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AUDITORIA IV
ESCUELA DE CONTADURA
PBLICA Y AUDITORA
CICLO 2014.
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CURSO DE AUDITORA IV
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AUDITORA INTERNA
AUDITORA OPERACIONAL
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CURSO DE AUDITORA IV
AUDITORA INTERNA
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UNIDAD NO. 1
1.
2.
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4.
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8.
9.
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UNIDAD NO. 1
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Cdigo de tica
Propsito del Cdigo de tica
Principios
Reglas de Conducta
Normas Internacionales para la Prctica Profesional de la
Auditora Interna (NIEPAI)
Normas sobre Atributos
Normas sobre Desempeo
Normas de Implantacin
Consejos para la prctica
Guas para la prctica
Guas de Auditora Interna, emitidas por el Instituto
Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores
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La
implementacin
del
Marco,
depender del entorno en el que la
actividad
de
auditora
interna
desempee sus responsabilidades. En
ningn caso, la informacin contenida
en el Marco, debe ser aplicada de forma
que entre en conflicto con la legislacin
vigente.
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SERVICIOS DE CONSULTORA
n
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SERVICIOS DE CONSULTORA
n
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SERVICIOS DE CONSULTORA
n
Actividades
de
asesoramiento
y
servicios
relacionados, proporcionadas a los clientes, cuya
naturaleza y alcance estn acordados con los
mismos y estn dirigidos a aadir valor y a mejorar
los procesos de gobierno, gestin de riesgos y
control de una organizacin, sin que el auditor
interno asuma responsabilidades de gestin. Algunos
ejemplos de estas actividades son el consejo, el
asesoramiento, la facilitacin y la formacin.
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CDIGO DE TICA
n
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CDIGO DE TICA
n
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CDIGO DE TICA
El Cdigo de tica del Instituto abarca
mucho ms que la definicin de
auditora interna, llegando a incluir dos
componentes esenciales:
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CDIGO DE TICA
1.
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CDIGO DE TICA
Principios
Se espera que los auditores internos apliquen
y cumplan los siguientes principios:
1.
Integridad
2.
Objetividad
3.
Confidencialidad
4.
Competencia
n
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PRINCIPIOS DE TICA
1. Integridad
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PRINCIPIOS DE TICA
2. Objetividad
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de
objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar
informacin sobre la actividad o proceso a ser
examinado.
Los auditores internos hacen una evaluacin
equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman su juicio sin dejarse influir indebidamente por
sus propios intereses o por otras personas.
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PRINCIPIOS DE TICA
3. Confidencialidad
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PRINCIPIOS DE TICA
4. Competencia
Los auditores internos aplican el
conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempear los servicios
de auditora interna.
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REGLAS DE CONDUCTA
1.
2.
3.
4.
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REGLAS DE CONDUCTA
1. Integridad
Los auditores internos:
n
Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad.
n
Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de
acuerdo con la ley y la profesin.
n
No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de actos
que vayan en detrimento de la profesin de auditora interna o
de la organizacin.
n
Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
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REGLAS DE CONDUCTA
2. Objetividad
Los auditores internos:
n
No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda
perjudicar o aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta
participacin incluye aquellas actividades o relaciones que
puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin.
n
No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar
su juicio profesional.
n
Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de
no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las
actividades sometidas a revisin.
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REGLAS DE CONDUCTA
3. Confidencialidad
Los auditores internos:
n Sern prudentes en el uso y proteccin de la
informacin adquirida en el transcurso de su
trabajo.
n No utilizarn informacin para lucro personal
o que de alguna manera fuera contraria a la
ley o en detrimento de los objetivos legtimos
y ticos de la organizacin.
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REGLAS DE CONDUCTA
4. Competencia
Los auditores internos:
n Participarn slo en aquellos servicios para los
cuales tengan los suficientes conocimientos,
aptitudes y experiencia.
n Desempearn todos los servicios de auditora
interna de acuerdo con las Normas para la Prctica
Profesional de Auditora Interna.
n Mejorarn
continuamente sus habilidades y la
efectividad y calidad de sus servicios.
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EJEMPLO DE INTERPRETACIN
NORMA SOBRE ATRIBUTOS (1000)
Interpretacin:
El estatuto de auditora interna es un documento formal que
define el propsito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditora interna. El estatuto de auditora interna
establece la posicin de la actividad de auditora interna dentro
de la organizacin; incluyendo la naturaleza de la relacin
funcional del director de auditora interna con el Consejo;
autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes
relevantes para el desempeo de los trabajos; y define el
alcance de las actividades de auditora interna. La aprobacin
final del estatuto de auditora interna corresponde al Consejo.
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2010 Planificacin
El director de auditora interna debe
establecer planes basados en los riesgos,
a fin de determinar las prioridades
de la
actividad de auditora interna. Dichos planes
debern ser consistentes con las metas de la
organizacin.
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EJEMPLO DE INTERPRETACIN
NORMA SOBRE DESEMPEO (2010)
Interpretacin:
El director de auditora interna es responsable de
desarrollar un plan basado en riesgos. Para ello,
debe teneren cuenta el enfoque de gestin de
riesgos de la
organizacin,
incluyendo
los
niveles de aceptacin de
riesgos establecidos
por la direccin para las diferentes
actividades o
partes de la organizacin. Si no existe tal
enfoque,
el director de auditora interna utilizar su propio
juicio sobre los riesgos despus de consultar con la
alta direccin y el Consejo.
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NORMAS DE IMPLANTACIN
Las Normas de Implantacin amplan
las
Normas
sobre
Atributos
y
Desempeo,
proporcionando
los
requisitos aplicables a las actividades
de aseguramiento (A) y consultora (C).
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n
n
n
n
n
n
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UNIDAD NO. 2
LA ACTIVIDAD
DE LA AUDITORA
INTERNA,
OBJETIVOS,
ALCANCE,
NATURALEZA,
IMPORTANCIA
E
INDEPENDENCIA.
n 1.1 Objetivos y alcance del trabajo de
Auditora Interna
n 1.2 Naturaleza de la Auditora
n 1.3
Importancia e independencia de la
Auditora Interna
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1.3 NATURALEZA DE LA
AUDITORA INTERNA
n
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FUNCIN DE AUDITORA
INTERNA
De acuerdo con su definicin, es:
servirle a la empresa como un
instrumento de control gerencial, con
el propsito que le permita alcanzar
sus objetivos, agregar valor y mejorar
la eficiencia y eficacia de los
procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.
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Conceptos bsicos de la
Administracin de Riesgos
Corporativos.
n
n
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n
n
n
n
n
n
n
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COMPONENTES DE LA ADMN. DE
RIEGOS CORP. MODELO COSO
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Categoras de Objetivos:
1.
2.
3.
4.
Estratgicos
Operativos
De reporte, y
Cumplimiento.
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Estratgicos:
Se refieren a lo que se aspira alcanzar. Sea
misin, visin, o finalidad.
Operativos:
Se refiere a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluyendo
objetivos de rendimiento y rentabilidad y
salvaguarda de recursos frente a prdidas
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De reporte:
Relativo a la confiabilidad de reportes.
Incluyen reportes internos y externos y
deben involucrar informacin financiera
y no financiera.
De cumplimiento:
Se refieren al cumplimiento de leyes y
regulaciones relevantes.
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1. AMBIENTE DE CONTROL Y
DE TRABAJO
n
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Ambiente de Control y
Trabajo
n
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2. ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS.
Es la condicin previa para la identificacin
de eventos, la evaluacin de riesgos y la
repuesta a ellos. Tienen que existir primero
los objetivos para que la direccin pueda
identificar y evaluar los riesgos que impiden
su consecucin y adoptar medidas para
administrar dichos riesgos.
n
Objetivos
relacionados.
(operativos,
cumplimiento)
Objetivos estratgicos. (misin, visin)
reporte,
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Establecimiento de Objetivos
n
OPERATIVOS:
n
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Establecimiento de Objetivos
n
OBJETIVOS DE REPORTE:
n
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Establecimiento de Objetivos
n
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO:
n
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Establecimiento de Objetivos
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3. IDENTIFICACIN DE
EVENTOS - RIESGOS
n
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Evento 1
Evento 2
Evento 3
Evento 4
Grupo 1
Grupo 2
Grupo 3
Grupo 4
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Tipos de Riesgos
Operacionales
- Sistemas operativos
- Expectativas no reales
- Aptitud errnea/gente
- Ejecucin
- Procesos de ventas
- Errores
- Cultura errnea
- Prdida de buenos clientes
- Comunicaciones pobres
- Cumplimiento
- Interrupcin del negocio
- Falla en Productos/Servicios
- Entorno
- Salud y Seguridad
-Capacidad productiva
- Vaco en el desempeo
- Cclico (cycle time)
- Obsolescencia
Estratgicos
Financieros
- Oportunidad
- Tasas de Inters
- Moneda
- Conflicto de conducta
- Flujo de Efectivo
- Presupuesto y Planeacin
- Inventario Ineficiente
- Reportes Financieros
- Costo de Oportunidad
- Impuestos
- Incumplimiento de Crdito
Azarosos
- Daos a Propiedades/Personas
- Errores y omisiones
- Robo/Fraude
- Seguridad
- Siniestro (por ejemplo, auto)
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Identificacin de Eventos
n
FACTORES EXTERNOS.
n
n
n
n
n
Econmicos
Medioambientales
Polticos
Sociales
Tecnolgicos
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Identificacin de Eventos
n
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Identificacin de Eventos
n
FACTORES INTERNOS.
n
n
n
n
Infraestructura
Personal
Procesos
Tecnologa
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Identificacin de Eventos
n
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Riesgo inherente:
al que se enfrenta en
ausencia de acciones de la direccin para
modificar su probabilidad.
Riesgo residual: es el que permanece despus
de que la direccin desarrolle sus respuestas a
los riesgos.
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Riesgo
Inherente
Respuesta al
Riesgo
Riesgo
Residual
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Tormenta de
Ideas
Peso/Clculo
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Priorizar
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Probabilidad
Mnimo
Baja
Bajo
Menor
Moderado
Media
Severo
Mayor
Catastrfico
Alta
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Area Territorial
Impacto
Probabilidad
Score
Nomina
Capital
12
Nomina
Norte
10
Nomina
Sur
Nomina
Este
Compras
Capital
15
Compras
Norte
10
Compras
Sur
Compras
Este
Capacitacion
Capital
Capacitacion
Norte
Capacitacion
Sur
Capacitacion
Este
10
Total Score
Capital
30
Norte
22
Sur
21
Este
20
1
2
1
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Mapa de Riesgos
Riesgos Crticos
5
Impacto
9
4
6
Riesgos Menores
Probabilidad
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Impacto
Estratgico
Operacional
Azar/
Siniestros
Financiero
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5. RESPUESTA A LOS
RIESGOS
Una vez evaluados los riesgos, la
direccin determina cmo responder a
ellos, (portafolio de riesgos).
n
n
n
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- Reduccin
- Compartir
- Aceptacin
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6. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que ya no se van a
dar dichos riesgos (Controles internos
preventivos, controles sobre sistemas
de informacin, y controles generales).
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Actividades de Control
Las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar las
respuestas al riesgo se llevan a cabo adecuadamente
- Poltica: qu debe hacerse
- Procedimiento: cmo debe hacerse
Parte del proceso de lograr los objetivos del negocio
Importancia de los sistemas de informacin
- Controles generales: aseguran que los sistemas trabajan
apropiadamente, infraestructura, seguridad, compras de
software, licencias, desarrollo y mantenimiento, reportes de
actividades
- Controles de aplicaciones: aseguran la integridad, exactitud,
autorizacin, validez de la captura de datos y proceso de
transacciones, interfases de datos.
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7. INFORMACIN Y
COMUNICACIN.
n
n
n
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Informacin y Comunicacin
De fuentes internas y externas
Identifica, captura, analiza y comunica a quienes lo necesitan
Forma y tiempo
til para llevar a cabo responsabilidades
Fluye hacia abajo, hacia arriba y a lo largo de la organizacin
Intercambio con partes externas: clientes, proveedores, legisladores,
accionistas
til para identificar, evaluar y responder a riesgos, mover la entidad y
lograr los objetivos
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8. SUPERVISIN
(MONITOREO)
La
Administracin
de
Riesgos
Corporativos de una entidad cambia
con el tiempo. Las respuestas a los
riesgos que antao eran efectivas
pueden llegar a ser irrelevantes; por lo
tanto
tienen
que
revisarse
constantemente. Se puede realizar a
travs de:
n
n
Actividades permanentes
O mediante evaluaciones independientes.
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Supervisin (Monitoreo)
n
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Supervisin (Monitoreo)
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ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LA
ADMINISTRACIN DE RIESGOS
CORPORATIVOS.
n
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Papeles y Responsabilidades
Matriz de Responsabilidades
A NIVEL COMPAA
UNIDADES OPERATIVAS
Director
Director Director
Director
Otros
Director
Otros
Contralor
Financiero
Ejecutivo Operativo Financiero
Gerentes de Unidad
Gerentes
de Unidad
1
4
3
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Papeles y Responsabilidades
Grupo
Consejo de
Directores:
Administracin
Funcionario del
Riesgo
Auditores Internos
Responsabilidades
Direccin, Estrategia, Tono en la Cumbre, Riesgo,
Apetito, Respuestas de ERM y del Riesgo
Dueos de ERM, tono en la cumbre, liderazgo, delegar
responsabilidades apropiadamente, influencia a lo
largo de unidades mltiples
Mantener una administracin eficaz del riesgo,
supervisar avances, reportar informacin relevante
Supervisar ERM y la calidad del desempeo. Asesorar
a la administracin, al consejo y al Comit de
Auditora, supervisando, revisando, evaluando,
reportando y recomendando mejoras
1
4
4
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Auditores internos.
Legisladores y reguladores
Clientes, proveedores.
Analistas financieros,
Medios de comunicacin.
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IMPORTANCIA:
La auditora interna es un instrumento
de medicin y evaluacin de lo efectivo
de la estructura de control interno de
una entidad, contribuye con sta para
alcanzar
los
objetivos
bsicos,
mencionados anteriormente.
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Independencia de la Auditora
Interna Norma 1100
n
Nivel organizacional
El departamento de Auditora Interna debe estar ubicado
adecuadamente para que le permita el cumplimiento de sus
responsabilidades y as lograr sus objetivos.
Objetividad
Al realizar cada trabajo de auditora los Auditores Internos
deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no
permitir influencias por juicios de otras personas.
n
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UBICACIN DE AUDITORA
INTERNA - ORGANIGRAMA
EMPRESA LA CHABELA, S. A.
ACCIONISTAS
AUD. INTERNA
JUNTA DIRECTIVA
GERENTE GENERAL
PRODUCCIN
VENTAS
MERCADEO
CONTABILIDAD
FIN. Y ADMN.
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UNIDAD No 3
3.1 Normas sobre atributos:
n
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n
n
n
n
n
n
n
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Objetividad:
Los Auditores Internos, deben tener una
actitud imparcial y neutral y evitar conflicto de
intereses.
La objetividad es una actitud mental neutral
que permite a los auditores internos
desempear su trabajo con honesta
confianza en el producto de su labor y sin
comprometer su calidad.
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n
n
n
n
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n
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Supervisin:
El auditor interno es responsable de las
asignaciones de auditora interna, por lo
tanto, debe ejercer una adecuada
supervisin desde la planeacin hasta la
realizacin del trabajo de auditora.
186
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Page 187
La supervisin incluye:
n
187
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188
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Auditor Interno
n
n
n
n
n
189
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190
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Page 191
Conocimientos y experiencias:
Los auditores internos deben tener
conocimientos y experiencias como sigue:
n
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192
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Page 194
194
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Page 196
196
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Page 197
REQUISITOS PROFESIONALES
DEL AUDITOR INTERNO.
Requisitos profesionales de los A.I
Tomando en consideracin la labor que
desempea el Auditor Interno en el
nivel que ocupa en la Administracin de
la Empresa, es indispensable que
cuente con los siguientes requisitos:
197
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Page 198
n
n
n
Personalidad.
Buenas relaciones interpersonales - pericia
Capacidad tcnica acorde al trabajo a desarrollar
Experiencia en el desarrollo e implementacin de
controles.
Actitud positiva en el trabajo.
Creatividad.
Desarrollo profesional adecuado.
198
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INTEGRO
OBJETIVO
INDEPENDIENTE
PREPARACIN TCNICA
CAPAZ
HONESTO
PRODUCTIVO
EN UNA PALABRA: PROFESIONAL
199
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200
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201
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Page 202
202
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Page 205
PROPSITOS, AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD.
El Director de Auditora Interna debe tener
establecido el propsito, autoridad y
responsabilidad del departamento.
Por lo tanto, es responsable por obtener la
aprobacin de la Administracin y la
aceptacin del Consejo de Administracin de
un documento escrito formal llamado
estatuto (manual) para el departamento y
divulgarse a todos los niveles de la
administracin.
205
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 206
206
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Page 208
Page 209
PLANIFICACIN:
n
209
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Page 210
Metas
Esquema del trabajo de auditora.
Planeacin del personal y presupuesto
financiero.
Reporte de actividades.
210
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 211
Metas:
El departamento de Auditora Interna debe
fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo
con planes de operacin y presupuestos
especficos y en lo posible, que puedan ser
medibles. Estas debern estar acompaadas
con criterios de medicin y aspectos definidos
para identificar su cumplimiento.
211
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Page 212
212
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Page 213
n
n
213
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Page 214
El
esquema
deber
ser
lo
suficientemente flexible para poder
cumplir demandas no programadas de
servicios del departamento de auditora.
214
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Page 215
215
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Page 216
Reporte de actividades:
Se deben suministrar peridicamente reportes
de actividades a la Administracin y al
Consejo de Administracin. Estos debern
comparar:
n
Page 217
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
El Director de Auditora Interna debe
auxiliarse de un manual de polticas y
procedimientos, por escrito, que oriente al
personal de auditora.
La forma y contenido del manual de polticas
y procedimientos, debern ser adecuados al
tamao y estructura del departamento de
auditora, y a la complejidad del trabajo.
217
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 218
ADMINISTRACIN Y
DESARROLLO DEL PERSONAL
El Director de Auditora Interna debe
establecer
un
programa
para
seleccionar y desarrollar los recursos
humanos de su departamento.
El programa debe proveer:
n
Page 219
Page 220
La calidad de la ejecucin de la
responsabilidad asignada y el logro de
los objetivos del departamento de
auditora interna, depende de la calidad
de su personal.
220
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Page 221
COMIT DE AUDITORA
n
221
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n
n
Page 222
Page 223
223
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Page 224
224
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Page 225
AUDITORES EXTERNOS
El Director de Auditora Interna debe coordinar los
esfuerzos de auditora interna y auditora externa.
Lo que incluye:
n
n
n
225
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 226
CONTROL DE CALIDAD
El Director de Auditora Interna, debe
establecer y mantener un programa de
control de calidad para evaluar las
operaciones de su departamento.
El propsito de este programa es el de
asegurar que el trabajo de auditora sea
conforme a los estndares del estatuto
(manual) de auditora interna y con otros
estndares aplicables.
226
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 227
227
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 228
Cualidades personales
Habilidades y competencias
Asignacin
Direccin y supervisin.
Inspeccin.
228
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 229
Cualidades personales:
El personal debe adherirse a los principios de
Integridad, Objetividad, Independencia y
Confidencialidad.
Habilidades y competencias:
El departamento debe estar integrado por
personal que ha alcanzado y mantenido las
habilidades y competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades.
229
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 230
Asignacin:
El trabajo de auditora se debe asignar al
personal que tenga la habilidad y el grado de
capacitacin tcnica que se requiera segn
las circunstancias.
Direccin y supervisin:
Debe tener suficiente direccin y supervisin
del trabajo a todos los niveles para
proporcionar al departamento una seguridad
razonable de que lo efectuado cumple
apropiadamente con estndares de calidad.
230
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 231
Inspeccin:
El departamento debe vigilar la eficacia
de sus polticas y procedimientos de
control de calidad.
231
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 232
Page 233
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS.
Es un instrumento administrativo de
comunicacin que contiene una serie de
informacin acerca de la sucesin cronolgica
y secuencia de operaciones para la
realizacin de una funcin, actividad o tarea
especfica de una organizacin.
233
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 234
IMPORTANCIA:
Permite conocer los lineamientos para
una
actividad
de
carcter
administrativo, sus responsabilidades,
objetivos y los participantes en la
misma.
234
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 235
OBJETIVOS:
n Es una gua de control de las diferentes reas de las
empresa.
n Establece las bases para los cambios en polticas
adoptadas.
n Apoya la sistematizacin de la empresa.
n Es una gua para la correcta realizacin de las
labores.
n Ahorra tiempo al facilitar la coordinacin, supervisin
y comunicacin de las unidades que integran la
empresa.
235
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n
n
n
n
Page 236
n
n
n
n
Page 237
Permite
la
agilizacin
de
estudios
organizacionales, al tener una fuente nica,
ordenada, clara, oportuna y concisa de la
informacin.
Reduce la evasin de responsabilidad.
Establece una secuencia lgica para el trabajo
a desarrollar.
Sustituye instrucciones verbales, por escritas.
Apoya la capacitacin y supervisin del
personal.
237
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 238
Recoleccin de datos
Validacin de datos reunidos
Estructura de la informacin
Anlisis de datos recabados
Recomendaciones e informes
Aprobacin del manual
Circulacin
Implantacin
Revisin y actualizacin.
238
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 239
Contenido:
Puede variar dependiendo de las necesidades
de cada empresa, pero por lo general es el
siguiente:
n
n
n
n
n
n
n
Identificacin
Tabla de contenido ndice
Objetivos
Normas
Procedimientos
Formularios
Flujogramas
239
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Page 241
241
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Page 242
n
n
n
n
n
n
n
n
Page 243
n
n
n
n
n
Page 244
Los
Auditores
Internos
deben
identificar, analizar, evaluar y registrar
suficiente informacin, de tal manera
que les permita cumplir con los
objetivos del trabajo.
244
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Page 246
Page 247
Page 248
Page 249
Page 250
Page 251
Cuestionarios
Narrativo
Flujogramacin.
251
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Page 252
252
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 253
EVALUACIN DE RIESGOS.
n
n
n
Qu es el riesgo.
Matriz de riesgos.
Administracin del riesgo.
253
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Page 254
EVALUACIN DE RIESGOS
n
n
QU ES EL RIESGO?
Cualquier obstculo que se oponga al
logro de los objetivos globales y
especficos dentro de una organizacin.
Situaciones
adversas
cuyas
consecuencias para una organizacin es
la prdida de un activo (tangible o
intangible).
254
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Page 255
EVALUACIN DE RIESGOS
n
n
n
n
n
MATRIZ DE RIESGOS
Riesgos de negocio
Riesgos financieros
Riesgos de cumplimiento
Riesgos operacionales y otros.
n
255
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Page 256
MATRIZ DE RIESGOS
n
RIESGOS DE NEGOCIO:
n
n
n
n
n
n
Page 257
MATRIZ DE RIESGOS.
n
n
n
n
n
n
n
RIESGOS DE NEGOCIO.
Productos sustitutos
Polticas de gobierno adversas
Sector de la Industria en declinacin
Incapacidad para incrementar el capital
Adquisiciones inadecuadas
Bajo nivel de innovacin.
257
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Page 258
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
n
n
n
RIESGOS FINANCIEROS:
Riesgos de liquidez
Riesgos de mercado
Exceso en el nivel de negocios
Riesgo de crdito
Riesgo de tasa de inters
Riesgo de efectivo
Alto costo del capital
258
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Page 259
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
n
n
Page 260
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
Page 261
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
n
n
n
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO.
Incumplimiento de normas internas
Incumplimiento de regulaciones financieras
Riesgos de litigacin
Incumplimiento de leyes competitivas
Sanciones legales
Riesgos de salud y seguridad
Problemas ambientales
261
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Page 262
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
RIESGOS OPERACIONALES Y
OTROS.
Procesos de negocio no alineados con la
estrategia
Prdida de espritu empresarial
Falta de materia prima
Falta de capacidades
Desastres fsicos
262
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Page 263
MATRIZ DE RIESGOS.
n
n
n
n
n
n
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MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
Page 265
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
n
n
n
n
265
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Page 266
MATRIZ DE RIESGOS
n
n
n
n
n
n
n
n
266
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Page 267
LA MANERA CORRECTA DE
MANEJAR LOS RIESGOS:
n
n
n
n
n
n
n
n
n
n
Page 268
Page 269
EVALUACIN DE RIESGOS
n
Page 270
Los
auditores
internos
deben
determinar los recursos adecuados para
lograr los objetivos del trabajo. El
personal debe estar basado en una
evaluacin
de
la
naturaleza
y
complejidad de cada tarea, restriccin
de tiempo y recursos disponibles.
270
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 271
Page 272
Page 273
273
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Page 276
276
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Page 278
2400 COMUNICACIN DE
RESULTADOS
n
n
n
n
n
n
n
Page 279
279
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Page 281
n
n
n
n
n
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282
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286
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288
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Page 289
289
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 290
Su estructura
Su contenido
Fechas lmites de entrega
Niveles de aprobacin
Distribucin
Seguimiento
Discutirse antes de su emisin.
290
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 291
Fecha
Dirigido a:
Prrafo de introduccin (alcance)
Antecedentes
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales
Prrafo final
Firma y distribucin.
291
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 292
Page 293
A QUIN VA DIRIGIDO:
Bajo una buena prctica, el informe debe ser
dirigido al funcionario responsable directo de
la actividad sujeta a revisin; sin embargo, en
algunos casos, esa revisin pudo haber sido
hecha, siguiendo una instruccin de un
directivo, en cuyo caso deber dirigirse a ste
el informe.
293
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 294
294
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Page 295
Page 296
296
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Page 297
297
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Page 298
Page 299
299
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 300
REQUERIMIENTOS DE CALIDAD
300
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 301
n
n
Encabezado:
nombre,
fecha,
departamentos auditados
Hallazgos:
describir
e
interpretar
brevemente los principales hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones
Comentarios del auditado
301
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 302
Exactitud:
en
cuanto
a
hechos,
estadsticas y definicin de los hechos.
Claridad: las conclusiones del auditor
deben ser de manera francas y objetivas.
Concisin: concentrarse en los puntos de
preocupacin y describir en forma que el
lector comprenda la ndole total y las
ramificaciones potenciales.
302
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 303
Page 304
Preparacin de hallazgos.
Preparacin del primer borrador.
Discusin con la administracin.
Preparacin del borrador final.
Discusin del informe.
Emisin de informe final.
304
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 305
Page 306
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME:
preparacin del 1er. borrador
n
Page 307
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME:
Preparacin del 1er. borrador
n
n
n
n
Page 308
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin con la administracin
n
Page 309
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin con la Admn. Cont.
n
Page 310
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DEL INFORME.
Preparacin del borrador final
n
Page 311
CONTROL
DE
CALIDAD
EN
LA
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Preparacin de borrador final. Cont.
n
Page 312
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Discusin del informe.
n
Page 313
CONTROL
DE
CALIDAD
EN
LA
PREPARACIN DEL INFORME. Emisin
del informe final.
n
n
n
Page 314
TIPOS DE INFORMES
n
Regulares
Especficos
Especiales
Anuales.
314
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Page 315
TIPOS DE INFORMES:
REGULARES
n
315
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Page 316
TIPOS DE INFORMES.
ESPECFICOS
n
316
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Page 317
TIPOS DE INFORMES.
ESPECIALES
n
317
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Page 318
TIPOS DE INFORMES:
ANUALES
n
318
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Page 319
Toque profesional
Exactitud
Cortesa y tacto
Consideracin
Persuasividad
Estructura de las oraciones
Prrafos
319
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Page 320
Eleccin de palabras
Buena gramtica y redaccin.
Proceso y compaginado
320
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Page 321
IMPORTANCIA DE LA BUENA
PRESENTACIN DEL INFORME
n
321
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Page 322
UNIDAD No. 6
n
Page 323
Page 324
Medio ambiente.
Control organizacional
Control operativo
Sistemas de informacin.
324
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Page 325
Page 326
326
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Page 327
Page 328
328
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Page 329
Page 330
INTEGRADA:
Porque
utiliza
las
4
perspectivas indispensables para ver una
empresa.
BALANCEADA:
es
decir
que
estn
balanceados sus indicadores de gestin, de
resultados como de proceso.
ESTRATGICA:
que
los
objetivos
estratgicos estn relacionados (cruzados)
entre s por medio de un mapa de enlaces
causa-efecto.
330
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Page 331
Page 332
6.2 PLANEACIN
ESTRATGICA.
n
Llamada tambin:
n
n
n
n
n
332
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 333
6.2 PLANEACIN
ESTRATGICA
n
Es el esfuerzo sistemtico y ms o
menos formal de una compaa para
establecer sus propsitos, objetivos,
polticas y estrategias bsicas, para
desarrollar planes detallados con el fin
de poner en prctica las polticas y
estrategias y as lograr los objetivos y
propsitos bsicos de la compaa.
333
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 334
LO QUE NO ES PLANEACIN
ESTRATGICA:
n
CONT.
334
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 335
6.2 PLANEACIN
ESTRATGICA
n
Page 336
Page 337
6.3 ADMINISTRACIN
FINANCIERA
n
Page 338
Planificacin de calidad
Control de calidad
Aseguramiento de la calidad, y
Mejoramiento de la calidad en el marco del
sistema de la calidad.
338
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Page 339
Page 340
340
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Page 341
Page 342
Page 343
Page 344
Page 345
INDICADORES CLAVE DE
DESEMPEO - KPIs
Del ingls Key Performance Indicators
KPI, miden el nivel de desempeo de
un proceso, enfocndose en el cmo
e indicando qu tan buenos son los
procesos, de forma que pueda alcanzar
el objetivo fijado.
345
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 346
346
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Page 348
Page 349
349
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Page 350
7. FRAUDES
7.1
Definicin
7.2
Funcin de la Auditora Interna como funcin
preventiva
7.3
Responsabilidad de Auditora Interna
7.4
Base legal: NIA 240
7.5
Factores de riesgo
7.6
Clases de fraudes
7.7
Elementos que inducen al fraude
7.8
Cmo y en qu forma se dan los fraudes
cometidos contra
la empresa
7.9
Algunas maniobras fraudulentas
350
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
EL MATERIAL DE
PREPARADO POR:
n
FRAUDES,
Page 351
FUE
351
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Page 352
7.1 Definicin.
n
Page 353
Page 354
Page 355
355
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Page 356
Page 357
7.3 RESPONSABILIDAD DE
AUDITORA INTERNA.
n
La Gerencia es responsable de su
prevencin.
Auditora Interna es responsable de
asistir en la prevencin del fraude a
travs del examen y evaluacin de lo
adecuado y efectivo del control interno
de acuerdo con el riesgo potencial en
las diferentes reas de la organizacin.
357
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 358
358
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Page 359
359
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Page 360
360
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Page 361
Caractersticas de la gerencia:
n
Condiciones de la industria:
n
Caractersticas
operacionales
estabilidad financiera.
n
Complejidad de transacciones,
rentabilidad de la entidad.
finanzas
361
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 362
Activos
susceptibles
malversacin.
n
la
para
362
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Page 363
Page 364
Gerencial
Interno
Externo
Colusionado
Por socios del negocio
Tecno fraukde
Con tarjeta de crdito
En el capital intelectual.
364
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Page 365
Previos
n
n
n
n
n
De vulnerabilidad.
n
n
n
n
n
n
n
Page 366
Page 367
n
n
n
Page 368
Page 369
n
n
Page 370
El documento de FRAUDES, se ha
elaborado para prevenir y detectar un
fraude y NUNCA PARA COMETERLO.
370
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 371
II
AUDITORA OPERACIONAL
Material preparado por:
Lic. Esperanza R. de Morales
JULIO 2010
371
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 372
LA AUDITORA OPERACIONAL
n
n
DEFINICIN.
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA
AUDITORA OPERACIONAL
APLICACIN
DE
LA
AUDITORA
OPERACIONAL.
372
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 373
1.1 DEFINICIN DE
AUDITORA OPERACIONAL
n
Page 374
Por
auditora
operacional
debe
entenderse el examen crtico y
sistemtico de las operaciones de una
empresa, con el objeto de evaluar su
grado
de
eficiencia
y
eficacia,
presentando en un informe, las
observaciones,
conclusiones
y
recomendaciones para lograrlo.
374
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 375
Page 376
Page 377
A corto plazo
377
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 378
Page 379
Page 380
Page 381
continuacin
n
Page 382
Continuacin:
n
Page 383
Alcance:
n
Page 384
Continuacin:
n
n
n
n
n
n
Page 385
385
GRUPO CRECE MATERIAL DE AUDITORIA IV
Page 386
APLICACIONES DE LA
AUDITORA OPERACIONAL
n
Page 387
APLICACIONES DE LA
AUDITORA OPERACIONAL
1.
2.
3.
Page 388
CARACTERSTICAS DE LA
AUDITORA OPERACIONAL
1.
2.
3.
4.
5.
Page 389
Cont. Caractersticas.
Persigue incrementar la eficiencia y eficacia
de las operaciones.
7. Revisa controles, pero no financieros.
8. Su mtodo de investigacin es la observacin
y el anlisis.
9. Por su naturaleza, es fundamentalmente
una actividad continua.
10. Es un elemento de toma de decisiones.
6.
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LIMITACIONES
n
n
n
Tiempo
Conocimiento
Costo.
390
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Page 391
LIMITACIONES. Tiempo.
n
391
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Page 392
LIMITACIONES. Conocimiento
n
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Page 393
LIMITACIONES. Costo.
n
Page 394
2. ESTNDARES PARA LA
PRCTICA DE AUDITORA
OPERACIONAL.
n
BOLETNES
OPERACIONAL.
n
DE
AUDITORA
394
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3. METODOLOGA DE LA
AUDITORA OPERACIONAL.
n
n
n
n
Familiarizacin
Investigacin y anlisis
Diagnstico
Informe
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3.1 FAMILIARIZACIN
n
Page 397
Estudio ambiental
n
n
n
n
n
Repercusiones financieras
Indicadores (rotaciones, razones financieras)
Reglamentos, etc.
397
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Page 398
Entrevistas
Evaluacin de la gestin administrativa.
Examen de la documentacin.
398
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Page 399
3.2 INVESTIGACIN Y
ANLISIS.
n
n
n
Planeacin y programacin.
Conocimiento del control interno para
determinar reas crticas.
Elaboracin de papeles de trabajo.
Determinacin de hallazgos.
399
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PLANEACIN DE LA
AUDITORA
n
Consiste en:
n
n
n
n
n
n
n
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Page 402
SELECCIN DE REAS
CRTICAS
n
402
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Page 403
REAS CRTICAS:
n
Page 404
Determinacin
de
la
precisin,
confiabilidad y utilidad de la informacin
del rea para uso de la Gerencia.
Seleccin de operaciones que se
consideren ms importantes.
Formulacin
de
conclusiones
e
identificacin de las recomendaciones
para mejorar su efectividad.
404
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Page 405
3.3 DIAGNSTICO
n
Fase creativa
Reverificacin de hallazgos
Elaboracin del informe
405
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Page 406
3.4 INFORME
n
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afecten
eficiencia
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ALCANCE
n
n
n
n
n
n
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3.4 cont.
n
SITUACIONES
QUE
AFECTEN
DESFAVORABLEMENTE LA EFICIENCIA
OPERACIONAL:
n
409
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3.4 cont.
n
SUGERENCIAS
EFICIENCIA:
n
PARA
MEJORAR
LA
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Se centra la atencin.
Se obliga a leerlo
Se logra un cambio de impresiones automtico
El auditor se percata de las reacciones
Invita a la inmediata solucin de los problemas
Puede llevarse el borrador escrito que luego se
puede modificar.
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412
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n
n
Duplicacin de esfuerzos.
Uso inapropiado o indebido de efectivo
disponible.
Falta de aceptacin de responsabilidades.
Controles ineficientes de los recursos
disponibles.
Organigramas, procedimientos y actividades
engorrosas e inadecuadas.
413
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Cont.
n
Falta
de
idoneidad
del
personal,
especialmente con referencias a las
debilidades o deficiencias encontradas.
Utilizacin ineficaz o antieconmica de
recursos.
Unidades de operacin o de servicios
innecesarios o ineficaces con relacin a su
costo de mantenimiento.
Demoras en los procesos de trabajo y formas
de combatirlos.
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Cont.
n