egimen Especial a la Renta

NUEVO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no

sealada expresamente en el inciso anterior.
A TOMAR EN CUENTA:
Ahora, a raz de las ultimas modificaciones normativas introducidas a travs del
Decreto Legislativo N 968 (vigentes a partir del 1 de enero de 2007), el
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta se ha flexibilizado, de modo tal que
se propicie acogimiento a ste por parte de un mayor nmero de
contribuyentes (especficamente las MYPES).

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER ?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

A TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que
el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen
General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086
(Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al
presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100
Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008.

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN

ESPECIAL) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los

siguientes medios:
Medio
Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que se encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no
obligadas a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de
Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en
Lnea).

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern

registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores
dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en
caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.
DECLARACIN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn

anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma,
plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del
ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado
e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este Rgimen.
A TOMAR EN CUENTA:
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante
Resolucin de Superintendencia establezca la SUNAT.
Normas Legales :

Decreto Legislativo N 938 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003Decreto

Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen
especial del impuesto a la renta.

Decreto Supremo N 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004Adecuan

reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo
de la misma ley
Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT - Publicada el 27 de
febrero de 2004Modifican diseo del formulario N 118 - "Rgimen Especial de
Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo
de 2004Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA.
Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de
agosto de 2004.Dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos
del NUEVO RUS, Rgimen Especial y Rgimen General.
Decreto Supremo N 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de
2004Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de
2005Disponen inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo
118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a los que desarrollen cultivos
y/o crianzas.
Decreto Legislativo N 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006Modifican el
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al
Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de
2007Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del
Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de septiembre de
2008Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen Especial.

Regimen Especial Laboral

1.QU ES EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?
Es un Rgimen Laboral creado por la Ley N 28015 que
promueve la formalizacin y desarrollo de las MICROEMPRESAS, facilita el
acceso a los derechos laborales y de seguridad social tanto a los trabajadores
como a los empleadores.

Es un rgimen temporal y se extender por un perodo de 05 aos (se inici el

04.07.2003 y terminar el 03.07.2008), ha sido ampliada por 05 aos, hasta el
ao 2,013 (De acuerdo a la modificatoria el Articulo 2 de la Ley 28851,
publicada el 27 de julio del 2006, y de conformidad con la segunda Disposicin
Complementaria).
Con este rgimen laboral se puede contratar personal NUEVO o incorporar en
la planilla a aquellas personas que se encuentran laborando en la
MICROEMPRESA.
Los trabajadores contratados bajo el Rgimen Laboral General del D.S. N 00397-TR (T.U.O Decreto Legislativo 728), que sean despedidos con la finalidad
exclusiva de ser reemplazados por otros trabajadores dentro del rgimen
laboral especial, tendrn derecho al pago de una indemnizacin especial de 02
remuneraciones mensuales por cada ao laborado, as como al pago de
dozavos y treintavos por las fracciones de ao.
Estadstica:

Empresas acogidas al Rgimen Laboral Especial 33,289 (diciembre 2007)

Este resultado puede variar segn las Direcciones Regionales de Trabajo a Nivel
Nacional, estn informando sobre el total de empresas acogidas en sus
respectivas regiones.
2.FORMULARIOS de Acogimiento al Rgimen Laboral Especial.
Llenado el formulario, para que puede acogerse a este rgimen deber ser
presentado previamente en mesa de parte del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo en las Direcciones Regionales de Trabajo de cada
Regin.
El acogimiento es automatico.
Solicitud para descargar:
Solicitud de acogimiento al Rgimen Laboral Especial como "PERSONA
NATURAL".
Solicitud de acogimiento al Rgimen Laboral Especial como "PERSONA
JURIDICA".
3.QU ES UNA MICROEMPRESA?

Es toda unidad econmica constituida por una persona natural (conocida

tambin como conductor, empresa unipersonal o persona natural con negocio)
o jurdica, bajo cualquier forma u organizacin o gestin empresarial (E.I.R.L.,
S.R.L., S.A.), dedicada a la extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Adems, la MICROEMPRESA deber cumplir con las siguientes caractersticas
en forma concurrente.
Valor de la UIT:
S/. 3,400.00 para el ao 2006.
S/. 3,450.00 para el ao 2007
S/. 3,500.00 para el ao 2008

N de Trabajadores Nivel de ventas brutas anuales

MICROEMPRESA De 1 hasta 10
(en promedio al ao) Hasta 150 UIT
(S/. 525,000 para el ao 2008)
PEQUEA EMPRESA De 1 hasta 50
(en promedio al ao) A partir del 150 UIT hasta 850 UIT
(S/. 2`975,000 para el ao 2008)

4.QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?

No pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial las pequeas, medianas y

grandes empresas, las organizaciones sin fines de lucro, tales como las
fundaciones, asociaciones, comits, etc., as como las personas naturales (sin
negocio) que en el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio, emitan recibos por honorarios profesionales.

Asimismo, no pueden ser contratados bajo ste Rgimen Laboral Especial, los
profesores, mdicos, enfermeros, psiclogos, tecnlogos, odontlogos,
trabajadores de construccin civil (en el caso de obras por encima de las 50

UIT) y de otros regmenes laborales especiales. A dichos trabajadores se les

debe contratar bajo las normas del rgimen laboral que les corresponde.

5.QU DERECHOS LABORALES COMPRENDE EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL Y

CULES NO?

El Rgimen Laboral Especial comprende slo los siguientes derechos:

1. REMUNERACIN: No menor de RMV( Ejemplo: ao 2008 la RMV fue de S/.
550.00 nuevos soles).
2. VACACIONES: 15 das al ao.
3. JORNADA DE TRABAJO: 8 horas diarias 48 horas semanales.
4. DESCANSO SEMANAL y DESCANSO POR DAS FERIADOS: de 24 horas.
5. INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO: de remuneracin por cada
ao completo y las fracciones por dozavos;
6. En SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD: Permite el acceso del conductor o persona
natural con negocio y de sus trabajadores como asegurados regulares; y en el
RGIMEN PREVISIONAL: Permite que la incorporacin o permanencia en el
sistema de pensiones tanto pblico (ONP) como el privado (AFP), sea opcional.
No forman parte de este Rgimen Laboral:
1. El pago de la COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS),
2. Las GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS y NAVIDAD,
3. La ASIGNACIN FAMILIAR,
4. El PAGO DE UTILIDADES,
5. La PLIZA DE SEGURO y
6. El TRABAJO NOCTURNO.
En este ltimo caso NO corresponder el pago de la sobretasa si en la
MICROEMPRESA los trabajadores laboran en el turno nocturno (de 10.00 p.m. a
06.00 a.m.) en forma habitual, permanente o usual.
Tabla comparativa del
Rgimen General & Rgimen Especial

REGIMEN LABORAL ESPECIAL

REFERENCIA REGIMEN GENERAL REGIMEN ESPECIAL
REMUNERACION S/. 550.00 S/. 550.00
JORANADA-HORARIO 8 horas diarias o 48 horas semanales igual
JORNADA NOCTURNA RMV + sobretasa 35%.
Para remuneraciones mayores a S/.675 no se aplica la sobretasa No se aplica si
es habitual.
DESCANSO SEMANAL Y FERIADOS 24 horas continuas y pago por sobretiempo
igual
VACACIONES 30 das, reduccin a 15 das por "compra de vacaciones". 15 das,
reduccin a 7 das.
DESPIDO ARBITRARIO 1 1/2 remuneracin por ao.
Tope 12 remuneraciones.
Fracciones se pagan en dozavos y treintavos. 1/2 remuneracin por ao.
Tope 06 remuneraciones. Fraciones se pagan en dosavos.
INDEMNIZACIPON ESPECIAL 2 remuneraciones por ao.
Fracciones se pagan por dozavos y treintavos:
remuneraciones.
Este beneficio slo es para los trabajadores del Rgimen General cesados y
reemplazados por trabajadores del Rgimen Laboral Especial ( Art. 57 Ley
28015) NO HAY
SEGURO SOCIAL Trabajador es asegurado regular Trabajador y conductor es
asegurados regulares.
PENSIONES El trabajador decide el sistema pensionario Trabajor y conductor
adems deeciden su aportan al sistema pensionario

7.POR QU SE DICE QUE EL RGIMEN DE PENSIONES ES OPCIONAL?

Los trabajadores y los conductores comprendidos bajo el Rgimen Laboral
Especial pueden optar por su incorporacin o permanencia en cualquiera de los
regmenes previsionales.

Si optaran por su no incorporacin o no permanencia, no se efectuarn las

retenciones percibiendo as el ntegro de la remuneracin.

Si se optase por la no retencin, se recomienda que ello conste en un

documento, que podra ser el contrato de trabajo o en una carta del trabajador
dirigida al empleador.
En el caso de la no retencin de pensiones, el empresario al momento de
registrar al trabajador a travs del PDT 600, deber marcar la opcin que
corresponda al trabajador no tiene rgimen pensionario.
8.EL SEGURO SOCIAL DE SALUD, AHORA TAMBIN ES PARA EL EMPLEADOR?
S; slo en el caso de las MICROEMPRESAS acogidas al Rgimen Laboral
Especial, el conductor entendido como la persona natural con negocio
(empresa unipersonal), podr inscribirse en la planilla de su empresa y ser
considerado como ASEGURADO REGULAR, de esta forma, la cnyuge y los hijos
del empresario podrn inscribirse en Essalud como sus derechohabientes. En el
supuesto que la MICROEMPRESA pierda dicha condicin, el conductor
propietario podr continuar como ASEGURADO REGULAR.
9.EL EMPLEADOR PUEDE MEJORAR LOS DERECHOS DEL RGIMEN LABORAL
ESPECIAL?
S; a travs del pacto de mejora de condiciones. Las MICROEMPRESAS y los
trabajadores considerados en dicho rgimen laboral pueden acordar mejorar
las condiciones laborales. Este pacto de mejora de condiciones tiene que
constar por escrito y no requiere ser presentado ante el MTPE.
De esta forma, el empresario podra otorgar a sus trabajadores pagos por
gratificaciones (fiestas patrias y/o navidad) y asignacin familiar entre otros,
por los montos y por el perodo de vigencia que establezcan las partes
(trabajador-empresario).
10.EL TRABAJADOR DE LA MICROEMPRESA PUEDE SER DESPEDIDO POR FALTA
GRAVE?
El trabajador de las MICROEMPRESAS puede ser despedido por las mismas
causas de despido y el procedimiento contemplado en las normas del Rgimen
Laboral General.
11.CUL ES EL COSTO DEL TRABAJADOR EN EL REGIMEN LABORAL ESPECIAL?

Tomando como referencia la remuneracin mnima vital (S/. 550.00), el costo

mensual total es de S/. 624.48 nuevos soles.
Concepto Rgimen Laboral General Rgimen Laboral Especial S/. MES
Remuneracin Minima Vital
Asignacin Familiar
Gratificacin jul & dic
CTS 8.33 %
Vacaciones
EsSalud 9%
550.00
55.00
(1/12) 100.83
(1/12) 58.82
(1/12) 50.42
68.06
550.00

(1/24) 22.92
51.56

TOTALES 883.13 624.48

NOTA: Se ha mensualizado el costo de las gratificaciones legales, la CTS y
vacaciones, para reflejar de esta forma el costo total de la contratacin en
ambos regmenes laborales.
12.CMO ACCEDO AL RGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LA MICROEMPRESA?

Si cumples con los requisitos de la MICROEMPRESA (nmero de trabajadores y

nivel de ventas) y deseas contratar bajo este Rgimen Laboral Especial,
entonces debers presentar previamente en la mesa de partes del MTPE, la
solicitud de acogimiento (ver al final en FORMULARIOS) con los siguientes
anexos:
1.- Fotocopia de DNI,
2.- Fotocopia de la Ficha RUC,
3.- Un croquis de ubicacin de tu negocio, y
4.- Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta del ao anterior, slo para el
caso de los contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la
Renta.
13.Presentada la solicitud, DEBO ESPERAR ALGUNA RESOLUCIN DEL MTPE?
No, la solicitud de acogimiento es de aprobacin automtica, por lo que se
considera aprobada a la sola presentacin y se encuentra sujeta a una
verificacin posterior de parte del MTPE. En este caso, como constancia de la
aprobacin automtica, basta la copia de la solicitud conteniendo el sello oficial
de la mesa de partes del MTPE.
14.QU VERIFICA EL MTPE DESPUS DE PRESENTADA LA SOLICITUD?

El MTPE posteriormente va a verificar lo declarado, es decir, si la

MICROEMPRESA tiene en promedio no ms de 10 trabajadores al ao y si el
nivel de sus ventas no ha superado las 150 UIT al ao.
As, por ejemplo, el haber tenido ms de 10 trabajadores en uno o varios
meses del ao, no necesariamente representa una causal para dejar de ser una
MICROEMPRESA y ser excluido del Rgimen Laboral Especial, pues de lo que se
trata es de no superar el nmero de 10 trabajadores en promedio al ao, es
decir, en un ao (enero a diciembre del 2005 por ejemplo) el nmero total de
trabajadores contratados no debera superar los 120, para cumplir con el
promedio de 10 (120 trabajadores/12 meses = 10 trabajadores).
15. A PARTIR DE CUNDO SE PUEDE CONTRATAR BAJO EL RGIMEN LABORAL
ESPECIAL?
La MICROEMPRESA, slo podr contratar trabajadores bajo este rgimen
laboral despus de haber presentado la solicitud de acogimiento.
16.QU PASA SI PRIMERO SE CONTRATA AL TRABAJADOR Y LUEGO SE ACOGEN
AL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?

En este caso, el trabajador se encontrar contratado bajo el Rgimen Laboral

General del D.S. N 003-97-TR (T.U.O. del D. Legislativo 728), en tanto el
acogimiento al Rgimen Laboral Especial fue realizado con posterioridad.
17.Para el Rgimen Laboral Especial, ES NECESARIO TENER UN LIBRO DE
PLANILLA ESPECIAL?
No, se puede utilizar el mismo libro de planilla autorizado por el MTPE; sin
embargo, el empresario puede solicitar la autorizacin de una o ms planillas
de pago en funcin a la categora (empleados, obreros, funcionarios, etc.),
centro de trabajo o cualquier otra pauta, dentro de un criterio de razonabilidad.
La autorizacin de planillas tiene un costo de S/. 34.00 (1% de la UIT por cada
100 pginas) de S/. 10.20 en caso de ser MYPE. En este ltimo caso, con la
finalidad de facilitar su trmite, se recomienda adjuntar fotocopia de la
solicitud de exoneracin del 70% presentada ante el MTPE.
Asimismo, los empleadores debern tener en consideracin, que a partir del
01.08.2006, sera obligatorio que todo empleador con tres ms trabajadores
y/o prestadores de servicios, lleve un registro con medios electrnicos (D.S. N
015-2005-TR), debiendo cerrar sus planillas autorizadas en libros u hojas
sueltas.
Finalmente, para la comunicacin del cierre de planillas, que es un trmite
gratuito, el empleador deber adjuntar copia de la autorizacin y de la ltima
planilla utilizada, indicando el motivo del cierre.
18. Para el Rgimen Laboral Especial, EXISTEN CONTRATOS ESPECIALES?
No, para contratar bajo el Rgimen Laboral Especial, se puede utilizar
cualquiera de los siguientes contratos de trabajo previstos en el Decreto
Supremo N 003-97-TR (T.U.O del Decreto Legislativo N 728):
1. Contrato a plazo indeterminado, este tipo de contrato no requiere ser
presentado ante el MTPE, y el trabajador se encontrar sujeto al Rgimen
Laboral Especial en tanto ste se encuentre vigente. Vencido dicho plazo el
trabajador debe pasar al Rgimen Laboral General.
2. Contrato sujeto a modalidad (plazo fijo o determinado), en este caso el
contrato se presentar al MTPE por triplicado y dentro de los 15 das naturales
de su celebracin. Por cada contrato se abonara la suma de 0.33% de la UIT
(S/. 11.00). Vencido este plazo y durante la vigencia del contrato la tasa
asciende al 2.5% de la UIT ( S/. 85.00).
3. Contratos a tiempo parcial (part time), en este caso el contrato se
presentar al MTPE por triplicado y de trmite gratuito. Sin embargo, si se

vence el plazo de los 15 das naturales, se deber pagar una tasa del 1% de la
UIT (S/. 34.00)
4. Otros tipos de contratos. Se deber seguir el procedimiento establecido para
su aprobacin, y utilizar el Rgimen Laboral Especial, en tanto ste no sea
incompatible con otro rgimen laboral especial (mdicos, enfermeros,
profesores, etc).
Para el caso de las MYPE, el monto del pago de los derechos de trmite se
encuentra sujeto a una exoneracin del 70% hasta el 12 de setiembre del
2006.

En todos los casos anteriores se recomienda lo siguiente:

El contrato debe ser por ESCRITO, con la finalidad de acreditar

indubitablemente, que el trabajador esta siendo contratado bajo los alcances
del Rgimen Laboral Especial de la MICROEMPRESA, contemplado en la Ley N
28015 y no bajo el Rgimen Laboral General del D.S. N 003-97-TR (D.
Legislativo 728).
Consignar en el contrato de trabajo, la opcin del trabajador por la retencin
de pensiones.

En resumen: Para contratar trabajadores bajo el Rgimen Laboral Especial, no

basta que la MICROEMPRESA se encuentre acogida a dicho rgimen laboral,
sino que adems, debe indicarse expresamente que el trabajador esta siendo
contratado bajo los alcances del Rgimen Laboral Especial de la Ley N 28015.
De no ser as, el empleador estar contrantado al trabajador bajo los alcances
del Rgimen Laboral General del D.S. N 003-97-TR (T.U.O. D. Legislativo 728).

19. CULES SON LAS PRINCIPALES MODALIDADES DE CONTRATACIN?

POR INICIO O INCREMENTO DE ACTIVIDAD

Orgen: Inicio de una actividad empresarial, la posterior instalacin o apertura
de nuevos establecimientos o mercados, o el incremento de las ya existentes
dentro de la misma empresa.
Duracin mxima: tres (03) aos.

Art. 57 del D.S. N 003-97-TR. POR NECESIDAD DE MERCADO

Orgen: Atender incrementos coyunturales de la produccin, origen en
variaciones sustanciales de la demanda an en labores ordinarias. El
incremento es temporal e imprevisible, se excluye las variaciones de carcter
ciclico o de temporada.
Duracin mxima: cinco (05) aos.
Art. 58 del D.S. N 003-97-TR
POR RECONVERSIN EMPRESARIAL
Orgen: Sustitucin, ampliacin o modificacin de las actividades desarrolladas
en la empresa, y toda variacin tecnolgica en las maquinarias, equipos,
instalaciones, medios de produccin, sistemas, mtodos y procedimientos
productivos y administrativos.

Duracin mxima: dos (02) aos.

Art. 59 del D.S. N 003-97-TR. PARA OBRA DETERMINADA O SERVICIO
Objeto previamente establecido y de duracin determinada.
Duracin: La que resulte necesaria, pudindose celebrar las renovaciones que
resulten necesarias.
CONTRATO OCASIONAL
Orgen: Atender necesidades transitorias distintas a la actividad habitual del
centro de Trabajo.
Duracin mxima: seis (06) meses.
Art. 60 del D.S. N 003-97-TR
CONTRATO DE SUPLENCIA
Orgen: Sustituir a un trabajador estable de la empresa cuyo vnculo est
suspendido.
Duracin: La que resulte necesaria segn la cirscuntancia.
CONTRATO DE EMERGENCIA
Cubrir las necesidades originadas por caso fortuito o fuerza mayor coincidiendo
su duracin con la de la emergencia DESNATURALIZACIN DE LOS CONTRATOS

i) Si el trabajador continua laborando luego del vencimiento del contrato, o las

prrrogas exceden el lmite;
ii) Si en los contratos de obra determinada o servicio especfico, el trabajador
contina prestando servicios, luego de concluida la obra sin que haya sido
renovado;
iii) Si el titular del puesto sustituido no se reincorpora y el trabajador contina
laborando;
iv) Si se demuestra la existencia de simulacin o fraude al D.S. N 003-97-TR,
entonces, los contratos de trabajo sujetos a modalidad se considerarn como
de duracin indeterminada.

20. ES POSIBLE LA CONTRATACION DE FAMILIARES?

Es posible, aunque no obligatorio, que la persona natural con negocio pueda

contratar a sus familiares hasta el segundo grado de consaguinidad, tales
como los padres, abuelos, hijos, nietos y hermanos. En estos casos, se
suscribir un convenio con los familiares que ser presentado al Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), conforme a los modelos que
encontrar en la pgina web del MTPE, debindose indicar el tipo de contrato a
suscribirse (indeterminado, sujeto a modalidad o parcial) y de ser el caso,
indicar que la contratacin se realiza bajo el Rgimen Laboral Especial.
Si por el contrario, la decisin fuera de no registrarlos en la planilla de pagos,
ello no acarrea la imposicin de multa.
De otro lado, con relacin con la (el) cnyuge, en tanto no es posible establecer
una relacin laboral, ella (l) no debera ser registrada (o) en la planilla de
pagos, pero, s puede ser inscrita (o) en EsSalud como derechohabiente,
quedando de esta forma protegida (o).
Con los dems familiares (sobrinos, bisnietos, yernos, nueras, suegros, etc), s
existe la obligacin de registrarlos en la planilla de remuneraciones dentro de
las 72 horas de iniciada las labores. No hacerlo acarrea la aplicacin de una
multa.
En el caso de una persona jurdica: Todo familiar que trabaja en la empresa, sin
importar el grado de parentesco, incluido la (l) cnyuge, puede ser contratado
directamente y registrado en la planilla de pagos dentro de las 72 horas de
iniciada las labores. No hacerlo acarrea la aplicacin de una multa.
21. EL EMPLEADOR DEBE ESTAR EN PLANILLAS?

En el caso del empleador, sea ste persona natural (con negocio) o persona
jurdica (accionistas, titular gerente, etc.), su registro en la planilla es opcional;
sin embargo, de ser el empleador una persona natural (con negocio),
previamente deber acogerse al Rgimen Laboral Especial.
22. PUEDO PEDIR A MIS TRABAJADORES RECIBOS POR HONORARIOS?
No, s los servicios del trabajador se realizan de forma personal, remunerada y
subordinada, nos encontramos frente a una relacin laboral, y como tal debe
estar registrado en la planilla de pagos
23. QU DERECHOS CORRESPONDE PAGAR EN UNA LIQUIDACIN DE
BENEFICIOS SOCIALES?
Ante el cese de un trabajador contratado bajo el Rgimen Laboral Especial,
corresponder el pago de los siguientes conceptos remunerativos:

En el supuesto de renuncia, trmino de contrato y despido por falta grave:

1. La parte de la remuneracin que se adeude del mes laborado.

2. El pago de las vacaciones no gozadas, correspondiente al record cumplido
del ao anterior.
3. El pago de vacaciones truncas, correspondientes al nuevo record.
4. El pago de la indemnizacin por no goce vacacional, cuando corresponda.
En el supuesto de despido arbitrario:
A todo lo anterior, se adiciona el pago de la indemnizacin por despido
injustificado, equivalente a remuneracin por cada ao completo, as como
el pago de dozavos por los meses laborados.
24. TODAS LAS MICROEMPRESAS DEBEN ACOGERSE AL RGIMEN LABORAL
ESPECIAL?
No, el acogimiento al Rgimen Laboral Especial es voluntario y slo deberan
solicitarlo previamente las MICROEMPRESAS que deseen contratar a sus
trabajadores bajo dicho rgimen laboral.
25. CUL ES EL TIEMPO DE LA JORNADA DE TRABAJO Y DEL REFRIGERIO?
La jornada mxima legal, es de ocho (08) horas diarias o cuarenta y ocho (48)
horas semanales, y toda labor realizada fuera de la jornada diaria, es

considerada como sobretiempo u hora extra. El pago del sobretiempo se

encuentra sujeto a una sobretasa, la misma que es del 25% para las dos
primeras horas extras, y del 35% para las horas restantes. Adems, el tiempo
de refrigerio es no menor de 45 minutos y no es parte de la jornada de trabajo.
26. SE PUEDE PERDER LA CONDICIN DE MICROEMPRESA Y EL RGIMEN
LABORAL ESPECIAL?
La condicin de MICROEMPRESA se pierde por crecimiento, si en el perodo
de un (01) ao ha excedido las 150 UIT en ventas brutas y/o en el perodo de
dos (02) aos consecutivos ha sobrepasado el promedio anual de diez (10)
trabajadores. Los aos que se toman como referencia sern los ejercicios
fiscales anteriores (ao 2004, 2005 ).
El Rgimen Laboral Especial, a su vez, se puede perder por crecimiento o por
el incumplimiento de las condiciones de dicho rgimen laboral; el
incumplimiento adems, dar lugar a la imposicin de una multa.
27. QU SUCEDE SI SE PIERDE EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?
Si se pierde el Rgimen Laboral Especial, los trabajadores pasarn al Rgimen
Laboral General del D.S. N 003-97-TR (D. Legislativo728), desde el momento
en que se perdi la condicin de microempresa y/o se infringieron las
condiciones laborales.
28. CULES SON LAS PRINCIPALES DISPOSICIONES LABORALES QUE DEBEN
CUMPLIR LAS MICROEMPRESAS?
Debe cumplir con las siguientes disposiciones laborales:
1. Exhibir el libro de planillas, las boletas de pago y acreditar su entrega.
2. Pagar la remuneracin convenida (no menos de S/. 550 cuando se cumpla
una jornada de cuatro horas o ms), el pago de horas extras, descansos
semanales, feriados, sobretasa nocturna cuando corresponda.
3. Incorporar en la planilla a sus trabajadores dentro de las 72 horas de iniciada
sus labores.
4. Otorgar vacaciones de 15 das cuando corresponda.
5. Acreditar los pagos a EsSalud y pensiones.
6. Tener un registro permanente de control de asistencia en soporte fsico o
digital (tarjeta, cuaderno, reloj cualquier otra forma de registro), adoptndose
medidas de seguridad que no permitan su adulteracin. El registro deber
contener la siguiente informacin:

- Nombre o razn social del empleador.

- RUC del empleador.
- Nombre y DNI del trabajador.
- Fecha, hora y minuto del ingreso o salida de la jornada y del tiempo de
refrigerio (mnimo 45 minutos).
- Identificacin de las horas extraordinarias o de sobretiempo trabajadas.
o Cumplir con la jornada de de 08 horas diarias 48 semanales,
o Colocar en lugar adyacente al sistema de registro de control de ingresos y
salidas un aviso con el horario de trabajo y el tiempo de tolerancia de ser el
caso.
o Contratos de trabajo sujetos a modalidad, convenios con familiares, solicitud
de acogimiento al Rgimen Laboral Especial, entre otros.
29. QU PUEDE HACER EL EMPRESARIO MYPE ANTE UNA INSPECCION
LABORAL?
Frente a una inspeccin laboral el empresario MYPE puede hacer lo siguiente:
Si se trata de una MICROEMPRESA acogida al Rgimen Laboral Especial (RLE),
el empresario deber exhibir la solicitud de acogimiento al Rgimen Laboral
Especial.
En este caso, el inspector de trabajo se limitar a verificar el cumplimiento de
las normas laborales que correspondan a una MICROEMPRESA acogida a dicho
rgimen laboral.
Si se comprueba el incumplimiento de las disposiciones laborales, al empleador
infractor se le aplicar una multa. En este supuesto, las MICRO y PEQUEAS
EMPRESAS (MYPE), podrn solicitar ante la Subdireccin de Inspecciones que
tenga a su cargo el expediente, el beneficio de reduccin del 50% sobre la base
de clculo, amparada en su condicin de MYPE.
El empresario MYPE puede acceder al beneficio de reduccin de multa, de las
siguientes maneras:
1.- Presentando ante la instancia ante la cual sigue el trmite copia del cargo
de la solicitud de acogimiento al Rgimen Laboral Especial, o
2.- Presentando ante la instancia ante la cual sigue el trmite un recurso
suscrito por el representante legal de la empresa, que contenga la declaracin
jurada sobre su condicin de MYPE (declarar bajo juramento si la empresa es

MICRO o PEQUEA EMPRESA), al amparo del artculo 5 del D.S. N 009-2003TR, solicitando la reduccin de multa
En ambos casos, el MTPE realiza una fiscalizacin posterior de la declaracin
jurada, pudindo requerir la documentacin que resulte necesaria.
La oportunidad para presentar los recursos de reduccin de multa es hasta
antes de la expedicin de la resolucin que impone la multa en primera
instancia administrativa (art 45 del D.S. N 020-2001-TR y Segunda Disposicin
Transitoria del D.S. N 001-2004).
30.EXISTEN OTROS BENEFICIOS PARA LAS MICROEMPRESAS?
ANTE EL MTPE
S, existen otros beneficios. En la solicitud de acogimiento al Rgimen Laboral
Especial, el empresario podr solicitar la exoneracin del 70% en los pagos
previstos en el TUPA del MTPE; con ello, se reducen los costos del empresario.
El Banco de la Nacin ha habilitado el CDIGO 1996 para la MYPE, en el cual se
puede ingresar directamente el monto de pago correspondiente al trmite a
realizar por la MYPE considerando el 70% de exoneracin. Este beneficio se
encuentra vigente hasta el 12.09.2006.
Para acceder a este beneficio se deber presentar la declaracin jurada de ser
MYPE, la cual se encuentra sujeta a una fiscalizacin posterior (los formatos se
encuentran en las pginas 17 y 18, as como en la seccin formularios)
ANTE OTRAS ENTIDADES DEL ESTADO
De conformidad al artculo 5 del D.S. N 009-2003-TR, las MYPE acreditan su
condicin de tal, a travs de la presentacin de una declaracin jurada sujeta a
una fiscalizacin posterior de parte de la entidad receptora. De no existir un
formato pre-establecido por la entidad, la declaracin jurada debera contener
los datos de la empresa, del representante legal o conductor, direccin,
actividad que desarrolla y la declaracin que la empresa que representa o
conduce es una Micro o Pequea Empresa.
QU ES EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL?
Con el fin de impulsar el desarrollo de la micro y pequea empresa (PYME), el
Estado ha dictado una normativa especial, mediante la cual se busca dar
facilidades para la formalizacin de estas unidades productivas. Asimismo, se
establecen flexibilidades laborales y exoneraciones. Para acogerse al rgimen
laboral MYPE es necesario enviar una solicitud al Ministerio de Trabajo, ya sea
como persona natural o jurdica. Este trmite es gratuito.

Es un Rgimen Laboral creado por la Ley N 28015 que promueve la

formalizacin y desarrollo de las MICROEMPRESAS, facilita el acceso a los
derechos laborales y de seguridad social tanto a los trabajadores como a los
empleadores.

Es un rgimen temporal y se extender por un perodo de 05 aos (se inici el

04.07.2003 y terminar el 03.07.2008), ha sido ampliada por 05 aos, hasta el
ao 2,013 (De acuerdo a la modificatoria el Articulo 2 de la Ley 28851,
publicada el 27 de julio del 2006, y de conformidad con la segunda Disposicin
Complementaria).

BENEFICIOS

Comprende los siguientes derechos para los trabajadores:

-Remuneracin de S/. 550 al mes.
-Vacaciones de 15 das. Descanso semanal de 24 horas.
-Jornada de 48 horas semanales u 8 horas diarias.
-Acceso a la seguridad social como asegurado regular a EsSalud, tanto para el
empresario como para el trabajador.
-Pago de pensiones de forma opcional.
-Derecho a media remuneracin como indemnizacin por despido injustificado
por cada ao completo laborado.
-Indemnizacin de dos remuneraciones cuando el despido ha tenido por
finalidad sustituir a trabajadores del rgimen laboral general por otros del
rgimen laboral especial.
-Este rgimen exonera del pago de:
Gratificaciones y CTS.
Asignacin familiar.
Sobretasa por trabajo nocturno cuando dicha jornada es habitual.
Pago de utilidades y seguro.

TRMITES:
1.- El trmite de acogimiento al rgimen laboral especial autoriza a contratar
personal y es de aprobacin automtica. Se encuentra sujeto a fiscalizacin
posterior de parte del Ministerio de Trabajo, que verificar que la microempresa
no tenga ms de diez trabajadores y que su nivel de ventas brutas al ao no
sobrepase las 150 UIT
2.- El cargo de la solicitud es la costancia de aprobacin del trmite, y no se
requiere esperar una resolucin de parte del Ministerio de Trabajo.
3.- La solicitud se presenta en la Direccin Regional de Trabajo del lugar donde
se ubique la empresa. Est dirigida a las microempresas, sean estas personas
naturales con negocio o personas jurdicas constituidas bajo los alcances de la
Ley General de Sociedades o la Ley N 21621 (E.I.R.L).
4.- Se deber adjuntar fotocopia de los siguientes documentos: DNI del
representante legal, ficha del RUC, declaracin jurada del impuesto a la renta
del ejercicio anterior y un croquis de ubicacin del negocio.
5.- No pueden acogerse al rgimen laboral especial las personas naturales sin
negocio (generadoras de rentas de cuarta categora), las asociaciones civiles ni
las cooperativas. Tampoco los trabajadores cuya relacin laboral se encuentre
regulada por otras normas especiales, como profesores, mdicos, enfermeros,
etc.