DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO TRIBUTARIO

Definicion de los trminos:

Infraccin tributaria.- Segn el articulo 164 del libro cuarto del cdigo tributario, est
definido como "toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias".
Delito tributario.- "Accin u omisin tpica, antijurdica, culpable y punible"

se tipifica como delito tributario a la defraudacin tributaria, que lineas arriba fue definida,
ya que ningn acto puede ser sancionado, sin que antes para ello exista una ley o norma
de rango equivalente donde deba ser tipificada tal conducta como infraccin o delito
tributario, todo ello en aplicacin del principio de legalidad y tipicidad tributaria.

En conclusin lo que diferencia al delito tributario de la infraccin tributaria, es que para

que una conducta sea sancionada como delito, estos se deben concretar utilizando
artificios, argucias, engaos en resumen dolo, cuyo objeto sea evitar o disminuir el pago
de un tributo, afectando la recaudacin tributaria y el proceso de ingresos y egresos del
Estado. Mientras que para se configure la infraccin no es relevante que exista dolo, solo
siendo necesario que se cumpla una conducta tipificada como infraccin en el Cdigo
Tributario (no declarar, no pagar en los plazos establecidos, etc) hechos que solo afectan
de forma mediata al estado.

Formas de Infracciones Formales

Incumplimiento de:
Inscribirse o acreditar la inscripcin.
Emitir y exigir comprobantes de pago.
Llevar libros o registros contables.
Presentar declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la administracin tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias
Sanciones

Nota.- Todas las sanciones a las infracciones respectivas se encuentran en las tablas I, II
y III del libro cuarto del Cdigo Tributario, que son aplicadas de acuerdo al rgimen
tributario al que pertenezcan a cada deudor tributario.
Formas de Delitos Tributarios
Es el provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia u
otra forma fraudulenta SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR DE 8
AOS
Ejemplo

Ejemplo2:
Delito Contable

incumpla totalmente dicha obligacin,

deja de anotar operaciones
realiza anotaciones falsas
destruya u oculta los libros o registros contables

Sanciones
Delitos:
Penas privativa de la libertad (crcel) de acuerdo al Decreto Legislativo N 813, "Ley
Penal Tributaria"., tipifica el delito tributario y contable

IMPORTANCIA DE LA PERICIA COMO MEDIO DE PRUEBA EN EL DELITO

TRIBUTARIO
La etapa probatoria constituye la esencia de todo proceso en el cual se necesite declarar
el derecho o resolver un conflicto de intereses, ya que sirve para afirmar una determinada
posicin de una de las partes en conflicto.
La presentacin de pruebas constituye entonces un mecanismo de defensa que permite
ejercer el derecho a la contradiccin. En ella la prueba forma parte de la argumentacin
preparada por el contribuyente para revertir ciertos hechos. En este punto se precisa que
Se considera a la prueba como argumentacin, como razonamiento (en su dimensin
intelectual, mental, etc., especificada con anterioridad), se debe convenir que todo aquello
que tiene aptitud para convencer es una prueba.
Tengamos en cuenta que la prueba es la que debe demostrar la existencia de los
elementos constitutivos de las normas jurdicas a aplicar; es la prueba de la verdad de
una afirmacin.
El rgimen de la Prueba se encuentra regulada en el Cdigo Tributario en el Libro Tercero,
ligado al Procedimiento Contencioso Tributario, toda vez que dicha institucin jurdica
guarda relacin con los recursos impugnatorios.
Se puede mencionar que en materia de regulacin de la prueba esta se ha mantenido
casi inalterable dentro de los 44 aos de existencia del Cdigo Tributario. En realidad ms
que un cambio radical como en otros aspectos de dicho dispositivo, en este punto solo se
han producido leves modificaciones y precisiones al respecto.
CULES SON LOS MEDIOS PROBATORIOS ADMITIDOS?
Dentro de las pruebas permitidas por el Cdigo Tributario a lo largo de todos estos aos,
se pueden mencionar a:
Documentos.
Pericia.
Inspeccin.

Sin embargo, el primer prrafo del artculo 125 del Cdigo Tributario precisa que estos
medios probatorios sern valorados por el rgano encargado de resolver los reclamos con
las manifestaciones obtenidas por la Administracin Tributaria. Ello permitir mencionar
que si bien las manifestaciones no figuran de manera directa como medios probatorios, si
permiten aplicar las mismas dentro de una especie de contexto, lo cual permitira analizar
las pruebas de una mejor manera.

Respecto a las manifestaciones tomadas por la Administracin Tributaria, se debe

considerar que ellas se deben valorar conjuntamente con otros medios probatorios. Esta
alusin a que sean valoradas conjuntamente con otros medios, no implica que no tengan
fuerza probatoria autnoma si de la libre valoracin de dicha prueba el rgano resolutorio
tiene la conviccin del hecho que se pretende acreditar. Por la va de la manifestacin se
pueden actuar las declaraciones de terceros ajenos al proceso (testigos) o inclusive el
propio deudor tributario (confesin de parte).
Cabe Resaltar: LA PERICIA
La Pericia representa un anlisis realizado por personas especialistas en determinado
tema o materia y que a travs de una apreciacin y su posterior informe o dictamen,
pueden establecer una determinada posicin frente a un tema materia de controversia
entre la Administracin Tributaria y el contribuyente o viceversa.
Este tipo de prueba no ha sufrido modificacin alguna desde la dacin del Cdigo
Tributario en 1966, permaneciendo de manera inalterable hasta la fecha al igual que la
prueba de la inspeccin.

Cabe destacar, por otra parte, que los dems medios probatorios previstos en la
legislacin tambin son admisibles, siempre que sean conducentes y pertinentes. La
doctrina, al analizar el artculo 56 del Cdigo Tributario, categoriza a la prueba pericial
como excepcin, ya que las normas que rigen el peritaje en va contenciosa no son de
aplicacin. En efecto, tanto el Fisco como el administrado podrn agregar informes y
dictmenes tcnicos, los que sern valorados en su oportunidad. A qu refiere la
norma con este ltimo enunciado? Qu valoracin tendr esta prueba? Consideramos
que, conforme a las dems normas administrativas y procesales que rigen en nuestro
derecho, el peritaje nunca tendr el valor de una prueba tasada, sino nicamente ser un
medio de prueba a valorar, en este caso, por la Administracin, entre los dems medios
probatorios.