Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
IJU (RS)
2012
IJU (RS)
2012
Aprovado em:
BANCA EXAMINADORA
Prof. Lauri Basso
Universidade Regional do Noroeste do Estado do Rio Grande do Sul UNIJUI.
Prof. Irani Basso
Universidade Regional do Noroeste do Estado do Rio Grande do Sul UNIJUI.
AGRADECIMENTOS
Agradeo em primeiro lugar Deus, por ser a base das minhas conquistas.
Agradeo a minha me Carmem, que sempre me incentivou e me apoiou para
que eu nunca desistisse e conquistasse meus objetivos, e ao meu pai Olmiro (in
memorian), que mesmo no estando mais junto de ns deve estar guiando meus passos.
Um agradecimento especial ao meu esposo Andr que me acompanhou durante
o curso, com sua dedicao, apoio e principalmente compreenso nos momentos de
nervosismo.
Aos meus irmos e demais familiares que sempre me deram fora e coragem.
Agradeo a todos os professores que durante o curso transmitiram seus
conhecimentos para que eu aprimorasse os meus, em especial ao professor Irani Paulo
Basso, orientador e amigo, por ter acreditado no meu potencial.
A empresa, principalmente ao proprietrio e ao empregado do escritrio de
contabilidade, pela colaborao obtida para a realizao deste trabalho.
Aos amigos e colegas que estiveram ao meu lado, sempre dispostos a ajudar,
com um gesto ou uma palavra de incentivo.
Muito Obrigado
RESUMO
Hoje em dia uma empresa no pode mais deixar de lado as questes trabalhistas.
Empregados satisfeitos resultam em benefcios. O servio de auditoria de recursos
humanos um trabalho de medio e preveno, que envolvem o estabelecimento de
aes que visem solucionar problemas ou preveni-los, evitando demandas judiciais e
infraes administrativas. O objetivo deste trabalho identificar como esto sendo feitas
as rotinas trabalhistas na entidade, diante da legislao aplicada aos recursos humanos.
Foi feita uma pesquisa na entidade auditada e verificou-se que as rotinas relacionadas ao
departamento esto sendo aplicadas corretamente, seguindo com a legislao e as
normas internas da organizao, evitando assim possveis reclamatrias trabalhistas ou
multas de rgos fiscalizadores.
LISTA DE QUADROS
SUMRIO
INTRODUO ........................................................................................................................ 9
1 CONTEXTUALIZAO DO ESTUDO .......................................................................... 10
1.1 REA DO CONHECIMENTO CONTEMPLADA .......................................................... 10
1.2 CARACTERIZAO DA ORGANIZAO................................................................... 10
1.3 PROBLEMATIZAO DO TEMA .................................................................................. 11
1.4 OBJETIVOS ....................................................................................................................... 12
1.5 JUSTIFICATIVA ............................................................................................................... 12
1.6 METODOLOGIA DO TRABALHO ................................................................................. 13
2. REVISO BIBLIOGRFICA .......................................................................................... 18
2.1 CONTABILIDADE ........................................................................................................... 18
2.1.1 Finalidades da contabilidade ........................................................................................ 18
2.1.2 Conceitos da contabilidade ........................................................................................... 19
2.1.3 Funes e objetivos da contabilidade ........................................................................... 19
2.1.4 Ramos da contabilidade ................................................................................................ 20
2.1.5 Princpios da Contabilidade ......................................................................................... 21
2.1.6 Normas Brasileiras de Contabilidade .......................................................................... 25
2.2 AUDITORIA ...................................................................................................................... 27
2.2.1 Origem e evoluo da auditoria ................................................................................... 28
2.2.2 Conceito da auditoria .................................................................................................... 28
2.2.3 Objeto da auditoria ....................................................................................................... 29
2.2.4 Objetivo da auditoria .................................................................................................... 29
2.2.5 Classificao da auditoria ............................................................................................. 30
2.2.6 Tipos de auditoria .......................................................................................................... 30
2.2.7 Formas de auditoria ...................................................................................................... 32
2.2.8 Normas e tcnicas de auditoria .................................................................................... 36
2.2.9 Papis de trabalho da auditoria ................................................................................... 38
2.2.10 Sistema de controles internos ..................................................................................... 42
2.2.11 Planejamento e programa de auditoria ..................................................................... 43
2.2.12 Relatrios de auditoria ................................................................................................ 44
2.2.13 tica profissional ......................................................................................................... 44
2.3 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ..................................................................... 46
2.3.1 Administrao de pessoal.............................................................................................. 46
2.3.2 Documentao necessria ............................................................................................. 47
2.3.3 Contrato de trabalho ..................................................................................................... 48
INTRODUO
10
1 CONTEXTUALIZAO DO ESTUDO
O trabalho foi realizado em uma empresa que tem como atividade principal o
comrcio atacadista de combustvel de origem vegetal, o carvo. Essa empresa foi
constituda em 31 de janeiro de 1984 e est situada no bairro Alvora do municpio de
Iju (RS) registrada como microempresa, sendo optante pelo sistema de tributao do
Simples Nacional.
11
funes
responsabilidades,
fornecendo-lhes
anlises,
recomendaes,
12
1.4 OBJETIVOS
1.5 JUSTIFICATIVA
13
Esta parte do trabalho est voltada para a classificao da pesquisa, sua natureza
e seus objetivos, coleta de dados e outras situaes ligadas ao campo do conhecimento
contbil e segue com a anlise e interpretao de dados, necessria para a elaborao e o
desenvolvimento da pesquisa.
14
Toda pesquisa aplicada envolve, segundo Silva e Menezes (apud KELM, 2007,
p.43), [...] verdades e interesses locais e tem inmeras possibilidades para aplicao
nas Cincias Sociais.
15
A pesquisa descritiva preocupa-se em observar os fatos,
registr-los, analis-los, classific-los e interpret-los, e o
pesquisador no interfere neles. Assim, os fenmenos do
mundo fsico e humano so estudados, mas no so
manipulados pelo pesquisador.
Por fim, em pesquisa explicativa, que visa identificar os fatores que contribuem
para a ocorrncia dos fenmenos, aprofunda o conhecimento da realidade, explicando o
porqu das coisas e quando realizada nas cincias naturais, requer o uso do mtodo
experimental e, nas cincias sociais, requer o mtodo observacional.
A pesquisa tambm pode ser classificada como qualitativa, que considera que h
uma relao dinmica entre o mundo real e o sujeito e no requer o uso de mtodos e
tcnicas estatsticas.
Conforme Beuren (2010, p. 92), [...] na pesquisa qualitativa concebem-se
anlises mais profundas em relao ao fenmeno que est sendo estudado, baseada
na interpretao dos fenmenos, tendo o ambiente natural como fonte direta na coleta de
dados, descreve e destaca complexidades e caractersticas mais profundas do problema
em estudo.
Quanto aos procedimentos tcnicos, segundo Gil (2002), a pesquisa pode ser
classificada como bibliogrfica, por ser desenvolvida com base em material j
elaborado, constitudo principalmente de livros e artigos cientficos e atualmente com
material disponibilizado na internet; tambm como pesquisa documental, pois ser
elaborada a partir de materiais que no receberam ainda um tratamento analtico, como
instrues normativas e manuais internos da organizao; como levantamento, quando
se utilizou da interrogao direta de pessoas acerca do problema estudado; e ainda como
estudo de caso, pois consiste no estudo profundo e exaustivo do objeto em estudo, de
maneira que permita seu amplo e detalhado conhecimento.
16
Segundo Andrade (2003, p. 152-153), [...] a coleta de dados constitui uma etapa
importantssima na pesquisa de campo, mas no deve ser confundida com a pesquisa
propriamente dita.
O plano de coleta de dados consistiu de um levantamento de informaes atravs
de observao e entrevista para saber as rotinas e procedimentos realizados no setor de
recursos humanos da empresa. Consistiu ainda de anlise e reviso de documentos do
setor, onde posteriormente foram feitos apontamentos baseados nas normas de auditoria
e legislao trabalhista e previdenciria.
17
Segundo Beuren (2004, p. 141), [...] a anlise deve ser feita para atender aos
objetivos da pesquisa e para comparar e confrontar dados e provas, no intuito de
confirmar ou rejeitar as hipteses ou os pressupostos da pesquisa monogrfica.
A anlise e interpretao dos dados foi feita por meio de verificao de folhas de
pagamento, de carteiras de trabalho, do livro de registro de empregados e outros
registros correlacionados, verificando-se se os mesmos esto de acordo com as normas e
as leis correlacionadas e vigentes.
Os dados levantados foram analisados de forma descritiva e quantitativa, sendo
verificados clculos e registros feitos. Para uma melhor interpretao os dados, foram
anotados os dados e as informaes nos papis de trabalho, o que serviu como base para
o relatrio de auditoria.
18
2. REVISO BIBLIOGRFICA
2.1 CONTABILIDADE
seus
interessados,
sejam
administradores,
acionistas,
bancos,
19
20
- Contabilidade Comercial;
- Contabilidade Industrial;
- Contabilidade Pblica;
- Contabilidade Bancria;
- Contabilidade Rural (Agrcola ou Agropecuria);
- Contabilidade de Cooperativas;
- Contabilidade de Seguradoras;
- Contabilidade de Fundaes;
- Contabilidade de Construtoras;
- Contabilidade Hospitalar e
- Contabilidade de condomnios, entre outros.
21
a) Princpio da Entidade
22
pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma
sociedade ou instituio de qualquer natureza ou finalidade,
com ou sem fins lucrativos. Por consequncia, nessa acepo, o
patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou
proprietrios, no caso de sociedade ou instituio.
Pargrafo nico: O Patrimnio pertence Entidade, mas a
recproca no verdadeira. A soma ou agregao contbil de
patrimnios autnomos no resulta em nova Entidade, mas
numa unidade de natureza econmico-contbil.
b) Princpio da Continuidade
c) Princpio da Oportunidade
23
24
2 So resultante da adoo da atualizao monetria:
I a moeda, embora aceita universalmente como medida de
valor, no representa unidade constante em termos do poder
aquisitivo;
II para que a avaliao do patrimnio possa manter os valores
das transaes originais, necessrio atualizar sua expresso
formal em moeda nacional, a fim de que permaneam
substantivamente corretos os valores dos componentes
patrimoniais e, por conseguinte, o Patrimnio Lquido; e
III a atualizao monetria no representa nova avaliao,
mas to somente o ajustamento dos valores originais para
determinada data, mediante a aplicao de indexadores ou
outros elementos aptos a traduzir a variao do poder
aquisitivo da moeda nacional em dato perodo. (Redao dada
pela Resoluo CFC n 1.282/10).
f) Princpio da Competncia
25
g) Princpio da Prudncia
26
I - Geral - NBC PG - so as Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas indistintamente a todos os
profissionais de Contabilidade;
II - do Auditor Independente - NBC PA - so as Normas
Brasileiras de Contabilidade aplicadas, especificamente, aos
contadores que atuam como auditores independentes;
III - do Auditor Interno - NBC PI - so as Normas Brasileiras
de Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que
atuam como auditores internos;
IV - do Perito - NBC PP - so as Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que
atuam como peritos contbeis.
27
2.2 AUDITORIA
28
29
30
critrios e procedimentos que lhe traduzem provas que
assegurem a efetividade dos valores apostos nas demonstraes
financeiras e, por outro lado, cerca-se dos procedimentos que
lhe permitem assegurar a inexistncia de valores ou fatos no
constantes das demonstraes financeiras que sejam
necessrios para seu entendimento.
31
suas
funes
responsabilidades,
fornecendo-lhes
anlises,
32
A auditoria pode apresentar diversas formas, cada qual com suas caractersticas
peculiares, assim podero ser classificadas de acordo com a extenso do trabalho, de
acordo com a profundidade dos exames, de acordo com sua natureza, de acordo com os
fins a que se destina e de acordo com a relao do auditor com a entidade auditada.
33
34
35
36
37
38
39
dados, fazer anotaes, analisar contas, demonstrar clculos, relatar situaes, espelhar
levantamentos, em geral, executar a tarefa de auditoria.
No existe um modelo padro para os papis de trabalho, eles devem ser
escolhidos pelo auditor, de acordo com seu critrio pessoal. Existem vrios tipos de
papis com os quais o auditor lida para a execuo de seus servios, que devem
observar alguns requisitos, como possibilitar a execuo das tarefas com um mnimo de
esforo; proporcionar a mxima clareza; propiciar o menor custo e servir de base
permanente de consulta.
Na elaborao dos papis de trabalho o auditor e sua equipe, devem considerar
algumas regras, como praticidade, preciso, objetividade, clareza, lgica, e tambm
algumas tcnicas, como a utilizao de lpis nos papis, cuidar o layout de papel de
trabalho e utilizar apenas a parte da frente da folha.
Os papis de trabalho devem ser organizados de forma a facilitar seu manuseio e
devem ser divididos em folhas sintticas, subsidirias ou analticas, de maneira que
contenham os seguintes documentos: capa da pasta, com a identificao do auditor, do
auditado, da auditoria e perodo da realizao dos trabalhos; ndices dos papis; plano
de auditoria; programa de auditoria por rea; controle de tempo dos trabalhos; notas do
supervisor;
papis
de
trabalho
contendo
evidncias
por
rea
examinada;
Segundo Franco & Marra (2000, p. 316), a principal finalidade dos papis de
trabalho :
40
documentam as concluses a que o auditor chegou. Os papis
de trabalho do auditor contm todas as informaes
conseguidas no curso dos exames, muitas vezes de forma
sucinta, mas sempre clara.
Cada papel de trabalho deve ser elaborado tendo em vista o exame da conta que
se est examinando, ou da rea em que est sendo processado. De acordo com Crepaldi
(2002, p.260), as finalidades dos papis de trabalho so:
Os papis de trabalho utilizados nos ltimo exame podem servir de base para os
novos. O conjunto dos papis que determina a concluso do auditor e descreve o
processo da auditoria, exigindo bastante cuidado durante o perodo de execuo, pois
qualquer descuido poder originar uma concluso falsa.
41
- anlises de contas;
- lanamentos de acertos;
- conciliaes;
- balancetes;
- pontos para recomendaes;
- programas de auditoria.
42
De acordo com Franco & Marra (2000, p. 261), so meios de controle interno:
43
44
45
irregularidades, erros, falhas dentro do grupo de empresas,
conhecendo o responsvel hierrquico e executores das rotinas,
que originam estas informaes.
46
Hoje em dia uma empresa no pode mais deixar de lado as questes trabalhistas.
Empregados satisfeitos resultam em benefcios diretos e indiretos. Com o passar dos
anos, o nmero de processos trabalhistas vm aumentando gradativamente.
O servio de auditoria de recursos humanos um trabalho de medio e
preveno, que envolvem basicamente o estabelecimento de aes que visem solucionar
problemas ou preveni-los, evitando demandas judiciais e infraes administrativas e at
divergncias comportamentais dentro da organizao.
O departamento de pessoal um dos setores mais importantes dentro de uma
empresa, pois atua para a manuteno do desenvolvimento da empresa. O trabalho
realizado nos procedimentos internos, face legislao trabalhista e previdenciria,
desde a admisso do empregado at o seu desligamento. Contemplam os clculos da
folha de pagamento, verificao de horrio e jornada de trabalho, frias, clculos e
recolhimento do FGTS, INSS, do Seguro de Acidentes do Trabalho, do IRRF, reviso
das rescises de contratos de trabalho, anlise do programa de cargos, salrios e
benefcios. Envolve ainda a identificao e a correo de procedimentos vulnerveis,
com direcionamento a mtodos seguros e bons resultados e minimiza o risco de
autuaes por parte das autoridades fiscalizadoras do trabalho, da previdncia social e
de reclamaes trabalhistas.
Os objetivos de uma auditoria do departamento de pessoal envolvem questes
complexas, e como a legislao trabalhista esta em constante atualizao, os
profissionais da auditoria devem estar sempre a par destas atualizaes.
47
48
- Salrio;
- Para funcionrios com filhos menores de 14 anos, certido de nascimento e
comprovante frequncia escolar;
- Data de admisso;
- Telefone para contato;
- Certido de nascimento ou casamento.
49
50
Considera-se por prazo indeterminado todo contrato que suceder, dentro de seis
meses, a outro contrato por prazo determinado, salvo se a expirao deste dependeu da
execuo dos servios especializados ou da realizao de certos acontecimentos (art.
452 da CLT).
Na vigncia do contrato de trabalho por tempo indeterminado, o tempo de
servio traz para o empregado alguns direitos, como o direito a frias, dcimo terceiro
salrio, entre outros benefcios.
O perodo de trabalho algo essencial para o ser humano, seja pela ordem
econmica, social ou biolgica. Sua relevncia destaque no contexto mundial, e pela
importncia a Declarao Universal dos Diretos do Homem de 1948 destaca no art.
XXIV, que todo homem tem direito a repouso e lazer, inclusive a limitao razovel das
horas de trabalho e a frias remuneradas peridicas.
No Brasil, h quem defina o perodo de trabalho como jornada de trabalho. J a
Consolidao das Leis Trabalhistas CLT define como durao do trabalho. De uma
maneira ou de outra, o fato que o empregado participa com suas funes na empresa,
sempre vinculado a um perodo de horas. O perodo pode ser presencial, quando o
trabalhador exerce suas funes no local, modo e hora definidos; ou no presencial,
quando o empregado exerce suas funes em local, modo e horas no definidos.
A jornada de trabalho ser o perodo de tempo que o empregado ficar
disposio do empregador, executando ou no sua funo, mas sob sua dependncia.
Perodo de trabalho requer incio e fim definidos de horrio e trabalho sob a direo do
empregador.
No Brasil, a jornada de trabalho regulamentada pela Constituio Federal de
1988, em seu art. 7 - durao do trabalho normal no superior a oito horas dirias e
quarenta e quatro semanais, facultada a compensao de horrios e a reduo da
jornada, mediante acordo ou conveno coletiva de trabalho. A limitao da jornada de
trabalho, atualmente vigente, no impossibilita que ela seja menor, apenas assegura um
limite mximo.
51
52
53
54
55
Toda empresa que tiver mais que dez funcionrios obrigada a manter registro
da entrada e sada dos mesmos, seja de forma manual (livro de apontamento ou folha
avulsa de apontamento), mecnico (relgio ponto para carto) ou eletrnico (carto
magntico ou senha). Se a empresa adotar a forma manual, o registro deve apresentar a
veracidade do horrio, pois a justia no aceita arredondamento de horrios ou cheios
constantemente.
O empregado obrigado a registrar a entrada e a sada, porm o horrio de
intervalo pode ser estipulado pela empresa como facultativo, desde que j conste no
cabealho do apontamento qual o horrio do intervalo. Caso o empregado exera sua
funo em local ou forma que impossibilite de fazer o registro padro da empresa,
devem-se usar outros meios para o registro, como folha avulsa, ficha individual, o que
no pode deixar de efetuar o apontamento.
Eventuais rasuras no apontamento devem ser esclarecidas imediatamente,
evitando uma m interpretao posterior, podendo ser utilizado uma declarao que ser
anexada ao apontamento. A legislao no prev a obrigatoriedade da assinatura no
documento de apontamento.
56
57
58
59
Folha de pagamento o nome dado a uma lista mensal da remunerao paga aos
trabalhadores de uma instituio. a soma de todos os registros financeiros como os
vencimentos, salrios, bnus e descontos. Em contabilidade, folha de pagamento o
montante pago aos empregados para os servios prestados durante um perodo de
tempo.
O processo para a elaborao da folha de pagamento de suma importncia para
o departamento de pessoal, em razo da riqueza tcnica que existe para transformar
todas as informaes do empregado num produto final.
A folha de pagamento tem funo operacional, contbil e fiscal, devendo ser
constituda com base em todas as ocorrncias mensais do empregado. a descrio dos
fatos que envolveram a relao de trabalho, de maneira simples e transparente,
transformando em valores numricos, atravs de cdigos, quantidades, referncias,
percentagens e valores, em resultados que a formaro.
2.3.7.1 Salrio
60
Os salrios devem ser pagos em perodos mximos de um ms, com exceo das
comisses, percentagens e gratificaes. A data limite para o pagamento do salrio o
5 dia til subsequente ao do vencimento.
O valor do salrio fixado atravs de negociao entre as partes envolvidas,
desde que no sejam contrariadas as disposies de proteo ao trabalho, s convenes
coletivas e s decises judiciais. Caso haja dvidas entre as partes sobre o valor do
salrio, este dever ser igual ao de um empregado que exera servio equivalente.
No inciso IV do art. 7 da CF consta que direito do trabalhador:
O salrio mnimo previsto nas constituies brasileiras desde 1934, sendo que
a primeira lei que o aprovou foi a de n 185, de 14 de janeiro de 1936. Nenhum
trabalhador poder receber menos que um salrio mnimo.
61
62
63
Salrio famlia o benefcio pago pela Previdncia Social aos trabalhadores com
salrio mensal na faixa de baixa renda, para auxiliar no sustento de filhos de at 14 anos
64
65
66
empregado no trabalhe sete dias corridos. Para outros, o direito ao descanso semanal
significa que o empregado deve usufrui desse descanso no perodo entre uma segundafeira e o domingo seguinte.
A origem do repouso semanal essencialmente religiosa, onde em um dia da
semana as pessoas estavam liberadas de suas atividades para participarem de cerimnias
religiosas.
No Brasil, o direito ao descanso semanal remunerado esta previsto na
Constituio Federal, em seu artigo 7, inciso XV, que diz: repouso semanal
remunerado, preferencialmente aos domingos. As normas preveem o descanso
preferencialmente aos domingos, mas em algumas atividades que esto autorizadas a
funcionar nesse dia, os empregados podem ser escalados para trabalhar, tendo direito de
folgar em outro dia da semana. Nesse caso, o empregador obrigado a elaborar,
mensalmente uma escala de revezamento, de forma a indicar os dias de folga dos
empregados.
67
68
69
Social, sendo responsvel pelo pagamento da aposentadoria, penso por morte, auxlio
doena, auxlio acidente, entre outros benefcios previstos por lei. O INSS trabalha junto
com a Dataprev, empresa de tecnologia que faz o processamento de todos os dados da
Previdncia.
um mecanismo democrtico que ajuda a minimizar as desigualdades sociais, a
renda transferida pela Previdncia utilizada para assegurar o sustento do trabalhador e
de sua famlia quando ele perde a capacidade de trabalho por motivo de doena,
acidente, priso, gravidez, priso, morte ou idade avanada.
Parte das contribuies so efetivadas por desconto na folha de pagamento, antes
de o funcionrio da empresa receber o valor total de seu salrio. Mas existe um limite
mximo para o desconto do INSS. Quando o empregado tiver como salrio um valor
superior ao limite de contribuio, s admissvel descontar do salrio um valor
estabelecido, chamando teto. Mesmo ganhando mais, no poder contribuir com mais
dinheiro.
Todos os meses o funcionrio ter descontado na sua folha de pagamento, o
valor referente ao INSS. As porcentagens de desconto iro variar dependendo do salrio
de cada um. Por isso, a tabela de descontos do INSS sobre o salrio no atual momento :
Contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao a partir de 01 Janeiro de 2011.
Salrio de contribuio (R$)
at R$ 1.107,52
8,00 %
de R$ 1.107,53 a R$ 1.845,87
9,00 %
de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74
11,00%
70
71
72
73
74
75
76
2.3.8.1 Cadastramento
77
78
2.3.9 Frias
79
80
81
A concesso das frias dever ser comunicada ao empregado, por escrito com
antecedncia mnima de 30 dias, mediante aviso de frias. O pagamento das mesmas, e
se for o caso do abono pecunirio, dever ser feito at dois dias antes do incio das
mesmas. O empregado dar quitao do pagamento com indicao do incio e do
trmino das frias.
Sempre que as frias forem concedidas aps o prazo legal (perodo concessivo),
o empregador pagar em dobro a respectiva remunerao. Ressalte-se que o perodo de
gozo das frias normal, somente a remunerao paga em dobro.
82
Nas relaes de emprego, quando uma das partes desejar rescindir, sem justa
causa o contrato de trabalho por prazo indeterminado, dever notificar antecipadamente
a outra parte, atravs do aviso prvio.
O aviso prvio tem por finalidade evitar a surpresa na hora da ruptura do
contrato de trabalho, possibilitando ao empregador o preenchimento do cargo que ficar
vago, e ao empregado, uma nova colocao no mercado de trabalho.
A falta do aviso prvio por parte do empregador d ao empregado o direito aos
salrios correspondentes ao prazo de aviso, garantido sempre a integrao desse perodo
no seu tempo de servio. J a falta de aviso prvio por parte do empregado, d ao
empregador o direito de descontar os salrios correspondentes ao respectivo prazo.
O aviso prvio apresenta-se em duas modalidades, o aviso indenizado e o aviso
trabalhado. O aviso prvio indenizado pode se dar tanto pelo empregador como pelo
empregado, se for pelo empregador ele indenizar um ms de remunerao e se for pelo
empregado, ser descontado um ms de salrio fixo. O aviso prvio trabalhado pode se
dar por ambas as partes, fixando a data de trmino. Quando uma das partes comunicar
sua deciso de rescindir o contrato, ela pode definir seu desligamento no prazo de 30
dias.
83
84
85
86
87
88
89
90
91
3.1.2 Amostragem
Devido a empresa Carves BV ser considerada de pequeno porte e tendo seu
quadro de pessoal constitudo de apenas 5 (cinco) colaboradores, a amostragem foi
constituda de 100% (cem por cento) do quadro de pessoal, onde foram classificados
todos os colaboradores para a aplicao dos procedimentos de auditoria nas respectivas
admisses, manuteno e demisses ocorridas nos meses de maro, julho e novembro
de 2011, meses esses selecionados aleatoriamente.
Foi feita uma entrevista com o proprietrio da empresa Carves BV, bem como
com o funcionrio do Escritrio de Contabilidade responsvel pelo departamento de
pessoal da empresa. Os questionamentos focam os processos de controle interno e
rotinas executadas pelo Escritrio de Contabilidade, referentes aos procedimentos do
departamento de recursos humanos.
92
93
a) Exames realizados:
- Verificar se as anotaes feitas na CTPS so similares as feitas no livro de
registro de funcionrios;
- Verificar se a mesma est sendo atualizada corretamente quando h alterao
de salrio, frias, contribuies, dissdios, etc..
- Verificar se h protocolos de recebimento e devoluo da CTPS;
b) Finalidade
Identificar possveis irregularidades na hora da reteno, atualizao e outros
possveis erros no preenchimento da mesma.
94
- Examinar a RAIS;
- Verificar se o INSS e IRRF (quando houver) esto sendo descontados
corretamente em folha e repassado devidamente aos rgos responsveis.
b) Finalidade
Identificar possveis irregularidades no recolhimento e cadastro nos rgos
responsveis.
95
8) Folha de pagamento
96
97
98
99
b) Finalidade
Informar corretamente a relao dos funcionrios.
100
b) Finalidade
Verificar se a empresa est cumprindo corretamente com os procedimentos
rescisrios.
101
PTA: 01
Verificaes:
a) Recrutamento e seleo
A empresa utiliza o processo de recrutamento externo, que tem como vantagem
a busca por pessoas que trazem consigo novas experincias, porm pode trazer
desvantagens como um custo mais elevado, inseguro e um pouco demorado.
O candidato submetido a uma entrevista com o proprietrio da empresa, onde
pode expor suas aptides e/ou experincias. Aps a entrevista, o candidato selecionado
encaminhado ao Escritrio de Contabilidade para o encaminhamento da contratao.
102
b) Procedimentos de admisso
O escritrio pede ao funcionrio selecionado a documentao necessria para a
sua contratao e faz o encaminhamento do mesmo para o mdico do trabalho para que
faa o exame admissional.
Ao ingressar na empresa o funcionrio passa por um perodo de experincia no
qual avaliado, caso o funcionrio atinja as expectativas, o contrato de experincia
renovado e posterior a isso, contratado por prazo indeterminado.
Concluses e sugestes:
103
PTA: 02
Verificaes:
Foi constatado que a documentao exigida pela empresa est em conformidade
com a relao dos documentos exigidos pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia
Social.
Tanto no livro de registro de funcionrios, quanto no contrato de trabalho,
constam as assinaturas dos funcionrios admitidos.
A sequncia numrica das fichas de registro e a sequncia das datas de admisso
esto corretas.
No livro de registro constam o nome, o n da CTPS, RG, CPF, PIS, data de
admisso, horrio e local de trabalho, remunerao, funo, endereo do funcionrio e
filhos, obrigatrio no preenchimento do livro.
H algumas irregularidades quanto ao preenchimento das atualizaes salariais,
frias gozadas, alteraes de horrio de trabalho e contribuies sindicais. No livro de
registro dos funcionrios no h o preenchimento das atualizaes de trs dos cinco
funcionrios da empresa.
Concluses e sugestes:
Os procedimentos da empresa Carves BV so adequados conforme a legislao
vigente. O dados no preenchidos no livro de registro dos funcionrios e constam na
ficha do funcionrio no sistema do Escritrio de Contabilidade responsvel pelo
preenchimento. As carteiras de trabalho possuem todas as alteraes e campos
obrigatrios preenchidos.
Recomenda-se a atualizao, tanto nos registros internos como nas CTPS dos
funcionrios a cada ocorrncia que demanda atualizao, mediante tomada de recibo de
devoluo das CTPS.
104
PTA: 03
Verificaes:
Verificou-se que os funcionrios no momento da contratao, no efetuaram o
exame admissional na data da contratao, sempre posterior a mesma. Quanto a exame
demissional, foi feito na mesma data da resciso do contrato.
H o correto preenchimento do nome do funcionrio, idade, data e funo. Todos
os funcionrios contratados esto aptos a trabalhar. O mdico responsvel pelas
informaes fez a assinatura do exame.
Verificou-se que no h a existncia de exames peridicos.
Concluses e sugestes:
Como sugesto, a empresa deve exigir pelo menos uma vez por ano um exame
mdico peridico para saber se o funcionrio continua apto para desempenhar suas
funes.
105
PTA: 04
Verificaes:
Foram conferidos todos os contratos de trabalho dos funcionrios e verificou-se
que os funcionrios admitidos assinaram seu contrato de trabalho. A empresa possui
contrato de experincia de sessenta dias, sendo prorrogado por mais trinta. Todos os
funcionrios tiveram seu contrato de experincia de noventa dias, depois desse perodo
foram contratados por prazo indeterminado.
As demais informaes dos funcionrios esto de acordo com o que est
registrado na carteira de trabalho e no livro registro de empregados.
Concluses e sugestes:
Conforme os contratos de experincia dos funcionrios, a empresa est em
conformidade com as leis trabalhistas, obedecendo ao prazo mximo estabelecido de
noventa dias, tornando posteriormente, aps o perodo de experincia, o contrato por
prazo indeterminado.
106
PTA: 05
Verificaes:
Foram verificadas as anotaes feitas na CTPS e constatou-se que delas constam
todas as anotaes legais devidas; porm, no Livro de Registros no constam todas as
anotaes contidas nas CTPS dos funcionrios.
Constatou-se que todos os campos obrigatrios das CTPS foram atualizados e
preenchidos corretamente.
O Escritrio de Contabilidade solicita as carteiras de trabalho sempre que for
necessrio fazer alguma alterao e as devolve dentro do prazo legal, mas no possui
comprovante de que a mesma foi devolvida na data devida ao empregado.
Concluses e sugestes:
Como sugesto, recomenda-se que o Escritrio elabore um documento de
comprovao da entrega da carteira de trabalho cada funcionrio, evitando que a
empresa seja responsabilizada pela perda ou extravio da mesma. Da mesma forma, que
cada registro de atualizao feita na CTPS seja automaticamente anotada no Livro de
Registro do Empregado, para que as informaes sejam consistente em ambos
documentos.
107
PTA: 06
Verificaes:
Verificou-se que todos os funcionrios esto devidamente cadastrados no
PIS/PASEP. No h irregularidades no cadastro do PIS/PASEP.
Os funcionrios da empresa possuem seu carto do trabalhador, disponibilizado
pela Caixa Econmica Federal.
A RAIS apresentada anualmente nos meses de fevereiro ou maro.
Os valores de FGTS e INSS esto sendo calculados e recolhidos conforme folha
individual de cada funcionrio. Todas as guias do FGTS foram recolhidas dentro do
prazo estipulado por lei que dia sete de cada ms, quando o dia sete caiu em um
sbado, domingo ou em um feriado, os pagamentos foram antecipados.
As guias do INSS foram recolhidas dentro do prazo estipulado em lei que dia
vinte de cada ms.
Concluses e sugestes:
Verificou-se que todos os funcionrios esto devidamente cadastrados junto ao
INSS, FGTS e PIS/PASEP e os encargos recolhidos dentro dos prazos estabelecidos.
EXECUTADO POR: L. B. Auditoria
DATA: 02/01/2012
Fonte: Conforme Dados de Pesquisa
108
PTA: 07
Verificaes:
Concluses e sugestes:
109
PTA: 08
Verificaes:
Foi conferida a ficha-ponto dos funcionrios e constatou-se que a empresa est
seguindo todas as normas legais.
Os funcionrios cumprem com o horrio estabelecido no contrato de trabalho e
no registro do empregado. Com exceo dos motoristas que fazem a entrega da
mercadoria em vrias cidades, condio que os leva as vezes a fazerem horas extras
que so pagas conforme determina a lei. A empresa no utiliza a compensao de
horas.
Concluses e sugestes:
A empresa acompanha os horrios de trabalho de seus funcionrios atravs da
ficha-ponto que o funcionrio preenche de prprio punho e assina.
EXECUTADO POR: L. B. Auditoria
DATA: 02/01/2012
Fonte: Conforme Dados de Pesquisa
110
PTA: 09
Verificaes:
Verificou-se que todos os funcionrios registrados esto trabalhando na empresa,
desempenhando suas funes conforme consta no Livro de Registro de Empregados.
Em um dos meses selecionados para a pesquisa, houve o afastamento de um dos
funcionrios por motivo de doena, sendo adotados corretamente os procedimentos
legais.
Verificou-se que tanto no Livro de Registro de Empregados, quanto nas folhas de
pagamento nos meses auditados, contm a mesma quantidade de funcionrios.
Concluses e sugestes:
Os procedimento de controle de efetivo de pessoal so realizados adequadamente
pela empresa e esto em conformidade com as normas legais.
EXECUTADO POR: L. B. Auditoria
DATA: 02/01/2012
Fonte: Conforme Dados de Pesquisa
PTA: 10
Verificaes:
Os valores dos proventos coincidem com os valores registrados no livro de
registro dos empregados. Como pode ser visto na tabela abaixo, houve um afastamento
no ms de maro por motivo de doena e a secretria s foi contratada no ms de
novembro, ficando as responsabilidades pelo atendimento, a cargo do prprio
proprietrio da empresa.
Foram conferidas as fichas-ponto de todos os funcionrios, sendo as horas extras
de 50% e de 100%, pagas corretamente.
A empresa paga 40% de adicional de insalubridade para seus motoristas e
empacotadores, sendo que um dos motoristas, em um dos meses analisados, recebeu
um adicional de insalubridade de 20%.
Quanto ao clculo da folha de pagamento os proventos esto analisados na
amostragem abaixo.
Motorista Motorista
Ms Proventos
Mar.
Salrio
828,00
828,00
2011 Horas 50%
Horas 100%
Insalubridade 109,00
218,00
TOTAL
937,00 1046,00
Jul.
Salrio
828,00
828,00
2011 Horas 50%
Horas 100%
Insalubridade 218,00
218,00
TOTAL
1046,00 1046,00
Nov.
Salrio
927,36
927,36
2011 Horas 50%
Horas 100%
Insalubridade 218,00
218,00
TOTAL
1145,36 1145,36
Empacotador
Empacotador
Secretria
672,31
592,00
30,37
218,00
840,37
592,00
218,00
810,00
672,31
24,28
16,19
218,00
930,78
0,00
0,00
638,20
638,20
afastamento
por
doena
0,00
672,31
218,00
890,31
672,31
42,49
24,28
218,00
957,08
112
Concluses e sugestes:
Foram recalculados os proventos conforme os direitos contratuais, acordos
coletivos, aumentos por conta e legislao vigente, no encontrando nenhuma
irregularidade.
113
PTA: 11
Verificaes:
Foram calculados individualmente todos os descontos efetuados na folha de
pagamento. Os funcionrios no possuem descontos facultativos.
Os descontos obrigatrios como INSS, IRRF e Contribuies Sindicais esto
sendo efetuados corretamente na folha de pagamento, como pode ser analisados na
amostragem abaixo.
O desconto do INSS foi feito conforme a tabela de Previdncia Social e
Ministrio do Trabalho. Nestes casos, incidem sobre o salrio, sobre o 13 salrio e
sobre frias. A guia de recolhimento foi verificada e encontra-se de acordo com a
legislao e quitadas dentro das datas de vencimento.
Verificou-se que os empacotadores e a secretria contribuem com a parcela
confederativa do ms de maro, e as parcelas assistenciais dos meses de maio e
novembro, ao Sindicato dos Comercirios de Iju. J os motoristas contribuem somente
com a parcela confederativa do ms de maro, ao Sindicato dos Transportes de Carga de
Iju. Portanto na amostragem abaixo no constam os descontos do ms de maio, pois
este no faz parte da amostragem e tambm os descontos de novembro dos motoristas,
pois os mesmo s contribuem no ms de maro.
Mar.
2011
Jul.
2011
Nov.
2011
INSS
Base de Clculo
Alquota
Valor do INSS
Contribuio
Sindical
Base de Clculo
Alquota
Valor do INSS
Base de Clculo
Alquota
Valor do INSS
Contribuio
Sindical
Motorista
Motorista
Empacotador
Empacotador
Secretria
937,00
8%
74,96
31,23
1046,00
8%
83,68
34,87
0,00
0,00
-
844,87
8%
67,58
27,00
1046,00
8%
83,68
1145,36
9%
103,08
-
1046,00
8%
83,68
1145,36
9%
103,08
-
890,31
8%
71,22
973,77
8%
77,90
29,68
810,00
8%
64,80
940,90
8%
75,27
29,68
638,20
8%
51,05
21,27
114
Mar.
2011
Jul.
2011
Nov.
2011
FGTS
Base de Clculo
Alquota
Valor do FGTS
Base de Clculo
Alquota
Valor do FGTS
Base de Clculo
Alquota
Valor do FGTS
Motorista
Motorista
Empacotador
Empacotador
Secretria
937,00
8%
74,96
1046,00
8%
83,68
1145,36
8%
91,62
1046,00
8%
83,68
1046,00
8%
83,68
1145,36
8%
91,62
0,00
0,00
890,31
8%
71,22
973,77
8%
77,90
844,87
8%
67,58
810,00
8%
64,80
940,90
8%
75,27
638,20
8%
51,05
Concluses e sugestes:
Os valores calculados na folha de pagamento encontram-se em conformidade com
a legislao. O recolhimento feito at a data de vencimento e nos meses examinados
no foi constatado nenhuma irregularidade. Analisados todos os valores do FGTS e
conferidas as guias de recolhimento e constatou-se que todas esto corretas.
115
PTA: 12
Verificaes:
Foi verificada a contabilizao das folhas de pagamentos, se estavam
devidamente datadas e assinadas pelos funcionrios.
O pagamento feito em dinheiro, no dia do vencimento, juntamente com os
demonstrativos de salrio.
Aps serem conferidos os proventos e os descontos das folhas de pagamento,
no foi encontrada nenhuma irregularidade, conforme demonstra a tabela abaixo:
Ms
Mar.
2011
Jul.
2011
Nov.
2011
Descrio
Proventos
Descontos
Liquido
Receber
Proventos
Descontos
Liquido
Receber
Proventos
Descontos
Liquido
Receber
Motorista
Motorista
Empacotador
Empacotador
Secretria
937,00
106,19
830,81
1046,00
118,55
927,45
672,31
672,31
0,00
844,87
94,58
750,29
1046,00
83,68
962,32
1046,00
83,68
962,32
890,31
71,22
819,09
810,00
64,80
745,20
1145,36
103,08
1042,28
1145,36
103,08
1042,28
973,77
107,58
866,19
940,90
104,95
835,95
658,93
72,32
586,61
Concluses e sugestes:
No foram encontradas irregularidades no fechamento da folha de pagamento.
Como recomendao, para fins de maior segurana, recomendvel que a
quitao das folhas de pagamento seja feita via banco.
116
PTA: 13
Verificaes:
Foram verificadas as declaraes de utilizao de vale transporte e constatou-se
que todas esto devidamente preenchidas, porm nenhum dos funcionrios opta pelo
recebimento do vale transporte, pois todos moram nas proximidades da empresa.
Concluses e sugestes:
Constatou-se que a declarao de utilizao ou no do vale transporte emitida
no momento da admisso do funcionrio, conforme determina a legislao pertinente
em vigor.
117
PTA: 18
Verificaes:
O dcimo terceiro salrio uma gratificao paga pelo empregador no final do
ano. O pagamento do dcimo terceiro salrio est sendo efetuado corretamente. A
primeira parcela est sendo paga at o dia 20 de novembro e a segunda parcela at o
dia 20 de dezembro.
Foram recalculados e conferidos os valores devidos e efetuados os descontos
permitidos pela legislao.
Concluses e sugestes:
O pagamento do dcimo terceiro salrio est sendo efetuado corretamente a
todos os funcionrios da empresa, dentro dos prazos legais. O INSS est sendo
descontado conforme o percentual de cada funcionrio.
118
PTA: 15
Verificaes:
Concluses e sugestes;
No foi encontrada nenhuma irregularidade quanto ao gozo, ao pagamento ou as
anotaes das frias dos empregados.
119
PTA: 16
Verificaes:
Foi verificado se o nmero de funcionrios coincide com o total relacionado na
folha de pagamento, e constatou-se que a entrega dos documentos est sendo feita
dentro do prazo estipulado.
No foram encontrados erros nos cadastros feitos.
Conforme anlise da RAIS e do CAGED, constatou-se que os mesmos esto
corretos e sendo entregues dentro dos prazos previstos em lei.
Concluses e sugestes:
Diante das anlises feitas, no foi encontrada nenhuma irregularidade.
120
PTA: 17
Verificaes:
Conforme verificao no Livro de Registro Empregados houve uma resciso de
contrato de trabalho no ms de maro, um dos meses que compem a amostragem.
O aviso prvio foi devidamente assinado pelo empregado e pelo empregador.
O atestado demissional foi feito dentro das normas, corretamente preenchido e
assinado pelo empregado e pelo mdico do trabalho.
Houve a baixa e assinatura no Livro de Registro de Empregados e na CTPS do
pelo empregado e pelo empregador.
O termo de resciso do contrato de trabalho foi corretamente preenchido.
Foram recalculadas as verbas rescisrias, bem como os descontos, no
ocorrendo nenhum erro.
Foi homologada a resciso do contrato de trabalho do empregado com a funo
de empacotador, pelo Sindicato do Comrcio de Iju.
Concluses e sugestes:
A resciso do contrato de trabalho no possui nenhuma irregularidade, sendo
devidamente seguidas as normas e leis vigentes.
121
PTA: 18
Verificaes:
Diante da resciso do contrato de trabalho ocorrida no ms de maro, verificouse que houve o devido encaminhamento do formulrio do seguro desemprego do
empregado demitido na ocasio da resciso do contrato de trabalho.
Concluso e sugestes:
No foi constatada nenhuma irregularidade no encaminhamento e no
recebimento do seguro desemprego.
122
PTA: 19
Verificaes:
Foi verificado que a empresa, mesmo tendo seus trabalhadores expostos a
agentes nocivos, no adota o Perfil Profissiogrfico Previdencirio.
Concluses e sugestes:
O formulrio do Perfil Profissiogrfico Previdencirio deve ser preenchido pelas
empresas que exercem atividades que exponham seus empregados agentes nocivos
qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais sade ou
integridade fsica.
Foi obtida informao do setor de pessoal do Escritrio Contbil encarregado
dos registros e controles do pessoal, que a empresa j est providenciando em uma
empresa de prestao de servios, a elaborao do Perfil Profissiogrfico
Previdencirio dos funcionrios, pois na origem da concesso da aposentadoria
especial, o mesmo ser exigido. Recomenda-se que tal procedimento seja
imediatamente providenciado, antes que a empresa venha a sofrer multa da fiscalizao
do Ministrio do Trabalho local.
123
124
Recomenda-se a atualizao, tanto nos registros internos como nas CTPS dos
funcionrios a cada ocorrncia que demanda atualizao, mediante tomada de recibo de
devoluo das CTPS.
Aps entrevista com o proprietrio da empresa e com o funcionrio responsvel
pelo escritrio de contabilidade, verificou-se que a empresa realiza o exame
admissional, porm em data posterior a da admisso, e no faz o exame peridico a cada
ano, o que obrigatrio. Como sugesto, a empresa deve exigir pelo menos uma vez
por ano um exame mdico peridico para saber se o funcionrio continua apto para
desempenhar suas funes.
Conforme os contratos de experincia dos funcionrios, a empresa est em
conformidade com as leis trabalhistas, obedecendo ao prazo mximo estabelecido de
noventa dias, tornando posteriormente, aps o perodo de experincia, o contrato por
prazo indeterminado.
As carteiras de trabalho verificadas no possuem as mesmas anotaes contidas
no livro de registro dos empregados. Todos os campos obrigatrios foram atualizados e
preenchidos corretamente. O escritrio de contabilidade solicita as carteiras de trabalho
sempre que for necessrio fazer alguma alterao, e as devolve dentro do prazo legal,
mas no possui comprovante de que a mesma foi entregue ao empregado. Como
sugesto, recomenda-se que o Escritrio elabore um documento de comprovao da
entrega da carteira de trabalho cada funcionrio, evitando que a empresa seja
responsabilizada pela perda ou extravio da mesma. Da mesma forma, que cada registro
de atualizao feita na CTPS seja automaticamente anotada no Livro de Registro do
Empregado, para que as informaes sejam consistente em ambos documentos.
Todos os funcionrios esto devidamente cadastrados no PIS/PASEP, no
havendo irregularidades em seu cadastro. Os funcionrios da empresa possuem seu
carto do trabalhador, disponibilizado pela Caixa Econmica Federal. Os valores de
FGTS e INSS esto sendo calculados e recolhidos conforme folha individual de cada
funcionrio. Todas as guias do FGTS foram recolhidas dentro do prazo estipulado por
lei que dia sete de cada ms. As guias do INSS foram recolhidas dentro do prazo
estipulado em lei que dia vinte de cada ms. Quanto ao IRRF, esse no houve
recolhimento, pois nenhum dos funcionrios auditados atingiu o piso necessrio para o
recolhimento.
125
os
funcionrios
registrados
esto
trabalhando
na
empresa,
irregularidades
no
fechamento
da folha de pagamento.
Como
126
recomendao, para fins de maior segurana, recomendvel que a quitao das folhas
de pagamento seja feita via banco.
Constatou-se que a declarao de utilizao ou no do vale transporte emitida
no momento da admisso do funcionrio, conforme determina a legislao pertinente
em vigor. Porm nenhum dos funcionrios opta pelo recebimento do vale transporte.
O pagamento do dcimo terceiro salrio est sendo efetuado corretamente. A
primeira parcela est sendo paga at o dia 20 de novembro e a segunda parcela at o dia
20 de dezembro. Foram recalculados e conferidos os valores a serem pagos e os
descontos permitidos. O INSS foi descontado conforme percentual de cada funcionrio.
Conforme anlise das frias foi verificado que as mesmas so concedidas dentro
do perodo aquisitivo a que cada funcionrio tem direito e conforme o interesse da
empresa. Nenhum dos funcionrios est com frias vencidas. Todas as anotaes esto
sendo feitas corretamente na carteira de trabalho, e constam tambm no registro de
empregado. A solicitao das frias feita atravs de um protocolo que entregue ao
escritrio de contabilidade, devidamente preenchido e assinado pelo empregado e pelo
empregador.
O nmero de funcionrios coincide com o total relacionado na folha de
pagamento, e constatou-se que a entrega dos documentos est sendo feita dentro do
prazo estipulado. No foram encontrados erros nos cadastros feitos. Conforme anlise
da RAIS e do CAGED verificou-se que os mesmos esto sendo entregues dentro do
prazo previsto em lei.
Conforme verificao no livro de registro dos funcionrios houve uma resciso
de contrato de trabalho no ms de maro. O aviso prvio foi devidamente assinado pelo
empregado e pelo empregador. O atestado demissional foi feito dentro das normas,
corretamente preenchido e assinado pelo empregado e pelo mdico do trabalho. Houve
a baixa e assinatura do livro de registro dos empregados e da carteira de trabalho pelo
empregado e pelo empregador. O termo de resciso do contrato de trabalho foi
corretamente preenchido. Foram recalculadas as verbas rescisrias, bem como os
descontos, no ocorrendo nenhum erro. Foi homologada a resciso do contrato de
trabalho do empregado com a funo de empacotador, pelo Sindicato do Comrcio de
Iju.
127
Diante da resciso do contrato de trabalho ocorrido no ms de maro, verificouse que houve o devido encaminhamento do formulrio do seguro desemprego do
empregado na ocasio da resciso do contrato de trabalho.
O formulrio do Perfil Profissiogrfico Previdencirio deve ser preenchido pelas
empresas que exercem atividades que exponham seus empregados agentes nocivos
qumicos, fsicos, biolgicos ou associao de agentes prejudiciais sade ou
integridade fsica. Foi obtida informao do setor de pessoal do Escritrio Contbil
encarregado dos registros e controles do pessoal, que a empresa j est providenciando
em uma empresa de prestao de servios, a elaborao do Perfil Profissiogrfico
Previdencirio dos funcionrios, pois na origem da concesso da aposentadoria especial,
o mesmo ser exigido. Recomenda-se que tal procedimento seja imediatamente
providenciado, antes que a empresa venha a sofrer multa da fiscalizao do Ministrio
do Trabalho local.
Considerando que os pontos onde ocorreram poucas irregularidades foram todos
ajustados, somos do parecer de que as rotinas trabalhistas no setor de recursos humanos
da empresa Carves BV nos meses auditados esto de acordo com a legislao aplicvel
naquelas circunstncias.
CONCLUSO
REFERNCIAS
BASSO, Irani Paulo. Contabilidade geral bsica. 3. ed. rev. Iju: Ed. Uniju, 2005.
BASSO, Irani Paulo. Iniciao auditoria. 3. ed. rev. Iju: Ed. Uniju, 2005.
BEUREN, Ilse Maria et al. Como elaborar trabalhos monogrficos em contabilidade. 2.
Ed. So Paulo: Atlas, 2004.
CORRA, Alexandre Jaenisch. Palestrante e consultor da LEFISC nas reas trabalhista e
previdenciria. Iju, 2 semestre, 2011.
DAL MAS, Jos Ademir. Auditoria Independente: treinamento de pessoal, introduo aos
procedimentos de auditoria. So Paulo: Atlas, 2002.
DAMIAN, Leonildo. Auditoria operacional no setor de recursos humanos da Empresa B
Ltda. Trabalho de Concluso de Curso, 1 semestre, 2011.
FRANCO, Hilrio. Contabilidade geral. 23 ed. So Paulo: Atlas, 1997.
FRANCO, Hilrio; MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. So Paulo: Atlas. 2000.
FRANCO, Hilrio; MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. So Paulo: Atlas, 1982.
GIL, Antonio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4. Ed. So Paulo: Atlas, 2002.
GIL, Antonio de Loureiro. Auditoria de negcios. So Paulo: Atlas, 2000.
GIL, Antonio de Loureiro. Auditoria operacional e de gesto: qualidade da auditoria. So
Paulo: Atlas, 1992.
HINNAH, Rubian. Auditoria no departamento de pessoal. Trabalho de Concluso de
Curso, 1 semestre, 2001.
IUDCIBUS, Srgio de. Teoria da contabilidade. 6. ed. So Paulo: Atlas, 2000.
KETTENHUBER, Volnei Diego Wolff. Auditoria interna em uma instituio financeira,
rea de crdito para pessoa fsica. Trabalho de Concluso de Curso, 1 semestre, 2011.
MACEDO, Manoel Carlos dos Santos; ROCHA, Renato Mendona da. Rotinas aplicadas ao
departamento de pessoal das empresas. Porto Alegre: CRCRS, 2005.
MOTTA, Joo Maurcio. Auditoria: princpio e tcnicas. So Paulo: Atlas, 1988.
UNIJU,