMOB
- DECRED
- SPED
- Dentre outras.
-GIA
-NOTA FISCAL
PAULISTA
- ECF
-STDA
-REDF
24
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GIA - Guia de Informao e Apurao:

um instrumento por meio do qual o
contribuinte
do ICMS deve declarar, as
informaes econmico-fiscais, que auxiliar
o fisco no confronto das operaes internas e
interestaduais.
A GIA-ST - Guia Nacional de Informao e

Apurao do ICMS Substituio Tributria
a declarao utilizada por contribuintes de
outros Estados que na condio de
responsvel efetuarem reteno do imposto a
favor do Estado, que dever ser apresentada
at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da
apurao do imposto, ainda que no perodo
no tenham ocorrido operaes sujeitas
substituio tributria.
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Os aplicativos utilizados no processo de

gerao, validao e transmisso da GIA-ST
foram desenvolvidos pela PROCERGS-RS
(Companhia de Processamento de Dados do
Estado do Rio Grande do Sul,)
e so
disponibilizados
atravs
do
link
https://www.sefaz.rs.gov.br/DWN/GIASTv2.as
px
SINTEGRA - Sistema Integrado de Informaes

sobre
Operaes
Interestaduais
com
Mercadorias e Servios foi desenvolvido a partir
de 1997 e implantado com a finalidade de
consolidar o uso de sistemas informatizados
para aprimoramento dos controles do Fisco e
simplificar o fornecimento de informaes aos
contribuintes.
26
SINTEGRA Formas de Entrega:
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I - SINTEGRA NOS ESTADOS

II - SINTEGRA EM SO PAULO
I SINTEGRA NOS ESTADOS

O PROTOCOLO ICMS 177, DE 6 DE
DEZEMBRO DE 2013, publicado no D.O.U de
11/12/2013 dispensou as empresas que
entregam EFD ICMS/IPI da entrega do arquivo
Sintegra. Essa dispensa j era uma promessa
desde o incio da obrigatoriedade do SPED
Fiscal, que se realizou a partir de Janeiro de
2014.
27
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Protocolo ICMS N 177 DE 06/12/2013

Os Estados abrangidos so:
Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear,
Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso,
Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba,
Paran, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do
Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Roraima,
Santa Catarina, So Paulo, Sergipe e Tocantins.
eX
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Excepcionalmente para o Estado do Rio de Janeiro, a dispensa do

Sintegra se d a partir de 1 de julho de 2014.".
II SINTEGRA EM SO PAULO
O contribuinte paulista obrigado entrega da
EFD - Escriturao Fiscal Digital - est dispensado
de enviar os arquivos do Sintegra, pois a EFD j
contm a totalidade das informaes fiscais.
Previso Legal: Portaria CAT 32/96, Artigo 1, 1-A - o disposto nesta portaria no se
aplica, relativamente escriturao de livros fiscais e gerao de arquivos digitais, ao
contribuinte que esteja sujeito Escriturao Fiscal Digital - EFD prevista no artigo 250-A
do RICMS/00.
28
ECF (Emissor de Cupom Fiscal)
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um equipamento automatizado que

emite cupons e que tem por objetivo
facilitar a emisso de documentos fiscais
pelo estabelecimento comercial, em
especial nas situaes de venda a
consumidor final.
Quem est obrigado ao uso do ECF?

obrigatrio o uso de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF por estabelecimento que
efetue operao com mercadoria ou prestao
de servios em que o destinatrio ou o tomador
do servio seja pessoa natural ou jurdica nocontribuinte do imposto.
29
Quem est DESOBRIGADO ao uso do

ECF?
1. O contribuinte ao qual seja utilizado sistema eletrnico
de processamento dados para emisso de Nota Fiscal,
modelo 1, ou de Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo
55, ou de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59;
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2. O contribuinte que tenha auferido receita bruta no

exerccio imediatamente anterior de at R$ 120.000,00
(cento e vinte mil reais);
Nota Fiscal Paulista

Foi criada para estimular os consumidores
a exigirem a entrega do documento fiscal
na compra, que em contra partida, visa
gerar crditos aos consumidores, aos
cidados e s empresas do Estado.
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Nota Fiscal Paulista - Quem far jus ao

crdito?
Todas as pessoas fsicas que possuam CPF,
Entidades de Assistncia Social e da rea da
Sade, devidamente cadastradas em suas
respectivas secretarias, e empresas optantes
pelo regime do Simples Nacional podem se
beneficiar dos crditos.
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ECF x NOTA FISCAL PAULISTA

O ECF, desde 2007, vem sendo utilizado
para registrar o CPF ou CNPJ dos consumidores,
inclusive para fins da Nota Fiscal Paulista. Caber
ao contribuinte enviar periodicamente arquivo
digital para a Secretaria da Fazenda, por meio da
internet (no possvel a entrega em Posto Fiscal).
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TD-REDF Transmissor de Dados para Registro

Eletrnico, disponvel no endereo eletrnico
http://www.transmissornfp.fazenda.sp.gov.br/index.htm era
utilizado para transmisso dos modelos de documentos
fiscais 1 ou 1-A e tambm para os casos em que o
contribuinte utilize Nota Fiscal de Venda a Consumidor
Modelo 2.
TD-REDF Transmissor de Dados para Registro

Eletrnico.
Os prazos de entrega do REDF variam de acordo com
o 8 digito do nmero de Inscrio Estadual do Contribuinte,
entre os dias 10 a 20 do ms subseqente ao de emisso
do documento fiscal.
Portaria CAT 85/2007
35
Gerador de Registro Fiscal Combustveis

a) Os fabricantes e importadores de combustveis, os
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revendedores varejistas, devem entregar os arquivos

digitais com a totalidade de suas operaes.
b) Os contribuintes consumidores de combustveis
devem informar suas aquisies de combustveis no
perodo acobertadas por notas fiscais 1, 1A ou 55.
(consumo em quantidade superior a 10.000 Lts no ms )
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Previso Legal: Portaria CAT 95/2003 de 17/11/2003
Declarao do Simples Paulista - Uso obrigatrio a

partir de 01 de janeiro de 2007, para declaraes do
Simples Paulista, de janeiro de 1999 at junho de 2007.
Declarao do Simples Nacional Entrega obrigatria
nos exerccios de 2008 e 2009 para contribuintes que nos
perodos-base a partir de julho de 2007 a dezembro 2008
achavam-se enquadrados no regime de tributao
simplificado do Simples Nacional. (Portarias CAT 50/2008
e 40/2009).
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Substituio Tributria e Diferencial de Alquota STDA
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Os contribuintes que nos perodos-base a partir de

2009 estiverem enquadrados no regime de tributao
Simplificado do Simples Nacional esto sujeitos entrega
anual da Declarao do Simples Nacional relativa
Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota
STDA, at o dia 31 de outubro do ano seguinte ao do ano
base das Informaes.
O preenchimento feito on-line no endereo eletrnico

http://pfe.fazenda.sp.gov.br/em Servios eletrnicos ICMS;
STDA e deve conter :
a) Os valores de ICMS devido antecipadamente nas operaes
sujeitas ao Diferencial de Alquotas;
b) Os valores de ICMS devido antecipadamente nas operaes
sujeitas a Antecipao Tributria na entrada em Territrio
Paulista;
c) Os valores de ICMS devido por Substituio Tributria em
operaes internas em So Paulo, no caso de ser Substituto
Tributrio.
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Cruzamento de Informaes
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Cruzamento do valor de Estoque no

Registro de Inventrio do SPED Fiscal
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SPED Fiscal
SPED Fiscal: um arquivo digital, que se

constitui de um conjunto de escrituraes de
documentos fiscais e de outras informaes de
interesse dos fiscos das unidades federadas e
da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
bem como de registros de apurao de
impostos referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte.
NF-e
NFS-e
CT-e
EFD
41
SPED FiscalEFD- ICMS IPI
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Compe-se da totalidade das informaes

econmico-fiscais e contbeis, em meio digital
necessrias a apurao dos impostos referentes as
operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte,
bem como outras informaes de interesse das
administraes pblicas.
SPED Fiscal/EFD
- Obrigatoriedade:
Para So Paulo, por fora da clusula 1, 2
do Protocolo ICMS 03/2011, a partir de
01/01/2014 a obrigao de entrega da
Escriturao Fiscal Digital EFD aplica-se a
todos os contribuintes paulistas do ICMS sujeito
ao Regime Peridico de Apurao RPA.
https://www.fazenda.sp.gov.br/SPED/
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https://www.sped.fazenda.gov.br/spedfiscalserver/ConsultaContribuinte/Defa
ult.aspx
https://www.fazenda.sp.gov.br/sped/obrigados/obrigados.asp?IE=369060307111
&Submit=Enviar
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A Escriturao Fiscal Digital EFD substitui a escriturao e a

impresso dos seguintes livros fiscais e controle (art. 2 da Portaria
CAT n 147/09):
- Registro de Entradas;
- Registro de Sadas;
- Registro de Inventrio;
- Registro de Apurao do IPI;
- Registro de Apurao do ICMS;
- Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), de que
trata a Portaria CAT n 25/01; e
- Registro de Controle de Produo e do Estoque.
Escriturao Fiscal Digital EFD

Bloco 0 Identificao do Contribuinte e tabelas de uso
da empresa
Bloco C Documentos Fiscais I (Mercadorias)
Bloco D Documentos Fiscais II (Servios)
Bloco E Apurao do ICMS e do IPI
Bloco G - CIAP
Bloco H Inventrio Fsico
Bloco 1 Outras Informaes
Bloco 9 Encerramento
Bloco K - Controle da Produo e do Estoque
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SPED Fiscal
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Prazo de Entrega:
O arquivo digital da EFD dever ser
enviado at o dia 25 do ms
subseqente ao perodo a que se
refere.
Novidades
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Cupom Fiscal Eletrnico SAT (CF-e-SAT)
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O SAT um Sistema Autenticador e Transmissor de

Cupons Fiscais Eletrnicos (CF-e-SAT) que tem por
objetivo documentar, de forma eletrnica, as operaes
comerciais do varejo dos contribuintes do Estado de So
Paulo.

OBRIGATORIEDADE
A partir de 01 de Julho de 2015
- Em substituio ao Cupom Fiscal emitido por ECF para
novos e estabelecimentos j inscritos no Cadastro de
Contribuintes do ICMS
- Em substituio ao Cupom Fiscal emitido por ECF para
os estabelecimentos cuja atividade econmica esteja
classificada no cdigo 4731-8/00 (comrcio varejista de
combustveis para veculos automotores)
46

OBRIGATORIEDADE
A partir de Janeiro de 2016, em substituio Nota Fiscal de Venda
a Consumidor, modelo 2
para os estabelecimentos cuja atividade econmica esteja
classificada no cdigo 4731-8/00 (comrcio varejista de combustveis
para veculos automotores)
para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$

100.000,00 no ano de 2015;
Portaria CAT 147, de 05/11/2012
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EFD ICMS IPI - Bloco K - Obrigatoriedade em 2016
Na 5a. reunio do CONSEFAZ, do Conselho Nacional

de Poltica Fazendria (CONFAZ), realizada em Braslia,
em 14/08/2014, o plenrio concluiu que a
implementao da obrigatoriedade da escriturao fiscal
digital do Livro Registro de Controle da Produo e do
Estoque, nos termos do 7 da Clusula terceira do
Ajuste SINIEF 2/2009, que institui a Escriturao Fiscal
Digital - EFD dever ocorrer em 2016.
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CURIOSIDADES
DEC Domiclio Eletrnico do Contribuinte

(Comunicao Eletrnico)
Para efeitos da legislao do ICMS , DEC o ambiente na rede
mundial de computadores prprios para que o contribuinte receba
comunicao eletrnica enviada pela SEFAZ do Estado de SP.
Por meio do DEC, toda informao de interesse do contribuinte estar
disponibilizada em sua caixa postal eletrnica disponvel na internet,
cujo acesso ser restrito aos seus usurios autorizados.
Nos termos da Lei no. 13.918 de 2009 a SEFAZ poder utilizar a
comunicao eletrnica para, dentre outras finalidades, cientificar o
contribuinte do ICMS de quaisquer tipos de atos administrativos,
encaminhar notificaes e intimaes e expedir avisos em geral.
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O credenciamento no DEC Domiclio
Eletrnico do Contribuinte se d por meio do acesso
ao endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.brDEC
Credenciamento OBRIGATRIO:
-Todos os contribuintes do ICMS RPA;
-Contribuintes SN que emitirem NF-e;
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-Demais contribuintes SN a partir de 01 de Julho de 2015.

(Em inicio de atividades o prazo para o credenciamento de 90 dias a contar
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a data da IE)
Nenhum ideal inatingvel,

quando se tem em mente a
sua realizao.
Autor Desconhecido
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CONTATO:
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desenvolvimento@crcsp.org.br
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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (ncleo de relacionamento)

A reproduo total ou parcial,

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ICMS - Imposto sobre Operaes

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qualquer pessoa fsica ou jurdica que

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uma expresso utilizada que

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no fornecimento de alimentao e bebidas;

no fornecimento de mercadoria com prestao de servios;

no incio da prestao de servios de transporte interestadual e

na prestao de servios de comunicao feita por qualquer meio;

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Iseno: a dispensa do pagamento

Suspenso: suspender o imposto por

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

-Da denominao dada ao produto;

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Base de clculo o valor,

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Valor dos Produtos + Despesas

Uso e /ou consumo

Valor Total da NF ICMS ST

Valor Total da NF ICMS ST

Valor Total da NF = Valor dos Produtos + Valor do IPI

ICMS Substituio Tributria - Atualizao

7% - arroz, farinha de mandioca, feijo, 7% - Para contribuintes localizados nas

4% - A partir de 1.01.2013, nas

18% - nos demais produtos

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

A lei determina o responsvel

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

O ICMS um imposto de forma de

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Dbito > Crdito = ICMS a pagar

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Exemplo de Cobrana No-Cumulativa do ICMS

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

ICMS Substituio Tributria

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Definio de Substituio Tributria:

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

Espcies de Substituio Tributria:

Antecedente postergao do pagamento do imposto, em momento futuro.

A ST subseqente, tambm chamada de para frente, consiste na

Tributos Estaduais ICMS Atualizao

A transferncia de responsabilidade determina

ICMS Substituio Tributria - Atualizao

produtos de higiene pessoal

produtos da indstria alimentcia

mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos,

artefatos de uso domstico

produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e

(artigos 313-A a 313-Z20 do RICMS)

ICMS Substituio Tributria - Atualizao

Nos casos de Substituio Tributria, temos dois tipos de

ICMS Substituio Tributria

ICMS Substituio Tributria - Atualizao

Expresso por lei, cujo fato gerador tenha

ICMS Substituio Tributria - Atualizao