COMPAA XYZ S.A.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
31 DE DICIEMBRE DEL 20XX

COMPAA XYZ S.A.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
CONTENIDO
PARTE I -

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PARTE II -

INFORMACIN FINANCIERA SUPLEMENTARIA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Gastos Financieros por Intereses de crditos externos
Clculo de valores declarados de IVA.
Conciliacin de retenciones de IVA vs. Libros.
Conciliacin de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta vs. Libros.
Resumen de importaciones y pago del Impuesto a los Consumos
Especiales.
Convenios para evitar la doble imposicin
Conciliacin tributaria del Impuesto a la Renta.
Calculo de la reinversin de utilidades.
Detalle de cuentas contables incluidas en la declaracin de Impuesto a la
Renta.
Implementacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF).
Ingresos petroleros por servicios prestados y liquidacin por pago en
especie
Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el
ao.
Seguimiento de las observaciones y recomendaciones sobre aspectos
tributarios emitidas en el ejercicio impositivo anterior.
Copia del informe de auditora de estados financieros presentado en la
superintendencia respectiva.

PARTE III -

RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS

Abreviatura utilizada:
US$ -

Dlares estadounidenses

PARTE I -

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

MODELO 1 - INFORME LIMPIO

NOTA GENERAL: Los Modelos de Opinin pueden variar de acuerdo a los resultados del
examen realizado. Los dictmenes de los Auditores Externos deben enmarcarse dentro de
los Tipos de Dictmenes regulados por la Norma de Auditora que fuere aplicable.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A los seores Accionistas de

Compaa XYZ S.A.

Quito, xx de abril del 20XX

1.

Hemos auditado los estados financieros de Compaa XYZ S.A. por el ao

terminado el 31 de diciembre del 20XX y, con fecha XX de abril del 20XX, hemos
emitido nuestro informe que contiene una opinin sin salvedades sobre la
presentacin razonable de la situacin financiera de la Compaa y los resultados de
sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo.

2.

Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con las Normas de Auditora y con el
propsito de formarnos una opinin sobre los estados financieros antes
mencionados. Estas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada
para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, e incluye el examen, a
base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Una auditora de estados financieros no
tiene como propsito especfico establecer la existencia de instancias de
incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad auditada
salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione
significativamente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo presentados en los estados financieros. En tal sentido, como parte
de la obtencin de la certeza razonable de si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, efectuamos pruebas de
cumplimiento en relacin a las obligaciones de carcter tributario detalladas en el
siguiente numeral.

3.

Los resultados de las pruebas mencionadas en el numeral anterior no revelaron

situaciones en las transacciones y documentacin examinadas que, en nuestra
opinin, se consideren incumplimientos durante el ao terminado el 31 de diciembre
del 20XX que afecten significativamente los estados financieros mencionados en el
primer numeral, con relacin al cumplimiento de las siguientes obligaciones
establecidas en las normas legales vigentes:

Mantenimiento de los registros contables de la Compaa de acuerdo con

las disposiciones de la Ley y sus reglamentos;

Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran

registrados en las declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la
Fuente, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y
otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal con los registros contables
mencionados en el punto anterior;

Pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los

Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal.

Aplicacin de las disposiciones contenidas en la Ley de Rgimen Tributario

Interno y en su Reglamento y en las Resoluciones del Servicio de Rentas
Internas de cumplimiento general y obligatorio, para la determinacin y
liquidacin razonable del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y otros
tributos administrados por la Autoridad Fiscal;

Presentacin de las declaraciones como agente de retencin, y pago de las

retenciones a que est obligada a realizar la Compaa de conformidad con las
disposiciones legales.

4.

El cumplimiento por parte de la Compaa de las mencionadas obligaciones, as

como los criterios de aplicacin de las normas tributarias, son responsabilidad de su
administracin; tales criterios podran eventualmente no ser compartidos por las
autoridades competentes. Este informe debe ser ledo en forma conjunta con el
informe sobre los estados financieros mencionado en el primer numeral.

5.

Nuestra auditora fue hecha principalmente con el propsito de formarnos una

opinin sobre los estados financieros bsicos tomados en conjunto. La informacin
suplementaria contenida en los anexos 1 al 13, preparados por la Administracin de
la Compaa XYZ S.A. que surge de los registros contables y dems documentacin
que nos fue exhibida, se presenta en cumplimiento de la Resolucin del Servicio de
Rentas Internas NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de

abril del 2006, y no se requiere como parte de los estados financieros bsicos. Esta
informacin ha sido sometida a los procedimientos de auditora aplicados en nuestra
auditora de los estados financieros bsicos, y en nuestra opinin, se expone
razonablemente en todos sus aspectos importantes en relacin con los estados
financieros bsicos tomados en conjunto.
6.

En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolucin del Servicio de Rentas Internas

NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de abril del 2006,
informamos que existen recomendaciones sobre aspectos de carcter tributario, entre
los cuales se pudieron detectar diferencias, relacionadas con el Impuesto a la Renta,
las Retenciones en la Fuente, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los
Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal. Dichos
aspectos se detallan en la Parte III del presente informe, Recomendaciones sobre
aspectos tributarios, la cual es parte integrante del Informe de Cumplimiento Tributario.

7.

Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y

Administracin de Compaa XYZ S.A. y para su presentacin al Servicio de Rentas
Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no
debe ser utilizado para ningn otro propsito.

No. de Registro en la
Superintendencia de
Compaas: 0xxxx

RUC Auditor/Firma de Auditora: 0XXXXXXXXX001

xxxxxxxxxxxxxx
Apoderado
No. de Licencia
Profesional: 1xxx0

MODELO 2 - INFORME CON SALVEDADES

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A los seores Accionistas de

Compaa XYZ S.A.

Quito, xx de abril del 20XX

1.

Hemos auditado los estados financieros de Compaa XYZ S.A. por el ao terminado
el 31 de diciembre del 20XX y, con fecha XX de abril del 20xx, hemos emitido nuestro
informe que contiene una opinin con una salvedad sobre la presentacin razonable
de la situacin financiera de la Compaa y los resultados de sus operaciones, los
cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo. La referida salvedad se transcribe
en el numeral numeral 3 siguiente.

2.

Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con las Normas de Auditora y con el
propsito de formarnos una opinin sobre los estados financieros antes
mencionados. Estas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada
para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, e incluye el examen, a
base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Una auditora de estados financieros no
tiene como propsito especfico establecer la existencia de instancias de
incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad auditada
salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione
significativamente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo presentados en los estados financieros. En tal sentido, como parte
de la obtencin de la certeza razonable de si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, efectuamos pruebas de
cumplimiento en relacin a las obligaciones de carcter tributario detalladas en el
numeral 4 siguiente.

3.

Se transcribe a continuacin el texto de la salvedad a la opinin expresada por los

auditores independientes en el informe mencionado en el primer numeral: Segn se
explica en las Notas x y x a los estados financieros, acogindose a opciones
establecidas en la legislacin vigente, la Compaa difiri al 31 de diciembre de 20x0
prdidas netas en cambio devengadas en dicho ao por un monto equivalente a
US$x,xxx para ser amortizadas en un plazo de hasta cinco aos a partir del ao 20x1
y, mediante la aplicacin de las pautas contenidas en la Normativa Contable en el
20x1 increment dicho saldo en US$x,xxx con crdito a la cuenta Resultado por
exposicin a la inflacin del estado de resultados. Durante el ao 20x1 las referidas
prdidas fueron parcialmente amortizadas, generando un cargo en los resultados del
ao por US$x,xxx. Este tratamiento contable, si bien est permitido por las normas
legales vigentes, no est de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
En consecuencia, las prdidas acumuladas al inicio y al final del ao y la prdida
neta del ao se encuentran subestimadas en US$x,xxx, US$x,xxx y US$xxx,
respectivamente.

4.

Los resultados de las pruebas mencionadas en el numeral 2 no revelaron situaciones

en las transacciones y documentacin examinadas que, en nuestra opinin, se
consideren incumplimientos durante el ao terminado el 31 de diciembre del 20xx
que afecten significativamente los estados financieros mencionados en el primer
numeral, con relacin al cumplimiento de las siguientes obligaciones establecidas en
las normas legales vigentes:

Mantenimiento de los registros contables de la Compaa de acuerdo con

las disposiciones de la Ley y sus reglamentos;

Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran

registrados en las declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la
Fuente, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y
otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal con los registros contables
mencionados en el punto anterior;

Pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los

Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal;

Aplicacin de las disposiciones contenidas en la Ley de Rgimen Tributario

Interno y en su Reglamento y en las Resoluciones del Servicio de Rentas
Internas de cumplimiento general y obligatorio, para la determinacin y
liquidacin razonable del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y otros
tributos administrados por la Autoridad Fiscal;

Presentacin de las declaraciones como agente de retencin, y pago de

las retenciones a que est obligada a realizar la Compaa de conformidad con
las disposiciones legales.

5.

El cumplimiento por parte de la Compaa de las mencionadas obligaciones, as

como los criterios de aplicacin de las normas tributarias, son responsabilidad de su
Administracin; tales criterios podran eventualmente no ser compartidos por las
autoridades competentes. Este informe debe ser ledo en forma conjunta con el
informe sobre los estados financieros mencionado en el primer numeral.

6.

Nuestra auditora fue hecha principalmente con el propsito de formarnos una

opinin sobre los estados financieros bsicos tomados en conjunto. La informacin
suplementaria contenida en los anexos 1 al 13 preparados por la Administracin de la
Compaa XYZ S.A. que surge de los registros contables y dems documentacin
que nos fue exhibida, se presenta en cumplimiento de la Resolucin del Servicio de
Rentas Internas NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de
abril del 2006 y no se requiere como parte de los estados financieros bsicos. Esta
informacin ha sido sometida a los procedimientos de auditora aplicados en nuestra
auditora de los estados financieros bsicos, y en nuestra opinin, se expone
razonablemente en todos sus aspectos importantes en relacin con los estados
financieros bsicos tomados en conjunto.

7.

En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolucin del Servicio de Rentas Internas

NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de abril del 2006,
informamos que existen recomendaciones sobre aspectos de carcter tributario, entre
los cuales se pudieron detectar diferencias, relacionadas con el Impuesto a la Renta,
las Retenciones en la Fuente, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los
Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal. Dichos
aspectos se detallan en la Parte III del presente informe, Recomendaciones sobre
aspectos tributarios, la cual es parte integrante del Informe de Cumplimiento Tributario.

8.

Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y

Administracin de Compaa XYZ S.A. y para su presentacin al Servicio de Rentas
Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no
debe ser utilizado para ningn otro propsito.

No. de Registro en la
Superintendencia de
Compaas: 0xxxx
RUC Auditor/Firma de Auditora: 0XXXXXXXXX001

xxxxxxxxxxxxxxxx
Apoderado
No. de Licencia
Profesional: 1xxx0

MODELO 3 - INFORME CON SALVEDADES

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A los seores Accionistas de

Compaa XYZ S.A.

Quito, xx de abril del 20XX

1.

Hemos auditado los estados financieros de Compaa XYZ S.A., por el ao terminado
el 31 de diciembre del 20XX y, con fecha xx de abril del 20XX, hemos emitido nuestro
informe que contiene una opinin con salvedades, sobre la presentacin razonable de
la situacin financiera de la Compaa y los resultados de sus operaciones, los cambios
en su patrimonio y sus flujos de efectivo. Las referidas salvedades se transcriben en el
numeral 3 siguiente.

2.

Excepto por lo mencionado en el numeral 3 siguiente, nuestra auditora fue efectuada

de acuerdo con las Normas de Auditora y con el propsito de formarnos una opinin
sobre los estados financieros antes mencionados. Estas normas requieren que una
auditora sea diseada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados
financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, e
incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y
revelaciones presentadas en los estados financieros. Una auditora de estados
financieros no tiene como propsito especfico establecer la existencia de instancias
de incumplimientos de las normas legales que sean aplicables a la entidad auditada
salvo que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione
significativamente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo presentados en los estados financieros. En tal sentido, como parte
de la obtencin de la certeza razonable de si los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, efectuamos pruebas de
cumplimiento en relacin a las obligaciones de carcter tributario detalladas en el
numeral siguiente.

3.

4.

Se transcriben a continuacin los textos de las salvedades a la opinin expresada por

los auditores independientes en el informe mencionado en el primer numeral:
-

Segn se menciona en la Nota x a los estados financieros, como resultado del

proceso de escisin de xxx S.A., al 31 de diciembre del 200x, existen
propiedades, planta y equipo pendientes de identificacin por un total de
aproximadamente US$xx,xxx. La Compaa contabiliz estos bienes al monto
por el cual dichos activos figuraban en la escritura de escisin y, desde ese
momento, aplic sobre stos las normas vigentes de correccin monetaria,
depreciacin y conversin a dlares estadounidenses. La Compaa no ha
podido an confirmar fsicamente la existencia de estos bienes ni sus condiciones
de operacin. Actualmente, la Administracin de la Compaa se encuentra
realizando los anlisis de estas partidas a travs de estudios contratados para
valorizar el activo e identificar las diferencias; sin embargo, an no se conoce el
resultado de dichos anlisis y, por lo tanto, no es posible establecer el monto de
los ajustes, si los hubiere, que podran afectar el valor de las propiedades, planta
y equipo y el patrimonio de la Compaa al 31 de diciembre del 200x.

No ha sido concluido el proceso de conciliacin de los saldos confirmados por las

compaas XXX y XXX que al 31 de diciembre del 200x presentan diferencias
netas de aproximadamente US$x,xxx no aclaradas entre los valores facturados
por las empresas y los valores registrados por la Compaa. Estas discrepancias
surgen principalmente como producto de los convenios celebrados entre las
partes durante aos anteriores. Debido a que a la fecha no se han iniciado los
acuerdos para efectuar la liquidacin de las diferencias, no es posible en estos
momentos estimar razonablemente los efectos que podran generarse en la
liquidacin final de los pasivos en favor de estas empresas cuyos saldos al 31 de
diciembre del 200x totalizan US$x,xxx.

Al 31 de diciembre del 200x existen diferencias entre los saldos confirmados por
XXX S.A. y los registros contables por aproximadamente US$x,xxx, producto de
las discrepancias surgidas en relacin con el contrato de arrendamiento mercantil
celebrado en 200x con esta Compaa, segn se menciona en la Nota xx e), no
pudimos establecer los montos de eventuales ajustes, reclasificaciones de
cuentas o revelaciones adicionales que podran resultar una vez concluidos los
anlisis respectivos, y se resuelvan las discrepancias que al momento existen.

Excepto por los efectos, si los hubiera, de los asuntos mencionados en el numeral
anterior, los resultados de las pruebas mencionadas en el numeral 2 precedente no
revelaron situaciones en las transacciones y documentacin examinadas que, en
nuestra opinin, se consideren incumplimientos durante el ao terminado el 31 de
diciembre del 20XX que afecten significativamente los estados financieros
mencionados en el primer numeral, con relacin al cumplimiento de las siguientes
obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:

Mantenimiento de los registros contables de la Compaa de acuerdo con

las disposiciones de la Ley y sus reglamentos;

Conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran

registrados en las declaraciones del Impuesto a la Renta, Retenciones en la
Fuente, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y
otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal con los registros contables
mencionados en el punto anterior;

Pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los

Consumos Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal;

Aplicacin de las disposiciones contenidas en la Ley de Rgimen

Tributario Interno y en su Reglamento y en las Resoluciones del Servicio de
Rentas Internas de cumplimiento general y obligatorio, para la determinacin y
liquidacin razonable del Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Consumos Especiales y otros
tributos administrados por la Autoridad Fiscal;

Presentacin de las declaraciones como agente de retencin, y pago de

las retenciones a que est obligada a realizar la Compaa, de conformidad con
las disposiciones legales.

5.

El cumplimiento por parte de la Compaa de las mencionadas obligaciones, as como

los criterios de aplicacin de las normas tributarias, son responsabilidad de su
administracin; tales criterios podran eventualmente no ser compartidos por las
autoridades competentes. Este informe debe ser ledo en forma conjunta con el
informe sobre los estados financieros mencionado en el primer numeral.

6.

Nuestra auditora fue hecha principalmente con el propsito de formarnos una

opinin sobre los estados financieros bsicos tomados en conjunto. La informacin
suplementaria contenida en los anexos 1 al 13 preparados por la Administracin de la
Compaa XYZ S.A. que surge de los registros contables y dems documentacin
que nos fue exhibida, se presenta en cumplimiento de la Resolucin del Servicio de
Rentas Internas NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de
abril del 2006 y no se requiere como parte de los estados financieros bsicos. Esta
informacin ha sido sometida a los procedimientos de auditora aplicados en nuestra
auditora de los estados financieros bsicos, y en nuestra opinin, se expone
razonablemente en todos sus aspectos es en relacin con los estados financieros
bsicos tomados en conjunto.

7.

En cumplimiento de lo dispuesto en la Resolucin del Servicio de Rentas Internas

NAC-DGER2006-0214 publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de abril del 2006,
informamos que existen recomendaciones y aspectos de carcter tributario, entre los
cuales se pudieron detectar diferencias, relacionadas con el Impuesto a la Renta, las
Retenciones en la Fuente, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos
Especiales y otros tributos administrados por la Autoridad Fiscal. Dichos aspectos se
detallan en la Parte III del presente informe, Recomendaciones sobre aspectos
tributarios, la cual es parte integrante del Informe de Cumplimiento Tributario.

8.

Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y

Administracin de Compaa XYZ S.A. y para su presentacin al Servicio de Rentas
Internas en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control, y no
debe ser utilizado para ningn otro propsito.

No. de Registro en la
Superintendencia de
Compaas: 0xxxx

RUC Auditor/Firma de Auditora: 0XXXXXXXXX001

xxxxxxxxxxxxxxx
Apoderado
No. de Licencia
Profesional: 1xxx0