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TTULO:
Incentivos Tributarios para las Exportaciones.
INTEGRANTES
Vctor Leiva.
Braulio Ojeda
Informe de Variacin del Valor del DUS (I.V.V.), emitido por el Servicio
Nacional de Aduanas. La modalidad de venta "a firme" implica que el
precio de la mercanca es definitivo y, por ende, no admite modificacin
alguna.
El FOB (Free On Board) se refiere a un incoterm o clusula de comercio
internacional, que se utiliza para operaciones de compraventa en que el
transporte de la mercanca se realiza por barco (mar o vas de
navegacin interior). Se debe utilizar siempre seguido de un puerto de
carga. El incoterm FOB-puerto de carga convenido es uno de los ms
utilizados.
Se refieren a un incoterm, o clusula de comercio internacional, que se
utiliza para operaciones de compraventa en que el transporte de la
mercanca se realiza por barco (mar o vas de navegacin interior). Se
debe utilizar siempre seguido de un puerto de carga.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley, se entender por Bien
de Capital aquellas mquinas, vehculos, equipos y herramientas que
estn destinados directa o indirectamente a la produccin de bienes o
servicios o a la comercializacin de los mismos. Debe tratarse de bienes
cuya capacidad de produccin no desaparece con su primer uso, sino
que ha de extenderse por un lapso no inferior a tres aos,
producindose un proceso paulatino de desgaste o depreciacin del
bien, por un perodo superior al lapso antes indicado.
Se entiende que participan indirectamente en el proceso productivo
aquellos bienes destinados a cumplir funciones de complemento o
apoyo, tales como acondicionamiento, seleccin, mantencin, anlisis y
comercializacin de los productos elaborados.
Los vehculos cuya funcin exclusiva sea el transporte por carretera, slo
podrn acogerse a los beneficios de esta ley siempre que tengan una
capacidad de carga superior a 2.000 kilos o que estn dotados de quince
asientos como mnimo, incluido el del conductor. No regir esta ltima
exigencia respecto de los vehculos automviles que estn destinados al
transporte pblico de pasajeros, en las condiciones que seale el
reglamento.
No constituyen Bienes de Capital aquellos destinados al uso domstico,
a la recreacin o a cualquier uso no productivo, situacin que ser
calificada por el Servicio de Aduanas.
Artculo 3.- Podrn acogerse al tratamiento establecido en el inciso
cuarto del artculo 1 de la ley N 18.687 las partes, piezas, repuestos y
accesorios conexos a los bienes a que se refiere el artculo 2, inciso
primero, siempre que se adquieran conjuntamente con ellos en el caso
de bienes fabricados en el pas, o que se importen en un mismo
documento de destinacin aduanera tratndose de bienes fabricados en
el exterior. En ambos casos, el valor de las partes, piezas, repuestos y
accesorios no podr exceder del 10% del valor de dichos bienes.
Asimismo, podrn acogerse a los beneficios de esta ley los
componentes, partes, repuestos y accesorios, siempre que estn
destinados a ser incorporados a los Bienes de Capital a que se refiere el
artculo 2, inciso primero y que cada una de las mercancas,
individualmente, cumpla con el valor mnimo establecido en el artculo
7.
Artculo 4.- Los Bienes de Capital a que se refiere esta ley debern
incluirse en una lista que se establecer por Decreto del Ministerio de
Hacienda, expedido bajo la frmula: "Por orden del Presidente de la
Repblica", suscrito adems por el Ministro de Economa, Fomento y
Reconstruccin, la que podr ser modificada por el mismo
procedimiento, respecto de aquellos bienes que teniendo las
caractersticas de Bienes de Capital no se hubieren incluido o aquellos
que habindose incluido no cumplan con todos los requisitos que
establece el artculo 2 de esta ley.
Cualquier interesado podr solicitar al Ministerio de Hacienda la
incorporacin de un Bien de Capital en la lista a que se refiere el inciso
precedente o su exclusin de la misma.
Una comisin tcnica integrada por un representante del Ministro de
Hacienda, quien la presidir, un representante del Ministro de Economa,
Fomento y Reconstruccin, un representante del Banco Central de Chile,
designado por su Comit Ejecutivo, el Jefe del Departamento de
Operaciones de la Direccin Nacional de Aduanas y el Fiscal de la
Tesorera General de la Repblica conocer de las solicitudes de
incorporacin o exclusin de bienes de la lista, debiendo recibir los
antecedentes que los interesados aportaren y requerir los informes que
fueren necesarios. Del mismo modo, antes de resolver, deber recibir en
audiencia a los peticionarios que lo solicitaren, con el fin de escuchar sus
planteamientos. Los representantes de los Ministros de Hacienda y
Economa, Fomento y Reconstruccin, sern designados mediante
resoluciones de los respectivos Ministros, las que debern publicarse en
el Diario Oficial. Del mismo modo, se publicar el Acuerdo del Comit
Ejecutivo del Banco Central de Chile que designe a su representante.
La comisin deber resolver dentro del plazo de 45 das, contado desde
la recepcin de la solicitud, recomendando la aceptacin o rechazo de la
misma. El Ministro de Hacienda, deber pronunciarse dentro del plazo de
15 das, contado desde la fecha en que hubiere recibido la
recomendacin.
El decreto a que alude el inciso primero y los decretos complementarios
debern especificar a qu modalidad de pago queda acogido cada uno
de los bienes de capital que se incluyen en la lista a que se refiere esta
disposicin.
Artculo 5.- Cada vez que las normas de esta Ley aluden al tipo de
cambio vigente en una determinada oportunidad, debe entenderse que
ellas se refieren a aquel que fije el Banco Central de Chile, para los
efectos del artculo 122 de la Ordenanza de Aduanas.
Artculo 5 bis.- Sern consideradas como exportacin las prestaciones
de servicios efectuadas en el extranjero con bienes de capital, acogidos
a la ley N 18.634, que hubiesen salido del pas amparados por un ttulo
de salida temporal, siempre que el correspondiente contrato se
encontrare registrado en el Servicio Nacional de Aduanas y slo respecto
de los retornos efectuados.
Asimismo, sern considerados exportacin, por parte del prestador de
servicios:
1.- Los servicios prestados directamente al extranjero, respecto del
soporte y del aporte intelectual incorporado, siempre que se d
cumplimiento a las exigencias y formalidades establecidas para las
exportaciones, segn calificacin del Servicio Nacional de Aduanas.
2.- Los servicios prestados a turistas extranjeros por las empresas
hoteleras, respecto de la compra de monedas extranjeras que efecten
a dichos turistas, debidamente acreditados, para el
pago de los
servicios efectivamente prestados por el hotel.
II.- Pago deferido de tributos aduaneros.
Artculo 6.- El pago de los derechos e impuestos de carcter aduanero,
causados en la importacin de bienes de capital, adquiridos o
arrendados, podr ser diferido en un plazo mximo de siete aos,
contado desde la legalizacin de la respectiva Declaracin de
Importacin. Este beneficio no comprende las sobretasas y derechos
compensatorios que se establecieron de conformidad con el artculo 10
de la ley N 18.525 y al recargo establecido en la Regla N 3 de las
Reglas Generales Complementarias a que se refiere el inciso 2 del Art.
2 de la citada ley, respecto de los barcos para pesca y barcos factora,
que se clasifican en las sub-partidas 8901.03.00 y 8901.89.00,
respectivamente del Arancel Aduanero.
El beneficio sealado en el inciso anterior y sus modalidades de
aplicacin, se harn extensivos al impuesto que contempla el artculo 43
bis del D.L. N 825, de 1974, que se devengue en la importacin de
automviles para el transporte pblico de pasajeros que se destinen a
b) En el artculo 64:
1) Agregase en el inciso cuarto, a continuacin del punto aparte, que
pasa a ser seguido, el siguiente prrafo:
"Las referidas cuotas devengarn el mismo inters que se fije para el
pago diferido de los derechos aduaneros de los Bienes de Capital que se
importen".
2) Agregase el siguiente inciso final:
"El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el pago del Impuesto
al Valor Agregado que se devengue en la primera venta en el pas de
vehculos destinados al transporte de pasajeros con capacidad de ms
de 15 asientos, incluido el del conductor, en cuotas iguales mensuales,
trimestrales o semestrales; pero dentro de un plazo mximo de sesenta
meses, contado desde la fecha de emisin de la factura respectiva. Para
estos efectos, el adquirente ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado
que corresponda pagarse por la primera transferencia en el pas de los
citados vehculos, no obstante que la emisin de los documentos que
procedan subsistir como obligacin del vendedor, pero sin cargar suma
alguna por concepto del respectivo gravamen en la factura que acredite
la venta y sin perjuicio de su derecho a recuperar el crdito fiscal del
perodo respectivo de otros dbitos o como impuesto provisional
voluntario de los referidos en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Las cuotas de impuestos que se determinen debern expresarse
en unidades tributarias mensuales, considerando un inters mensual de
0,5%, y se solucionarn al valor que stas tengan a la fecha de pago de
cada cuota. El Servicio de Impuestos Internos podr exigir las garantas
personales o reales que estime conveniente para el debido resguardo de
los intereses fiscales, en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso".
Artculo 34.- Agregase el siguiente nmero 6) al artculo 59 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, contenida en el decreto ley N 824, de 1974:
"6) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un
contrato de arrendamiento con opcin de compra de un Bien de Capital
importado, acogido a sistema de pago diferido de tributos aduaneros.
El impuesto se aplicar sobre la parte que corresponda a la utilidad o
inters comprendido en la operacin, los que, para estos efectos, se
reintegro
de
derechos
dems
gravmenes
Artculo 8.- Las personas que vendan a las Zonas Francas mercancas
nacionales en las que se hayan incorporado o consumido
directamente insumos nacionalizados a que se refiere el artculo 1, por
un valor CIF no inferior al 10% del valor de venta, podrn obtener el
reintegro de los derechos y dems gravmenes aduaneros pagados en la
importacin de tales insumos en conformidad a las normas precedentes.
El ingreso de estas mercancas a Zona Franca, su venta a Zona Franca
de Extensin, as como su posterior salida de dicha zona, se sujetar a
las normas establecidas en el artculo 10 bis del Decreto de Hacienda N
341, de 1977.
El reingreso de dichas mercancas al resto del pas, se sujetar a las
normas que rigen para las mercancas importadas, quedando afectas al
pago de derechos aduaneros solamente aquellas que habindose
consumido o incorporado en las mercancas vendidas a Zona Franca,
hayan sido beneficiadas con el reintegro establecido en esta ley.
Artculo 9.- Dergase el decreto con fuerza de ley N 409, de 1970.
Artculo 1 Transitorio.- No obstante lo dispuesto en el artculo 9, las
solicitudes presentadas con anterioridad a la vigencia de la presente
ley y en conformidad al decreto con fuerza de ley N 409, de 1970,
podrn seguir sujetas a las normas establecidas en dicho decreto.
Asimismo, concdese un plazo, hasta el 12 de mayo de 1990, para
solicitar acogerse a las normas del decreto con fuerza de ley N 409, de
1970, del Ministerio de Hacienda, respecto de los derechos, impuestos y
dems gravmenes aduaneros pagados, incluidos los derechos
compensatorios y sobretasas del artculo 10 de la ley N 18.525,
correspondientes a insumos utilizados en la elaboracin de productos
exportados entre el 12 de mayo de 1987 y el 12 de mayo de 1988.
Artculo 2 Transitorio.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3,
hasta el 31 de diciembre de 1992, corresponder al Director Nacional de
Aduanas determinar el reintegro a que se refiere este texto legal.
Otros beneficios tributarios a las exportaciones son el Sistema de
Reintegro de Derechos y la Recuperacin del IVA a las Exportaciones.
Devolucin del IVA:
Los requisitos para este beneficios son que los insumos por los que se
solicita el reintegro deben encontrarse en la categora de materias
primas, artculos a media elaboracin, partes o piezas y haberse
incorporados o consumidos efectivamente en bienes o servicios
exportados, o en mercancas nacionales vendidas a Zona Franca
Primaria (Usuarios de Zona Franca).
Haber pagados los derechos aduaneros al momento de efectuar la
importacin.
Cumplir con los plazos para solicitar el beneficio: Hasta 9 meses
corridos, contados desde la fecha de legalizacin del o los respectivos
DUS.