PRESUPUESTO MAESTRO

Definicin
Herramienta de la Direccin cuyo propsito es prever, coordinar y controlar en cifras monetarias el desarrollo de la actividad
futura de la empresa durante un perodo de tiempo determinado.
Es un estimado, cuidadosamente elaborado, de las operaciones futuras del negocio con base en las expectativas que tiene
la administracin sobre las condiciones probables que persistirn en la economa y la industria.
La planeacin de actividades es un fin que va ms all de la persecucin de lucro, puede ejecutarse como planeacin
operacional o planeacin de proyectos.
Ventajas del Uso de presupuestos
1. Obliga a la Administracin a mirar hacia el futuro.
2. Colabora en la coordinacin de las diferentes unidades y actividades de la empresa.
3. La ejecucin de los presupuestos es en s un instrumento de control empresarial.
4. Las tcnicas utilizadas obligan a la Administracin a revisar el uso y estndares de mano de obra, maquinaria.
5. Se anticipan al conocimiento de los costos involucrados en los procesos antes que se comprometan los fondos.
6. El presupuesto cercano a la realidad, con compromiso y apoyo de las personas se transforma en un elemento de
motivacin para el anlisis de metas.
Proceso Presupuestario
1. Obtener de cada departamento el estimado de ventas o niveles de produccin.
2. Coordinar los estimados con los objetivos de la Administracin.
3. Comunicar el presupuesto a los responsables de cada rea.
4. Puesta en marcha del plan del presupuesto.
Limitaciones de los Presupuestos
1. No olvidar que es un estimado de actividades.
2. No debe tomar el lugar de la Administracin (es un medio no un fin).
3. El excesivo celo en el cumplimiento suele generar oposicin.
4. La rigidez en la asignacin y uso motiva ciertos excesos al final del perodo presupuestario.
PRESUPUESTO MAESTRO
Definicin
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste adems en pronosticar sobre un
futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin,
fijado por la alta direccin de la Empresa.
Beneficios
1.
Define objetivos bsicos de la empresa.
2.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.
4.
Facilita el control de las actividades.
5.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
6.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate
de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1.- PRESUPUESTO DE OPERACIN
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin
misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto de ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar
limite de tiempo.
Componentes
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.

Los precios unitarios de cada producto o servicio.

El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronostico de
ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran
mucho mas confiables, por ejemplo:
El pronstico de ventas suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin
Gastos de ventas
Compras
Gastos administrativos

l pronostico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores,
luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.
Elaboracin de un presupuesto de venta
Se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronstico de
ventas por cada trimestre.
Presupuesto de produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.
Elaboracin de un programa de produccin
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de
obra ocupada.
Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como
la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento
de produccin.
Presupuesto de mano de obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes
Personal diverso
Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

Presupuesto de gastos de fabricacin

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se
deben cargar al costo del producto.
Sustentacin

Horas-hombres requeridas.

Operatividad
equipos.

mquinas

Stock
lubricantes.

de

accesorios

Observaciones
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda
revertir.

Presupuesto de costo de produccin

Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea
producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requieren los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.
Presupuesto de gasto de ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la
colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas

Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.

Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Desventajas

No genera rentabilidad.

Puede ser mal utilizado.

Presupuesto de gastos administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad
al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin.

Son gastos indirectos.

Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.

Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

2.- PRESUPUESTO FINANCIERO
Es la parte del presupuesto maestro que se enfoca a los efectos que tendrn el presupuesto de operacin y otros planes
(como los presupuestos de capital y los pagos de las deudas) sobre el efectivo.

Presupuesto de Capital.

Presupuesto de Efectivo.

Balance
General
Presupuestado.
Presupuesto de inversin de capital
Comprende todo el cuadro de renovacin de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios
intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el
proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
Comprende

Compra activo tangible.

Compra activo intangible.

Presupuesto de efectivo
Es un estado de los ingresos y egresos de efectivo, planeados. El presupuesto de efectivo se ve considerablemente
afectado por el nivel de operaciones resumidas en el estado de resultados presupuestado. El presupuesto de efectivo
contiene las siguientes secciones principales: Saldo Inicial de Efectivo, ingresos de efectivo, egresos de efectivo,
financiamiento

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este
proceso se le conoce como planeacin estratgica.
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el proceso termina con la elaboracin
del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Presupuesto de ventas

Presupuesto
de Operacin

Presupuesto de Compras

Presupuesto del
Inventario Final

Presupuesto del
Costo de los artculos vendidos

Presupuesto de Gastos de
Operacin
Presupuesto
Financiero
Estado de Resultados
Presupuestados

Presupuesto de
Capital

Presupuesto de
Efectivo

Balance General
Presupuestado