ANLISIS DEL TIPO PENAL DE CONTRABANDO PREVISTO EN EL

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

ANLISIS DEL TIPO PENAL DE CONTRABANDO PREVISTO EN EL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN.
Mara Elena Guadarrama Garca*
SUMARIO: I. EL TIPO PENAL Y SU EVOLUCIN II. ANTECEDENTES DEL
CONTRABANDO III. NATURALEZA JURDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO
IV. TIPO PENAL DEL DELITO DE CONTRABANDO V. SEGN LA
CONSTRUCCIN SEMNTICA VI. EN FUNCIN A LA FORMULACIN DEL
TIPO VII. ELEMENTOS DEL TIPO PENAL DEL CONTRABANDO VIII
REQUISITOS PARA PROCEDER PENALMENTE POR EL DELITO DE
CONTRABANDO.
I. EL TIPO PENAL Y SU EVOLUCIN 1
El vocablo tipo penal proviene de la voz latina typus y este del griego typos
(modelo que rene caracteres esenciales). Es una abstraccin concreta que ha
trazado el legislador, describiendo los detalles necesarios para la definicin del
hecho que la ley considera como delito.
El tipo penal ha evolucionado en relacin con las teoras que han tratado de
explicar sistemticamente el delito. En 1906, Beling cre la teora del tipo y
destac la importancia en la sistemtica delictiva, el cual surge en la teora clsica
como respuesta a los excesos de la corriente filosfica iusnaturalista, su
concepcin inicial fue una mera descripcin objetiva del suceso sin carga
valorativa alguna y sin ningn contenido de los aspectos anmicos del autor.
Posteriormente, Mayer le asigna al tipo penal valor indiciario como medio para
conocer la antijuridicidad, seala que del comportamiento tpico puede surgir el
indicio en el sentido de que el sujeto actu contrariando aquellos comportamientos
prohibidos por la norma. Se le llam ratio congnoscendi de la antijuridicidad.
El concepto de tipo injusto se introduce a partir de la sistemtica finalista, al
trasladar el elemento dolo al tipo. De esta manera el tipo no es solamente una
mera descripcin de conducta, desde un punto de vista puramente objetivo, sino
que sta presente el elemento subjetivo que se recoge en el mismo.
Los elementos positivos del tipo son el medio de identificacin y distincin entre
las formas de adecuacin tpica; aparece frente a estos los llamados elementos
negativos del tipo y la antijuridicidad, segn la cual las causas de justificacin
(excluyentes de la antijuridicidad) deben ser consideradas como elementos
negativos del tipo.
En el sistema causalista, el tipo y la tipicidad son considerados como el segundo
elemento del delito, les antecede la accin u omisin. El tipo penal es la
descripcin de la conducta como delictiva, y si lo que se pretende es dilucidar si
1

esta conducta es contraria a la norma, esta es una funcin valorativa que

corresponde a la antijuridicidad, y si esta pretende reprochar a un sujeto, esta es
una funcin de la culpabilidad. De manera que el tipo es considerado nicamente
como elemento material u objeto del delito y se refiere a pocos elementos
subjetivo.
El sistema finalista ubica al dolo y la culpa a nivel del tipo y no en el campo de la
culpabilidad y asocia su determinacin de la ley Penal conforme al principio nullum
crimen. Sostiene que el dolo es el elemento subjetivo del tipo porque la accin u
omisin son procesos causales regidos por la voluntad.
El tipo, segn el finalismo, no slo se compone de elementos objetivos, sino
tambin subjetivos. A los primeros pertenece todo lo que esta fuera del mbito del
autor, los elementos subjetivos, se refieren las caractersticas que describen la
voluntad de accin, es en esta parte donde se estudia el dolo, como ncleo de tipo
subjetivo y el error de tipo.
Asimismo, consideran que el tipo contempla o prev acciones socialmente graves
como un sentido finalstico.
La corriente funcionalista, desarrollada en los aos setenta, intenta superar la
divisin entre causalistas y finalistas, pretende influir con sus criterios a travs de
una sntesis entre el concepto causal y el concepto final de accin, define a la
accin como comportamiento socialmente relevante, de esta manera, slo la
conducta humana puede ser percibida por el derecho penal cuando tenga esa
caracterstica.
Introduce el concepto de imputacin en la tipicidad; surge la imputacin objetiva de
resultados (Alemania) y la imputacin objetiva de la accin como sistema
superador del dogma causal, de forma que el tipo no se puede reducir a la
conexin de condiciones entre comportamiento y resultados, estos ltimos tendrn
que ser imputados al autor.
De acuerdo a la teora de la imputacin objetiva, el anlisis del tipo debe contener
los siguientes pasos:
1) Subsuncin del hecho y de sus consecuencias exteriores (resultado), en la
descripcin tpica (tipo objetivo).
2) Analizar si en el mbito subjetivo la accin ha sido prevista y querida por su
autor (dolo), o pudo y debi haber sido prevista (imprudencia).
3) Comprobar la relacin entre tipo objetivo y tipo subjetivo.
A esta teora se le reprocha la falta de atencin sobre los lmites entre el desvalor
de la conducta y el desvalor del resultado y se le cuestiona haber suprimido de la
teora del tipo penal la claridad en cuanto al contenido, mediante clusulas
normativas imprecisas.

Finalmente, en el mbito de la tipicidad se distinguen una parte objetiva y una

parte subjetiva del tipo. En la primera se incluyen los elementos de naturaleza
objetiva que caracterizan la accin tpica, es decir, todo lo referido al aspecto
externo de la conducta y que puede sintetizarse en accin, resultado, relacin de
causalidad, sujetos e imputacin objetiva. En cuanto a la parte subjetiva, se hace
referencia al contenido de la voluntad que rige la accin, dirigida al resultado: fin,
efectos, seleccin de medios, intenciones; en sntesis: dolo, culpa y otros
elementos (anmicos o intenciones).
En este sentido, y atendiendo las consideraciones realizadas, el presente trabajo
desarrolla un breve estudio en torno al tipo penal de contrabando.
II. ANTECEDENTES DEL CONTRABANDO.
La palabra contrabando2, de origen espaol, encuentra su antecedente en la
expresin bannun, voz latina con la que se designaba una ley cualquiera con el fin
de ordenar o de impedir los hechos individualizados a los habitantes de una
nacin.
Posteriormente, ese vocablo se refiri a cualquier accin o comportamiento
contrario a una ley o a un edicto dictado en un pas o regin determinados.
Con el transcurrir del tiempo, el significado de la expresin se relacion con la
violacin de leyes de naturaleza fiscal; y ms tarde aparece la nocin de
contrabando para designar el trnsito de objetos cuya importacin o exportacin
ha sido prohibida.
El contrabando como concepto esencialmente aduanero, se afirm a medida que
la nocin fiscal se introdujo en el mbito de las prohibiciones legales.
El tributo aduanero y la circulacin reglamentada de mercancas tienen un origen
antiguo. En Atenas, exista un derecho que gravaba la entrada de ciertas
mercancas. En Roma, existi un impuesto que fue abolido y restablecido en
mltiples ocasiones, el cual tena que ser pagado bajo pena de confiscacin de las
mercancas no declaradas y sujetas al mismo, tal y como sucede en la actualidad
en nuestro pas, segn la Ley Aduanera vigente.
III. NATURALEZA JURDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO.
Las conductas constitutivas de delitos, en trminos generales, se encuentran
contenidas en el Cdigo Penal, sin embargo, existen muchas otras que se
contemplan diferentes ordenamientos no penales (tratados internacionales y leyes
especiales), mismas a las que se les ha denominado como Delitos Especiales.
Estos aceptados por el artculo 6 del Cdigo Penal se refieren a situaciones
jurdicas abstractas determinadas, contenidas en leyes no privativas... 3

El derecho penal especial est constituido por una serie de orbitas de especialidad
jurdica, cuya necesidad nace de exigencias prcticas y tericas que representan
modalidades de los principios generales del derecho penal. En consecuencia las
distintas reas que existen en este campo vendrn a ser ramas especiales del
derecho penal.
En este sentido, la ley especial que regula y sanciona a los delitos de carcter
fiscal es el Cdigo Fiscal de la Federacin. Y se trata de delitos cometidos en
contra del Fisco Federal.4
Inicialmente los delitos fiscales se regulaban por una ley especial, separada del
Cdigo Fiscal, la consulta de este ordenamiento permita conocer cules eran las
infracciones fiscales, no as de los delitos de esta naturaleza.
Actualmente, el Cdigo Fiscal de la Federacin tipifica y sanciona los
mencionados delitos en el Titulo IV De las infracciones y los delitos fiscales,
captulo II titulado: De los delitos fiscales, con el objetivo de que los
contribuyentes tengan acceso a las disposiciones que regulan las infracciones
administrativas y a esta clase especial de delitos.
El contrabando como falta administrativa, es decir, como infraccin relacionada
con la importacin o exportacin de mercancas, tiene su fundamento legal en el
artculo 176 de la Ley Aduanera, el artculo 177 de la misma ley establece cuando
se presumen cometidas las infracciones establecidas por el artculo 176 y el
artculo 178 de mismo ordenamiento hace mencin de las sanciones por aplicarse
a quienes incurran dichas infracciones.
El contrabando como infraccin y como delito puede sancionarse en forma
independiente y simultnea. En el primer caso, la sancin (multa) impuesta por
autoridad administrativa, recae en el patrimonio de la persona fsica o moral
responsable del incumplimiento de las disposiciones previstas en la Ley Aduanera.
En el segundo caso, la sancin recae en la libertad de la persona fsica, o de los
representantes y apoderados de la persona moral.
IV. TIPO PENAL DEL DELITO DE CONTRABANDO.
El delito de contrabando es el ilcito consistente en importar o exportar bienes y
mercancas, violando las regulaciones y prohibiciones jurdicas existentes al
respecto. 5
El tipo bsico del delito de contrabando se encuentra tipificado en el artculo 102
del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual seala lo siguiente:
Artculo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de
l mercancas:

I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que

deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importacin o exportacin prohibida.

V. SEGN LA CONSTRUCCIN SEMNTICA.

Un tipo penal es cerrado, cuando su descripcin permite determinar la conducta
antijurdica y la pena que se le asigna, sin tener que buscar complemento en otras
secciones del texto legal en que se encuentra o en otras disposiciones contenidas
en distintos ordenamientos de tal manera que sus descripciones permiten
determinar cul es la conducta a la que se asigna pena
Es abierto o en blanco, cuando describe en general las posibles conductas a las
que asigna pena y exige un examen previo de ellas dentro del mismo
ordenamiento jurdico o en otras disposiciones, para ser totalmente
complementado ya sea con elementos integradores de la conducta, o bien
presupuestos de procedibilidad y en algunos casos con la pena. 6
El artculo 102 del Cdigo Fiscal de la Federacin, contiene un tipo penal en
blanco, pues es necesario el estudio y anlisis de diversos elementos contenidos
en el propio ordenamiento, as como de los regulados en las leyes de la materia,
en consecuencia, es este el momento idneo para desarrollar y efectuar las
precisiones siguientes:
El Comercio Exterior, entendido como el conjunto de actividades relacionadas con
la importacin y exportacin de mercancas y servicios, es de jurisdiccin federal.
La entrada y salida de mercancas del territorio nacional, de conformidad con el
artculo primero de la Ley Aduanera, se regula por la Ley citada, por la Ley de los
Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin y por las leyes especficas.
Asimismo, por disposicin del artculo antes indicado, el Cdigo Fiscal de la
Federacin es de aplicacin supletoria a lo dispuesto en la Ley Aduanera.
El mismo precepto seala como obligados al cumplimiento de las citadas
disposiciones a quienes introducen mercancas al territorio nacional o las extraen
del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes,
apoderados, agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervencin
en la introduccin, extraccin, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las
mercancas.
Para continuar con el anlisis del tipo penal del delito de contrabando, es
necesario atender a los supuestos descritos en las diversas fracciones:
Fraccin I. La conducta tipificada en esta fraccin consiste en que el sujeto activo
introduzca o extraiga del pas mercancas omitiendo total o parcialmente el pago
5

de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse estando

obligado a ello.
Primero, es indispensable establecer que se entiende por mercanca, para tal
efecto, el prrafo 6del artculo 92, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin
con la fraccin III del artculo 2 de la Ley Aduanera refiere lo siguiente:
Se consideran mercancas los productos, artculos y cualesquier otros bienes, aun cuando las
leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.

En materia de comercio exterior, las principales contribuciones que el Estado ha

establecido para regular la entrada y salida de mercancas son los impuestos,
derechos, y aprovechamientos.
En este sentido, los impuestos que se causan por la importacin o exportacin de
bienes son: el Impuesto General de Importacin y el Impuesto General de
Exportacin; al igual que el Derecho de Trmite Aduanero. Sin embargo, la
importacin de bienes y mercancas al pas se gravan con otro tipo de impuestos,
diferentes a los propios de esta actividad, como: el Impuesto al Valor Agregado, el
Impuesto Sobre Produccin y Servicios, el Impuesto Sobre Automviles Nuevos.
El artculo 12 de Ley de Comercio Exterior define a los aranceles como las cuotas
de las tarifas de los impuestos generales de exportacin e importacin, los cuales
podrn ser:
A) Ad-valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor en aduana
de la mercanca.
B) Especficos, cuando se expresen en trminos monetarios por unidad de
medida, y
C) Mixtos, cuando se trate de la combinacin de los dos anteriores.
Los impuestos al comercio exterior se determinan, de acuerdo al artculo 80 de la
Ley Aduanera, aplicando a la base gravable la cuota que corresponda conforme a
la clasificacin arancelaria de las mercancas.
Otro tipo de medidas que el Ejecutivo Federal toma para controlar el Comercio
Exterior, son las polticas no arancelarias, es decir, mecanismos de control y
regulacin a la importacin y exportacin al pas, diferentes a las contribuciones,
entre las cuales se ubica a las cuotas compensatorias, los permisos previos y las
prohibiciones, sin embargo, por el momento solo me referir a las primeras.
Las cuotas compensatorias son medidas de regulacin arancelaria que se
imponen para inhibir las prcticas desleales de comercio exterior que realicen
otros pases y que afectan la industria y al comercio nacional. De acuerdo al
artculo 2 en relacin con el 30 de la Ley de Comercio Exterior.

Las cuotas compensatorias y las medidas de transicin 7 sern consideradas como

aprovechamientos en trminos de los artculos 3 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y 63 de la Ley de Comercio Exterior.
A continuacin, me referir a la Fraccin II del tipo penal en anlisis: Sin permiso
de autoridad competente cuando sea necesario este requisito.
De acuerdo con Milln Gonzlez Arturo, El permiso previo en materia de
Comercio Exterior, es la autorizacin que concede el Estado, a solicitud de parte,
de importar o exportar algn bien o mercanca al pas. 8
En forma enunciativa pero no limitativa se enlista los siguientes acuerdos, en los
cuales se indica las mercancas sujetas a permiso previo:
1.- Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de Productos qumicos
esenciales cuya Importacin o Exportacin esta sujeta a la presentacin de un
aviso previo ante la Secretara de Salud (Publicado el 30 de Junio de 2007).
2.- Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya
Importacin sta sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Agricultura,
ganadera, desarrollo rural, pesca y alimentacin (Publicado el 30 de Junio de
2007).
3.- Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificacin y codificacin de
mercancas cuya Importacin sta sujeta a regulacin por parte de la Secretara
de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca (Publicado el 30 de Junio de
2007)
4.- Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya
Importacin est sujeta a regulacin por parte de las Dependencias que integran
la Comisin Interestatal para el control del proceso y uso de plaguicidas,
fertilizantes y sustancias toxicas. (Publicado el 26 de Mayo de 2008).
5.- Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de las mercancas cuya
importacin o exportacin estn sujetas a regulacin por parte de la Secretara de
la Defensa Nacional (Publicado en el DOF el 30 junio de 2007).
6.- Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de los bienes
considerados Monumentos histricos o Artsticos, cuya exportacin est sujeta a
autorizacin previa de Exportacin por parte del INHA o del INBA. (Publicado el 10
de julio de 2007).
7.- La Secretara de Energa regula la introduccin o salida de productos nucleares
o radioactivos, por tanto, emite los siguientes permisos: permiso de exportacin de
energa elctrica y permiso de importacin de energa elctrica.
La fraccin III. La conducta tipificada en esta fraccin consiste en la extraccin o
introduccin del pas de mercancas cuya exportacin o importacin se encuentre
prohibida, entre otras:
-Peces vivos depredadores en sus estados de alevines, juveniles y adultos.
Totoaba, fresca o refrigerada (pescado), Totoaba congelada (pescado), huevos de
tortuga de cualquier clase, pieles de tortuga o caguama.
7

-Semillas de amapola (adormidera), harina de semilla de amapola (Adormidera),

semilla y esporas de marihuana (Cannabis Indica) aun cuan est mezclada con
otras semillas, Marihuana (Cannabis Indica), jugos y extractos de opio, preparado
para fumar, extractos y jugos derivados de marihuana (Cannabis Indica);
preparaciones, medicamentos a base de marihuana (Cannabis Indica);
preparaciones, medicamentos a base de acetil morfina o de sus sales o derivados;
herona, base o clorhidrato de Diacetilmorfina.
-Sulfato de talio, Isodrin o Aldrin, Heptacloro o Drinox, Endrin o Mendrin o Nendrin
o Hexadrin, Leptofos, Imida del cido N-ftalilglutmico (Talidomida).
En este supuesto, las actividades que constituyen el contrabando, se regulan por
diversas leyes, por ejemplo: Ley General de Salud, Ley Federal de Armas de
Fuego y Explosivos, etc. y se relacionan con la importacin de productos,
sustancias, mquinas, aparatos, artefactos, armas, animales vegetales, etc., que
sean un peligro real o potencial para el pas o que sean especies protegidas; y
constituyen un delito, en razn a que se pone en peligro la salud pblica, la paz
social, la seguridad nacional, el equilibrio ecolgico, la sanidad animal y vegetal
as como la convivencia social y por tanto, no se relaciona con el pago de
contribuciones.
VI. EN FUNCIN A LA FORMULACIN DEL TIPO.
Los tipos penales bsicos o tambin llamados simples, son aquellos que
describen conductas que para lesionar o daar el ncleo del tipo no exigen
circunstancias de naturaleza extraordinaria, esto es, son aquellos que mediante
una accin simple daan un bien jurdicamente tutelado.
Los tipos penales derivados que tambin pueden denominarse cualificados o
calificados se distinguen por las diferentes modalidades del ataque contra el
mismo bien jurdico protegido, stos a su vez se dividen en tipos agravados y tipos
agravados o privilegiados 9
El tipo bsico del contrabando se encuentra previsto en el artculo 102 del Cdigo
fiscal, la presuntiva de contrabando en el artculo 103, el contrabando equiparado
en el artculo 105 del mismo ordenamiento y el contrabando calificado se tipifica
en al artculo 107 el cdigo referido.
Al respecto la siguiente jurisprudencia, seala el hecho de que una conducta
(como puede ser la importacin de un vehculo) puede recaer en varios supuestos
de contrabando (atendiendo las circunstancias particulares de la misma).
CONTRABANDO. TRATNDOSE DE VEHCULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, SE
ACTUALIZAN LOS TIPOS DE CONTRABANDO BSICO, CONTRABANDO PRESUNTO O
CONTRABANDO EQUIPARADO A QUE SE REFIEREN LOS ARTCULOS 102, 103 FRACCIN II
O 105, FRACCIN VII Y NO EL GENRICO CONTENIDO EN EL ARTCULO 105 FRACCIN I,
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. 10
Al existir diversos preceptos legales que pretenden sancionar el hecho punible consistente en
poseer un vehculo de procedencia extranjera sin la documentacin que acredite su legal estancia

en el pas, se actualiza un concurso aparente de normas que debe resolverse aplicando el principio
de especialidad contenido en el artculo 6o. del Cdigo Penal Federal, que esencialmente implica
preferir a la norma que describa ms detalladamente la conducta. En congruencia con lo anterior, y
tomando en cuenta que existen preceptos que se refieren en especfico a la conducta y mercanca
sealadas y que, por ende, habr de preferirse su aplicacin respecto del tipo genrico relativo a la
posesin de mercanca extranjera, se concluye que el delito de contrabando equiparado previsto
en la fraccin I del artculo 105 del Cdigo Fiscal de la Federacin no se configura cuando el sujeto
activo se encuentra en posesin de un vehculo de procedencia extranjera sin la documentacin
que acredite su legal estancia en el pas, sino que, en todo caso, se actualizan los tipos relativos al
contrabando bsico, contrabando presunto o contrabando equiparado a que se refieren los
artculos 102, 103, fraccin II, o 105, fraccin VII, del aludido Cdigo, respectivamente,
dependiendo de las circunstancias especficas en que se haya cometido el ilcito. Esto es, si el
sujeto activo se encuentra en posesin de este tipo de vehculos dentro de la zona de veinte
kilmetros que seala el citado artculo 103, fraccin II, sin la documentacin que acredite su
trnsito por dicha zona o por el resto del pas, se actualiza el delito de contrabando bsico (artculo
102); si se encuentra fuera de tal zona sin la documentacin que acredite los trmites aduanales
para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al
resto del pas, se configura el ilcito de contrabando presunto (fraccin II del artculo 103), y cuando
la posesin es respecto de un vehculo importado en franquicia, importado a la franja fronteriza, o
importado o internado temporalmente pero sin autorizacin legal para ello, el delito que se actualiza
es el contrabando equiparado (fraccin VII del artculo 105).

VII. ELEMENTOS DEL TIPO PENAL DEL CONTRABANDO.

1.- ELEMENTOS OBJETIVOS.
La Conducta, en el delito de contrabando se constituye a travs de: la introduccin
o extraccin del pas mercancas omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse, o con la importacin
o exportacin de mercancas sin el permiso de la autoridad competente, en el caso
de que tal requisito sea necesario, o de la internacin o extraccin de todas
aquellos sustancias, artefactos, objetos, etc. prohibidos.
El sujeto activo del delito de contrabando puede ser cualquier persona, el tipo
penal no exige alguna calidad especfica.
El sujeto pasivo es la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (El fisco federal).
Las contribuciones con que se grava la importacin y exportacin de bienes y
mercancas al pas en el delito de contrabando, as como las medidas de
regulacin y control respectivas, pretenden de manera primordial: fomentar y
proteger el crecimiento econmico del pas y en forma secundaria recaudar
contribuciones, por ello, los bienes jurdicamente tutelados son la economa del
pas y el patrimonio del Estado. 11 Sin embargo, el tipo penal del contrabando no
exige demostrar la puesta en peligro de estos bienes, se trata de un delito de
peligro abstracto.
Circunstancias: Este tipo penal exige modo: sin permiso de autoridad competente,
cuando ese requisito sea necesario.
El resultado material. La disminucin o afectacin en la recaudacin tributaria.

2.- ELEMENTOS SUBJETIVOS.

De acuerdo con el artculo 8 y 9 del Cdigo Penal Federal, las acciones u
omisiones delictivas solamente pueden realizarse dolosa o culposamente. Una
conducta es dolosa cuando conociendo los elementos del tipo penal, o previendo
como posible el resultado tpico, se quiere o acepta la realizacin del hecho
descrito por la ley.
El delito de contrabando es una conducta dolosa.
3.-ELEMENTOS NORMATIVOS.
Los constituyen los medios utilizados, que se traducen en la introduccin o
extraccin del pas de mercancas, as como la forma de participacin, la cual se
determina conforme a lo establecido por el artculo 95 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Artculo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

El delito de contrabando es un ilcito penal difcil de llevarse a cabo por un solo

individuo, por lo que normalmente intervienen varias personas en la consumacin
del mismo.
De esta manera, la intervencin de un agente o apoderado aduanal, en la
importacin de bienes y mercancas, no es opcional, sino obligatoria por
disposicin del artculo 36 de la Ley Aduanera.
Cuando un agente aduanal deja de cumplir sus obligaciones y responsabilidades
administrativas, respecto a la importacin y exportacin de bienes y mercancas,
puede ser sealado como responsable de la comisin del delito de contrabando.
Lo anterior, es inobjetable, pues el agente o apoderado aduanal es el experto en la
materia, un verdadero perito aduanal, a quien el Estado encomienda la asistencia
tcnica (y vigilancia) a los importadores y exportadores, por lo cual, no hacerlo de
manera correcta no es atribuible a desconocimiento de la materia.
Ahora bien, las personas jurdico colectivas que realicen operaciones de comercio
exterior a travs de agente o apoderado aduanal y que incumplan con la
regulacin en materia aduanera, sern sancionadas administrativamente, pero
tratndose de conductas delictuales, pueden ser responsables: el administrador
nico de la sociedad, el presidente del consejo de administracin, cualquiera de
los miembros del consejo de administracin, el representante legal de la empresa,
los apoderados legales para actos de administracin de la sociedad.

10

El cdigo Federal de Procedimientos Penales en su artculo 194 expresa que: se

califican como delitos graves, para todos los efectos legales, por afectar de
manera importante valores fundamentales de la sociedad, los previstos en los
ordenamientos legales siguientes: VI del Cdigo Fiscal de la Federacin, los
delitos siguientes: Contrabando y sus equiparables, previstos en los artculos 102
y 105 fracciones I y IV cuando les correspondan las sanciones previstas en los II o
III, segundo prrafo del artculo 104.
La modalidad del delito de contrabando tipificada en la fraccin I del artculo 102
del Cdigo Fiscal de la Federacin, por tratarse de un delito de resultado, se
sanciona de acuerdo a la magnitud de ste. Debiendo aplicarse, la sancin
correspondiente dentro del rango de las dos categoras sealadas en la fraccin I
y II del artculo 104 del mismo y ordenamiento y que a continuacin se transcriben.
Artculo 104.- El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:
I. De tres meses a cinco aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, es de hasta $876,220.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta
de $1,314,320.00.
II. De tres a nueve aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $876,220.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas excede de
$1,314,320.00.

Para determinar el valor de las mercancas y el monto de las contribuciones o

cuotas compensatorias omitidas, slo se tomarn en cuenta los daos
ocasionados antes del contrabando.
La modalidad del delito de contrabando tipificada en la fraccin II del artculo 102
del Cdigo Fiscal de la Federacin, por tratarse de un delito de conducta y no
poderse dimensionar las futuras consecuencias del mismo, tiene una nica forma
de sancin. Es la sealada en la fraccin IV del artculo 104 del mismo y
ordenamiento y que a continuacin se transcriben.
El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:
IV. De tres a seis aos, .se trate de mercancas que requiriendo de permiso de autoridad
competente no cuenten con l...

La modalidad del delito de contrabando tipificada en la fraccin III del artculo 102
del Cdigo Fiscal de la Federacin, por tratarse de un delito de conducta tiene una
nica forma de sancin. Es la sealada en la fraccin III del artculo 104 del mismo
y ordenamiento y que a continuacin se transcriben.
El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:
III. De tres a nueve aos, cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el
segundo prrafo del artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.

11

En los de ms casos de mercancas de trfico prohibido, la sancin ser de tres a

nueve aos de prisin.
Para fijar la pena de prisin que corresponda a los delitos fiscales conforme a los
lmites mnimo y mximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio,
cuando ste pueda ser determinado, ser conforme al que est establecido en el
momento de efectuar la conducta delictuosa.
VIII. REQUISITOS PARA PROCEDER PENALMENTE POR EL DELITO DE
CONTRABANDO
De acuerdo con el artculo 93 Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando una
autoridad fiscal o en el caso en concreto, aduanera, en ejercicio de sus funciones,
sea en la tramitaciones de las operaciones de comercio exterior o en ejercicio de
sus facultades de comprobacin, tenga conocimiento de la probable existencia del
delito de contrabando o cualquier otro previstos en ese Cdigo y sea perseguible
de oficio, de inmediato lo har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para
los efectos legales que procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que se
hubiere allegado.
En este sentido, el artculo 92 del Cdigo referido, indica que para proceder
penalmente por el delito de contrabando, ser necesario que previamente la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico declare que el Fisco Federal ha sufrido o
pudo sufrir perjuicio y formule la declaratoria correspondiente, en los casos de
contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.
Asimismo, en los dems casos bastar la denuncia de los hechos ante el
Ministerio Pblico Federal.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el
dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
har la cuantificacin correspondiente en la propia declaratoria o querella. La
citada cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento penal. Para conceder
la libertad provisional, excepto tratndose de los delitos graves previstos en este
Cdigo, para efectos de lo previsto en el artculo 194 del Cdigo Federal de
Procedimientos Penales, el monto de la caucin que fije la autoridad judicial
comprender, en su caso, la suma de la cuantificacin antes mencionada y las
contribuciones adeudadas, incluyendo actualizacin y recargos que hubiera
determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad
provisional. La caucin que se otorgue en los trminos de este prrafo, no
sustituye a la garanta del inters fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el inters fiscal a
entera satisfaccin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la autoridad
judicial, a solicitud del inculpado, podr reducir hasta en un 50% el monto de la
caucin, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reduccin.
12

CONTRABANDO. PARA PROCEDER PENALMENTE EN LAS HIPTESIS PREVISTAS EN LAS

FRACCIONES II Y III DEL ARTCULO 102 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ES NECESARIA LA
DECLARATORIA DE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO A QUE SE REFIERE LA
FRACCIN III DEL ARTCULO 92 DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL. 12
El artculo 102 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece, en principio y en trminos generales, la
descripcin tpica del delito de contrabando bsico, al sealar que: "Artculo 102. Comete el delito de
contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas: I. Omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.-II. Sin permiso de autoridad competente, cuando
sea necesario este requisito.-III. De importacin o exportacin prohibida.-Tambin comete el delito de
contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en
cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le
hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello. ...". En el
propio precepto se distinguen tres diversas clases de mercancas vinculadas con cada uno de los supuestos
del contrabando, a saber: a) Aquellas de importacin permitida pero slo condicionada al pago de las
contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. Bajo este criterio debe entenderse cualquier
clase de mercanca de trfico permitido u ordinario, donde su posible importacin o exportacin slo est
condicionada al pago de las contribuciones o cuotas respectivas; es por ello que, en ese supuesto, la
realizacin del contrabando s produce un perjuicio econmico directo al inters fiscal consistente en la
omisin del pago de las contribuciones o cuotas, adems, en estos supuestos es admisible hablar de los
requisitos de procedibilidad denominados querella y declaratoria de perjuicio (segn el asunto
casusticamente determinado) a que se refieren las fracciones I y II del artculo 92 del mismo cdigo. b)
Aquellas mercancas cuya importacin est condicionada a la existencia de un permiso expedido por
autoridad competente. En este caso no se trata ya de cualquier clase de mercanca susceptible de trfico
ordinario y, por consiguiente, no es la simple omisin de impuestos o cuotas lo que constituye la afectacin al
bien jurdico ni tampoco el motivo de tipificacin del delito; por el contrario, el bien jurdico en tales supuestos
no es estrictamente de carcter patrimonial ni de inters exclusivo de la autoridad hacendaria, sino que se
trata de mercancas que por diversos intereses nacionales y generales de la sociedad (por ejemplo, en
beneficio de reas estratgicas de produccin y empleo), deben restringirse, tal es el caso de la industria
automotriz mexicana que, sin duda, resultara afectada con la internacin ilimitada de vehculos de
procedencia extranjera; por tanto, no es la simple omisin en el pago de impuestos de importacin lo que
constituye el ncleo de este supuesto tpico sino la internacin y tenencia de los automviles en territorio
nacional sin contar con la autorizacin de la autoridad competente, que ser en cada caso la facultada para
otorgar dicha clase de autorizaciones de carcter excepcional, como sera en su momento la Secretara de
Comercio y Fomento Industrial, hoy denominada de Economa. Como puede verse, esta clase de mercancas
no est sujeta a controles arancelarios, sino precisamente, como lo establece la fraccin II del artculo 176 de
la Ley Aduanera, a regulaciones o restricciones emitidas conforme a la Ley de Comercio Exterior, por razones
de seguridad nacional, salud pblica, preservacin de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad
fitopecuaria o los relativos a normas oficiales mexicanas, excepto tratndose de las normas oficiales
mexicanas de informacin comercial, compromisos internacionales, requerimientos de orden pblico o
cualquiera otra regulacin. c) Finalmente, la tercera clase de mercancas se refiere a aquellas cuya
importacin o exportacin est definitivamente prohibida, las cuales, al igual que en el caso anterior, no son
de trfico o importacin ordinariamente permitida, tampoco existe la posibilidad de cubrir impuestos o cuotas
para poderlas internar al territorio nacional, sino que la restriccin es absoluta en los trminos en que se
establezca por las autoridades competentes y en atencin a intereses como los anteriormente mencionados.
Por todo lo anterior, se concluye que, tratndose del contrabando relacionado con las mercancas a que se
refieren las fracciones II y III del citado artculo 102, es decir, las que requieren permiso especial o que son de
importacin prohibida, el requisito exigible para proceder penalmente no es el de querella o declaratoria de
perjuicio al fisco en trminos de las fracciones I y II del artculo 92 del invocado cdigo (por no tratarse de una
afectacin meramente patrimonial en sentido estricto y directo), sino el diverso requisito a que se refiere la
fraccin III del mencionado artculo 92, es decir, que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
formule la declaratoria en los casos de contrabando de mercancas por las que no deben pagarse impuestos
pero que requieren permiso de autoridad competente, o que se trata de mercancas de trfico prohibido.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL SEGUNDO CIRCUITO.

CONCLUSIONES
El delito de contrabando es un delito de carcter especial, previsto en el Cdigo
Fiscal de la Federacin.

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La misma conducta, consistente en la introduccin o extraccin de mercancas del

territorio nacional, puede ser simultneamente considerada una infraccin, de
acuerdo con la Ley aduanera y por tanto objeto de multa; o bien, constituir un
delito y sancionarse con pena privativa de libertad, en atencin a lo previsto por el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
El delito de contrabando es un tipo penal en blanco, toda vez que es necesario
remitirse a preceptos distintos del mismo cdigo para conocer que se entiende por
mercanca, por contribuciones y para identificar la sancin correspondiente,
adems de acudir a las leyes que regulan la importacin y exportacin de las
mercancas y de los impuestos a que se encuentran sujetas.
El tipo bsico del contrabando se encuentra previsto en el artculo 102 del Cdigo
fiscal, la presuntiva de contrabando en el artculo 103, el contrabando equiparado
en el artculo 105 del mismo ordenamiento y el contrabando calificado se tipifica
en al artculo 107 el cdigo referido.
Para proceder penalmente por el delito de contrabando, ser necesario que
previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico declare que el Fisco
Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio y formule la declaratoria correspondiente,
en los casos de contrabando de mercancas por las que no deban pagarse
impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancas de
trfico prohibido.
BIBLIOGRAFA
ACOSTA ROMERO, Manuel. Eduardo Lpez Betancourt. Delitos especiales, 7.
ed., Mxico, Porra, 2005, Pgs. 854.
GONZLEZ LLANES, Mario Alberto. Los delitos fiscales y financieros, Mxico,
SISTA, 2005, Pgs. 257.
HERNNDEZ ESTRADA Jos y HERNNDEZ ROMO VALENCIA, Pablo. Delitos
Aduaneros, Mxico, Porra, 2007, Pgs. 111
MILLN GONZLEZ, Arturo. El Contrabando como Delito Fiscal, Mxico, ISEF,
2007.
ZAMORA JIMNEZ, Arturo. Cuerpo del Delito y Tipo Penal, Mxico, Angel
Editor, 2007
LEGISLACIN

Cdigo Fiscal de la Federacin.

Cdigo Penal Federal
Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
Ley Aduanera.
Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin.
Ley de Comercio Exterior.

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*Alumna de la Especialidad en Derecho Civil de la UNAM.

1Cfr. Zamora Jimnez, Arturo. Cuerpo del Delito y Tipo Penal, Mxico, ngel Editor,
2007, pgs.58-66.
2 Cfr. Gonzlez Llanes, Mario Alberto, Los delitos fiscales y financieros, Mxico,
SISTA, 2005, pgs. 235 y 236.
3 Acosta Romero, Miguel y Lpez Betancourt Eduardo. Delitos especiales, 7. ed.,
Mxico, Porra, 2005, pg. 12.
4 El trmino fisco se usa en dos sentidos, para designar al Estado como titular de las
finanzas pblicas, esto es de los ingresos y de los gastos pblicos sistematizados en
el presupuesto, y que tienen por objeto la realizacin de determinadas funciones.
Tambin se utiliza el vocablo para referirse en forma particular al Estado, y a las
autoridades hacendarias al recaudar los ingresos pblicos, en particular los fiscales.
5 Milln Gonzlez, Arturo. El Contrabando como Delito Fiscal, Mxico, ISEF,
2006, Pg. 37.
6 Cfr. Zamora Jimnez, Arturo, op. cit. 1, pg. 87.
7 Por Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la
Repblica Popular China en materia de Medidas de Remedio Comercial, publicado 13
de octubre del 2008, se estableci la finalizacin de las medidas antidumping (cuotas
compensatorias). A partir de entonces, se impuso la medida de transicin temporal, la
cual quedar totalmente eliminada el 11 de diciembre de 2011.
8 Op. cit. 5, pg. 23.
9 Cfr. Zamora Jimnez, Arturo, op.cit. 1, pg. 91.
10 Tesis 1./J.104/2006,Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena
poca, t. XXV, febrero de 2007, p. 219.
11 Cfr. Milln Gonzlez, op. cit. 5, pg. 38.
12 Tesis II 2. P., Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca,
t. XXIII, enero de 2006, p. 189.
Publicado por Especialidad Penal en 21:12
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Etiquetas: contrabando cdigo fiscal de la federacin Mara Elena Guadarrama Garca

Bibliografa
http://elultimoargumento.blogspot.mx/2012/04/analisis-del-tipo-penal-de-contrabando.html

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