-Tributo: prestacin de dinero exigida por el Estado, destinada a cubrir los gastos que

demandan sus fines, en ejercicio de su ius imperium

-Hiptesis de incidencia tributaria: hecho que da nacimiento a la obligacin. Consecuencia:
pago del tributo
-Aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria: material, subjetivo, temporal, mensurable,
espacial
-Clasificacin de tributos: impuestos, tasas y contribuciones
-Clasificacin de impuestos
a. Necesidad solventada: ordinarios y extraordinarios
b. Permanencia: definitivos y transitorios
c. Vinculacin: directos e indirectos
d. Alcuota: fijos y variables
e. Configuracin: peridica e instantnea
-Conceptos de renta
i.
Consumo ms incremento patrimonial: incorporacin de nuevos bienes y valorizacin de
los existentes
ii.
Flujo de riqueza: ingreso que fluye hacia el contribuyente desde terceros (ganancias de
capital, actividades accidentales, ingresos eventuales, ttulo gratuito)
iii.
Renta producto: enriquecimientos que sean producto, vengan de fuente durable, de
manera peridica y cuya fuente haya sido puesta en explotacin
-La legislacin peruana adopta el criterio de RENTA PRODUCTO, GANANCIAS DE CAPITAL
(bienes no destinados a ser comercializados dentro del giro de una empresa) y CIERTOS
INGRESOS PROVENIENTES DE 3ROS
-Imposicin Global: todas las rentas se suman sin tener en consideracin el origen de dichos
ingresos
-Imposicin Cedular: cada fuente productora tributa de manera individual
-Tipos de renta:
i.
Rentas de Fuente Peruana
a. Primera: arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
b. Segunda: otros capitales y regalas
c. Tercera: PPJJ, comerciales y dems rentas empresariales
d. Cuarta: trabajo independiente
e. Quinta: trabajo en relacin de dependencia y otras de trabajo independiente
ii.
Rentas de Fuente Extranjera (sin categora)
-Criterios de imputacin:
a. Devengado: basta con que se haya producido el hecho sustancial generador del ingreso
o gasto (1ra y 3ra categora, explotacin de negocio extranjero)
b. Percibido: la renta se encuentra a disposicin del beneficiario (2da, 4ta y 5ta categora,
dems rentas extranjeras)

-Criterios de Vinculacin / Puntos de Conexin:

1. Subjetivos (agente generador)
i.
Personas Fsicas (nacionalidad o domicilio)
ii.
Sociedades (lugar de constitucin o sede de direccin efectiva)
2. Objetivos (fuente generadora)
i.
Ubicacin territorial de la fuente
-Criterio utilizado en el Per segn el DOMICILIO del contribuyente y FUENTE de la renta:
Sujetos domiciliados: fuente mundial
Sujetos no domiciliados: fuente peruana
Establecimientos permanentes de sujetos no domiciliados: fuente peruana
-Condicin de domiciliado en el Per
a. Personas naturales nacionales domiciliados
b. Personas naturales extranjeras con 183 das en un solo ao de residencia en el pas
Se pierde la condicin de domiciliado si adquieren residencia en otro pas (visa o
contrato) y salen, o si permanecen ausentes del pas durante ms de 183 das
en un solo ao
c. Personas que ejercen cargos de representacin o funciones oficiales en el extranjero
d. Personas jurdicas constituidas en el pas
e. Sucursales, establecimientos o agencias de personas jurdicas no domiciliadas en el
pas
f. Sucesiones si el causante era domiciliado
g. Bancos multinacionales
h. Empresas unipersonales constituidas
-Rentas de Fuente Peruana
a. Predios y derechos sobre los mismos ubicacin fsica
b. Bienes y derechos ubicacin fsica o utilizacin econmica
c. Regalas utilizacin econmica o pagador domiciliado
d. Capitales e intereses de operaciones financieras utilizacin econmica o pagador
domiciliado
e. Intereses por obligaciones emisor constituido
f. Dividendos y distribucin de utilidades distribuidora domiciliada
g. Servicios digitales utilizacin econmica, uso o consumo
h. Asistencia tcnica utilizacin econmica
i. Enajenacin, redencin y rescate de acciones emisora constituida
j. Enajenacin indirecta de acciones emisora domiciliada
k. Trabajo personal realizacin de actividades en el Per
l. Dietas pagador constituido
m. Honorarios al sector pblico representacin oficial del Per
n. Actividades civiles, comerciales o empresariales realizacin de actividades en el Per
o. RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES POR TRABAJO PERSONAL - INAFECTAS
-Regmenes de la Persona Natural Domiciliada:
a. Rentas de Capital
i.
Primera Categora (tributo cedular)
ii.
Segunda Categora (solo enajenacin de inmuebles -tributo cedular-, de
valores inmobiliarios tributo cedular- y otras de segunda tributo cedular-)

b. Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera (tributo cedular)

i.
Cuarta Categora
ii.
Quinta Categora
iii.
RFE
-Otros regmenes imponibles:
Rgimen de la Tercera Categora (personas naturales o jurdicas domiciliadas que
realizan actividad empresarial)
IR sobre Dividendos (distribuidos por empresas domiciliadas)
IR de Sujetos No Domiciliados
Rgimen Especial del IR
-Renta de Primera Categora
i.
Arrendamiento y subarrendamiento de predios
En arrendamientos, es renta el precio pactado
En subarrendamiento, es renta la diferencia entre los precios
Opera presuncin absoluta de renta mnima: renta anual es igual al 6% del
autovalo
La presuncin se aplica de manera proporcional
ii.
Cesin de predios
Se presume una renta ficta anual del 6% del autovalo en casos de cesin
gratuita o a precio no determinado
Admite prueba en contrario
iii.
Locacin y cesin temporal de otros bienes
Presuncin absoluta de renta mnima del 8% del autovalo
iv.
Mejoras
Introducidas por el arrendador o subarrendador que resulten beneficiosas al
propietario
v.
Determinacin del Impuesto de Primera Categora
Renta Neta: Renta Bruta menos el 20%
Impuesto a la Renta: 6.25% de la Renta Neta
Tasa efectiva del Impuesto a la Renta: 5% de la Renta Bruta
-Renta de Segunda Categora
i.
Enajenacin de inmuebles
La renta se bruta deduciendo el costo computable del inmueble (costo de
adquisicin, construccin, mejoras)
Impuesto del 5% de tasa efectiva sobre la renta bruta
Se paga al mes siguiente de la percepcin
Se liquida por inmueble
ii.
Enajenacin de valores inmobiliarios
Enajenacin habitual y no habitual
Impuesto anual
Opera retencin
Pago anual
Prdidas compensadas solo del mismo ejercicio

iii.

Renta Neta de Fuente Peruana= Renta Bruta (ingreso menos costos

computables) menos 20% + compensacin de prdidas
Renta Gravable= Renta Neta de Fuente Peruana + Renta Neta de Fuente
Extranjera
A la Renta Gravable se le aplica la alcuota del 6.25%
Dems rentas de segunda categora: se aplica tasa efectiva del 5%

-Renta de Cuarta y Quinta Categora

i.
Cuarta Categora
a. Grupo A: Ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
b. Grupo B: Funcin de director, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea,
regidor municipal o consejero regional
ii.
Quinta Categora
a. Trabajo personal prestado en relacin de dependencia
b. Participaciones en utilidades
c. Cooperativas de trabajo
d. Prestacin de servicios
e. Asociados de asociaciones civiles o de hecho
f. Cuarta categora con relacin de dependencia
iii.
Determinacin del impuesto (4ta, 5ta, RFE) (se calculan conjuntamente)
a. Renta Neta de Cuarta Categora: Renta Bruta menos 20% (lmite 24 UITs, no
aplica al Grupo B)
b. Renta Neta del Trabajo= Renta Neta de Cuarta ms Renta Bruta de Quinta
menos 7 UITs
c. A la Renta Neta del Trabajo se le suma el resultado positivo de la compensacin
de Renta de Fuente Extranjera
d. IR por Renta Neta de Trabajo y RFE= al clculo anterior se le aplica la escala
progresiva:
i. Hasta 5 UIT 5%
ii. 5-20 UITs 14%
iii. 20-35 UITs 17%
iv. 35-45 UITs 20%
v. Ms de 45 UITs 30%
-Rgimen de la Renta Empresarial Tercera Categora
i.
Constituye Renta de Tercera Categora
1. Actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,
permuta y disposicin de bienes
2. Mediadores de comercio, rematadores, martilleros y similares
3. Notarios
4. Ganancias de capital de personas jurdicas
5. Operaciones habituales
6. Cualquier renta de empresa
7. Ejercicio en asociacin de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio
8. Instituciones Educativas Particulares
ii.
Costos computables
1. Adquisicin
2. Produccin o construccin
3. Valor de ingreso al patrimonio

iii.
iv.

v.

vi.

4. Valor en el ltimo inventario legal

Principio de causalidad: para establecer la renta neta de tercera categora se deducen
los gastos necesarios para producirla, mantenerla y generar ganancias de capital
Algunos gastos depreciables:
1. Depreciacin: reconocimiento de la disminucin del valor de un bien por
desgaste u obsolescencia
Edificios y construcciones: a partir del 2010, 5% anual (lnea recta)
Otros bienes del activo fijo: segn el mximo dispuesto por la RLIR
Cmputo anual
Los bienes obsoletos o fuera de uso se pueden ir depreciando hasta
darse de baja
2. Provisin por incobrables
La deuda debe estar vencida
Debe demostrarse o dificultades financieras del deudor, o morosidad
mediante gestiones de cobro o que hayan transcurrido 12 meses desde
el vencimiento de la misma
3. Gastos de representacin
Representacin fuera de las oficinas, locales o establecimientos
Regalos y obsequios que permitan mantener o mejorar su posicin en el
mercado
Lmite de 0.5% ingresos brutos hasta 40 UITs
Gastos de propaganda/publicidad no tienen lmite
4. Gastos que sean rentas de 2da, 4ta o 5ta categora para su perceptor, siempre y
cuando sean pagadas en el ejercicio en el que quieran ser deducidas
5. Donaciones: a favor de entidades o dependencias del SPN o entidades sin fines
de lucro, con lmite del 10% de la Renta Neta
6. Amortizacin de Intangibles: solo se deduce la amortizacin de intangibles de
duracin limitada
7. Gastos en principio no deducibles
Gastos con sujetos en parasos fiscales: se admiten ciertas actividades
(crditos, seguros, cesin de naves, transporte y pase por el canal de
Panam)
Gastos por IR que corresponden a un tercero
Gastos de ejercicios anteriores: recin conocidos y desconocimiento no
imputable al contribuyente
8. Gastos por intereses
Determinacin del IR de Tercera Categora
1. Renta Bruta= Ingresos Netos menos Costos Computables
2. Renta Neta= Renta Bruta menos Gastos Deducibles
3. Renta Neta Empresarial de Fuente Peruana= Renta Neta menos prdidas
arrastrables de ejercicios anteriores
4. Renta Neta Imponible= Renta Neta Empresarial de Fuente Peruana ms Renta
Neta de Fuente Extranjera menos Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades
5. Impuesto a la Renta del Ejercicio= Renta Neta Imponible por 28% (se le deduce
al IR cualquier saldo a favor del contribuyente)
Prdidas arrastables de ejercicios anteriores

vii.

1. Sistema A: compensacin de las prdidas en los 4 ejercicios posteriores a su

generacin
2. Sistema B: compensacin de las prdidas en los ejercicios posteriores a su
generacin, hasta por un mximo de 50% de las rentas netas de tercera
categora
3. La prdida neta total de Fuente Extranjera no es compensable
Crditos contra el impuesto a la renta: otorgan derecho de devolucin los pagos a
cuenta y los saldos a favor de ejercicios anteriores

-Rgimen de IR de los Sujetos No Domiciliados

Tributan por Rentas de Fuente Peruana
Tributan va retencin
El impuesto se configura de forma instantnea
Tasas establecidas por los artculos 54 y 56 de LIR
-Rgimen de los Dividendos
El tributo se genera en la oportunidad que se acuerda la distribucin del dividendo o se
ponga a disposicin el mismo
El IR lo paga el agente de retencin al mes siguiente del nacimiento de la obligacin
Tasa efectiva: 6.8% sobre la base imponible
-Impuesto General a las Ventas
1. mbito de Aplicacin
Aspecto Material
Venta en el pas de bienes inmuebles
Transferencia onerosa (venta, permuta, dacin en pago, etc
condicin suspensiva) o gratuita (retiro de bienes)
Bienes muebles incluye: bienes corporales, derechos de los
mismos, signos distintivos, DDAA, invenciones, naves y
documentos de transferencia de bienes
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Servicio: prestacin por la cual se percibe un ingreso considerado
renta de tercera categora
Servicio: arrendamiento de bienes muebles, inmuebles y leasing
El servicio es prestado cuando el prestador se encuentra
domiciliado
El servicio es utilizado cuando el prestador es un no domiciliado y
el servicio es consumido en territorio nacional
Contratos de construccin
Realizacin de actividades calificadas como construccin segn
las Naciones Unidas
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
Constructor: persona que se realiza habitualmente a la venta de
inmuebles de construccin propia o de terceros
Importacin de bienes

Ley General de Aduanas: ingreso de mercancas al territorio

aduanero para su consumo
No se requiere habitualidad por parte del sujeto
Tambin est gravada la adquisicin de bienes intangibles, a ttulo
oneroso y a un sujeto domiciliado en el exterior
Aspecto Subjetivo
Personas naturales, jurdicas y entidades que desarrollen actividad
empresarial
Personas naturales, jurdicas y entidades que no desarrollen actividad
empresarial importen bienes afectos o realicen con habitualidad las
actividades antes mencionadas
Aspecto Temporal
Venta de bienes muebles: comprobante de pago o entrega del bien
Prestacin de servicios: comprobante de pago o percepcin
Utilizacin de servicios: anotacin de comprobante de pago o pago
mismo
Contratos de construccin: comprobante de pago o percepcin total o
parcial
Primera venta de inmueble: percepcin total o parcial del ingreso
Importacin de bienes corporales: solicitud de despacho al consumo
Importacin de bienes intangibles: pago o anotacin de comprobante
Aspecto Mensurable
Venta de bienes muebles: valor de venta
Prestacin de servicios: total de retribucin
Utilizacin de servicios: total de retribucin
Contratos de construccin: valor de construccin
Primera venta de inmueble: ingreso menos valor del terreno (50%
transferencia)
Importacin de bienes corporales: valor de Aduana, derechos e
impuestos
Importacin de bienes intangibles: valor de venta
2. Tcnica del Valor Agregado, Determinacin y Declaracin
Determinacin: Impuesto Bruto menos Crdito Fiscal
Impuesto Bruto= Tasa del Impuesto (16%) sobre Base Imponible
El IGV NO es de 16%. El 18% se calcula luego de adicionar el Impuesto
de Promocin Municipal
Crdito Fiscal: anterior pago de IGV consignado separadamente en
comprobantes de pago, a travs de adquisiciones de bienes, servicios,
etc. permitidas como gasto y costo de la empresa y destinado a
operaciones que pagan IGV
Declaracin de pago: periodicidad mensual
3. Exportaciones
La exportacin no est afecta a tributos
-Impuesto Predial

1. Aspecto Material
a. Predios: terrenos, edificaciones, instalaciones fijas y permanentes
b. Bienes urbanos y rsticos
2. Aspecto Personal
a. Sujeto Activo: Municipalidad Distrital donde se encuentro ubicado el predio
b. Sujeto Pasivo: Contribuye el PPJJ o PPNN propietario, o, en caso la existencia
de dicho propietario no pueda ser determinada, contribuye el tenedor o
poseedor
3. Aspecto Temporal
a. El sujeto del impuesto se determina en base a quin es propietario el 1 de enero
b. En caso haya transferencia, la condicin de contribuyente del nuevo propietario
se configura recin al siguiente 1 de enero
4. Aspecto Mensurable
a. Valor total de los predios ubicados en cada jurisdiccin distrital
b. Se tienen en cuenta los valores arancelarios, valores unitarios de edificacin y
tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin
-Impuesto de Alcabala
1. Aspecto Material
a. Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos o rsticos, a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad
b. Transferencias inafectas:
i. Anticipos de legtima
ii. Producidas por causa de muerte
iii. Resolucin de contrato antes de cancelacin del precio
iv. Divisin o particin de masa hereditaria
v. Transferencia de alcuotas entre herederos o condminos
vi. Adquisiciones de ciertas entidades
2. Aspecto Personal
a. Sujeto activo: Municipalidad Provincial o Distrital (si la primera no tiene
constituido un Fondo de Inversin Municipal)
b. Sujeto pasivo: comprador o adquiriente del inmueble (no acepta pacto en
contrario)
3. Aspecto Temporal: cuando surta efectos la transferencia (excepcin: ventas con reserva
de dominio, nace con el acuerdo)
4. Aspecto Mensurable: monto mayor entre el Valor de Transferencia y el Valor de
Autovalo
5. Alcuota: 3% sobre la base imponible, sin monto mnimo impuesto