Cierre Del Ejercicio Aplicando El Nuevo Plan Contable General Empresarial

CONTADORES
& EMPRESAS
cierre del ejercicio

aplicando el nuevo
Plan Contable General
Empresarial
PRIMERA EDICIN
DICIEMBRE 2011
7,022 EJEMPLARES
Prohibida su reproduccin
total o parcial
DERECHOS RESERVADOS
D. LEG. N 822
Csar Roque Cabanillas

Gaceta Jurdica S.A.
NDICE
Asientos de cierre aplicableS a una
empresa industrial
I. Enunciado................................................................................................3
II. Registro de la operaciones............................................................5
III. Mayorizacin........................................................................................18
IV. Balance de comprobacin..............................................................20
V. Determinacin del Impuesto a la Renta.....................................20
HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA

BIBLIOTECA NACIONAL DEL PER
2011-15447
LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED
ISBN: 978-612-4113-16-1
REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL
11501221101955
VI. Asientos de cierre.............................................................................21

empresa comercial
I. Enunciado..............................................................................................26
II. Registro de la operaciones..........................................................27
III. Mayorizacin........................................................................................38
diSEO de cartula
Martha Hidalgo Rivero
diagramacin de interiores
Erika L. Cuadros Grados
VI. Asientos de cierre.............................................................................41
Gaceta Jurdica S.A.
V. Determinacin del Impuesto a la Renta.....................................40

empresa de servicios
Angamos Oeste 526 - Miraflores

Lima 18 - Per
Central Telefnica: (01)710-8900
Fax: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
I. Enunciado..............................................................................................46
Impreso en:
Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Per
VI. ASIENTOS DE CIERRE.............................................................................61
II. Registro de la operaciones..........................................................47

III. Mayorizacin........................................................................................59
V. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA.....................................61
cierre del ejercicio aplicando

el nuevo Plan Contable General
Empresarial
Asientos de cierre aplicableS a una empresa industrial

Con la finalidad de presentar la dinmica contable correspondiente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuacin desarrollaremos el
siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Industrias del Plstico S.A.
La empresa Industrias del Plstico S.A. dedicada a la fabricacin de envases de plstico
al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10
12
16
21
24
25
33
39
40
41
42
45
46
50
58
59
Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Cuentas por cobrar diversas - Terceros
Productos terminados
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar diversas - Terceros
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Totales
25,000
180,200
65,000
371,000
42,000
6,820
680,000
280,000
36,900
1,370,020
12,420
260,000
160,300
45,000
450,000
50,000
75,400
1,370,020
CONTADORES & EMPRESAS
Asimismo, durante el ejercicio 2011 realiz las siguientes operaciones:

1. Compra de existencias:
-
Materias primas S/. 600,000 ms IGV.
Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.
2. Remuneraciones:
-
Sueldos y salarios S/. 500,000.
3. Servicios bsicos:
-
Energa elctrica S/. 90,000 ms IGV.
Agua S/. 60,000 ms IGV.
Telfono S/. 40,000 ms IGV.
4. Servicios contratados:
-
Mantenimiento S/. 30,000 ms IGV.
Seguros S/. 40,000 ms IGV.
5. Gastos financieros:
-
Intereses por prstamos S/. 8,000.
6. Ventas:
-
Productos terminados S/. 1700,000 ms IGV.
Activo fijo (camin) S/. 62,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
Informacin adicional:
- El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciacin acumulada a dicha
fecha de S/. 18,000.
- La tasa de depreciacin utilizada es del 10%.
- La provisin de la CTS del ao es de S/. 120,000.
- La distribucin de los costos es de la siguiente manera:

Produccin 80%.
Administracin 8%.
Ventas 12%.
- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:
Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.
Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.
Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.
Obligaciones financieras S/. 62,300.
Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Materias primas S/. 25,000.
Materiales auxiliares S/. 3,500.
Inventario final de productos terminados S/. 250,000.
IGV por pagar S/. 20,760.
II. Registro de la operaciones

A continuacin procederemos a efectuar la contabilizacin de cada una de las operaciones efectuadas por la empresa:
-
Materias primas S/. 600,000 ms IGV.
Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.
De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial

(PCGE), la contabilizacin de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------60
Compras
600,000
120,000
6031 Materiales auxiliares
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

de salud por pagar
129,600
401
Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados

603
42
4011 Impuesto general a las ventas
Gobierno central
40111 IGV - Cuenta propia
849,600
421
Materias primas
600,000
241
120,000
251
720,000
600,000
120,000
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin de las compras de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x ----------------------------------------24
25
61
S/.
720,000
602
40
S/.
Materias primas para productos manufacturados

Materiales auxiliares
Variacin de existencias
612
Materias primas

613

xx/xx Por el ingreso a almacn de las materias primas y materiales
adquiridos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en determinar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguiente cuadro:
Conceptos
Saldo inicial
Compras
Sub total
Saldo final
Consumo
Materias primas
42,000
600,000
642,000
-25,000
617,000
Materiales
6,820
120,000
126,820
-3,500
123,320
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------61
612
Materiales primas
6121 Materiales primas para productos manufacturados
25
740,320
617,000
123,320
Materias primas
617,000
241
123,320
251
613
24

xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
Costos de produccin
740,320
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
901
740,320
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisin del gasto por pago de las remuneraciones (sueldos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisin del gasto es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------62
Gastos de personal, directores y gerentes

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627
Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestacin de salud
S/.
S/.
545,000
500,000
45,000
40

de salud por pagar
403
Instituciones pblicas
110,000
45,000
4031 EsSalud
65,000
435,000
411
Remuneraciones por pagar
xx/xx Por la provisin de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4032 ONP
41
Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de

efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales efectuaremos el
siguiente prorrateo:
Concepto
Monto
Produccin
80%
436,000
Ventas
12%
65,400
Administracin
8%
43,600
100%
545,000
Total
Siendo as, el registro contable es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------90
Costos de produccin
436,000
902
43,600
Mano de obra directa
94
Gastos de administracin
942 Sueldos
95
Gastos de ventas
65,400
952 Sueldos
79
545,000
791
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
- Energa elctrica S/. 90,000 ms IGV.
- Agua S/. 60,000 ms IGV.
- Telfono S/. 40,000 ms IGV.
La provisin de los gastos por servicios bsicos se efecta de la siguiente manera:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
63
Gastos de servicios prestados por terceros
190,000
636
6361 Energa elctrica
90,000
6363 Agua
60,000
6364 Telfono
40,000

de salud por pagar
34,200
401
40
Servicios bsicos
224,200
421
xx/xx Por la provisin del gasto por servicios bsicos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
42
Gobierno central
S/.
4212 Emitidas
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que sern imputados a las cuentas analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto
Monto
Produccin
80%
152,000
Ventas
12%
22,800
Administracin
Total
8%
15,200
100%
190,000
Finalmente, el asiento contable es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
152,000
Costos de produccin
903
94
943
95
Servicios bsicos
Gastos de ventas
953
79
Servicios bsicos
Servicios bsicos

791
15,200
22,800
190,000
xx/xx Por el destino del gasto.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
- Mantenimiento S/. 30,000 ms IGV.
- Seguros S/. 40,000 ms IGV.
La provisin de estos gastos es la siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
63

634
Mantenimiento y reparaciones
S/.
30,000
S/.
30,000
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
65
Otros gastos de gestin
40,000
651 Seguros
40

de salud por pagar
12,600
401
42
Gobierno central
82,600
421
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin del gasto por servicios contratados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
80%
12%
8%
100%
Monto
56,000
8,400
5,600
70,000
Con base en la informacin obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efectuados por la empresa es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
Costos de produccin
56,000
904
5,600
944
94
95
79
Servicios contratados
Gastos de ventas
8,400
954
70,000
791
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Segn la informacin suministrada el monto de los intereses relacionados con prstamos
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/.8,000, cuya provisin se efecta
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
67
Gastos financieros
673
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
455
xx/xx Por la provisin del gasto financiero.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
45
Intereses por prstamos y otras obligaciones
Costos de financiacin por pagar
S/.
S/.
8,000
8,000
Respecto al destino de los gastos financieros la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumularse en las cuentas analticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casustica los destinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuacin:
---------------------------------------- x ----------------------------------------97
79
Gastos financieros
8,000
977 Intereses
8,000
791
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de productos terminados efectuados en el ao,
resulta necesario efectuar el traslado del total de unidades producidas al inventario, cuyo costo se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra
y gastos indirectos de fabricacin, los cuales resumimos en el siguiente cuadro:
Costo de produccin
Materias primas y materiales
740,320
Mano de obra
436,000
Gastos indirectos
Total costo de produccin
10
208,000
1384,320
Es as que tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
21
1,384,320
71
Variacin de la produccin almacenada
211
711
Productos manufacturados
Variacin de productos terminados.
1,384,320
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7111 Productos manufacturados.
Venta de productos terminados

Sobre la base de la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la
venta de productos terminados por S/. 1200,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
12
2,242,000
121

de salud por pagar
342,000
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera

40
401
70
S/.
Ventas
1,900,000
702
Gobierno central
S/.
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
xx/xx Por la provisin de la ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Ahora bien, en relacin con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de productos terminados
Costo de produccin
Mano de obra
Gastos indirectos
Inventario final de productos terminados
Costo de ventas
740,320
436,000
208,000
371,000
1,384,320
-250,000
1,505,320
11
El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efecta de la siguiente manera:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69
Costo de ventas
1,505,320
692
69211 Terceros
1,505,320
211
xx/xx Por el costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
21
Venta de activo fijo:

Para el anlisis de esta operacin se cuenta con la siguiente informacin:
-
Tipo de activo fijo: camin.
Importe de la venta: S/. 62,000 ms IGV.
El valor en libros del activo: S/. 42,000.
Depreciacin acumulada a la fecha de la enajenacin: S/. 18,000.
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente

baja del activo fijo son los siguientes:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
16
73,160
165

de salud por pagar
11,160
401
Venta de activo inmovilizado

40
Otros ingresos de gestin
62,000
756
xx/xx Por la provisin de la venta del camin mantenido como activo fijo.
75
Gobierno central
Enajenacin de activos inmovilizados

---------------------------------------- x -----------------------------------------
65
24,000
655
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
12
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuas
39
33
18,000
391
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipo de transporte
42,000
333
Depreciacin acumulada
Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
xx/xx Por la baja del activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente clculo:

Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
80%
12%
8%
100%
Monto
19,200
2,880
1,920
24,000
Asimismo, el asiento es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------90 Costos de produccin
905 Gastos indirectos
94 Gastos de administracin
95 Gastos de ventas
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
19,200
2,880
1,920
24,000
7. Asientos adicionales:
Centralizacin del libro caja y bancos
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos
del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa
durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
Liquidacin del IGV
Conceptos
Materiales
Servicios bsicos
Venta de activo fijo
Totales
Crdito
129,600
34,200
12,600
176,400
Dbito
342,000
11,160
353,160
13
Saldo
176,760
Saldo pendiente al 31/12
-20,760
IGV pagado
156,000
Para una mejor visualizacin de los montos que integran los ingresos de efectivo o equivalente de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos
Sumas

Del saldo inicial
180,200

De las operaciones del ao
2,242,000

-160,000

Del saldo inicial
65,000

-12,500
Totales
Totales
2,262,200
73,160
52,500
2,387,860
Cuadro N2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos
Sumas
Compra de existencias
Del saldo inicial

260,000
849,600
-310,000
Remuneraciones
Del saldo inicial

12,420
435,000
-25,380
EsSalud

45,000
-4,890
ONP

65,000
-7,540
Servicios bsicos
Del saldo inicial

160,300
8,000
-62,300
14
Totales
799,600
422,040
40,110
57,460
224,200
82,600
106,000
Impuesto General a las ventas

Del saldo inicial
Cuentas por pagar diversas
Del saldo inicial
Totales
36,900
176,760
-20,760
45,000
-16,400
192,900
28,600
1,953,510
Cuadro N3
Resumen
Conceptos
Montos
25,000
2,387,860
-1,953,510
459,350
Saldo inicial
Total de ingresos del ao
Total de egresos del ao
Saldo final al 31/12/2011
Tomando en cuenta la informacin de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los

asientos contables de centralizacin:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
10
2,387,860
104
1041 Cuentas corrientes operativas
2,226,200
121
12
Cuentas corrientes en instituciones financieras
125,660
73,160
Otras cuentas por cobrar diversas
52,500
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
xx/xx Por los ingresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
40
290,470
16
165
S/.

168

de salud por pagar
401
192,900
97,570
4031 EsSalud
4032 ONP
422,040
411
403
41
Gobierno central
15
42
45
46
10
1,106,400
421
4212 Emitidas
106,000
455
28,600
469
4699 Otras cuentas por pagar
1,953,510
104
Otras cuentas por pagar diversas

xx/xx Por los egresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Provisiones del ejercicio

a) Depreciacin:

A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la

provisin de la depreciacin del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta de un

camin mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 63,800, el cual se obtiene de la siguiente
manera:
Depreciacin
Saldo inicial
Baja de activo (1/01/2011)
Saldo
Tasa de depreciacin
Nde meses
Depreciacin del ao
680,000
-42,000
638,000
10%
12
63,800
Siendo as, los asientos son los siguientes:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
68
Valuacin y deterioro de activos y provisiones
63,800
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
63,800
391
39
S/.
S/.
xx/xx Por la provisin de la depreciacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
16
Asimismo, la distribucin del gasto en las cuentas analticas obedece al siguiente clculo:
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
80%
12%
8%
100%
Monto
51,040
7,656
5,104
63,800
As tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
Costos de produccin
51,040
906 Depreciacin
7,656
946 Depreciacin
Gastos de ventas
5,104
956 Depreciacin
63,800
791
94
95
79
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
b) Compensacin por Tiempo de Servicios:

Asimismo, con base en la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 120,000, siendo el
asiento contable el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
62
120,000
629
41
Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicios
120,000
415
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
xx/xx Por la provisin de los beneficios sociales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Como en la provisin anterior, la distribucin del gasto en las cuentas analticas responde al siguiente clculo:
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
80%
12%
8%
100%
Monto
96,000
14,400
9,600
120,000
17
Con la informacin anterior, tenemos el siguiente registro:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
Costos de produccin
96,000
907 CTS
14,400
947 CTS
Gastos de ventas
9,600
957 CTS
120,000
791
94
95
79
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. Mayorizacin
Culminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas
por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistir trasladar las cifras contabilizadas al libro Mayor.
A continuacin, para fines didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas T:
Mayorizacin
10
16
180,200
2,262,200
65,000
125,660
2,387,860
2,242,000
73,160
2,412,860
1,953,510
2,422,200
2,262,200
138,160
125,660
21
24
25
371,000
1,505,320
42,000
617,000
6,820
123,320
1,384,320
600,000
120,000
1,755,320
1,505,320
642,000
617,000
126,820
123,320
33
39
40
680,000
42,000
18,000
280,000
129,600
36,900
63,800
34,200
110,000
12,600
342,000
290,470
11,160
680,000
42,000
18,000
343,800
466,870
500,060
18
1,953,510
12
25,000
41
42
45
422,040
12,420
1,106,400
260,000
106,000
160,300
435,000
849,600
8,000
120,000
224,200
82,600
422,040
567,420
1,106,400
1,416,400
106,000
168,300
46
50
58
28,600
45,000
450,000
28,600
45,000
450,000
50,000
59
60
50,000
61
75,400
720,000
740,320
75,400
720,000
740,320
720,000
62
63
720,000
65
545,000
190,000
40,000
120,000
30,000
24,000
665,000
67
220,000
68
64,000
69
8,000
63,800
1,505,320
8,000
70
63,800
71
1,505,320
75
1,900,000
1,384,320
1,900,000
1,384,320
62,000
79
90
62,000
94
740,320
740,320
43,600
545,000
436,000
15,200
190,000
152,000
5,600
70,000
56,000
7,656
8,000
51,040
2,880
63,800
19,200
14,400
24,000
96,000
120,000
1,761,120
1,550,560
89,336
19
95
97
65,400
8,000
22,800
8,400
5,104
1,920
9,600
113,224
8,000
IV. Balance de comprobacin

El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobacin a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuacin, mostramos el detalle del balance de comprobacin:
Balance de comprobacin
SUMAS DEL MAYOR
CUENTA
DEBE
2,412,860
HABER
TRANSFERENCIAS
ACREEDOR
DEBE
HABER
G Y P NATURALEZA
PASIVO
PERDIDA
Efectivo y equivalente de efectivo
12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
16
Cuentas por cobrar diversas-terceros
21
24
Materia primas
25
33
39
Depreciacin, amortizacin, y agotamiento acumulados
18,000
343,800
40
Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar
466,870
500,060
33,190
33,190
41
422,040
567,420
145,380
145,380
42
Cuentas por pagar comerciales-terceros
1,106,400
1,416,400
310,000
310,000
45
106,000
168,300
62,300
62,300
46
Cuentas por pagar diversas-terceros
28,600
45,000
16,400
16,400
50
Capital
450,000
450,000
450,000
58
Reservas
50,000
50,000
50,000
59
75,400
75,400
75,400
60
Compras
720,000
61
740,320
62
665,000
665,000
665,000
63
220,000
220,000
220,000
64,000
64,000
64,000
8,000
8,000
8,000
63,800
63,800
63,800
2,262,200
459,350
INVENTARIO
ACTIVO
10
2,422,200
1,953,510
SALDOS
DEUDOR
160,000
125,660
12,500
12,500
1,505,320
250,000
250,000
642,000
617,000
25,000
25,000
126,820
123,320
3,500
3,500
680,000
42,000
638,000
638,000
65

Gastos financieros
68
69
Costo de ventas
325,800
325,800
720,000
1,505,320
720,000
20,320
20,320
1,505,320
1,384,320
70
Ventas
1,900,000
1,900,000
71
1,384,320
1,384,320
75
62,000
62,000
79
1,761,120
1,761,120
90
Costos de produccin
94
Gastos administrativos
95
Gastos de ventas
97
Gastos financieros
1,550,560
121,000
1,505,320
1,900,000
1,900,000
1,384,320
1,384,320
62,000
1,550,560
62,000
1,550,560
89,336
89,336
89,336
113,224
113,224
113,224
8,000
8,000
16,072,830
16,072,830
6,575,910
GANANCIA
160,000
138,160
67
G Y P FUNCION
PERDIDA
459,350
1,755,320
720,000
GANANCIA
8,000
6,575,910
1,384,320
1,384,320
1,548,350
Resultado del ejercicio

1,548,350
1,468,470
1,882,120
79,880
79,880
1,548,350
1,962,000
1,962,000
3,266,440
3,346,320
79,880
1,962,000
3,346,320
3,346,320
V. Determinacin del Impuesto a la Renta

V. Como
Determinacin
delantes
Impuesto
a la Rentacon los asientos de cierre determinaremos la cuanltimo paso
de proceder
ta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la
cuanta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
20
Determinacin del Impuesto a la renta

Renta imponible
Tasa
79,880
30%
Impuesto a la Renta
23,964
Determinacin del Impuesto a la Renta

Renta imponible
Tasa
Impuesto a la Renta
79,880
30%
23,964
VI. Asientos de cierre

Respecto a los asientos de cierre, debemos mencionar que la dinmica propuesta por el
Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido
por el Plan Contable General Revisado.
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden
a la presente casustica, la cual corresponde a una empresa industrial:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
71
1,505,320
711
Costo de ventas
1,505,320
692
69
Variacin de productos terminados
S/.
S/.
69211 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de Ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
79
1,761,120
791
1,550,560
90
Costos de produccin
94
89,336
95
Gastos de ventas
113,224
97
Gastos financieros
8,000
xx/xx Por la cancelacin de las cuentas de destino al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70
1,900,000
70211 Terceros
121,000
711
Ventas
702
71
81
Produccin del ejercicio
1,779,000
811
xx/xx Por el cierre de las cuentas de ventas y produccin almacenada.
Produccin de bienes
---------------------------------------- x -----------------------------------------
81
1,779,000
811
Produccin de bienes
21
82
Valor agregado
1,779,000
821
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta produccin al cierre del
ejercicio.
Valor agregado
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
720,000
821
Compras
720,000
602
60
Valor agregado
Materias primas
603
xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
20,320
821
612
61
Valor agregado
Materias primas
20,320
613
xx/xx Por la cancelacin de la cuenta variacin de existencias al cierre del

ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
220,000
821
220,000
63
Valor agregado

634

636
Servicios bsicos
6363 Agua
6364 Telfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros

al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
818,680
821
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
818,680
831
83
Valor agregado
xx/xx Por la cancelacin del valor agregado.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
83
665,000
831
22
62
665,000
621 Remuneraciones
627
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
83
153,680
831
Resultado de explotacin
153,680
841
6271 Rgimen de prestaciones de salud
84

xx/xx Por la cancelacin del excedente de revaluacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
84
127,800
841
64,000
651 Seguros
63,800
681 Depreciacin
xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
75
62,000
756
62,000
65
68
84
841
xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
84
87,880
841
Resultado antes de participacin e impuestos
87,880
851
85
xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85
Resultado antes de participaciones e impuestos
8,000
851
Gastos financieros
8,000
673
67
Resultado antes de participacin e impuestos
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
23
85
79,880
851
Determinacin del resultado del ejercicio
79,880
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participaciones e impuestos.
89
---------------------------------------- x -----------------------------------------
88
Impuesto a la Renta
23,964
881

de salud por pagar
23,964
401
xx/xx Por la provisin del Impuesto a la Renta de 3 Categora del ejercicio.
40
Impuesto a la Renta - Corriente
Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta

---------------------------------------- x -----------------------------------------
89
23,964
891 Utilidad
Impuesto a la Renta
23,964
88
881
xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta.

---------------------------------------- x -----------------------------------------
89
55,916
891 Utilidad
55,916
59
591
Utilidadades no distribuidas
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.

---------------------------------------- x -----------------------------------------
39
325,800
391

de salud por pagar
57,154

40
401
41
42
Gobierno central
403
4031 EsSalud
4032 ONP
145,380
411
310,000
421
4212 Emitidas
24
45
46
50
62,300
455
16,400
469
Capital
450,000
Reservas
50,000
582 Legal
131,316
591
459,350
104
501
58
59
10
12
16
21
24
25
Capital social
Utilidades no distribuidas
160,000
121
12,500
165
168
250,000
211
Materias primas
25,000
241
3,500

251
33
638,000
333
xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
25
Asientos de cierre aplicables a una empresa comercial

Con la finalidad de presentar la dinmica contable correspondiente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la comercializacin de mercaderas,
a continuacin desarrollaremos el siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
La empresa Comercial Alexandra S.R.L. dedicada a la comercializacin de equipos de
seguridad al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10
12
16
20
33
39
40

Mercaderas
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
Capital
Totales
41
42
45
46
50
59
6,000
62,000
5,200
117,300
120,000
32,000
6,600
310,500

-
Mercaderas S/. 580,000 ms IGV.
2. Remuneraciones:
-
Sueldos S/. 120,000.
-
26
2,500
120,000
42,000
12,000
20,000
75,400
310,500
-
-
6. Ventas:
-
Productos terminados S/. 870,000 ms IGV.
Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 22,000 y la depreciacin acumulada a dicha
fecha de S/. 12,000.
- La distribucin de los gastos es de la siguiente manera:

Administracin 38%.
Ventas 62%.

Inventario final de mercaderas S/. 42,600.

-
Mercaderas S/. 580,000 ms IGV.
De conformidad con la dinmica propuesta por el PCGE, la contabilizacin de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:
27
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
60
580,000
580,000
6011 Mercaderas manufacturadas
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones

y de salud por pagar
104,400
401
Compras
601 Mercaderas
40
42
Gobierno central
S/.
684,400
421
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin de las compras de mercaderas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
20
Mercaderas
580,000
201
Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
580,000
611 Mercaderas
xx/xx Por el ingreso a almacn de las mercaderas adquiridas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
61
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisin del gasto por pago de las remuneraciones (sueldos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
62
130,800
120,000
10,800

de salud por pagar
26,400
10,800
15,600
104,400

621 Remuneraciones
627
40
403
4031 EsSalud
4032 ONP
41

411
S/.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
28
Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados,
tomaremos en cuenta el siguiente clculo:
Concepto
Ventas
Administracin
Total
%
62%
38%
100%
Monto
81,096
49,704
130,800

---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
49,704
942 Sueldos
Gastos de ventas
81,096
952 Sueldos
130,800
791
95
79
---------------------------------------- x -----------------------------------------
-

---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
63
26,000
636
Servicios bsicos
40
12,600
6363 Agua
4,500
6364 Telfono
8,900
4,680

de salud por pagar
401
42
S/.
Gobierno central
30,680
421
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4212 Emitidas
29
Concepto
Ventas
Administracin
Total
%
62%
38%
100%
Monto
16,120
9,880
26,000

---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
9,880
95
Gastos de ventas
79

791
943
953
Servicios bsicos
Servicios bsicos
16,120
26,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
-

---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
63
4,600
4,600
65
12,800
651 Seguros
40

de salud por pagar
3,132
401

634
20,532
421
---------------------------------------- x -----------------------------------------
42
Gobierno central
S/.
4212 Emitidas
Concepto
Ventas
Administracin
Total
30
%
62%
37%
99%
Monto
10,788
6,438
17,400
---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
6,612
944
Gastos de ventas
10,788
954
17,400
791
95
79
---------------------------------------- x -----------------------------------------
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 4,000, cuya provisin se efecta
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
67
Gastos financieros
4,000
673
4,000
455
45
S/.
S/.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
97
Gastos financieros
4,000
977 Intereses
4,000
791
79
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Mercaderas
Sobre la base de la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la
venta de productos terminados por S/. 870,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:
31
---------------------------------------- x -----------------------------------------
12
1,026,600
121

de salud por pagar
156,600
401

40
S/.
Ventas
870,000
701 Mercaderas
70111 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70
Gobierno central
S/.
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderas
Compras de ejercicio
Compras totales
Inventario final de mercaderas
Costo de ventas
117,300
580,000
697,300
-42,600
654,700
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69
Costo de ventas
654,700
691 Mercaderas
69111 Terceros
Mercaderas
654,700
201
20
20111 Costo
---------------------------------------- x -----------------------------------------

-
Tipo de activo fijo: camioneta.
32

---------------------------------------- x -----------------------------------------
16
35,400
165

de salud por pagar
5,400
401

40
30,000
756
xx/xx Por la provisin de las ventas del camin mantenido como activo fijo.
75
Gobierno central

---------------------------------------- x -----------------------------------------
65
18,000
655
12,000
391
30,000
333
39
33
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuas

---------------------------------------- x -----------------------------------------

Concepto
Ventas
Administracin
Total
%
62%
37%
99%
Monto
11,160
6,660
18,000
33

---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
11,160
945
95
79
Gastos de ventas
6,840
955
18,000
791
---------------------------------------- x -----------------------------------------

Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por
la empresa durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
Liquidacin del IGV
Conceptos
Materiales
Servicios bsicos
Venta de mercaderas
Totales
Crdito
104,400
4,680
3,132
112,212
Saldo
IGV pagado
49,788
-12,760
37,028
Dbito
156,600
5,400
162,000
Para una mejor visualizacin de los montos que integran los ingresos de efectivo o equivalentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N1
Conceptos
Sumas
Del saldo inicial

62,000
1,026,600
-46,000
Del saldo inicial

5,200
Totales
34
-4,700
Totales
1,042,600
35,400
500
1,078,500
Cuadro N2
Conceptos
Sumas
Del saldo inicial

120,000
684,400
-17,400
Remuneraciones
Del saldo inicial

2,500
104,400
-3,500
EsSalud

10,800
-4,890
ONP

15,600
-2,500
Servicios bsicos
Del saldo inicial

42,000
4,000
-5,000
Impuesto General a las Ventas
Del saldo inicial

6,600
49,788
-12,760
Del saldo inicial

12,000
-2,400
Totales
Totales
787,000
103,400
5,910
13,100
30,680
20,532
41,000
43,628
9,600
1,054,850
Cuadro N3
Resumen
Conceptos
Saldo inicial
Montos
6,000
1,078,500
-1,054,850
29,650

35
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
10
1,078,500
104
Cuentas por cobrar comerciales
1,042,600
121
12
16
35,900
35,400
500
165
S/.

168

---------------------------------------- x -----------------------------------------
40
62,638

de salud por pagar
401
43,628
19,010
4031 EsSalud
4032 ONP
41
103,400
42
838,212
421
403
411
45
46
10
Gobierno central
4212 Emitidas
41,000
455
9,600
469
1,054,850
104

---------------------------------------- x -----------------------------------------

a) Depreciacin:
A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provisin de la depreciacin del ejercicio.
36
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta de una camioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera:
Depreciacin
Saldo inicial
Saldo
Tasa de depreciacin
Nde meses
Depreciacin del ao
120,000
-30,000
90,000
10%
12
9,000

---------------------------------------- x -----------------------------------------
68
9,000
681 Depreciacin
9,000
391
---------------------------------------- x -----------------------------------------
39
S/.
S/.
Concepto
Ventas
Administracin
Total
%
62%
38%
100%
Monto
5,580
3,420
9,000

---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
3,420
946 Depreciacin
Gastos de ventas
5,580
956 Depreciacin
9,000
95
79
791
---------------------------------------- x -----------------------------------------

Asimismo, con base en la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS del ejercicio asciende a S/. 12,000, siendo el asiento contable el siguiente:
37
---------------------------------------- x -----------------------------------------
62
12,000
629
Beneficios sociales de los trabajadores
12,000
415
---------------------------------------- x -----------------------------------------
41
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Concepto
Ventas
Administracin
Total
%
62%
38%
100%
Monto
7,440
4,560
12,000

---------------------------------------- x -----------------------------------------
94
4,560
947 CTS
Gastos de ventas
7,440
957 CTS
12,000
95
79
791
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. Mayorizacin
T:
A continuacin, para fines didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas

Mayorizacin
10
6,000
1,078,500
1,084,500
12
62,000
1,088,600
16
1,042,600
1,026,600
1,054,850
38
1,054,850
5,200
1,042,600
35,900
35,400
40,600
35,900
20
117,300
580,000
697,300
40
104,400
4,680
3,132
62,638
174,850
45
41,000
41,000
59
654,700
654,700
6,600
26,400
156,600
5,400
195,000
42,000
4,000
46,000
46
9,600
9,600
30,000
30,000
2,500
104,400
12,000
118,900
12,000
12,000
60
75,400
580,000
103,400
75,400
33
120,000
120,000
41
103,400
580,000
39
12,000
41,000
42
838,212
855,612
50
20,000
20,000
61
580,000
580,000
62
63
65
130,800
26,000
12,800
12,000
4,600
142,800
30,600
18,000
30,800
67
68
69
4,000
9,000
654,700
4,000
70
9,000
75
870,000
120,000
684,400
30,680
20,532
838,212
12,000
32,000
9,000
654,700
79
30,000
130,800
26,000
17,400
4,000
9,000
18,000
870,000
30,000
12,000
217,200
39
94
95
97
49,704
81,096
4,000
9,880
16,120
6,612
10,788
3,420
5,580
11,160
6,840
4,560
7,440
IV.
85,336
0
Balance de comprobacin:
127,864
4,000
El siguiente
paso
el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de
IV.
Balance
de consiste
comprobacin
comprobacin a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobaA continuacin,
mostramos
el detalle
del balance
de comprobacin:
cin
a efectos de
determinar
la utilidad
obtenida
por la empresa en el ejercicio.

SUMAS DEL MAYOR
CUENTA
SALDOS
DEUDOR
TRANSFERENCIAS
ACREEDOR
DEBE
HABER
INVENTARIO
DEBE
HABER
10
1,084,500
1,054,850
29,650
ACTIVO
29,650
12
1,088,600
1,042,600
46,000
46,000
16
G Y P NATURALEZA
PASIVO
40,600
35,900
4,700
4,700
20
Mercaderas
697,300
654,700
42,600
42,600
33
120,000
30,000
90,000
90,000
39
12,000
41,000
29,000
29,000
40
174,850
195,000
20,150
20,150
103,400
118,900
15,500
15,500
42
838,212
855,612
17,400
17,400
45
41
41,000
46,000
5,000
5,000
46
9,600
12,000
2,400
2,400
50
Capital
20,000
20,000
20,000
59
75,400
75,400
75,400
60
Compras
61
580,000
580,000
580,000
PERDIDA
GANANCIA
654,700
74,700
62
142,800
142,800
142,800
30,600
30,600
30,600
30,800
30,800
30,800
4,000
4,000
65

Gastos financieros
68
69
Costo de ventas
70
Ventas
75
79
94
95
Gastos de ventas
97
Gastos financieros
9,000
9,000
654,700
654,700
4,000
9,000
654,700
654,700
870,000
870,000
870,000
30,000
30,000
30,000
217,200
870,000
30,000
217,200
85,336
85,336
85,336
127,864
127,864
127,864
4,000
4,000
5,879,162
5,879,162
GANANCIA
580,000
580,000
63
67
G Y P FUNCION
PERDIDA
1,882,050
4,000
1,882,050
654,700
654,700
212,950

212,950
184,850
871,900
28,100
28,100
212,950
900,000
900,000
871,900
900,000
28,100
900,000
900,000
900,000

Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuanta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Renta imponible
Tasa
Impuesto a la Renta
40
28,100
30%
8,430

Como lo sealamos en la casustica anterior la dinmica propuesta por el Plan Contable
General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Contable General Revisado.
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden
a la presente casustica, la cual corresponde a una empresa comercializadora de mercaderas manufacturadas:
---------------------------------------- x ----------------------------------------61
S/.
S/.
654,700
611 Mercaderas
Costo de ventas
654,700
691 Mercaderas
69111 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
79
217,200
791
69
94
85,336
95
Gastos de ventas
127,864
97
Gastos financieros
4,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70
Ventas
870,000
701 Mercaderas
70111 Terceros
870,000
811
xx/xx Por el cierre de la cuenta ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
81
870,000
811
Valor agregado
870,000
821
81
82
Produccin de bienes
Produccin de bienes
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta produccin al cierre del
ejercicio.
Valor agregado
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
580,000
821
Valor agregado
41
60
Compras
580,000
601 Mercaderas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
74,700
821
611 Mercaderas
xx/xx Por la cancelacin de la cuenta variacin de existencias al cierre del

ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
30,600
821
30,600
61
63
Valor agregado
Valor agregado

634
74,700

636
6363 Agua
6364 Telfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros

al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82
Valor agregado
184,700
821
83
Servicios bsicos
Valor agregado
184,700
831
---------------------------------------- x -----------------------------------------
83
142,800
831
142,800
621 Remuneraciones
627
---------------------------------------- x -----------------------------------------
62
42
83
84
41,900
831
41,900
841
---------------------------------------- x -----------------------------------------
84
39,800
841
30,800
651 Seguros
9,000
681 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
75
30,000
756
65
68
30,000
841
---------------------------------------- x -----------------------------------------
84
32,100
841
84
85
32,100
851
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85
4,000
851
Gastos financieros
4,000
673
67
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85
28,100
851
43
89
28,100
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participacin e impuestos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
88
Impuesto a la Renta
8,430
881

de salud por pagar
8,430
401
---------------------------------------- x -----------------------------------------
89
8,430
891 Utilidad
Impuesto a la Renta
8,430
881
40
Gobierno central
88
---------------------------------------- x -----------------------------------------
89
19,670
891 Utilidad
19,670
591
59
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin del resultado del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
39
29,000
391
40
41
42

de salud por pagar
28,580
401
Gobierno central
403
4031 EsSalud
4032 ONP
15,500
411
17,400
421
4212 Emitidas
44
45
46
50
5,000
455
2,400
469
Capital
20,000
501
59
10
12
16
20
Capital social
95,070
591
29,650
104
Cuentas por cobrar comerciales
46,000
121
4,700
165
168
Mercaderas
42,600
201
20111 Costo
90,000
333
---------------------------------------- x -----------------------------------------
33
45
Asientos de cierre aplicables a una empresa de servicios

Como en los dos casos anteriores, a efectos de exponer la dinmica contable correspondiente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la prestacin de servicios, a continuacin desarrollaremos el siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Servicios Industriales S.A.
La empresa Servicios Industriales S.A. dedicada a prestacin de servicios de laboratorio
al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10
12
16
25
33
39
40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
Capital
Totales
41
42
45
46
50
59
42,000
260,000
65,000
3,500
326,400
696,900

1. Compra de suministros de oficina por S/. 14,000.
2. Remuneraciones:
-
Sueldos y salarios S/. 340,000.
-
-
Alquileres S/. 80,000 ms IGV.
46
162,000
15,300
2,000
340,000
25,000
12,600
120,000
20,000
696,900
-
6. Ventas:
-
Servicios S/. 520,000 ms IGV.
Activo fijo S/. 220,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 145,000 y la depreciacin acumulada a
dicha fecha de S/. 87,000.
- La distribucin de los costos es de la siguiente manera:

Produccin 70%.
Administracin 10%.
Ventas 20%.

Materiales auxiliares S/. 4,200.

De conformidad con la dinmica propuesta por el PCGE, la contabilizacin de suministros
de oficina realizada por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------60 Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
401 Gobierno central
S/.
S/.
14,000
2,520
47

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin de las compras de suministros.
---------------------------------------- x ----------------------------------------25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2524 Otros suministros
61 Variacin de existencias
6132 Suministros
xx/xx Por el ingreso a almacn de los suministros comprados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
14,000
16,520
14,000
De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial, el

tratamiento contable aplicable a la prestacin de servicios empresariales sigue la misma dinmica que el aplicable a las empresas industriales.
Tomando en cuenta lo anterior, procedemos a determinar el consumo de los suministros
de oficina, el que se muestra en el siguiente cuadro:
Conceptos
Saldo inicial
Compras
Subtotal
Saldo final
Consumo
Suministros
3,500
14,000
17,500
-4,200
13,300
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------61 Variacin de existencias
6132 Suministros
252 Suministros
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
95 Gastos de ventas
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
48
13,300
9,310
2,660
1,330
13,300
13,300
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisin del gasto por pago de las remuneraciones (sueldos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.
---------------------------------------- x ----------------------------------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
621 Remuneraciones
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
de salud por pagar
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud
4032 ONP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
340,000
30,600
30,600
44,200
S/.
370,600
74,800
295,800
Con la finalidad de efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales,

efectuaremos el siguiente prorrateo:
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
70%
10%
20%
100%
Monto
259,420
37,060
74,120
370,600

902 Mano de obra directa
942 Sueldos
95 Gastos de ventas
952 Sueldos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
259,420
74,120
37,060
370,600
-
49

---------------------------------------- x ----------------------------------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
636 Servicios bsicos
6363 Agua
6364 Telfono
de salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
17,000
8,200
32,400
S/.
57,600
10,368
67,968
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que ser imputado a las cuentas
analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
70%
10%
20%
100%
Monto
40,320
5,760
11,520
57,600

---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
Costos de produccin
40,320
903
94
95
79
Servicios bsicos
11,520
943
Gastos de ventas
Servicios bsicos
5,760
953
57,600
791
Servicios bsicos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
-
Alquileres S/. 80,000 ms IGV.
50
---------------------------------------- x -----------------------------------------
63
80,000
635 Alquileres
6352 Edificaciones
14,600
651 Seguros

de salud por pagar
17,028
65
40
401
S/.
111,628
421
---------------------------------------- x -----------------------------------------
42
Gobierno central
S/.
4212 Emitidas
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que ser imputado a las cuentas
analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
70%
10%
20%
100%
Monto
66,220
9,460
18,920
94,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90
66,220
Costos de produccin
904
94
944
95
Gastos de ventas
954
79

791
18,920
9,460
94,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 12,500, cuya provisin se efecta mediante el registro siguiente:
51
---------------------------------------- x ----------------------------------------67 Gastos financieros

673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
45 Obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
S/.
12,500
12,500
---------------------------------------- x ----------------------------------------97 Gastos financieros
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
12,500
12,500
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de servicios efectuados en el ao, resulta necesario efectuar el traslado del total de los costos contabilizados al inventario, cuyo costo se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra y gastos indirectos de fabricacin, los que resumimos en el siguiente cuadro:
Costo de produccin
Mano de obra
Gastos indirectos
9,310
254,420
151,438
420,168
Es as que tenemos el siguiente asiento:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
21
420,168
215
420,168
711
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
71
Existencias de servicios terminados

7115 Existencias de servicios terminados
52
Venta de productos servicios:

Con base en la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta
de servicios por S/. 520,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
de salud por pagar
70 Ventas
702 Productos terminados
70251 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
S/.
613,600
93,600
520,000
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de servicios terminados
Costo de produccin
Mano de obra
Gastos indirectos
Total costo de produccin servicios terminados
Inventario final de servicios terminados
Costo de ventas
9,310
259,420
151,438
420,168
0
420,168
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69
Costo de ventas
420,168
692
21
69251 Terceros
420,168
215
Existencias de servicios terminados
---------------------------------------- x -----------------------------------------

53
Tipo de activo fijo: vehculo.

---------------------------------------- x ----------------------------------------16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
165 Venta de activo inmovilizado
de salud por pagar
75 Otros ingresos de gestin
756 Enajenacin de activos inmovilizados
xx/xx Por la provisin de la venta del camin mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x ----------------------------------------65 Otros gastos de gestin
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuas
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
391 Depreciacin acumulada
---------------------------------------- x -----------------------------------------
259,600
39,600
58,000
220,000
87,000
145,000

Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
54
%
70%
10%
20%
100%
Monto
40,600
5,800
11,600
58,000

905 Servicios contratados
95 Gastos de ventas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
40,600
5,800
11,600
58,000
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos
del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa
durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
Conceptos
Materiales
Servicios bsicos
Venta de servicios terminados
Venta de servicios terminados
Totales
Liquidacin del IGV

Crdito
2,520
10,368
17,028
29,916
Saldo
IGV pagado
Dbito
93,600
39,600
133,200
103,284
-20,760
82,524
Para una mejor visualizacin de los montos que integran los ingresos de efectivo o equivalentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N1
Conceptos
Sumas
Del saldo inicial

260,000
613,600
-180,000
Del saldo inicial

65,000
-25,500
Totales
Totales
693,600
259,600
39,500
992,700
55
Cuadro N2
Conceptos
Sumas
Del saldo inicial

340,000
16,520
-240,000
Remuneraciones
Del saldo inicial

2,000
295,800
-5,740
EsSalud

30,600
-1,250
ONP

44,200
-3,680
Servicios bsicos
Del saldo inicial

25,000
12,500
-12,600
Impuesto General a las Ventas
Del saldo inicial

15,300
103,284
-20,760
Del saldo inicial

12,600
-10,000
Totales
Totales
116,520
292,060
29,350
40,520
67,968
111,628
24,900
97,824
2,600
783,370
Cuadro N3
Resumen
Conceptos
Montos
42,000
992,700
-783,370
251,330
Saldo inicial

---------------------------------------- x ----------------------------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
56
S/.
S/.
992,700
12

16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
---------------------------------------- x ----------------------------------------40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
45 Obligaciones financieras
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
---------------------------------------- x -----------------------------------------
259,600
39,500
167,694
693,600
299,100
97,824
69,870
292,060
296,116
24,900
2,600
783,370

a) Depreciacin:

A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la

provisin de la depreciacin del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta del
vehculo mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 18,140, el cual se obtiene de la siguiente manera:
Depreciacin
Saldo inicial
Saldo
Tasa de depreciacin
Nde meses
Depreciacin del ao
326,400
-145,000
181,400
10%
12
18,140
57

---------------------------------------- x ----------------------------------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/.
S/.
18,140
18,140
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
70%
10%
20%
100%
Monto
12,698
1,814
3,628
18,140

906 Depreciacin
946 Depreciacin
95 Gastos de ventas
956 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
12,698
1,814
3,628
18,140

Asimismo, sobre la base de la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 46,000, siendo el asiento
contable el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
629 Beneficios sociales de los trabajadores
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
---------------------------------------- x -----------------------------------------
46,000
46,000
58
Concepto
Produccin
Ventas
Administracin
Total
%
70%
10%
20%
100%
Monto
32,200
4,600
9,200
46,000

907 CTS
947 CTS
95 Gastos de ventas
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
32,200
4,600
9,200
46,000
III. Mayorizacin
A continuacin, para fines didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas T:
Mayorizacin
10
42,000
992,700
1,034,700
21
420,168
420,168
39
87,000
87,000
783,370
783,370
420,168
420,168
162,000
18,140
180,140
12
260,000
613,600
873,600
25
3,500
14,000
17,500
40
2,520
10,368
17,028
167,694
197,610
693,600
693,600
13,300
13,300
15,300
74,800
93,600
39,600
223,300
16
65,000
259,600
324,600
33
326,400
326,400
41
292,060
299,100
145,000
145,000
2,000
295,800
46,000
292,060
299,100
343,800
59
42
296,116
296,116
50
61
13,300
13,300
65
14,600
58,000
72,600
69
420,168
420,168
75
94
2,660.00
74,120
11,520
18,920
1,814
5,800
4,600
119,434
536,116
120,000
120,000
340,000
16,520
67,968
111,628
14,000
14,000
220,000
220,000
45
24,900
24,900
59
62
370,600
46,000
416,600
67
12,500
12,500
70
0
79
95
1,330
37,060
5,760
9,460
3,628
11,600
9,200
78,038
25,000
12,500
37,500
20,000
20,000
0
520,000
520,000
13,300
370,600
57,600
94,600
12,500
18,140
58,000
46,000
670,740
46
2,600
2,600
60
14,000
14,000
63
57,600
80,000
137,600
68
18,140
18,140
71
0
90
9,310
259,420
40,320
66,220
12,698
40,600
32,200
460,768
97
12,500
12,500
12,600
12,600
0
420,168
420,168
IV. Balance de comprobacin

El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobacin a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
60
I.
Balance de comprobacin:
El siguiente paso consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de
comprobacin a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.

SUMAS DEL MAYOR
CUENTA
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
TRANSFERENCIAS
ACREEDOR
DEBE
HABER
INVENTARIO
ACTIVO
G Y P NATURALEZA
PASIVO
10
1,034,700
783,370
251,330
251,330
12
873,600
693,600
180,000
180,000
16
21
25
324,600
299,100
25,500
25,500
420,168
17,500
420,168
13,300
4,200
33
326,400
4,200
145,000
181,400
181,400
39
87,000
180,140
93,140
93,140
40
197,610
223,300
25,690
25,690
41
292,060
343,800
51,740
51,740
42
296,116
536,116
240,000
240,000
24,900
37,500
12,600
46

Capital
59
2,600
10,000
10,000
120,000
120,000
20,000
20,000
20,000
60
Compras
14,000
61
13,300
62
416,600
416,600
416,600
137,600
63
14,000
GANANCIA
14,000
700
700
137,600
137,600
65
72,600
72,600
67
Gastos financieros
12,500
12,500
12,500
68
18,140
18,140
18,140
420,168
PERDIDA
12,600
12,600
120,000
14,000
G Y P FUNCION
GANANCIA
45
50
PERDIDA
72,600
69
Costo de ventas
70
Ventas
520,000
520,000
71
420,168
420,168
75
220,000
220,000
79
670,740
670,740
90
Costos de produccin
460,768
460,768
460,768
94
119,434
119,434
119,434
95
Gastos de ventas
78,038
78,038
97
Gastos financieros
12,500
12,500
5,672,902
420,168
5,672,902
2,404,778
420,168
420,168
520,000
520,000
420,168
420,168
220,000
220,000
78,038
12,500
2,404,778
420,168
420,168
642,430

642,430
573,170
671,440
69,260
69,260
642,430
740,700
740,700
1,090,908
740,700
1,160,168
1,160,168
69,260
1,160,168

Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuanta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Renta imponible
Tasa
Impuesto a la Renta
69,260
30%
20,778

Como lo sealamos en la casustica anterior la dinmica propuesta por el Plan Contable
General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Contable General Revisado.
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden a la presente casustica, la cual corresponde a una empresa dedicada a la prestacin de
servicios empresariales:
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------71
711 Variacin de productos terminados
69
Costo de ventas
69251 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
S/.
420,168
S/.
420,168
61
79

90
Costos de produccin
94
95
Gastos de ventas
97
Gastos financieros
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------70
Ventas
70251 Terceros
81
812 Produccin de servicios
xx/xx Por el cierre de la cuenta 70.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------81
812 Produccin de servicios
82
Valor agregado
821 Valor agregado
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta produccin al cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------82
Valor agregado
821 Valor agregado
60
Compras
6032 Suministros
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------61
6132 Suministros
82
Valor agregado
821 Valor agregado
xx/xx Por la cancelacin de la cuenta variacin de existencias al cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------82
Valor agregado
821 Valor agregado
63
635 Alquileres
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
6363 Agua
6364 Telfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros al
cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------82
Valor agregado
821 Valor agregado
83
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
62
670,740
520,000
520,000
14,000
700
137,600
460,768
119,434
78,038
12,500
520,000
520,000
14,000
700
137,600
369,100
369,100
83

62
621 Remuneraciones
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------84
841 Resultado de explotacin
83
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------84
65
651 Seguros
68
681 Depreciacin
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------75
416,600
47,500
90,740
220,000
416,600
47,500
72,600
18,140
756 Enajenacin de activos inmovilizados

84
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------84
85
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------85
67
Gastos financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------85
Resultado antes de paticipaciones e impuestos
89
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------88
Impuesto a la Renta
881 Impuesto a la renta - Corriente
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
81,760
12,500
69,260
20,778
220,000
81,760
12,500
69,260
20,778
63
89

891 Utilidad
88
Impuesto a la Renta
881 Impuesto a la Renta - Corriente
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------89
891 Utilidad
59
591 Utilidades no distribuidas
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin del resultado del ejercicio.
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------39
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
41
42
4212 Emitidas
45
46
469 Otras cuentas por pagar diversas
50
Capital
501 Capital social
59
591 Utilidades no distribuidas
10
12
16
25
252 Suministros
33
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
64
20,778
48,482
93,140
46,468
20,778
48,482
51,740
240,000
12,600
10,000
120,000
68,482
251,330
180,000
25,500
4,200
181,400

Cierre Del Ejercicio Aplicando El Nuevo Plan Contable General Empresarial

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CONTADORES

cierre del ejercicio

Csar Roque Cabanillas

HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA

VI. Asientos de cierre.............................................................................21

IV. Balance de comprobacin..............................................................40

VI. Asientos de cierre.............................................................................41

Gaceta Jurdica S.A.

V. Determinacin del Impuesto a la Renta.....................................40

Asientos de cierre aplicableS a una

Angamos Oeste 526 - Miraflores

VI. ASIENTOS DE CIERRE.............................................................................61

II. Registro de la operaciones..........................................................47

cierre del ejercicio aplicando

Asientos de cierre aplicableS a una empresa industrial

Efectivo y equivalentes de efectivo

CONTADORES & EMPRESAS

Asimismo, durante el ejercicio 2011 realiz las siguientes operaciones:

Materias primas S/. 600,000 ms IGV.

Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.

Sueldos y salarios S/. 500,000.

Energa elctrica S/. 90,000 ms IGV.

Agua S/. 60,000 ms IGV.

Telfono S/. 40,000 ms IGV.

Mantenimiento S/. 30,000 ms IGV.

Seguros S/. 40,000 ms IGV.

Intereses por prstamos S/. 8,000.

Productos terminados S/. 1700,000 ms IGV.

Activo fijo (camin) S/. 62,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.

- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:

Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.

Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.

Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.

Obligaciones financieras S/. 62,300.

Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.

Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial

Materias primas S/. 25,000.

Materiales auxiliares S/. 3,500.

Inventario final de productos terminados S/. 250,000.

IGV por pagar S/. 20,760.

II. Registro de la operaciones

Materias primas S/. 600,000 ms IGV.

Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.

De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial

6031 Materiales auxiliares

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

6021 Materias primas para productos manufacturados

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia

Cuentas por pagar comerciales - Terceros

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Materias primas para productos manufacturados

6121 Materias primas para productos manufacturados

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6131 Materiales auxiliares

CONTADORES & EMPRESAS

El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

6121 Materiales primas para productos manufacturados

6131 Materiales auxiliares

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Materias primas para productos manufacturados