LFG Online apresenta...

ICMS E ISS

Com o Professor Roberto Caparroz

Curso ICMS online

Mdulo: Questes comentadas de ICMS
Prof. Roberto Caparroz

1. (SEFAZ-SC 2010 - Auditor Fiscal da Receita Estadual)

O ICMS, na maioria dos casos, tem como caracterstica
de

tributao

perspectiva,

essencialidade.

poder-se-ia

Dentro

afirmar

dessa
que:

1. Para produtos bsicos, como o arroz e o feijo, o ICMS

cobrado menor.
2. Para os cigarros e perfumes, considerados produtos
suprfluos,

incidncia

do

ICMS

maior.

3. Exclui-se, entretanto, da regra de essencialidade o servio como o de

energia eltrica, que embora necessrio, do ponto de vista de uma boa
qualidade de vida dos indivduos, possui alquota de ICMS mais elevada
que aquela cobrada para produtos bsicos.

Assinale

alternativa

que

indica

a) correto apenas o item 3.

b) So corretos apenas os itens 1 e 2.
c) So corretos apenas os itens 1 e 3.
d) So corretos apenas os itens 2 e 3.
e) So corretos os itens 1, 2 e 3.

todos

os

itens

corretos.

2. (SEFAZ-RJ - 2014 - Auditor Fiscal da Receita Estadual)

Considere

as

proposies

seguir:

I. Pessoa fsica que, uma nica vez, importa equipamento

do exterior para utilizao em tratamento de sade, no
considerada contribuinte, devido a falta de habitualidade na
prtica do fato gerador e a ausncia de intuito comercial.
II. O armazm-geral fluminense ser responsvel pelo ICMS
incidente

na

sada

de

mercadoria

depositada

por

contribuinte, quando ocorrer inadimplncia do depositante,

devedor original da obrigao tributria.

III. No caso de uma empresa transportadora, que realiza

apenas prestao de servio de transporte intramunicipal
na cidade do Rio de Janeiro, adquirir lubrificantes
derivados de petrleo de fornecedor de outro Estado, no
haver ICMS a ser pago ao Estado do Rio de Janeiro, em
virtude da imunidade constitucional para as operaes
interestaduais com tal mercadoria e, tambm, em virtude
de

destinatrio

no

ser

contribuinte

do

ICMS.

Est INCORRETO o que se afirma em :

a) II e III, apenas.
b) I, apenas.
c) II, apenas.
d) III, apenas.
e) I, II e III.

3. (SEFAZ-SC - 2010

- Auditor Fiscal da Receita

Estadual) Com relao ao ICMS, assinale a alternativa

que corresponde a infrao punvel com penalidade de
multa.
1. Emitir documento fiscal sem o destaque, quando
compulsrio, do total ou de parte do imposto devido, ou
indicando indevidamente que se trata de operao sem
dbito do imposto.
2. Iniciar a atividade de estabelecimento sem a inscrio no
cadastro de contribuintes do imposto.

3. Imprimir ou encomendar a impresso de documentos

fiscais fraudulentamente ou sem a devida autorizao.

Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.

a) correto apenas o item 2.

b) So corretos apenas os itens 1 e 2.
c) So corretos apenas os itens 1 e 3.
d) So corretos apenas os itens 2 e 3.
e) So corretos os itens 1, 2, e 3.

4. (SEFAZ-SC - 2010 - Auditor Fiscal da Receita Estadual) Assinale a

alternativa

correta,

quanto

ao

ICMS:

a) O ICMS um imposto no-cumulativo.

b) O ICMS um imposto de competncia exclusiva dos Estados.
c) O ICMS um imposto cumulativo, no podendo ser compensado.
d) O ICMS, por incidir em cada etapa da circulao de mercadoria,
dispensa a emisso de nota ou cupom fiscal.
e) O ICMS um imposto que pode ser tanto cumulativo como nocumulativo.

5. (SEFAZ-RJ - 2011 - Auditor Fiscal da Receita Estadual) Em

14/02/2011, um estabelecimento comercial, mediante veiculao de
propagandas televisivas, noticiou grande queima de estoque de
mercadorias. No dia 15/2/2011, realizou a venda de um grande lote
de mercadorias para pagamento em duas parcelas datadas,
respectivamente, para os dias 15/3/2011 e 15/4/2011. Aps o
recebimento da primeira parcela, em 15/3/2011, as mercadorias
foram remetidas ao comprador, em 16/3/2011, sendo certo que j
houve o pagamento da ltima prestao. Pelo exposto, o fato
gerador do ICMS ocorrer em:

a) 14/2/2011.
b) 15/3/2011.
c) 15/2/2011.
d) 16/3/2011.
e) 15/4/2011.

6. (SEFAZ-RJ - 2011 - Auditor Fiscal da Receita Estadual)

Em matria de ICMS, NO se condiciona celebrao
de convnios pelas unidades da Federao a
a) concesso de crdito presumido.
b) reduo de base de clculo.
c) devoluo de imposto a contribuinte.
d) reduo, mediante incentivos fiscais, de forma direta ou
indireta do nus do ICMS.
e) imunidade tributria.

7. (SEFAZ-RJ - 2011 - Auditor Fiscal da Receita Estadual)

Constitui(em) fato gerador do ICMS:
a) as operaes com livros, jornais, peridicos e o papel
destinado sua impresso.
b) a entrada de bem importado do exterior por pessoa
fsica.
c) as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras.

d) as operaes interestaduais relativas a energia eltrica e

petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos

dele

derivados,

quando

destinados

industrializao ou comercializao.
e) as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de propriedade de estabelecimento industrial,
comercial ou outra espcie.

8. (CESPE - 2013 - SEFAZ-ES - Auditor Fiscal da Receita Estadual)

Considere que, em projeto de lei ordinria estadual, seja prevista a
cobrana de ICMS, com alterao da base de clculo prevista na lei
complementar federal. Em face dessa situao hipottica, assinale a
opo correta. Considere que a sigla CF, sempre que utilizada, se
refira

Constituio

Federal

de

1988.

a) As limitaes do poder de tributar, previstas na CF, servem para que as

unidades da Federao possam exercer sua competncia legislativa
plena.

b) As normas gerais definidoras do fato gerador e da base de

clculo para cada imposto esto previstas na CF, no sendo,
portanto, o estado obrigado a observar o previsto a esse
respeito na lei complementar federal.

c) O estado possui competncia para instituir tributo da

forma que bem entender, uma vez que sua competncia
plena no sistema federativo.

d) Lei complementar estadual pode instituir tributo de forma

diferente da lei complementar federal, por terem ambas a
mesma hierarquia.

e) O estado pode instituir tributo no momento em que

desejar, devendo respeitar o disposto na CF no que se
refere instituio dos discriminados como de sua
competncia

9. (CESPE - 2013 - SEFAZ-ES - Auditor Fiscal da Receita Estadual) No

que se refere ao estabelecimento para fins de cobrana do ICMS,
assinale a opo correta.
a) Depsito de mercadorias encontrado ao lado de estabelecimento
comercial, sendo ambos do mesmo titular, no pode ser considerado
estabelecimento autnomo, ainda que seja depsito aberto.

b) Cada estabelecimento comercial responde por seu crdito tributrio,

ainda que o mesmo titular possua vrios estabelecimentos.

c) Qualquer lugar pblico ou privado que sirva para reunies de

pessoas fsicas ou jurdicas considerado estabelecimento para fins
fiscais.

d) Se um titular possuir vrios estabelecimentos em seu nome,

cada um ser considerado de forma autnoma para os fins
fiscais.

e) Por ser meio de transporte, o veculo usado no comrcio ambulante

no pode ser considerado como estabelecimento autnomo para os
fins fiscais.

10. (FCC - 2014 - SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita

Estadual)

Considerando

as

regras

constantes

da

Constituio Federal, o ICMS.

I. ter seu regime de compensao do imposto disciplinado

por lei complementar.

II. incide sobre operaes relativas circulao de

mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de telecomunicao.

III. incidir sobre o valor total da operao, quando

mercadorias

forem

fornecidas

com

servios

no

compreendidos na competncia tributria dos Municpios.

IV. ser no cumulativo, compensando-se o que for devido

em cada operao relativa circulao de mercadorias ou
prestao de servios com o montante pago nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.

V. ter seu valor calculado, em relao s operaes e prestaes que

destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado,
mediante a aplicao da alquota interestadual, quando o destinatrio
estiver inscrito na repartio fiscal.
Est correto o que se afirma APENAS em:
a) I, II e IV.
b) III, IV e V.
c) I, II e III.
d) I, III e V.
e) II, IV e V.

11. (FCC - 2014 - SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual) As

situaes a seguir ocorreram na empresa Indstrias Malaquias, de
Nova Friburgo-RJ. Assinale a alternativa que contm hiptese de NO
incidncia do ICMS.
a) Produo e venda de um sino de bronze para uma igreja; e venda de
matria-prima

excedente

em

sua

produo.

b) Sada de produtos de sua fabricao, a ttulo de doao, destinados s

vtimas de enchente na regio serrana do Estado; e transferncia de
mercadorias do seu estoque para sua filial de Minas Gerais.

c) Aquisio, em licitao promovida pela Receita Federal, em Belo

Horizonte-MG, de um torno industrial que fora apreendido em descaminho;
e contratao de servio de transporte, iniciado em Belo Horizonte-MG,
prestado por transportadora mineira, para trazer o torno para o seu
estabelecimento.

d) Transporte de mercadorias do seu estoque, com habitualidade, em

veculo prprio, desde Nova Igua-RJ at sua filial em Belo HorizonteMG, em trajeto interestadual; e aquisio de material de limpeza
oriundo do Paran para utilizar nas dependncias administrativas da
empresa.

e) Venda de rolamentos de sua fabricao para indstria de

Maca-RJ, que os colocou em mquinas que produziu e,
comprovadamente, exportou; e venda de sucata de metal
originada de perdas de produo para siderrgica do
mesmo Estado.

12. (FCC - 2014 - SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita

Estadual) Considere as proposies a seguir:
I. Pessoa fsica que, uma nica vez, importa equipamento do
exterior para utilizao em tratamento de sade, no
considerada contribuinte, devido a falta de habitualidade na
prtica do fato gerador e a ausncia de intuito comercial.

II. O armazm-geral fluminense ser responsvel pelo ICMS

incidente na sada de mercadoria depositada por contribuinte,
quando ocorrer inadimplncia do depositante, devedor
original da obrigao tributria.

III. No caso de uma empresa transportadora, que realiza

apenas prestao de servio de transporte intramunicipal na
cidade do Rio de Janeiro, adquirir lubrificantes derivados de
petrleo de fornecedor de outro Estado, no haver ICMS a
ser pago ao Estado do Rio de Janeiro, em virtude da
imunidade constitucional para as operaes interestaduais
com tal mercadoria e, tambm, em virtude de o destinatrio
no ser contribuinte do ICMS.

Est INCORRETO o que se afirma em

(A) II e III, apenas.
(B) I, apenas.
(C) II, apenas.
(D) III, apenas.
(E) I, II e III.

13. (FCC - 2013 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas) A

empresa ABC tem matriz localizada neste Estado, cuja
atividade principal a venda no atacado de mercadorias
em geral, sendo que seus principais clientes so
varejistas e pequenas indstrias, localizadas neste
Estado, nos Estados de Minas Gerais e Bahia e no
exterior. Neste contexto, temos uma hiptese de no
incidncia do ICMS na sada de mercadoria da matriz:

a) com destino a outro estabelecimento da mesma

empresa, localizado em outro Estado, para posterior
exportao.

b) para depsito, em nome do remetente, em armazm

geral, localizado em Minas Gerais.

c)

com

contratada

destino
por

empresa

cliente

transportadora

varejista,

para

paulista,

transportar

mercadoria at seu estabelecimento na Bahia.

d) com destino varejista paulista, a ttulo de venda, com o

intuito

de

ser

utilizada

como

ativo

permanente.

e) com destino indstria, localizada neste Estado, para ser

utilizada como insumo de produto a ser exportado.

14. (FCC - 2013 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas) Na

administrao tributria, a capacidade de distinguir se
uma pessoa natural ou jurdica, em determinada situao
, ou no, contribuinte de um determinado imposto,
uma tarefa importante e corriqueira. NO considerado
contribuinte do ICMS:

a) a empresa que preste servio de telefonia via internet VOIP, com intuito comercial.

b) o autnomo que preste servio de transporte interestadual

de pessoas ou de coisas, de modo habitual.

c) a pessoa natural que arremate mercadoria ou bem, em

leilo judicial, para seu uso pessoal.

d) a pessoa natural que importe veculo ou equipamento do

exterior, para seu uso pessoal.

e) a pessoa natural que cultive verduras e legumes, com o

intuito de vend-las diretamente ao consumidor em feiras e
mercados.

15. (FCC - 2009 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas) A

Constituio Federal de 1988 cuida da repartio de
receitas tributrias do ICMS da seguinte forma:

I. cinquenta por cento do produto da arrecadao pertencem

aos Municpios.

II. trs quartos, no mnimo, do que destinado aos

Municpios ser devido na proporo do valor adicionado
nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, realizadas em seus territrios.

III. at um quarto do que destinado aos Municpios ser

creditado

conforme

dispuser

lei

estadual.

IV. lei estadual poder utilizar-se de critrios a serem

preenchidos pelos Municpios para realizar a repartio de
receita do ICMS.

Est correto o que se afirma APENAS em

a) I e II.
b) I, II e III.
c) I e III.
d) II, III e IV.
e) II e IV.

II- Negcio Jurdico: toda manifestao de vontade que produz efeito

desejados pelas partes (eficcia ex voluntate). Ex: Contratos.