Caso "A"

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO: Abril 2015

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: CARSITA S.A.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

NMERO
CORRELATIVO DEL
FECHA DE LA
ASIENTO O
OPERACIN
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN

MOVIMIENTO

GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

CDIGO

DENOMINACIN

DEBE

HABER

Debito Fiscal
1

4/1/2015

4/2/2015

4/3/2015

4/4/2015

4/5/2015

4/6/2015

4/7/2015

4/1/2015

4/2/2015

Venta de 20 televisores a 800 dolares c/u

muebles en el pais.el inciso a) del numeral 3 del
artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV Todo
acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de
propiedad de bienes, independientemente de la
denominacin que le den las partes, tales como
venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de
de acciones de otra
empresa
ArtculoVenta
10.- ENAJENACIN
Y VENTA
DE BIENES
La venta de acciones y participaciones a que se
refiere el Artculo 20 de la Ley del impuesto a la
rentacomprende todo acto de disposicin por el que
se transmite el dominio a ttulo oneroso.
a los
accionistas
por sujetos Obsequio
que realicen
actividad
empresarial. En
consecuencia, los retiros de bienes realizados por el
Sector Pblico Nacional, con excepcin de las
empresas conformantes de la Actividad Empresarial del
Estado, no se encontrarn gravados con dicho

Pago de dividendos con mercaderias

personas jurdicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, segn
sea el caso, en
efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia
emisin representativos de capital.
Complementando lo antes expuesto, el artculo 24-B
seala que para efectos de la aplicacin del impuesto,
los dividendos y cualquier forma de distribucin de
utilidades en especie se computarn por el valor
de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la
fecha de su distribucin.
En tal sentido, el articulo 73-A de la Ley el Impuesto a
la Renta seala que las personas jurdicas que
acuerden la distribucin de dividendos o cualquier forma
de distribucin de utilidades retendrn el 4.1% de la

Entrega a otra empresa en calidad de aporte

encuentra afecto al Impuesto a la Renta. el inciso a) del
numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del
IGV Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la
transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin que le den las
partes, tales como venta propiamente dicha, permuta,
dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por

Venta de logotipo
artculos 18 y 19 del TUO
de la Ley del IGV, respectivamente. Sobre
el particular, cabe mencionar que cumplir con los
requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la

Pago
a trabajadores
mercaderias
para los
trabajadores
y es con
un gasto
deducible de
acuerdo a lo establecido en el inciso l) del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta. Impuesto General a las Ventas debemos
indicar que la entrega de mercaderias constituye un
retiro de bienes y por lo tanto se encuentra gravado con

Servicio de Transporte
artculos 18 y 19 del TUO
de la Ley del IGV, respectivamente. Sobre
el particular, cabe mencionar que cumplir con los
requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la
Pasajes aereos
El art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que NO son deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares Base legal: artculo 37 y 44 de la Ley del
impuesto a la Renta. Lo que al final del periodo
ocaciona un reparo tributario por Impuesto a la renta y
por IGV

1212
40111
7011

Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

IGV - Cuenta Propia
Mercaderias Manufacturadas
x/x por la venta de 20 televisores
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1212
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
x/x por el cobro a clientes
1652
Inversion Inmobiliaria
7772
Inversion disponibles para la venta
x/x por la venta de acciones de otra empresa
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1652
Inversion Inmobiliaria
x/x Por el cobro de la venta de acciones
1682
Otras cuentas por cobrar diversas
4011
IGV - Cuenta Propia
7599
Otros ingresos de Gestion
X/X Por la emision de comprobante de pago por motivo de obsequio
7599
Otros ingresos de Gestion
6411
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
1682
Otras cuentas por cobrar diversas
x/x Por el retorno del Ingreso registrado y el reconocimiento del IGV
94
Gastos Administrativos
791
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto
6111
Mercaderias Manufacturadas
2011
Mercaderias Manufacturadas
x/x por el retiro de de mercaderia
5911
Utilidades Acumuladas
40185
Impuesto a los dividendos
4412
Dividendos
x/x Por la distribucion de dividendos
1212
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
40111
IGV - Cuenta Propia
7011
Mercaderias Manufacturadas
x/x Por la emisiocn de la factura de venta por la distribucion de utilidades
4412
Dividendos
14221
Otras cuentas por cobrar diversas
1212
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
x/x Por la cancelacion de los dividendos
40185
Impuesto a los dividendos
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x por el pago de la retencion efectuada
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
14221
Otras cuentas por cobrar diversas
x/x por el cobro a accionistas
1212
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
40111
IGV - Cuenta Propia
7011
Mercaderias Manufacturadas
x/x Por la entrega de bienes
69111
Terceros
2011
Mercaderias Manufacturadas
x/x por el costo de bienes entregados
30221
Acciones representativas de capital social - costo
4651
Inversiones Mobiliarias
x/x Por las acciones Recibidas
4651
Inversiones Mobiliarias
1212
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
x/x Por la compensacion efectuada
1654
Intangibles
40111
IGV - Cuenta Propia
7565
Intangibles
x/x Por la venta del Logotipo
65514
Intangibles
34911
Otros activos Intangibles - Costo
x/x Por el retiro del intangible
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1654
Intangibles
x/x por el cobro de la venta del Intangible
141
Personal
40111
IGV - Cuenta Propia
759
Otros ingresos de Gestion
x/x Por el pago de Remuneraciones en especie
759
Otros ingresos de Gestion
6411
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
141
Personal
x/x Por el pago de Remuneraciones en especie y por el IGV asumido
94
Gastos Administrativos
791
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto
Credito Fiscal
63111
Transporte - carga
40111
IGV - Cuenta Propia
4212
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por el servio de transporte de mercaderias
94
Gastos Administrativos
95
Gastos de Ventas
791
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto
63112
Servico de Transporte - Pasajeros
40111
IGV - Cuenta Propia
4212
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por los boletos de viaje
4212
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
1041
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x Pago de los boletos de viaje
94
Gastos Administrativos
95
Gastos de Ventas

18,880.00
2,880.00
16,000.00
18,880.00
18,880.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
4,720.00
720.00
4,000.00
4,000.00
720.00
4,720.00
720.00
720.00
4,000.00
4,000.00
21,240.00
836.54
20,403.46
21,240.00
3,240.00
18,000.00
20,403.46
836.54
21,240.00
836.54
836.54
836.54
836.54
42,126.00
6,426.00
35,700.00
35,700.00
35,700.00
35,700.00
35,700.00
35,700.00
35,700.00
118,000.00
18,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
118,000.00
118,000.00
21,420.00
3,267.46
18,152.54
18,152.54
3,267.46
21,420.00
3,267.46
3,267.46

2,500.00
450.00
2,950.00
1,250.00
1,250.00
2,500.00
4,498.00
809.64
5,307.64
4,498.00
4,498.00
2,249.00
2,249.00

791
3

4/3/2015

Equipo de computo
requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la

3361
4011
4212

4/4/2015 Intereses Moratorios

y Financieras, as como por las Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular,
Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa
- EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el
pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de ttulos valores y
dems papeles comerciales, as como por concepto de
4/5/2015 Uniformes
del Personal
el particular,
cabe mencionar que cumplir con los
requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta y se destine a

672
40111
4642

4/6/2015 Comiciones
contraprestacin pagada por el bien adquirido,
incrementada en las mejoras incorporadas con carcter
permanente y los gastos incurridos con motivo de su
compra tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje,
comisiones normales, incluyendo las pagadas por el
enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin
de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos
pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de
ser usados, enajenados o aprovechados
econmicamente. La norma agrega que en ningn caso
4/7/2015 Mercaderias
requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la

60914
4011
4212

4212
1041

4642
1041
6031
40111
4212
4212
1041

4212
1041
201
611
6011
4011
4212
4212
1041
201
611

4/8/2015 Servicios publicos

requisitos
sustanciales sealados en el artculo 18 , en tanto, los
bienes adquiridos sean gasto para la empresa, de
acuerdo a la

6361
6363
6364
40111
4212
4212
1041
94
95
791

4/9/2015 seguros
que NO son deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares Base legal: artculo 37 y 44 de la Ley del
impuesto a la Renta. Lo que al final del periodo
ocaciona un reparo tributario por Impuesto a la renta y

10

4/10/2015 Alquiler
que NO son deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares Base legal: artculo 37 y 44 de la Ley del
impuesto a la Renta. Lo que al final del periodo
ocaciona un reparo tributario por Impuesto a la renta y

182
4011
4212
4212
1041
6352
40111
4212
4212
1041
94
95
791

11

4/11/2015 Mantenimiento
que NO son deducibles para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora los gastos
personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares Base legal: artculo 37 y 44 de la Ley del
impuesto a la Renta. Lo que al final del periodo
ocaciona un reparo tributario por Impuesto a la renta y

634
40111
4212
4212
1041
94
95
791

Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos

x/x transferencia del gasto
Equipo para procesamiento de informacion
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por la compra de Equipo de computo
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x pago del E quipo de Computo
Perdida por instrumentos financieros derivados
IGV - Cuenta Propia
Instrumentos financieros derivados
x/x Pago de intereses moratorios
Instrumentos financieros derivados
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x cancelacion de los intereses
Materiales Auxiliares
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por la compra de uniformes para el personal
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x cancelacion de los uniformes del personal
Comiciones
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x Por las comiciones pagadas
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x cancelacion de las comiciones
Mercaderias Manufacturadas
Variacion de existencias
x/x destino de las comiciones
Mercaderias Manufacturadas
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x compra de mercaderias
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x pago de la compra de mercaderias
Mercaderias Manufacturadas
Variacion de existencias
x/x destino de la compra
Energia electrica
Agua
Telefono
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por los servicios publicos
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x por el pago de los servicios publicos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto
Seguros
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por los seguros contratados
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x pago de los seguros
Alquileres Edificaciones
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por el alquiler del local de la empresa
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x por el pago de los alquileres
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto
Mantenimiento y Reparaciones
IGV - Cuenta Propia
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
x/x por el mantenimiento del auto del gerente
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
x/x por el pago del mantenimiento
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
x/x transferencia del gasto

TOTALES

4,498.00
12,590.00
2,266.20
14,856.20
14,856.20
14,856.20
125.50
22.59
148.09
148.09
148.09
2,865.50
515.79
3,381.29
3,381.29
3,381.29
3,840.00
691.20
4,531.20
4,531.20
4,531.20
3,840.00
3,840.00
16,250.00
2,925.00
19,175.00
19,175.00
19,175.00
16,250.00
16,250.00
884.67
884.67
884.67
477.72
3,131.72
3,131.72
3,131.72
1,327.00
1,327.00
2,654.00
3,200.00
576.00
3,776.00
3,776.00
3,776.00
4,140.00
745.20
4,885.20
4,885.20
4,885.20
2,070.00
2,070.00
4,140.00
1,800.00
324.00
2,124.00
2,124.00
2,124.00
900.00
900.00
1,800.00

849,101.59

849,101.59