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Apresentao
01
03
06
Gabarito
18
Questes comentadas
19
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Assunto
Tributos: definio e espcies.
Data
---
Aula 01
12/05
Aula 02
19/05
Aula 03
Legislao
tributria:
vigncia,
aplicao,
interpretao
e
integrao.
Mtodos de
interpretao (sistemtica, teleolgica e outras).
Convnios estaduais CONFAZ.
26/05
Aula 04
02/06
Aula 05
09/06
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5. Suporte
Por fim, informo que nosso estudo no se limita apresentao das
aulas ao longo do curso. mais do que natural que voc tenha dvidas,
mas elas no podem permanecer at o dia da prova, no mesmo?
Ento, estarei sempre disposio para responder aos seus
questionamentos atravs do frum de cada aula.
Todos tm dvidas. Errar comum quando se est tentando aprender.
O que no pode acontecer voc guardar sua dvida ao invs de expor
a sua dificuldade.
Conte comigo!
Nada ser mais gratificante para mim do que receber uma mensagem
trazendo a notcia da sua aprovao. Vamos juntos at l!
Assim, dada a importncia da nossa matria e feitas as consideraes
sobre o nosso curso, vamos ao que interessa!!!
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LISTA DE QUESTES
Questo 01 (FCC) So Paulo - Inspetor Fiscal/98
O Direito Tributrio tem por objeto do seu conhecimento o captulo:
a) das receitas derivadas
b) das receitas originrias
c) Dos emprstimos pblicos
d) Da previso oramentria
e) Dos crditos pblicos
Questo 02 (FCC) Auditor Fiscal Tributrio Municipal SP/2007
Para que uma prestao pecuniria compulsria possa ser conceituada como
tributo, preciso que, alm de ser cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada, tenha como objeto
a) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano de
ato ilcito e esteja instituda em lei.
b) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda
em lei.
c) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda em lei.
d) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja
instituda em lei.
e) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda na legislao tributria.
Questo 03 (FCC) Procurador do Estado PGE-SE/2005
Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo
Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo
a) pode constituir sano de ato ilcito.
b) est submetido reserva legal.
c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza.
d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria.
e) toda prestao pecuniria facultativa.
Questo 04 (FCC) Procurador Recife-PE/2003
Sobre o conceito de tributo, definido no artigo 3 do Cdigo Tributrio
Nacional, correto afirmar que o tributo
a) pode constituir sano de ilcito.
b) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria.
c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza.
d) est submetido reserva legal.
e) toda prestao pecuniria facultativa.
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GABARITO
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QUESTES COMENTADAS
Aula 00: Conceito e classificao dos tributos
Questo 01 (FCC) So Paulo - Inspetor Fiscal/98
O Direito Tributrio tem por objeto do seu conhecimento o captulo:
a) das receitas derivadas
b) das receitas originrias
c) Dos emprstimos pblicos
d) Da previso oramentria
e) Dos crditos pblicos
Comentrios
Para responder a esta questo, vamos relembrar algo que aprendemos
no estudo do Direito Administrativo: os regimes jurdicos da
Administrao Pblica.
O Estado existe para o atendimento do interesse pblico (interesse
primrio). No entanto, como garantir o atingimento desse objetivo
quando os interesses particulares divergem do interesse pblico?
justamente para conferir Administrao a garantia de atuar em prol
do interesse coletivo que o ordenamento jurdico lhe atribui uma srie
de prerrogativas (privilgios). Trata-se do regime jurdicoadministrativo, regido pelas normas de Direito Pblico, onde o Estado
ocupa posio de superioridade em relao ao particular.
Podemos entender melhor com o seguinte exemplo: em uma das
principais avenidas do Recife h a necessidade da construo de um
viaduto no local onde existem vrios imveis. Os moradores e
empresrios locais tm o direito propriedade, mas em decorrncia do
princpio da supremacia do interesse pblico sobre o privado, o Estado
reveste-se de poderes que tornam possvel o atendimento do fim
comum, qual seja: a construo do viaduto. Para isso, pode
desapropriar tais imveis a fim de promover a construo e atender ao
interesse de toda a coletividade.
Por outro lado, o Estado tambm pratica atos em que no se reveste
de tais poderes, pois no atua em nome do interesse pblico, mas no
interesse da prpria Administrao (interesses secundrios). Imagine
que a Prefeitura de Teresina pretenda alugar um imvel para o
funcionamento de um de seus rgos. Nesse caso, a Prefeitura no
atua em posio de superioridade em relao ao proprietrio do imvel,
eis que o ato no visa ao atendimento do interesse pblico primrio.
Trata-se, portanto, de um ato regulado pelas normas de Direito
Privado, caracterizado pela isonomia entre as partes.
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RECEITAS
DERIVADAS
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Comentrios
A definio de tributo est expressa no Cdigo Tributrio Nacional. Da,
verificamos que a definio de tributo legal, ou seja, expressa em
lei. Ento vamos nossa primeira consulta ao CTN.
Em seu art. 3, o CTN assim define tributo:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
Prestao pecuniria
A expresso prestao pecuniria significa que o tributo algo pago
em dinheiro. Basta imaginarmos o que pagamos como contribuintes.
Alguma vez voc j pagou o ICMS das suas compras no supermercado
com parte das mercadorias? Imagine s no momento do pagamento o
operador do caixa, ao registrar 1kg de feijo, lhe informar que 170
gramas ficaro retidos para pagar o ICMS...
Seria invivel no mesmo? Por isso, a prpria definio de tributo
prev sua quitao em dinheiro.
Compulsria
Temos aqui que a imposio do tributo no resulta da vontade do
contribuinte, mas, como visto, do poder de imprio do Estado.
A Administrao Pblica precisa arrecadar para custear suas despesas
e, para isso, institui os tributos, obrigando aqueles previstos em lei (os
contribuintes) ao pagamento.
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Instituda em lei
O art. 5, II, da Constituio Federal determina que ningum ser
obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude lei.
o conhecido princpio da legalidade.
Verificamos anteriormente que o tributo uma prestao compulsria
e, portanto, obriga o contribuinte ao pagamento. Dessa forma, em
obedincia CF/88, h que se observar a sua previso em lei.
necessria, portanto, uma lei para instituir o tributo. Tal previso pode
ser estabelecida em lei ordinria ou lei complementar, a depender do
tributo, ou, ainda, ato normativo com fora de lei, que o caso das
medidas provisrias, conforme disposio no art. 62, da CF, caput e
2. Dessa forma, vedada a instituio de tributos por atos
infralegais, aqueles que se encontram hierarquicamente abaixo das
leis, como caso dos decretos.
Cobrada mediante
vinculada
atividade
administrativa
plenamente
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Prestao pecuniria
Que no constitua
sano de ato ilcito
Compulsria
Instituda em lei
TRIBUTO
Em moeda ou cujo
valor nela se possa
exprimir
Cobrana plenamente
vinculada
Comentrios
Alternativa A Errada. A obrigao tributria surge com a ocorrncia
do fato gerador e no para punir o contribuinte. Essa exatamente
uma das caractersticas do tributo: ele no punio por ato ilcito.
Alternativa B Correta. Na definio do CTN, o tributo uma
prestao instituda em lei. importante observar que lei, aqui,
corresponde a ato normativo com fora de lei (lei ordinria,
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Comentrios
Voc percebeu que esta questo praticamente idntica anterior?
J podemos observar que a FCC costuma repetir questes. Da a
importncia de resolv-las de forma exaustiva, de modo a ganhar
pontos de maneira mais rpida nas provas.
Valem aqui os mesmo comentrios efetuados na questo anterior.
Alternativa A Errada. Tributo no punio por ato ilcito, dada
a vedao expressa no art. 3 do CTN.
Alternativa B Errada. A cobrana do tributo realizada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada, e no discricionria.
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Comentrios
Mais uma vez a FCC adota a mesma questo. Observe que foi aplicada
em 2002, 2003 e 2005. De vez em quando aparecem questes que j
foram cobradas em outros concursos. Logo, o candidato que resolveu
mais questes sair na frente.
A FCC utiliza muito essa expresso: tributo est submetido
reserva legal. Guarde-a para a prova.
Na verdade, seria mais correto dizer que a instituio de tributos est
sujeita reserva legal, eis que nem todos os aspectos relativos aos
tributos dependem de lei em sentido estrito.
Veremos ao longo do curso que algumas disposies podem ser
veiculadas em ato infralegal. Como exemplo, temos o estabelecimento
do prazo para recolhimento do tributo, que pode ser definido via ato
infralegal.
Gabarito: D
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Comentrios
Alternativa A Errada. Tributo no sano por ato ilcito. Essa
afirmao decorre do prprio conceito definido no art. 3 do CTN.
Pode ocorrer a tributao mesmo quando o contribuinte praticar
atividade criminosa. A punio pela prtica da infrao vir na esfera
correspondente (penal). O fato gerador da obrigao tributria no o
mesmo fato da conduta criminal.
Por exemplo, auferir rendimentos oriundos do contrabando no se
confunde com contrabandear. O contrabando atividade criminosa,
mas os rendimentos obtidos com esta prtica esto sujeitos
incidncia do imposto de renda, j que auferir renda no atividade
ilcita.
No exemplo dado na alternativa, no haver incidncia do imposto de
importao como forma de punir o criminoso, mas sim aplicada a pena
de perdimento das mercadorias, alm da responsabilizao pela prtica
do crime na esfera penal. Tal entendimento tem sede legal e est
previsto no art. 118 do CTN.
Alternativa B Errada. Esse assunto ser estudado mais frente,
quando tratarmos do lanamento. A alternativa apresenta dois erros:
primeiro que o IPTU tributo sujeito a lanamento de ofcio e no por
homologao; em segundo lugar, nos termos do art. 142 do CTN, o
lanamento ato privativo da autoridade administrativa.
Alternativa C Errada. O art. 3 do CTN dispe que o tributo
prestao em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. Ocorre que
a grande maioria das coisas pode ter seu valor expresso em moeda.
A interpretao deste item no aponta para a possibilidade de se pagar
os tributos com mercadorias ou servios, mas a de adotar indexadores
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Comentrios
O elemento diferenciador entre tributo e multa a sano por ato
ilcito, nos termos do art. 3 do CTN. A multa exatamente aquilo o
que o tributo est proibido de ser: sano por ato ilcito.
No entanto, os dois institutos se assemelham em outro aspecto
previsto no mesmo art. 3 do CTN: prestao pecuniria.
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Comentrios
Como acabamos de ver, tributo se diferencia da multa no que diz
respeito sano por ato ilcito, enquanto o tributo no pode
apresentar essa caracterstica, a multa existe justamente por
apresent-la. No que diz respeito ao aspecto pecunirio, tributo e multa
constituem obrigao tributria principal, eis que esta corresponde a
pagamento.
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NO SANO
POR ATO ILCITO
ELEMENTO DIFERENCIADOR
(art. 3 do CTN)
TRIBUTO
MULTA
SEMELHANA
(art. 113, 1 do CTN)
OBRIGAO
TRIBUTRIA PRINCIPAL
Gabarito: C
Questo 09 (FCC) Procurador Prefeitura de Santos/2002
Considere:
I. Tributos que resultam de uma imposio estatal visando restrio ou ao
desenvolvimento de determinadas atividades ou setores especficos, de
acordo com determinada linha poltica de ao, a exemplo de uma tributao
maior sobre bens suprfluos e menor para bens necessrios.
II. Tributos que decorrem da atribuio, pela lei, da capacidade de serem
sujeito ativo desses tributos - que arrecadam em benefcio de suas prprias
finalidades - pessoas diversas da Unio, Estados e Municpios.
Esses tributos so conhecidos, respectivamente, como
a) contribuies e extrafiscais.
b) parafiscais e especiais.
c) extrafiscais e parafiscais.
d) especiais e extraordinrios.
e) fiscais e emprstimos compulsrios.
Comentrios
Apesar de o CTN apresentar uma classificao para os impostos, a
separao dos tributos de maneira geral em funo de alguns aspectos
tem origem na doutrina, tanto do prprio Direito Tributrio como de
outros ramos do Direito, como o Direito Financeiro, por exemplo, que
estuda, dentre outros temas, as receitas pblicas.
Essa questo requer o conhecimento especfico da classificao
doutrinria dos tributos em funo do objetivo da sua instituio.
Quanto a esse aspecto, os tributos podem ser fiscais, extrafiscais ou
parafiscais.
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Comentrios
Questo onde o examinador busca verificar o conhecimento das
caractersticas inerentes ao IPI. No caso em questo, podemos
observar que as alteraes ocorridas no imposto (reduo das
alquotas) no visam ao aumento da arrecadao, mas ao estmulo do
consumo de determinados bens, aqueles que consomem menos
energia eltrica.
Trata-se, portanto, do carter extrafiscal do tributo. Nesse aspecto o
tributo utilizado como forma de regular algum setor econmico ou
social.
Gabarito: E
Questo 11 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006
So tributos vinculados:
a) a taxa, o imposto e a contribuio de melhoria.
b) a taxa e os impostos diretos.
c) os impostos diretos e os indiretos.
d) a contribuio de melhoria e os impostos indiretos.
e) a taxa e a contribuio de melhoria.
Comentrios
Acabamos de estudar a classificao dos tributos quanto ao objetivo.
H diversas classificaes doutrinrias para os tributos, levando em
considerao vrios aspectos. Veremos cada uma na ocasio mais
adequada.
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Comentrios
Ns estudamos que, para ser considerada tributo, a prestao deve
atender a todos os requisitos previstos no art. 3 do CTN.
Nessa linha, a prpria Constituio Federal estabelece em seu art. 145:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:
I impostos;
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio;
III contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
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Comentrios
Acabamos de estudar que so cinco as espcies tributrias, de acordo
com a teoria pentapartida. Mas como identificar em que espcie se
enquadra um determinado tributo?
verdade que a prpria lei que institui o tributo j lhe d um nome:
imposto sobre servios de qualquer natureza, taxa de coleta de lixo,
etc. Entretanto, embora a lei d um nome ao tributo, no podemos
garantir que o que a lei chamou de taxa, por exemplo, realmente
uma taxa. Isso porque o CTN estabelece em seu art. 4:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela
lei.
II a destinao legal do produto da sua arrecadao.
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Comentrios
Sempre que nos depararmos com questes que abordam esse assunto,
devemos analisar, alm do enunciado, as alternativas.
O objetivo verificar se est sendo cobrada a literalidade do art. 4 do
CTN ou interpretao diversa.
Nessa questo, observamos que o enunciado no faz meno a
nenhuma espcie de tributo, sendo transcrio do caput do art. 4 do
CTN. Ademais, nas alternativas, a banca utilizou os incisos do mesmo
artigo, fazendo certo trocadilho com as palavras.
Resultado da anlise: a banca exige o conhecimento da literalidade do
art. 4 do CTN. Por isso, devemos marcar que a natureza jurdica
especfica do tributo determinada pelo fato gerador, sendo
irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas
formais adotadas pela lei, bem como a destinao legal do produto da
sua arrecadao.
Gabarito: E
Questo 16 (FCC) Auditor de Contas Pblicas TCE PB/2006
luz da Constituio Federal vigente, a destinao do produto da
arrecadao do tributo :
a) irrelevante em qualquer hiptese
b) relevante, em se tratando de taxa de segurana pblica
c) relevante, em se tratando de emprstimo compulsrio
d) relevante, em se tratando de imposto
e) irrelevante, em se tratando de contribuio confederativa
Comentrios
Selecionei estas questes em sequncia para consolidar o que tratamos
acima: quando nos depararmos com questo que aborde esse assunto
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Comentrios
Questo interessantssima do CESPE.
Vimos que as bancas tm se direcionado para o entendimento de que
os emprstimos compulsrios e contribuies sociais diferenciam dos
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Comentrios
Reza o art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador
uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte.
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Comentrios
Questo bastante interessante. A ESAF exigiu muito alm da
literalidade da Constituio Federal, cobrando aspectos doutrinrios e
jurisprudenciais. Vejamos:
O art. 16 do CTN, ao definir imposto, est em plena consonncia com
o art. 145, 1, da CF:
Art. 145. 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado Administrao tributria, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
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Comentrios
As questes que versam sobre taxa, apesar de bem diretas, costumam
cobrar todas as peculiaridades desta espcie tributria. Geralmente,
em cada assertiva h uma caracterstica diferente das taxas, previstas
na CF/88 ou no CTN. Nesse sentido, torna-se necessrio estar afiado
nos arts. 145, II da CF; e 77 a 79, do CTN.
CF. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:
(...)
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio;
(...)
Em seu art. 79, nos ajuda a conceituar cada item previsto no art. 77.
Vejamos:
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o art. 77 consideramse:
I utilizados pelo contribuinte:
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Analisemos as alternativas.
Alternativa A Perfeito. A taxa surge em funo de uma atividade
estatal relativa ao contribuinte. Nesse sentido, revela-se como um fato
do Estado e no do contribuinte (que o caso dos impostos). Guarde
bem essa definio, pois pode ser objeto de cobrana em prova.
TAXAS = fato do Estado
IMPOSTOS = fato do contribuinte
Alternativa B De acordo com o art. 145, II, da CF, a taxa tem por
fatos geradores a prestao de servios pblicos ou o exerccio regular
do poder de polcia. Alternativa correta.
Alternativa C certo que o fato gerador da taxa a prestao de
servios pblicos. Entretanto, h que se observar alguns requisitos. O
servio deve ser especfico E divisvel. Alternativa errada.
Alternativa D Ateno a esta assertiva. Aqui no est se dizendo
que o fato gerador dos impostos so as atividades gerais do Estado. O
que a assertiva diz que, por ser atividade geral, no pode ser
financiada pelas taxas, j que esta se destina a custear servios
pblicos especficos e divisveis. Para custear tais atividades, o Estado
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Comentrios
Essa questo requer bastante ateno.
Antes de analisarmos cada uma das alternativas, devemos saber
separar as duas possibilidades que ensejam a instituio das taxas:
- Prestao de servios pblicos especficos e divisveis, cuja utilizao
poder ser efetiva ou potencial.
- Exerccio regular do poder de polcia.
Alternativa A Errada. O servio tem que ser divisvel. No h que
se falar em cobrana de taxa para servios prestados de forma
genrica sociedade, sem que haja possibilidade de mensurao
individual.
Alternativa B Errada. Essa foi a grande pegadinha da questo. Os
candidatos mais desatentos tendem a marc-la. O exerccio do poder
de polcia que enseja a cobrana da taxa requer a utilizao efetiva por
parte do usurio. A utilizao potencial (bastando que o servio seja
posto disposio) aplicvel apenas para os servios pblicos e
apenas queles de utilizao compulsria, nos termos do art. 79, I, b,
do CTN.
Alternativa C Errada. A realizao de obra pblica da qual decorra
valorizao imobiliria fato gerador da contribuio de melhoria e no
de taxa.
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ESPECFICOS E DIVISVEIS
UTILIZAO
EFETIVA
UTILIZAO
POTENCIAL
Gabarito: E
Questo 22 - FCC Procurador do Estado PGE/PE (2004) adaptada
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Comentrios
Questo bastante interessante da FCC, onde so abordados alguns
temas que comentamos no nosso estudo das espcies tributrias.
Assertiva I Errada. Vimos que a taxa de servio pode ser instituda
apenas se atender a todos os requisitos previstos na CF, quais sejam:
utilizao efetiva ou potencial, servios especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte os postos sua disposio. A atividade de
segurana pblica prestada a toda sociedade de forma geral, no se
trata de um servio divisvel, pois no possvel mensurar o quanto
cada um utilizou do servio. Voc seria capaz de quantificar o quanto
voc j utilizou da segurana pblica? Impossvel, no ? Logo, no
sendo divisvel, o servio no pode ser remunerado mediante taxa.
Nesse sentido, o STF j decidiu que tal atividade deve ser custeada
pela arrecadao dos impostos. Note que o servio de segurana
pblica no o fato gerador do imposto. Apenas o produto da
arrecadao dos impostos j existentes ser destinado, alm de outras
aplicaes, para custear este servio.
Assertiva II Correta. Essa uma das formas de se cobrar a natureza
jurdica especfica do tributo. Chamamos a ateno para este tipo de
interpretao. Como a base de clculo corresponde ao aspecto
dimensvel do fato gerador ( ela que o quantifica), deve com este
guardar relao. Nesse caso, no estava sendo cobrada a literalidade
do art. 4 do CTN.
Assertiva III Correta. Com efeito, o STJ j decidiu que um
contribuinte no poderia cobrar do Municpio a realizao de
determinadas obras ou servios, pelo simples fato de ter pago o IPTU:
Os impostos, diversamente das taxas, tm como nota
caracterstica sua desvinculao a qualquer atividade estatal
especfica em benefcio do contribuinte. Consectariamente, o Estado
no pode ser coagido realizao de servios pblicos, como
contraprestao ao pagamento de impostos, quer em virtude da
natureza desta espcie tributria, quer em funo da autonomia
municipal, constitucionalmente outorgada, no que se refere
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Comentrios
Diferentemente dos impostos, que constituem tributos no vinculados,
as taxas requerem uma ao estatal voltada para o contribuinte. Sendo
assim, representam tributos vinculados.
As contribuies de melhoria tambm constituem tributos vinculados,
porm no remuneram servios pblicos, eis que decorrem de obra
pblica.
Gabarito: B
Questo 24 (ESAF) Procurador DF/2007
O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que
esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no
contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo
apresentadas, a que est correta.
a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores
mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido,
pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores
Mobilirios.
b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser
sempre remunerado mediante taxa.
c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem
ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser
retribuda, genericamente, por impostos.
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Comentrios
Esta questo exigiu do candidato, alm do entendimento geral da
matria, o conhecimento da jurisprudncia do STF. Vejamos:
Alternativa A Errada. A base de clculo constitui o aspecto
quantitativo do tributo. Assim, juntamente com a alquota aplicvel,
quem vai definir o valor a pagar, ou seja, mensurar o valor que ser
exigido.
Por isso, a base de clculo deve guardar relao com a situao que
constitui o fato gerador da obrigao tributria.
Sabemos que os impostos so exigidos no em funo de alguma
atividade especfica do Estado, mas por uma manifestao de riqueza
do contribuinte. Nessa linha, a base de clculo deve corresponder a
essa manifestao de riqueza.
No caso das taxas, a base de clculo deve guardar relao com o custo
que o Estado arcou para a prestao do servio ou para o desempenho
da atividade de polcia.
Por estas razes, a Constituio Federal estabelece em seu art. 145,
2, que as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
A alternativa versa sobre um caso especfico que foi levado
apreciao do STF: a taxa de fiscalizao da CVM.
Esta taxa cobrada das pessoas jurdicas que operam no mercado de
renda varivel (bolsa de valores), pelo exerccio do poder de polcia
(fiscalizao da CVM).
Ocorre que a base de clculo dessa taxa representada por uma tabela
que determina um valor fixo de taxa para cada faixa de patrimnio
lquido das empresas. Isso suscitou o questionamento da
inconstitucionalidade da instituio por ofensa ao art. 145, 2.
O STF, apreciando o tema, decidiu que:
A taxa de fiscalizao da CVM, instituda pela Lei n 7.940/89,
qualifica-se como espcie tributria cujo fato gerador reside no
exerccio do poder de polcia legalmente atribudo Comisso de
Valores Mobilirios. A base de clculo desta tpica taxa de polcia no
se identifica com o patrimnio lquido das empresas, incorrendo, em
consequncia, qualquer situao de ofensa clusula vedatria
inscrita no art. 145, 2, da Constituio da Repblica. O critrio
adotado pelo legislador para a cobrana dessa taxa de polcia busca
realizar o princpio da capacidade contributiva, tambm aplicvel a
essa modalidade de tributo, notadamente quando a taxa tem, como
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Comentrios
Primeiramente, cumpre-nos diferenciar as modalidades de servios
pblicos.
H os servios pblicos tipicamente estatais, prestados diretamente
pelo Poder Pblico e os servios pblicos que no so tipicamente
estatais, os quais so delegados pelo Poder Pblico e prestados por
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PREO PBLICO
- tributo
- Decorre de lei
- compulsrio
- Sujeita s limitaes
constitucionais ao poder de tributar
- No tributo
- Decorre de contrato
- Depende da vontade
- No se sujeita s limitaes
constitucionais ao poder de tributar
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Comentrios
Conforme estudamos, a taxa poder ter como fatos geradores a
utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio.
Cumpre observar que, nos termos do art. 79 do CTN, a utilizao
potencial ocorre quando o servio de utilizao compulsria e posto
disposio do contribuinte.
Assim, ainda que o contribuinte se recuse a utilizar este tipo de servio,
dever pagar a taxa correspondente, pois se considera que houve a
utilizao potencial.
o que ocorre com o servio de coleta domiciliar de lixo. Mas,
professor! E seu eu mesmo fizer a coleta seletiva do meu lixo e levar
diretamente para uma associao de reciclagem??? Ainda assim terei
que pagar a taxa???
Sim, meu amigo! O servio de coleta de lixo de utilizao
compulsria. Caso contrrio, se voc, que est trancado em casa s
estudando para o concurso, esqueceu do mundo, mas continua
gerando lixo, no utilizar o servio e deixar o lixo acumular at o dia
da prova, estar convidando uma srie de insetos a participar dos seus
estudos, no acha? Isso no seria agradvel para os seus vizinhos. Por
isso, este servio de utilizao compulsria.
Alternativa A Correta.
Alternativa B Errada. O servio de calamento prestado a toda
sociedade de forma indivisvel. No h como mensurar o valor do que
foi prestado a cada pessoa isoladamente. Logo, no est sujeito
remunerao por meio de taxa.
Alternativa C Errada. Segundo o STF, o servio de iluminao
pblica no constitui servio especfico e divisvel, no podendo, por
conseguinte, ser remunerado mediante taxa, vide Smula n 670.
Alternativa D Errada. Bastante ateno a este item. Acabamos de
ver que o servio de coleta domiciliar de lixo, por ser de utilizao
compulsria, remunerado por taxa, mesmo no sendo utilizado pelo
contribuinte. Porm, sobre o servio de limpeza e conservao de vias
pblicas, o STF j decidiu:
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Comentrios
Vamos analisar a situao proposta.
Foi instituda uma taxa cujo fato gerador ter piscina. Esse fato
gerador no est previsto como uma das situaes que ensejam a
instituio da taxa, quais sejam, a prestao de servios pblicos e o
exerccio do poder de polcia. Estamos diante, portanto, de um fato do
contribuinte (manifestao de riqueza) e no do Estado
(contraprestao). Logo, h que ser remunerada por impostos e no
por meio de taxa.
Alm disso, a sua base de clculo a rea da piscina. Essa exao
ofende o disposto no art. 145, 2, da Constituio Federal, eis que a
rea da piscina guarda relao com o patrimnio do contribuinte, com
sua manifestao de riqueza, base de clculo tpica de imposto.
Gabarito: D
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Comentrios
Alternativa A Errada. A taxa, sendo espcie de tributo,
compulsria e no facultativa. Alm disso, no decorre de obra pblica.
Este fato gerador diz respeito contribuio de melhoria.
Alternativa B Errada. O fato gerador da taxa uma ao do Estado
voltada para o contribuinte. Representa, portanto, um tributo
contraprestacional. O que a alternativa apresenta o conceito de
imposto.
Alternativa C Errada. O art. 145, 2, da Constituio Federal
estabelece que as taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos. A alternativa contraria ainda o disposto no pargrafo nico
do art. 77 do CTN, segundo o qual, a taxa no pode ter base de clculo
ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser
calculada em funo do capital das empresas.
Alternativa D Correta. As situaes que podem ensejar a cobrana
da taxa so o exerccio regular do poder de polcia e a utilizao efetiva
ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, prestados aos
contribuintes ou postos sua disposio, conforme art. 145, II, da
CF/88.
Alternativa E Errada. A hiptese de incidncia da taxa vinculada,
ou seja, o fato gerador representa uma ao do Estado em favor ou no
interesse do contribuinte. Alm disso, o tributo criado no caso de
investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional (e no
estatal) o emprstimo compulsrio e no a taxa.
Gabarito: D
Questo 29 (FCC) Defensor Pblico SP/2006
Considere as afirmaes:
I. O tributo encontra fundamento de validade na competncia tributria da
pessoa poltica, no havendo necessidade, para que ele seja institudo e
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Comentrios
Item I Errado. A assertiva diz que todos os tributos so novinculados, ou seja, que todas as espcies independem de atividade
especfica do Estado. Isso no correto, eis que esta caracterstica
marcante dos impostos e no de todos os tributos.
Item II Correto. Essa a previso do art. 145, II, da Constituio
Federal.
Item III Errado. Alm das contribuies sociais, a Constituio
prev a instituio de outras contribuies: de interveno,
corporativas e de iluminao pblica.
Gabarito: D
Questo 30 (FCC) Analista de Regulao CE/2006
Taxa e preo pblico so institutos distintos. A taxa
a) um tributo decorrente de atividade prestada de forma direta pelo Poder
Pblico; enquanto o preo pblico ou tarifa remunera o concessionrio de
servio pblico.
b) classificada como receita originria; enquanto o preo pblico como
receita derivada.
c) a taxa e o preo pblico podem ser cobrados por pessoas jurdicas de
direito privado mesmo quando estas no sejam delegadas de servio pblico.
d) remunera exerccio de servio outorgado a particular; enquanto o preo
pblico decorre de exerccio de atividade prestada exclusivamente pelo Poder
Pblico.
e) no depende de lei para ser instituda ou majorada, ao contrrio do preo
pblico, que se submete ao princpio da legalidade.
Comentrios
Alternativa A Correta. A taxa tributo e somente pode ser exigida
quando o servio for prestado pelo Poder Pblico, de forma direta. J
o preo pblico remunera o servio prestado por concessionrias.
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Gabarito: A
Questo 31 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SP/2006
Em relao s taxas, o nosso ordenamento jurdico, expressamente,
dispe:
a) As taxas podero ter base de clculo prpria de impostos.
b) A Unio, os Municpios e o Distrito Federal podero instituir taxa para o
custeio do servio de iluminao pblica.
c) Os crditos tributrios relativos a impostos incidentes sobre a propriedade
e a taxas pela prestao de servios referentes a tal propriedade sub-rogamse na pessoa dos respectivos adquirentes.
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Comentrios
Alternativa A Errada. H vedao expressa na Constituio Federal,
no sentido de que as taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos (art. 145, 2).
Alternativa B Errada. O STF declarou a inconstitucionalidade da
instituio de taxas para custeio do servio de iluminao pblica.
Entendeu a Corte Suprema que este servio no divisvel, razo pela
qual incabvel sua remunerao mediante taxa. Atualmente, o art.
149-A da Constituio Federal permite o custeio do servio mediante
contribuio especfica.
Alternativa C Correta. Esse um assunto que veremos mais
frente, responsabilidade por sucesso. A alternativa reproduz a
literalidade do art. 130 do CTN, segundo o qual os crditos tributrios
relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio
til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela
prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de
melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo
quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Alternativa D Errada. exatamente o contrrio. A utilizao efetiva
ou potencial referente aos servios e o exerccio regular do poder
de polcia. A alternativa misturou os conceitos. Vejamos novamente o
esquema para guardar bem os requisitos:
PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS
ESPECFICOS E DIVISVEIS
UTILIZAO
EFETIVA
UTILIZAO
POTENCIAL
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Comentrios
Estudamos a pouco que uma das diferenas entre taxa e preo pblico
que as taxas remuneram os servios pblicos tipicamente estatais,
prestados diretamente pelo Poder Pblico, enquanto que os preos
pblicos remuneram os servios pblicos que no so tipicamente
estatais, os quais so delegados pelo Poder Pblico e prestados por
concessionrias.
Nesse sentido, no que diz respeito ao pedgio, o entendimento
dominante que ter natureza tributria, da espcie taxa, apenas
quando explorado diretamente pelo ente tributante, pois, como visto,
o tributo prestao cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada. No h que se falar em natureza tributria
do pedgio quando este for cobrado por concessionria.
Gabarito: A
Questo 33 (FCC) TJ AP/2011
O tributo que tem por fato gerador o exerccio regular do poder de
polcia, como, por exemplo, a fiscalizao dos servios notariais e
registrais, denominado
a) imposto.
b) taxa.
c) contribuio de melhoria.
d) emolumento.
e) contribuio de interesse de categoria profissional ou econmica.
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A Constituio Federal estabelece em seu art. 145, III, que a Unio,
Estados, DF e Municpios podero instituir contribuio de melhoria,
decorrente de obras pblicas.
Com validade nesse dispositivo constitucional, o CTN preceitua:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de
obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo
de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
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Alternativa A Errada. A taxa representa espcie tributria e, por
isso, compulsria e no facultativa. A contribuio de melhoria
decorre de obra pblica da qual resulte valorizao imobiliria e no da
prestao de servios.
Alternativa B Errada. Tanto a taxa como a contribuio de melhoria
so tributos contraprestacionais, vale dizer, seus fatos geradores
representam uma atividade estatal voltada para o contribuinte.
Alternativa C - Errada. As taxas remuneram os servios pblicos
especficos e divisveis. J a contribuio de melhoria decorre de obra
pblica da qual resulte valorizao imobiliria.
Alternativa D Errada. A contribuio de melhoria representa espcie
tributria e, por isso, compulsria e no facultativa.
Alternativa E Correta. Esta elemento diferenciador mais notrio
entre as taxas e contribuies de melhoria, a saber: seus fatos
geradores.
Gabarito: E
Questo 36 (FCC) Procurador do Estado PGE SE/2005
Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies de
melhoria o fato de que as taxas
a) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as
contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e
divisveis.
b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que
as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade.
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Comentrios
Questo idntica anterior.
Alternativa A Errada. As taxas remuneram os servios pblicos
especficos e divisveis. J a contribuio de melhoria decorre de obra
pblica da qual resulte valorizao imobiliria.
Alternativa B Errada. Tanto a taxa como a contribuio de melhoria
so tributos contraprestacionais, vale dizer, seus fatos geradores
representam uma atividade estatal voltada para o contribuinte.
Alternativa C - Correta. Este elemento diferenciador mais notrio
entre as taxas e contribuies de melhoria, a saber: seus fatos
geradores.
Alternativa D Errada. A contribuio de melhoria representa espcie
tributria e, por isso, compulsria e no facultativa.
Alternativa E Errada. No apenas a valorizao imobiliria que
constitui o fato gerador da contribuio de melhoria. A valorizao tem
que decorrer de obra pblica. Por exemplo, a construo de um
shopping que acabe por valorizar um grupo de imveis em determinada
localidade no ensejar a instituio da contribuio.
Gabarito: C
Questo 37 (ESAF) AFTE PA/2002
Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o
no enriquecimento injusto.
a) imposto
b) taxa
c) emprstimo compulsrio
d) contribuio social
e) contribuio de melhoria
Comentrios
A contribuio de melhoria apresenta caractersticas de um tributo
contraprestacional, j que h uma ao estatal relativa ao contribuinte,
qual seja, a realizao da obra. Exatamente por ser contraprestacional,
o valor da contribuio deve guardar relao com o custo da obra.
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As questes que versam sobre emprstimos compulsrios, geralmente,
costumam cobrar de duas formas: questionando a sua natureza
tributria ou explorando as suas caractersticas previstas no art. 148
da Constituio Federal.
A Constituio Federal prev, em seu art. 148:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios:
I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III,
b.
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de
emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou
sua instituio.
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para
instituio
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Alternativa A Errada. Da prpria definio de imposto, prevista no
art. 16 do CTN, decorre que se trata de um tributo tipicamente
contraprestacional, ou seja, independe de qualquer atividade estatal
especfica.
Alternativa B Errada. A taxa tem como possveis fatos geradores a
utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e
divisveis ou o exerccio regular do poder de polcia.
Alternativa C Correta. Apenas poder ser instituda a contribuio
de melhoria se houver obra pblica. Vale observar, contudo, que a obra
no o fato gerador da contribuio, mas a valorizao imobiliria
decorrente desta obra.
Alternativa D Errada. Afirmar que determinado tributo de
competncia comum o mesmo que dizer que so competentes para
institu-lo tanto a Unio como Estados, DF e Municpios. Porm, no caso
especfico dos emprstimos compulsrios, apenas a Unio detm a
competncia para instituio.
Alternativa E Errada. A competncia para instituio de contribuio
para o custeio do servio de iluminao pblica est prevista no art.
149-A da Constituio Federal, que a confere apenas aos Municpios e
DF.
Gabarito: C
Questo 40 (FCC) Agente Fiscal de Rendas SEFAZ SP/2009
Os Emprstimos Compulsrios
a) podero ser institudos para atender s despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, no
sendo necessria, nesses casos, a observncia ao princpio da anterioridade.
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Comentrios
Alternativa A Correta. Esta a previso do art. 148, I, da
Constituio Federal.
Alternativa B Errada. A exceo ao princpio da anterioridade
vlida apenas para os emprstimos compulsrios institudos no caso
de guerra ou calamidade. No caso de investimento pblico de carter
urgente, h que se observar a aplicao do referido princpio.
Alternativa C Errada. A Constituio confere a competncia para
instituio de emprstimos compulsrios apenas Unio.
Alternativa D Errada. A alternativa tenta confundir o emprstimo
compulsrio com o imposto extraordinrio de guerra, previsto no art.
154, II, da CF/88, segundo o qual, a Unio poder instituir na iminncia
ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Alternativa E Errada. Conforme estudamos, o emprstimo
compulsrio tributo de arrecadao vinculada, nos termos da
Constituio Federal, art. 148, pargrafo nico.
Gabarito: A
Questo 41 (ESAF) Advogado IRB/2006
A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja,
aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre
essa afirmativa, podemos dizer que
a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser
cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se
beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio.
b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de polcia
ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte.
c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios ser
preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de clculo
diversa das taxas.
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Comentrios
Alternativa A Errada. A instituio de contribuio de melhoria, nos
termos do art. 145, III da Constituio Federal de competncia do
ente federado que executar a obra pblica de que resulte valorizao
imobiliria para o contribuinte. No entanto, de acordo com o art. 7 do
CTN, a competncia para instituio de tributos indelegvel, tanto
por ao como por omisso. Assim, na inrcia do ente competente para
instituir a contribuio, no cabe Unio instituir o tributo.
Alternativa B Correta. O enunciado corresponde ao texto literal do
art. 145, II, da Constituio Federal.
Alternativa C Errada. De acordo com o art. 148, pargrafo nico,
da CF, a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo
compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua
instituio. No resta opo Unio para aplicao diversa daquela
prevista no texto constitucional, eis que estamos diante de um tributo
de arrecadao vinculada por expressa disposio constitucional.
Alternativa D Errada. O art. 145, 1, prev que, sempre que
possvel, os impostos tero carter pessoal. J o 2 do mesmo artigo
determina que as taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos. Trata-se de vedao aplicada s taxas, no aos impostos.
Alternativa E Errada. Ao definir o princpio da capacidade
contributiva, em seu art. 145, 1, a Constituio faz meno somente
aos impostos. No obstante, trata-se de princpio que delineia todas as
espcies tributrias. No entanto, sua aplicao torna-se mais restritiva
quando se trata de tributos contraprestacionais, como o caso das
taxas.
Gabarito: B
Questo 42 (FCC) Juiz Federal TRF 5/2001
As contribuies sociais, em nosso sistema tributrio,
a) no tm natureza tributria.
b) somente podem ser institudas pela Unio.
c) podem ser institudas pelos Estados e Municpios, para custeio do sistema
de previdncia de seus servidores.
d) previdencirias aumentadas num exerccio, s podem ser cobradas no
primeiro dia do exerccio seguinte.
e) no precisam observar os princpios da legalidade e da anterioridade.
Comentrios
H situaes em que o Estado atua em ateno a um determinado
grupo de contribuintes. No se trata de uma ao genrica, a toda
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Contribuies sociais;
Contribuies de interveno no domnio econmico (CIDE); e
Contribuies de interesse das categorias profissionais ou
econmicas.
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Comentrios
Alternativa A Errada. justamente para cobrir o custo das
atividades de fomento que a Unio, exclusivamente, pode instituir a
contribuio de interveno no domnio econmico, que recai, na
maioria das vezes, sobre aqueles que compem o setor atingido.
Entretanto, o STF tem entendido que a contribuio pode ter a sua
base imponvel alargada, atingindo mesmo aqueles que se encontram
fora do setor que sofreu a interveno da Unio.
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Comentrios
A CF define as contribuies corporativas como tributo no art. 149. No
entanto, a prpria Lei Maior faz aluso a outra contribuio no seu art.
8, IV, definindo que a assembleia geral fixar a contribuio que, em
se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para
custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva,
independentemente da contribuio prevista em lei.
A contribuio prevista no art. 8 aquela paga mensalmente pelos
filiados de um determinado sindicato. Esta, portanto, uma prestao
voluntria, j que, conforme previso do inciso V do mesmo artigo,
ningum ser obrigado a filiar-se ou a manter-se filiado a sindicato.
Nesse sentido, a Smula n 666, do STF:
Smula n 666 A contribuio confederativa de que trata o art.
8, IV da Constituio s exigvel dos filiados do sindicato
respectivo.
Gabarito: CORRETA
Questo 46 (CESPE) Assessor Jurdico Natal/2008
Por terem natureza tributria, as contribuies devidas OAB devem ser
cobradas dos advogados inadimplentes mediante ao de execuo fiscal.
Comentrios
A questo cobra conhecimento da jurisprudncia do STJ.
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Gabarito: ERRADA
Questo 47 (FCC) Procurador Salvador/2006
Na forma das respectivas leis, podero instituir contribuio para o
custeio do servio de iluminao pblica:
a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, observado o
disposto no artigo 150, I e III, da Constituio Federal.
b) a Unio e os Estados, observado o disposto no artigo 150, III, "b" e "c",
da Constituio Federal.
c) os Estados e o Distrito Federal, observado o disposto no artigo 150, I e
III, da Constituio Federal.
d) o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, I e
III, da Constituio Federal.
e) a Unio e os Municpios, observado o disposto no artigo 150, III, "b", da
Constituio Federal.
Comentrios
Segundo a Corte Suprema, o servio de iluminao pblica no pode
ser considerado especfico e divisvel, a fim de ter o seu custeio
mediante taxa. Com isso, os Municpios perderam parcela da sua
arrecadao, no podendo mais instituir taxa para cobrir tal despesa.
Desse entendimento resultou a Smula n 670.
Ocorre que, com a Emenda Constitucional n 30/2002, a CF passou a
autorizar a instituio de contribuio para custear esta despesa,
autorizando os Municpios e o DF a institurem a contribuio para o
custeio da iluminao pblica.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio
de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se
refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.
Gabarito: D
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Comentrios
Essa questo foi baseada em uma importante deciso do STF acerca
da contribuio para o custeio da iluminao pblica. Vejamos:
CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO
PBLICA COSIP. ART. 149-A DA CONSTITUIO FEDERAL... iii
Tributo de carter sui generis, que no se confunde com um
imposto, porque sua receita se destina a finalidade especfica, nem
com uma taxa, por no exigir a contraprestao individualizada de
um servio ao contribuinte. (STF, Pleno, RE 573.675, Rel. Min
RICARDO LEWANDOWSKI, mar/09)
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Comentrios
A questo se reponde pela anlise do art. 149, 2, da Constituio
Federal:
Art. 149. 2. As contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico de que trata o caput deste artigo:
I no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros
ou servios;
III podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o
valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
Comentrios
Alternativa A - Errada. O fato gerador da contribuio de melhoria
a valorizao do imvel, decorrente de obra pblica. Logo, o tributo
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