NACIMIENTO Y PRESCRIPCION DE LA

DEUDA TRIBUTARIA

Obligacin Tributaria
Aduanera
CONTRIBUYENTE
Dueo o
consignatario

RESPONSABLE MATERIA
SOLIDARIO
Deuda
tributario
aduanera
Cargos Agente de Aduana ADEUDOS
Concesionario
Postal

(Art. 11, 95, 98 y 99 del TUO LGA)

Deuda
tributario
aduanera

SUJETOS PASIVOS
Las entidades del gobierno central, gobiernos
regionales, gobiernos locales y otras del
sector pblico, salvo disposicin legal
expresa en contrario, estn sujetas a las
mismas
obligaciones
tributarias
y
responsabilidades que los dems sujetos
pasivos.
(Art. 7 del RLGA)

Acciones de Cobranza
En la cobranza de la deuda tributaria
aduanera, la SUNAT notifica al deudor
tributario y de ser el caso, al responsable
solidario. (Art. 8 del RLGA)
Los agentes de aduana y los concesionarios
postales actan como auxiliares de la funcin
pblica, siendo responsables de cautelar el
inters fiscal en los actos y procedimientos
aduaneros en los que intervengan. (Art. 168
del RLGA)

Nacimiento de la Obligacin
Tributaria Aduanera

En la importacin, en la fecha de numeracin

de la Declaracin
En el traslado de mercancas de zonas de
tributacin especial a zonas de tributacin
comn, en la fecha de presentacin de la
solicitud de traslado;
En
la
transferencia
de
mercancas
importadas con exoneracin o inafectacin
tributaria, en la fecha de presentacin de la
solicitud de la transferencia; y
(Art. 12 del TUO LGA y Arts. 9, 10 y 11 del RLGA)

Nacimiento de la Obligacin
Tributaria Aduanera

En la importacin temporal y admisin

temporal, en la fecha de numeracin de la
declaracin con la que se solicit el
rgimen.
Los derechos arancelarios y dems impuestos que
corresponda aplicar sern los vigentes a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria aduanera.
En todos los casos se aplicar el tipo de cambio
vigente a la fecha de cancelacin.
Las Resoluciones de Determinacin que se
formulen se regirn por las normas dispuestas en los
prrafos anteriores en lo que corresponda.
(Art. 12 del TUO LGA y Art. 12 del RLGA)

NACIMIENTO Y PRESCRIPCION
DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La valoracin aduanera es un procedimiento aplicado para determinar el
valor en aduana de las mercancas importadas. Los derechos de aduana
pueden ser especficos, ad valorem, o una combinacin de ambos.
Cuya base imponible o valor aduanero, se determina segn las normas
establecidas en el pas de importacin y, nuestro pas, aplica a partir del 1 de
enero de 2000 como Sistema de Valoracin, el Acuerdo del Valor de la OMC.
La obligacin tributaria, es una relacin jurdica que importa un deber de
prestacin de dar una suma de dinero con carcter definitivo de un sujeto
deudor a favor de otro acreedor.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria Aduanera

La obligacin tributaria aduanera nace:

1.

Acelerar las innovaciones tecnolgicas, con el fin de prescindir del factor

trabajo y aumentar por esa va la productividad.
2.

En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de

tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de
traslado.
3.

En la transferencia de mercancas ingresadas con exoneracin o

inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de
transferencia.
4.

En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y

admisin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de
numeracin de la declaracin con la que se solicito el rgimen

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA ADUANERA
La determinacin de la obligacin
tributaria aduanera puede realizarse
mediante
autoliquidacin
del
contribuyente
o
responsable,
o
liquidacin por la SUNAT.
(Art. 16 del TUO LGA y Arts. 12, 13 y 14 del RLGA)

El Pago
El pago de la deuda tributaria
aduanera se har al contado,
antes del levante, salvo los casos
permitidos por Ley.
(Art. 17 de la LGA)

Deuda Tributaria Aduanera

La deuda tributaria aduanera est
constituida
por
los
derechos
arancelarios y dems tributos y, cuando
corresponda por las multas y los
intereses.
(Art. 18 de la LGA)

PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Artculo 27 del TUO DEL CODIGO
TRIBUTARIO: ......La prescripcin extingue
la accin de la Administracin para
determinar la deuda tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar
sanciones.

Prescripcin de la Deuda Tributaria

1.

En el caso de la importacin definitiva, prescribe a los

cuatro (4) aos.
2.

En el caso de la admisin temporal prescribe a los

cuatro (4) aos.

3.

La facultad de aplicar y cobrar sanciones (multas) a

los cuatro (4) aos.
4.

En el caso de un acogimiento indebido del Drawback

prescribir la solicitud de devolucin, a los cuatro (4)
aos.
5.

Para devolver lo pagado indebidamente o en exceso

por el contribuyente, prescribe a los cuatro (4) aos.

DE LAS DEVOLUCIONES
Las devoluciones por pagos realizados en forma
indebida o en exceso, se efectuarn mediante
cheques no negociables, documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables y/o
abono en cuenta corriente o de ahorros,
aplicndose
los
intereses
moratorios
correspondientes desde la fecha en que se efectu
el pago indebido o en exceso y hasta la fecha en
que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva.
(Art. 23 del TUO de Ley General de Aduanas)

Cul es la Importancia del Valor Aduanero?

La determinacin del valor aduanero es importante, entre otros aspectos,
por los siguientes:
Es la base imponible para el clculo
de los derechos ad valorem
Corresponde a una justa
recaudacin.
Evita la evasin
Evita la subvaluacin
Evita la competencia desleal
Protege a la industria nacional
Orienta nuestras importaciones a
mercados ms favorables.

LIQUIDACION Y TRIBUTACION ADUANERA,

APLICADA A CADA TIPO DE MERCANCIA
Valor CIF Declarado
Ajustado10

La base imponible de los Derechos

Arancelarios, dependiendo a cual
nos referimos, se determina de
acuerdo al actual sistema de
valoracin que no es otro que el
regulado por el Acuerdo sobre
Valoracin en Aduana de la OMC.

Valor en Aduana

Base Imponible

APLICACIN DE LOS
IMPUESTOS ADUANEROS
Los derechos arancelarios y dems impuestos que
corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del
nacimiento de la obligacin tributaria aduanera.

VALOR CIF DECLARADO

VALOR CIF DECLARADO AJUSTADO

DIFERENCIA

VALOR FOB

$190,000

$230,000

40,000

FLETE

$ 8,000

$ 8,000

SEGURO

$ 2,000

$ 2,000

VALOR CIF

$ 200,000

$ 240,000

40,000

TOTAL
Ad Valorem
(9% del CIF)

$ 18,000

(A CANCELAR)

$ 21,600

$ 3,600

(A GARANTIZAR)

MERCANCIA ENCONTRADA Y DECLARADA

Si durante el reconocimiento fsico el especialista en aduanas detecta la existencia de, por
ejemplo, 20 cajas cuando lo declarado slo fue 10 cajas, entonces el importador tendr dos
opciones: La reembarca, previo pago de una multa, o pierde la mercanca (comiso).

Juan solicit a Andrs (colombiano) 100 cajas de X producto, sin

embargo, este ltimo le envi en realidad 110 cajas pero consignando en la
respectiva factura comercial el envo y adquisicin de tan slo 100 cajas.
En tal sentido, al momento del despacho aduanero no se pudo constatar
este excedente pues la DUA respectiva no fue seleccionada a canal rojo
(reconocimiento fsico). En este contexto, Juan detecta el excedente en
su local y, por ende, tiene dos alternativas: La reembarca o la declara, sin
ninguna sancin, asumiendo el pago de la deuda tributaria aduanera ms los
recargos que correspondan

La deuda tributaria aduanera esta constituida por

los derechos arancelarios y dems tributos y, cuando
corresponda, por las multas e intereses.

TRIBUTOS A LA IMPORTACION

Derechos
AD - Valorem

Derechos Correctivos
Provisionales ad
valorem

Derechos EspecficosSistema de Franja de

Precios

Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del
Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, segn subpartida
nacional.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y
Venezuela

Grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como

arroz, maz amarillo, leche y azcar.

TRIBUTOS A LA IMPORTACION
Impuesto Selectivo al
Consumo -ISC

Impuesto General a
las Ventas -IGV

Este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como:

combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.

Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las

excepciones previstas en la normatividad que la regula.

Muchas gracias