Departamento de Desenvolvimento Profissional

ICM - Substituio Tributria

Samanta Pinheiro da Silva
samanta@consultoriainovar.com.br

Rio de Janeiro - RJ
Dezembro - 2014
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e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br

Sumrio
Primeira Parte - ICMS - Imposto sobre Circ.Mercadorias e Servios
Previso Constitucional e Legislao Complementar
Princpios Gerais do ICMS
Definio Termos Comuns Matria
Fatos Geradores do ICMS
Contribuintes
Base de Clculo
Alquotas
No Incidncia/Suspenso/Iseno/Diferimento
Tcnica de Arrecadao

04
06
06
07
07
08
09
10
11

Segunda Parte Anlise de Documentos Fiscais

Procedimentos Gerais na Emisso/Recepo de Documentos

13

Terceira Parte Consideraes Gerais sobre o Regime de

Substituio Tributria
Consideraes Iniciais
Antecipao do Imposto
Definies de Contribuinte Substituto e Substitudo
Base de Clculo do ICMS-ST e Responsabilidades
Compensao do Imposto
Alquota
CFOPS
Estabelecimento Industrial Emisso do Doc.Fiscal e Escriturao
Estabelecimento Distribuidor ou Atacadista Emisso e Escriturao
Estabelecimento Varejista Emisso e Escriturao
Inaplicabilidade do Regime de Substituio Tributria
Novas Alteraes
Restituio e Ressarcimento
Devolues Tratamento Fiscal
Substituio no DIFAL

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Anexo Resoluo SEFAZ 537/2012

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Anexo I Livro II RICMS/RJ

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Curso ICMS- Substituio Tributria

Este seminrio objetiva esclarecer os procedimentos fundamentais para cumprimento das
obrigaes principal e acessria do ICMS- Substituio tributria, de forma a capacitar o aluno a ter
uma viso crtica de situaes que possam ensejar uma autuao fiscal ou permitir a empresa uma
reduo de carga tributria.
Na primeira parte, iniciaremos com uma viso geral do funcionamento do ICMS Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao e logo a seguir, na segunda parte, trataremos das normas especficas pertinentes ao
ICMS Substituio Tributria.

PRIMEIRA PARTE Conceitos Bsicos Estabelecidos na Legislao do ICMS

1. PREVISO CONSTITUCIONAL E LEGISLAO COMPLEMENTAR
O Inciso II do Art. 155 da CF, abaixo transcrito, permite aos Estados e ao Distrito Federal
institurem o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte
Intermunicipal e Interestadual e de Comunicao (ICMS).
Art.155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre:
..............................................................................................................................................
II operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem
no exterior;
J o 2 e seus incisos, do mesmo Art. 155 da CF, define as regras gerais que regero este tributo.
Transcrevemos, a seguir, aquelas regras que julgamos mais importantes e pertinentes ao presente
seminrio.
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para a compensao com o montante devido nas operaes ou
prestaes seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios;
IV - ...........................................................................................................................................
V - ............................................................................................................................................
VI - salvo deliberao em contrrio e dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto
no Inciso XII, g, as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;
VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele;
VIII ..........................................................................................................................................
IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem
destinado a consumo ou ativo fixo doe estabelecimento, assim como sobre servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o estabelecimento destinatrio da
mercadoria ou do servio;
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no
compreendidos na competncia tributria dos municpios;
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semielaborados definidos em lei complementar;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;

XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos

industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao, configure fato gerador dos dois impostos;
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das
operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos
alm dos mencionados no inciso X, a;
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e
exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Conforme a previso constitucional acima, as regras bsicas do ICMS, a nvel nacional, esto
reguladas pelas Leis Complementares 87/96 e 99/99.
HIERARQUIA DAS LEIS NO ICMS ANLISE DA PIRMIDE DE KELSEN

2. PRINCPIOS GERAIS DO ICMS

2.1. Imposto seletivo
O ICMS norteado pelo Princpio da Essencialidade, o qual grava os produtos em funo de sua
essencialidade, ou seja, h diferenas nas alquotas do imposto em razo do grau de menor ou maior
necessidade, por parte da populao, em consumir cada produto.
2.2. Imposto no cumulativo
O ICMS est sujeito ao princpio constitucional da no cumulatividade. Isto significa que o
montante do imposto devido resulta da diferena a maior em determinado perodo, entre o imposto
devido sob os produtos sados do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele
ingressados.
2.3. Princpio da incidncia sobre a sada da mercadoria
O ICMS tm como momento de incidncia o instante da sada da mercadoria, no interessando a
natureza da operao realizada.
bem verdade que exigido do contribuinte que a natureza da operao seja claramente indicada
na nota fiscal, contudo, a obrigao de pagar o imposto no decorre do tipo de operao realizada,
mas da sada da mercadoria (seja por venda, por doao, por transferncia ou por qualquer outro
motivo), ou seja, o fato gerador e o momento de incidncia do produto independem dos efeitos
econmicos da operao.
2.4. Princpio da incidncia mltipla
O ICMS acompanha a mercadoria em todas as fases de sua circulao, desde sua origem
(importao ou produo) at sua entrega ao consumidor final.
2.5. Princpio documental
Em resposta a: funo do sistema orgnico do ICMS, torna-se imprescindvel para o controle das
operaes a emisso de documentos fiscais, nos quais fiquem consignados os respectivos valores.
Mesmo para aquelas operaes em que, por disposio legal, no ocorra o fato gerador ou no se
exija o tributo, a emisso de documentos (notas fiscais) indispensvel. Como regra geral, pode-se
afirmar que no pode haver sada de mercadoria sem documento fiscal que a acoberte. Assim como,
no pode haver entrada de mercadoria sem que fique em poder do seu recebedor cpia do
documento que suportou a sada.
2.6. Princpio da escriturao
Em decorrncia do princpio da no cumulatividade e da forma como so documentadas as
operaes realizadas com mercadorias, torna-se necessria a escriturao fiscal, de modo que, a
qualquer tempo, se possa conhecer com clareza e preciso a situao do contribuinte, de forma no
s a se positivarem as operaes gravadas, como tambm o dbito ou crdito do imposto.
3. DEFINIO TERMOS COMUNS A MATRIA
3.1. No Incidncia
Em linhas gerais, por no incidncia entende-se a no ocorrncia do fato gerador, em virtude da
legislao no descrever a situao como hiptese de incidncia.
3.2. Iseno
o prprio poder pblico competente para exigir o tributo que tem o poder para isentar.
Existir um benefcio fiscal que dispensar o pagamento do imposto. A iseno um caso de
excluso do crdito tributrio (art. 175, I - CTN).

3.3. Imunidade
uma no incidncia qualificada, uma vez que a Constituio Federal suprime ao legislador a
competncia ou o poder de tributar determinadas situaes expressamente previstas pela Carta
Magna.
3.4. Diferimento do Imposto
Nestes casos verifica-se a ocorrncia do fato gerador do imposto normalmente, sendo apenas
postergado o recolhimento do imposto dele decorrente.
3.5. Suspenso do Imposto
Nestes casos a lei suspende a cobrana do imposto visando a ocorrncia de determinado evento
futuro, em regra geral, esse evento futuro relaciona-se ao retorno das mercadorias em determinado
prazo.
3.6. Substituio Tributria
Processo pelo qual transferida a obrigao de recolher o imposto de uma pessoa para outra,
geralmente a substituio tributria implica no reconhecimento antecipado da ocorrncia do fato
gerador.
3.7. Fato Gerador
o fato real ou no, definido em Lei, necessrio e suficiente caracterizao da ocorrncia da
obrigao principal (obrigao de pagar o tributo).
4. FATOS GERADORES DO ICMS
Os fatos geradores do ICMS esto definidos no Art. 2 da LC. 87/96.
O Imposto incide sobre:
A. Operaes relativas circulao de Mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e
bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
B. Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias e valores;
C. Prestaes onerosas de servios de comunicao;
D. Fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia
tributria dos municpios, ou, quando sujeitos ao ISS, a lei complementar que trata deste
imposto, imponha a tributao separada do ICMS sobre as mercadorias empregadas;
E. Entrada de mercadoria importada, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bens
destinados a consumo ou ativo permanente do estabelecimento;
F. Sobre servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
G. Sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis derivados de petrleo e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao/industrializao.
5. CONTRIBUINTE (Artigo 15 - Livro I RICMS/RJ)
Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume
que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.

tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:

A. Importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do
estabelecimento;
B. Seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
C. Adquira em licitao de mercadoria apreendidas ou abandonadas;
D. Adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de
outro Estado, quando no destinados comercializao.
6. BASE DE CLCULO (Artigos 4 a 13 - Livro I - RICMS/RJ)
A base de clculo do ICMS ser:
A) O valor da operao

B) O valor da operao,
incluindo mercadorias e
Servio
C) O preo de servio
D) O preo corrente
E) Valor da Mercadoria +
IPI + PIS+ COFINS
IOF + Despesas
Aduaneiras
F) O valor de que decorreu
A entrada
G) O valor, no Estado de
origem, do servio prestado.

Nas sadas de mercadorias

Transmisso de propriedades de mercadorias depositadas;
Transmisso de mercadorias sem trnsito pelo transmitente.
No fornecimento de alimentao e bebidas

Na prestao de servios de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicao.
Nas sadas de mercadorias em prestao de servios de
competncia do Municpio.
Na entrada de bens importados.

Na entrada no territrio do Estado de destino, de

lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados
de petrleo.
Na utilizao por contribuinte, de servio iniciado em outro
Estado e no esteja vinculado a operao ou prestao
subseqente.

INTEGRA A BASE TRIBUTVEL:

A. Seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como os descontos
sob condio;
B. Frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja
cobrado em separado;
C. O IPI, quando a operao for realizada de contribuinte para no contribuinte ou entre
contribuintes e o produto no se destinar industrializao ou comercializao.
Base de Clculo Nas Transferncias
Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo
titular, a base de clculo do imposto :
A O valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
B. O custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material
secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;

C. Tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista

do estabelecimento remetente.
7. ALQUOTAS
As alquotas vigentes do ICMS so:

7.1. Interna
A. Alquota 7 %
Nas operaes com mercadorias integrantes da cesta bsica;
B. Alquota 18%:
Nas operaes:
a) Nas prestaes com destino a consumidor final ( no contribuinte )
b) Nas demais prestaes ou operaes internas.
Obs: Dever ser acrescido 1% de Adicional do Fundo de Combate a Pobreza e s
Desigualdades, exceto nas hipteses previstas no Decreto 33.123/2003.
7.2. Importao (RJ)
As alquotas nas operaes de importao podero variar em funo do local em que a
mercadoria ser desembaraada.
7.3. Interestaduais
a. Com destino a no contribuinte do imposto: 18%
b. Com destino a contribuinte localizado:
- Nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7%
- Nas regies Sul e Sudeste,exceto Esprito Santo: 12%
c. Aquisies, em outro Estado, de mercadoria para uso/consumo ou ativo fixo por
contribuinte a diferena entre alquota interna e a interestadual.
7.4. A Tributao do Diferencial de Alquota
At o incremento da Lei Complementar 87/96, a aquisio de outro Estado, por estabelecimento
contribuinte do ICMS, para seu consumo prprio ou para o ativo imobilizado constitua fato gerador
do ICMS.
De se notar que o frete que acompanha essas mercadorias, e que sai tributado de outro estado sofre
a incidncia de diferencial de alquota por estar elencado nos art. 11, II c e 12, XIII e art. 13 3 da
Lei Complementar 87/96.
Somente ser devido em situaes de venda para contribuinte. Quando a venda interestadual for
para no contribuinte, o entendimento de que prevalecer a alquota original de 18 %, inexistindo
a figura do diferencial de alquota.

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8. NO INCIDNCIA, SUSPENSO, ISENO E DIFERIMENTO DO ICMS

8.1 Da No Incidncia
O Art. 47 do RICMS/02 prev os seguintes casos de no incidncia do ICMS.
O Imposto no incide sobre:
A. Operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e
produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;
B. Operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
C. Operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de
sinistro para companhias seguradoras;
D. Operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na
prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei
complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
ressalvadas as hipteses de incidncia previstas nesta mesma lei complementar;
E. Operaes interestaduais relativas energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao; ou a
comercializao.
F. Operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
G. Operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
H. Operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo
credor em decorrncia do inadimplncia de devedor;
I. Operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao
arrendatrio.
- Art. 3 nico
Equipara-se operao de exportao a sada de mercadoria realizada com o fim especfico
de exportao para o exterior, destinadas a:
A. Empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma
empresa;
B. Armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
8.2 Da Suspenso
O artigo 52 do RICMS/00 prev os casos de suspenso do ICMS:
Sadas para conserto, reparo ou de industrializao, desde que retornem em 180 dias
prorrogveis;
Sadas para fins de demonstrao, quando o destinatrio for contribuinte e estabelecido neste
Estado, desde que retornem em 30 dias prorrogveis;
8.3 Da iseno
A iseno corresponde a uma norma aditiva, que no caso do ICMS so os convnios celebrados e
ratificados entre os Estados, que modifica a norma bsica , fazendo com que o imposto, em regra,
devido, no o seja em certas circunstncias.

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Exemplo: Sadas para feiras e exposies, desde que retornem em 60 dias, conforme I Convnio do
RJ/67.

8.4 Do diferimento
O diferimento significa que a postergao do lanamento do tributo para momento subseqente, ou
seja o ICMS no ser cobrado na primeira sada e sim acaba sendo recolhido na operao
subseqente.
Exemplo: Venda de sucata nas operaes internas.
9. TCNICA DE ARRECADAO ( DA NO CUMULATIVIDADE)
O Art. 19 da LC. 87/96 confirma a Constituio Federal dizendo que:
O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado.
Basicamente, pode-se afirmar que os valores do ICMS pagos quando da aquisio de mercadorias e
servios prestados, destinados a emprego no processo de industrializao ou comercializao de
mercadorias e servios, cuja sada ser sujeita ao imposto, constituem crdito do contribuinte. Esses
valores devem constar em destaque nas Notas Fiscais relativas as aquisies dos referidos produtos
e servios.
Por outro lado, os valores do ICMS lanados nas notas fiscais correspondentes as mercadorias
comercializadas pelo contribuinte constituem dbito desta em favor do Fisco.
O direito ao crdito de ICMS de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado iniciou-se em
01/11/96 (na proporo de 1/48)
As entradas para uso e consumo do adquirente daro direito a crdito a partir de 01/01/2020.
9.1. Limitaes do Direito ao Crdito
Ainda conforme o Art. 20 da LC. 87/96 e Artigo 26 do RICMS/RJ, so os seguintes os casos que
no direito a crdito do imposto:
As entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes
isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento.
Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de
transporte pessoal.
vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a
ele feita:
I. Para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada
do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto nas exportaes;
II. Para comercializao ou prestao de servios, quando a sada ou a prestao subseqente no
forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior.

9.2. Do Estorno do Crdito

De acordo com os artigos 37 a 40 do RICMS/RJ, dever ser estornado o imposto que tiver sido
creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:
A. For objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;

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B. For integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto

resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
C. Vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
D. Vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para
produo de mercadorias cuja sada resulte de operaes isentas ou no tributadas ou para
prestao de servio isentos ou no tributados, dever ser feito o estorno dos crditos escriturados.

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SEGUNDA PARDE ANLISE DE DOCUMENTOS FISCAIS

1. PROCEDIMENTOS GERAIS DE EMISSO E RECEPO DE DOCUMENTOS
FISCAIS
1.1. Conceito de Documento Fiscal
A Nota Fiscal documento que serve aos fiscos municipal, estadual e federal para que se
promovam as fiscalizaes inerente aos registros contbeis e fiscais do faturamento e da circulao
de mercadorias.
1.2. Cuidados na emisso e na recepo das Notas Fiscais
Ressaltamos que a Nota Fiscal documento que deve est emitido dentro das regras legais, sem
rasuras ou acertos, perfeitamente identificando contribuinte destinatrio, endereos, natureza de
operao, descrio de produtos e mercadorias, valores, destaques de tributos, expresses
obrigatrias quando necessria em funo de isenes ou no incidncia de tributos, transportador,
dentre outras informaes.
Na recepo do documento fiscal, de fundamental importncia a verificao da sua correta
emisso, visto que se este for recepcionado e acatado estando irregular, o contribuinte destinatrio
passa a responder solidariamente ao contribuinte emissor do documento.
Um cuidado adicional, de se manter um cadastro dos fornecedores de forma a no se correr
o risco de acatar NFs de contribuintes em situao irregular, tanto perante o fisco estadual
como perante o fisco federal.
Sempre verificar:
Se no caso de no incidncia, iseno ou imunidade, existe a expresso legal que a sujeite.
Se contm declarao inexata ou diversa em suas vias;
Se preenchida de forma legvel, sem rasuras ou emendas que prejudique a clareza.
Se utilizada dentro do prazo permitido de emisso.
Se o contribuinte tem regularidade em sua Inscrio Estadual ou CNPJ.
Se de fato fruto de operao realizada.
Se no foi emitida por pessoa distinta da que constar como emitente.
Destaque do imposto, se existente.
Dados do destinatrio como nome, CNPJ, IE, endereo.
Data da emisso e da sada da mercadoria.
Dados do Transportador e do veculo.
Espcie e volume da mercadoria transportada.
Coluna observaes: atentar para identificao do endereo de entrega quando no for o
mesmo do destinatrio.
O CFOP e a natureza da operao.
O CST e o Cdigo fiscal.
1.3. Conceitos de Documentos Inidneos
Com base nos artigos 24 do Livro VI do RICMS/00, considerado inidneo, para todos os efeitos
fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento que:
I - omita indicao prevista na legislao;

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II - no seja o exigido para a respectiva operao ou prestao, a exemplo de "Nota de

Conferncia", "Oramento", "Pedido" e outros do gnero, quando indevidamente utilizados
como documentos fiscais;
III - no guarde requisito ou exigncia prevista na legislao ou cuja impresso no tenha
sido autorizada pelo Fisco;
IV - contenha declarao inexata, esteja preenchido de forma ilegvel ou contenha rasura ou
emenda que lhe prejudique a clareza;
V - apresente divergncia, entre dado constante de suas diversas vias;
VI - seja utilizado fora do prazo de validade que lhe for atribudo pela legislao tributria
para o fim respectivo;
VII - seja referente mercadoria destinada a contribuinte no inscrito no cadastro estadual,
ou esteja com sua inscrio suspensa nos termos da legislao tributria, sempre que
obrigatria tal inscrio;
VIII - seja emitido por quem no esteja inscrito ou, se inscrito, esteja com sua inscrio
baixada, suspensa ou com atividade impedida ou paralisada;
IX - no corresponda, efetivamente, a uma operao realizada;
X - tenha sido emitido por pessoa distinta da que constar como emitente.
1.4. Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes CFOP.
1.000
2.000
3.000
5.000
6.000
7.000

Entradas e/ou aquisies de servios no Estado.

Entradas e/ou aquisies de servios de outros Estados.
Entradas e/ou aquisies de Servios do Exterior.
Sadas e/ou prestaes de servios para o Estado.
Sadas e/ou prestaes de servios para outros Estados.
Sadas e/ou Prestaes de servios para o Exterior.

1.5. Natureza das operaes.

As operaes de movimentao de mercadorias podem ser representadas pelas seguintes, no
impedindo a existncia de outras em funo da especificidade de determinadas atividades.
Vendas
Exportaes
Remessas em consignaes
Simples Faturamento.
Remessa para industrializao.
Remessa para concerto
Remessa para armazenagem
Compra de Produtor Rural
Entrada por Importaes
Devolues de remessas de...
Devolues de vendas
1.6.Cdigos de situao Tributria CST.
O objetivo do CST descrever, de forma clara, qual o tipo de tributao que o produto est
sofrendo naquela operao e qual sua origem, se nacional ou estrangeira.
Na utilizao dos CST devem ser observadas as seguintes regras bsicas:

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1.Nas operaes sujeitas a mais de uma situao tributria constantes de uma mesma Nota Fiscal os
valores relativos ao mesmo cdigo devem ser subtotalizados;
2. Para escolha do CST correto, os contribuintes no devem considerar o tratamento fiscal do IPI
que constar do respectivo documento fiscal. A anlise para essa escolha deve limitar-se apenas ao
tratamento do ICMS.
importante observar que o Cdigo de Situao Tributria no separado por ponto, trao ou
barra. Ele uma sequncia de 3 algarismos arbicos sem separao, uma combinao de 3 dgitos,
um ao lado do outro.

CST - Cdigos de Situao Tributria

O CST composto por trs dgitos. O primeiro dgito indica a origem da mercadoria, enquanto o
segundo e o terceiro dgito indicam a tributao da operao em relao ao ICMS.
TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA
0 Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5
1 Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6
2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7
3 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento)
4

Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos
de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07

Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por
cento)

6 Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX
7

Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de

Resoluo CAMEX
TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS

10

Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

Nota ECONET: o cdigo 10 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando a operao
prpria regularmente tributada, e h a cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao.
30

Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

Nota ECONET: o cdigo 30 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando a operao
prpria isenta ou no tributada, e h a cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao.
60

ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria

Nota ECONET: o cdigo 60 ser utilizado quando o contribuinte emitente do documento fiscal esteja
na condio de substitudo, tendo o ICMS referente operao sido recolhido anteriormente, por
substituio tributria.
70

Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria

Nota ECONET: o cdigo 70 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando h a

cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao, e h previso de reduo de base de
clculo. A legislao no estipula se a reduo de base de clculo em questo seria em relao
operao prpria ou em relao substituio tributria. Desta forma, entende-se que, tanto em um
quanto em outro caso, havendo previso de reduo de base de clculo, ser utilizado o cdigo 70.
90

Outras

Nota ECONET: o cdigo 90 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores.

16

CSOSN - Cdigo de Situao da Operao do Simples Nacional

201

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio
tributria.

Nota ECONET: o cdigo 201 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. No
vislumbramos na legislao possibilidade de utilizao de crdito pelo destinatrio da operao,
sendo a operao sujeita ao regime da substituio tributria - eis que, neste regime, em regra, o
contribuinte substitudo no apropria o crdito nas entradas, eis que tambm no ter o destaque do
ICMS nas operaes subsequentes. Entendemos que o cdigo 201 ser utilizado na hiptese da
operao ser destinada a revendedor que seja optante pelo regime normal de apurao. Assim,
caso, posteriormente, o contribuinte substitudo faa jus ao ressarcimento do ICMS, se a legislao
do Estado permitir que tal procedimento seja por meio do aproveitamento do crdito, este j estar
indicado no documento fiscal relativo operao realizada pelo contribuinte substituto.

202

Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses
dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio
tributria.

Nota ECONET: o cdigo 202 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. Em
contraponto ao cdigo 201, entendemos que o cdigo 202 ser utilizado nas hipteses em que o
destinatrio no possa de modo algum aproveitar o crdito do ICMS pago pelo remetente. Como
exemplo, podemos citar os casos do destinatrio optante pelo Simples Nacional; do emitente sujeito
tributao do ICMS, no Simples Nacional, por valores fixos mensais; e do emitente que apura os
impostos (inclusive o ICMS), no Simples Nacional, pelo regime de caixa.

203

Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do
ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n
123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.

Nota ECONET: o cdigo 203 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio,
caso este contribuinte enquadre-se na iseno do ICMS pela faixa de receita bruta. Alguns Estados,
como, por exemplo, Paran e Bahia, concedem iseno do ICMS para algumas faixas de receita
bruta. No Paran, so isentos do ICMS os contribuintes cuja receita bruta acumulada nos doze
meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 360 mil (artigo 3 do Anexo VIII do
RICMS/PR). No Estado da Bahia, as microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja receita
bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 180 mil
so isentas do ICMS (artigo 277 do RICMS/BA). Nestes casos, em que tenhamos a iseno do ICMS
determinada pela receita bruta do emitente, caso o contribuinte enquadre-se na condio de
substituto tributrio, ser utilizado o cdigo 203.
500

ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao

Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio
tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.

Nota ECONET: ser utilizado o cdigo 500 sempre que o contribuinte optante pelo Simples
Nacional, emitente da nota, esteja na condio de substitudo, tendo o ICMS referente operao
recolhido anteriormente, por substituio tributria ou por antecipao.
900

Outros
Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101,

17
102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
Nota ECONET: o cdigo 900 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos
anteriores.

Fonte: site Econet

1.7. Carta de Correo.
Entretanto, este documento s poder ser utilizado para corrigir determinados campos da Nota
Fiscal, desde que no modifiquem:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de
preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
(CNPJ/Inscrio)
c) a data de emisso ou de sada.
Nos casos que impliquem erro/ausncia de valor no documento fiscal, reajustamento de preo,
regularizao em virtude de diferena de preo ou quantidade, deve ser emitida uma Nota Fiscal
complementar/suplementar, conforme for o caso, consoante o disposto no artigo 32, Livro I do
Regulamento do ICMS Rio de Janeiro.

18

TERCEIRA PARTE Conceitos Bsicos Estabelecidos na Legislao do ICMS- Substituio

Tributria
1. Consideraes Iniciais sobre o Regime de Substituio Tributria
Conforme j vimos anteriormente, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS pode ser atribudo
terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.
Entende-se por substituio tributria a atribuio de responsabilidade conferida a contribuinte do
ICMS pela lei estadual, para reter e efetuar o pagamento do ICMS devido pelas operaes
subseqentes com uma mercadoria, devendo ser assegurada a imediata e preferencial restituio da
quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
O instituto da substituio tributria amplamente utilizado pelos Estados e pelo Distrito Federal, e
caracteriza-se pelo fato de a legislao atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do
ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu
sada mercadoria naquele momento.
Com efeito, nos termos do artigo 6 da Lei Complementar Federal n 87/1996, lei estadual poder
atribuir a contribuinte do imposto a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir
a condio de substituto.
A aplicao da substituio tributria no representa somente um recolhimento antecipado do
imposto, vez que tambm altera o responsvel pelo seu recolhimento. Ou seja, mesmo no tendo
dado causa ocorrncia do fato gerador, o Fisco cobrar do responsvel tributrio o imposto que
seria devido pelo contribuinte originrio.
2. Antecipao do Imposto
As mercadorias tributadas neste regime diferenciado, elencadas nos Anexos I e II do Livro II do
Decreto 27.427/2000, atual RICMS do Estado do Rio de Janeiro, submetem-se ao pagamento do
ICMS de forma antecipada, atribuindo a um contribuinte a condio de responsvel pelo
recolhimento desse tributo, que seria devido e recolhido to-somente na ocorrncia das operaes
subseqentes de circulao.
3. Definies de Contribuintes Substituto e Substitudo
Contribuinte substituto aquele que promove a reteno do imposto (reteno do ICMS na fonte)
relativa s sadas subseqentes com a mercadoria, bem assim o recolhe aos cofres do estado. Regra
geral, so contribuintes substitutos o industrial, o importador, e em determinados casos, os
atacadistas/ distribuidores, de acordo com art. 1 do Livro II do RICMS-RJ.
Os contribuintes substitutos tributrios so assim eleitos nos Convnios e/ou Protocolos ICMS, bem
como em atos estaduais especficos, que, caso a caso, submetem determinadas mercadorias/produtos a esse regime especial.
J o contribuinte substitudo o que recebe a mercadoria com ICMS retido na fonte pelo
contribuinte substituto. No se credita e nem se debita do imposto. So contribuintes substitudos o
atacadista, o distribuidor e o varejista.

19

4. Base de Clculo do ICMS-ST e Responsabilidades

A qualidade de contribuinte substituto poder ser atribuda, entre outros, ao industrial, comerciante,
importador ou qualquer outra categoria de contribuinte, ao produtor, extrator, gerador, inclusive de
energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do
imposto devido nas operaes ou prestaes subseqentes, ao depositrio, a qualquer ttulo, em
relao mercadoria depositada por contribuinte, bem como ao contratante de servio ou terceiro
que participe da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
A base de clculo, dependendo de cada caso, ser o valor das operaes ou prestaes anteriores,
preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou o valor da
mercadoria sobre o preo fixado de venda no varejo, incluindo-se os valores correspondentes a
frete e carreto, seguro, imposto, e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da
parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, de percentual de margem de valor
agregado determinado pela legislao, deduzindo-se do valor obtido o valor do imposto devido
pela operao do prprio fabricante, cumprindo-se, assim, o princpio da no-cumulatividade.
Margem de Valor Agregado
A margem de valor agregado determinada com base em preos usualmente praticados no
mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros
elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos
preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao
interestadual possui a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo.
Margem de Valor Agregado Ajustada
Os protocolos e convnios que tratam de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria
determinam como MVA original aquela aplicvel s operaes internas. A MVA ajustada
utilizada em operaes interestaduais. A denominao "ajustada" se d em razo de a alquota
interestadual ser varivel de acordo com o estado destinatrio e tambm quando se tratar de
mercadoria importada.
Cumpre observar que as MVAs ajustadas a serem utilizadas constam do Anexo I do Livro II do
RICMS-RJ/00.
O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio
tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente
responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. Esse conceito tambm
se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes
internas.
Sendo assim, o atacadista, o distribuidor e o varejista no podem eximir-se da penalidade, se deixar
de recolher o ICMS, na qualidade de responsvel (contribuinte substituto de carter eventual),
quando no retido anteriormente, alegando que o imposto dever ser cobrado primeiro do industrial
ou do importador (contribuintes substitutos de carter permanente).
Quanto multa a ser aplicada, esta ser de 25%, do valor do imposto que deixar de ser recolhido, na
qualidade de responsvel, quando no retido anteriormente, na forma do art. 59,LV, c da Lei n
2.657/96.

20

A base legal do disposto acima encontra-se estabelecida nos arts. 1, incisos I, II e III, 4 e 5,
incisos I, II e III, do RICMS-RJ.
5. Compensao do Imposto - Princpio da No-Cumulatividade
O regime de Substituio Tributria no fere ao princpio constitucional da no-cumulatividade,
visto que, no seu clculo, deve ser efetuada a compensao, sob a forma de crdito, do imposto
normalmente incidente na operao realizada pelo substituto tributrio.
6. Alquotas
O imposto retido ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas
fixadas no artigo 14 da Lei 2.657/1996 e do RICMS/RJ, acrescidas do percentual relativo ao Fundo
Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais FECP.
7. CFOPS
Os Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes (CFOP) objetivam identificar as operaes e
prestaes realizadas pelos contribuintes do ICMS nos documentos ,livros fiscais, nas guias de
informaes , inclusive as sujeitas ao Regime de Substituio Tributria .
Os CFOPs sujeitos ao Regime de Substituio Tributria variam de acordo com a situao.
Vejamos os exemplos a seguir:
1) CFOP SUBSTITUIO TRIBUTRIA - P. Estabelecimento que adquire, para revenda,
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno do ICMS na fonte
pelo estabelecimento remetente situado no mesmo Estado deve lanar as Notas Fiscais no livro
Registro de Entradas com o cdigo fiscal 1102 ou 1403?
R.: Deve lanar com o CFOP 1.403 Compra para comercializao em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria.
CFOP SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA RETENO PELO DESTINATRIO - P - Que
Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP deve ser utilizado nas compras de
mercadorias sujeitas substituio tributaria apenas nas operaes internas, em que a
reteno ser efetuada pelo destinatrio?
R: O remetente, localizado em outra unidade da Federao, de mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria apenas nas operaes internas no Estado do Rio de Janeiro deve emitir a
Nota Fiscal com o CFOP 6.101 ou 6.102, conforme o caso. O destinatrio deve registrar a Nota
Fiscal nos livros fiscais com o CFOP 2.403, e por ocasio da subseqente sada interna, deve
utilizar o CFOP 5.403.

8. Estabelecimento Industrial Emisso do Documento Fiscal

O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve emitir Nota Fiscal, por ocasio da
sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu
de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido.

21

8.1 Exemplo Prtico de Clculo - ICMS retido e FECP -ST

Vamos admitir, hipoteticamente, que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 gales
de tinta para a empresa atacadista B , pelo preo unitrio de R$ 400,00, a nota fiscal emitida pela
indstria A dever apresentar os seguintes dados:
- Valor da mercadoria R$ 4.000,00
- Valor do IPI (10%) R$ 400,00
- Valor do frete R$ 500,00
- Valor do seguro R$ 300,00
- Total da Nota Fiscal: R$ 5.200,00
Valor do ICMS devido pela prpria operao do fabricante (R$ 5.200,00 - R$ 400,00 x 19%)
5.200,00 - R$ 400,00 (IPI) x 19% ............................. R$ 912,00
Base de clculo do ICMS retido na fonte (supondo a margem de lucro/valor agregado de 30%) (R$
5.200,00 + 1.560,00)..................... R$ 6.760,00
Valor do ICMS retido na fonte (R$ 6.760,00 X 19% - R$ 912,00) = R$ 372,40
Valor total a ser pago pelo atacadista (R$ 5.200,00 + R$ 372,40) = R$.5.572,40
O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria, ser obtido, de
acordo com a Resoluo SEF 6556/2003, artigo 4:
I - em operaes internas, aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a diferena entre o
valor da base de clculo de reteno do imposto e o valor da base de clculo da operao prpria;
II - em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro,
aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do
imposto.
No nosso exemplo, adotaremos o clculo para operao interna:
Base de Clculo ICMS Retido
Base de Clculo ICMS Op.Prpria
Diferena
FECP a ser recolhido

R$ 6.760,00
R$ 4.800,00
R$ 1.960,00
19,60

Assim o contribuinte recolher os R$ 372,40 apurado como ICMS retido em operaes internas,
desmembrado conforme a seguir:
-

R$ 352,80 , ICMS - ST; e

R$ 19,60 - ICMS- FECP.

A reteno do ICMS devido por substituio tributria , em operao interestadual para o Estado
do Rio de Janeiro, deve ser feita pela alquota de 19%.
Os prazos para pagamento do imposto retido pelo contribuinte substituto esto fixados na
legislao do Estado do Rio de Janeiro:
O pagamento do imposto retido deve ser feito:

22

para contribuinte substituto deste estado DARJ vencimento dia 09;

para remetentes localizados em outra unidade federada, inscrito ou no no CADERJ como
contribuinte substituto - GNRE especfica para cada convnio ou protocolo ou em funo de
Termo de Acordo firmado com este Estado.
No caso de remetente, estabelecido em outro Estado, que tenha firmado "Termo de Acordo"
com o Estado do Rio de Janeiro para recolhimento do ICMS-ST, o prazo de recolhimento
ser o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria. O documento de
arrecadao a ser utilizado para esse recolhimento a GNRE, j que ser realizado pelo
remetente de outro Estado.
No sendo o imposto recolhido dessa forma, ser cobrado do remetente na entrada da
mercadoria no territrio fluminense, devendo ser efetuado no posto de fiscalizao de
fronteira ou no primeiro municpio fluminense por onde transitar a mercadoria. ( Resoluo
SEF 537/2012)
O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio
tributria, quando proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos
1 e 3 do artigo 3 da Resoluo 537/2012, sem que tenha sido feita a reteno total na
operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel pelo pagamento
do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial,
conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense.
Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1 e 3 do referido artigo ou a
inexistncia do pagamento de que trata o 4, todos deste artigo, no curso de fiscalizao de
trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de infrao,
exigindo-se o ICMS devido:

I - do remetente, caso inscrito no SICAD;

II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no
seja inscrito do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na
situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da
legislao especfica, devendo, nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o
autuado no prprio local em que for constatada a infrao, observado o disposto no 9 do
art. 4 desta Resoluo, ou por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio
do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria.
No sendo o imposto recolhido dessa forma, ser cobrado do remetente na entrada da
mercadoria no territrio fluminense, devendo ser efetuado no posto de fiscalizao de
fronteira ou no primeiro municpio fluminense por onde transitar a mercadoria.
Art. 4 Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de
substituio tributria em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a
qualidade de contribuinte substituto ao remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense
destinatrio localizado neste Estado a condio de substituto, responsvel pela reteno e o
pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela interestadual, nos
termos do art 21, inciso VI da Lei n 2.657/96, observado o disposto nos pargrafos deste
artigo.
1 Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no
momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese
de destinatrio varejista fluminense, em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e

23

1, 2 e 3 do art. 39 da Lei 2.657/96 devendo a autoridade fiscal exigir neste momento a

apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido, observado o disposto nos
7, 8 e 9 deste artigo.
4 O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser
obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de
clculo fixada nos termos dos 2 e 3 deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo
remetente em sua nota fiscal.
5 O imposto apurado consoante o 4 deste artigo ser pago em DARJ nico em
separado, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ- RJ na Internet
(www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza "Substituio Tributria por
Responsabilidade", englobando o ICMS incidente nas sadas internas subsequentes quela
interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de 1%
(um por cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2 deste artigo.
7 O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos
termos deste Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual,
devendo uma das vias do comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa,
acompanhar o transporte da mercadoria, observado o disposto no artigo 5 e ressalvada a
hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos termos do art. 10, ambos desta
Resoluo.
8 Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1 a 7 deste
artigo, bem como no art. 5, II, "b", desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto
de infrao, exigindo o total do imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte
inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria.
9. Estabelecimento Distribuidor ou Atacadista Emisso da NF
O distribuidor ou atacadista deve, ao emitir a nota fiscal de venda, calcular o dbito do ICMS pela
sada da mercadoria, deduzindo desse valor o crdito pela entrada, segundo as normas comuns de
tributao. O valor obtido no ser repassado fase seguinte de comercializao, constituindo-se no
imposto devido por sua prpria operao, sendo preenchidos obrigatoriamente o campo Valor
Total dos Produtos e Valor Total da NF.
9.1. Exemplo prtico
Vamos tomar para clculo os dados hipotticos constantes do item 9.1, retro transcrito, supondo
que a empresa atacadista B tenha adquirido da empresa industrial A 10 gales de tinta pelo
preo unitrio de R$ 400,00 a pea; e a revenda ser por R$ 650,00 ( valor unitrio) , assim,
teremos os seguintes clculos:
Operao Interna
Valor da Operao
Valor do ICMS destacado na Nota Fiscal de compra (1)
Valor do ICMS sobre a venda (2)
Valor do ICMS devido na operao (3) - (2-1)
Valo do ICMS retido (4) ( ICMS retido na fase anterior )
Valor do ICMS a ser cobrado do varejista (4) (3)
Valor Total da Nota Fiscal

R$
R$ 6.500,00
R$ 912,00
R$ 1.235,00
R$ 323,00
R$ 372,40
49,40
6.549,40

24

10.

Estabelecimento Varejista Emisso

Na venda que o contribuinte varejista realizar ao consumidor final deve emitir Cupom Fiscal por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), indicando a situao tributria F (que quer dizer
fonte), de acordo com o artigo 9, Inciso III, Livro VIII do RICMS/RJ.
Observamos que, quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso do ECF, o documento fiscal
por ele emitido conter a declarao imposto retido por substituio.

11. Inaplicabilidade do Regime de Substituio Tributria

O regime de substituio tributria do ICMS, no se aplica, como regra geral, operao que
destine mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria, bem como s
transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, pertencente ao prprio contribuinte por
substituio (substituto tributrio), hiptese em que a responsabilidade pela reteno/recolhimento
do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino
empresa diversa, consoante o disposto no artigo 38, Livro II do RICMS/2000.
Salienta-se, entretanto, as vendas a consumidor final no esto abrangidas pelo regime de
substituio tributria por inexistir, no caso, operaes subseqentes, tendo-se, pois, encerrado, na
hiptese, o ciclo de tributao.
12. Novas Alteraes
O Decreto n 44.318/2013 foi retificado no DOE de 14.08.2013, de forma a tratar sobre: a) a
indicao de data para produo de efeitos em relao aos novos produtos includos no regime; b) a
aplicabilidade do regime de substituio tributria nas operaes com batentes, buchas e coxins,
bem como azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 2 litros.
Mencionado ato alterou o RICMS/RJ, relativamente ao regime de substituio tributria, de forma a
tratar sobre:
a) a aplicabilidade do regime de substituio tributria tambm diferena entre a alquota interna e
a interestadual quando da entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do
estabelecimento destinatrio; b) a base de clculo do imposto; c) as hipteses de utilizao de MVA
original ou ajustada;
d) a regra para ajuste da margem de valor agregado na hiptese de operao interestadual destinada
ao Estado do Rio de Janeiro com as mercadorias que especifica em que a alquota interna aplicvel,
nominal ou efetiva decorrente de reduo de base de clculo, seja inferior ao percentual de 19%, j
considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza; e) a reduo de base de clculo de forma
incidncia do imposto resulte no percentual de 13% sobre o valor da operao prpria, sendo que
1% ser destinado ao FECP nas operaes com os produtos do segmento de cosmticos, perfumaria,
artigos de higiene e de toucador; f) o levantamento de estoque e parcelamento do imposto relativo
ao estoque das mercadorias que ingressarem no regime; g) a incorporao de Protocolos ICMS
quem tratam sobre o regime de substituio tributria nas operaes com autopeas e produtos
alimentcios; h) a vigncia em relao s mercadorias que ingressarem no regime de substituio
tributria por fora do presente ato, em especial os produtos alimentcios no submetidos ao regime
anteriormente, a partir de 1 de setembro de 2013.

25

13.

Restituio e Ressarcimento Procedimentos Fiscais

13.1. Restituio
assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora
da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar, caracterizado pela
inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou
consumo de mercadoria.
A no-realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo
de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido
atualizado, o qual ser lanado no campo 007 - Outros Crditos do livro RAICMS, consignandose a expresso restituio de imposto retido.
Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito
atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever
efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente
atualizado, de acordo com os artigos 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ.

13.2.

Ressarcimento

O atacadista ou distribuidor que receber a mercadoria submetida ao regime de substituio tributria

com o imposto retido, e havendo a posterior
revenda para fora do Estado, este
(atacadista/distribuidor) pode se ressarcir do imposto retido , mediante nota fiscal (de
ressarcimento) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno, pelo valor do imposto
que lhe foi retido.
Assim sendo, o estabelecimento que efetuou a primeira reteno poder deduzir, do prprio
recolhimento Unidade da Federao de localizao do atacadista ou distribuidor, a importncia do
imposto retido em questo.
O remetente (substitudo-atacadista) pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela
mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de
clculo da operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo
de apurao, no campo 007 - Outros Crditos, do livro RAICMS.
A repartio fiscal visar a nota fiscal emitida para fim de ressarcimento, a qual vir acompanhada
de relao que discrimina as operaes interestaduais, facultada a apresentao em meio magntico,
na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, no podendo o valor a
ser ressarcido ser superior ao valor retido na aquisio da respectiva mercadoria (art. 20, 1 e 2,
do RICMS-RJ).
A Resoluo SEF n 3.004, de 3/2/99 dispe sobre os documentos que instruiro o pedido de
resssarcimento:
I. nota fiscal emitida pelo contribuinte para fim de ressarcimento;
II. relao discriminada das operaes interestaduais de sada que deram origem ao ressarcimento
solicitado, acompanhada das respectivas notas fiscais;
III.
relao discriminada das operaes interestaduais de entrada vinculadas s supracitadas
sadas acompanhadas das respectivas notas fiscais;
IV.
cpias da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativas s
operaes interestaduais vinculadas ao ressarcimento.
Os documentos referidos devem ser protocolados no Departamento Especializado de Fiscalizao
de Substituio Tributria (DEF -06).

26

14. Devolues Tratamento Fiscal

Caso venha a ocorrer devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente, o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do
imposto retido ( quando o recolhimento foi em nome do prprio) desde que constem do documento
fiscal referente mercadoria devolvida , consoante o disposto no artigo 35 do RICMS-RJ:
- o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
- a discriminao dos motivos da devoluo;
- o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacados e retido.
No caso de recolhimento em nome do destinatrio, aplica-se o procedimento abaixo:
De acordo com o Art. 16 da Resoluo SEF 537/2012, no caso de devoluo ou remessa
interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta Resoluo, cujo imposto por substituio
tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo adquirente ou pelo remetente em seu
nome, este deve adotar o seguinte procedimento:
I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes
Complementares":
a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
b) no caso de devoluo, as razes que deram causa;
c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente
quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada;
d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes
com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou
"remessa interestadual/ST";
III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto
destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no
documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto
- Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao
relacionada com as suas prprias operaes.
1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o
inciso I dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo
ser informados:
I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa
interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado

27

na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento

relativo ao pagamento do imposto.
2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria
quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da
ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada.
15. Substituio Tributria no diferencial de alquotas
Em operao interestadual, na entrada de mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo
permanente do adquirente, o valor a recolher ser calculado mediante aplicao do percentual
relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de clculo.
Exemplo:
Origem: RJ
Destino - MG
A) Valor de aquisio
B) Base de Clculo do ICMSr
C) Clculo do ICMS/ST (R$ 1.000,00 x (18-12%))
D) Clculo do FECP referente ST (R$ 1.000,00 x 1%)
E) Valor total do ICMS/ST (C+D)

R$ 1.000,00
R$ 1.000,00
R$ 60,00
R$ 10,00
R$ 70,00

28

RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012

Dispe
sobre
a
Substituio Tributria no
Estado do Rio de Janeiro.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em
vista o disposto no art. 9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o
Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000,
nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012,
R E S O L V E:
Captulo I
Disposies Preliminares
Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem
realizados pelos contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e
transportadores, em operaes internas e interestaduais com as mercadorias a seguir
indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais normas especficas fixadas na
legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
(ICMS):
I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo
Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e
II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00.
Captulo II
Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas
Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1.
desta Resoluo fica atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a
responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes
subsequentes destinadas a contribuinte do imposto, observadas as disciplinas especficas
fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos 1., 5. e 6. do art. 1.,
art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico hidratado
combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural
veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o
estabelecimento importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela
reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subseqentes, no momento da

29

sada da mercadoria do seu estabelecimento.

2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos
substituio tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de
Janeiro nos termos do caput deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na
operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que
deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n. 2.657/96.
3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao
da base de clculo do imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo
mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a
consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o preo a consumidor final
usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre
concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96, quando adotado
expressamente pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de
Valor Agregado aplicvel s operaes internas (MVA Original).
4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste
artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo III
Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais
com destino ao Estado do Rio de Janeiro
Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra
unidade federada signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo
ou convnio), fica atribuda ao remetente na operao interestadual, ainda que o imposto
j tenha sido retido anteriormente, a responsabilidade pela reteno e o pagamento do
ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto localizado
neste estado.
1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente
firmar com o Estado do Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI
desta Resoluo.
2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado
de Fazenda poder conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra
unidade da Federao inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro
do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do artigo 31, II da
Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997, observadas as disciplinas especficas
fixadas na legislao tributria.
( 2. do Art. 3., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , vigente a partir de 05.10.2012)
[redao(es) anterior(es) ou original]

3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve

estar acompanhado do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do
art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do
art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468, de 27 de dezembro de 2011.

30

4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio

tributria, quando proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos
1. e 3. deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior,
ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel pelo pagamento do imposto que
deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial, conforme o caso, no
momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense.
5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a
inexistncia do pagamento de que trata o 4., todos deste artigo, no curso de
fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de
infrao, exigindo-se o ICMS devido:
I - do remetente, caso inscrito no SICAD;
II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no
seja inscrito do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na
situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos
da legislao especfica, devendo, nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser
cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao, observado o
disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com prova de
recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos
previstos na legislao tributria.
6. .................................................................
( 6. do Art. 3., revogado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , com vigncia a partir de 05.10.2012)
[redao(es) anterior(es) ou original]

7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade

competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os
sujeitos passivos de que trata este Captulo III devero utilizar o PMPF, quando
expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a
Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a
determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste
artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo IV
Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade
federada por contribuinte substituto localizado neste Estado com mercadoria
sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou termo de
acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente
Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de
substituio tributria em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a
qualidade de contribuinte substituto ao remetente, fica atribuda ao contribuinte
fluminense destinatrio localizado neste Estado a condio de substituto, responsvel pela
reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela

31

interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o disposto
nos pargrafos deste artigo.
1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no
momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na
hiptese de destinatrio varejista fluminense, em razo do disposto no art. 23, inciso IV,
item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n. 2.657/96, devendo a autoridade fiscal exigir
neste momento a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido,
observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo.
2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo,
ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a
consumidor sugerido pelo fabricante ou importador.
3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que
trata este Captulo IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela
legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado
aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da base de
clculo do imposto devido por substituio tributria.
4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser
obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de
clculo fixada nos termos dos 2. e 3. deste artigo, deduzido do imposto destacado
pelo remetente em sua nota fiscal.
5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em
separado, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet
(www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por
Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas subsequentes quela
interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e
s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de
1% (um por cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo.
6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao
estabelecimento depositrio, na operao de remessa de mercadoria para depsito neste
Estado.
7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos
termos deste Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual,
devendo uma das vias do comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa,
acompanhar o transporte da mercadoria, observado o disposto no artigo 5. e ressalvada
a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos termos do art. 10, ambos desta
Resoluo.
8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7.
deste artigo, bem como no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever
lavrar auto de infrao, exigindo o total do imposto devido e demais acrscimos legais do
contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria ou bem sujeitos
substituio tributria.

32

9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste

artigo dever ser realizada:
I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada
nos termos do ato constitutivo da sociedade e alteraes contratuais;
II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao,
exclusivamente na hiptese em que o instrumento de mandato atribua de forma expressa
esta possibilidade;
III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo,
ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no
serem possveis os meios indicados nos incisos I e II deste pargrafo;
10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter
arquivada uma via do comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de
pagamento de que trata o artigo 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de
remessa que acompanhou o transporte da mercadoria.
Captulo V
Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do
FECP devidos em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria
Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo,
dever ser efetuado:
I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo
Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a
natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II
desta Resoluo, na hiptese de se tratar de contribuinte substituto localizado em outra
Unidade da Federao por fora:
a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da
Federao onde o remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo;
b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na
hiptese de no haver convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a
Unidade da Federao onde est localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta
Resoluo;
II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado
pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de
o recolhimento ser efetuado:
a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes
internas, ou pelo importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2.
desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria,

33

conforme Anexo I desta Resoluo;

b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra
Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza
Substituio tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo;
c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio
localizado no Estado do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de
responsabilidade solidria ou por substituio, na forma do 2. do artigo 2., dos 3.
a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4. desta Resoluo, utilizando-se a natureza
Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo.
III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do
Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza
Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na
hiptese de pagamento efetuado pelo remetente localizado em outra Unidade da
Federao, em nome do destinatrio designado substituto tributrio, na hiptese de que
trata o Captulo IV desta Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo.
Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4.
da Resoluo SEF n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou
na mesma GNRE, conforme o caso, devendo ser informado separadamente na emisso do
documento de arrecadao.
Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta
Resoluo, o ICMS devido deve ser pago at:
I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses
disciplinadas na alnea a do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b
do inciso I do mesmo artigo, exclusivamente na hiptese em que for cumprida a exigncia
fixada no 2. do art. 3.;
II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento:
a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio
ou protocolo, caso o remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o
disposto no art. 21 do Livro II do RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se
encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada,
nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I, do artigo 5. desta
Resoluo;
b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea
c do inciso II do art. 5. desta Resoluo;
III - a data entrada da mercadoria:
a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art.
2. desta Resoluo;

34

b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais

hipteses de que trata esta Resoluo.
1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio
deve efetuar o pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao,
devendo uma via do documento de arrecadao e uma via do demonstrativo de
pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11 acompanhar o
transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o caso.
2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE,
conforme o caso, distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no
demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o
tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota fiscal e o CNPJ de seu emitente.
3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de
inscrito no SICAD e de consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada
destinadas ao Estado do Rio de Janeiro, estiver inadimplente com o fisco fluminense,
poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio fiscal de circunscrio.
4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das
mercadorias deve ser acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao,
conforme o caso, e pelo demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo
SEFAZ n. 468/11.
5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o
total do imposto devido do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o
disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo.
Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000,
exclusivamente nas hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta
Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, caso seja cumprida a
exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS devido nas operaes com cimento
pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos
exclusivamente pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo
www.fazenda.rj.gov.br.
Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes EconmicoFiscais - SUACIEF - autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e
cdigos de identificao internos de recolhimento e a baixar normas complementares
visando atualizao dos Anexos desta Resoluo.
Captulo VI
Do "Termo de Acordo"
Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar
"Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado
de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes

35

internas, em que no haja Convnio ou Protocolo firmado pelo Estado do Rio de Janeiro.
1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do
artigo 5. e do inciso I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE,
at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria do estabelecimento do
remetente, excetuada a hiptese prevista no art. 7. desta Resoluo.
2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada
correspondentes a competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser
institudo por meio de Portaria a ser editada pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao.
3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para
divulgar relao consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado
de Fazenda.
4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou
que solicite sua inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua
assinatura.
Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no
caso de sociedade annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assemblia mais
recente e, nos demais casos, os scios com poderes de gerncia ou administrao,
conforme estabelecido no contrato social.
1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade
deste comprovar-se- pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato,
alm de cpia do estatuto ou contrato social do outorgante e identidade e CPF do
outorgado.
2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de
acordo.
3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no
processo, o mandante declare, expressamente, a extino do mandato.
Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer
tempo, nas seguintes hipteses, observadas em relao ao contribuinte:
I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou
comerciais;
II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto
n. 27.427, de 17 de novembro de 2000;
III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido;
IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento,
bem como alterar lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao
preo corrente da mercadoria ou de sua similar;

36

V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou

declarao exigida pela legislao;
VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao;
VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que
conclua pela no existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de
elemento probatrio.
Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art.
10 ou quando houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto
que deixou de ser retido, e demais acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio
da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da federao, aplicando-se
hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta Resoluo.
Captulo VII
Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta
mercadoria sujeita ao regime de Substituio Tributria
Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da
disciplina especfica de que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de
dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a
reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de
responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes, escriturar o
livro Registro de Entradas da seguinte forma:
I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes
sem Crdito do Imposto";
II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo
responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas
distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma
linha do lanamento da nota fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia
do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os
valores relativos ao imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados
na linha imediatamente abaixo a do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum
"Substituio Tributria" ou o cdigo "ST".
2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar:
I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa
aquisio;
II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo
substituio tributria devido pelo responsvel;
III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.

37

Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14
desta Resoluo e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo
"Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as
da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos
DARJ.
Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever
informar no campo 15 do registro E210 o valor total do ICMS devido por substituio
tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo.
(Prgrafo nico do Art. 15., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 775/2014 , vigente a partir de 31.07.2014)
[redao(es) anterior(es) ou original]

Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art.
4. desta Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago
antecipadamente por DARJ pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve
adotar o seguinte procedimento:
I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes
Complementares":
a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
b) no caso de devoluo, as razes que deram causa;
c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado
proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade
federada;
d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em
"Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de
"devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";
III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto
destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado
constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro
"Crdito do Imposto
- Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada
apurao relacionada com as suas prprias operaes.
1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se
refere o inciso I dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos
23 e 24, devendo ser informados:
I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio

38

original;
III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa
interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto
destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado
constante no documento relativo ao pagamento do imposto.
2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio
tributria quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto
pago por ocasio da ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade
sada.
Captulo VIII
Das disposies finais
Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem
necessrios ao cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo.
Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo
SER n. 80, de 12 de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de
2007, a Resoluo SEF n. 6.470, de 29 de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de
5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464, de 18 de julho de 2002 e os arts. 1. a
5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004.
Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012
RENATO VILLELA
Secretrio de Estado de Fazenda
ANEXO I

NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS

Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da
Resoluo SEFAZ n. 537/2012.
DARJ
Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria
Produto
Bebidas
Cigarros e outros produtos derivados do fumo
Veculos e pneumticos
Medicamentos e produtos farmacuticos
Peas, partes e acessrios para veculos automotores
Material de construo
Produtos alimentcios

Cdigo Interno
108
116
124
132
140
159
167

39
Cimento
Tintas e vernizes
Venda porta a porta
Material de limpeza domstica
Outros
Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE.

175
183
191
205
396

ANEXO II
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c"
da Resoluo SEFAZ n. 537/12.
DARJ E GNRE
Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou
pelo DESTINATRIO, localizado no Estado do Rio de Janeiro
NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE
PRODUTO

CDIGO INTERNO

Bebidas

400

Cigarros e outros produtos derivados do fumo

418

Veculos e pneumticos

426

Medicamentos e produtos farmacuticos

434

Peas, partes e acessrios para veculos automotores

442

Material de construo

450

Produtos alimentcios

469

Cimento

477

Tintas e vernizes

485

Venda porta a porta

493

Material de limpeza domstica

507

Outros

698

Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE,

conforme o caso.
(redao do Anexo II, alterada pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , com vigncia a partir de 05.10.2012)
[redao(es) anterior(es) ou original]

40

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO
DE JANEIRO

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE,

REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as
mercadorias constantes desse item o preo a consumidor final usualmente praticado no
mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF), com base no 10 do artigo 24 da Lei
2.657/96.
As MVAs listadas sero utilizadas subsidiariamente quando no houver PMPF ou preo
sugerido aplicveis.
(Fundamento normativo e mbito de aplicao do item 1, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de
01.06.2014)

Subitem

Descrio

1.1

gua mineral, gasosa ou no, ou

potvel, naturais em:
- Garrafa plstica de 1500 ml
- Garrafa de vidro, retornvel ou no
at 500 ml
- No retornvel at 300 ml
- gua gaseificada ou aromatizada
artificialmente
- Embalagem com capacidade igual
ou superior a 5.000 ml
- Copos plsticos e embalagens
plsticas com capacidade at 500 ml
Cerveja
Chope
Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da

1.2
1.3
1.4

MVA Original
Industrial,
Demais
importador,
substitutos (tais
arrematador ou
como,
engarrafador
atacadistas,
distribuidores)

120%
250%

70%
170%

140%
140%

100%
70%

100%

70%

140%

100%

140%
140%

70%
115%

41

1.5
1.6

NCM/SH:
- garrafa c/capacidade igual ou
superior a 600 ml
- garrafa c/capacidade inferior a 600
ml e lata
- "pre-mix" e "post-mix"
Gelo em barra ou cubo
Demais produtos (refrigerantes,
bebidas hidroeletrolticas e
energticas, gua mineral e gelo no
especificados anteriormente)

140%

40%

140%

70%

140%
100%
140%

100%
70%
70%

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

Fundamento normativo: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria coma as mercadorias
listadas nesse item o preo mximo de venda a consumidor fixado pelo fabricante,
quando houver esse preo.
MVA
Original
2402
Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos 50%
seus sucedneos
2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos 50%
de tabaco em qualquer proporo

Subitem NCM/SH
2.1
2.2

Descrio

3. CIMENTO
Fundamento normativo: Protocolo ICM 11/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem NCM/SH

Descrio

3.1

Cimento
espcie

2523

de

qualquer

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

20%

30,37%

(Tabela do item 3, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

42,22%

42

4. ENERGIA ELTRICA
INDUSTRIALIZAO

NO

DESTINADA

COMERCIALIZAO

OU

Fundamento normativo: Convnio ICMS 83/00

mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo as unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado.
Base de clculo em operaes
interestaduais
Valor da operao de que decorrer
a entrada da mercadoria

Subitem Descrio
4.1

Energia eltrica

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

Fundamento normativo: Protocolo ICM 15/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
Subitem Descrio
5.1
Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides

MVA Original
40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO,

FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA
REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS
DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM
Fundamento normativo: Protocolo ICM 19/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem NCM/SH
6.1
8523.29.21
8523.29.29

6.2

8523.29.22

6.3
8523.29.23
8523.29.24

Descrio
Fitas
magnticas
largura no superior
mm:
- em cassetes
- outras
Fitas
magnticas
largura superior a 4
mas no superior a
mm
Fitas
magnticas
largura superior a
mm:

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

de
a 4

de
mm
6,5
de
6,5

43

8523.29.29

6.4
6.5

6.6

8523.80.00
8523.49.10

8523.49.90

6.7
8523.29.32
8523.29.29

6.8

6.9

6.10

6.11

6.12

8523.29.39

8523.29.33

8523.41.10
8523.29.90
8523.41.90

8523.49.20

8523.29.31

- em rolos ou carretis,
de largura inferior ou
igual a 50,8 mm (2)
- em cassetes para
gravao de vdeo
- outras
Discos fonogrficos
Discos para sistemas de
leitura por raio laser
para reproduo apenas
do som
Outros
discos
para
sistemas de leitura por
raio laser
Outras fitas magnticas
de largura no superior a
4 mm
- em cartuchos ou
cassetes
- outras
Outras fitas magnticas
de largura superior a 4
mm mas no superior a
6,5 mm
Outras fitas magnticas
de largura superior a 6,5
mm
Outros suportes:
- discos para sistema de
leitura por raio laser
com possibilidade de
serem gravados uma
nica vez (CD-R)
- outros
Discos para sistemas de
leitura por raio "laser"
para
reproduo
de
fenmenos diferentes do
som ou da imagem
Fitas magnticas para
reproduo
de
fenmenos diferentes do
som ou da imagem

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

25%

35,80%

48,15%

(Subitens 6.5, 6.6, 6.10 e 6.11 do item 6, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.02.2014)

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A

GS, NO RECARREGVEIS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 16/85

44

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades

federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem NCM/SH
7.1
7.2
7.3

8212.10.20
8212.20.10
9613.10.00

Descrio
Aparelhos de barbear
Lminas de barbear
Isqueiros de bolso, a gs,
no recarregveis

MVA
Original
30%
30%
30%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
41,23%
41,23%
41,23%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%
54,07%
54,07%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

Fundamento normativo: Protocolo ICM 17/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem NCM/SH
8.1

8.2

8539

8540

Descrio
Lmpadas
e
tubos
eltricos
de
incandescncia ou de
descarga, includos os
artigos
denominados
"faris e projetores, em
unidades seladas" e as
lmpadas e tubos de
raios
ultravioleta
ou
infravermelhos; lmpadas
de arco
Lmpadas,
tubos
e
vlvulas, eletrnicos, de
ctodo quente, ctodo
frio ou fotoctodo (por
exemplo,
lmpadas,
tubos e vlvulas, de
vcuo, de vapor ou de
gs,
ampolas
retificadoras de vapor de
mercrio,
tubos
catdicos,
tubos
e
vlvulas para cmeras de
televiso), exceto os da
posio 85.39

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

45

8.3

8504.10.00

8.4

8536.50

Reatores para lmpadas

ou tubos de descargas
Outros
interruptores,
seccionadores
e
comutadores

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 41/08
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

II

Natureza da operao realizada com as

mercadorias relacionadas neste item,
observado ainda o disposto no 4 da
clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08
a) Sada de estabelecimento de fabricante
de veculos automotores, para atender
ndice de fidelidade de compra de que trata
o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de
novembro de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante
de veculos, mquinas e equipamentos
agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio
seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
Demais casos

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

33,08%

44,58%

57,72%

59,60%

73,39%

89,16%

Mercadorias:

Subitem NCM/SH
9.1
9.2

3815.12.10
3815.12.90
39.17

9.3
9.4
9.5
9.6

3918.10.00
3923.30.00
3926.30.00
4010.3
5910.00.00

9.7

4016.93.00
4823.90.9
4016.10.10

9.8

Descrio
Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso
cataltica de gases de escape de veculos
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies), de plsticos
Protetores de caamba
Reservatrios de leo
Frisos, decalques, molduras e acabamentos
Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias
txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de
plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal
ou com outras matrias
Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de
vedao.
Partes de veculos automveis, tratores e mquinas
autopropulsadas

46

9.9
9.10

4016.99.90
5705.00.00
5903.90.00

9.11

5909.00.00

9.12
9.13

6306.1
6506.10.00

9.14

68.13

9.15
9.16
9.17
9.18
9.19
9.20

7007.11.00
7007.21.00
7009.10.00
7014.00.00
7311.00.00
73.20
73.25

9.21
9.22

7806.00
8007.00.90

9.23

9.26
9.27

8301.20
8301.60
8301.70
8302.10.00
8302.30.00
8310.00
8407.3

9.28

8408.20

9.29

84.09.9

9.30
9.31

8412.2
84.13.30

9.32
9.33

8414.10.00
8414.80.1
8414.80.2
8413.91.90
8414.90.10
8414.90.3
8414.90.39
8415.20

9.24
9.25

9.34

9.35
9.36

8421.23.00

Tapetes, revestimentos, mesmo confeccionados, batentes,

buchas e coxins
Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados,
com plstico
Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo
com reforo ou acessrios de outras matrias
Encerados e toldos
Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso
em motocicletas, includos ciclomotores
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras,
segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios,
embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de
amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo
combinadas com txteis ou outras matrias
Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao
automotiva
Espelhos retrovisores
Lentes de faris, lanternas e outros utenslios
Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto
7325.91.00)
Peso de chumbo para balanceamento de roda
Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de
estanho
Fechaduras e partes de fechaduras
Chaves apresentadas isoladamente
Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de
metais comuns
Tringulo de segurana
Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso
de veculos do Captulo 87
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos
automotores
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.
Motores hidrulicos
Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de
arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou
por compresso
Bombas de vcuo
Compressores e turbocompressores de ar
Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos
subitens 9.31, 9.32 e 9.33

Mquinas e aparelhos de ar condicionado

Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por
centelha ou por compresso

47

9.37
9.38
9.39
9.40

8421.29.90
8421.9
8424.10.00

9.45
9.46
9.47
9.48
9.49

8421.31.00
8421.39.20
8425.42.00
8431.10.10
8431.49.2
8433.90.90
8481.10.00
8481.2
8481.80.92
84.82
84.83

9.50

84.84

9.51

8505.20

9.52

8507.10.00

9.53

85.11

9.54

8512.20
8512.40
8512.90
8517.12.13

9.41
9.42
9.43
9.44

9.55
9.56
9.57
9.58

85.18
85.19.81
8525.50.1
8525.60.10

9.59
9.60
9.61
9.62
9.63

8527.2
8529.10.90
8534.00.00
8535.30
8536.5
8536.10.00

Filtros a vcuo
Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
Extintores, mesmo carregados
Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou
por compresso
Depuradores por converso cataltica de gases de escape
Macacos
Partes para macacos do subitem 9.42
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias
Vlvulas redutoras de presso
Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
Vlvulas solenoides
Rolamentos
rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e
virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e
rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores,
multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de
velocidade, includos os conversores de torque; volantes e
polias, includas as polias para cadernais; embreagens e
dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao
Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de
composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou
embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos
mecnicos)
Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios,
eletromagnticos
Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o
arranque dos motores de pisto
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque
para motores de ignio por centelha ou por compresso (por
exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio,
velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque);
geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores.
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os
da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e
desembaadores (desembaciadores) eltricos
Telefones mveis
Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e
partes
Aparelhos de reproduo de som
Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou
radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor)
Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com
fonte externa de energia
Antenas
Circuitos impressos
Interruptores e seccionadores e comutadores
Fusveis e corta-circuitos de fusveis

48

9.64
9.65
9.66
9.68
9.69
9.70
9.71
9.72

8536.20.00
8536.4
8538
8539.10
8539.2
8544.20.00
8544.30.00
87.07

9.73
9.74
9.75
9.76
9.77
9.78
9.79
9.80

9.81
9.82
9.83
9.84
9.85
9.86
9.87
9.88

9.89
9.90

9.91
9.92
9.93
9.94
9.95

87.08
8714.1
8716.90.90
9026.10
9026.20
90.29
9030.33.21
9031.80.40

9032.89.2
9104.00.00
9401.20.00
9401.90.90
9613.80.00
4009
4504.90.00
6812.99.10
4823.40.00

3919.10.00
3919.90.00
8708.29.99
8412.31.10
8413.19.00
8413.50.90
8413.81.00
8413.60.19
8413.70.10
8414.59.10
8414.59.90
8421.39.90
8501.10.19
8501.31.10

Disjuntores
Rels
Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente
destinadas aos aparelhos dos subitens 9.62, 9.63, 9.64 e 9.65
Faris e projetores, em unidades seladas
Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios
ultravioleta ou infravermelhos
Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a
87.05, includas as cabinas.
Partes e acessrios dos veculos automveis das posies
87.01 a 87.05.
Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
Engates para reboques e semi-reboques
Medidores de nvel; Medidores de vazo
Aparelhos para medida ou controle da presso
Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas
partes e acessrios
Ampermetros
Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida
e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia,
consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de
bordo)
Controladores eletrnicos
Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes
Assentos e partes de assentos
Acendedores
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo
providos de seus acessrios.
Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
Papel-diagrama para tacgrafo, em disco.
Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores,
mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico
refletora, prprias para colocao em carrocerias, pra-choques
de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes,
bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos,
atuando como dispositivos refletivos de segurana rodovirios.
Cilindros pneumticos.
Bomba eltrica de lavador de pra-brisa

Bomba de assistncia de direo hidrulica

Motoventiladores
Filtros de plen do ar-condicionado
"Mquina" de vidro eltrico de porta
Motor de limpador de para-brisa

49

9.96
9.97
9.98
9.99
9.100
9.101
9.102
9.103
9.104
9.105
9.106
9.107
9.108
9.109
9.110
9.111
9.112
9.113
9.114
9.115
9.116
9.117
9.118
9.119
9.120
9.121
9.122
9.123
9.124
9.125

8504.50.00
8507.20
8507.30
8512.30.00
9032.89.8
9032.89.9
9027.10.00
4008.11.00
4911.10.10
5601.22.19
5703.20.00
5703.30.00
5911.90.00
6903.90.99
7007.29.00
7314.50.00
7315.11.00
8418.99.00
8419.50
8424.90.90
8425.49.10
8431.41.00
8501.61.00
8531.10.90
9014.10.00
9025.19.90
9025.90.10
9026.90
9032.10.10
9032.10.90
9032.20.00

Bobinas de reatncia e de auto-induo.

Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas
Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida
Catlogos contendo informaes relativas a veculos
Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo
Tapetes/carpetes naylon
Tapetes mat. txteis sintticas
Forrao interior capacete
Outros pra-brisas
Moldura com espelho
Corrente de transmisso
Corrente transmisso
Condensador tubular metlico
Trocadores de calor
Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar
Macacos hidrulicos para veculos
Caambas, ps, ganchos e tenazes p/mquinas rodovirias
Geradores de corr. Alternada potencia no superior a 75 kva
Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo
Bssolas
Indicadores de temperatura
Partes de indicadores de temperatura
Partes de aparelhos de medida ou controle
Termostatos
Instrumentos e aparelhos para regulao
Pressostatos
Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores
no relacionados no anexo nico do Protocolo ICMS 41/08

- O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e

recolhimento do imposto pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes,
componentes e acessrios conceituados no 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS
41/08, ainda que no estejam listadas nos subitens 9.1 a 9.124, na condio de sujeito
passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante:
I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender
ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de
novembro de 1979;
II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento
comercial distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
- A substituio tributria para os produtos discriminados neste item aplica-se s
operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes

50

de outra unidade da Federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro

independentemente de sua destinao.
- Na hiptese de a pea, parte ou acessrio de uso diverso do automotivo estar
relacionado em outro subitem deste Anexo, aplica-se a Margem
de Valor Agregado nele referida.
10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 18/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

10.1

8506

10.2

8507.30.11

10.3

8507.80.00

Descrio
Pilhas e baterias de
pilhas, eltricas
Acumuladores eltricos e
seus
separadores,
mesmo
de
forma
quadrada ou retangular
de peso inferior ou igual
a 2.500kg e capacidade
inferior ou igual a 15Ah
Outros acumuladores

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

Fundamento normativo: Convnio ICMS 85/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

11.1

40.11

Descrio
Pneus,
dos
tipos
utilizados em automveis
de passageiros (includos
os veculos de uso misto
- camionetas e os
automveis de corrida

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

42%

54,27%

68,30%

51

11.2

40.11

11.3
11.4

40.11
40.11

11.5

4012.90
40.13

Pneus,
dos
tipos
utilizados em caminhes
(inclusive para os forade-estrada),
nibus,
avies, mquinas de
terraplenagem,
de
construo
e
conservao de estradas,
mquinas
e
tratores
agrcolas,
pcarregadeira
Pneus para motocicletas
Outros tipos de pneus,
exceto para bicicleta
Protetores, cmaras de
ar

32%

43,41%

56,44%

60%

73,83%

89,63%

45%

57,53%

71,85%

45%

57,53%

71,85%

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO:

SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 68/07
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas no Estado de So
Paulo e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as
mercadorias constantes desse item :
1 - preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta
deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao
pblico pelo estabelecimento industrial;
2 - inexistindo os valores mencionados no item 1, a base de clculo ser obtida tomandose por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com
o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o
estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio,
adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de
margem de valor agregado.
No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens
12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do
artigo 1 da Lei federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica
automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).
As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em
10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por
cento).

Subitem

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

52

12.1

LISTA NEGATIVA
Operaes com os produtos classificados nas
posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos
itens
3002.30
e
3002.90,
3003
(medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56,
e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo
3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90
(enxaguatrios bucais) e nos cdigos
3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes,
sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00
(preparaes qumicas contraceptivas base
de hormnios)

12.2

12.4

44,41%

57,55%

38,24%

50,18%

63,84%

41,42%

53,64%

67,61%

28,82%

39,95%

52,68%

LISTA POSITIVA
Operaes com os produtos classificados nas
posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos
itens
3002.30
e
3002.90,
3003
(medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56,
e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo
3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10
(ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos,
pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes
qumicas
contraceptivas

base
de
hormnios), quando beneficiados com a
outorga do crdito para o PIS/PASEP e
COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n
10.147/2000

12.3

32,93%

LISTA NEUTRA
Operaes com provitaminas e vitaminas
(posio 2936); medicamentos (cdigos
3003.90.56
e
3004.90.46);
ataduras,
esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc.
(posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10);
seringas (item 9018.31); agulhas para
seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos dispositivos intra-uterinos - DIU (cdigo
9018.90.9)
Demais produtos farmacuticos e medicinais
de uso humano, tais como: algodo, adoante
artificial; albumina; colrio oftalmolgico;
contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante
(emoliente ou anti-sptico); homeoptico;
laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua
oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral
medicinal;
plasma
humano;
produto
dermatolgico
medicinal;
produto
odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta,
loo e talco (medicinais); soluo para lentes
de contato; soluo parenteral glicosada ou
isotnica

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 26/04
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes

53

das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de

Janeiro.

Subitem

NCM/SH

13.1

2309

Descrio
Preparaes dos tipos
utilizados na alimentao
de animais

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

46%

58,62%

73,04%

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES

E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 20/05
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

14.1

2105.00

14.2

18.06
19.01
21.06

Descrio
Sorvetes de qualquer
espcie,
inclusive
sanduches de sorvete
Preparados
para
fabricao de sorvete em
mquina

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

70%

84,69%

101,48%

328%

364,99%

407,26%

15. REVOGADO
(Item 15, revogado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS

CORRELATAS
Fundamento normativo: Convnio ICMS 74/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual

54

16.1
16.2

16.3

16.4

16.5
16.6

16.7
16.8

16.9

16.10

3208, 3209 e
3210
2707, 2710
(exceto
posio
2710.11.30),
2901, 2902,
3805, 3807,
3810 e 3814
2710, 3404,
3405.20,
3405.30,
3405.90,
3905, 3907,
3910
2821,
3204.17,
3206

2706.00.00,
2715.00.00
2707, 2713,
2714,
2715.00.00,
3214, 3506,
3808, 3824,
3907, 3910,
6807
3211.00.00
3815, 3824

3214, 3506,
3909, 3910

3204,
3205.00.00,
3206, 3212

Tintas,
vernizes
e
outros
Preparaes
concebidas para solver,
diluir ou remover tintas,
vernizes e outros

Massas, pastas, ceras,

encusticas,
lquidos,
preparaes e outros
para dar brilho, limpeza,
polimento
ou
conservao
Xadrez
e
ps
assemelhados, exceto
pigmentos base de
dixido
de
titnio
classificados no cdigo
NCM/SH 3206.11.19.
Piche (pez)
Produtos
impermeabilizantes,
imunizantes
para
madeira, alvenaria e
cermica,
colas
e
adesivos
Secantes preparados
Preparaes iniciadoras
ou aceleradoras de
reao,
preparaes
catalsticas,
aglutinantes,
aditivos,
agentes de cura para
aplicao em tintas,
vernizes,
bases,
cimentos,
concretos,
rebocos e argamassas
Indutos,
mstiques,
massas
para
acabamento, pintura ou
vedao
Corantes para aplicao
em bases, tintas e
vernizes

de 12%

de 4%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

50%

62,97%

77,78%

55

17. VECULOS AUTOMOTORES

Fundamento normativo: Convnio ICMS 132/92
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as
mercadorias constantes desse item :
1 - em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas
concessionrias com destino ao Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao
preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou
sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do
valor do frete, do IPI e dos acessrios.
2 - em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo
contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o
valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete,
carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido da MVA
constante desse item.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no
poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de
Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a
carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

Subitem

NCM/SH

17.1

8702.10.00

17.2

8702.90.90

Descrio

MVA
Original

Veculos automveis para

transporte de 10 pessoas
ou mais, incluindo o
motorista, com motor de
pisto, de ignio por
compresso (diesel ou 30%
semidiesel), com volume
interno
de
habitculo,
destinado a passageiros e
motorista, superior a 6m3,
mas inferior a 9m3.
Outros
veculos
automveis para transporte
de 10 pessoas ou mais,
incluindo o motorista, com
volume
interno
de 30%
habitculo, destinado a
passageiros e motorista,
superior a 6m3, mas
inferior a 9m3.

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

56

17.3

8703.21.00

17.4

8703.22.10

17.5

8703.22.90

17.6

8703.23.10

17.7

8703.23.90

17.8

8703.24.10

17.9

8703.24.90

Automveis com motor

exploso, de cilindrada no 30%
superior a 1000cm3
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 1000cm3, mas
no superior a 1500cm3,
com
capacidade
de 30%
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual a
6, includo o condutor.
Exceo: carro celular
Outros automveis com
motor
exploso,
de
cilindrada
superior
a
30%
1000cm3,
mas
no
superior
a
1500cm3
Exceo: carro celular
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 1500cm3, mas
no superior a 3000cm3,
com
capacidade
de
transporte de pessoas 30%
sentadas inferior ou igual a
6, includo o condutor.
Excees: carro celular,
carro
funerrio
e
automveis de corrida
Outros automveis com
motor
exploso,
de
cilindrada
superior
a
1500cm3,
mas
no
30%
superior
a
3000cm3
Excees: carro celular,
carro
funerrio
e
automveis de corrida
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 3000cm3, com
capacidade de transporte
de
pessoas
sentadas
30%
inferior ou igual a 6,
includo
o
condutor.
Excees: carro celular,
carro
funerrio
e
automveis de corrida
Outros automveis com
motor
exploso,
de
cilindrada
superior
a 30%
3000cm3
Excees: carro celular,

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

57

17.10

8703.32.10

17.11

8703.32.90

17.12

8703.33.10

17.13

8703.33.90

17.14

8704.21.10

17.15

8704.21.20

carro
funerrio
e
automveis de corrida
Automveis com motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada
superior
a
1500cm3,
mas
no
superior a 2500cm3, com
capacidade de transporte
30%
de
pessoas
sentadas
inferior ou igual a 6,
includo
o
condutor.
Excees:
ambulncia,
carro celular e carro
funerrio
Outros automveis c/motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada
superior
a
1500cm3,
mas
no
30%
superior
a
2500cm3
Excees:
ambulncia,
carro celular e carro
funerrio
Automveis c/motor diesel
ou
semidiesel,
de
cilindrada
superior
a
2500cm3, com capacidade
de transporte de pessoas 30%
sentadas inferior ou igual a
6, includo o condutor
Excees: carro celular e
carro funerrio
Outros automveis c/motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada
superior
a
30%
2500cm3
Excees: carro celular e
carro funerrio
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5 ton,
chassis c/motor diesel ou 30%
semidiesel
e
cabina
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
30%
no superior a 5 ton,
c/motor
diesel
ou
semidiesel
com
caixa

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

58

17.16

8704.21.30

17.17

8704.21.90

17.18

8704.31.10

17.19

8704.31.20

17.20

8704.31.30

basculante.
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5 ton,
frigorficos ou isotrmicos
30%
c/motor
diesel
ou
semidiesel
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton
Outros
veculos
automveis para transporte
de mercadorias, de peso
em carga mxima no
superior a 5 ton c/motor
diesel
ou
semidiesel 30%
Excees: carro-forte p/
transporte de valores e
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 ton
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5 ton,
c/motor
a
exploso, 30%
chassis
e
cabina
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5 ton,
c/motor
exploso/caixa 30%
basculante
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton
Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5 ton,
frigorficos ou isotrmicos 30%
c/motor
exploso
Exceo: caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 ton

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

41,23%

54,07%

59

17.21

8704.31.90

Outros
veculos
automveis para transporte
de mercadorias, de peso
em carga mxima no
superior a 5 ton, com motor
a
exploso 30%
Excees: carro-forte para
transporte de valores e
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 ton

41,23%

54,07%

(Tabela do item 17, alterada pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

Fundamento normativo: Convnio ICMS 52/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as
mercadorias constantes desse item :
1 - em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a
consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao
pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
2 - em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo
contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e
dos acessrios.
3 - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de clculo ser obtida
tomando-se por base o valor da operao praticada pelo substituto, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao
varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor
agregado constante desse item.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a
carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

SubitemNCM/SH Descrio

18.1

8711

MVA Ajustada
MVA
Alquota
Alquota
Original interestadual interestadual
de 12%
de 4%

Motocicletas (includos os
ciclomotores) e outros ciclos
equipados
com
motor 34%
auxiliar, mesmo com carro
lateral; carros laterais

45,58%

(Tabela do item 18, alterada pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)

19. APARELHOS CELULARES

58,81%

60

Fundamento normativo: Convnio ICMS 135/06

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

19.1

8517.12.31

19.2

8517.12.13

19.3

8517.12.19

19.4

8523.52.00

Descrio
Terminais portteis de
telefonia celular
Terminais mveis de
telefonia celular para
veculos automveis
Outros
aparelhos
transmissores,
com
aparelho
receptor
incorporado,
de
telefonia celular
Cartes
inteligentes
(smart cards e sim
card)

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

9%

18,42%

29,19%

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 203/09 e 132/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

20.1

8712.00

20.2

20.3

20.4

4011.50.00

4013.20.00

8512.10.00

Descrio
Bicicletas e outros
ciclos (includos os
triciclos) sem motor.
Pneus
novos
de
borracha dos tipos
utilizados em bicicletas
Cmaras de ar de
borracha novas dos
tipos utilizados em
bicicletas
Aparelhos
de
iluminao
ou
de
sinalizao visual dos
tipos utilizados em

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

51,00%

64,05%

78,96%

105,00%

122,72%

142,96%

105,00%

122,72%

142,96%

105,00%

122,72%

142,96%

61

*20.5

8714.9

bicicletas
Partes,
peas
e
acessrios
das
bicicletas classificadas
na posio 8712

87,00%

103,16%

121,63%

*20.5 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo

ICMS 203/09, observem-se as descries contidas no anexo nico do referido ato).
(Item 20, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

21. BRINQUEDOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 204/09 e 133/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
Subitem

NCM/S
H

21.1

Triciclos, patinetes, carros

de
pedais
e
outros
brinquedos semelhantes
de rodas; carrinhos para
bonecos; bonecos; outros
brinquedos;
modelos
9503.00
73,22%
reduzidos
e
modelos
semelhantes
para
divertimento,
mesmo
animados;
quebracabeas (puzzles) de
qualquer tipo

Descrio

MVA
Alquota
Alquota
Original interestadual interestadua
de 12%
l de 4%

88,19%

105,30%

(Item 21, alterado pelo Decreto 44.942/2014, vigente a partir de 04.09.2014)

22. COLCHOARIA
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 190/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

62

22.1

9404.10.00

22.2
22.3

9404.2
9404.90.00

Suportes
para
cama 143,06%
(somis), inclusive box
Colches
76,87%
Travesseiros, pillow e
83,54%
protetores de colches

164,07%

188,07%

92,16%
99,40%

109,62%
117,53%

(Tabela do Item 22, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

23. FERRAMENTAS
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 193/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem

NCM/SH

23.1

4016.99.90

23.2

23.3

23.4

4417.00.10
4417.00.90

68.04

82.01

Descrio
Ferramentas
de
borracha vulcanizada
no endurecida
Ferramentas,
armaes e cabos de
ferramentas,
de
madeira
Ms
e
artefatos
semelhantes,
sem
armao, para moer,
desfibrar,
triturar,
amolar, polir, retificar
ou cortar; pedras para
amolar ou para polir,
manualmente, e suas
partes,
de
pedras
naturais, de abrasivos
naturais ou artificiais
aglomerados ou de
cermica, mesmo com
partes
de
outras
matrias
Ps, alvies, picaretas,
enxadas,
sachos,
forcados e forquilhas,
ancinhos
e
raspadeiras;
machados, podes e
ferramentas
semelhantes
com
gume; tesouras de
podar de todos os

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

39,00%

51,01%

64,74%

39,00%

51,01%

64,74%

38,00%

49,93%

63,56%

38,00%

49,93%

63,56%

63

23.5

23.6

23.7

23.8

82.02

82.03

82.04

82.05

tipos;
foices
e
foicinhas, facas para
feno ou para palha,
tesouras para sebes,
cunhas
e
outras
ferramentas manuais
para
agricultura,
horticultura
ou
silvicultura
Serras manuais; folhas
de serras de todos os
tipos (includas as
fresas-serras e as
folhas no dentadas
para serrar)
Limas, grosas, alicates
(mesmo
cortantes),
tenazes,
pinas,
cisalhas para metais,
corta-tubos,
cortapinos, saca-bocados e
ferramentas
semelhantes, manuais
(exceto pinas para
sobrancelhas NCM
8203.20.90)
Chaves de porcas,
manuais (includas as
chaves
dinamomtricas);
chaves
de
caixa
intercambiveis,
mesmo com cabos
Ferramentas manuais
(includos
os
diamantes
de
vidraceiro)
no
especificadas
nem
compreendidas
em
outras
posies,
lamparinas
ou
lmpadas de soldar
(maaricos)
e
semelhantes;
tornos
de apertar, sargentos
e semelhantes, exceto
os
acessrios
ou
partes de mquinasferramentas; bigornas;
forjas-portteis;
ms
com
armao,
manuais ou de pedal

33,00%

44,49%

57,63%

33,00%

44,49%

57,63%

37,00%

48,84%

62,37%

42,00%

54,27%

68,30%

64

23.9

23.10

23.11

23.12

23.13

8206.00.00

82.07

82.08

8209.00

82.11

23.14

82.13

23.15

90.15

Ferramentas de pelo
menos
duas
das
posies
82.02
a
82.05, acondicionadas
em
sortidos
para
venda a retalho
Ferramentas
intercambiveis para
ferramentas manuais,
mesmo mecnicas, ou
para
mquinasferramentas
(por
exemplo: de embutir,
estampar, puncionar,
roscar,
furar,
mandrilar,
brochar,
fresar,
tornear,
aparafusar), includas
as fieiras de estiragem
ou de extruso, para
metais,
e
as
ferramentas
de
perfurao
ou
de
sondagem,
exceto
forma ou gabarito de
produtos em epoxy
Facas
e
lminas
cortantes,
para
mquinas ou para
aparelhos mecnicos
Plaquetas,
varetas,
pontas
e
objetos
semelhantes
para
ferramentas,
no
montados,
de
ceramais ("cermets")
Facas (exceto as da
posio 82.08) de
lmina cortante ou
serrilhada, includas as
podadeiras de lmina
mvel, e suas lminas,
exceto as de uso
domstico
Tesouras
e
suas
lminas
Instrumentos
e
aparelhos
de
geodsia, topografia,
agrimensura,
nivelamento,
fotogrametria,

41,00%

53,19%

67,11%

39,00%

51,01%

64,74%

44,00%

56,44%

70,67%

44,00%

56,44%

70,67%

37,00%

48,84%

62,37%

48,00%

60,79%

75,41%

39,00%

51,01%

64,74%

65

23.16

23.17

23.18

9017.20.00
9017.30
9017.80
9017.90.90

9025.11.90
9025.90.90

*23.19

9025.19
9025.90.90
8413.30.30

*23.20

85.13

hidrografia,
oceanografia,
hidrologia,
meteorologia ou de
geofsica,
exceto
bssolas; telmetros
Instrumentos
de
desenho, de traado
ou de clculo; metros,
micrmetros,
paqumetros, calibres
e semelhantes; partes
e acessrios
Termmetros, exceto
os
clnicos,
suas
partes e acessrios
Pirmetros,
suas
partes e acessrios
Bombas para leo
lubrificante
Lanternas
eltricas
portteis destinadas a
funcionar por meio de
sua prpria fonte de
energia (por exemplo:
de
pilhas,
de
acumuladores,
de
magnetos), excludos
os
aparelhos
de
iluminao utilizados
em
ciclos
e
automveis

43,00%

55,36%

69,48%

39,00%

51,01%

64,74%

39,00%

51,01%

64,74%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

*23.19 e *23.20 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e

aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Nota do Item 23, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

24. PAPELARIA
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 199/09 e 135/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
Subitem

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota

66

24.1
24.2

3213.10.00
3703.10.10
3703.10.29
3703.20.00

3703.90.10
3704.00.00
4802.20

24.3
24.4

24.5

24.6
24.7

24.8
24.9

3824.90.29
4016.92.00

4202.1
4202.9

4421.90.00
3926.90.90
5509.53.00
5202.99.00

8214.10.00
9017.20.00

Tinta guache
Papel
fotogrfico,
exceto: (i) os papis
fotogrficos
emulsionados
com
haleto de prata tipo
brilhante, matte ou
lustre, em rolo e, com
largura
igual
ou
superior a 102 mm e
comprimento igual ou
inferior a 350 m, (ii) os
papis
fotogrficos
emulsionados
com
haleto de prata tipo
brilhante ou fosco, em
folha e com largura
igual ou superior a 152
mm e comprimento
igual ou inferior a 307
mm, (iii) papel de
qualidade fotogrfica
com
tecnologia
"Thermo-autoChrome",
que submetido a um
processo
de
aquecimento
seja
capaz
de
formar
imagens por reao
qumica e combinao
das camadas cyan,
magenta e amarela
Corretivo
Borracha de apagar,
inclusive
caneta
borracha
e
lpis
borracha
Maletas e pastas para
documentos
e
de
estudante, e artefatos
semelhantes
Prancheta
Barbante de algodo e
de
fibra
sinttica
combinada
com
algodo
Apontador de lpis
Instrumento
de
desenho, de traado

81,34

interestadual interestadual
de 12%
de 4%
97,01
114,92

82,24

97,99

115,99

78,46

93,88

111,51

92,06

108,66

127,63

60,91

74,82

90,71

82,24

97,99

115,99

82,24

97,99

115,99

79,07

94,55

112,23

77,64

92,99

110,54

67

24.10

9603.30.00

24.11

96.08

24.12

24.13

24.14

96.09

3407.00.10

39.01
a
39.14
3916.20.00

24.15

3920.20.19

24.16

3926.10.00

24.17
24.18

24.20

24.21

4802.54.9
4421.90.00
4802.20.90
4811.90.90
4802.54.99
4802.57.99
4816.20.00
4802.56.9

ou de clculo
Pincis de escrever e
desenhar
Canetas
esferogrficas;
canetas e marcadores,
com ponta de feltro ou
com outras pontas
porosas;
canetastinteiro
e
outras
canetas; estiletes para
duplicadores;
lapiseiras;
canetas
porta-penas,
portalpis
e
artigos
semelhantes;
suas
partes (incluindo as
tampas
e
prendedores), exceto
os artigos da posio
96.09
Lpis, minas, pastis,
carves, gizes para
escrever ou desenhar
e gizes de alfaiate
Massas ou pastas
para modelar, prprias
para recreao de
crianas
Espiral - perfil para
encadernao,
de
plstico
e
outros
materiais das posies
39.01
a
39.14,
3916.20.00
Papel celofane e tipo
celofane
Artigos de escritrio e
artigos escolares de
plstico
e
outros
materiais das posies
39.01 a 39.14, exceto
estojos
Papel seda
Quadro branco, verde
e cortia
Bobina para fax

47,41

60,15

74,71

64,21

78,40

94,62

58,35

72,03

87,67

78,05

93,44

111,02

82,24

97,99

115,99

82,24

97,99

115,99

64,12

78,30

94,51

82,24

97,99

115,99

82,24

97,99

115,99

48,79

61,65

76,34

Bobina para mquina

de calcular ou PDV

95,00

111,85

131,11

Cartolina

73,35

88,33

105,45

escolar

68

4802.57.9
4802.58.9

24.22
24.23
24.24
24.25
24.26

24.27
24.28

24.29

24.30

4806.20.00
4808.10.00
4810.13.90
4810.22.90
48.09
48.16

4816.90.10
48.17

4820.10.00

4820.20.00

papel carto, brancos

e coloridos; recados
auto adesivos (LP
note);
papis
de
presente
Papel impermevel
Papel crepon
Papel almao
Papel fantasia
Papel-carbono, papel
autocopiativo (exceto
os vendidos em rolos
de dimetro igual ou
maior do que 60 cm e
os vendidos em folhas
de formato igual ou
maior do que 60 cm de
altura e igual ou maior
que 90 cm de largura)
e outros papis para
cpia ou duplicao
(includos os papis
para estnceis ou para
chapas
ofsete),
estnceis completos e
chapas ofsete, de
papel,
em
folhas,
mesmo
acondicionados
em
caixas
Papel hectogrfico
Envelopes,
aerogramas, bilhetespostais no ilustrados
e
cartes
para
correspondncia,
de
papel
ou
carto,
caixas,
sacos
e
semelhantes, de papel
ou carto, contendo
um sortido de artigos
para correspondncia
Livros de registro e de
contabilidade, blocos
de
notas,
de
encomendas,
de
recibos,
de
apontamentos,
de
papel para cartas,
agendas e artigos
semelhantes
Cadernos

82,24
82,24
82,24
43,03

97,99
97,99
97,99
55,39

115,99
115,99
115,99
69,52

99,44

116,68

136,37

82,24

97,99

115,99

36,71

48,52

62,03

86,89

103,04

121,50

65,93

80,27

96,66

69

24.31

24.32

4820.30.00

4820.40.00

24.33

4820.50.00

24.34

4820.90.00

24.35

4909.00.00

24.36
24.37

5210.59.90
7607.11.90

24.38
24.39

9603.90.00
9610.00.00

*24.40

4802.56

Classificadores, capas
para
encadernao
(exceto as capas para
livros) e capas de
processos
Formulrios em blocos
tipo "manifold", mesmo
com
folhas
intercaladas de papelcarbono
lbuns para amostras
ou para colees
Outros produtos da
posio
48.20,
excetuados
os
previstos nos cdigos
4820.10.00,
4820.20.00,
4820.30.00,
4820.40.00
e
4820.50.00
Cartes
postais
impressos
ou
ilustrados,
cartes
impressos com votos
ou
mensagens
pessoais,
mesmo
ilustrados, com ou sem
envelopes, guarnies
ou
aplicaes
(conhecidos
como
cartes de expresso
social - de poca /
sentimento)
Papel camura
Papel
laminado
e
papel espelho
Apagador para quadro
Lousas e quadros para
escrever ou desenhar,
mesmo emoldurados
Papel, do tipo utilizado
para escrita, impresso
ou outros fins grficos,
em folhas, de peso igual
ou superior a 40g/m2
mas no superior a
150g/m2, nas quais um
lado no seja superior a
435 mm e o outro a 297
mm,
quando
no
dobradas, excludos os

73,35

88,33

105,45

31,06

42,39

55,33

70,71

85,46

102,32

87,77

104,00

122,54

111,25

129,51

150,37

82,24

97,99

115,99

82,24

97,99

115,99

82,24

97,99

115,99

75,12

90,25

107,55

37,75%

49,65%

63,26%

70

papis para impresso

de papel-moeda.
3926.10.00 Estojo escolar; estojo
4420.90.00 para objetos de escrita 67,82
4202.3
8304.00.00 Porta-canetas
82,24
3506.10.90 Cola escolar branca e
3506.91.90 colorida, em basto ou 74,80
lquida

24.41

24.42
24.43

82,32

98,90

97,99

115,99

89,91

107,17

*24.40 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo

ICMS 199/09, observem-se as descries contidas no anexo nico do referido ato).
(Item 24.40 e nota de item, alterados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de
01.11.2014)
(Item 24, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 192/09 e 136/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.

Subitem
25.1

25.2

25.3

NCM/SH

7321.11.00
7321.81.00
7321.90.00
8418.10.00

8418.21.00

25.4

8418.29.00

25.5

8418.30.00

25.6

8418.40.00

Descrio
Foges de cozinha de
uso domstico e suas
partes
Combinaes
de
refrigeradores
e
congeladores
("freezers"), munidos de
portas
exteriores
separadas
Refrigeradores do tipo
domstico,
de
compresso
Outros
refrigeradores
do tipo domstico
Congeladores
("freezers") horizontais
tipo
arca,
de
capacidade
no
superior a 800 litros
Congeladores
("freezers")
verticais
tipo
armrio,
de
capacidade
no

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

56,28

69,79

85,22

42,06

54,34

68,37

38,07

50,00

63,64

51,03

64,08

79,00

42,13

54,41

68,45

43,06

55,42

69,55

71

25.7
25.8

8418.50.10
8418.50.90
8418.69.31

25.9
25.10

8418.69.9
8418.69.99

25.11

8418.99.00

25.12

8421.12

25.13

8421.19.90

25.14

25.15

25.16

25.17

8421.9

8422.11.00
8422.90.10
8443.31

8443.32

superior a 900 litros

Outros
congeladores
("freezers")
Bebedouros
refrigerados para gua
Mini Adega e similares
Mquinas
para
produo de gelo
Partes
dos
Refrigeradores,
Congeladores e Mini
Adegas, descritos nos
itens
8418.10.00,
8418.21.00,
8418.29.00,
8418.30.00,
8418.40.00,
8418.50.10,
8418.50.90, 8418.69.9
e 8418.69.99
Secadoras de roupa de
uso domstico
Outras secadoras de
roupas e centrfugas
para uso domstico
Partes das secadoras
de roupas e centrfugas
de uso domstico e dos
aparelhos para filtrar ou
depurar gua, descritos
nas posies 8421.12;
8421.19.90
e
8418.69.31.
Mquinas
de
lavar
loua do tipo domstico
e suas partes
Mquinas
que
executem pelo menos
duas das seguintes
funes:
impresso,
cpia ou transmisso
de
telecpia
(fax),
capazes
de
ser
conectadas
a
uma
mquina
automtica
para processamento de
dados ou a uma rede
Outras
impressoras,
mquinas copiadoras e
telecopiadores
(fax),
mesmo
combinados

80,80

96,42

114,28

41,34

53,55

67,51

51,03

64,08

79,00

51,03

64,08

79,00

77,04

92,34

109,83

37,33

49,20

62,76

71,17

85,96

102,87

55,99

69,47

84,88

42,14

54,42

68,46

23,70

34,39

46,61

41,05

53,24

67,17

72

25.18

25.19

25.20

25.21

25.22

25.23

8443.99

8450.11

8450.12

8450.19

8450.20

8450.90

entre si, capazes de ser

conectados
a
uma
mquina
automtica
para processamento de
dados ou a uma rede
Outras mquinas e
aparelhos de impresso
por meio de blocos,
cilindros
e
outros
elementos
de
impresso da posio
84.42; e de outras
impressoras, mquinas
copiadoras
e
telecopiadores
(fax),
mesmo
combinados
entre si, suas partes e
acessrios
Mquinas
de
lavar
roupa, mesmo com
dispositivos
de
secagem,
de
uso
domstico,
de
capacidade
no
superior a 10 kg, em
peso de roupa seca,
inteiramente
automticas
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem,
de
uso
domstico,
com
secador
centrfugo
incorporado
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem,
de
uso
domstico
Mquinas
de
lavar
roupa, mesmo com
dispositivos
de
secagem,
de
uso
domstico,
de
capacidade superior a
10 kg, em peso de
roupa seca
Partes de mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem,
de
uso

36,75

48,57

62,07

56,76

70,31

85,79

63,36

77,48

93,61

65,84

80,17

96,55

46,12

58,75

73,18

61,89

75,88

91,87

73

25.24

8451.21.00

25.25

8451.29.90

25.26

8451.90

25.27

8452.10.00

25.28

8471.30

25.29

25.30

25.31

8471.4

8471.50.10

8471.60.5

domstico
Mquinas de secar de
uso
domstico,
de
capacidade
no
superior a 10kg, em
peso de roupa seca
Outras mquinas de
secar de uso domstico
Partes de mquinas de
secar de uso domstico
Mquinas de costura de
uso domstico
Mquinas automticas
para processamento de
dados, portteis, de
peso no superior a
10kg, contendo pelo
menos uma unidade
central
de
processamento,
um
teclado e uma tela
Outras
mquinas
automticas
para
processamento
de
dados
Unidades
de
processamento,
de
pequena
capacidade,
exceto
as
das
subposies 8471.41 e
8471.49.00,
podendo
conter,
no
mesmo
corpo, um ou dois dos
seguintes
tipos
de
unidades: unidade de
memria, unidade de
entrada e unidade de
sada; baseadas em
microprocessadores,
com capacidade de
instalao, dentro do
mesmo gabinete, de
unidades de memria
da subposio 8471.70,
podendo
conter
mltiplos conectores de
expanso ("slots"), e
valor FOB inferior ou
igual a US$ 12.500,00,
por unidade
Unidades de entrada,
exceto as das posies

42,69

55,02

69,11

88,75

105,06

123,70

75,74

90,93

108,28

42,53

54,85

68,92

29,59

40,79

53,59

29,88

41,10

53,93

27,46

38,48

51,06

33,74

45,30

58,51

74

25.32

25.33
25.34

25.35

25.36

8471.60.90

8471.70
8471.90

8473.30

8504.3

25.37

8504.40.10

25.38

8504.40.40

25.39
25.40

8508
8509

25.41
25.42
25.43

8509.80.10
8516.10.00
8516.40.00

25.44
25.45

8516.50.00
8516.60.00

8471.60.54
Outras unidades de
entrada ou de sada,
podendo conter, no
mesmo corpo, unidades
de memria
Unidades de memria
Outras
mquinas
automticas
para
processamento
de
dados e suas unidades;
leitores magnticos ou
pticos, mquinas para
registrar dados
em
suporte
sob
forma
codificada, e mquinas
para
processamento
desses dados, no
especificadas
nem
compreendidas
em
outras posies.
Partes e acessrios das
mquinas da posio
84.71
Outros
transformadores, exceto
os
produtos
classificados
nas
subposies
8504.33.00
e
8504.34.00
Carregadores
de
acumuladores
Equipamentos
de
alimentao ininterrupta
de energia (UPS ou "no
break")
Aspiradores
Aparelhos
eletromecnicos
de
motor
eltrico
incorporado, de uso
domstico
e
suas
partes
Enceradeiras
Chaleiras eltricas
Ferros
eltricos
de
passar
Fornos de micro-ondas
Outros
fornos;

71,26

86,06

102,97

62,14

76,15

92,17

62,33

76,36

92,39

52,57

65,76

80,82

45,35

57,91

72,27

29,36

40,54

53,32

33,93

45,50

58,73

37,73

49,63

63,24

43,79

56,22

70,42

81,84
51,30

97,55
64,38

115,51
79,32

43,62

56,03

70,22

37,35
43,42

49,22
55,81

62,79
69,98

75

25.46

25.47

25.48

25.49

25.50

25.51

25.52

8516.60.00

8516.71.00

8516.72.00

8516.79

8516.90.00

8517.11

8517.12

25.53

8517.18.9

25.54

8517.62.5

25.55

8518

fogareiros (includas as
chapas de coco),
grelhas e assadeiras,
exceto os portteis
Outros
fornos;
fogareiros (includas as
chapas de coco),
grelhas e assadeiras,
portteis
Outros
aparelhos
eletrotrmicos para uso
domstico - Cafeteiras
Outros
aparelhos
eletrotrmicos para uso
domstico Torradeiras
Outros
aparelhos
eletrotrmicos para uso
domstico
Partes das chaleiras,
ferros, fornos e outros
aparelhos
eletrotrmicos
da
posio 85.16, descritos
nos itens 8516.10.00,
8516.40.00,
8516.50.00,
8516.60.00,
8516.71.00, 8516.72.00
e 8516.79
Aparelhos
telefnicos
por fio com unidade
auscultador-microfone
sem fio
Telefones para redes
sem
fio,
exceto
celulares e os de uso
automotivo
Outros
aparelhos
telefnicos
Aparelhos
para
transmisso
ou
recepo
de
voz,
imagem
ou
outros
dados em rede com fio,
exceto
os
das
subposies
8517.62.51, 8517.62.52
e 8517.62.53
Microfones
e
seus
suportes; alto-falantes,
mesmo montados nos

44,13

56,59

70,82

52,33

65,49

80,54

39,09

51,11

64,85

41,36

53,58

67,54

72,23

87,11

104,12

53,96

67,27

82,47

28,60

39,71

52,41

51,87

64,99

79,99

43,65

56,06

70,25

58,24

71,92

87,54

76

*25.56

25.57

*25.58

8519
8522
8527.1

8519.81.90

8521.90.90

25.59

8523.51.10

25.60

8525.80.29

25.61

8527

seus
receptculos,
fones
de
ouvido
(auscultadores), mesmo
combinados
com
microfone e conjuntos
ou sortidos constitudos
por um microfone e um
ou mais alto-falantes,
amplificadores eltricos
de
audiofreqncia,
aparelhos eltricos de
amplificao de som;
suas
partes
e
acessrios. Exceto os
de uso automotivo
Aparelhos de gravao
de som; aparelhos de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
e de reproduo de
som;
partes
e
acessrios. Exceto os
de uso automotivo.
Aparelhos
de
radiodifuso suscetveis
de funcionarem sem
fonte
externa
de
energia.
Outros aparelhos de
gravao
de
som;
aparelhos
de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
e de reproduo de
som;
partes
e
acessrios. Exceto os
de uso automotivo
Outros
aparelhos
videofnicos
de
gravao
ou
de
reproduo,
mesmo
incorporando
um
receptor
de
sinais
videofnicos
Cartes de memria
("memory cards")
Cmeras
fotogrficas
digitais e cmeras de
vdeo e suas partes
Aparelhos
receptores
para
radiodifuso,
mesmo
combinados

43,74

56,16

70,36

35,92

47,67

61,09

30,17

41,42

54,28

52,65

65,84

80,92

25,11

35,92

48,28

31,27

42,61

55,58

77

25.62

25.63

25.64

8528.49.29
8528.59.20
8528.61.00
8528.69
8528.51.20

8528.7

25.65

8528.7

25.66

8528.7

num mesmo invlucro,

com um aparelho de
gravao
ou
de
reproduo de som, ou
com um relgio, exceto
os classificados na
subposio 8527.2 que
sejam
de
uso
automotivo
Monitores e projetores
que no incorporem
aparelhos receptores de 90,15
televiso,
policromticos
Outros monitores dos
tipos
utilizados
exclusiva
ou
principalmente
com
uma
mquina 32,07
automtica
para
processamento
de
dados
da
posio
84.71, policromticos
Aparelhos
receptores
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao 33,03
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de CRT
(tubo
de
rios
catdicos)
Aparelhos receptores de
televiso, mesmo que
incorporem um aparelho
receptor de radiodifuso
ou um aparelho de
33,03%
gravao ou reproduo
de som ou de imagens Televisores
de
LCD
(Display
de
Cristal
Lquido)
Aparelhos
receptores
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
33,03
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens -

106,58

125,36

43,48

56,53

44,53

57,67

44,53%

57,67%

44,53

57,67

78

25.67

8528.7

25.68

8528.7

25.69

9006.10

25.70

9006.40.00

25.71
25.72

9018.90.50
9019.10.00

25.73

9032.89.11

*25.74

9504.50.00

25.75

8517.62.1

25.76

8517.62.22

25.77

8517.62.39

25.78

8517.62.4

25.79

8517.62.62

25.80

8517.62.9

Televisores de Plasma
Outros
aparelhos
receptores de televiso
no
dotados
de 33,03
monitores ou display de
vdeo
Outros
aparelhos
receptores
de
televiso no
33,03%
relacionados em outros
subitens deste Anexo
Cmeras fotogrficas dos
tipos
utilizadas
para
90,15%
preparao de clichs ou
cilindros de impresso
Cmeras
fotogrficas
para
filmes
de
90,15
revelao e copiagem
instantneas
Aparelhos de diatermia 71,17
Aparelhos
de
71,17
massagem
Reguladores
de
55,99
voltagem eletrnicos
Consoles e mquinas de
jogos de vdeo, bem como 33,54%
suas peas e partes
Multiplexadores
e
75,52
concentradores
Centrais
automticas
privadas,
de
52,79
capacidade inferior ou
igual a 25 ramais
Outros aparelhos para
53,22
comutao
Roteadores digitais, em
56,72
redes com ou sem fio
Aparelhos
emissores
com
receptor
incorporado de sistema
67,04
troncalizado
(trunking),
de
tecnologia celular
Outros aparelhos de
recepo, converso e
transmisso
ou
regenerao de voz,
44,40
imagens
ou
outros
dados, incluindo os
aparelhos
de
comutao
e

44,53

57,67

44,53%

57,67%

106,58%

125,36%

106,58

125,36

85,96

102,87

85,96

102,87

69,47

84,88

45,08%

58,27%

90,69

108,02

65,99

81,08

66,46

81,59

70,26

85,74

81,48

97,97

56,88

71,14

79

25.81

8517.70.21

25.82

8214.90
8510

*25.83

8414.5

25.84

8414.60.00

25.85

8414.90.20

*25.86

8415.10
8415.8
8415.90.90

25.87

8415.10.11

25.88

8415.10.19

25.89

8415.10.90

25.90

8415.90.10

roteamento
Antenas prprias para
telefones
celulares
75,52
portteis, exceto as
telescpicas
Aparelhos ou mquinas
de barbear, mquinas de
cortar o cabelo ou de 46,63%
tosquiar e aparelhos de
depilar, e suas partes
Ventiladores
60,42%
Coifas com dimenso
horizontal mxima no 52,61%
superior a 120 cm
Partes de ventiladores ou
66,54%
coifas aspirantes
Mquinas e aparelhos de
ar condicionado contendo
um ventilador motorizado
e dispositivos prprios
para
modificar
a
temperatura e a umidade, 46,82%
includos as mquinas e
aparelhos em que a
umidade
no
seja
regulvel separadamente
e suas partes e peas
Aparelhos
de
arcondicionado tipo Split
System (sistema com
50,82%
elementos
separados)
com unidade externa e
interna
Aparelhos
de
arcondicionado
com
capacidade inferior ou 46,50%
igual
a
30.000
frigorias/hora
Aparelhos
de
arcondicionado
com
43,40%
capacidade acima de
30.000 frigorias/hora
Unidades evaporadoras
(internas) de aparelho de
ar-condicionado do tipo
Split System (sistema
com
elementos 69,14%
separados),
com
capacidade inferior ou
igual
a
30.000
frigorias/hora

90,69

108,02

59,30%

73,78%

74,28%

90,13%

65,80%

80,87%

80,93%

97,38%

59,51%

74,01%

63,85%

78,75%

59,16%

73,63%

55,79%

69,96%

83,76%

100,46%

80

25.91

*25.92

25.93
25.94
25.95
25.96
25.97

Unidades condensadoras
(externas) de aparelho de
ar-condicionado do tipo
Split System (sistema
8415.90.20 com
elementos 67,95%
separados),
com
capacidade inferior ou
igual
a
30.000
frigorias/hora
Aparelhos eltricos para
filtrar ou depurar gua
8421.21.00
35,97%
(purificadores de gua
refrigerados)
8424.30.10
Lavadora de alta presso
8424.30.90
39,10%
e suas partes
8424.90.90
8467.21.00 Furadeiras eltricas
46,37%
Aparelhos eltricos para
8516.2
aquecimento
de 33,97%
ambientes
8516.31.00 Secadores de cabelo
50,53%
Outros aparelhos para
8516.32.00
50,53%
arranjos do cabelo

82,46%

99,05%

47,72%

61,15%

51,12%

64,86%

59,02%

73,48%

45,55%

58,78%

63,54%

78,41%

63,54%

78,41%

*25.56 e *25.92 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do

Protocolo ICMS 192/09, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do
referido ato).
*25.58, *25.74, *25.83 e *25.86 (relativamente s operaes procedentes dos Estados
signatrios do Protocolo ICMS 136/13, observem-se as descries e NCMs contidas no
anexo nico do referido ato).
(Item 25, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Subitens 25.82 ao 25.97, acrescentados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir
de 01.11.2014)
(Subitens 25.65, 25.68, 25.69, 25.74 e notas, alterados pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com
efeitos a partir de 01.11.2014)

26. LENTES DE CONTATO

mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de
outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

26.1

9001.30.00

Descrio
Lentes de contato

MVA
Original
36,67%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
48,48%

Alquota
interestadual
de 4%
61,98%

27. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO

PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL

81

mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de

outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem
27.1

MVA
Original

Descrio
Vendas por sistema de marketing
direto porta-a-porta a consumidor
final

30%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
40%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%

28. MATERIAIS DE LIMPEZA

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 197/09 e 27/10
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
(Fundamento normativo do Item 28, alterado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a
partir de 01.11.2014)

Subitem

*28.1

28.2

28.3

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

2828.90.11
2828.90.19
3206.41.00
3402.20.00
gua
sanitria,
3808.94.19
70,00%
branqueador ou alvejante
(ex 02
base
de
hipoclorito
de sdio)
/
3307.41.00 Odorizantes
3307.49.00 desodorizantes
de
56,00%
3307.90.00 ambiente e superfcie
3808.94.19
3402
Outros
agentes
orgnicos de superfcie
(exceto
sabes);
preparaes
tensoativas,
preparaes
para
40,88%
lavagem (includas as
preparaes auxiliares
para
lavagem)
e
preparaes
para
limpeza
(inclusive
multiuso e limpadores),

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

84,69%

101,48%

69,48%

84,89%

53,05%

66,97%

82

3405.10.00
28.4

3405.40.00
28.5

*28.6

28.7

28.8
28.9
28.10

28.11
28.12

*28.13

mesmo contendo sabo,

exceto as da posio
34.01. da classificao
NCM.
Pomadas, cremes e
preparaes
semelhantes,
para
calados
ou
para
couros.
Pastas,
ps,
saponceos e outras
preparaes para arear

3505.10.00
3506.91.20 Facilitadores e goma para
3905.12.00 passar roupa
3809.91.90
3808.50.10 Inseticidas, rodenticidas,
3808.91
fungicidas,
raticidas,
3808.92.1
repelentes e outros
3808.99
produtos semelhantes,
apresentados
em
formas ou embalagens
exclusivamente
para
uso
domissanitrio
direto
3808.94
Desinfetantes
apresentados
em
quaisquer formas ou
embalagens
3809.91.90 Amaciante/Suavizante
3924.10.00 Esponjas para limpeza
3924.90.00
6805.30.10
6805.30.90
2207.10.00 lcool
etlico
para
2207.20.10 limpeza
leo para conservao e
2710.12.90 limpeza de mveis e
outros artigos de madeira
Dicloro estabilizado, cido
tricloroisocianrico,
hipocloritos, hipoclorito de
clcio comercial, cloritos,
2801.10.00
hipobromitos, nas formas
2828.10.00
lquida, slida, gasosa, em
2933.69.11
p, granulado, pastilhas
2933.69.19
ou em tabletes e demais
3808.94
desinfetantes para uso em
28.28
piscinas;
cloradores
flutuantes de qualquer
tipo,
tamanho
ou
composio

62,00%

76,00%

92,00%

57,00%

70,57%

86,07%

71,00%

85,78%

102,67%

28,00%

39,06%

51,70%

42,00%

54,27%

68,30%

27,00%

37,98%

50,52%

59,00%

72,74%

88,44%

31,00%

42,32%

55,26%

49,00%

61,88%

76,59%

46,00%

58,62%

73,04%

83

28.14

28.15

28.16

28.17

28.18

28.19

2803.00.90
2806.10.20
2806.20.00

28.15

2827.20.90

2827.32.00,
2827.49.21,
2833.22.00,
2924.1

2832.20.00
2901.10.00

*28.20

2836.20.10,
2836.30.00,
2836.50.00

28.21
28.22

2902.90.20
2917.11.10

28.23

2923.90.90

28.24

2931.90.79

28.25

2933.69.19

28.26

3402.90.39

28.27

34.03

Carbonato de sdio
99%
Cloreto de hidrognio
(cido clordrico), cido
clorossuflrico,
em
soluo aquosa
Limpador abrasivo e/ou
soda custica em forma
ou embalagem para uso
direto de contedo igual
ou inferior a 25 litros ou 25
kg
Desumidificador
de
ambiente
Floculantes clarificantes,
decantadores base de
cloretos,
oxicloretos,
hidrocloretos; sulfatos de
alumnio e outros sais de
alumnio; todos na forma
lquida, granulada, em p,
pastilhas, tabletes, todos
utilizados em piscinas e
em
embalagem
de
contedo igual ou inferior
a 25 litros ou 25 kg
Tira-manchas
e
produtos
para
prlavagem de roupas
Barrilha leve, carbonatos
de sdio, carbonato de
clcio;
hidrogeno
carbonato de sdio ou
bicarbonado de sdio;
todos
utilizados
em
piscinas e em embalagem
de contedo igual ou
inferior a 25 kg
Naftalina
Antiferrugem
Clarificante
em
embalagem de contedo
igual ou inferior a 25 litros
Controlador de metais em
embalagem de contedo
igual ou inferior a 25 litros
Flutuador 4x1
Limpa-bordas
em
embalagem de contedo
igual ou inferior a 25 litros
Preparaes dos tipos
utilizados para lubrificar e

53,00%

66,22%

81,33%

49,00%

61,88%

76,59%

61,00%

74,91%

90,81%

40,00%

52,10%

65,93%

55,00%

68,40%

83,70%

52,00%

65,14%

80,15%

53,00%

66,22%

81,33%

28,00%
55,00%

39,06%
68,40%

51,70%
83,70%

55,00%

68,40%

83,70%

41,00%

53,19%

67,11%

46,00%

58,62%

73,04%

51,00%

64,05%

78,96%

49,00%

61,88%

76,59%

84

28.28

28.29

28.30

38.02
2815.30.00,
2842.10.90,
2922.13,
2923.90.90,
3808.92,
3808.93,
3808.94,
3808.99
3822.00.90

28.31

3824.90.49

28.32

2806.10.20,
2807.00.10,
2809.20.1,
3824.90.79

3923.2
28.33
6307.10.00
28.34

7323.10.00
28.35

28.36
28.37

8424.89
8516.79.90
9603.90.00
9603.10.00

28.38

*28.39

amaciar matrias txteis,

para
untar
couros,
peleteria e outras matrias
Neutralizador/eliminador
de odor
Algicidas; removedores de
gordura e oleosidade,
base de sais, perxidosulfato de sdio ou
potssio; todos utilizados
em
piscinas
e
em
embalagens de contedo
igual ou inferior a 25 litros
Kit teste pH/cloro, fitateste
Produtos para limpeza
pesada em embalagem de
contedo igual ou inferior
a 25 litros ou 25 kg
Redutor de pH: produtos
em soluo aquosa ou
no, de cidos clordricos,
sulfrico,
fosfrico,
e
outros redutores de pH da
posio 3824.90.79, todos
utilizados em piscinas e
em
embalagem
de
contedo igual ou inferior
a 5 litros
Sacos de lixo de
contedo
igual
ou
inferior a 100 litros
Rodilhas,
esfreges,
panos de prato ou de
cozinha,
flanelas
e
artefatos de limpeza
semelhantes
esponjas e palhas de l
de ao ou ferro para
limpeza domstica
Aparelhos mecnicos ou
eltricos
odorizantes,
desinfetantes e afins
Vassouras,
rodos,
cabos e afins
Vassouras e escovas,
constitudas
por
pequenos ramos ou
outras matrias vegetais
reunidas em feixes, com
ou sem cabo
Detergente, produtos de

58,00%

71,65%

87,26%

60,00%

73,83%

89,63%

51,00%

64,05%

78,96%

49,00%

61,88%

76,59%

28,00%

39,06%

51,70%

49,00%

61,88%

76,59%

53,00%

66,22%

81,33%

35,00%

46,67%

60,00%

49,00%

61,88%

76,59%

64,00%

78,17%

94,37%

71,00%

85,78%

102,67%

18,44%

28,68%

40,37%

85

*28.40

3808.50.10
3808.91
3808.99

limpeza e conservao
domstica, quando no
relacionados em outros
subitens deste Anexo
Outros
inseticidas
domsticos, quando no
relacionados em outros
subitens deste Anexo

23%

33,63%

45,78%

*28.39 e *28.40 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e

aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*28.1 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo
ICMS 197/09, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do respectivo
ato).
*28.6, *28.13, *28.20 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios
do Protocolo ICMS 27/10, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico
do respectivo ato).
(Notas dos subitens 28.1, 28.6, 28.13 e 28.20, acrescentadas pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014,
com efeitos a partir de 01.11.2014)
(Nota do item 28, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Subitens 28.1, 28.6, 28.12, 28.13, 28.16, 28.18, 28.20, 28.23, 28.24, 28.26, 28.27, 28.29, 28.31 e 28.32, acrescentadas
pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)

29. PRODUTOS ALIMENTCIOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 45/13 e 188/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
(Fundamento normativo e mbito de aplicao do item 29, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de
01.06.2014)

29.1 CHOCOLATES

Subitem

NCM/SH

29.1.1

1704.90.10

29.1.2

1806.31.10
1806.31.20

29.1.3

1806.32.10

Descrio
Chocolate branco, em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Chocolates contendo
cacau,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Chocolate em barras,

40,88%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
53,05%

Alquota
interestadual
de 4%
66,97%

37,35%

49,22%

62,79%

39,46%

51,51%

65,29%

MVA
Original

86

1806.32.20

29.1.4

1806.90

29.1.5

1806.90

29.1.6

1806.90.00

29.1.7

1704.90.20
1704.90.90

29.1.8

1704.10.00
2106.90.50
1806.90.00

29.1.9

29.1.10

2106.90.60
2106.90.90

*29.1.11

1704.90

tabletes ou blocos ou
no estado lquido, em
pasta, em p, grnulos
ou
formas
semelhantes,
em
recipientes
ou
embalagens imediatas
de contedo igual ou
inferior a 2 kg
Chocolates e outras
preparaes
alimentcias contendo
cacau,
em
embalagens
de
contedo igual ou
inferior
a
1
kg,
excludos
os
achocolatados em p
Achocolatados em p,
em embalagens de
contedo igual ou
inferior a 1 kg
Caixas de bombons
contendo cacau, em
embalagens
de
contedo entre 400g a
1 kg
Bombons, inclusive
base de chocolate
branco,
caramelos,
confeitos, pastilhas e
outros produtos de
confeitaria, sem cacau
Gomas de mascar
com ou sem acar
Bombons,
balas,
caramelos, confeitos,
pastilhas
e
outros
produtos
de
confeitaria, contendo
cacau
Balas,
caramelos,
confeitos, pastilhas e
produtos semelhantes
sem acar
Outros produtos de
confeitaria sem cacau
(incluindo o chocolate
branco),
no
relacionados
em
outros subitens deste
Anexo

44,4%

56,88%

71,14%

25,26%

36,08%

48,46%

23,74%

34,43%

46,65%

53,94%

67,24%

82,45%

63,57%

77,71%

93,86%

47,09%

59,80%

74,33%

60,38%

74,24%

90,08%

23%

33,63%

45,78%

87

*29.1.12

1806

Outros chocolates e
outras
preparaes
alimentcias
que
contenham cacau, no
relacionados
em
outros subitens deste
Anexo

23%

33,63%

45,78%

*29.1.11 e *29.1.12 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes

internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Nota do subitem 29.1, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

29.2 SUCOS E BEBIDAS

Subitem

NCM/SH

29.2.1

2101.20
2202.90.00
2106.90.10
1701.91.00

29.2.2

29.2.3

2202.10.00

29.2.4

2202.90.00

29.2.5

20.09

29.2.6
29.2.7

2009.8
2202.90.00

29.2.8

2202.90.00

29.2.9

2202.10.00

*29.2.10

2202.10.00

Descrio
Bebidas prontas
base de mate ou ch
Preparaes em p
para a elaborao de
bebidas
Refrescos e outras
bebidas
no
alcolicas, exceto os
refrigerantes
e
as
demais bebidas de
que trata o Protocolo
ICMS 11/91
Bebidas prontas
base de caf
Sucos de frutas, ou
mistura de sucos de
fruta
gua de coco
Nctares de frutas e
outras bebidas no
alcolicas prontas para
beber,
exceto
isotnicos.
Bebidas
alimentares
prontas base de
soja, leite ou cacau
Refrescos e outras
bebidas prontas para
beber base de ch e
mate
Outras
guas,
includas as guas

48,22%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
61,03%

Alquota
interestadual
de 4%
75,67%

50,49%

63,50%

78,36%

36,56%

48,36%

61,85%

42,33%

54,63%

68,69%

42,33%

54,63%

68,69%

41,76%
38,8%

54,01%
50,80%

68,01%
64,50%

30,42%

41,69%

54,57%

47,98%

60,77%

75,38%

36,67%

48,48%

61,98%

MVA
Original

88

minerais e as guas
gaseificadas,
adicionadas de acar
ou
de
outros
edulcorantes
ou
aromatizadas,
no
relacionados
em
outros subitens deste
Anexo
*29.2.10 (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e
aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Nota do subitem 29.2, alterada pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

29.3 - LATICNIOS E MATINAIS

Subitem

NCM/SH

Descrio

29.3.1

29.3.2

0402.1
0402.2
0402.9
1702.90.00

29.3.3
29.3.4

1901.10.20
1901.10.10

29.3.5

1901.10.90
1901.10.30

*29.3.6

0401.10.10
0401.20.10

29.3.7

04.01
04.02

29.3.8

04.02

Leite em p, blocos ou
grnulos,
exceto
creme de leite
Preparaes em p
para elaborao de
bebidas instantneas,
em embalagens de
contedo inferior a 1
kg
Farinha lctea
Leite modificado para
alimentao
de
lactentes
Preparaes
para
alimentao infantil
base
de
farinhas,
grumos, smolas ou
amidos e outros
Leite
longa
vida
(UHT - Ultra High
Temperature),
em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 2
litros
Creme de leite, em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 1 kg
Leite condensado, em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 1 kg

17,38%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
27,52%

Alquota
interestadual
de 4%
39,12%

42,33%

54,63%

68,69%

32,78%
35,38%

44,25%
47,08%

57,37%
60,45%

36,63%

48,44%

61,93%

14,82%

24,74%

36,08%

31,25%

42,59%

55,56%

24,93%

35,73%

48,07%

MVA
Original

89

29.3.9

04.03

29.3.10

04.04 04.06

29.3.11

04.05

29.3.12

15.17

iogurte
e
leite
fermentado,
em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 2
litros
requeijo e similares,
em
recipiente
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 10 gramas
manteiga,
em
embalagem
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 10 gramas
margarina,
em
recipiente de contedo
superior a 500 gramas
e inferior ou igual a 1
kg

30,86%

42,17%

55,09%

37,01%

48,85%

62,38%

37,88%

49,80%

63,41%

30,19%

41,44%

54,30%

*29.3.6 (item sujeito Substituio Tributria em operaes internas, interestaduais

originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 45/13 e aquisies de
mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro).
(Subitem 29.3.6, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Nota do subitem 29.3, includa pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

29.4 SNACKS, CEREAIS E CONGNERES

Subitem

NCM/SH

29.4.1

1904.10.00
1904.90.00

29.4.2
29.4.3

1905.90.90
2005.20.00
2005.9
2008.1

29.4.4

Descrio
Produtos base de
cereais, obtidos por
expanso
ou
torrefao
Salgadinhos diversos
Batata frita, inhame e
mandioca fritos
amendoim
e
castanhas
tipo
aperitivo,
em
embalagem
de

40,6%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
52,75%

Alquota
interestadual
de 4%
66,64%

49,16%
36,28%

62,05%
48,06%

76,78%
61,52%

49,98%

62,94%

77,75%

MVA
Original

90

contedo inferior ou
igual a 1 kg
29.5 - MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS

Subitem

NCM/SH

29.5.1

2103.20.10

29.5.2

2103.90.21
2103.90.91

29.5.3

2103.10.10

29.5.4

2103.30.10

29.5.5

2103.30.21

Descrio
Catchup
em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 650 gramas,
exceto as embalagens
contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
igual ou inferior a 10
gramas
Condimentos
e
temperos compostos,
incluindo molho de
pimenta
e
outros
molhos,
em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Molhos
de
soja
preparados
em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 650 gramas,
exceto as embalagens
contendo
envelopes
individualizados
(saches) de contedo
igual ou inferior a 10
gramas
Farinha de mostarda
em embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Mostarda
preparada
em
embalagens
imediatas de contedo
inferior ou igual a 650
gramas, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
igual ou inferior a 10

54,07%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
67,38%

Alquota
interestadual
de 4%
82,60%

56,73%

70,27%

85,75%

55,07%

68,47%

83,79%

42,33%

54,63%

68,69%

57,42%

71,02%

86,57%

MVA
Original

91

29.5.6

2103.90.11

29.5.7

20.02

29.5.8

2103.20.10

gramas
Maionese
em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 650 gramas,
exceto as embalagens
contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
igual ou inferior a 10
gramas
Tomates preparados
ou
conservados,
exceto em vinagre ou
em cido actico, em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Molhos de tomate em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 1 kg

26,24%

37,15%

49,62%

41,05%

53,24%

67,17%

51,63%

64,73%

79,71%

Alquota
interestadual
de 4%
79,72%

29.6 BARRAS DE CEREAIS

Subitem

NCM/SH

29.6.1

1904.20.00
1904.90.00
1806.90.00
1806.31.20
1806.32.20
2106.10.00
2106.90.30
2106.90.90

*29.6.2

29.6.3

Barra de cereais

51,64%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
64,74%

Barra
de
cereais
contendo cacau

51,64%

64,74%

79,72%

Complementos
alimentares
compreendendo, entre
outros, shakes para
ganho ou perda de
peso, barras e ps de
protenas, tabletes ou
barras
de
fibras
vegetais, suplementos
alimentares
de
vitaminas e minerais
em geral, mega 3 e
demais suplementos
similares, ainda que
em cpsulas

39,18%

51,21%

64,95%

Descrio

MVA
Original

92

*29.6.2 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo

ICMS 45/13, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido
ato).
(Subitem 29.6.2, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Nota do subitem 29.6, includa pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

29.7

PRODUTOS

Subitem

NCM/SH

29.7.1

1902.30.00

29.7.2

19.02

29.7.3

1905.10.00

29.7.4

1905.20

29.7.5

1905.31

29.7.6

1905.32

29.7.7

1905.32

29.7.8

1905.40

BASE

Descrio
Massas
alimentcias
tipo
instantnea,
exceto a massa de
macarro desidratada
Massas alimentcias,
cozidas ou recheadas
(de carne ou de outras
substncias)
ou
preparadas de outro
modo
Po
denominado
knackebrot
Bolo de forma, pes
industrializados,
inclusive
de
especiarias,
exceto
panetones
classificados no cdigo
1905.20.10
Biscoitos e bolachas
(exceto
dos
tipos
"cream cracker", "gua
e sal", "maisena" e
"maria" e outros de
consumo popular, no
adicionados de cacau,
nem
recheados,
cobertos
ou
amanteigados,
independentemente de
sua
denominao
comercial)
Waffles e wafers sem cobertura
Waffles e waferscom cobertura
Torradas, po torrado
e
produtos

DE

TRIGO

FARINHAS

49,92%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
62,88%

Alquota
interestadual
de 4%
77,68%

37,51%

49,39%

62,97%

28,45%

39,55%

52,24%

28,45%

39,55%

52,24%

33,52%

45,06%

58,25%

47,46%

60,20%

74,77%

34,3%

45,91%

59,17%

28,45%

39,55%

52,24%

MVA
Original

93

29.7.9
29.7.10

1905.90.10
1905.90.20

29.7.11

1905.90.90

semelhantes torrados
Outros pes de forma
Outras
bolachas,
exceto
casquinhas
para sorvete
Outros pes e bolos
industrializados
e
produtos
de
panificao
no
especificados
anteriormente, exceto
po francs de at
200g e casquinhas
para sorvete

28,45%
28,45%

39,55%
39,55%

52,24%
52,24%

28,45%

39,55%

52,24%

29.8

LEOS

Subitem

NCM/SH

29.8.1

15.08

*29.8.2

15.09

29.8.3

1510.00.00

Descrio
leo de amendoim
refinado,
em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
Azeites de oliva, em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 2 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
Outros
leos
e
respectivas
fraes,
obtidos
exclusivamente a partir
de azeitonas, mesmo
refinados, mas no
quimicamente
modificados,
e
misturas desses leos
ou fraes com leos
ou fraes da posio
15.09, em recipientes
com
capacidade
inferior ou igual a 5

42,33%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
54,63%

Alquota
interestadual
de 4%
68,69%

35,43%

47,13%

60,51%

46,46%

59,12%

73,58%

MVA
Original

94

29.8.4

1512.19.11
1512.29.10

29.8.5

1514.1

29.8.6

1515.19.00

29.8.7

1515.29.10

29.8.8

1512.29.90
1515.90.22

29.8.9

1517.90.10

litros,
exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo de girassol ou de
algodo refinado, em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo de canola, em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo
de
linhaa
refinado,
em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
leo
de
milho
refinado,
em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
Outros
leos
refinados,
em
recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
Misturas
de
leos
refinados,
para
consumo humano, em

25,34%

36,17%

48,55%

25,31%

36,14%

48,52%

42,33%

54,63%

68,69%

25,38%

36,22%

48,60%

42,33%

54,63%

68,69%

36,83%

48,65%

62,17%

95

recipientes
com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 15 mililitros
*29.8.2 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo
ICMS 188/09, observem-se as descries contidas no anexo nico do referido ato).
(Subitem 29.8.2, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Nota do subitem 29.8, includa pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(SubItens 28.1, 28.6, 28.12, 28.13, 28.16, 28.18, 28.20, 28.23, 28.24, 28.26, 28.27, 28.29, 28.31 e 28.32, alterados pelo
Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)

29.9

PRODUTOS

Subitem

NCM/SH

29.9.1

1601.00.00

29.9.2

16.02

29.9.3

16.04

BASE

Descrio
Enchidos (embutidos)
e
produtos
semelhantes,
de
carne, miudezas ou
sangue,
exceto
produtos comestveis
resultantes
da
matana de gado e
aves
em
estado
natural, resfriado ou
congelado,
charque,
salsicha, linguia e
mortadela
Outras preparaes e
conservas de carne,
miudezas
ou
de
sangue,
exceto
produtos comestveis
resultantes
da
matana de gado e
aves
em
estado
natural, resfriado ou
congelado,
charque,
salsicha, linguia e
mortadela
Preparaes
e
conservas de peixes,
excetuada a sardinha
em lata; caviar e seus
sucedneos
preparados a partir de

DE

CARNE

PEIXE

38%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
49,93%

Alquota
interestadual
de 4%
63,56%

38,46%

50,43%

64,10%

38,81%

50,81%

64,52%

MVA
Original

96

29.9.4

ovas de peixe
Crustceos, moluscos
e outros invertebrados
aquticos, preparados
ou em conservas

16.05

42,33%

54,63%

68,69%

(Subitens 29.9.1 e 29.9.2, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

29.10

PRODUTOS

Subitem

NCM/SH

29.10.1

07.10

29.10.2

08.11

29.10.3

20.01

29.10.4

20.03

29.10.5

20.04

HORTCOLAS

Descrio
Produtos
hortcolas,
cozidos em gua ou
vapor, congelados, em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Frutas, no cozidas ou
cozidas em gua ou
vapor,
congeladas,
mesmo adicionadas de
acar ou de outros
edulcorantes,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Produtos
hortcolas,
frutas e outras partes
comestveis
de
plantas, preparados ou
conservados
em
vinagre ou em cido
actico,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Cogumelos e trufas,
preparados
ou
conservados, exceto
em vinagre ou cido
actico,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Outros
produtos
hortcolas preparados
ou
conservados,
exceto em vinagre ou
em
cido
actico,

FRUTAS

42,33%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
54,63%

Alquota
interestadual
de 4%
68,69%

42,33%

54,63%

68,69%

53,14%

66,37%

81,50%

39,32%

51,36%

65,12%

42,33%

54,63%

68,69%

MVA
Original

97

29.10.6

20.05

29.10.7

2006.00.00

29.10.8

20.07

29.10.9

20.08

congelados,
com
exceo dos produtos
da posio 20.06, em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Outros
produtos
hortcolas preparados
ou
conservados,
exceto em vinagre ou
em cido actico, no
congelados,
com
exceo dos produtos
da posio 20.06,
excludos
batata,
inhame e mandioca
fritos, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Produtos
hortcolas,
frutas,
cascas
de
frutas e outras partes
de
plantas,
conservados
com
acar (passados por
calda, glaceados ou
crista-lizados),
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Doces,
gelias,
marmelades, purs e
pastas
de
frutas,
obtidos por cozimento,
com ou sem adio de
acar ou de outros
edulcorantes,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens
individuais
de
contedo igual ou
inferior a 10 gramas
Frutas e outras partes
comestveis
de
plantas, preparadas ou
conservadas de outro
modo, com ou sem
adio de acar ou
de outros edulcorantes
ou de lcool, no

49,06%

61,94%

76,66%

42,33%

54,63%

68,69%

58,67%

72,38%

88,05%

41,29%

53,50%

67,45%

98

especificadas
nem
compreendidas
em
outras
posies,
excludos
os
amendoins
e
castanhas
tipo
aperitivo, da posio
2008.1,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
29.11

OUTROS

Subitem

NCM/SH

29.11.1

2104.20.00

29.11.2

2104.10.11

29.11.3

2104.10.11

29.11.4

2104.10.2

29.11.5

09.02

29.11.6
29.11.7

0903.00
1701.1,
1701.99

29.11.8

2008.19.00

29.11.9

2101.1

Descrio
Preparaes
alimentcias
compostas
homogeneizadas
(alimento infantil em
conserva salgado ou
doce)
Preparaes
para
caldos em embalagens
igual ou inferior a 1kg
Preparaes
para
sopas em embalagens
igual ou inferior a 1kg
Caldos
e
sopas
preparados
Ch,
mesmo
aromatizado
Mate
Acar,
em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 2 kg, exceto
acar
cristal
e
refinado, bem como as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
igual ou inferior a 10
gramas
Milho para pipoca
(microondas)
Extratos, essncias e
concentrados de caf

42,33%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
54,63%

Alquota
interestadual
de 4%
68,69%

49,43%

62,34%

77,10%

48,66%

61,51%

76,19%

42,33%

54,63%

68,69%

40,17%

52,28%

66,13%

57,38%
16,41%

70,98%
26,47%

86,52%
37,97%

41,06%

53,25%

67,18%

51,1%

64,16%

79,08%

MVA
Original

99

29.11.10

2101.20

29.11.11

2106.90.2

*29.11.12 2924.29.91
2925.11.00
2929.90.11
2905.43.00
2905.44.00
2940.00.93
1702.19.00
1702.30.19
2106.90.30
2106.90.90
3824.90.89
*29.11.13 17.01
17.02

*29.11.14 2101

e preparaes base
destes
extratos,
essncias
ou
concentrados ou
base de caf, em
embalagens
de
contedo inferior ou
igual a 500 gramas
Extratos, essncias e
concentrados de ch
ou
de
mate
e
preparaes base
destes
extratos,
essncias
ou
concentrados ou
base de ch ou de
mate, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 500 gramas,
exceto as bebidas
prontas base de
mate ou ch
Ps, inclusive com
adio de acar ou
outro
edulcorante,
para a fabricao de
pudins,
cremes,
sorvetes,
flans,
gelatinas
ou
preparaes similares,
de contedo inferior ou
igual a 500 gramas,
exceto aqueles de que
trata o Protocolo ICMS
20/05
Edulcorantes em geral
em embalagem de
contedo igual ou
inferior a 5 litros ou a 5
kg

Outros tipos de acar

no relacionados em
outros subitens deste
Anexo, excetuados o
refinado e o cristal
Outros
extratos,

48,22%

61,03%

75,67%

46,21%

58,85%

73,29%

42,33%

54,63%

68,69%

4,78%

13,84%

24,18%

13,89%

23,73%

34,98%

100

*29.11.15 2106

essncias
e
concentrados de caf,
ch
ou
mate
e
preparaes base
destes produtos ou
base de caf, ch ou
mate; chicria torrada
e outros sucedneos
torrados do caf e
respectivos extratos,
essncias
e
concentrados,
no
relacionados
em
outros subitens deste
Anexo.
Outras
preparaes
alimentcias
no
especificadas
nem
compreendidas
noutras
posies
NCM/SH, desde que
no relacionados em
outros subitens deste
Anexo

13,89%

23,73%

34,98%

*29.11.12 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do Protocolo

ICMS 45/13, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do referido
ato).
*29.11.13, *29.11.14 e *29.11.15 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em
operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da
federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Subitem 29.11.12 e nota, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

30. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 196/09 e 32/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
MVA
Original

Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

2514.00.00, Ardsia, em qualquer

6802,
formato, com at 2m2, e 59,00%
6803
suas obras

72,74%

88,44%

25.22

55,36%

69,48%

Subitem

NCM/SH

*30.1
*30.2

Descrio

Cal para construo civil 43,00%

101

30.3

Argamassas, exceto as
3214.90.00 constantes no Convnio 41,00%
ICMS 74/94

53,19%

67,11%

*30.4

3214.10.20,
3816.00.1,
3824.40.00,
3824.50.00

Seladoras, massas para

revestimento,
aditivos
para
argamassas
e
39,00%
afins,
exceto
os
constantes no Convnio
ICMS 74/94

51,01%

64,74%

*30.5

3910.00

Silicones em formas
primrias, para uso na 57,00%
construo civil

70,57%

86,07%

39.16

Revestimentos de PVC e
outros plsticos; forro,
sancas e afins de PVC, 57,00%
para uso na construo
civil

70,57%

86,07%

30.7

39.17

Tubos,
e
seus
acessrios (por exemplo,
juntas,
cotovelos,
36,00%
flanges,
unies),
de
plsticos, para uso na
construo civil

47,75%

61,19%

30.8

39.18

Revestimento
de
pavimento de PVC e 56,00%
outros plsticos

69,48%

84,89%

30.9

39.19

Chapas, folhas, tiras,

fitas, pelculas e outras
formas planas, auto58,00%
adesivas, de plsticos,
mesmo em rolos, para
uso na construo civil

71,65%

87,26%

30.10

39.19,
39.20,
39.21

Veda
rosca,
lona
plstica, fitas isolantes e 52,00%
afins

65,14%

80,15%

39.21

Telhas
plsticas,
chapas,
laminados
plsticos em bobina, 53,00%
para uso na construo
civil

66,22%

81,33%

39.22

Banheiras, boxes para

chuveiros,
pias,
lavatrios,
bids,
49,00%
sanitrios
e
seus
assentos
e
tampas,
caixas de descarga e

61,88%

76,59%

30.6

30.11

30.12

102

artigos
semelhantes para usos
sanitrios ou higinicos,
de plsticos
30.13

39.24

Artefatos de higiene /
80,00%
toucador de plstico

95,56%

113,33%

*30.14

Artefatos
para
apetrechamento
de
construes,
de
plsticos,
no
especificados
nem
compreendidos
em
3925.10.00, outras
posies,
46,00%
3925.90
incluindo
persianas,
sancas,
molduras,
apliques
e
rosetas,
telhas,
cumeeiras,
caixas dgua, caixilhos
de polietileno e outros
plsticos

58,62%

73,04%

30.15

3925.20.00

Portas, janelas e afins,

43,00%
de plstico

55,36%

69,48%

30.16

Postigos,
estores
(includas
as
3925.30.00 venezianas) e artefatos 75,00%
semelhantes e suas
partes

90,12%

107,41%

30.17

3926.90

Outras obras de plstico,

para uso na construo 45,00%
civil

57,53%

71,85%

30.18

4005.91.90 Fitas emborrachadas

35,00%

46,67%

60,00%

Tubos
de
borracha
vulcanizada
no
endurecida,
mesmo
providos dos respectivos
70,00%
acessrios (por exemplo,
juntas,
cotovelos,
flanges, unies) para
uso na construo civil

84,69%

101,48%

118,37%

138,22%

89,04%

106,22%

30.19

40.09

30.20

Revestimentos
para
pavimentos (pisos) e
4016.91.00 capachos de borracha 101,00%
vulcanizada
no
endurecida

30.21

4016.93.00

Juntas,
gaxetas
semelhantes,

e
74,00%
de

103

borracha
vulcanizada
no endurecida, para
uso no automotivo

30.22

4408

Folhas para folheados

(includas as obtidas por
corte
de
madeira
estratificada),
folhas
para
compensados
(contraplacados) ou para
outras
madeiras
estratificadas
semelhantes e outras
77,00%
madeiras,
serradas
longitudinalmente,
cortadas em folhas ou
desenroladas,
mesmo
aplainadas,
polidas,
unidas pelas bordas ou
pelas extremidades, de
espessura no superior
a 6mm

30.23

44.09

Pisos de madeira

36,00%

47,75%

61,19%

30.24

Painis de partculas,
painis
denominados
"oriented strand board"
(OSB)
e
painis
semelhantes
(por
exemplo, "waferboard"),
de madeira ou de outras
matrias
lenhosas,
recobertos na superfcie
com papel impregnado
4410.11.21 de melamina, mesmo 43,00%
aglomeradas
com
resinas ou com outros
aglutinantes orgnicos,
em ambas as faces, com
pelcula protetora na
face superior e trabalho
de encaixe nas quatro
laterais,
dos
tipos
utilizados
para
pavimentos

55,36%

69,48%

30.25

44.11

Pisos laminados com

base de MDF (Mdium
45,00%
Density Fiberboard) e/ou
madeira

57,53%

71,85%

30.26

44.18

Obras de marcenaria ou
40,00%
de
carpintaria
para

52,10%

65,93%

92,30%

109,78%

104

construes,
includos
os painis celulares, os
painis montados para
revestimento
de
pavimentos (pisos) e as
fasquias para telhados
"shingles e shakes", de
madeira
44.18,
44.21

Persianas de madeiras

52,00%

65,14%

80,15%

48.14

Papel de parede e
revestimentos de parede
79,00%
semelhantes; papel para
vitrais

94,47%

112,15%

57.03

Tapetes
e
outros
revestimentos
para
pavimentos (pisos), de 54,00%
matrias txteis, tufados,
mesmo confeccionados

67,31%

82,52%

57.04

Tapetes
e
outros
revestimentos
para
pavimentos (pisos), de
46,00%
feltro, exceto os tufados
e os flocados, mesmo
confeccionados

58,62%

73,04%

30.31

59.04

Linleos,
mesmo
recortados
revestimentos
para
pavimentos
(pisos)
93,00%
constitudos
por um
induto ou recobrimento
aplicado sobre suporte
txtil, mesmo recortados

109,68%

128,74%

*30.32

63.03

Persianas de materiais
48,00%
txteis

60,79%

75,41%

30.33

68.02

Ladrilhos de mrmores,
travertinos,
lajotas,
quadrotes,
alabastro,
nix e outras rochas
carbonticas, e ladrilhos
71,00%
de
granito,
cianito,
charnokito,
diorito,
basalto e outras rochas
silicticas, com rea de
at 2m2

85,78%

102,67%

30.34

68.05

Abrasivos naturais ou
67,00%
artificiais, em p ou em

81,43%

97,93%

*30.27

30.28

30.29

30.30

105

gros, aplicados sobre

matrias txteis, papel,
carto
ou
outras
matrias,
mesmo
recortados, costurados
ou reunidos de outro
modo

30.35

Painis,
chapas,
ladrilhos,
blocos
e
semelhantes, de fibras
vegetais, de palha ou de
aparas,
partculas,
serragem (serradura) ou
6808.00.00 de outros desperdcios 101,00%
de
madeira,
aglomerados
com
cimento, gesso ou outros
aglutinantes
minerais,
para uso na construo
civil
Obras de gesso ou de
composies base de 34,00%
gesso

118,37%

138,22%

45,58%

58,81%

30.36

68.09

30.37

6810.19.00 Telhas de concreto

36,00%

47,75%

61,19%

30.38

Outras
obras
de
cimento, de concreto ou
de
pedra
artificial,
6810.11.00
mesmo armadas, exceto 58,00%
6810.9
poste acima de 3 m de
altura e tubos, laje, pr
laje e moures

71,65%

87,26%

30.39

68.11

Caixas d'gua, tanques

e reservatrios e suas
tampas, telhas, calhas,
cumeeiras e afins, de
fibrocimento,
cimentocelulose
ou 41,00%
semelhantes, contendo
ou no amianto - COM
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

53,19%

67,11%

68.11

Caixas d'gua, tanques

e reservatrios e suas
tampas, telhas, calhas,
56,00%
cumeeiras e afins, de
fibrocimento,
cimentocelulose
ou

69,48%

84,89%

30.40

106

semelhantes, contendo
ou no amianto - SEM
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

*30.41

Tijolos, placas (lajes),

ladrilhos e outras peas
cermicas de farinhas
siliciosas
fsseis
6901.00.00
101,00%
("kieselghur",
tripolita,
diatomita, por exemplo)
ou de terras siliciosas
semelhantes

118,37%

138,22%

69.02

Tijolos, placas (lajes),

ladrilhos
e
peas
cermicas semelhantes,
para
construo,
refratrios,
que
no 81,00%
sejam
de
farinhas
siliciosas fsseis nem de
terras
siliciosas
semelhantes

96,64%

114,52%

69.04

Tijolos para construo,

tijoleiras, tapa-vigas e
produtos semelhantes,
de cermica - COM 40,00%
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

52,10%

65,93%

69.04

Tijolos para construo,

tijoleiras, tapa-vigas e
produtos semelhantes,
de cermica - SEM 76,00%
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

91,21%

108,59%

*30.45

69.05

Telhas, elementos de
chamins, condutores de
fumaa,
ornamentos
arquitetnicos,
de
cermica,
e
outros
44,00%
produtos cermicos para
construo civil - COM
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

56,44%

70,67%

*30.46

69.05

Telhas, elementos de
69,00%
chamins, condutores de

83,60%

100,30%

*30.42

*30.43

*30.44

107

fumaa,
ornamentos
arquitetnicos,
de
cermica,
e
outros
produtos cermicos para
construo civil - SEM
FRETE INCLUDO NA
BASE DE CLCULO DE
RETENO

*30.47

Tubos,
calhas
ou
algerozes e acessrios
6906.00.00
91,00%
para canalizaes, de
cermica

107,51%

126,37%

69.07,
69.08

Ladrilhos e placas de
cermica,
exclusivamente
para 53,00%
pavimentao
ou
revestimento

66,22%

81,33%

30.49

69.10

Pias, lavatrios, colunas

para
lavatrios,
banheiras,
bids,
sanitrios, caixas de
40,00%
descarga, mictrios e
aparelhos
fixos
semelhantes para usos
sanitrios, de cermica

52,10%

65,93%

30.50

Artefatos
6912.00.00 higiene/toucador
cermica

98,81%

116,89%

70.03

Vidro
vazado
ou
laminado, em chapas,
folhas ou perfis, mesmo
com
camada 42,00%
absorvente, refletora ou
no, mas sem qualquer
outro trabalho

54,27%

68,30%

70.04

Vidro
estirado
ou
soprado, em folhas,
mesmo com camada
101,00%
absorvente, refletora ou
no, mas sem qualquer
outro trabalho

118,37%

138,22%

70.05

Vidro flotado e vidro

desbastado ou polido em
uma ou em ambas as
faces, em chapas ou em 45,00%
folhas,
mesmo
com
camada
absorvente,
refletora ou no, mas

57,53%

71,85%

30.48

30.51

30.52

30.53

de
de 83,00%

108

sem
qualquer
trabalho

outro

30.54

7007.19.00 Vidros temperados

44,00%

56,44%

70,67%

30.55

7007.29.00 Vidros laminados

46,00%

58,62%

73,04%

*30.56

70.08

Vidros
isolantes
paredes mltiplas

46,00%

58,62%

73,04%

30.57

70.09

Espelhos
de
vidro,
mesmo
emoldurados,
42,00%
excludos os de uso
automotivo

54,27%

68,30%

*30.58

Barras prprias para

7214.20.00
construes, exceto os 39,00%
7308.90.10
vergalhes

51,01%

64,74%

*30.59

72.13
7214.20.00 Vergalhes
7308.90.10

41,00%

53,19%

67,11%

30.60

Fios de ferro ou ao no
ligados, no revestidos,
mesmo polidos, cordas,
cabos,
tranas
7217.10.90,
(entranados), lingas e 44,00%
7312
artefatos
semelhantes, de ferro ou
ao, no isolados para
usos eltricos

56,44%

70,67%

30.61

Outros fios de ferro ou

7217.20.90 ao,
no
ligados, 42,00%
galvanizados

54,27%

68,30%

30.62

73.07

Acessrios para tubos

(inclusive
unies,
cotovelos,
luvas
ou 37,00%
mangas),
de
ferro
fundido, ferro ou ao

48,84%

62,37%

30.63

Portas e janelas, e seus

caixilhos,
alizares
e
7308.30.00
40,00%
soleiras de ferro fundido,
ferro ou ao

52,10%

65,93%

30.64

Material para andaimes,

para
armaes
(cofragens)
e
para
7308.40.00, escoramentos, (inclusive
65,00%
7308.90
armaes prontas, para
estruturas de concreto
armado ou argamassa
armada), eletrocalhas e

79,26%

95,56%

de

109

perfilados
de
ferro
fundido, ferro ou ao,
prprios
para
construo,
exceto
trelias de ao
30.65

7308.40.00 Trelias de ao

38,00%

Caixas diversas (tais

como caixa de correio,
de entrada de gua, de
energia, de instalao)
89,00%
de ferro ou ao, prprias
para a construo civil;
de ferro fundido, ferro ou
ao

49,93%

63,56%

105,33%

124,00%

*30.66

73.10

30.67

Arame farpado, de ferro

ou ao arames ou tiras,
retorcidos,
mesmo
7313.00.00
39,00%
farpados, de ferro ou
ao, dos tipos utilizados
em cercas

51,01%

64,74%

Telas metlicas, grades

e redes, de fios de ferro
ou ao, includas as
pias,
banheiras,
39,00%
lavatrios,
cubas,
mictrios, tanques e
afins de ferro fundido,
ferro ou ao

51,01%

64,74%

*30.68

73.14

30.69

Correntes de rolos, de
7315.11.00 ferro fundido, ferro ou 101,00%
ao

118,37%

138,22%

30.70

Outras correntes de elos

7315.12.90 articulados, de ferro 101,00%
fundido, ferro ou ao

118,37%

138,22%

30.71

Correntes
de
elos
7315.82.00 soldados,
de
ferro 68,00%
fundido, de ferro ou ao

82,52%

99,11%

30.72

Tachas,
pregos,
percevejos, escpulas,
grampos ondulados ou
biselados e artefatos
semelhantes, de ferro 44,00%
fundido, ferro ou ao,
mesmo com a cabea de
outra matria, exceto
cobre

56,44%

70,67%

7317.00

110

73.18

Parafusos, pinos ou
pernos,
roscados,
porcas,
tira-fundos,
ganchos
roscados,
rebites,
chavetas,
51,00%
cavilhas,
contrapinos,
arruelas (includas as de
presso) e artefatos
semelhantes, de ferro
fundido, ferro ou ao

64,05%

78,96%

73.23

Esponjas,
esfreges,
luvas
e
artefatos
semelhantes
para
101,00%
limpeza, polimento e
usos semelhantes, de
ferro ou ao

118,37%

138,22%

73.24

Artefatos de higiene ou
de toucador, e suas
partes, de ferro fundido,
ferro ou ao, includas as
pias,
banheiras, 62,00%
lavatrios,
cubas,
mictrios, tanques e
afins de ferro fundido,
ferro ou ao

76,00%

92,00%

30.76

73.25

Outras obras moldadas,

de ferro fundido, ferro ou
86,00%
ao,
para
uso
na
construo civil

102,07%

120,44%

30.77

73.26

Abraadeiras

80,00%

95,56%

113,33%

30.78

Tubos de cobre e suas

ligas, para instalaes
7411.10.10 de gua quente e gs, 35,00%
de uso na construo
civil

46,67%

60,00%

30.79

74.12

Acessrios para tubos

(por exemplo, unies,
cotovelos,
luvas
ou
33,00%
mangas) de cobre e
suas ligas, para uso na
construo civil

44,49%

57,63%

74.15

Tachas,
pregos,
percevejos, escpulas e
artefatos semelhantes,
de cobre, ou de ferro ou 62,00%
ao com cabea de
cobre, parafusos, pinos
ou pernos, roscados,

76,00%

92,00%

30.73

30.74

*30.75

30.80

111

porcas,
ganchos
roscados,
rebites,
chavetas,
cavilhas,
contrapinos,
arruelas
(includas
as
de
presso), e artefatos
semelhantes, de cobre
30.81

Artefatos
7418.20.00 higiene/toucador
cobre

30.82

7607.19.90

de
de 46,00%

58,62%

73,04%

Manta de subcobertura
59,00%
aluminizada

72,74%

88,44%

*30.83

7608

Tubos de alumnio e
suas
ligas,
para
refrigerao
e
ar 44,53%
condicionado, de uso na
construo civil

57,02%

71,29%

30.84

Acessrios para tubos

(por exemplo, unies,
cotovelos,
luvas
ou
7609.00.00
66,00%
mangas), de alumnio,
para uso na construo
civil

80,35%

96,74%

49,93%

63,56%

*30.85

76.10

Construes e suas
partes (por exemplo,
pontes e elementos de
pontes, torres, prticos
ou
pilones,
pilares,
colunas,
armaes,
estruturas para telhados,
portas e janelas, e seus
caixilhos,
alizares
e
38,00%
soleiras, balaustradas),
de alumnio, exceto as
construes
prfabricadas da posio
94.06; chapas, barras,
perfis,
tubos
e
semelhantes,
de
alumnio, prprios para
construes

30.86

7615.20.00

Artefatos de higiene /
73,00%
toucador de alumnio

87,95%

105,04%

76.16

Outras
obras
de
alumnio, prprias para
45,00%
construes,
includas
as persianas

57,53%

71,85%

30.87

112

76.16,
8302.4

Outras
guarnies,
ferragens
e
artigos
semelhantes de metais
comuns,
para
construes,
inclusive 47,00%
puxadores,
exceto
persianas de alumnio
constantes do subitem
30.87

59,70%

74,22%

30.89

83.01

Cadeados, fechaduras e
ferrolhos (de chave, de
segredo ou eltricos), de
metais
comuns,
includas as suas partes
fechos e armaes com
54,00%
fecho, com fechadura,
de
metais
comuns
chaves
para
estes
artigos,
de
metais
comuns excludos os de
uso automotivo

67,31%

82,52%

30.90

Dobradias de metais
8302.10.00 comuns, de qualquer 58,00%
tipo

71,65%

87,26%

30.91

Pateras, porta-chapus,
cabides,
e
artigos
8302.50.00
51,00%
semelhantes de metais
comuns

64,05%

78,96%

30.92

83.07

Tubos
flexveis
de
metais comuns, mesmo
62,00%
com acessrios, para
uso na construo civil

76,00%

92,00%

83.11

Fios, varetas, tubos,

chapas,
eletrodos
e
artefatos semelhantes,
de metais comuns ou de
carbonetos
metlicos,
revestidos exterior ou
interiormente
de
decapantes
ou
de
fundentes,
para 60,00%
soldagem (soldadura) ou
depsito
de
metal ou de carbonetos
metlicos fios e varetas
de ps de metais
comuns
aglomerados,
para metalizao por
projeo

73,83%

89,63%

30.88

30.93

113

8419.1

Aquecedores de gua
no
eltricos,
de
42,00%
aquecimento instantneo
ou de acumulao

54,27%

68,30%

30.95

84.81

Torneiras,
vlvulas
(includas as redutoras
de
presso
e
as
termostticas)
e
dispositivos
47,00%
semelhantes,
para
canalizaes, caldeiras,
reservatrios, cubas e
outros recipientes

59,70%

74,22%

30.96

Partes de mquinas e
aparelhos
para
8515.1,
soldadura forte ou fraca
8515.2,
65,00%
e
de
mquinas
e
8515.90.00
aparelhos para soldar
metais por resistncia

79,26%

95,56%

*30.97

70.19
90.19

Banheira
hidromassagem

43,00%

55,36%

69,48%

*30.98

35.06

Produtos de qualquer
espcie utilizados como
colas
ou
adesivos,
acondicionados
para
venda a retalho como
colas ou adesivos, com 48,02%
peso
lquido
no
superior a 1 kilo, exceto
cola
basto,
cola
instantnea
e
cola
branca escolar

60,81%

75,43%

*30.99

6807.10.00 Manta asfltica

37,00%

48,84%

62,37%

75,13%

91,05%

30.94

de

*30.100

70.16

Blocos, placas, tijolos,

ladrilhos, telhas e outros
artefatos,
de
vidro
prensado ou moldado,
61,20%
mesmo armado, para
construo;
cubos,
pastilhas e outros artigos
semelhantes

*30.101

74.07

Barra de cobre

38,00%

49,93%

63,56%

44.07

Madeira
serrada
ou
fendida
longitudinalmente,
36,00%
cortada em folhas ou
desenrolada,
mesmo

47,75%

61,19%

*30.102

114

aplainada, polida ou
unida
pelas
extremidades,
de
espessura superior a
6mm

*30.103

Argamassas
e
concretos,
no
3824.50.00 refratrios,
no 37,00%
relacionados em outros
subitens deste Anexo

48,84%

62,37%

*30.104

Outros azulejos, louas

sanitrias e de cozinha
23,00%
no relacionados neste
Anexo

33,63%

45,78%

*30.105

Demais produtos de
ferro para a construo
18,48%
civil, no relacionados
neste Anexo

28,72%

40,42%

*30.1, *30.2, *30.5, *30.27, *30.41 a *30.47, *30.83 (itens sujeitos Substituio Tributria
em operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do
Protocolo ICMS 32/14 e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da
federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*30.4, *30.14, *30.56, *30.68, *30.75 e *30.85 (relativamente s operaes procedentes
dos Estados signatrios do Protocolo ICMS 196/09, observem-se as descries e NCMs
contidas no anexo nico do referido ato).
*30.32, *30.58, *30.59, *30.66 e *30.97 (relativamente s operaes procedentes dos
Estados signatrios do Protocolo ICMS 32/14, observem-se as descries e NCMs
contidas no anexo nico do referido ato).
*30.98 a *30.102 (itens sujeitos Substituio Tributria em operaes internas,
interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 196/09 e
aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*30.103 a *30.105 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas
e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Item 30, alterado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)

31. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 158/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
Subitem NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota

115

31.1

31.2

84.05

8413.20.00

31.3

8413.50.90

31.4
31.5

8425.49
8515.39.00

31.6

9024.10.20

31.7

9028.10
9028.90.90

31.8

31.9

31.10

9028.20
9028.90.90
90.29

90.31

Geradores de gs de ar
(gs pobre) ou de gs
de gua, com ou sem
depuradores; geradores
de
acetileno
e
geradores semelhantes
de gs, operados a
gua, com ou sem
depuradores
Bombas manuais para
lquidos, exceto das
subposies 8413.11 e
8413.19
Bombas
volumtricas
alternativas
Macacos
Mquinas e aparelhos
para soldar metais por
arco ou jato de plasma,
excludas
as
automticas-NCM
8515.31
Mquinas e aparelhos
para ensaios de dureza
Contadores de gases,
suas
partes
e
acessrios
Contadores de lquidos,
suas
partes
e
acessrios
Outros contadores (por
exemplo: contadores de
voltas, contadores de
produo, totalizadores
de caminho percorrido,
podmetros, excludos
os
taxmetros);
indicadores
de
velocidade
e
tacmetros, exceto os
das posies 90.14 ou
90.15; estroboscpios;
inclusive suas partes e
acessrios
Instrumentos, aparelhos
e mquinas de medida
ou
controle,
no
especificados
nem
compreendidos
em

interestadual
de 12%

interestadual
de 4%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

37%

48,84%

62,37%

116

outras posies do
presente
captulo;
projetores de perfis;
suas
partes
e
acessrios;
exceto
aparelhos digitais de
uso
em
veculos
automveis-NCM
9031.80.40, aparelhos
para anlise de txteis,
computadorizados-NCM
9031.80.50 e clulas de
carga-NCM 9031.80.60
31.11
8424.81
Aparelhos
mecnicos
para
agricultura
ou 37%
48,84%
62,37%
horticultura
32. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E
AUTOMTICOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 195/09 e 30/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
(Nota: Vide Resoluo SEFAZ n. 789/2014)
MVA Ajustada
MVA
Original

Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

*32.1

Aparelhos para filtrar ou

depurar
gua
8421.21.00 depuradores de gua, 42,11%
exceto os eltricos e os
indicados no item 1.1

54,39%

68,43%

32.2

Aparelhos para filtrar ou

8421.21.00 depurar gua - filtros de 66,15%
barro

80,51%

96,92%

32.3

Concentradores
de
oxignio por depurao
8421.39.30 do ar, com capacidade 50,51%
de sada inferior ou igual
a 6 litros por minuto

63,52%

78,38%

32.4

Balanas para pessoas,

includas as balanas
8423.10.00
60,80%
para bebs; balanas de
uso domstico

74,70%

90,58%

Subitem

NCM/SH

Descrio

117

32.5

8424.20.00

Pistolas aerogrficas e
65,29%
aparelhos semelhantes

79,57%

95,90%

*32.6

Mquinas e aparelhos
de jato de gua e vapor
8424.30.10
e aparelhos de jato
8424.30.90
50,51%
semelhantes e suas
8424.90.90
partes, exceto lavadoras
de alta presso

63,52%

78,38%

32.7

Mquinas e aparelhos
de
impresso,
por
ofsete,
dos
tipos
utilizados em escritrios,
8443.12.00
50,51%
alimentados por folhas
de formato no superior
a 22cm x 36cm, quando
no dobradas

63,52%

78,38%

32.8

84.67

Ferramentas
pneumticas, hidrulicas
ou com motor (eltrico
48,14%
ou
no
eltrico)
incorporado, de uso
manual

60,94%

75,57%

32.9

8468.10.00 Maaricos
de
uso
50,51%
8468.90.10 manual e suas partes

63,52%

78,38%

32.10

8468.20.00 Mquinas e aparelhos a

50,51%
8468.90.90 gs e suas partes

63,52%

78,38%

32.11

8515.1

Mquinas e aparelhos
para soldadura forte ou 50,51%
fraca

63,52%

78,38%

32.12

8515.2

Mquinas e aparelhos
para soldar metais por 51,51%
resistncia

64,60%

79,57%

32.13

8515.90

Partes de mquinas e
aparelhos
para
soldadura forte ou fraca
da posio 8515.1, e de
mquinas e aparelhos
47,35%
para soldar metais por
resistncia da posio
8515.2 - Exceto dos
produtos destinados
construo civil

60,08%

74,64%

32.14

84.25

Talhas,
moites

57,62%

71,95%

cadernais

45,08%

118

*32.1, *32.6 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do

Protocolo ICMS 195/09, observem-se as descries e NCMs contidas no anexo nico do
referido ato).
(Item 32, alterado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de 15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)

33. MATERIAIS ELTRICOS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 84/11
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.

Subitem NCM/SH

33.1

8413.70.10

33.2

85.13

33.3

85.16

Especificao

Eletrobombas
submersveis
Lanternas
eltricas portteis
destinadas
a
funcionar
por
meio
de
sua
prpria fonte de
energia
(por
exemplo:
de
pilhas,
de
acumuladores, de
magnetos), exceto
os aparelhos de
iluminao
utilizados
em
ciclos
e
automveis
Aquecedores
eltricos de gua,
includos os de
imerso,
chuveiros
ou
duchas eltricos,
torneiras eltricas,
resistncias
de
aquecimento,

MVA Contribuinte Substituto (ou

Responsvel solidrio)
Operaes
Operaes
interestaduais interestaduais
Operaes (ou
(ou
internas
aquisies
aquisies
em
outro em
outro
(ou
aquisies Estado)
Estado)
no RJ)
sujeitas
sujeitas

alquota
de alquota
de
12%
4%
31,00%
42,32%
55,26%
39,00%

51,01%

64,74%

37,00%

48,84%

62,37%

119

33.4

85.17

33.5

85.17

33.6

8517.18.99

33.7

85.29

inclusive as de
duchas
e
chuveiros
eltricos e suas
partes,
exceto
outros
fornos,
fogareiros
(includas
as
chapas
de
coco), grelhas e
assadeiras,
8516.60.00
Aparelhos
eltricos
para
telefonia; outros
aparelhos
para
transmisso
ou
recepo de voz,
imagens ou outros
dados, includos
os aparelhos para
comunicao em
redes por fio ou
redes sem fio (tal
como um rede
local (LAN) ou
uma rede de rea
estendida (WAN)),
includas
suas
partes, exceto os
de
uso
automotivos e os
das subposies
8517.62.51,
8517.62.52,
8527.62.53
Interfones, seus
acessrios,
tomadas e plugs
Outros aparelhos
telefnicos
e
videofones,
exceto
telefone
celular
Partes
reconhecveis
como exclusiva ou
principalmente
destinadas
aos
aparelhos
das
posies 85.25 a
85.28, exceto os

37,00%

48,84%

62,37%

36,00%

47,75%

61,19%

38,00%

49,93%

63,56%

39,00%

51,01%

64,74%

120

33.8

8529.10.11

33.9

85.31

33.10

8531.10

33.11

8531.80.00

33.12

85.33

33.13

8534.00.00

33.14

85.36

de uso automotivo
Antenas
com
refletor
parablico, exceto
para
telefone
celular, exceto as
de uso automotivo
Aparelhos
eltricos
de
sinalizao
acstica ou visual
(por
exemplo,
campainhas,
sirenes, quadros
indicadores,
aparelhos
de
alarme
para
proteo
contra
roubo
ou
incndio), exceto
os
de
uso
automotivo
Aparelhos
eltricos
de
alarme,
para
proteo
contra
roubo ou incndio
e
aparelhos
semelhantes,
exceto os de uso
automotivo
Outros aparelhos
de
sinalizao
acstica ou visual,
exceto os de uso
automotivo
Resistncias
eltricas
(includos
os
reostatos e os
potencimetros),
exceto
de
aquecimento
Circuitos
impressos, exceto
os
de
uso
automotivo
Aparelhos
para
interrupo,
seccionamento,
proteo,
derivao, ligao

38,00%

49,93%

63,56%

33,00%

44,49%

57,63%

40,00%

52,10%

65,93%

34,00%

45,58%

58,81%

39,00%

51,01%

64,74%

39,00%

51,01%

64,74%

38,00%

49,93%

63,56%

121

33.15

85.37

33.16

8541.40.11
8541.40.21
8541.40.22

33.17

8543.70.92

ou conexo de
circuitos eltricos
(por
exemplo,
interruptores,
comutadores,
rels,
cortacircuitos,
eliminadores de
onda, plugues e
tomadas
de
corrente, suportes
para lmpadas e
outros conectores,
caixas de juno),
para uma tenso
no superior a
1.000V;
conectores para
fibras
pticas,
feixes ou cabos
de fibras pticas,
exceto
stater
classificado
na
subposio
8336.50 e os de
uso automotivo
Quadros, painis,
consoles, cabinas,
armrios e outros
suportes com dois
ou mais aparelhos
das
posies
85.35 ou 85.36,
para
comando
eltrico
ou
distribuio
de
energia eltrica,
includos os que
incorporem
instrumentos ou
aparelhos
do
Captulo 90 da
NCM/SH,
bem
como
os
aparelhos
de
comando
numrico
Diodos emissores
de
luz
(LED),exceto
diodos laser
Eletrificadores de

29,00%

40,15%

52,89%

30,00%

41,23%

54,07%

38,00%

49,93%

63,56%

122

33.18

7413.00.00

33.19

85.44
7413.00.00
76.05
76.14

33.20

8544.49.00

cercas
Cabos, tranas e
semelhantes, de
cobre,
no
isolados
para
usos
eltricos,
exceto os de uso
automotivo
Fios,
cabos
(includos
os
cabos coaxiais) e
outros
condutores,
isolados ou no,
para
usos
eltricos
(includos os de
cobre ou alumnio,
envernizados ou
oxidados
anodicamente),
mesmo
com
peas
de
conexo; fios e
cabos telefnicos
e
para
transmisso
de
dados; cabos de
fibras
pticas,
constitudos
de
fibras
embainhadas
individualmente,
mesmo
com
condutores
eltricos
ou
munidos de peas
de
conexo;
cordas,
cabos,
tranas
e
semelhantes, de
alumnio,
no
isolados para uso
eltricos, exceto
os
de
uso
automotivo
Fios
e
cabos
eltricos,
para
tenso
no
superior a 1000V,
exceto os de uso
automotivo

39,00%

51,01%

64,74%

36,00%

47,75%

61,19%

36,00%

47,75%

61,19%

123

33.21

85.47

33.22

90.32
9033.00.00

33.23

9030.3

33.24

9030.89

Peas
isolantes
inteiramente
de
matrias
isolantes, ou com
simples
peas
metlicas
de
montagem
(suportes
roscados,
por
exemplo)
incorporadas na
massa,
para
mquinas,
aparelhos
e
instalaes
eltricas;
tubos
isoladores e suas
peas de ligao,
de
metais
comuns, isolados
interiormente
Instrumentos
e
aparelhos
para
regulao
ou
controle,
automticos, suas
partes
e
acessrios

exceto
os
reguladores
de
voltagem
eletrnicos
classificados no
cdigo 9032.89.11
e os controladores
eletrnicos
da
subposio
9032.89.2
Aparelhos
e
instrumentos para
medida
ou
controle
da
tenso,
intensidade,
resistncia ou da
potncia,
sem
dispositivo
registrador,
exceto os de uso
automotivo
Analisadores
lgicos
de

38,00%

49,93%

63,56%

38,00%

49,93%

63,56%

33,00%

44,49%

57,63%

31,00%

42,32%

55,26%

124

33.25

9107.00

33.26

94.05

33.27

9405.10
9405.9

circuitos digitais,
de espectro de
frequncia,
frequencmetros,
fasmetros,
e
outros
instrumentos
e
aparelhos
de
controle
de
grandezas
eltricas
e
deteco
Interruptores
horrios e outros
aparelhos
que
permitam acionar
um
mecanismo
em
tempo
determinado,
munidos
de
maquinismo
de
aparelhos
de
relojoaria ou de
motor sncrono
Aparelhos
de
iluminao
(includos
os
projetores) e suas
partes,
no
especificados
nem
compreendidos
em
outras
posies;
anncios,
cartazes
ou
tabuletas e placas
indicadoras
luminosos,
e
artigos
semelhantes,
contendo
uma
fonte
luminosa
fixa permanente,
e suas partes no
especificadas
nem
compreendidas
em
outras
posies
Lustres e outros
aparelhos

37,00%

48,84%

62,37%

39,00%

51,01%

64,74%

35,00%

46,67%

60,00%

125

33.28

9405.20.00
9405.9

33.29

9405.40
9405.9

eltricos
de
iluminao,
prprios
para
serem suspensos
ou fixados no teto
ou na parede,
exceto os dos
tipos utilizados na
iluminao
pblica, e suas
partes
Abajures
de
cabeceira,
de
escritrio
e
lampadrios
de
interior, eltricos e
suas partes
Outros aparelhos
eltricos
de
iluminao e suas
partes

39,00%

51,01%

64,74%

32,00%

43,41%

56,44%

34. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 189/09 e 131/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

34.1

3924.10.00

34.2

3924.10.00

34.3

4419.00.00

34.4

4823.20.9

34.5

4823.6

Descrio
Servios de mesa e
outros utenslios de
mesa ou de cozinha,
de
plstico,
no
descartveis
Servios de mesa e
outros utenslios de
mesa ou de cozinha,
de
plstico,
descartveis
Artefatos de madeira
para mesa ou cozinha
Filtros
descartveis
para coar caf ou ch
Bandejas, travessas,
pratos, xcaras ou
chvenas,
taas,
copos
e
artigos

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

78,13

93,52

111,12

74,56

89,65

106,89

121,70

140,86

162,76

87,26

103,44

121,94

121,70

140,86

162,76

126

34.6

34.7

34.8

34.9
34.10

6911.10.10

6911.10.90

6911.10
6912.00.00

6912.00.00
70.13

34.11

7013.37.00

34.12

7013.42.90

34.13

*34.14

*34.15

7323.93.00

7323.9
7418
7615

7615.10.00

semelhantes, de papel
ou carto
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha,
de loua, inclusive os
descartveis - Estojos
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha,
de loua, inclusive os
descartveis - Avulsos
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha,
de porcelana e de
cermica
Velas para filtros
Objetos de vidro para
servio de mesa ou de
cozinha
Outros copos exceto
de vitrocermica
Objetos para servio
de
mesa
(exceto
copos) ou de cozinha,
exceto
de
vitrocermica outros
pratos
Artefatos
de
uso
domstico, e suas
partes,
de
ferro
fundido, ferro ou ao;
esponjas, esfreges,
luvas
e
artefatos
semelhantes
para
limpeza, polimento ou
usos semelhantes, de
ao inoxidvel
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha e
suas partes, de ferro
fundido, ferro, ao,
cobre e alumnio
Outros artefatos de
uso domstico e suas
partes, de alumnio;
esponjas, esfreges,
luvas
e
artefatos
semelhantes,
para
limpeza, polimento ou
usos semelhantes, de
alumnio.
Formas
comercializadas

61,43

75,38

91,32

80,53

96,13

113,96

94,03

110,80

129,96

86,64

102,77

121,20

71,01

85,79

102,68

61,59

75,55

91,51

90,21

106,65

125,43

79,62

95,14

112,88

83,23

99,06

117,16

81,88

97,60

115,56

127

*34.16

34.17

7615.10.00

8211

34.18

8211.91.00

34.19

8211.92.10

34.20

34.21

8215

9617.00

individualmente e em
conjunto.
Outros artefatos de
uso
domstico
de
alumnio:
panelas,
inclusive de presso,
frigideiras, caarolas e
assadeiras
Facas
de
lmina
cortante ou serrilhada,
includas
as
podadeiras de lmina
mvel, e suas lminas,
de uso domstico
Facas de mesa de
lmina fixa
Facas
de
lmina
cortante ou serrilhada,
includas
as
podadeiras de lmina
mvel, e suas lminas,
para
cozinha
ou
aougue
Colheres,
garfos,
conchas,
escumadeiras,
ps
para
tortas,
facas
especiais para peixe
ou manteiga, pinas
para acar e artefatos
semelhantes
Garrafas trmicas e
outros
recipientes
isotrmicos montados,
com
isolamento
produzido pelo vcuo,
e suas partes (exceto
ampolas de vidro)

69,03

83,64

100,33

90,50

106,96

125,78

85,32

101,34

119,64

79,88

95,43

113,19

72,47

87,37

104,41

81,96

97,68

115,66

*34.14, *34.15 e *34.16 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios

do Protocolo ICMS 189/09, observem-se as descries contidas no anexo nico do
referido ato).
(Item 34, alterado pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)

35. INSTRUMENTOS MUSICAIS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 194/09 e 134/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias

128

procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do

Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
MVA
Original

Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

Subitem NCM/SH

Descrio

35.1

92.01

Pianos,
mesmo
automticos; cravos e
outros
instrumentos 42,68%
de
cordas,
com
teclado

55,01%

69,10%

92.02

Outros instrumentos
musicais de cordas
(por
exemplo: 62,67%
guitarras
(violes),
violinos, harpas)

76,73%

92,79%

92.05

Outros instrumentos
musicais de sopro (por
exemplo:
clarinetes, 60,72%
trompetes, gaitas de
foles)

74,61%

90,48%

9206.00.00

Instrumentos musicais
de percusso (por
exemplo:
tambores,
58,08%
caixas,
xilofones,
pratos, castanholas,
maracs)

71,74%

87,35%

92.07

Instrumentos musicais
cujo som produzido
ou
deva
ser
amplificado por meios 60,23%
eltricos (por exemplo:
rgos,
guitarras,
acordees)

74,08%

89,90%

92.09

Partes (mecanismos
de caixas de msica,
por
exemplo)
e
acessrios
(por
exemplo,
cartes,
discos e rolos para
63,17%
instrumentos
mecnicos)
de
instrumentos
musicais; metrnomos
e diapases de todos
os tipos.

77,27%

93,39%

35.2

35.3

35.4

35.5

35.6

129
(Item 35, alterado pelo Decreto 44.942/2014, vigente a partir de 04.09.2014)

36. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE

TOUCADOR
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 191/09 e 104/12
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias
procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do
Rio de Janeiro.
Nas operaes interestaduais realizadas entre estabelecimentos de empresas
interdependentes, o remetente dever adotar como MVA-original o percentual de
177,19%.
(Fundamento normativo e mbito de aplicao do item 36, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de
01.06.2014)

Subitem NCM/SH

Descrio

*36.1

1211.90.90

36.2
36.3

2712.10.00
2814.20.00

36.4

2847.00.00

*36.5

2914.11.00

36.6
36.7

3006.70.00
3301

36.8
36.9
36.10

3303.00.10
3303.00.20
3304.10.00

36.11

3304.20.10

36.12

3304.20.90

Henna (embalagens de
contedo
igual
ou
inferior a 200g)
Vaselina
Amonaco em soluo
aquosa (amnia)
Perxido de hidrognio
(embalagens
de
contedo
igual
ou
inferior a 500 ml
Acetona (embalagens
de contedo igual ou
inferior a 500 ml)
Lubrificao ntima
leos
essenciais
(embalagens
de
contedo
igual
ou
inferior a 500 ml)
Perfumes (extratos)
guas-de-colnia
Produtos
de
maquilagem para os
lbios
Sombra,
delineador,
lpis para sobrancelhas
e rmel
Outros produtos de
maquilagem para os
olhos

77,85%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
93,22%

Alquota
interestadual
de 4%
110,79%

49,80%
51,73%

62,75%
64,84%

77,54%
79,83%

49,40%

62,31%

77,07%

58,29%

71,97%

87,60%

61,45%
55,23%

75,40%
68,64%

91,35%
83,98%

50,54%
55,36%
63,64%

52,27%
57,15%
65,52%

66,11%
71,43%
80,57%

63,64%

65,52%

80,57%

63,64%

65,52%

80,57%

MVA
Original

130

36.13

3304.30.00

36.14

3304.91.00

36.15

3304.99.10

36.16

3304.99.90

36.17
36.18

3305.10.00
3305.20.00

36.19
36.20

3305.30.00
3305.90.00

36.21
36.22

3305.90.00
3306.20.00

36.23

3306.90.00

36.24

3307.10.00

36.25

3307.20.10

36.26

3307.20.90

36.27

3307.30.00

36.28

3307.90.00

*36.29

3307.90.00

36.30
36.31

3401.19.00
4014.90.10

Preparaes
para
manicuros e pedicuros
Ps,
includos
os
compactos,
para
maquilagem
Cremes
de
beleza,
cremes
nutritivos
e
loes tnicas
Outros produtos de
beleza
ou
de
maquilagem preparados
e preparaes para
conservao
ou
cuidados da pele
Xampus para o cabelo
Preparaes
para
ondulao
ou
alisamento,
permanentes,
dos
cabelos
Laqus para o cabelo
Outras
preparaes
capilares
Tintura para o cabelo
Fios utilizados para
limpar
os
espaos
interdentais (fio dental)
Outras
preparaes
para higiene bucal ou
dentria
Preparaes
para
barbear (antes, durante
ou aps)
Desodorantes corporais
e
antiperspirantes,
lquidos
Outros
desodorantes
corporais
e
antiperspirantes
Sais
perfumados
e
outras
preparaes
para banhos
Outros produtos de
perfumaria
ou
de
toucador preparados
Solues para lentes de
contato ou para olhos
artificiais
Lenos umedecidos
Bolsa para gelo ou para
gua quente

63,64%

65,52%

80,57%

63,64%

65,52%

80,57%

57,79%

59,60%

74,11%

30,74%

32,24%

44,26%

36,36%
47,66%

37,93%
49,36%

50,47%
62,94%

51,03%
52,18%

52,77%
53,93%

66,65%
67,92%

33,02%
49,05%

34,55%
61,93%

46,78%
76,65%

43,16%

55,53%

69,67%

65,28%

67,18%

82,38%

49,16%

50,88%

64,59%

50,42%

52,15%

65,98%

50,42%

52,15%

65,98%

50,42%

52,15%

65,98%

39,17%

40,77%

53,57%

54,77%
64,76%

56,55%
79,00%

70,78%
95,27%

131

36.32

4014.90.90

36.33

4202.1

36.34

4818.20.00

36.35

4818.20.00

36.36

4818.30.00

*36.37
36.38
36.39
36.40

4818.90.90
9619.00.00
9619.00.00
9619.00.00

36.41

5601.21.90

36.42

5603.92.90

36.43

8203.20.90

36.44

8214.10.00

36.45

8214.20.00

36.46
36.47

9025.11.10
9025.19.90
9603.2

36.48

9603.30.00

Chupetas e bicos para

mamadeiras e chupetas
Malas e maletas de
toucador
Lenos (includos os de
maquilagem) e toalhas
de mo
Papel toalha de uso
institucional do tipo
comercializado em rolos
igual ou superior a 80
metros
e
do
tipo
comercializado
em
folhas intercaladas
Toalhas e guardanapos
de mesa
Toalhas de cozinha
Fraldas
Tampes higinicos
Absorventes higinicos
externos
Hastes flexveis (uso
no medicinal)
Suti
descartvel,
assemelhados e papel
para depilao
Pinas
para
sobrancelhas
Esptulas (artigos de
cutelaria)
Utenslios e sortidos de
utenslios de manicuros
ou
de
pedicuros
(includas as limas para
unhas)
Termmetros, inclusive
o digital
Escovas e pincis de
barba, escovas para
cabelos, para clios ou
para unhas e outras
escovas de toucador de
pessoas, includas as
que sejam partes de
aparelhos,
exceto
escovas de dentes
Pincis para aplicao
de produtos cosmticos

71,57%

86,39%

103,34%

56,11%

69,60%

85,02%

67,26%

81,71%

98,23%

41,08%

53,27%

67,21%

57,90%

71,55%

87,14%

61,86%
31,30%
47,20%
52,22%

75,85%
42,65%
59,92%
65,37%

91,83%
55,61%
74,46%
80,41%

49,64%

62,57%

77,35%

51,73%

64,84%

79,83%

57,73%

71,36%

86,94%

57,73%

71,36%

86,94%

57,73%

71,36%

86,94%

57,26%

70,85%

86,38%

56,11%

69,60%

85,02%

56,11%

69,60%

85,02%

132

36.49

9605.00.00

36.50

9615

36.51

9616.20.00

36.52

3923.30.00
3924.90.00
3924.10.00
4014.90.90
7010.20.00

Sortidos de viagem,
para
toucador
de
pessoas para costura
ou para limpeza de
calado ou de roupas
Pentes, travessas para
cabelo
e
artigos
semelhantes; grampos
(alfinetes) para cabelo;
pinas (pinceguiches),
onduladores,
bobes
(rolos)
e
artefatos
semelhantes
para
penteados,
e
suas
partes, exceto os da
posio 8516 e suas
partes
Borlas ou esponjas para
ps ou para aplicao
de outros cosmticos ou
de produtos de toucador
Mamadeiras

56,11%

69,60%

85,02%

56,11%

69,60%

85,02%

56,11%

69,60%

85,02%

71,57%

86,39%

103,34%

*36.1 e *36.5 (relativamente s operaes procedentes dos Estados signatrios do

Protocolo ICMS 191/09, observem-se as descries contidas no anexo nico do referido
ato).
*36.29 e *36.37 (itens sujeitos Substituio Tributria em operaes internas,
interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo ICMS 104/12 e
aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes
localizados no Estado do Rio de Janeiro).
(Subitens 36.29 e 36.37 e as notas, alterados pelo Decreto 44.813/2014, vigente a partir de 01.06.2014)
(Subitens 36.1, 36.5, 36.29, 36.37, alterados pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)
(Notas * e **, includas pelo Decreto 44.412/2013, vigente a partir de 01.10.2013)

37. LCOOL PARA USO FARMACUTICO OU INDUSTRIAL

mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de
outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

133

37.1

2207

lcool
etlico
no 18,44%
desnaturado, com um
teor
alcolico
em
volume
igual
ou
superior a 80% vol.;
lcool
etlico
e
aguardentes,
desnaturados,
com
qualquer teor alcolico,
no relacionados em
outros subitens deste
Anexo

28,68%

40,37%

(Anexo I, alterado pelo Decreto 44.318/2013, vigente de 08.08.2013)

38. BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 29/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades
federadas signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes
das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de
Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com
bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope, o preo a consumidor final usualmente
praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF) divulgado por meio de
Resoluo do Secretrio de Estado de Fazenda, nos termos do 10 do artigo 24 da Lei
2.657/96 e dos Protocolos firmados no mbito do CONFAZ, em que o Estado do Rio de
Janeiro seja signatrio.
Na hiptese de no haver PMPF ou preo sugerido aplicveis, o sujeito passivo por
substituio dever adotar as seguintes margens de valor agregado:
MVA Ajustada
MVA
Original

Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

2204.10

Vinhos espumantes e
vinhos espumosos
nacionais classificados 50,61%
na posio 2204.10
da NBM/SH

50,61%

64,30%

38.2

22.04
22.05
22.06

Vinhos, filtrados doces,

sangria e sidras
nacionais
no 72,25%
relacionados no subitem
38.1

72,25%

87,91%

38.3

22.04
22.05

Vinhos,
champagnes,

62,26%

77,01%

Subitem

38.1

NCM/SH

Descrio

cavas,

62,26%

134

22.06

38.4

22.04
22.05
22.06
22.07
22.08

espumantes,
filtrados
doces,
proseccos, sangria e
sidras
importados
Outras
bebidas
alcolicas,
exceto
cerveja e
61,05%
chope, no relacionadas
em outros subitens
deste Anexo

61,05%

75,69%

(Item 38, acrescentado pelo Decreto 44.950/2014, vigente a partir de

15.10.2014, com efeitos a partir de 01.11.2014)
(Subitens 38.1 a 38.4, alterados pelo Decreto 45.004/2014, vigente a partir de 20.10.2014, com efeitos a partir de
01.11.2014)

135