1

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
CURSO AUDITORIA 4
EDIFICIO S-3
SALON 215

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

DOCENTE

Lic. Marco Antonio Vlez

Guatemala, Julio de 2,015

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

GRUPO No. 11

NDICE:
AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..............................................6
CICLOS DE TRANSACCIONES..............................................................................6
TRANSACCIONES....................................................................................................6
RELACION DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS..........................................................................................................6
Auditora Por Ciclos De Transacciones.............................................................7
OBJETIVO.................................................................................................................8
BENEFICIOS............................................................................................................9
Ciclo de Tesorera.................................................................................................9
Enlaces del Ciclo de Tesorera.............................................................................10
Ciclo de Egresos-Compras................................................................................10
Enlaces del Ciclo de Egresos...............................................................................11
Ciclo de Egresos- Nmina.................................................................................11
Enlaces del Ciclo de Egresos Nomina................................................................11
Ciclo de Conversin...........................................................................................12
Enlaces del Ciclo de Conversin.........................................................................12
Ciclo de Ingresos................................................................................................12
Enlaces del Ciclo de Ingresos..............................................................................13
CONCLUSINES.................................................................................................14
RECOMENDACIONES........................................................................................15
ANEXOS...............................................................................................................16
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES..................................................16

5
INTRODUCCIN

AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

CONCEPTOS BASICOS

CICLOS DE TRANSACCIONES
Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a
cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos durante cada proceso y
generales en funcin del resultado final.

TRANSACCIONES
Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto
potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede
procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o ms de los sistemas
de registro de la entidad.
Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el
embarque de mercancas, que es un hecho econmico puede dar origen a
transacciones separadas, facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo de
ventas.
RELACION

DE

LOS

CICLOS

DE

TRANSACCIONES

CON

LOS

ESTADOS FINANCIEROS
La relacin existente entre el ciclo de operacin y los estados financieros es que
los dos se elaboran para reflejar las operaciones de un ente econmico en un
determinado periodo de tiempo. Adems, el periodo de tiempo por el cual se
elaboran los estados financieros deben ser iguales al ciclo de operaciones; en
caso de que no se pueda realizar de esa manera, se deben realizar a 31 de

7
diciembre de cada periodo.
Todas las contabilidades desarrollan sus propios ciclos, los cuales inician con la
realizacin o desarrollo de la actividad econmica y concluyen en resumen con los
estados financieros.
Por ejemplo, el primer ciclo contable de la empresa inicia al constituirse con el
aporte de los socios registrados en un comprobante de contabilidad denominado
comprobante de apertura o documento de saldos iniciales, con el cual se genera
su balance general inicial.
Es decir, es la relacin coherente de registros contables que parten de una
transaccin inicial de las operaciones mercantiles, y todas las que influyen en el
patrimonio de una empresa, que permiten unos pasos lgicos que estn
organizados en forma cronolgica para determinar el saldo de las cuentas y luego
elaborar los estados financieros.

Auditora Por Ciclos De Transacciones

La auditora por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los
diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con un
efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilizacin de un servicio,
el otorgamiento de un prstamo, contraer una obligacin, etc.
La auditora por ciclo de transacciones evala el control interno inherente a las
diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados
producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lgica contable.
Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en los estados
financieros se pueden identificar por simple comparacin la existencia de errores o
confirmar la validez de las manifestaciones contables. La revisin analtica es una
herramienta que permite conocer la realidad econmica de un negocio, se aplica
haciendo comparaciones de la informacin contable de una fecha actual con una
fecha anterior, comparando informacin contable contra el presupuesto o haciendo

8
un anlisis porcentual de los resultados a una fecha determinada, entre otras
formas de aplicacin. La comparacin debe incluir la asociacin lgica de la
relacin de cuentas por ciclo de transacciones.
Al efectuar la auditora de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay
que incluir la revisin de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para
tener una comprensin completa de las operaciones contables y poder evaluar el
riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados.
En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la
aplicacin de las polticas de control interno definidas por la administracin,
discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentacin de
soporte, etc.

La revisin de auditora por ciclos de transacciones, le permite al revisor conocer

en forma rpida la evolucin de los negocios de una entidad, identificar reas de
riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las debilidades de control
que puedan existir.
De requerir apoyo profesional en el uso de esta herramienta profesional de la
auditora externa, contctenos.

OBJETIVO
El objetivo principal del enfoque de auditora por ciclos, es el de analizar
grficamente la suficiencia de los controles internos contables como condicin
bsica de la integridad de las cifras resultantes de una transaccin.
Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lgicos
para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los

9
estados financieros.
BENEFICIOS
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos
en forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo, permite tener una
lgica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los
objetivos de la empresa.

Ciclo de Tesorera
Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo
de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de acciones de capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo.

Incluyen la distribucin del efectivo disponible a las

operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolucin de efectivo a

los inversionistas y a los acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja y Bancos
Documentos por Pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses gasto
Intereses producto
Inversiones.

10

Enlaces del Ciclo de Tesorera

Ciclo de adquisicin y pago: desembolsos de efectivo.
Ciclo de Ingresos: Ingresos de efectivo.
Ciclo de Informacin Financiera: Asientos de diario que reflejan las
transacciones.

Ciclo de Egresos-Compras
Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras
(llamado tambin adquisicin y pago) se dedica usualmente a clasificar la
adquisicin de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.
Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el
desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados,
tambin se afectan directamente por este ciclo.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricacin.
Gatos de Operacin.

11

Enlaces del Ciclo de Egresos

Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de bienes y mercancas.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Egresos- Nmina.

Las transacciones relacionadas con las nminas involucran los eventos y
transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados.
Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga
por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.

Enlaces del Ciclo de Egresos Nomina

Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de servicios de mano de obra
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

12

Ciclo de Conversin
Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las
que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin especfico. En el ciclo de
conversin se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos
depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y
activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

Enlaces del Ciclo de Conversin.

Ciclo de Adquisicin y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Ingresos
El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por
efectivo los productos o servicios.
Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder
los servicios que presta la compaa, mantener y cobrar las cuentas y recibir
efectivo de los clientes.
Es el ciclo en el cual el control fsico y el derecho de propiedad sobre los recursos
convertidos se transforman en dinero.

13

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimacin para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.

Enlaces del Ciclo de Ingresos.

Ciclo de Tesorera: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversin: Embarque de productos.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.

Ciclo de Informacin Financiera.

Este ciclo no procesa transacciones, obtiene informacin de contabilidad y
operaciones de otros ciclos. Evala, analiza, resume, concilia, ajusta y reclasifica
para ser utilizada por la administracin por medio de los estados financieros.

14

CONCLUSINES

15

RECOMENDACIONES

ANEXOS
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de
Ingresos

16

Ciclo de
Conversin

Ciclo de
Tesorera

Ciclo de
Informacin
Financiera.

Ciclo de
Egresos
(Adquisicin y
pago)