NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADAS

CPC. DONATO DAZ DAZ

2014-I

PRESENTACIN

CONCEPTO

Las Norma de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
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PRESENTACIN:

ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los
Boletines (Statement on Auditing
Estndar SAS) emitidos por el Comit
de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamerica en el ao 1948.
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CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS GENERALES O PERSONALES

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

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Apuntes - Auditoria I

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

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CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

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Apuntes - Auditoria I

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

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NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento y Capacidad Profesional

La Auditoria debe ser efectuada por personal

que tiene el entrenamiento tcnico y pericia
como Auditor.
El Contador Pblico para ejercer la funcin de
Auditor, requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir,
adems de los conocimientos tcnicos,
requiere adiestramiento, capacitacin y
prctica constante.

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NORMAS GENERALES O PERSONALES

2. Independencia
En todos los asuntos relacionados con la
Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio.
La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinin libre de presiones
polticas, religiosas, familiares, u otras y
subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
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NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado o Esmero Profesional
Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecucin de la auditora y en la preparacin
del dictamen.
El
esmero profesional del auditor, no
solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboracin del informe, sino en todas las
fases del proceso de la auditora, es decir,
tambin en el planeamiento estratgico
cuidando la materialidad y riesgo.
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NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisin
La
auditora
debe
ser
planificada
apropiadamente y el trabajo de los asistentes
del auditor, de los especialistas, debe ser
debidamente supervisado.
Se utiliza el planeamiento estratgico como
todo un proceso de trabajo al que se pone
mucho nfasis, utilizando el enfoque de
"arriba hacia abajo principalmente.
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NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

5. Estudio y Evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno, como base para
establecer
el
grado
de
confianza,
y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditora".
La concepcin moderna del control interno incluye los
componentes de ambiente de control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin, supervisin y seguimiento.

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NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

6. Evidencia Suficiente y Competente

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,

mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros sujetos a la auditora.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a
hechos, circunstancias o criterios que tienen real
importancia, en relacin al asunto examinado.

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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados, adoptados como guas y como
fundamento del ejercicio contable.

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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

8. Consistencia
Se refiere tanto a la consistencia en la
aplicacin de criterios contables de valuacin
de partidas y dems criterios, como la
consistencia en cuanto a la clasificacin de
partidas dentro de los estados financieros .

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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

9. Revelacin Suficiente
Regula
que las informaciones contables
deben mostrar con claridad y comprensin
todo lo necesario para determinar los
resultados de las operaciones de la entidad y
su situacin financiera.
Establece la obligatoriedad del desglose de
las partidas que componen el saldo de cada
cuenta de activo o pasivo, de forma tal que
permita la comprobacin de su existencia.
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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

10. Opinin del Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una
opinin sobre los estados financieros tomados en
su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.
En este ltimo caso, deben indicarse las razones
que lo impiden. En todos los casos, en que el
nombre de un auditor est asociado con estados
financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y
el grado de responsabilidad que est tomando.
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CASUISTICA APLICADA
TRABAJO:
ELABORE UN CASO DONDE APLIQUE UNA DE
LAS NORMAS EXPLICADAS. CONSIDERE:
1. NOMBRES DE LOS ALUMNOS
2. TITULO DE LA NAGA
3. MAXIMO 01 HOJA.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

TIPOS DE OPININ DEL AUDITOR

Opinin limpia o sin salvedades

Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

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