Informacin General ISC

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico); una de sus finalidadades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin
de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos,
agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

Operaciones Gravadas- Nacimiento de la obligacin

tributaria
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del apndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se debe
entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas
sealadas en el artculo 4 de la citada norma.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

Sujetos del impuesto

:

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas
en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen
en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidado con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del IGV e
ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se
lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.

b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
c) En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a
cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
d) El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas
empresas.
e) el productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50%
o ms de su produccin o importacin.
f) Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el
contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las
operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses
Asimismo es preciso considerar lo sealado por el Reglamento con relacin a los sujetos del
impuesto:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente
en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV
del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia,
siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al
producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que
fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el
que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le
ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg
fabricarlo le aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal contrato sern
sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3 .Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en
los Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
b) En las importaciones:
Las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes especificados en los
Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin
c) En los juegos de azar y apuestas
Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones del juegos de azar y apuestas

Determinacin del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la detemrinacin del impuesto, la base imponible estar
constituida por:
a) En el Sistema al Valor:

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidadse de

medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio
de Economa y Finanzas.
c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico : Por el precio de venta al pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la
del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres decimales.
Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Slectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el
pais, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y
visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas
que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucion Ministerial.

NUEVO APNDICE III

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)

Mediante Decreto Supremo N 316-2014-EF publicado el 21 de noviembre en el Diario

Oficial El Peruano se introdujo modificaciones al presente apndice, quedando incluidas
de la siguiente forma:
SUBPARTIDAS
PRODUCTOS
MONTOS EN
NACIONALES
NUEVOS SOLES
2710.12.13.10
Gasolina para motores con un Nmero de S/. 0,93 por galn(*)
2710.12.19.00
Octano Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.21
Gasolina para motores con 7.8% en S/. 0,88 por galn (*)
2710.12.19.00
volumen de alcohol carburante, con un
2710.12.20.00
nmero de Octano Research (RON)
2710.20.00.90
superior o igual a 84, pero inferior a 90.
2710.12.13.29
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.39
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.41
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.12.00.90
2710.12.13.49
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.59
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.19.14.00
2710.19.15.90

Las dems gasolinas para motores, con S/. 0,93 por galn(*)
un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero inferior a 90.
Gasolina para motores con 7.8% en S/. 0,99 por galn(*)
volumen de alcohol carburante, con un
nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero inferior a 95.
Las dems gasolinas para motores, con S/. 1,05 por galn(*)
un nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 90, pero inferior a 95.
Gasolina para motores con 7.8% en S/. 1,07 por galn(*)
volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 95, pero inferior a 97.
Las dems gasolinas para motores, con S/. 1,14 por galn(*)
un Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 95, pero inferior a 97.
Gasolina para motores con 7.8% en S/. 1,13 por galn(*)
volumen de alcohol carburante, con un
nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 97.
Las dems gasolinas para motores, con S/. 1,19 por galn(*)
un nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 97.
Queroseno y Carburoreactores tipo S/. 1.93 por Galn
queroseno para reactores y turbinas
(**)
(Turbo A1), excepto la venta en el pas o
la importacin para aeronaves de:
Entidades del Gobierno General, de
conformidad con lo dispuesto en el
numeral 1 del artculo 2 de la Ley N
28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros, entendindose
como tales, los gobiernos reconocidos de
cada pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores o

2710.19.21.11
2710.19.21.99
2710.19.21.11
2710.19.21.99
2710.19.21.21
2710.19.21.29
2710.19.21.31
2710.19.22.10

2710.19.22.90

equivalentes en su territorio y por sus

misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de misin, agentes
diplomticos, oficinas consulares y las
agencias oficiales de cooperacin.
Explotadores areos de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N
27261 Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin General de
Aeronutica Civil del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, para
operar aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la
excepcin dispuesta en el prrafo anterior
la venta en el pas o la importacin para
Comercializadores de combustibles de
aviacin que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Direccin
General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
Gasoils excepto los Diesel B2 y B5- con
S/. 1,06 por
un contenido de azufre menor o igual a 50
galn(***)
ppm
Los dems gasoils excepto los Biesel
S/. 1,26 por
B2 y B5
galn(***)
Diesel B2, con un contenido de azufre
S/. 1,04 por
menor o igual a 50 ppm
galn(***)
Los dems Diesel B2
S/. 1,24 por galn
(***)
Diesel B5, con un contenido de azufre
S/. 1,01 por
meno o igual a 50 ppm
galn(***)
Residual 6, excepto la venta en el pas o
S/. 0,39 por
la importacin para Comercializadores de
galn(***)
combustibles para embarcaciones que
cuenten con la constancia de registro
vigente emitida por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
Los dems fueloils (fuel)
S/. 0,38

(*) Modificacin incorporada mediante Decreto Supremo N 316-2014-EF, publicada el 21 de noviembre del 2014
(**) De acuerdo al Decreto Supremo N 265-2010-EF, publicado el 24 de diciembre del 2010.
(***) Decreto Supremo N 097-2011-EF

ISC: Nuevo Apndice IV (Decretos Supremos N 092-2013EF y N 167-2013-EF)

Mediante Decretos Supremos N 092-2013-EF y N 167-2013-EF se incorpor el Literal D al Nuevo Apndice
IV del TUO de la Ley del IGV. De esta manera se establece que para las partidas arancelarias contenidas en
el Literal D del Nuevo Apndice IV, el impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de aplicar la tasa o el
monto fijo a los bienes contenidos en el mencionado literal. El mayor valor obtenido implica que los bienes se

encuentran en el Literal A, B o C del Nuevo Apndice IV y le son aplicables las reglas establecidas para cada
uno de estos literales.

NUEVO APENDICE IV
LITERAL D
PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A (SISTEMA AL VALOR),
AL LITERAL B (SISTEMA ESPECFICO O DE MONTO FIJO) O AL LITERAL C
(SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO)
BIENES
Partidas
Arancelarias
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00

Productos

Lquidos
alcohlicos

SISTEMAS
Grado Alcohlico

Especfico (Monto
Fijo)

Al Valor
(Tasa)

Al valor segn Precio

de Venta al Pblico
(Tasa)

0 hasta 6

S/. 1,25 por litro

--

30%

Ms de 6
hasta 20

S/. 2,50 por litro

25%

--

Ms de 20

S/. 3,40 por litro

25%

--

> Producto de la modificacin normativa, los ajustes que se efectuaron en el PDT N 615 ISC y
que se vieron reflejados en la Versin 2.7
ha originado los siguientes cambios:
1. Respecto del Nuevo Apndice IV - Al Valor:
Se incorpora todas las partidas arancelarias del Literal D en la pestaa Apndice IV al
Valor del PDT N 615. El total de estas partidas se consolida en la pestaa Determinacin
de la deuda - Apndice IV - Otras Tasas. El cdigo de tributo a pagar que corresponde es
el 2055.

2. Respecto del Nuevo Apndice IV - Especfico (monto fijo)

Se incorpora todas las partidas arancelarias del Literal D en la pestaa Apndice IV
Especfico del PDT N 615. La consolidacin en la pestaa Determinacin de la deuda
es como sigue:

- Apndice IV Lit. B Cigarros: se consolida en este rubro a las Cervezas

incorporadas por el Literal D y al Cigarro. El cdigo de tributo a pagar que corresponde
es el 2057.
- Apndice IV Pisco: se consolida en este rubro al Pisco y a los nuevos licores
contenidos en el Literal D. El cdigo de tributo a pagar que corresponde es el 2056.

3. Respecto del Apndice IV - Precio de Venta al Pblico

Se incorpora todas las partidas arancelarias del Literal D en la pestaa Apndice IV
Precio de Venta al Pub. El total de estas partidas se consolida en la pestaa
Determinacin de la deuda - Apndice IV Precio de Venta. El cdigo de tributo a pagar
que corresponde es el 2041.

Declaracin y Pago
El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma
aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC
Formulario Virtual N 615 versin 2.8, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 3942014/SUNAT publicado el 03 de enero de 2015.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que,el Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado
por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

1. Los productores de bienes comprendidos en el Apndice III y IV, Estn obligados a

llevar contabilidad de costos e inventario permanente de sus existencias?
Si de conformidad a lo sealado en la Quinta disposicin Final y Transitoria del
Reglamento de la TUO de la Ley del IGV Decreto Supremo 055-99-EF, si estn
obligados.
Base legal: Quinta disposicin final y transitoria del Decreto Supremo N 29-94-EF
2. Qu persona califica como productor?
Al respecto nos tenemos que remitir al artculo 54 en el inciso a) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el cual dispone que se entender como tal a aquella
persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
Base legal: Inciso a) del artculo 54 del TUO de la Ley del IGV

NORMAS LEGALES
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por el DECRETO SUPREMO N 055-99-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por el DECRETO SUPREMO N 29-94-EF y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 236-2013/SUNAT de fecha 31 de julio de 2013: Se
aprueba nueva versin del programa de declaracin telemtica del Impuesto Selectivo al Consumo.
Resolucin de Superintendencia N 394-2014/SUNAT publicado el 03 de enero de 2015:
Se apruba nueva versin del programa de declaracin telemtica del Impuesto Selectivo al
Consumo.